(整理)内部控制第七章业务活动控制作业.

内部控制第七章业务活动控制作业

一、资金活动控制

（1）A公司的会计为外聘的兼职会计，平时不在公司上班，日常会计事务，均由出纳费玲办理，所有票据和印章也均由费玲保管。一日，有客户持金额为2万元的购货发票要求退货，正与费玲争执时，被经理王某碰到，经查该款系2

个月前的销货款，并未入账。

（2）A公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。A公司规定：公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计纪录由会计部处理。检查人员了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将8000万元汇入该户。证券部处理证券买卖的会计纪录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。

根据上述资料，假定其他内容不存在缺陷，请指出A公司资金活动内部控制在设计与运行方面的缺陷。

二、资产管理控制

A公司仓库保管员负责登记存货明细帐，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。

根据上述描述，回答以下问题：

（1）你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。

（2）针对该公司存货控制上的弱点，提出改进建设。

三、销售业务控制

已知B公司销售业务内部控制有关流程如下：

1.销售部门收到顾客的订单后，由销售经理甲对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，交仓库办理发货手续。

2.仓库在发运商品出库时，均必须有管理员乙根据经批准的订单，填制一式四联的销售单。在各联上签章后，第一联作为发运单，由工作人员配货并随货交顾客；第二联送会计部；第三联送应收账款管理员丙；第四联由乙按编号顺序连同订单一并归挡保存，作为盘存的依据。

3.会计部收到销货单后，根据单中所列资料，开具统一的销售发票，将顾客联寄送顾客，将销售联交应收账款管理员丙，作为记账和收款的凭证。

4.应收账款管理员丙收到发票后，将发票与销货单核对，如无错误，据以登记应收账款明细账，并将发票和销货单按顾客顺序归挡保存。

要求：指出B公司在销售内部控制中存在的缺陷。

四、工程项目控制

经了解A公司工程项目内部控制，发现以下情况，请分析其存在的问题。

1.A公司为加强在建工程的管理，要求审批人根据工程项目相关业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人虽无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批人的上级授权部门报告。

2.A公司为确保工程项目效益，对工程项目专门组织人员进行可行性研究，并出具项目评估报告，公司在对工程项目决策时，一般按照可行性研究评估报告意见进行审批。

3.A公司为使工程尽快竣工形成生产能力，同时考虑到公司资金比较充足，与施工单位约定，工程价款在工程开工时就支付总价款的80%。

五、采购业务控制

A公司生产装潢建材，产品主要销售给各建筑工地，公司的原料有常备料及特殊配件，进年来，产销均衡，但公司库存有逐年增加的情况，经过调查了解发现，该公司在接到顾客订单后，直接交采购员王某办理采购，王某不仅超量购买，而且单价偏高，采购经理是王某的亲戚，因此，仍签字核准王某的采购。请问，A公司采购内部控制存在哪些缺陷？

六担保业务控制

甲集团公司下属全资子公司A公司，2002年初A公司和其他三家股东合资

成立了乙再生资源有限公司（以下简称乙公司）。甲集团公司和A公司相关的担保和投资事项如下：

1.2004年乙公司分别向中国银行某市分行和中国建设银行某市支行借款。甲集团公司总经理在担保合同上签字，为乙公司中行借款100万美金及建行借款50万美金提供了负连带责任的全额担保。2005年1月又继续为乙公司延期贷款提供担保。

2.2008年10月因乙公司不能按时归还50万美元的借款本息，某市建行向法院提起诉讼，经该市人民法院复审，2009年10月判定甲集团公司为乙公司27万美元借款余额的本息承担连带的负款责任。在2008年某市建行提起诉讼后，甲集团多次派人了解乙公司资产和负债的情况，并且派人对其子公司A公司和乙公司进行查账，查账结果显示：

（1）乙公司基本没有实物资产，只有大量无据可查的预付和应收的款项。

（2）乙公司取得借款以后，没有用于正常的业务经营和投资。自乙公司成立以来，由多位高管人员利用职权，自批自用、自批他用，以借款等名目，大肆侵占、挪用乙公司的资金，将公司资金转入个人账户，非法占为己有。

3.2009年1月，因乙公司不能按时归还100万美金的借款本息，某市中行又向法院提起诉讼。2009年6月底，经该市第二中级人民法院一审判决甲集团公司属于连带付款责任。甲集团对判决不服，向该高级人民法院提起上诉；2009年11月高级人民法院判决“在强制执行原审被告乙公司财产后仍不足清偿的债务范围内，由甲集团公司承担赔偿责任”。2010年4月，该市第二中级人民法院就此案作出执行裁定，并查封了甲集团公司有关房产，甲集团公司不得已为乙公司归还的借款本息，支付现金13206005.09元。

4.2007年年初A公司在河北某县投资兴建一小型水电站项目获批。当地某负责人表示，为节约成本，可为A指定可靠的设计和施工单位。A公司接受了这一建议，将设计任务交给了该县水利局干部李某，当水电站工程进行到中途时，有关部门发现李某不具备注册结构工程师资质，对A公司处以罚款。A公司不得不让市水利勘测设计院重新设计，但具体工程仍按李某设计的图纸进行。施工任务也被交给了由某负责人指定一家建筑公司，但该建筑公司从未从事过水利工程项目。

5.2009年，水电站工程被施工方宣布“竣工”，A公司共投入了1000万元。由于存在诸多质量问题，水电站建成后无法正常使用。经当地质检部门鉴定：工程建设存在重大问题，施工未严格依照合规的设计图纸进行，使用的工程材料不符合水电站建设要求，一旦大坝遇到一定程度的水量，将会因为耐力强度不够而被冲垮。更为严重的是，该水电站存在严重的质量问题，直接威胁到下游若干个村庄村民的人身财产安全。2010年，该水电站被当地有关部门依法炸毁。

【要求】：

1.根据《担保业务》指引的规定，分析、判断甲集团公司担保业务存在的控制缺陷。

2.根据《工程项目》指引的规定，分析、判断A公司水电站项目在内部控制存在的缺陷。

千里之堤，溃于组织

――某中小商业公司组织结构案例分析