林业税收政策研究

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解读林业税收几项最新政策

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最新政策
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关于林木销售和管护征收流转税《国家税务总局关于林木销售和管护征收流
一
、
转税问题的通知》国税函［０８２２号）部分（２０］１对地区反映销售林木和提供林木管护行为如何征收流转税问题进行了明确。１纳税人销售林木的同时提供林木管护的行．为，属于增值税征收范围，应征收增值税。增值税应税货物专指有形动产，括电力、包热力、气体在内。显然，木属于增值税应税货物的林范畴，因此纳税人销售林木应当征收增值税，而不能误将林木视为不动产征收营业税。国税函［０８２２号文所称的销售林木的同时提供林木２０］１管护的行为属于混合销售行为，即一项销售行为既涉及增值税应税货物（林木）又涉及非应税劳务（林木管护）。对｝合销售行为的税务处理方法是：事货昆从物的生产、批发或零售的纳税人以及从事货物的生产、发或零售为主，批并兼营非应税劳务的纳税人的混合销售行为，为销售货物，当征收增值视应税；他纳税人的混合销售行为，为销售非应税其视劳务，收营业税，征收增值税。这里所称 “ 征不以从事货物的生产、批发或零售为主，营非应税劳兼务” 是指纳税人年货物销售额与非应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过５％，０非应税劳务营业额不到５％。我们认为，务总局之所以０税要求纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护的行为征收增值税，该有一个大前提，应就是纳税人年货物销售额超过５％，足 “ ０满以从事货物的生产、发或零售为主 ” 批的条件，果不满足如此项条件，征收营业税，仍不应征收增值税。税务机关在对此类行为征税时，将国税函『０８２２应２０］１号文件与增值税、营业税暂行条例及其实施细则和配套文件结合起来，作为一个体系来进行分析。对于销售林木同时提供林木管护劳务的纳税人在税负偏重的情况下，考虑将林木管护服务可从企业中剥离出来，独成立以林木管护为主业单的企业，进行合理的税务安排。２纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营．业税征收范围，其取得的收入中，属于提供农业机耕、灌、虫害防治、保劳务取得的收入，征排病植免

农林牧渔业企业所得税优惠政策执行中存在问题与建议

农林牧渔业企业所得税优惠政策执行中存在问题与建议农业是关系国计民生的基础产业，备受社会各界的广泛关注，农林牧渔业税收优惠政策作为国家宏观调控的一项重要内容，在调整农业结构、发展基础产业方面起到了积极的政策引导和促进作用。

为更好地了解该项优惠政策在我市的执行情况，我们选取管辖此类企业较多的麻涌、樟木头和洪梅分局开展调研，实地了解相关企业情况，收集政策执行中的存在问题，探讨如何进一步健全和完善政策，以期更好地推动农林牧渔业健康快速发展。

一、农林牧渔业税收优惠政策执行状况2008-2011年，全市国税管辖的属于农林牧渔业的企业分别有131户、167户、191户和226户，分属农业、林业、牧业、渔业、农林牧渔服务业和农副食品加工业六大类，历年营业收入分别为81.97亿元、97.97亿元、150.98亿元、195.5亿元，实际应纳所得税额分别为958.52万元、1187.77万元、2020.57万元、9826.5万元。

随着全市农林牧渔业企业的增加，全市享受农林牧渔业税收优惠的企业和优惠金额也相应增加。

同期享受税收优惠的企业分别为7户、15户、23户、23户，享受的减免税项目所得分别为914.32万元、15574.11万元、51092.67万元、24009.38万元。

具体情况见下表：从上表可见，虽然享受农林牧渔业税收优惠的企业数量逐年增加，但总体比例并不高，2008-2011年分别为5.34%%、8.98%、12.04%和10.18%。

根据调查，主要是由于政策规定不明确、企业对该项优惠政策不理解、会计核算不健全等原因，造成了企业不能充分享受该项优惠。

从统计情况看，全市农林牧渔业中享受优惠的主要为农产品初加工业，在2008-2011年间，农产品初加工业占享受优惠政策企业总数的比例分别为42.86%、60%、60.87%和47.83%，而在农产品初加工业中，主要又是粮食及油料植物初加工业。

二、农林牧渔业税收优惠政策执行中存在的主要问题从调研了解的情况来看，农林牧渔业税收优惠政策在实际执行中主要存在以下问题：（一）政策自身具有局限性1.优惠待遇设计的层次多、门槛高，部分规定不符合社会发展需要。

农业税收政策调整细则公布,2023年农税科工作总结揭秘

农业税收政策调整细则公布，2023年农税科工作总结揭秘近日，国家税务总局发布了新的农业税收政策调整细则，这项重大决策旨在进一步促进中国农业产业的发展，并为广大农民提供更好的税收政策支持。

同时，2023年的农业税收科技工作总结也正式发布，这份总结将揭示农业科技工作成果及其对农业发展的贡献，是中国现代农业发展的重要部分。

农业税收政策调整细则公布农业一直是中国国民经济的重要支柱，为了进一步改善农民收入和发展农业产业，新的农业税收政策调整细则于近日正式公布。

本次调整有以下几方面内容：1. 对村规民约及其他农业合同的认定和征税进行明确规定，要求县级税务机关全面开展税收奖励措施，鼓励农民依法纳税。

2. 对于农业种植、畜牧、林业、渔业、卫生防疫等方面的税收，进行全面梳理和优化，充分考虑农业发展的特点和需求，为农民提供更加合理、透明的税收政策支持。

3. 鉴于当前农业从业者数量的不断增加，新的税收政策调整将为农业从业者提供更加优异的税收政策，包括投资、资本运作等方面。

4. 对于现代农业发展和农民专业合作社的税收有所优惠，为广大农民合作社提供更好的发展空间。

这一系列农业税收政策调整的细则，为中国农业发展提供了更加优异的税收政策，为广大农民和农业从业者提供了更多发展机遇和空间，必将进一步推动农业产业的发展和中国经济的繁荣。

2023年农业税收科技工作总结揭秘农业是民生产业，也是国家的命脉所在。

在科学技术日新月异的今天，现代科技的应用已经渗透到了各个行业，农业也不例外。

因此，随着无所不在的数字化、智能化技术越来越广泛地应用于中国现代农业，2023年的农业税收科技工作总结显得尤为重要。

农业税收科技工作总结揭示了中国现代农业发展的成果及其对农业发展的贡献，包括以下几个方面：1. 农业现代化新技术的广泛应用，特别是“大数据+智能化”生产方式的应用，不仅提高了农业产出，降低了成本，也使农业的管理更趋科学化，减轻了农民的劳动负担。

一则林业涉税案件引发的税收政策适用探析

找，售价由包销方与客户按市场价格自行确定并自行收取销售款，只是按包销款（即中标价款）向该单位支付购买款再项，盈亏自负。由于享受农产品自产自销免征增值税优惠政策，该单位实现木材销售收入免征增值税。然而，在发票开
具方面，该单位却未将发票开具给包销方孙某、梁某、陈某，
税主体了。采用其他任何方式致使纳税人经营行为实质对
（）２处罚情况。对孙某、梁某、陈某的违法行为依据征
管法第六十四条第二款 “ 纳税人不进行纳税申报，不缴或
者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税
款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。作出处罚， ” 分别处以罚￣４３．元、３４Ｏ６３２７８．４ｌ
一．
而是直接开具给包销方组织销售的购买方，如某木业有限
公司、某人造板厂等３家用材企业，３共开具５份发票，５发票内容表明，共销售杉原木金额合计为１０８．元。９３４１４９
（处理处罚情况二）
基本案情简介
（）本情况一基
某林业生产单位于１８年Ｏ月登记注册，９４６主要经营范围是林木种植和采伐。按照规定，该单位木材销售采用向社
近日看到一则２ｌ年明查处的涉林税务案件，，０１应该说，这类案件在我国林业资源丰富的地区而言，是具有普
遍陛的。然而，则案情并不十分复杂的案件涉及的税收政这
经调查核实，根据合同约定，包销方完全拥有木材销售经营自主权，材销售由包销方组织，木客户由包销方自

论林业经济政策的危害性

论林业经济政策的危害性随着现代社会经济的发展和城市化的加速，人们的生活、生产方式、生活方式开始从传统的自然经济转变为现代的货币经济。

这种变化导致了资源的过度开发和环境的破坏，林业作为自然资源的管理者和保护者，面临了新的挑战。

为了实现经济效益最大化，各国都制定了相应的林业经济政策。

然而，这些政策也带来了一些负面影响。

本文将探讨林业经济政策的危害性。

对森林的破坏林业经济政策的最终目的是为了实现经济效益最大化，以此来促进国家和地方经济的发展。

然而，在实施这些政策的过程中，往往忽略了生态系统、生物多样性、气候变化等因素的影响。

为了提高林业资源的利用效率，往往会采取过度采伐、砍伐、清理等措施，破坏了森林生态系统的平衡。

这些行为不仅会破坏生态环境，影响自然资源的再生，还会导致生物多样性减少，威胁生物基因的多样性和生态系统的平衡。

造成社会经济的损失林业经济政策为了实现经济效益最大化，会采取各种手段来调节供求关系，如市场调节、价格调控、税收政策等，这些手段会对森林资源的利用和管理产生重要影响。

政府为推行林业经济政策，往往在森林产业中投入大量的资金和资源，大量的投资有可能是泡沫和浪费。

而且，政府在投资过程中往往有目的性地选择一部分地区来进行投资，这也会使其他地区的森林资源得不到充分利用和管理，这将使得整个国家的资源权益得不到均衡和合理的分配。

由此导致的社会经济损失也是不可忽视的。

促使生态灾害的发生林业经济政策在林业领域内的发展，会导致某一地区的森林资源过度利用、环境破坏等问题。

当森林发生生态危机时，经济利益受到冲击，随之而来的就是重大社会问题。

例如，火灾、风灾、病虫害等会对人类的生存和环境造成损害。

这些灾害会加剧环境污染和生态危机，甚至会导致濒临灭绝的动植物种群的消失，从而对全球气候、生态环境等产生深远的影响。

对未来发展的制约随着气候变化、自然灾害和其他环境问题的加剧，各国政府对环境和社会可持续性的关注越来越高。

农林牧渔业税收优惠政策

农林牧渔业税收优惠政策--------------------------------------------------------------------------------成文日期：失效日期：字体：【大】　【中】　【小】具体范围包括：种植业、养殖业、饲养业、林业、牧业、捕捞业及其相关产业的项目和收入。

一、营业税1.农业服务项目免税。

农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牧畜、水生动物的配种和疾病防治，免征营业税。

(条例第6条)2.农业用地转让收入免税。

将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的收入，免征营业税。

(［94］财税字第2号)农耕、农场将土地承包（出租）给个人或公司用于农业生产，收取的固定承包金（租金），免征营业税（国税函[1998]82号）3.国际农业发展基金贷款利息收入免税。

对国际农业发展基金贷款利息收入，应按《国际农业发展基金适用于贷款协议和担保协议的通则》规定，免征营业税。

(财税字［1995］108号)4.储备粮油财政补贴收入免税。

对国有粮食企业保管政府储备粮油取得的财政性补贴收入，免征营业税。

(财税字［1996］68号)5.储备棉财政补贴收入免税。

对供销社保管国家储备棉所取得的财政性补贴收入，免征营业税。

(财税字［1999］38号)6.储备肉、糖财政补贴收入免税。

从1999年12月31日起，对承储企业取得的国家储备肉和储备糖财政补贴收入，免征营业税。

(财税字［1999］304号)7.储备棉财政补贴免税。

对中国储备棉管理总公司及其直属棉库取得的财政补贴收入，免征营业税。

(财税［2003］115号)8.世行贷款粮食流通项目免税。

对世行贷款粮食流通项目，免征建筑安装工程营业税和项目服务收入营业税。

(财税字［1998］87号)9、农村信用社减税。

从2003年1月1日起，对改革试点地区（含山东省）农村信用社金融保险业务收入营业税按3%的税率征收。

林业产业发展战略与政策

林业产业发展战略与政策随着全球环境问题的日益突出，林业产业的发展受到了广泛的关注。

林业产业作为重要的经济产业之一，对于国民经济的发展、生态环境的保护具有重要的意义。

本文将就林业产业发展战略与政策展开论述。

一、背景与现状林业产业是指以林木资源为基础，通过种植、伐木、加工等环节，生产各类林产品的产业链。

我国林业资源丰富，森林覆盖率较高，是全球重要的木材生产和出口国。

但是，我国林业产业在发展过程中也面临着一些问题，如林地资源浪费、林产品品质参差不齐等。

二、发展战略针对林业产业发展中的问题和挑战，制定合适的发展战略至关重要。

1.加强立法与政策支持为了推动林业产业的健康发展，国家应加强相关立法和政策的制定。

通过采取优惠税收政策、扶持资金补贴等措施，鼓励投资者参与林业产业，并保障其合法权益。

同时，制定严格的环境保护和资源管理法规，确保林业产业可持续发展。

2.加强科技创新与技术支持科技创新是林业产业发展的重要动力。

国家应加大对林业科技研究与创新的投入，推动林业科技与生产相结合，提高林产品质量和产量。

同时，加强技术培训和技术服务，提升从业人员的专业素质和技能水平。

3.推动产业升级与转型林业产业在转型升级过程中要从传统的伐木产业向绿色生态林业转型。

这包括加强林业生态建设，发展生态旅游、林下养殖等多元产业，提高林业产业附加值。

三、政策支持与创新政府在推动林业产业发展过程中，应积极采取各种政策措施，营造良好的发展环境。

1.建立健全补贴和奖励政策为了鼓励投资者参与林业产业，政府应制定相关补贴和奖励政策。

例如，对于投资规模较大或技术含量较高的林业项目，可以给予一定的资金补贴或财税优惠。

2.加大金融支持力度林业产业的发展需要巨额的资金投入，政府应加大金融支持力度。

通过设立专门的金融机构，增加对林业产业发展的贷款额度，降低融资成本，提供更为灵活的融资方式。

3.加强国际合作与交流林业产业的发展是全球性的问题，国际合作与交流具有重要意义。

林业税收政策研究

在政治经济体制改革不断深入的今天，在林业发展进入21世纪的重要关头，包括林业税收在内的税收问题已经成为涉及国家经济体制改革和林业发展的重大课题。

研究林业税收政策问题，目的在于改进和完善中国的财税政策，建立符合社会主义市场经济体制的新税制；同时，也是为了更有效地保护生态环境，更加合理地利用森林资源，推动生态环境及林业健康发展，实现环境与发展的相互协调。

中国林业现行税收政策评析 1.林业税收体制沿革。

党的十一届三中全会以后，党和国家对税收制度进行了一系列的改革。

按照林业适行的税种划分，大致可以分为三个阶段。

第一阶段是从1983年到1987年，国家逐步对林业开征农林特产税、所得税和产品税。

农林特产税从1983年开始征收，林木收入税率为5％~10％；所得税在国家实行第一步利改税时开征，国有大中型企业实行全国55％的统一税率，小型企业按八级超额累进税率缴纳所得税。

产品税在国家1984年实行第二步利改税时开始对木材征收，税率为10％；由于当时森林资源危机的问题还未出现，森工企业的效益普遍较好，因此重税负对林业生产的影响也不明显。

第二阶段是从1987到1994年国家税收体制改革。

这时，国家对企业普遍实行财务包干办法，森工企业也退出利改税，转为上交包干利润，同时对木材加工产品，包括锯材等，开始按加工增值额的14％开征增值税；将原木的农林特产税统一为8%。

在这一阶段，森工企业“两危”的问题逐渐暴露出来，并日益引起党和国家的高度重视。

为了保护森林资源，扶持林业发展，党和国家先后出台了一系列税收优惠政策，对促进林业经济发展和保持林区社会安定起到了非常重要的作用。

第三阶段是从1994年税制改革起到现在。

为了适应国家建立社会主义市场经济的需要，国家对税收制度进行了重大改革，建立了以增值税为主体的流转税体系，并将农林特产税与产品税合并，改为农业特产税，规定在生产和销售两个环节各征收8％的农业特产税；重新开征所得税。

这一阶段，林业的经济危困进一步加剧，森工企业开始出现全行业亏损的局面。

林业企业税制支出研究

林业企业税制支出研究
韦燕青广西国营雅长林场广西雅长
值税和所得税 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ计税依据，均没有考虑资源的生态价值损耗因素。而林产品生产过程与其他产品生产最大的不同点，就是伴
随物质产品的消耗，其生态价值也消耗，并且同样需要补偿。目前，对公益林的管
一
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【关键词】 ’
林业企业；税制支出研究
合理建立林业企业税制支出的前提
一
、
划定合理的征税范围及计税依据建立生态价值税制。理想的生态型税收制度的征税范围，应涵盖所有与资源使用及其污染有关的生态环境破坏行为。２确定适当的税负水平及税率类型借鉴国外环保税收征收经验，我国在界定林业生态税负水平时，可依据治污资金需求、资源利用过程中的生态价值消耗、活立木再生成本等因素，确定一个差别比例税率对生态价值损失部分适用一个较低的基础税率；对立木砍伐、加工过程中造成的污染设计一个较高的税率。目的是约束林木的使用行为，控制环境污染行为。３、规范刚性的征收渠道及收入归属从国外经验来看，通过税收政策保护生态环境是最为有效的方法，其征收机构多为税务机关，收入多归地方财政。我国社会保险”的转变，减轻企业负担；有利的改革措施。圃也可将现行的税费两种渠道征收，归结为 “ 税收一种渠道征收，保证征收渠道的刚于实现社会保障资金筹集、管理、使用的性，以便于资金管理。在收入归属，可将规范化，建立起稳定的社会保障资金措【参考文献一其确定为地方税，由地方税务机关负责征施，可靠的社会保障管理体制和有效的社１王珂。我国税式支出制度的现状《收，专用于治理地方生态环境，保证人尽会保障监督体制，对于林区的职工和林农与评价》科技信息（，学棚究）８２００ｆ１２１ｌ。ｌ。０其责、财尽其用，且财权与事权相互协调。来讲，为他们提供养老和医疗等保险，一方面解决了他们的生活问题，另一方面，２蒋敏元、高艳荣．建立生态型税制《二促进林业企业发展的税制支出减轻了林业企业的负担，有利于林业经济推进林业可持续发展》ｉ沐企，中业的发展

林业税收政策研究

林业税收政策研究在政治经济体制改革不断深入的今天，在林业发展进入21世纪的重要关头，包括林业税收在内的税收问题已经成为涉及国家经济体制改革和林业发展的重大课题。

中国林业现行税收政策评析1.林业税收体制沿革。

党的十一届三中全会以后，党和国家对税收制度进行了一系列的改革。

按照林业适行的税种划分，大致可以分为三个阶段。

第一阶段是从1983年到1987年，国家逐步对林业开征农林特产税、所得税和产品税。

产品税在国家1984年实行第二步利改税时开始对木材征收，税率为10％；由于当时森其他国有林区按木材销售收入的21％提龋集体林区木材、竹材的育林基金与更改资金一并征收，对产区木竹经营单位按其收购后第一次销售价的20％计征(育林基金12％，更改资金8％)。

③维简费(更改资金)。

维简费(更改资金)是维持木材简单再生产和发展林区生产建设事业的资金。

维简费最早出现于国有林区，因为木材采运生产的伐区是由近及远的，每年都需要修建一定数量的道路来维持简单再生产。

这项资金需要每年列入基本建设计划。

1952年起在东北、西南等国有林区试行“维持再生产基金”办法，按木材产量每m3 5元从生产成本中提龋1972年更改资金的提取扩展到南方11个省区。

1993年实行新财会制度，将国有林区伐区道路延伸费和集体林区更新改造资金统一改称维简费。

对国有林区森工企业的维简费，平均每m3木材控制10元以内，计入木材生产成本；集体林区森工企业按国家规定的标准提取维简费，计入木材进货成本。

林业大财经的税收政策和保险

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第２卷第４期２２Ｏ０２年８月出版林业经济问题（双月刊）
ＰｏｂｅｆＦｒｓｒｏｏｅｒｌｍｓｏｏｅｔｙＥｃｎｍｉｓ、０．２ｒ１２ № ４
Ａｕｕｔ２Ｏｇｓ０２
品。同其它产业不同，林业财政政策应具有两个特点：第一，扶持性。林木生产周期长、风险大、易遭受意外灾害，资金占用的长期性，林业经济的 “ 弱质”性，决定了财政政策的扶持性。特别随着林业财
政政策目标由传统的着眼于木材生产转向现代的主要着眼于生态服务的森林多种效益。世界各国对林业的发展都采取了多种扶持措施。如对国有林业实行特惠待遇；对私有林业实行财政资助和技术援助，并鼓励合作经营；设置林业基金以保证林业投资；安排合理的林业税务负担等。这种扶持不是单纯由国家向林业投入资金，而是通过各种调控手段，调动林业经营者的积极性；不是消极的保护森林和限制采伐，而是充分激发林业本身的活力，繁荣林区经济。第二，补偿性。森林具有生态、社会、经济三大效益，社会各行各业和每个公民都在受益。从总体上看，林业自身的投入经济边际效益低，而生态社会边际效益却很高。因此，社会、政府势必要对其进行补偿。这种补偿需要通过一定的财政政策来实现。
林业大财经是指以生态环境建设为主体的广义林业财经的概念，它的基本内涵有别于传统的仅限于木材和其它林产品再生产过程为对象的财经制度，它是以森林生态产品和森林物质产品为共同基础的，把林业经济发展和生态环境建设融为一体的财经制度。正确认识和妥善解决林业建设中的财政、税收和保险问题，是林业大财经的主要内容之一。它对林业生产的优化资源配置、调节收＾．、促进林区经分配济增长和社会稳定，发挥着重要作用，特别是在市场经济条件下，建立以生态环境建设为主体的林业大财经战略，如何准确把握宏观调控力度，更有十分重要的现实意义。本文但重研究林业财政、税收、保５险的现状与问题，提出以生态环境建设为主体的林业大财经战略的财政和保险。

实行林业税收优惠政策之浅议

前，林业税收的种类太多，一方面增加了林业企业的负担，
另一方面也难以监督和管理，同时也增加了税收的成本。
建立社会主义市场经济的需要，国家进行了分权式财政体制改革，建立了以增值税为主体的流转税体系。这一阶段，为了扶持林业发展，国家继续对林业实行税收优惠政策。但同时，林业税费结构中林业部门和地方政府各种收费比
税收是国家实现国民收入再分配的重要手段，纳税是
人的义务。但是林业税收和税负过重，使林业企业在市场竞争中处于劣势，导致经济效益低下，许多林业企业举步维艰，林业局职工长期开不出工资，林业生产难以维持。实行税收优惠政策，扶持林业休养生息，调，向的产业类别、、但导规模科技含量等不
收稿日期：０００－８２１－２０
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制改革。这时，国家对企业普遍实行财务包干办法，同时对木材加工产品开始按加工增值额的１％开征增值税；４林业
５・６
第２期
河北林业科技
构和内容
够明确，还不能完整体现国家产业政策精神。在我国市场经济条件下，作为一个部门除通过纳税积极完成国家林业财政职能以外，当前如何发挥税收的调节作用，促进林业生态建设和林业产业产品结构合理协调发展，是我们确定
林业税收的基本出发点。在确定林业税目和税率时，要鼓
经是社会各方面的共识。但税收制度又是我国法律的重要
励发展人工林、退耕还林、荒山造林、规模生产和以节约资源消耗为主要目的的木材综合利用等；限制天然林的开要

农林牧渔税收优惠政策

农林牧渔税收优惠政策增值税自产农产品无税进入加工、消费阶段增值税暂行条例第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

增值税暂行条例实施细则进一步作出细化，所称农业，指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业，农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。

这里的农产品，指初级农产品。

无论是蔬菜还是鲜活肉蛋产品，其上道环节一般都是农业生产环节，农业生产者销售的自产农产品免征相关税收，是我国税收政策的一贯做法。

低税率优惠，收购农产品允许扣抵进项税额财税[1994]4号规定，从1994年5月1日起，农业产品增值税税率由17%调整为13%财税[1995]52号规定，涉及鲜活农业产品征税范围的有：蔬菜、茶叶、园艺植物、油料植物、糖料植物、其他植物、干姜、姜黄、水产品、畜牧产品、其他动物组织等。

增值税暂行条例第八条规定，纳税人购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额抵扣销项税额。

进项税额计算公式：进项税额＝买价×扣除率。

财税[2012]38号规定，自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的规定抵扣。

农产品流通环节减税政策不断“扩围”财税[2011]137号规定，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。

1、享受免征增值税的对象，指从事蔬菜批发、零售的纳税人。

2.享受免征增值税的蔬菜主要品种，参照《蔬菜主要品种目录》执行。

3.简单加工享受税收优惠。

经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏和冷冻等工序加工的蔬菜，属于财税[2011]137号文件所述蔬菜的范围。

4.各种蔬菜罐头不属于财税[2011]137号文件所述蔬菜的范围。

农林牧渔业企业所得税优惠政策执行中存在问题与建议

农林牧渔业企业所得税优惠政策执行中存在问题与建议农业是关系国计民生的基础产业,备受社会各界的广泛关注，农林牧渔业税收优惠政策作为国家宏观调控的一项重要内容，在调整农业结构、发展基础产业方面起到了积极的政策引导和促进作用。

为更好地了解该项优惠政策在我市的执行情况，我们选取管辖此类企业较多的麻涌、樟木头和洪梅分局开展调研，实地了解相关企业情况，收集政策执行中的存在问题,探讨如何进一步健全和完善政策，以期更好地推动农林牧渔业健康快速发展.一、农林牧渔业税收优惠政策执行状况2008—2011年，全市国税管辖的属于农林牧渔业的企业分别有131户、167户、191户和226户,分属农业、林业、牧业、渔业、农林牧渔服务业和农副食品加工业六大类，历年营业收入分别为81.97亿元、97.97亿元、150.98亿元、195.5亿元，实际应纳所得税额分别为958。

52万元、1187.77万元、2020.57万元、9826。

5万元。

随着全市农林牧渔业企业的增加，全市享受农林牧渔业税收优惠的企业和优惠金额也相应增加。

同期享受税收优惠的企业分别为7户、15户、23户、23户，享受的减免税项目所得分别为914。

32万元、15574。

11万元、51092。

67万元、24009。

38万元.具体情况见下表：从上表可见，虽然享受农林牧渔业税收优惠的企业数量逐年增加，但总体比例并不高,2008—2011年分别为5.34％%、8。

98％、12。

04%和10。

18％。

根据调查,主要是由于政策规定不明确、企业对该项优惠政策不理解、会计核算不健全等原因，造成了企业不能充分享受该项优惠。

从统计情况看，全市农林牧渔业中享受优惠的主要为农产品初加工业，在2008—2011年间，农产品初加工业占享受优惠政策企业总数的比例分别为42。

86％、60%、60.87％和47。

83％,而在农产品初加工业中，主要又是粮食及油料植物初加工业。

政府扶持农民林业专业合作经济组织的税收政策研究

支持农民专业合作组织发展，对专业合作组织及其所办加工、流通实体适当减免有关税费。 ” ２００６年中央一号文件《中共中央、国务院关于推进社会主义新农村建设的若干意见》前两个文件的在基础上进一步提出：积极引导和支持农民发展各类 “ 专业合作经济组织，加快立法进程，大扶持力度，加建立有利于农民合作经济组织发展的信贷、财税和登记等制度。 ”
盈利性质、活动内容、利润分配依据的不同区别对待，当加大扶持力度，适增强针对性，完善税法和
监管。
关键词：农民；林业；专业合作经济组织；税收扶持
中图分类号：３Ｆ２文献标识码：Ａ文章编号：６３９８２１）３０４ — ５１７ — ８４（０１０ — ０５０
第３期２１年６月０１
福建教育学院学报
ＦＩＩＵＪＡＮＪＡＯＹＵＸＵＥＹＵＡＮＸＵＥＢＡＯ
Ｎ３０－
Ｊｎ，０１ｕｅ２１
政府扶持农民林业专业合作经济组织的税收政策研究
黄丽萍
（福建教育学院科研处，福建福州３０２）５０５
２００６年１０月全国人大通过了《中华人民共和国
回顾２世纪以来的税收扶持政策，不得不提到ｌ１９９４年财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》，该通知对农民合作经济组织的所得税政策作了重要的规定：为农业生产的产前、中、产产后服务的行业，即农民专业技术协会、业合作社，专对其提供的技术服务或劳务所取得的收入暂免征收所得税［］同年，改后营业税减免项目规定：国１。税由

林业产品税收政策

一、相关增值税政策（一）自产自销农产品免税政策1、《增值税暂行条例》第十五条规定：农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

2、《增值税暂行条例实施细则》第三十五条限定：农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。

农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。

农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。

3、财税[2009]9号《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》规定“农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。

具体征税范围暂继续按照《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字[1995]52号）及现行相关规定执行”。

4、财税字[1995]52号《农业产品征税范围注释》规定农业产品的征税范围包括：一、植物类植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品。

具体征税范围为：（十）林业产品林业产品是指乔木、灌木和竹类植物，以及天然树脂、天然橡胶、林业产品的征税范围包括：……。

4、其他林业产品。

是指除上述列举林业产品以外的其他各种林业产品，如竹笋、笋干、棕竹、棕榈衣、树枝、树叶、树皮、藤条等。

（十一）其他植物其他植物是指除上述列举植物以外的其他各种人工种植和野生的植物，如树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等。

干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等，也属于本货物的征税范围。

”（二）销售外购农产品的增值税1、财税字[1995]52号《财政部国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》规定：“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。

农林牧渔所得税优惠

农林牧渔所得税优惠【篇一：农林牧渔业项目企业所得税优惠政策】农林牧渔业项目企业所得税优惠政策问：农林牧渔业项目企业所得税优惠政策最新规定？答：根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）的规定，现对企业（含企业性质的农民专业合作社，下同）从事农、林、牧、渔业项目的所得，实施企业所得税优惠政策和征收管理中的有关事项公告如下：一、企业从事实施条例第八十六条规定的享受税收优惠的农、林、牧、渔业项目，除另有规定外，参照《国民经济行业分类》（gb/t4754-2002构调整指导目录（2011年版）》（国家发展和改革委员会令第9号）中限制和淘汰类的项目，不得享受实施条二、企业从事农作物新品种选育的免税所得，是指企业对农作物进行品种和育种材料选育形成的成果，以三、企业从事林木的培育和种植的免税所得，是指企业对树木、竹子的育种和育苗、抚育和管理以及规模造林活动取得的所得，包括企业通过拍卖或收购方式取得林木所有权并经过一定的生长周期，对林木进行再培育取得的所得。

四、企业从事下列项目所得的税务处理（一）猪、兔的饲养，按牲畜、家禽的饲养项目处理；（二）饲养牲畜、家禽产生的分泌物、排泄物，按牲畜、家禽的饲养项目处理；（三）观赏性作物的种植，按花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植项目处理；（四）牲畜、家禽的饲养以外的生物养殖项目，按海水养殖、内陆养殖项目处理。

五、农产品初加工相关事项的税务处理（一）企业根据委托合同，受托对符合《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税[2008]149号）和《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税[2011]26号）规定的农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可（二）财税[2008]149号文件规定的油料植物初加工工序包括冷却、过滤等；糖料植物初加工工序包括过滤、吸附、解析、碳脱、浓缩、干燥等，其适用时间按照财税[2011]26号文件规定执行。

我国林业扶持政策的现状及改革建议

发展一
３．金融政策上的扶持力度不够。林业项目贴息贷款、森
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
工贷款、治抄贷款三项贷款占全国政策性贷款的比重很小，难以满足需要而在天保工程项目实施中的国债转贷基金，
由于偿还期慢为３年，而且地方政府的资金又难以配套，因此实施起来有很大困难：林业扶持政策是林业政策的中心及重要组成部分，于对林业的发展具有重要的意义。借鉴其他国家林业扶持政策的经验并依据我国的国情、林情，择、定与实施科学的适宜选制的林业扶持政策，是一个国家政府林业管理的基本任务之
国还欢乏有效稳定的森林生态效益补偿机制，同时，由于林
业生产周期长、金周转慢、资报酬率低，场竞争力弱，资投市难吸引资金．而我国目前还没有制定出一套育林补偿的政策．引不了投资者，利于林业的发展，吸不２目前，税改革中林业整体税负过重，财林业生产者要负担税率为１．％的原木、竹农林特产税，基础产业的７６原在韧级产品中实属罕见，不符和国家对林业的产业政策。固也此，国家需要从税收政策上对林业进行倾斜，以促进林业的
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工作研究
的状改建现及革议
●陈万有高印生毕肖橙