税务稽查执行环节工作流程图
税务稽查工作流程讲课课件
监控与调整：对税务风险进行持续监控，及时发现并调整应对策略和措施， 确保风险得到有效控制
税务风险监控与报告
税务风险识 别与评估
风险报告的 编制与报送
监控措施和 手段
监控与报告 的制度建设
PART 7
税务稽查与信息化建设
关联企业检查法： 对关联企业之间 的交易、资金流 动等进行审查， 发现偷税行为
举报线索利用法： 利用举报线索， 对涉税问题进行 调查核实
稽查技巧
确定稽查对象和目标 收集和分析相关资料 现场勘查和调查
运用专业知识和经验进行分析判断 采取相应的措施和手段 确保稽查结果的准确性和有效性
常见问题及处理方法
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税务稽查工作流程 讲课课件
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目录
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05
06
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税务稽查 概述
税务稽查 工作流程
税务稽查 方法与技 巧
税务稽查 案例分析
税务稽查 与风险管 理
PART 1
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案例启示与建议
PART 6
税务稽查与风险管理
税务风险识别与评估
税务风险定义与分类
税务风险识别方法
税务风险评估指标体系
税务风险应对策略与措施
税务风险应对策略与措施
识别和评估风险：对税务风险进行识别和评估，确定风险的大小和类型
制定应对策略：根据风险评估结果，制定相应的应对策略，如调整申报、 加强内部控制等
税务稽查程序-PPT课件
执法主体 不同
执法对象 不同
执法案源 不同
执法程序 不同
执法权限 不同
执法目的 不同
税务稽查与稽查案例分析 Page 15
税务稽查
为何被稽查选案
1、举报导致
2、企业纳税申报的信息异常导致
3、税务机关的纳税评估、风险推送等导致 4、国家税务总局对行业及地区的信息监管分析导致 5、征管税务机关或其他机构移交、转办；及上级部门交办等
税务稽查与稽查案例分析 Page 20
稽查案例讲解
案例四 某建设集团有限公司未按规定保管账簿少缴税款案
本案特点：近几年，纳税人“丢失账簿资料或没按规定设立账簿”的行 为呈上升趋势，这其中不乏以此为借口故意不提供账簿资料的违法行为。 这已经引起税务部门高度重视。
税务稽查与稽查案例分析 Page 21
税务稽查与稽查案例分析 Page 19
稽查案例讲解
案例三 某公司将开发产品以超低价转至企业投资人个人名下逃避缴纳 税款案
本案特点：本案检查人员不局限于企业提供的账簿资料，而是针对房地 产开发公司的经营特点，综合账务处理、合同文本、开发现场等情况，从 多个环节和部门收集相关证据，采取多种检查方法进行了详细检查，从而 发现疑点，查清问题，对行业检查具有一定的指导作用。
税务稽查与稽查案例分析 Page 16
税务稽查
为何被稽查选案
6、取得问题发票导致 7、业务关联企业被稽查导致 8、企业涉及的其他经济案件导致 9、国际税收情报交换导致
10、其他原因
税务稽查与稽查案例分析 Page 17
稽查案例讲解
案例一 某房地产开发有限公司预收款未按规定记帐隐匿收入偷税案
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税务稽查审理
第五章税务稽查审理本章主要阐述税务稽查审理（以下简称稽查审理）的程序、内容、具体操作实务以及税务行政处罚的适用等内容。
通过本章的学习，有助于稽查人员熟悉稽查审理的基本程序和工作内容，掌握证据的审查判断方法，掌握税务行政处罚的法定程序和具体运用。
税务稽查审理的工作流程:图5-1稽查审理流程图1 / 80第一节稽查审理的实施稽查审理是指税务机关的专门机构按照规定的职责和程序，对稽查终结的涉税案件依法进行审核和作出处理决定的过程。
b5E2RGbCAP稽查审理是税务稽查必不可少的环节，对于保证稽查局依法行使职权，保证税收违法案件的查处质量，确保对各类税收违法案件处理的公正、公平，保护公民、法人和其他组织的合法权益等都有具有十分重要的作用。
p1EanqFDPw一、审理受理稽查审理受理是指稽查审理部门接收稽查实施部门提请审理的涉税案件并进行登记的工作过程。
（一）条件审核稽查实施部门在将案卷移交审理部门时，应填写《税务稽查案件提请审理书》。
审理部门在接到稽查实施部门提请审理的涉税案件时，首先应对案卷是否符合审理条件进行审核：DXDiTa9E3d1. 审核涉税案件调查是否终结。
对调查尚未查结、稽查人员未制作《税务稽查报告》、涉税事项尚未有结论等案件，审理部门均不予受理。
对审理部门退回补证的案件，稽查实施部门未作出补充稽查报告的，审理部门也不予受理。
RTCrpUDGiT2. 审核涉税案件是否按照规定进行立案。
未经立案查处的案件，审理部门应审核是否符合不立案的标准，对达到立案标准但未立案的，应敦促稽查实施部门补办立案手续后再提请审理。
5PCzVD7HxA（二）案卷审核审理部门在接受案件时，要对稽查实施部门提交的税务稽查案卷内容是否与提请审理的内容相一致，税务稽查案卷是否已经经过整理、归纳，移交的资料是否完整、齐全，有无短缺、遗漏加以审核。
对不符合提请审理要求的案件，审理部门应退回稽查实施部门补正后再送审。
jLBHrnAILg（三）受理手续稽查实施部门送审的案件全部符合审理要求，审理部门必须受理。
税务稽查业务流程 ppt课件
第二节 稽查工作流 程
（三）税务稽查回避
第二节 稽查工作流程
（四）稽查实施步骤与内容
1、税务稽查实施前的准备
落实任务 学习政策 收集资料 分析情况 拟定实施方案
第二节 稽查工作流程
2、实施税务稽查
➢下达《税务检查通知书》； ➢实地审核各类涉税资料或调取账簿； ➢实地核查； ➢针对发现问题调查取证； ➢告知纳税人违法事实和依据。
第二节 稽查工作流程
实地检查的感悟
1.展开一扇面：信息源集合 2.围绕一条线：生产经营流程、工艺特点及
管理需求 3.找准借力点：把工程师当成你的查账助手
第二节 稽查工作流程
三、审理
（一）审理机构
稽查审理根据案件的具体情况通常分为三个层级 1、审理部门审议 2、稽查局集体审议 3、税务局案件审委会
第二节 稽查工作流程
二、检查
经查未 发现问题
税
拟
务
定
稽
方
查
案
任
实
经
务
施
查
下
稽
发
达
查
现
问
题
制
移
作
交
稽
审
查
理
税
报
定
务
告
案
稽
查
取
调取证据
证
证人证言
稽查询问
税案协查
第二节 稽查工作流程
（一）税务稽查的权力
1、查账权 2、场地检查权 3、责成提供资料权 4、询问权 5、查证权 6、检查存款账户权 7、税收保全措施权 8、税收强制执行措施权 9、调查取证权 10、行政处罚权 11、国家法律法规赋予稽查局的其它权力。
税务稽查业务流程
税务稽查业务流程2012-04-09 12:49税务稽查是税收征收管理的重要组成部分。
稽查部门查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。
税务稽查工作按照业务环节和特点区分，主要包括案源管理、稽查实施管理、审理管理、执行管理和协查案件管理、举报管理、大案要案管理、稽查与管理衔接等内容。
1.1案源管理一、业务概述案源管理是按照税务稽查计划，采用资料分析、指标计算等方法对税务稽查对象进行筛选和确定。
主要包括稽查管辖、稽查计划、案件来源及确定、案源处理、案源监控、催办、督办等内容。
二、政策依据（一）《中华人民共和国税收征收管理法》（主席令［2001］49号）；（二）《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令［2002］362号）；（三）《税务稽查工作规程》（国税发［2009］157号）；（四）《国家税务总局关于建立增值税失控发票快速反应机制的通知》（国税发［2004］123号）。
三、业务处理流程及规则(一)稽查管辖1．各级国税局稽查局应当在所属国家税务局的税收征收管理范围内实施税务稽查。
无法根据前款规定确定管辖的税收违法行为，由违法行为发生地或者发现地的稽查局查处。
2．对税务稽查管辖有争议的，应当按照有利于案件查处的原则，通过协商解决。
经协商无法确定的，逐级报各自所属的同级税务局协商解决；协商后仍无法确定的，报共同的上一级税务机关协调或者决定后确定管辖的稽查局。
3．上级国税局稽查局可以根据税收违法案件性质、社会影响、复杂程度以及查处难度等情况，统一组织查处或者直接查处管辖区域内发生的税收违法案件。
下级国税局稽查局查处有困难的重大税收违法案件，可以报请上级国税局稽查局查处。
4．自治区国税局稽查局可以充分利用税源管理和税收违法情况分析成果，结合本地实际，按照以下标准，在管辖区域范围内实施分级分类稽查：（1）纳税人生产经营规模、纳税金额；（2）分地区、分行业、分税种的税负水平；（3）税收违法行为发生频度及轻重程度；（4）税收违法案件复杂程度；（5）纳税人产权状况、组织体系构成；（6）其他合理的分类标准。
税务稽查案件执行
第六章税务稽查执行本章主要阐述税务稽查执行的工作程序、工作容、具体操作实务以及法律救济等容。
通过本章的学习，有助于稽查人员了解和掌握税务稽查执行的工作程序，税务处理决定的送达和执行、税收保全措施、税收强制执行措施以及法律救济的适用围和基本方法。
税务稽查执行的工作流程：图6-1 稽查执行实施流程图第一节稽查执行实施税务稽查执行是指税务机关依照法定程序和权限，督促稽查对象履行税务处理（罚）决定的过程，包括案件执行的受理、税务处理文书的送达、税款和罚款的入库、执行措施的采取等。
稽查执行实施是案件查处必不可少的重要环节。
通过稽查执行实施，对于维护税收法律法规的严肃性，加强查处和打击税收活动的力度，挽回国家税款的损失，保护当事人的合法权益，保证税务稽查成果的真正实现都有着非常重要的作用。
一、案件执行的受理案件执行受理是指稽查审理部门在涉税案件处理完毕后，将税务处理文书（包括税务处理决定书、税务行政处罚决定书、不予税务行政处罚决定书、稽查结论等）移交给执行部门，执行部门对移交的税务处理文书及其他材料进行核实签收，并进行登记的活动。
（一）受理围案件执行受理的围主要包括：1.审理部门已审结并作出处理决定的案件。
2.稽查局局长决定由执行部门负责执行的其他案件。
（二）受理审核执行部门接到审理部门移送的税务处理文书后，应对文书的正确性等进行审核，对不符合执行受理条件的案件，执行部门应及时将处理文书退回审理部门。
（三）受理手续有关部门将案件执行资料移交执行部门时，应填写移交清单。
移送和接收双方应认真核对资料的名称和数量。
并在移交清单上签名盖章，以明确责任。
对有关部门移送执行的案件，执行部门应及时登记《案件执行登记台账》，进入待执行阶段。
（四）确定人员执行部门必须确定两名或两名以上稽查人员负责案件的执行。
执行部门负责人有根据认为执行人员与案件有利害关系或者有其他关系可能影响案件执行实施的，应及时调整执行人员。
执行人员认为自己与本案有利害关系或者其他关系的，应申请回避。
税务稽查工作流程图
税务稽查工作流程图 稽查对象的确定
专案稽查 专项稽查 日常稽查
稽查实施
调帐检查 实地检查 协查
稽查报告
发现有转移、
隐匿纳税的货
物、财产等迹
象的 初审
处罚事项告知 是否听证 是 听证
稽查审理 否
专人审理 集体审理 重大案件审理委员会审理
审理报告
重大案件审理纪要 税务处理
行政处罚 税务处理决定书或稽查结论
税务行政处罚决稽查执行
移送公安部门
涉嫌犯罪
缴清税款、滞纳金、或提供纳税担保 行政复议 纳税争议
不服复 议决定 人民法院起诉 是否履行 否
逾期不缴纳税款、罚款
不服
不服 税收保全 强制执行 是 不服 执行报告
案件归档。
《税务稽查工作流程》
2009-11-15
大连税务培训中心 孙丽英
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程序法上的限制
稽查局在税务稽查实施时，必须依照《税收征 管法》等税收法律法规规定的程序组织实施，并 按规定履行相应的手续。
2009-11-15
大连税务培训中心 孙丽英
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其他法律法规的限制
《行政处罚法》规定，行政机关在作出行政处 罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定 的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有陈 述申辩和听证等权利。如果违反这一规定或者拒 绝听取当事人的陈述申辩，就属于程序违法，行 政处罚决定就不能成立。
手续。
2009-11-15
大连税务培训中心 孙丽英
28
4.询问权
X
询问地点：被询问人的单位或住所或税务机关。
出示税务检查证
只能询问与纳税、扣缴税款有关的问题和情况
事先告知法律责任
询问笔录
笔录录入人和纳税人、扣缴义务人双方签字盖章
才有效
例题
2009-11-15
大连税务培训中心 孙丽英
29
大连税务培训中心 孙丽英
17
第二节 税务稽查的工作规程
国家税务总局按照税收征管法的基本要求，颁 布制定了《税务稽查工作规程》，对税务稽查程 序进行了规范。
税务稽查选案 税务稽查实施 税务稽查审理 税务稽查执行
2009-11-15
大连税务培训中心 孙丽英
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税务稽查的基本程序
稽查选案
稽查实施
2037
（三）税务稽查回避
稽查局局长发现存在回避关 系有权决定稽查人员回避。
回避的关系人：纳税人、扣缴义务人、法定代
表人、直接责任人
回避的提出：责任人申请回避、当事人依法要 求回避、稽查局领导发现回避朋友生、、同邻学居、？师
税务稽查案件执行
第六章税务稽查执行本章主要阐述税务稽查执行的工作程序、工作容、具体操作实务以与法律救济等容。
通过本章的学习，有助于稽查人员了解和掌握税务稽查执行的工作程序，税务处理决定的送达和执行、税收保全措施、税收强制执行措施以与法律救济的适用围和基本方法。
税务稽查执行的工作流程：图6-1 稽查执行实施流程图第一节稽查执行实施税务稽查执行是指税务机关依照法定程序和权限，督促稽查对象履行税务处理（罚）决定的过程，包括案件执行的受理、税务处理文书的送达、税款和罚款的入库、执行措施的采取等。
稽查执行实施是案件查处必不可少的重要环节。
通过稽查执行实施，对于维护税收法律法规的严肃性，加强查处和打击税收活动的力度，挽回国家税款的损失，保护当事人的合法权益，保证税务稽查成果的真正实现都有着非常重要的作用。
一、案件执行的受理案件执行受理是指稽查审理部门在涉税案件处理完毕后，将税务处理文书（包括税务处理决定书、税务行政处罚决定书、不予税务行政处罚决定书、稽查结论等）移交给执行部门，执行部门对移交的税务处理文书与其他材料进行核实签收，并进行登记的活动。
（一）受理围案件执行受理的围主要包括：1.审理部门已审结并作出处理决定的案件。
2.稽查局局长决定由执行部门负责执行的其他案件。
（二）受理审核执行部门接到审理部门移送的税务处理文书后，应对文书的正确性等进行审核，对不符合执行受理条件的案件，执行部门应与时将处理文书退回审理部门。
（三）受理手续有关部门将案件执行资料移交执行部门时，应填写移交清单。
移送和接收双方应认真核对资料的名称和数量。
并在移交清单上签名盖章，以明确责任。
对有关部门移送执行的案件，执行部门应与时登记《案件执行登记台账》，进入待执行阶段。
（四）确定人员执行部门必须确定两名或两名以上稽查人员负责案件的执行。
执行部门负责人有根据认为执行人员与案件有利害关系或者有其他关系可能影响案件执行实施的，应与时调整执行人员。
执行人员认为自己与本案有利害关系或者其他关系的，应申请回避。
税务稽查工作流程图
执行工作流程
税务行政处理决定
执行工作计划 送达法律文书
复议
监督税款入库 执行报告
行政诉讼应诉
税务稽查工作流程图
稽查工作
案源、实施、审理、执行
案源 体系
实施 体系
审理 体系
执行 体系
案源工作流程办
案源评估 案源库 立案 案件分配
实施工作流程
领案或指定检查案件 制作检查底稿 调查取证 案件审定会
违法实事认定和告知 检查报告 报审理
审理工作流程
实施环节移交的案件 审理科审核 审理会 审理报告
稽查工作稽查工作案源实施审理执行案源实施审理执行案源案源体系体系实施实施体系体系审理审理体系体系执行执行体系体系税务稽查工作流程图案源工作流程举报中心举报中心情报中心情报中心上级交办上级交办案源评估案源评估案件分配案件分配实施工作流程领案或指定检查案件制作检查底稿调查取证案件审定会违法实事认定和告知检查报告报审理审理工作流程实施环节移交的案件执行工作流程税务行政处理决定送达法律文书监督税款入库执行报告
税务稽查程序表
1销售成本与销售收入的配比是否合理
（1）分析各年及各月销售成本与销售收入比例及趋势是否合理，如有不正常波动，应查明原因。（2）抽样检查销售成本明细帐，复核计入销售成本的产品品种、规格、数量和销售收入的口径是否一致，是否符合配比原则，若不一致，可能存在少计收入或多列成本的问题。（3）检查享受优惠政策的纳税人是否将销售成本转入已进入纳税期关联企业的销售成本。
25、应付债券稽查程序表
26、工资福利费用稽查程序表
27、生产成本稽查程序表
28、实收资本稽查程序表
29、公积金和未分配利润稽查程序表
30、增值税纳税义务人பைடு நூலகம்查程序表
31、增值税销售额及销项税稽查程序表
32、增值税进项税额及进项税额转出稽查程序表
33、兼营及混合销售行为稽查程序表
34、销售额及销项税额稽查程序表
14、其他应收款稽查程序表
15、待摊费用稽查程序表
16、存货稽查程序表
17、长期投资稽查程序表
18、固定资产及折旧费用稽查程序表
19、在建工程稽查程序表
20、无形及递延资产稽查程序表
21、短期借款/长期借款/长期应付款稽查程序表
22、应付票据稽查程序表
23、应付帐款/预收货款稽查程序表
24、其他流动负债稽查程序表
35、进项税额和进项税额转出稽查程序表
36、出口销售收入适用“免、抵、退”或“先征后退”稽
37、消费税销售数量或销售额稽查程序表
38、消费税计税单价稽查程序表
39、消费税适用税率及单位税额稽查程序表
40、消费税税额抵扣稽查程序表
41、抵补以前年度亏损额稽查程序表
42、再投资退税稽查程序表
税务稽查业务流程39页PPT
60、人民的幸福是至高无个的法。— —西塞 罗
66、节制使快乐增加并使享受加强。 ——德 谟克利 特 67、今天应做的事没有做，明天再早也 是耽误 了。——裴斯 泰洛齐 68、决定一个人的生，以及整个命运 的，只 是一瞬 之间。 ——歌 德 69、懒人无法享受休息之乐。——拉布 克 70、浪费时间是一桩大罪过。——卢梭
税务稽查业务流程
56、极端的法规，就是极端的不公。 ——西 塞罗 57、法律一旦成为人们的需要，人们 就不再 配享受 自由了 。—— 毕达哥 拉斯 58、法律规定的惩罚不是为了私人的 利益， 而是为 了公共 的利益 ；一部 分靠有 害的强 制，一 部分靠 榜样的 效力。 ——格 老秀斯 59、假如没有法律他们会更快乐的话 ，那么 法律作 为一件 无用之 物自己 就会消 灭。— —洛克