(整理)内部控制第七章业务活动控制作业.
第七章业务活动控制资产管理
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目标
固定资产内部控制的目标 1. 保证固定资产实物的安全完整; 2. 保证固定资产取得的合法; 3. 保证固定资产核算的正确; 4. 保证固定资产的有效使用。
第七章业务活动控制资产管理
固定资产内控的岗位分工
固定资产内部控制涉及的岗位有: 1. 预算部门(岗位) 2. 采购部门(岗位) 3. 管理部门(岗位) 4. 技术部门(岗位) 5. 验收部门(岗位) 6. 使用部门(岗位) 7. 财务部门(岗位)
n 固定资产主要包括房屋、建筑物、机器、机械、 运输工具,以及其他与生产经营活动有关的设 备、器具、工具等。
n 固定资产属于企业的非流动资产,是企业开展 正常的生产经营活动必要的物资条件,其价值 随着企业生产经营活动逐渐转移到产品成本中。 固定资产的安全、完整直接影响到企业生产经 营的可持续发展能力。
第七章业务活动控制资产管理
不相容职务分离
存货控制不相容岗位至少应当包括:
第七章业务活动控制资产管理
生产企业存货流程
n 一般生产企业的存货业务流程可分为取 得、验收、仓储保管、生产加工、盘点 处置等阶段,历经取得存货、验收入库、 仓储保管、领用发出、原料加工、装配 包装、盘点清查、销售处置等主要环节。
第七章业务活动控制资产管理
外购存货内部控制可参考“采购业务控 制”。
自制存货内部控制程序和关键控制点:
第七章业务活动控制资产管理
第七章业务活动控制资产管理
存货预算与采购控制
第七章业务活动控制资产管理
第七章业务活动控制资产管理
存货验收与保管控制
第七章业务活动控制资产管理
第七章业务活动控制资产管理
固定资产业务流程
n 固定资产业务流程,通常可以分为取得、 验收移交、日常维护、更新改造和淘汰 处置等五个环节。
《业务活动控制》课件
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可编程控制 器(PLC)
用于工业控制的计 算机控制系统,具 有可靠性高、适用 范围广等优点。
分布式控制 系统(DCS)
由多个控制器组成 的系统,适用于大 规模、复杂的工业 控制。
过程控制系 统(PCS)
对生产过程进行控 制和监控的系统, 确保生产过程的稳 定和质量。
人机界面 (HMI)
通过图形化界面实 现人与机器之间的 交互和控制。
《业务活动控制》PPT课 件
欢迎来到《业务活动控制》PPT课件!本课件将详细介绍业务活动控制的概述、 分类、实现方式、应用场景、优势和不足以及发展趋势。
一、概述
业务活动控制的定义
通过有效的管理和监控手段,对业务活动进行实时控制,以确保其达到预期结果。
业务活动控制的作用
提高生产效率、降低成本、提高质量以及保障安全和稳定运营。
四、业务活动控制的应用场景
1
制造业
在制造业中,业务活动控制可用于生
化工业
2
产线的自动化控制和优化。
在化工过程中,业务活动控制可用于
安全控制和质量保障。
3
食品饮料业
在食品饮料生产中,业务活动控制可
能源行业
4
用于生产过程的监控和调整。
在能源生产和供应中,业务活动控制 可用于能源产量和效率的优化。
五、业务活动控制的优势和不足
业务活动控制的实现方式
手动控制、自动控制和混合控制的结合。
二、业务活动控制的分类
1 手动控制
2 自动控制
由人工操作、监控和调 整业务活动,灵活性高。
通过计算机、传感器和 执行器等自动化设备实动控制的 结合,根据具体情况灵 活选择。
三、业务活动控制的实现方式
机器学习算法的优化
企业内部控制习题 第七章 业务活动控制
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第七章业务活动控制一、单项选择题1.企业筹资、投资和资金营运等活动的总称是()。
A.资金活动 B.资产管理 C.担保业务 D.工程项目2.资金活动中的采购环节、生产环节、销售环节这三个环节具体属于()。
A.投资活动 B.营运活动 C.筹资活动 D.经营活动3.缺乏对采购合同履行的跟踪管理,运输工具和方式选择不当,忽视投保等,造成采购物资损失或无法保证供应这是()的主要风险。
A.订立采购活动 B.确定采购方式和采购价格C.管理供应过程 D.验收4.以下不属于固定资产管理业务流程的是()。
A.资产取得 B.登记造册C.运行维护 D.技术升级和更新换代5.在固定资产管理的业务流程中,可能出现固定资产抵押制度不完善风险的环节是()。
A.资产投保B.更新改造C.抵押、质押D.登记造册6.除全面梳理资产管理流程、查找薄弱环节外,资产管理的总体要求还包括()。
A.重视投保 B.严格执行与监控 C.完善相关管理制度 D.以战略为导向7.以下不属于销售业务风险点的是()。
A.销售计划管理 B.销售过程管理C.客户信用管理 D.订立销售合同8.销售业务中收款环节存在的主要风险不包括()。
A.结算方式选择不当B.账款回收不力C.销售业务会计记录和处理不及时D.票据审查和管理不善9.以下属于研究与开发阶段的立项阶段的是()。
A.研究过程跟踪管理 B.阶段性评估C.研究成果验收 D.评审与审批10.企业委托具有研发能力的企业或机构等开展研发工作,委托人全额承担研发经费,受托人交付研发成果的研发形式属于()。
A.委托研发 B.合作研发C.自主研发 D.研发外包11.项目建议书的编制、可行性研究、项目评审和决策四个环节是工程项目阶段中的()。
A.工程设计和造价阶段 B.工程立项阶段C.工程建设阶段 D.工程招标阶段12.工程建设阶段的重要工作不包括()。
A.工程物资采购 B.工程监理 C.工程验收 D.工程变更13.关于担保业务控制,下列说法中正确的是()。
第七章内部控制设计的原则与方法
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八、授权控制原则
授权控制原则,是指公司应该根据各岗位业 务性质和人员要求,相应地赋予作业任务和职责 权限,规定操作规程和处理手续,明确纪律规则 和检查标准,以使职、责、权、利相结合,做到 事事有人管,人人有专职,办事有标准,工作有 检查,以增加每个人的事业心和责任感,提高工 作质量和效率。
内部控制的设立是与企业的管理模式紧密联系的,企 业按照其推行的管理模式设立工作岗位,并赋予其责、权、 利,规定相应的操作规程和处理程序。责任和权力是岗位 责任原则中的关键因素,有什么样的岗位责任,就要赋予 此岗位完成任务所必须的权力,切忌出现岗位责任不明确、 权力不清楚的现象。岗位责任主要解决的是不相容职务的 分离,在设置岗位时必须考虑到授权岗位和执行岗位的分 离、执行岗位和审核岗位的分离、保管岗位和记账岗位的 分离等,通过不相容职责的划分,各部门和人员之间相互 审查、核对和制衡,避免一个人控制一项交易的各个环节, 以防止员工的舞弊行为。 另外,必须注意让员工理解其各自的控制责任,一方 面要让员工懂得如何完成自己的工作,即操作规程和处理 程序;另一方面要让员工明白严格按照规章制度履行职责 的重要性。
103
企业内部控制学(第二版)
2.技术服务部的职责
(1) 拟订企业年度技术支持、技术服务工作开展计划,并组织协调计划的分解和落实。 (2) 负责企业技术支持系统的建立和完善。
(3) 搜集国家、地区及行业的相关技术标准、规定,并负责在企业内宣传和推广。
(4) 负责企业范围内技术问题的汇总分析,拟订解决方案,并组织、协调各部门。 (5) 面向企业其他部门进行技术咨询,提供技术支持和服务,并接受一定范围内的技术 投诉。 (6) 负责对企业技术服务体系人员的指导、考核和监督。 (7) 对企业内其他员工进行技术培训及指导。
行政事业单位内部控制业务控制
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行政事业单位内部控制业务控制1. 介绍行政事业单位作为国家机关的一种形式,承担着服务公众、管理资源的重要责任。
为了保证行政事业单位的合法性、规范性以及高效性,良好的内部控制是必不可少的。
其中,业务控制是行政事业单位内部控制的重要组成部分。
本文将对行政事业单位内部控制中的业务控制进行详细介绍。
2. 业务控制的概念业务控制是指通过建立一系列的制度、流程和操作规范,对行政事业单位的各项业务活动进行有效地监督和控制,以确保其达到预期的目标,并有效防范各类风险。
3. 业务控制的目标业务控制的主要目标包括:•提高工作效率:通过制定标准化的工作流程,减少重复劳动,节省时间成本,提高工作效率。
•保证业务准确性:通过严格的数据录入和信息核对等措施,确保业务的准确性和真实性。
•防范风险:建立完善的内控机制,识别和管理各类风险,防范潜在的财务、合规等问题。
•提供决策依据:通过完善的业务控制,及时提供准确的数据和信息,为决策层提供可靠的依据。
4. 业务控制的重要性良好的业务控制对行政事业单位具有重要意义:•有效保障行政事业单位的规范运作,实现更高的工作效率。
•防范潜在的风险和违规行为,降低行政事业单位的经济损失。
•提高数据的准确性和可靠性,为决策层提供可信的依据。
•增强机构间的协作和沟通,促进工作流程的连贯性和整体性。
5. 业务控制的关键要素要实现有效的业务控制,以下是几个关键要素需要考虑:5.1 内部控制制度行政事业单位应建立完善的内部控制制度,包括制定业务流程、规范操作程序、明确授权和责任范围等。
5.2 业务流程管理行政事业单位应制定标准的业务流程,并明确各个环节的职责和权限,确保流程的简明、高效和规范化。
5.3 资源管理与监控行政事业单位应合理规划资源的配置,确保资源的有效利用并进行监控,避免资源的浪费和滥用。
5.4 风险管理与内部控制评估行政事业单位应建立风险管理制度,识别和评估各类风险,及时采取控制措施,确保内部控制体系的有效性和可持续性。
第七章 内部控制作业(上传)
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第七章内部控制作业
案例一:小王在Y公司从事会计工作多年,却在6年的时间里采用非法手段侵吞了30万元巨款时,小王的作案手法很简单,在向客户发出账单收款时,不登记销售日记账,待收到客户的付款时,不登记收款,而将款项侵吞,请问导致小王有机可乘的主要原因是什么?
案例二:昌运锅炉厂有以下一些工作:
(1)批准物资采购的工作;
(2)执行物资采购的工作;
(3)对采购的物资进行验收的工作;
(4)物资保管和发放的工作;
(5)物资保管账的记录工作;
(6)物资明细账的记录工作;
(7)物资总分类账的记录工作;
(8)物资的定期清查工作;
(9)物资的账实核对工作;
(10)物资明细账和总账的核对工作
[要求]分析该厂上述工作中,哪些是不相容职务,并说明理由。
案例三:甲企业产品销售业务处理:财务科根据盛厂长的指令开具销售发票,盛说多少就是多少;仓库里没有库存商品明细账及货物进出库记录,销售成本按估算的毛利率计算;产成品因为只有总账,所以产品存货应该是多少,谁也说不清;通过库存盘点,实物结存数量与按产成品总账计算出的产品单位成本大大超过售价。
[要求]分析回答如下问题:
1.整个过程哪些做法是错误的?
2.该企业隐含的经营风险有哪些?风险发生可能性有多大?可能产生什么影响?
3.从审计视角按内部控制要素评估该企业内部控制。
4.对该企业内部控制你有哪些改善的建议?。
内部控制第七章业务活动控制作业 答案
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一、(1)由证券部直接支取款项,使授权与执行职务未得到分离,容易造成款项的安全问题;(2)与证券投资有关的活动是上市公司的一项非常重要的活动,不宜由证券部一个部门全权办理,有可能应由两个部门控制。
有关的协议未经独立的部门审查,可能会使有关的条款不在协议中载明,即可能会存在协议外的约定。
建议甲公司与营业部的协议应经会计部或法律部审查;(3)证券部自己处理证券买卖的会计处理,业务的执行与记录的不相容职务未得到分离,并且未得到适当的授权和批准。
(4)月末会计部汇总登记证券投资记录,未及时按每一种证券分别设立明细账,详细核算,可能会造成投资收益核算发生差错甚至舞弊。
二、(1)存在的缺陷和可能导致的错弊:①存货的保管和记账职责未分离。
将可能导致存货保管人员监守自盗,并通过篡改存货明细账来掩饰舞弊行为,存货可能被高估。
②仓库保管员收到存货时不填制入库通知单,而是以验收单作为记账依据。
将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题,无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。
③领取原材料未进行审批控制。
将可能导致原材料的领用失控,造成原材料的浪费或被贪污以及生产成本的虚增。
④领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制,对剩余的辅助材料缺乏控制。
将可能导致辅助材料的领用失控,造成辅助材料的浪费或被贪污以及生产成本的虚增。
⑤未实行定期盘点制度。
将可能导致存货出现账实不符现象,且不能及时发现及计价不准确。
(2)存货循环内部控制的改进建议:①建立永续盘存制,仓库保管人员设置存货台账,按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量;财务部门设置存货明细账,按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。
②仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后,根据入库情况填制入库通知单,并据以登记存货实物收、发、存台账。
入库通知单应事先连续编号,并由交接各方签字后留存。
③对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。
即各车间根据生产计划编制领料单,经授权人员批准签字,仓库保管员经检查手续齐备后,办理领用。
内部控制(第二版)第七章业务活动控制
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1 资金活动内部控制的总体要求
(六)合理设计流程
企业在设计资金活动相关内控制度时,其本质是对资 金业务的控制方法进行设计,所以应重点明确各种资金活 动的业务流程,确定每一个环节、每一个步骤的工作内容 和应该履行的程序,并将其具体到部门和人员。
(七)抓住关键控制点 企业对资金活动内部控制不可能面面俱到,因此,企业
3 资金活动的关键风险点及关键措施
(二)投资活动的关键风险点及关键措施
拟定投资方案 投资方案可行性论证
投资方案审批
投资计划的编制与实施 投资项目的到期处置
投资活动的会计系统控制
案例7-2
澳元豪赌,深陷泥潭
3 资金活动的关键风险点及关键措施
(三)资金营运活动的关键风险点及关键措施
资金平衡
01
预算管理
1 资产管理的总体要求
资产管理的总体要求
全面梳理资产管理流程
查找管理薄弱环节
重视投保
27
2 存货管理
(一)存货的业务流程
存货包括原材料、 周转材料、在产品、 半成品、产成品或商 品等。企业代管、代 销、暂存、受托加工 的存货也应纳入本企 业的存货管理。
2 存货管理
(二)存货管理的关键风险点及关键措施 1 存货取得 2 验收入库 3 存货保管 4 领用发出 5 盘点清查 6 销售处置 7 会计系统控制
案例7-5
存货管控,赢在完善
案例7-6
存货控制,不容小觑
3 固定资产管理
(一)固定资产的业务流程
企业的固定资产 主要包括为生产商品、 提供劳务、出租或经 营管理目的持有的房 屋、建筑物、机器设 备以及运输工具等。
3 固定资产管理
(二)固定资产管理的关键风险点及关键措施
单位内部控制手册目录
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单位内部控制手册第一章内部控制手册概述一、内部控制使用说明(一)内部手册编制的目的与意义(二)内部手册控制的目标(三)内部手册编制的原则(四)内部控制管理职责(五)内部控制决策机制(六)内部控制手册结构(七)内部控制手册单位限性(八)生效时间及适用范围二、流程编码规则(一)流程编码(二)风险编码第二章风险评估一、流程范围(一)所涉及业务范围(二)所涉及办公室范围二、控制目标三、风险四、办公室职责分工(一)主责办公室(二)配合办公室五、风险评估工作方案六、控制方法七、单位层面风险八、业务层面风险第三章单位层面内部控制一、单位议事决策机制二、授权体系三、内部关键岗位责任制(一)内部关键岗位职业与能力保障(二)不相容岗位分离管理制度(三)内部关键岗位轮岗制度(四)关键岗位专项审计办法四、会计与财务报告五、评价与监督第四章预算业务控制一、业务范围(一)所涉及的业务范围(二)所涉及的办公室范围二、控制目标三、预算内部控制制度第一章总则第二章管理机构及其职责分工第三章预算编审第四章预算批复第五章预算执行与分析第六章预算调整第七章决算管理第八章预算绩效第九章监督检查第十章附则四、预算管理业务流程1、项目立项流程2、单位三年规划流程3、预算编审流程(基本支出、项目支出、采购预算)4、预算执行与分析流程5、预算调整流程6、决算管理流程7、预算绩效评价流程五、流程风险六、控制矩阵第五章收支业务控制一、业务范围(一)所涉及的业务范围(二)所涉及的办公室范围二、控制目标三、收支内部控制第一章总则第二章管理机构及其职责分工第三章收入登记管理程序第四章非税收入管理程序第五章票据管理第六章公务卡管理第七章重点经费管理第八章支出管理程序第九章收入和支出分析第十章附则四、收支管理业务流程1、执行方式管理流程2、借款流程3、工资及社会保障支出流程4、事前申请审批流程5、报销及支付审批流程6、公务卡申请流程7、公务卡报销及还款流程8、收入和支出分析报告编制流程五、流程风险六、控制矩阵第六章政府采购业务控制一、流程范围(一)所涉及的业务范围(二)所涉及的办公室范围二、控制目标三、采购管理内部控制制度第一章总则第二章管理机构及其职责分工第三章政府采购预算编制及计划第四章实施政府采购计划与备案管理第五章采购方式变更管理第六章采购需求论证第七章批量集中采购管理第八章分散采购管理第九章公开招标管理第十章邀请招标管理第十一章竞争性谈判管理第十二章单一来源采购管理第十三章询价采购管理第十四章竞争性磋商管理第十五章网上竞价与商场直购第十六章采购合同、履约、验收管理第十七章附则四、采购管理业务流程1、政府采购预算编制与计划流程2、实施政府采购计划与备案3、采购方式变更4、采购需求论证5、批量集中采购6、分散采购管理7、公开招标管理8、邀请招标管理9、竞争性谈判管理10、章一来源采购管理11、询价采购管理12、竞争性磋商管理13、网上竞价与商场直购14、采购资金支付流程15、履约验收流程五、流程风险六、控制矩阵第七章资产管理一、流程范围(一)所涉及的业务范围(二)所涉及的办公室范围二、控制目标三、资产管理内部控制制度第一章总则第二章管理机构及其职责第三章货币资金管理第四章办公耗材、办公用品管理第五章固定资产配置及预算编制第六章资产使用与盘点第七章固定资产出租、出借管理第八章国有资产处置第九章资产清查与核实第十章资产统计报告编制第十一章附则四、资产管理业务流程1、银行账户开立与变更流程2、资产购置计划流程3、资产购置预算编制流程4、资产自用流程5、资产对外捐赠流程6、资产处置流程7、离职人员资产移交流程8、资产统计报告编制流程五、流程风险六、控制矩阵第八章建设项目控制一、流程范围(一)所涉及的业务范围(二)所涉及的办公室范围二、控制目标三、建设项目管理内部控制制度第一章总则第二章管理机构及其职责分工第三章立项与可行性研究第四章勘察、设计与规划报批管理第五章建设项目预算及前期经费管理第六章招标及实施管理第七章施工与材料、设备采供管理第八章资金与财务管理第九章竣工验收管理第十章建设项目档案管理第十一章建设项目竣工决算管理第十二章附则四、建设项目管理操作流程1、建设项目立项流程2、建设项目勘察、设计流程3、建设项目预算编制流程4、前期工作经费申请流程5、建设项目招标及实施流程6、建设项目竣工验收及竣工决算流程7、建设项目档案管理五、流程风险六、控制矩阵第九章合同控制一、流程范围(一)所涉及的业务范围(二)所涉及的办公室范围二、控制目标三、合同管理内部控制制度第一章总则第二章管理机构及职责第三章合同订阅与审批第四章合同的履行及跟踪第五章合同的档案管理第六章责任追究第七章附则四、合同管理业务流程1、合同冥想与签订管理流程2、合同履行监控流程3、合同备案与台账流程4、合同纠纷流程五、流程风险六、控制矩阵第十章会计档案一、流程范围(一)所涉及的业务范围(二)所涉及的办公室范围二、控制目标三、会计档案内控管理办法第一章总则第二章管理机构及职责第三章会计档案保管第四章会计档案借阅第五章会计档案销毁第六章附则四、会计档案内控业务流程1、会计档案保管流程2、会计档案借阅流程3、会计档案销毁流程。
内部控制管理制度(精选17篇)
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内部控制管理制度内部控制管理制度(精选17篇)在现在社会,制度的使用频率呈上升趋势,制度泛指以规则或运作模式,规范个体行动的一种社会结构。
拟定制度的注意事项有许多,你确定会写吗?下面是小编帮大家整理的内部控制管理制度,仅供参考,欢迎大家阅读。
内部控制管理制度篇1第一章总则第一条为加强内部控制建设,为促进公司制度建设的系统化、一体化、流程化、表单化、信息化,促进公司管理实现制度化、流程化、标准化,特制定本办法。
第二条本办法之内控制度建设管理是指对各类制度的起草、审批、执行、检查、修订、废止等各环节进行统一规范。
第二章内控制度分类及部室职责第三条本办法之内控制度分为组织管理制度、专业管理制度、技术规范三类。
具体分类(略)第四条根据内控制度内容分类:1、制度基本内容:目的、适用范围、制度正文约束条例、考核条例。
2、制度操作流程:制度操作的流程图,通常可用visio编。
3、制度操作表单。
第五条根据管理活动的特点、性质及其范围大小等,管理制度的文体基本上可分为:章程、条例、职责、守则、办法、制度、规定、细则。
第六条公司制度按其效力范围分为三级:一级:在集团范围内生效的制度文件;二级:限于总公司本部、分公司、事业部和子公司内部生效的制度文件;三级:总公司本部各部门内部、分公司各部门内部、事业部各部门内部、子公司各部门内部及项目部内部生效的制度文件。
第七条内控制度建设的归口部门为审计部(内控部),主要职责是:负责制度体系建设及管理工作;根据风险评估及外部监管要求向各管理部门提出制度编写要求;负责制度的初审与会审管理工作;负责制度起草部门编写制度的指导工作、流程编制的辅导与完善工作、培训情况检查、落实情况检查、执行效果评价;负责统筹制定制度优化方案,并负责逐项督导落实;定期在审计工作和专项内控建设工作中对各项内控制度进行评价、梳理和建议;及时向董事会汇报内控制度建设工作。
第八条公司的制度责任部门即公司制度的编制及督导执行部门为公司各业务单位和职能部门。
业务活动内部控制方案

业务活动内部控制方案1. 引言内部控制是指一套组织在经营活动过程中,通过规定和运用职能、措施、程序和方法,以确保实现组织目标、促进经营活动有效、高效运行、实现风险可控,以及预防和发现错误、违法行为和不规范行为的各种手段和措施。
本文档旨在阐述业务活动的内部控制方案,以确保业务活动的合规性、高效性和风险可控。
2. 目标和原则2.1 目标业务活动内部控制方案的目标包括:•提高业务活动的效率和效益;•保障业务活动的合规性和合法性;•防范和控制内部和外部风险;•防止错误、违法行为和不规范行为的发生;•保护组织的资产和利益。
2.2 原则业务活动内部控制方案的设计和实施应遵守以下原则:•合理性原则:内部控制方案的设计应合理,确保能够有效地达到控制目标。
•经济性原则:内部控制的实施成本应适度,避免低效的控制措施。
•适应性原则:内部控制方案应根据组织的特点和风险情况进行调整和优化。
•连接性原则:内部控制方案应与组织的战略和目标相连贯,确保与整体治理一致。
•透明性原则:内部控制方案应对组织内部和外部的相关方透明可见。
3. 业务活动内部控制方案的基本内容3.1 业务流程的规范化业务流程的规范化是确保内部控制有效性的基础。
每个业务流程都应明确规定相关的职责、权限和流程,并制定相应的操作手册或流程图以提供参考。
3.2 职责的分离与权限的划分为了防止职权过于集中导致的权力滥用和腐败行为,业务活动内部控制方案应明确划分职责和权限。
重要的职能应分开,确保相互制衡和监督。
3.3 决策与授权的制度化业务活动内部控制方案应建立决策和授权的制度化机制,确保决策和授权的合法性和合规性。
决策和授权的过程应有明确的记录和审批程序。
3.4 内部审计和监督机制内部审计和监督机制是确保内部控制有效性和合规性的重要手段。
业务活动内部控制方案应建立相应的内部审计和监督机制,对业务活动的执行进行监督和评估。
3.5 风险管理和内部控制评估业务活动内部控制方案应包括风险管理和内部控制评估的内容,以及相应的方法和指标。
第七章业务活动控制(2)采购业务

采购业务内部控制的目标: 保证采购业务符合国家法律法规 保证购进的货物与生产、销售的要求相一致 保证资金支付后获得相应的货物与劳务 保证应付款项的真实和合理以及授权支付
岗位轮换
采购业务流程
采购业务流程主要涉及编制需求计划和 采购计划、请购、选择供应商、确定采 购价格、订立协议或采购合同、管理供 应过程、验收、退货、付款、会计控制 等环节。
采购业务流程的关键控制点
请购与审批控制
采购与验收控制
采购方式的确定
验收控制
付款控制
付款控制
付款控制
1. 2. 3. 4.
岗位分工
1. 2. 3. 4. 5.
采购业务内部控制涉及的岗位有: 请购部门(岗位) 采购部门(岗位) 验收部门(岗位) 保管部门(岗位) 财务部门(岗位)
不相容职务分离
1. 2. 3. 4.
5.
采购业务不相容岗位至少应当包括: 请购与审批; 采购合同的订立与审批; 采购与验收; 采购、验收业务的经办与相关会计记录; 付款的经办与付款的审批。
(整理)内部控制第七章业务活动控制作业.
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内部控制第七章业务活动控制作业一、资金活动控制(1)A公司的会计为外聘的兼职会计,平时不在公司上班,日常会计事务,均由出纳费玲办理,所有票据和印章也均由费玲保管。
一日,有客户持金额为2万元的购货发票要求退货,正与费玲争执时,被经理王某碰到,经查该款系2个月前的销货款,并未入账。
(2)A公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。
董事会决定由总经理负责实施。
总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。
A公司规定:公司划入营业部的款项由证券部申请,由会计部审核,总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。
经总经理批准,证券部直接从营业部资金账户支取款项。
证券买卖、资金存取的会计纪录由会计部处理。
检查人员了解和测试投资的内部控制制度后发现:证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。
根据总经理的批准,会计部已将8000万元汇入该户。
证券部处理证券买卖的会计纪录,月底将证券买卖清单交给会计部,会计部据以汇总登记。
根据上述资料,假定其他内容不存在缺陷,请指出A公司资金活动内部控制在设计与运行方面的缺陷。
二、资产管理控制A公司仓库保管员负责登记存货明细帐,以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。
当收到验收部门送交的存货和验收单后,根据验收单登记存货领料单。
平时,各车间或其他部门如果需要领取原材料,都可以填写领料单,仓库保管员根据领料单发出原材料。
公司辅助材料的用量很少,因此领取辅助材料时,没有要求使用领料单。
各车间经常有辅助材料剩余(根据每天特定工作购买而未消耗掉,但其实还可再为其他工作所用的),这些材料由车间自行保管,无须通知仓库。
如果仓库保管员有时间,偶尔也会对存货进行实地盘点。
根据上述描述,回答以下问题:(1)你认为上述描述的内部控制有什么弱点?并简要说明该缺陷可能导致的错弊。
(2)针对该公司存货控制上的弱点,提出改进建设。
三、销售业务控制已知B公司销售业务内部控制有关流程如下:1.销售部门收到顾客的订单后,由销售经理甲对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章,交仓库办理发货手续。
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内部控制第七章业务活动控制作业
一、资金活动控制
(1)A公司的会计为外聘的兼职会计,平时不在公司上班,日常会计事务,均由出纳费玲办理,所有票据和印章也均由费玲保管。
一日,有客户持金额为2万元的购货发票要求退货,正与费玲争执时,被经理王某碰到,经查该款系2
个月前的销货款,并未入账。
(2)A公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。
董事会决定由总经理负责实施。
总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。
A公司规定:公司划入营业部的款项由证券部申请,由会计部审核,总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。
经总经理批准,证券部直接从营业部资金账户支取款项。
证券买卖、资金存取的会计纪录由会计部处理。
检查人员了解和测试投资的内部控制制度后发现:证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。
根据总经理的批准,会计部已将8000万元汇入该户。
证券部处理证券买卖的会计纪录,月底将证券买卖清单交给会计部,会计部据以汇总登记。
根据上述资料,假定其他内容不存在缺陷,请指出A公司资金活动内部控制在设计与运行方面的缺陷。
二、资产管理控制
A公司仓库保管员负责登记存货明细帐,以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。
当收到验收部门送交的存货和验收单后,根据验收单登记存货领料单。
平时,各车间或其他部门如果需要领取原材料,都可以填写领料单,仓库保管员根据领料单发出原材料。
公司辅助材料的用量很少,因此领取辅助材料时,没有要求使用领料单。
各车间经常有辅助材料剩余(根据每天特定工作购买而未消耗掉,但其实还可再为其他工作所用的),这些材料由车间自行保管,无须通知仓库。
如果仓库保管员有时间,偶尔也会对存货进行实地盘点。
根据上述描述,回答以下问题:
(1)你认为上述描述的内部控制有什么弱点?并简要说明该缺陷可能导致的错弊。
(2)针对该公司存货控制上的弱点,提出改进建设。
三、销售业务控制
已知B公司销售业务内部控制有关流程如下:
1.销售部门收到顾客的订单后,由销售经理甲对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章,交仓库办理发货手续。
2.仓库在发运商品出库时,均必须有管理员乙根据经批准的订单,填制一式四联的销售单。
在各联上签章后,第一联作为发运单,由工作人员配货并随货交顾客;第二联送会计部;第三联送应收账款管理员丙;第四联由乙按编号顺序连同订单一并归挡保存,作为盘存的依据。
3.会计部收到销货单后,根据单中所列资料,开具统一的销售发票,将顾客联寄送顾客,将销售联交应收账款管理员丙,作为记账和收款的凭证。
4.应收账款管理员丙收到发票后,将发票与销货单核对,如无错误,据以登记应收账款明细账,并将发票和销货单按顾客顺序归挡保存。
要求:指出B公司在销售内部控制中存在的缺陷。
四、工程项目控制
经了解A公司工程项目内部控制,发现以下情况,请分析其存在的问题。
1.A公司为加强在建工程的管理,要求审批人根据工程项目相关业务授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。
经办人在职责范围内,按照审批人的批准意见办理业务。
对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务,经办人虽无权拒绝办理,但在办理后,应及时向审批人的上级授权部门报告。
2.A公司为确保工程项目效益,对工程项目专门组织人员进行可行性研究,并出具项目评估报告,公司在对工程项目决策时,一般按照可行性研究评估报告意见进行审批。
3.A公司为使工程尽快竣工形成生产能力,同时考虑到公司资金比较充足,与施工单位约定,工程价款在工程开工时就支付总价款的80%。
五、采购业务控制
A公司生产装潢建材,产品主要销售给各建筑工地,公司的原料有常备料及特殊配件,进年来,产销均衡,但公司库存有逐年增加的情况,经过调查了解发现,该公司在接到顾客订单后,直接交采购员王某办理采购,王某不仅超量购买,而且单价偏高,采购经理是王某的亲戚,因此,仍签字核准王某的采购。
请问,A公司采购内部控制存在哪些缺陷?
六担保业务控制
甲集团公司下属全资子公司A公司,2002年初A公司和其他三家股东合资
成立了乙再生资源有限公司(以下简称乙公司)。
甲集团公司和A公司相关的担保和投资事项如下:
1.2004年乙公司分别向中国银行某市分行和中国建设银行某市支行借款。
甲集团公司总经理在担保合同上签字,为乙公司中行借款100万美金及建行借款50万美金提供了负连带责任的全额担保。
2005年1月又继续为乙公司延期贷款提供担保。
2.2008年10月因乙公司不能按时归还50万美元的借款本息,某市建行向法院提起诉讼,经该市人民法院复审,2009年10月判定甲集团公司为乙公司27万美元借款余额的本息承担连带的负款责任。
在2008年某市建行提起诉讼后,甲集团多次派人了解乙公司资产和负债的情况,并且派人对其子公司A公司和乙公司进行查账,查账结果显示:
(1)乙公司基本没有实物资产,只有大量无据可查的预付和应收的款项。
(2)乙公司取得借款以后,没有用于正常的业务经营和投资。
自乙公司成立以来,由多位高管人员利用职权,自批自用、自批他用,以借款等名目,大肆侵占、挪用乙公司的资金,将公司资金转入个人账户,非法占为己有。
3.2009年1月,因乙公司不能按时归还100万美金的借款本息,某市中行又向法院提起诉讼。
2009年6月底,经该市第二中级人民法院一审判决甲集团公司属于连带付款责任。
甲集团对判决不服,向该高级人民法院提起上诉;2009年11月高级人民法院判决“在强制执行原审被告乙公司财产后仍不足清偿的债务范围内,由甲集团公司承担赔偿责任”。
2010年4月,该市第二中级人民法院就此案作出执行裁定,并查封了甲集团公司有关房产,甲集团公司不得已为乙公司归还的借款本息,支付现金13206005.09元。
4.2007年年初A公司在河北某县投资兴建一小型水电站项目获批。
当地某负责人表示,为节约成本,可为A指定可靠的设计和施工单位。
A公司接受了这一建议,将设计任务交给了该县水利局干部李某,当水电站工程进行到中途时,有关部门发现李某不具备注册结构工程师资质,对A公司处以罚款。
A公司不得不让市水利勘测设计院重新设计,但具体工程仍按李某设计的图纸进行。
施工任务也被交给了由某负责人指定一家建筑公司,但该建筑公司从未从事过水利工程项目。
5.2009年,水电站工程被施工方宣布“竣工”,A公司共投入了1000万元。
由于存在诸多质量问题,水电站建成后无法正常使用。
经当地质检部门鉴定:工程建设存在重大问题,施工未严格依照合规的设计图纸进行,使用的工程材料不符合水电站建设要求,一旦大坝遇到一定程度的水量,将会因为耐力强度不够而被冲垮。
更为严重的是,该水电站存在严重的质量问题,直接威胁到下游若干个村庄村民的人身财产安全。
2010年,该水电站被当地有关部门依法炸毁。
【要求】:
1.根据《担保业务》指引的规定,分析、判断甲集团公司担保业务存在的控制缺陷。
2.根据《工程项目》指引的规定,分析、判断A公司水电站项目在内部控制存在的缺陷。
千里之堤,溃于组织
――某中小商业公司组织结构案例分析
某校(师生员工25000人)商业公司下设三个超市,职工106人,有垄断经营之实,占尽天时、地利、人和,经营面积1400M2,年收入870万元以上。
但超市年终盘亏51万元,差价流失30万元,损失率达9.31%;超市人员重复采购报销金额达15万元以上;管理费用金额达184万元,管理费用销售比率为21.14%。
虽然导致公司失败的原因很多,但笔者认为组织设计欠缺是公司经营失败的主要原因。
公司有经理1人,副经理1人,下设三个超市及办公室。
正副经理负责其他经贸工作;超市各设一名负责人,有供、销、存、管理等权利,独立核算,各自为政;办公室1人负责日常事务处理;公司(含超市)财务管理由(上级)集团统一代理。
其机构设置如图所示。
对于任何一个社会组织而言,组织结构都是支撑它的骨架和承担组织职能的载体,欠缺的组织结构往往阻碍公司的生存与发展。
就公司组织结构而言,请分析其缺陷。