本量利分析及利润预测.
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二、本量利分析的基本假设
1、成本性态假设 总成本＝固定成本＋变动成本 2、相关范围及线性假设
假设在一定时期和一定产销业务量范围内，这样，
固定成本、单位变动成本保持不变；成本可用线性方程 表示（y=a+bx） 3、产销平衡和品种结构不变假设 销售单价保持不变
三、本量利分析的基本公式
1、基本公式 利润＝销售收入－总成本 ＝销售收入－（变动成本＋固定成本） ＝销售量×单价－（固定成本＋销售量×单位变动成本） ＝（销售单价-单位变动成本）*销售量-固定成本 注意啦！ 根据上述公式，该法实质：揭示利润与销售量、销 售单价、单位变动成本、固定成本之间的内在关系
为了便于应用，经营杠杆系数，可通过销售额 来表示，其公式为：
经营杠杆系数 ( DOL)
值越大，表明企业盈利能力越强。 它首先用于弥补企业的固定成本，如有剩余，则 企业盈利，反之则亏损。
公式变形： 销售单价（P）=单位贡献毛益+单位变动成本
=cm+b
销售收入（px）=贡献毛益总额+变动成本
=Tcm+bx
单位贡献毛益（cm）=贡献毛益/销售量 =tcm / x 销售量（x）=贡献毛益/单价贡献毛益 =Tcm / cm
（6）成本控制和责任会计
第二节
贡献毛益
一、贡献毛益的含义及计算
1、含义 贡献毛益：是指产品的销售收入减去变动成本后的
余额，也可称为边际贡献、贡献边际、边际利润或创利 额。 2、贡献毛益的表现形式： 贡献毛益的表现形式主要有两种：单位贡献毛益和 贡献毛益总额
单位贡献毛益（cm）：是指某种产品的销售单价， 减去单位变动成本的差额。 贡献毛益总额（Tcm）：简称“贡献毛益”，是指销 售收入总额，减去变动成本总额的差额。
贡献毛益率 (cm R) 贡献毛益总额 Tcm 销售收入总额 px
单位贡献毛益 cm 销售单价 p
贡献毛益率，反映每一百元销售额中，提供的 贡献毛益金额。该指标值越大，表明企业盈利能力 越强。
变动成本率(bR)
变动成本总额 bx 销售收入总额 px
单位变动成本 b 销售单价 p
本量利分析
学习要点： 1、了解本量利分析基本假设及用途；
2、掌握本量利分析的数学模型及运用；
3、掌握贡献毛益、经营杠杆、保本点的含义及计 算；
第一节
本量利分析的基本原理
一、本量利分析的含义
本量利分析，是“成本—业务量—利润分析”的简 称，又称CVP分析，它是以成本性态分类为基础，用数学
化的模型与图式，来研究和揭示企业在一定期间内，成 本、业务量、利润等变量之间的相互关系，为预测、决 策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。主 要包括保本分析和保利分析两部分内容。 本质：就是研究销量、价格、成本和利润之间的相 互依存关系。
若假设：
P--利润 X--销售量 p--销售单价 b--单位变动成本 a--固定成本 则：
公式中的利润P： 管理会计---特指“营业利润” 西方会计---特指“息税前利润”
P＝px－（a＋bx）
＝（p－b）x－a
2、变形公式
预计销售单价 固定成本总额 单位变动成本 销售量 预计利润 销售量 销售单价 销售量 固定成本总额 预计利润 销售量
预计单位变动成本
固定成本总额 销售单价 销售量 单位变动成本 销售量 预计利润
预计销售量
固定成本总额 预计利润 销售单价 单位变动成本
例：P142—P143
3、本量利图
利 润 P P=(P-b)x-a
O
X（销售量）
a 目录
四、本量利分析的应用
本量利分析的应用主要表现在： （1）保本点预测； （2）确保目标利润实现的销售量和销售额预测； （3）利润预测及利润敏感性分析； （4）生产决策、定价决策； （5）全面预算；
经营杠杆系数 ( DOL)
式中：
息税前利润变动率 EBIT / EBIT 业务量（ 销量） 变动率 Q / Q
DOL——经营杠杆系数 ΔEBIT——息税前利润变动额 EBIT——变动前的息税前利润（基期） ΔQ——销售变动量 Q——变动前销售量（基期） 息税前利润＝销售收入－固定成本－变动成本
3、贡献毛益的计算 单位贡献毛益＝销售单价－单位变动成本 ＝p－b 它反映每1元的销售收入所提供的贡献毛益。该 指标值越大，表明企业盈利能力越强。
贡献毛益总额（Tcm）＝销售收入－变动成本 ＝px－bx
＝ (p－b)x
＝单位贡献毛益×销售量 ＝cm×x
贡献毛益可以理解为：产品的销售收入扣除自身 的变动成本后，给企业营业利润所做的贡献。该指标
在一定时期，一定业务量相关范围内,固定成本总 额不受业务量变动的影响，保持相对固定；但单位固定 成本将随业务量的增加而降低。 由此可见，企业增加业务量---会增加单位产品利 润，降低单位固定成本，且利润增长率大于业务量增长 率；企业减少业务量---会减少单位产品利润，提高单 位固定成本，且利润下降率大于业务量下降率。
变动成本率，反映每一百元销售额中，变动成本
所占的金额。该指标值越大，表明企业盈利能力越弱。
贡献毛益率 (cmR) 变动成本率 (bR) 1
变动成本率越高，贡献毛益率越低，企业盈利 能力越弱。反之，变动成本率越低，贡献毛益率越
高，企业盈利能力越强。
例：P145
第三节
一、经营杠杆的含义
经营杠杆
因此，由于固定成本的存在，当业务量（销售量） 发生较小幅度的变化时，会导致利润发生较大幅度的变 化（利润变动率＞业务量变动率），我们就把这种杠杆 效应现象，称为经营杠杆。
二、经营杠杆系数的计算
经营杠杆，能衡量企业经营风险，经营杠杆的大 小，一般用“经营杠杆系数（经营杠杆率）”表示，
经营杠杆系数越大，企业经营风险越大。经营杠杆系 数：是指利润的变动率相对于，产销量的变动率的倍 数，其计算公式是：
营业利润（P）=贡献毛益-固定成本总额 =Tcm-a
=单位贡献毛益*销售量-固定成本
=cm﹡x－a 贡献毛益（Tcm）=固定成本+营业利润 =p＋a 固定成本（a）=贡献毛益-营业利润
=Tcm－p
例：P144
二、贡献毛益率和变动成本率的计算
贡献毛益率（cmR）是指:贡献毛益总额占销售收
入总额的百分比。
二、本量利分析的基本假设
1、成本性态假设 总成本＝固定成本＋变动成本 2、相关范围及线性假设
假设在一定时期和一定产销业务量范围内，这样，
固定成本、单位变动成本保持不变；成本可用线性方程 表示（y=a+bx） 3、产销平衡和品种结构不变假设 销售单价保持不变
三、本量利分析的基本公式
1、基本公式 利润＝销售收入－总成本 ＝销售收入－（变动成本＋固定成本） ＝销售量×单价－（固定成本＋销售量×单位变动成本） ＝（销售单价-单位变动成本）*销售量-固定成本 注意啦！ 根据上述公式，该法实质：揭示利润与销售量、销 售单价、单位变动成本、固定成本之间的内在关系
为了便于应用，经营杠杆系数，可通过销售额 来表示，其公式为：
经营杠杆系数 ( DOL)
值越大，表明企业盈利能力越强。 它首先用于弥补企业的固定成本，如有剩余，则 企业盈利，反之则亏损。
公式变形： 销售单价（P）=单位贡献毛益+单位变动成本
=cm+b
销售收入（px）=贡献毛益总额+变动成本
=Tcm+bx
单位贡献毛益（cm）=贡献毛益/销售量 =tcm / x 销售量（x）=贡献毛益/单价贡献毛益 =Tcm / cm
（6）成本控制和责任会计
第二节
贡献毛益
一、贡献毛益的含义及计算
1、含义 贡献毛益：是指产品的销售收入减去变动成本后的
余额，也可称为边际贡献、贡献边际、边际利润或创利 额。 2、贡献毛益的表现形式： 贡献毛益的表现形式主要有两种：单位贡献毛益和 贡献毛益总额
单位贡献毛益（cm）：是指某种产品的销售单价， 减去单位变动成本的差额。 贡献毛益总额（Tcm）：简称“贡献毛益”，是指销 售收入总额，减去变动成本总额的差额。
贡献毛益率 (cm R) 贡献毛益总额 Tcm 销售收入总额 px
单位贡献毛益 cm 销售单价 p
贡献毛益率，反映每一百元销售额中，提供的 贡献毛益金额。该指标值越大，表明企业盈利能力 越强。
变动成本率(bR)
变动成本总额 bx 销售收入总额 px
单位变动成本 b 销售单价 p
本量利分析
学习要点： 1、了解本量利分析基本假设及用途；
2、掌握本量利分析的数学模型及运用；
3、掌握贡献毛益、经营杠杆、保本点的含义及计 算；
第一节
本量利分析的基本原理
一、本量利分析的含义
本量利分析，是“成本—业务量—利润分析”的简 称，又称CVP分析，它是以成本性态分类为基础，用数学
化的模型与图式，来研究和揭示企业在一定期间内，成 本、业务量、利润等变量之间的相互关系，为预测、决 策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。主 要包括保本分析和保利分析两部分内容。 本质：就是研究销量、价格、成本和利润之间的相 互依存关系。
若假设：
P--利润 X--销售量 p--销售单价 b--单位变动成本 a--固定成本 则：
公式中的利润P： 管理会计---特指“营业利润” 西方会计---特指“息税前利润”
P＝px－（a＋bx）
＝（p－b）x－a
2、变形公式
预计销售单价 固定成本总额 单位变动成本 销售量 预计利润 销售量 销售单价 销售量 固定成本总额 预计利润 销售量
预计单位变动成本
固定成本总额 销售单价 销售量 单位变动成本 销售量 预计利润
预计销售量
固定成本总额 预计利润 销售单价 单位变动成本
例：P142—P143
3、本量利图
利 润 P P=(P-b)x-a
O
X（销售量）
a 目录
四、本量利分析的应用
本量利分析的应用主要表现在： （1）保本点预测； （2）确保目标利润实现的销售量和销售额预测； （3）利润预测及利润敏感性分析； （4）生产决策、定价决策； （5）全面预算；
经营杠杆系数 ( DOL)
式中：
息税前利润变动率 EBIT / EBIT 业务量（ 销量） 变动率 Q / Q
DOL——经营杠杆系数 ΔEBIT——息税前利润变动额 EBIT——变动前的息税前利润（基期） ΔQ——销售变动量 Q——变动前销售量（基期） 息税前利润＝销售收入－固定成本－变动成本
3、贡献毛益的计算 单位贡献毛益＝销售单价－单位变动成本 ＝p－b 它反映每1元的销售收入所提供的贡献毛益。该 指标值越大，表明企业盈利能力越强。
贡献毛益总额（Tcm）＝销售收入－变动成本 ＝px－bx
＝ (p－b)x
＝单位贡献毛益×销售量 ＝cm×x
贡献毛益可以理解为：产品的销售收入扣除自身 的变动成本后，给企业营业利润所做的贡献。该指标
在一定时期，一定业务量相关范围内,固定成本总 额不受业务量变动的影响，保持相对固定；但单位固定 成本将随业务量的增加而降低。 由此可见，企业增加业务量---会增加单位产品利 润，降低单位固定成本，且利润增长率大于业务量增长 率；企业减少业务量---会减少单位产品利润，提高单 位固定成本，且利润下降率大于业务量下降率。
变动成本率，反映每一百元销售额中，变动成本
所占的金额。该指标值越大，表明企业盈利能力越弱。
贡献毛益率 (cmR) 变动成本率 (bR) 1
变动成本率越高，贡献毛益率越低，企业盈利 能力越弱。反之，变动成本率越低，贡献毛益率越
高，企业盈利能力越强。
例：P145
第三节
一、经营杠杆的含义
经营杠杆
因此，由于固定成本的存在，当业务量（销售量） 发生较小幅度的变化时，会导致利润发生较大幅度的变 化（利润变动率＞业务量变动率），我们就把这种杠杆 效应现象，称为经营杠杆。
二、经营杠杆系数的计算
经营杠杆，能衡量企业经营风险，经营杠杆的大 小，一般用“经营杠杆系数（经营杠杆率）”表示，
经营杠杆系数越大，企业经营风险越大。经营杠杆系 数：是指利润的变动率相对于，产销量的变动率的倍 数，其计算公式是：
营业利润（P）=贡献毛益-固定成本总额 =Tcm-a
=单位贡献毛益*销售量-固定成本
=cm﹡x－a 贡献毛益（Tcm）=固定成本+营业利润 =p＋a 固定成本（a）=贡献毛益-营业利润
=Tcm－p
例：P144
二、贡献毛益率和变动成本率的计算
贡献毛益率（cmR）是指:贡献毛益总额占销售收
入总额的百分比。