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税收筹划在企业财务管理中的应用分析
税收筹划在企业财务管理中的应用分析郭素娟(山东商业职业技术学院,山东济南250103)[摘要]税收是影响企业实际经营发展的重要因素,使用适当的方式对税收予以控制和管理,对现代企业的发展具有重大的意义。
税收筹划具有政策性、择优性和实用性的特征。
税收筹划既服务于企业财务管理,又帮助企业有效规避一些高税率经营项目。
在财务管理中应用税收筹划应明确税收筹划和避税的差异性以及现行财务方面的法律法规。
税收筹划可应用在企业筹资、投资战略决策以及资金运转中,不仅能有效降低企业税赋,同时还能有效保障国家整体税收,促进经济健康可持续发展。
[关键词]税收筹划;企业财务管理;企业经营和发展[中图分类号]F275[文献标识码]B[收稿日期]2016-10-10[作者简介]郭素娟(1969-),女,山东高密人,山东商业职业技术学院教授,注册会计师,高级会计师,硕士。
研究方向:财务管理、税法。
[通讯作者]郭素娟随着市场经济的发展与经济体制的转变,财务管理逐步成为现代企业管理的重心。
企业经营的目的是为了获得更大的经济效益,为了保障在筹资、投资以及常规经营等方面制定正确的战略决策,企业在实际操作中应遵循现有财务方面的法律法规,并对财务工作进行科学管理。
本文对税收筹划在企业财务管理中的应用进行了初步探讨与分析。
一、税收筹划和财务管理的关系(一)税收筹划特征分析税收筹划属于企业管理的一部分,与其它形式的财务经济活动相比,具有以下几种特点:一是政策性。
关于这方面的特征,主要表现在税收筹划能按照现行的财务规章制度开展税收方面的管理工作,充分地体现了税收筹划政策导向性的特点。
换而言之,合理的利用税收筹划能在一定程度上辅助现代企业以合理、合法的方式减少缴税金额,这对企业的发展与国家的税收具有重大的意义。
二是择优性的特征。
由于税收中存在一定程度的税赋弹性,使得在现代企业对财务账目进行管理时具有可选择性,现代企业在实际操作中,能按照实际的负债状况与经营者的经济利益,对投资、筹资和资金的使用进行优化,并根据企业实际的需求选择适当的投资方式,这些方面均能提高企业税后利润,而税收筹划能在企业经营的不同阶段,选择适当的操作方案,进而保障企业自身的利益。
论税收筹划在财务管理中的运用
能 给 企 业 带 来 绝 对 的 收 益 和 对 社 会 所 项 税 额 为 3 0 元 应 纳 增 值 税 税 金 并 善 于 利 用 税 收 法 律 法 规 来 保 护 自 4 万
带来 的利益 。
税 负 担 率 为 : 1 0 0 0X 1 0 = /3 0 0 % 7
增 加 股 东 财 富 另 一 方 面 也 不 能
由 于 我 国 法 制 建 设 还 不 够 完 善
值 税 主 要 是 因 为 该 厂 属 于 生 产 性 企 尤 其 税 法 中 存 在 一 定 的 缺 陷 使 得 企
味 地 考 虑 纳 税 成 本 的 降 低 , 因 为 那 样 业 且 兼 营 非 应 税 劳 务 销 售 额 未 达 到 业 所 面 临 的 税 收 环 境 存 在 不 平 衡 性 与
具 才 能 维 护 自 身 在 税 收 领 域 的 合 法 权
须 综 合 考 虑 采 取 该 纳 税 筹 划 方 案 是 否
× 1 % = 5 ( 元 ) : 增 值 税 进 益 。税 收 筹 划 促 使 企 业 知 法 、 懂 法 . 7 0 万 1
为 : 5 3 0— 1 0 ( 元 ) , 增 值 身 的合 法 权 益 。 0 1 4 7 万
筹 划可 以促使企业进 行 内部 结构 的调整 装 、调试 人员 划归建安公司 ,将 安装调
和 重 组 使 企 业 向 规 模 经 营 方 向 发 展 试 收入 从 产 品销 售 的 收 入 中分 离 出 来 从 而促 使 财 务 目标 尽 快 实 现 ,同 时 财 归建安公司统
3 税 收 筹 划 有 助 于 企 业 制 定 正 确 的财 务 决 策
税 负最 小 化 目 的 的 活 动 。税 收 筹 划 的 宗 税 筹 ,必 须 调 整 现 行 的 经 营 范 围及 核 算 带 来 不 少 节 税 ”效 果 ,更 好 地 实 现 财
税收筹划在企业财务管理中的运用
[提要]就税务筹划而言,它是一项综合而系统的工作,涉及到公司生产的方方面面,并且对统计和财务,以及会计和税收等学科进行了综合运用,根据企业和业务的不同,制定的具体筹划方法和方案也存在一定程度的不同。
本文使用A公司案例,分析目前税务筹划情况,并提出建议。
关键词:税收筹划;财务管理;应用中图分类号:F23文献标识码:A收录日期:2014年11月27日一、税务筹划概述(一)税务筹划在企业财务管理中的重要性。
税收筹划是一种高层次的金融活动,它贯穿于企业财务管理工作的各个环节,具有重要意义:首先,通过税收筹划,在金融上解决企业的财政分配和投资,以及融资等过程中涉及的税收,使企业拥有的财务资源得到最优化和合理化配置。
之后,企业还要考虑所要承担的税收负担,在企业的规则和活动水平下,通过税收筹划可以保证企业监管的有效性,能够使金融目标得到更快、更准确的确立。
此外,如果可以使用融资计划、投资计划、企业利润分配方案的合理性进行税收筹划,不仅可以使企业合理合法地减轻税收负担,增加税后收益,也有利于提高社会资源利用效率。
在财务活动过程中,企业在进行税收筹划时,不仅要将其当成普通的节税行为,而且还要将其看成至关重要的构成。
而在具体的筹划时,首先要确定管理的基础和目标,以财务决策为基础进行相应的活动。
除了使经济效益提高,经营成本降低,其具有的最终目标就是进行税收筹划。
在进行规划时,必须要进行统筹安排,进行周密的部署,不仅要对税收筹划的相关案例进行分析,对预期收益和成本效益分析和比较税收筹划,收入大于支出的预期效果,而且还加强团结,不仅注重个人税税收负担水平,而是注重整体税负水平,保证利润的实现。
(二)税务筹划应遵循的基本原则1、合法原则。
企业要根据国家制定的各种法律和法规,以各项政策精神为前提开展税务活动。
首先,要保证活动严格恪守法律规范;其次,企业要根据我国在财务方面的相关条款进行税收筹划,要严格地按照经济法规进行;再次,只有全面掌握了我国税法的各种动态之后才能开展相应活动。
浅谈税收筹划在企业财务管理中的应用
浅谈税收筹划在企业财务管理中的应用税收筹划是指企业为降低应纳税额,增加税后利润,通过合理合法的手段和措施,在法律规定的范围内进行的税收管理和操作。
在企业财务管理中,税收筹划扮演着重要的角色,对企业的发展和利润增长起到了积极的推动作用。
税收筹划主要从以下几个方面对企业进行管理和运作:税收筹划可以合理规避税收。
税收是企业经营成本的一部分,通过合理的税收筹划可以降低企业的税负,提高税后利润。
企业可以选择合适的税收政策,参与税收优惠政策和减免措施,降低应纳税额。
企业还可以进行合法的税收分担,将部分税收负担转嫁给其他相关方,减轻自身的税收压力。
税收筹划可以提高企业的经营效益。
通过税收筹划,企业可以优化经营结构,合理安排资金运作方式,减少税收对资金流动的限制。
企业可以通过合理的资金配置和财务管理,降低利率支出和融资成本,提高资金利用效率。
税收筹划还可以优化企业的生产成本和经营成本,提高产品的竞争力和市场占有率,增加企业的盈利能力。
税收筹划可以促进企业的可持续发展。
税收筹划可以促使企业合法合规经营,提高企业的管理水平和经营效益。
企业可以依法纳税,遵守税收政策和规定,增加政府对企业的信任和支持,获得政府的扶持和优惠政策。
企业还可以通过税收筹划,提高企业的社会形象和企业形象,增强与社会各界的合作和交流,提升企业的核心竞争力和市场竞争力,实现可持续发展。
税收筹划可以降低企业的经营风险。
通过税收筹划,企业可以合理利用税收政策和金融工具,降低税收风险和金融风险。
企业可以选择适合自身情况的税收筹划方式,合理规避税收风险和税务纠纷。
企业还可以通过税收筹划,合理避免金融风险,防范和化解金融风险,保护企业的财务安全和利益。
税收筹划在财务管理中的应用
税收箐 I 才 管理 咋的应 I 在贝务 I l
杨 红 文
【 提要】 在市场竞争环境 中, 企业能否实现既
定的财务管理 目 标,一定程度上受纳税成本的制
约,企业经营者必须充分考虑纳税成本与企业收
账务处理。转售水电的价格参照同期市场价 , 转售价格确定
为: 水每吨 1 8 电每度 0 8 房屋租赁价格折算为每月 . 元, 7 . 元。 6
每平方米 11 ,当月取得租金收入 110 元 ,水费收入 9元 900 36 元, 50 电费收入 54 元。 40
轻, 但并非纳税人的整体利益最大, 该方案也应弃之不用。企
第4 第 5 年、 年折旧额为( 010 6—6 1)22 万元。 2 —0—03—0+= 2 5 累
计折旧现值合计为 lOO 0+0 0 2+60 5+20 8+ Ox . 96x. 63x. 12x. 3 9 8 7 6
2x. 116 8 20 2=9. 万元, 6 1 因折旧可税前扣除, 相应抵税 1 . x 91 68
2 %= 9 5万元 。 5 4. 0
二、 固定资产折旧计算方法的筹划
该企业最终应负担营业税和增值税合计:
95+4. =92 0元 ) 50 42 0 99 . ( 8 8
两种方案税负相差 :
19 . —92 092元 ) 04 8 99 = 5( 0 8
收增值税就不征收营业税,反之征收营业税就不征收增值
税, 因此, 其相关规定二者是一致的。
第二个方案优于第一个方案, 最终企业选择了第二个方
(50 1% 54x 7 一4. = 2 o元 ) 36x3 +40 1%)94 04 . ( 8 8
分析税收筹划在企业财务管理中的应用
分析税收筹划在企业财务管理中的应用税收筹划是指利用现行税收政策和法律规定,通过合理调整税务结构,尽量减少税收负担的一种行为。
税收筹划在企业财务管理中的应用具有重要的意义,可以帮助企业提高其综合竞争力,增加企业的利润,并实现可持续发展。
税收筹划可以降低企业的税收负担。
企业经营活动涉及到多个税种的缴纳,如:企业所得税、增值税、城市维护建设税等。
通过合理的税收筹划,可以最大限度地利用税收优惠政策,降低企业的税负,从而提高企业的净利润。
把利润高的子公司转让给利润低的子公司,通过内部资产重组,实现跨地区税负调整,从而减少企业所得税的缴纳。
税收筹划可以提高企业的资金利用效率。
税收筹划可以通过优化企业经营结构和资金结构,使企业的资金能够更好地调配和利用,提高资金使用效率。
企业可以采用分层管理的方式,将高利润的业务和低利润的业务进行分离,通过内部资产调拨和资金调配,优化资源配置,提高整体经营效益。
税收筹划还可以提高企业的现金流量。
税收筹划可以通过优化企业的财务结构和资本结构,减少企业的资金占用成本,提高企业的现金流入。
通过优化财务结构,选择合适的融资方式,减少融资成本,提高企业的现金流入状况。
合理规划企业的资本结构,降低企业的财务成本,提高企业的现金流出。
通过这两方面的优化,可以实现企业现金流量的最大化。
税收筹划可以提高企业的竞争力。
通过税收筹划,企业可以合理规避风险,取得税收优惠,降低成本,提高利润,从而提高企业的综合竞争力。
税收筹划还可以增强企业的市场竞争力,提高产品和服务的价格优势,扩大市场份额。
通过这些措施,企业可以提高自身的竞争力,抢占市场先机,实现可持续发展。
分析税收筹划在企业财务管理中的应用
分析税收筹划在企业财务管理中的应用税收筹划是指企业为达到最大限度减少税收负担而采取的一系列合法手段和策略。
在企业财务管理中,税收筹划起到了非常重要的作用,能够在一定程度上减轻企业的税负,提高企业的利润水平,优化企业的财务结构及运作效率。
本文将从税收筹划的概念、原则和企业中的具体应用展开分析,以期达到更好地利用税收筹划优化企业财务管理的目的。
一、税收筹划的概念税收筹划是指企业在法律允许的范围内,通过合理的安排和调整财务活动,以达到降低税负负担,提高税收成本效益的目的。
它是对税法规定进行合理解释和灵活运用,真实反映企业经济活动和财务状况的一种策略性管理行为。
税收筹划与偷漏税、逃税等不合法行为截然不同,是合法的、积极主动的税收管理行为。
税收筹划的核心是要在遵守法律的前提下,合理地安排各项税务事项,使企业在最大限度减少税收负担的能够保持企业合法合规的税收稳健。
非法、不合规的税收筹划会给企业带来重大的财务风险和社会声誉风险,因此企业在进行税收筹划时必须严格遵循法律法规,避免触及税收违法的底线。
1. 合法性原则税收筹划的最基本原则是合法性原则。
合法性是税收筹划的前提,企业在进行税收筹划时必须严格遵循国家法律法规,不能违法逃税或者进行不当的偷漏税行为。
合法性原则是税收筹划的根本保障,只有合法的筹划才能够在增加企业利润的同时良好地保持与税务部门的合作关系。
税收筹划应当真实反映企业的真实经济状况。
企业不应当人为地掩盖或者歪曲企业的财务状况,而是应当正确认定企业的利润和税收基数,避免进行虚假报税或者伪造财务资料来进行税收筹划。
税收筹划应当合理有效,不能过度依赖于一些隐晦的“灰色地带”。
合理性原则要求企业在进行税收筹划时应当坚持合理、适当、有效的原则,选择符合企业实际情况的筹划方式和方法,避免因为过分“激进”的筹划而导致后续可能出现的财务风险。
税收筹划是企业行为,应当在企业自愿的前提下进行。
税收筹划是企业管理者自主选择的一种策略性举措,可以根据企业经营发展的需要进行选择性的筹划,而不是被动地接受规定的筹划方式。
税收筹划在企业财务管理中的运用
税收筹划在企业财务管理中的运用
税收筹划是指企业根据税法规定,通过合法手段降低纳税负担、提高财务效益的一种管理方法。
税收筹划在企业财务管理中的运用有以下几个方面:
1. 合理选择税收政策:企业可以根据自身的经营特点和税收政策的变化情况,选择适合自己的税收政策。
比如,选择适用的税收优惠政策,减免税款,提高企业的盈利能力。
2. 合法避税:企业可以通过合法手段避免不必要的税收开支。
例如,合理利用税收减免、抵扣、免税等政策,减少应纳税额;合理利用税收调整措施,实现税负的合理分配。
3. 合理安排企业结构:企业可以通过调整公司组织结构、业务范围等方式,实现跨地区、跨国界的税收优惠。
比如,通过在税收优惠地设立子公司或分支机构,实现税收优惠。
4. 合理利用税收减免项目:企业可以通过合理利用税收减免项目,减少应纳税额。
比如,通过购买符合政府补贴要求的设备,享受税收减免;通过参与公益捐赠等活动,获得税收优惠。
5. 合理进行企业重组和资产重组:企业可以通过重组、重组等方式,实现税收优惠。
比如,通过资产置换、股权转让等方式,优化企业资产结构,减少资产转让所得税。
税收筹划在企业财务管理中的运用可以帮助企业降低税负,提高财务效益,增强企业竞争力。
然而,企业在进行税收筹划时必须遵守相关法律法规,避免违法行为,避免造成不良后果。
税收筹划在财务管理中的应用
ECONOMIC OUTLOOK THE BOHAI SEA市场经济条件下,企业是自主经营、自负盈亏、独立核算的经济实体,其经济行为与经济利益是紧密联系在一起的,追求利益最大化成为企业的最终目标。
同时,市场经济更是一种法治经济,依法纳税是企业(纳税人)的应尽义务。
税收的无偿性决定了税款的支付是企业资金的净流出,如何依法纳税并能动的利用税收杠杆,谋求最大限度的经济利益,成为企业理财的行为规范和基本出发点。
一个企业如果没有良好的税收筹划,不能有效地安排税务事项,就谈不上有效的财务管理,也无法达到理想的企业财务目标。
因此,如何在税法许可下,实现税负最佳也就成为企业税收筹划的重心所在。
一、税收筹划的概念及内涵对于税收筹划,国际上尚无统一,权威的定义。
不过,以下几种解释颇具代表性:荷兰国际财政文献局(IBFD)。
在其编著的《国际税收辞汇》中下的定义是“税收筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排,实现缴纳最低的税收。
”印度税务专家NJ雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中称“税收筹划是纳税人通过财务活动的安排,以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠,从而获得最大的税收利益”。
美国南加州大学的WB梅格斯博士在与RF梅格斯合著的《会计学》中写道“人们合理又合法地安排自己的经营活动,使之缴纳可能最低的税收,他们使用的方法可称之为税收筹划……少交税和递延交纳税收是税收筹划的目标所在”。
另外他还说“在纳税发生之前,有系统地对企业经营或投资行为作出事先安排,以达到尽量地少缴所得税,这个过程就是税收筹划”。
综合以上几种意见可以看出,尽税收筹划在财务管理中的应用□田力内容摘要:税收作为企业财务管理中的重要经济因素,对完善企业财务管理制度,实现财务管理目标具有举足轻重的意义。
随着研究的深入,税收筹划对于企业的意义和作用越来越重要,本文从财务管理角度出发,对税收筹划的基本涵义,及对企业财务管理的影响做了初步探讨,旨在发现影响税收筹划的税收因素,并对税收筹划工作提出一些有益的建议。
浅析税收筹划在财务管理中的运用
一
能够增加企业 的税后利 润 , 从而提 高企业 的获利水平 , 强 增
企业 的盈利 能力 。 3税收筹划有利于增强企业 的偿 债能力 。企业 的纳税支 . 出具有 刚性 的特 点 , 业进行恰 当的税 收筹划 , 理安排税 企 合 金支 出, 灵活调度现金流量 , 避免 出现现金短缺 , 就可 以达到 增强企业偿债能力的 目的。
税 收筹 划 ( a— ln i )是 指在法律规定 许可的范 围 Tx Pann g 内, 通过对 经营 、 投资 、 理财 活动 的事 先筹划 和安 排 , 尽可能 地取得 “ 节税 ”T — aig ) 益 , ( a Svns利 x 其要 点在 于合法性 、 筹划 性和 目的性 。在现代企业 制度的确立过程 中, 税收筹划作为 企业理财的一项重要 内容 , 在企业经 营管理 中的地位和作用
收稿 日期 :0 0 0 — 3 2 1- 3 0
根据 自身条件 或者创造 条件去 尽量享受 地 区优 惠带来 的税 收利益 , 要关 注 国家对 于特殊 地区 的优 惠待遇 , 选择 相应低
作者简介 : 涂瑶(9 9 )女 , 18 一 , 安徽舒城人 , 本科 , 从事会计金融研 究。
大, 但投资主体较多 , 以选择合伙企业 的形式 , 则可 因为合伙 企业 和个人独 资企业一样 只按个体 工商户 工薪所得 征收个
人所得税 , 征收企业 所得税 , 不 不存 在重复 征收所得 税的 问 题。与公 司制企业相 比较税 负较轻 , 因为合伙制企业所得 又 税的征收方式为先分后税 , 如果投资人数 多 , 势必降低税率 , 获得 节税 收益 。
、
税 收 筹划 的研 究意 义
二、 企业财务管理 中税务筹划方法的运用
税务筹划在财务管理中的应用
税务筹划在财务管理中的应用作者:刘铭辉来源:《财会学习》 2017年第16期文 / 刘铭辉摘要:随着我国经济的快速发展,财务管理的作用也日渐显著,其中,税务筹划是财务管理中的关键环节。
本文主要探讨税务筹划在财务管理中的应用。
关键词:财务管理;税务筹划;应用形式财务管理在经济发展过程中是重要指标,同时也是经济快速发展的具体表现。
在企业中,主要是通过财务管理对企业的经济运行进行有效的控制和调节,在最大程度上节省企业的成本费用,为企业带来更大的经济效益。
一、筹资过程中的税收筹划( 一 ) 筹资方式的利用在企业的正常运行中,通常会采用筹资的方式。
名义上企业的资金是充足的,但是在实际的工作资金周转的过程中,仍旧离不开筹资。
在筹资工作中,税收筹划工作主要通过满足企业需求的同时,会对企业未来的经济流通做出相应的规划安排工作。
企业在发展过程中,随着规模的不断扩大,往往会有资金缺口,需要及时从外部筹集资金以满足公司的发展,此时应科学评估资金成本和筹资风险,做好税收筹划,匹配好负债和权益资金的比例,以达到企业价值最大化。
( 二 ) 融资租赁的利用目前在我国还有融资租赁的形式存在。
在企业的融资租赁业务中,出租人希望自己的净收益最大化,在自身投入成本的基础上,符合法律允许的范围内利用自身优势获取更多利益;而承租人则希望自己的融资成本最低,相对比之下融资金额低于购买金额的最小值即可,而税收支出是企业成本的重要组成部分,成本管理问题是企业收入支出的关键环节,税收支出是其重要的一个分支,我国有关税收支出的常见的优惠政策有减税和免税,这些政策的出台为我国社会主义市场经济注入新鲜的血液,是一种良性的运作方式。
通过对该企业的数据调查发现,企业运行是否顺利,很大程度取决于财务管理中的税务筹划工作。
税务筹划工作不仅有利于降低企业的成本费用,为企业赢得更大的经济效益,并且对于企业内部的财务管理以及具体的税收筹划工作都有很大的促进作用。
二、加强财务管理职能( 一 ) 成本费用管理成本及费用的管理是所有企业都必须重视和加强的。
论税收筹划在财务管理中的应用
2018年第25期(总第205期)税务筹划论税收筹划在财务管理中的应用李晓洁(济南热力集团有限公司,山东济南250014)摘要:随着我国社会的不断进步,经济水平的不断提高,市场经济的不断发展,税收制度为了适应我国的这种发展模式,正在不断进行自我完善。
为了使企业的纳税成本能有所下降,通过进行合理的税收筹划,提高企业的财务管理,实现企业的税后利润最大化,大幅度的提高企业在市场中的竞争力。
关键词:税收筹划;财务管理;应用一、税收筹划的概念税收策划是指在遵循国家相关税收法律的前提下,企业为了实现自身筹资、投资、生产经营、利润分配等进行的一种减轻经济活动。
纳税筹划的主要目的是降低企业自身的纳税负担,提升企业利润空间,以此推动企业能够进一步发展。
纳税策划的本质是不违反国家相关税收法律规定的前提下,在财务税收工作实行之前采取相关举措将各种财力事项进行处理安排,以此达到相关税款能够实现自我调节,增加企业的税收收益,提升利润的空间,进一步推动企业的发展。
二、税收筹划和财务管理之间的关系(一)税收筹划是实现财务管理目标的重要措施企业要想自身获得利润最大化,就要加强财务管理。
当前实现财务管理这一目标的重要方法就是开展税收筹划,通过在财务管理制度中采取相关具体措施进行加强、完善税收筹划制度,制定科学、合理的筹划措施,加强企业内部的资金流动,控制好资本的使用,在企业生产经营的各个环节中调配资金,减少税收支出,降低企业税赋,尽最大可能做到利润最大化,减少税收水平。
只有通过完善税收筹划这一措施,才能够有效地促进企业经济效益的提升,实现企业资金的利用效率,积极有效的促进企业未来的发展,使其在市场竞争中站稳。
(二)税收筹划为财务管理提供重要的决策依据税收筹划是进行企业财务管理工作的重要决策依据,对企业发展至关重要,对财务工作的顺利进行起着重要作用、决策保障。
税收筹划活动进行时,明确筹划活动的首要目的是减少资本的使用,考虑到税收筹划在活动过程中可能出现的相关问题和导致问题产生的因素,最大程度的将企业利润获得最大化。
税收筹划在财务管理中的运用页
税收筹划在财务管理中的运用最新资料;WORD文档;可编辑如何降低税负和实现税收零风险;企业在“君子爱财;取之有道”的原则下大有可为..如今;税收筹划已经成为企业理财和经营管理整体中不可或缺的一个重要组成部分..在收入一定的情况下;企业可以通过降低成本及相关税费支出以增加利润;或是在税法允许的范围内通过税收筹划;延缓纳税时间达到资金优化的作用..需要注意的是;税收筹划是一种合法的行为;是利用税收优惠的规定、纳税方法的选择及收支的适当控制等途径来获得节税利益;与偷税、逃税有着本质区别..因而企业在进行税收筹划时;都应以守法为前提;不乱摊成本费用;不乱调利润..当有多种可供选择的纳税方案时不仅要选择税负最低的财务决策;而且要使税收筹划行为合法合理..随着国内税收征管体系的不断完善和发展;税收筹划在企业生产、经营、管理和会计核算等各个方面的重要作用也越来越受到重视..本文拟通过税收筹划在企业财务管理和会计核算两方面的运用;揭示企业如何利用国家税法的有关条款进行税收筹划;合理合法地实现企业税负的最小化;降低经营成本;提高经济效益;增强企业发展后劲和市场竞争力..税收筹划在财务管理中的运用税收筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化..所谓“税收利益最大化”;包括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内涵;而不仅仅是指的税负最轻..税收筹划与财务管理密切相关;这是因为税收筹划能减少支出;提高资金利用率;从而有利于实现财务管理的税后利润最大化目标..税收筹划在企业财务管理中的运用主要是在筹资决策、投资决策、利润分配中的运用..·筹资决策中的税收筹划企业要进行生产、经营及灰投资活动;就需要筹集一定数量的资金..企业的筹资方式一般包括自我积累资金、向金融机构贷款、企业之间的相互拆借或融资及通过发行股票、债券等向社会集资等..目前企业融资渠道有二种:一种是借入资金;另一种是权益资金..不同的筹资方式给企业带来不同的税负水平;融资渠道的不同也会带来不同的影响..借入资金和权益资金在计算企业所得税时适用于不同的列支方法..如权益资金的成本是股息;而股息税法规定在税后支付;从而其资金使用成本较高..而借入的资金;其资金使用成本为利息;其利息可列入财务费用;同时可在企业所得税前扣除;从而达到降低资金使用成本;达到每股收益最大化..各国税法一般规定;企业的借款利息支出在一定范围内可以作为一项费用于所得税前扣除;而股息属于利润分配的范畴;不得税前扣除..如果仅从节税的角度考虑;向金融机构借款和企业之间的相互融资优于企业自我积累和向社会发行股票筹资..其中企业之间的相互拆借在利率和回收期的确定等方面;均有较大的弹性;利用得当时可发挥调节作用..但税法对利息扣除标准迸行了限制性规定;如我国企业所得税规定;“纳税人在生产、经营期间;向金融机构借款的利息支出;按实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出;不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分;准予扣除..”所以;如果企业之间在资金拆借活动中人为地过分抬高利率;不能达到税负最低的目的;并不是有效的税收筹划..因此企业在融资时就要合理确定融资渠道;科学筹划融资比例和资本结构;才能确保税后利润最大化的实现..在息税前投资收益率大于负债成本率的前提下;负债比率越高;额度越大;其节税的效果越明显..当然;负债比率并非越高越好..随着负债比率的提高;企业的财务风险和融资成本会加大..当负债的成本率超过了息税前的投资收益率时;负债反而达不到节税目的..对于企业来讲;筹措资金时不能单纯地从资金成本高低来选择何种融资;还应考虑投资收益率、税收以及市场风险等因素;然后再决定合理的资金结构..企业可以在不违反国家经济政策和导向的前提下;利用企业财务杠杆的作用;通过财务会计的筹资决策实现企业节税的目的..·投资决策中的税收筹划税收政策因国而异;即使在同一国内部;对不同地区、不同行业等方面的规定也有所不同..正是这种差异的存在;使企业在投资时有了选择的余地..企业在进行投资时;应从投资地点、投资行业项目和企业的组织形式等多方面进行优化选择..1.投资地点的选择投资者在选择投资地点时;除了要考虑基础设施、原材料供应、金融环境、技术和劳动力等常规因素外;不同地区的税制差别或区域性税收倾斜政策也应作为考虑重点..无论是国内投资还是国外投资;企业都必须认真考虑和充分利用不同地区的税制差别及区域性税收优惠政策..例如国家为了鼓励西部大开发相继出台了一些税收优惠政策..从全球范围看;有的国家或地区不征企业所得税;有的税率则高达50%以上..因此投资地点的选择;对企业投资净收益的影响是巨大的..企业投资地点选择得恰当;不仅可少交税;而且还完全符合政策导向和税法的立法意图;于己于国都有利..2.投资行业的选择同投资地点的选择相类似;有关行业性税收优惠及不同行业的税制差别也不容忽视..税收作为一个国家的主要经济杠杆;体现着国家政策..为了配合国家经济政策的贯彻实施;对符合国民经济发展规划和产业发展的企业投资;往往给予一定的税收优惠待遇..我国现行税制关于所得税在不同行业之间税收负担的差别较大..如从事农、林、牧、渔业项目的所得;从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得;从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得;可以免征、减征企业所得税;开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可在企业计算应纳税所得额时加计扣除;国家需要重点扶持的高新技术企业;减按15%的税率征收企业所得税;符合条件的小型微利企业;减按20%的税率征收企业所得税..所以在投资决策前充分了解和掌握国家关于投资方面的税收政策;合理确定企业经营范围;对达到节税目的事半功倍..3.企业组织形式的选择现代企业的组织形式一般包括公司和合伙企业包括个体经营企业..许多国家对公司和合伙企业实行差别税制..以有限责任公司与合伙经营相比较;有限责任公司要双重纳税;即先交公司所得税;再交个人所得税;而合伙经营的业主;只须交个人所得税..而在组建时采取何种形式;当事人应根据自身特点和需要慎重筹划..目前通过合并或分立等方式;企业组织结构的变化非常多..这其中既要考虑适应经济的发展形势;也要有税收上的考虑..案例某商业公司主要从事各种品牌的空调机销售业务..在2000年以前;该公司从各厂家进货时;不但要签购销合同;而且要签订代理安装、维修合同..双方约定;每售出1台空调;厂家分别给付该商业公司安装、维修费用100元和70元..2000年该商业公司销售空调机4000台;取得安装、维修收入68万元..按照国家税务总局关于印发〈增值税问题解答之一的通知第八条和关于平销行为征收增值税问题的通知的规定;无论是“修理修配”征收增值税;还是冲减进项税金的方法;企业都应负担9.88万元增值税税款..通过筹划;该商业公司成立了一个独立核算的安装维修服务部;专门从事安装服务业务;并领取了营业执照和税务登记证;独立申报纳税;且从2001年起改变了合同的签订方式;先与各生产厂家签订购销合同后;各厂家与安装维修服务部签订安装、维修服务合同;把费用直接支付给服务部..按照现行税法规定;安装维修服务部取得的安装维修费收入不属于增值税的征收范围;而应按3%缴纳营业税..若2001年取得的安装维修费仍为68万元;则只需缴纳营业税费2万元..·利润分配中的税收筹划1.股利分配的选择..企业的股利分配形式一般有现金股利和股票股利两种..根据税法规定股东取得现金股利须交个人所得税;而取得股票股利却不交税..因此企业要从发展前景和企业实际情况来筹划发放多少现金股利;以便对企业和股东都有利..2.再投资的选择..若有再投资优惠;而企业又想扩大生产规模;则企业用税后所得进行再投资而不时借入资金再投资;无疑可节约更多税款..这是因为再投资的优惠通常大于借入资金的利息抵税所得..税收筹划在会计核算中的运用在投资、筹资、经营格局既定的情况下;在税法规定的范围内;企业的财务处理方式也存在着较大的筹划余地..财会制度对成本费用的确认、收入实现的确定、资产的计价等规定有多种会计处理方法可供选择..不同的会计处理方法对各期的成本费用、收入都会产生影响;进而影响应交所得税的数额;而且这种选择大部分在税法上都予以承认;这就为企业在会计核算中进行税收筹划提供了可能..·收入的筹划企业的收入有营业收入及非营业收入之分..营业收入的税收筹划有:一为收入认列“时点”的决定;二为收入计算方法的选择..企业销售货物有不同的结算方式..结算方式不同;其收入确认的时间也不同;纳税月份也有差异..税法规定:直接收款销售以收到货款或取得索款凭证;并将提货单交给买方的当天为收入确认时间;用托收承付或以委托银行方式销售货物;为发出货物并办好托收手续当天确认收入时间;采用赊销和分期收款销货方式均以合同约定的收款日期为企业收入确定时间;而订货销售和分期预收方式以交付货物时确认收入时间..因此一般销售收入的节税策略在于销售时点的认定;企业应特别注意临近年终所发生的销售业务收入确认时点的筹划;企业可通过选择适当的销货结算方式把收入确认时点延至次年;从而获得延迟纳税的税收利益;分期付款销售及长期工程合约的节税策略在于收入计算方法的选择;分期付款收入采取毛利百分比法;长期工程合约采取竣工结算法和合同完成法均可使当年收入最小化;获得延迟纳税的利益..非营业收入的节税策略在于企业资金的运用问题;即设法将闲余资金无息贷给关联企业或股东;避免被调整增加收入..这样通过销售方式的选择;控制收入确认时间来加以筹划;可以合理归属所得年度;达到获得延缓纳税的税收利益..·成本费用列支的筹划成本费用的节税策略在于在税法允许的范围内;尽可能地列支当期费用;合理预计可能发生的损失;以达到成本与费用的极大化;减少应交所得税和合法递延纳税时间获得税收利益..通常做法是:1已发生的费用及时核销入账..如己发生的坏账、呆账应及时列入费用;存货盘亏及毁损应及时查明原因;属于正常损耗的合理部分都应及时列入费用;2能够合理预计发生额的费用、损失;应采用预提方法及时计入费用;尽可能地缩短成本费用的摊销期..低值易耗品、包装物、待摊费用等的摊销应选择最短年限;增大前几年的费用;递延纳税时间;对于限额列支的费用;如业务招待费、职工福利费及公益救济捐赠等;应准确把握其允许列支的限额;争取在限额以内的部分充分列支..·存货计价的筹划根据现行税法规定;企业存货计价可以根据实际情况;选择先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法等方法..选择不同的存货计价方法将会影响当期发出存货的价值;即当期销售成本;从而影响当期利润;并对企业税收负担产生影响..至于采取何种方法为佳;企业应具体情况具体分析..—般来说;当物价水平持续上涨、通货膨胀时;发出的存货宜采用后进先出法计价;多计本期发出的存货成本;相应地少计期末库存存货的成本;使期末存货成本较少;当期成本加大;从而减少当期应交所得税;若物价水平持续走低、通货紧缩时则相反;应选择先进先出法计价..而在物价上下波动的情况下;则宜采用加权平均法或移动加权平均法;以避免企业各期应纳所得税额的上下波动;增加资金调度的难度..这种筹划符合会计“不得随意变更”的一贯性原则;也保留了必要变更的权益..只要企业将变更的内容和理由在会计报表附注中加以说明;企业就可以获得合法的税收筹划利益..在当前企业普遍感到流动资金紧张的情况下;延缓纳税相当于取得了一笔无息贷款;对企业而言意义重大..·折旧、摊销方式的筹划固定资产、无形资产、长期待摊费用有多种折旧折耗方法可以选择..折旧具有抵税作用;企业在计提折旧时;定会涉及到折旧方法选择的问题..固定资产折旧分为直线折旧和加速折旧两种..虽然在固定资产的有效使用期内两种折旧方式计算的折旧总额是一致的;但在使用期内各年的折旧额是不一样的;这就会影响企业年度净利的计算;从而对应税所得额产生影响..出于获得财务利益的考虑;企业应视具体情况选择不同的折旧方法加以筹划..1在比例税率下;如果各年的所得税率不变或有下降趋势;以用加速折旧为优..这是因为把前期利润推至后期;无疑延缓了纳税时间;同时也可享受税率变化带来的预期好处..2在比例税率下;若预计各年税率呈上升趋势时;以直线法为优..这是因为加速折旧法延缓纳税的利益与税率高低成正比;在未来所得税率越来越高时;以后纳税年度的税负增加往往大于延缓纳税的利益;使得直线折旧法比加速折旧法更为有利..而对无形资产、长期待摊费用的摊销应尽量选择最短的摊销期;也可起到递延纳税的好处..此外;从税收筹划的目的考虑;企业在开发成本、借款费用、递延税款、长期工程合同收入等的确认;以及长短期投资的认定标准和外币报表折算;都存在不同的会计原则和处理方法可供选择..作为一种管理活动;税收筹划贯穿于企业生产经营的全过程..总体而言;在进行税收筹划时;要以整体观念来看待不同的税收筹划方案;不能只注重某一纳税环节的个别税负高低;只以税负轻重作为纳税方案选择的标准;而需结合企业情况和国家经济政策;制定最佳经济决策..此外企业进行税收筹划;最终目标是为了实现合法节税;提高经济效益;因此经济也就成了第一原则..但企业在进行税收筹划和将筹划付诸实施的过程中;又会产生种种筹划成本;因而企业在进行税收筹划时;必须先对预期收入与成本进行对比;只有税收筹划所带来的收益大于其成本时;筹划方案才能付诸实施;否则得不偿失..。
税收筹划在企业财务管理中的应用
税收筹划在企业财务管理中的应用作者:王锐来源:《今日财富》2024年第11期财务管理是企业管理的核心,也是推动企业经济活动正常进行的原动力,财务管理水平与企业市场竞争力有着密不可分的联系。
税收筹划是财务管理的重要组成部分,持续优化改进税收筹划方案,对提升企业财务管理效率、降低纳税成本与经营成本具有重要的作用。
企业若想在日益激烈的市场竞争中谋求更进一步的发展,不断优化改进财务管理工作是非常必要的。
科学合理的财务规划能助力企业管控各经营环节的成本,在提高企业经营效益的同时降低成本,实现企业降本增效的最终目标。
随着市场经济的发展,国家税收政策法规也在不断发生变化,因此企业税收筹划也应进行动态化调整,才能紧跟时代发展步伐,实现企业的可持续发展。
企业获得的经营收益都应按律纳税,做好税收筹划工作能让企业合理避税,降低纳税成本。
一、企业税收筹划的必要性(一)税收筹划助力企业实现财务管理目标税收筹划的最终目标是帮助企业降低纳税成本,做好税收筹划帮助企业合理避税,降低企业经营活动中的成本支出,有助于企业财务管理效率的提升。
企业管理需提前拟定财务管理目标,强化财务事前、事中与事后的管理,统筹兼顾各项经营活动,不断细化税收筹划工作,助力企业实现财务管理目标,最终实现企业降本增效。
(二)税收筹划助力企业财务决策精准化企业税收筹划工作的好坏直接影响财务决策工作,比如,企业筹资、投资、利润分配等环节都需做好税收筹划工作,从而保证财务决策的精准性。
例如,企业融资过程中的成本列支,税前与税后进行成本列支这两种情况承担的税负也存在差异,因此企业必须精准把控税收筹划的环节,选择合适的时机进行税收筹划,才能有效降低税负,实现企业财务管理的精准化决策。
(三)税收筹划助力企业提升财务管理水平企业开展财务管理的最终目标是合理分配资金,实现利益最大化。
税收筹划作为财務管理的重要内容,持续优化改进税收筹划方案,对降低企业纳税额度、提升财务管理水平具有积极的推动作用。
分析税收筹划在企业财务管理中的应用
分析税收筹划在企业财务管理中的应用税收筹划是企业财务管理中不可忽视的重要环节,它可以帮助企业有效规避税收风险、降低税负压力,提高企业的盈利能力。
在当前复杂多变的税收政策环境下,税收筹划在企业财务管理中的应用愈发重要。
本文将从税收筹划的概念、目的、原则和方法等方面进行分析,以期帮助企业更好地理解和运用税收筹划,从而实现企业财务管理的最大化效益。
一、税收筹划的概念税收筹划是指企业为了最大限度地减少税负,通过合法手段进行税务安排和设计,以达到节约税款、提高盈利能力的目的。
税收筹划着重于运用税收法律的空白、灰色地带,通过合理的税务规划,达到最小化纳税的目的。
它是企业财务管理中的一个重要环节,对企业的发展和盈利能力有着重要的影响。
税收筹划的原则主要包括合法性、合理性、谨慎性和诚信性。
税收筹划必须在法律范围内进行,不能违反国家税收法律法规,必须具有合法性。
税收筹划必须合理,不能违背税收纳税的本意,不能脱离企业的正常经营活动进行。
税收筹划必须谨慎,企业在进行税收筹划时必须慎之又慎,避免触碰到税收法律的红线。
税收筹划必须诚信,企业在进行税收筹划时必须遵循诚实信用原则,不得进行虚假记录、资料造假等违法行为。
税收筹划的方法主要包括减免税、分摊税、推迟税、避免税和规避税等。
通过合法手段申请各种税收减免、优惠政策,减少企业需要缴纳的税款。
通过合理的资金运作和企业结构调整,实现税负分摊,降低企业的整体税收负担。
通过推迟税款的缴纳时机,延缓税款的支出。
通过避免不必要的税收开支,降低企业的税收成本。
通过规避税,即通过法律允许的手段,利用税收法律的漏洞,合理设置税务结构,降低应缴税款,达到最小化纳税的目的。
税收筹划在企业财务管理中发挥着重要的作用。
税收筹划可以有效降低企业的税负压力,提高企业的盈利能力。
通过合理的税收筹划,企业可以最大限度地减少应交纳的税款,增加企业的盈利空间。
税收筹划可以规避税收风险,保护企业的财务安全。
在复杂多变的税收政策环境下,企业很容易陷入税收纠纷,通过合理的税收筹划,可以规避税收风险,保护企业的财务安全。
税务筹划在财务管理中的应用
税务筹划在财务管理中的应用作者:李世强来源:《科学导报·科学工程与电力》2019年第40期【摘; 要】近年来,现代化建设发展迅速,随着社会经济的飞速发展,企业所处的市场环境越来越复杂,企业若想在这样的市场环境中更好的生存和发展,就必须加强企业管理。
而财务管理是企业内部管理的重要构成部分,税收筹划则是财务管理中的一个重要环节,税收筹划在财务管理中的应用,能够促使企业在激烈的市场竞争中,更加长远的发展。
【关键词】税务筹划;财务管理;应用引言企业税收筹划风险诱发因素可以从多个角度进行分析,营造更加高效的管理方案。
首先是主观性风险。
企业要明确策划方案和业务能力、专业素养的联系,造成了主观税收策划风险。
其次是条件性风险。
除了自主运营条件的影响之外,企业税务筹划将受到相关政策的影响。
还有差异性风险。
企业对于财税政策的解读不够充分,针对企业的纳税状况了解有限,进而引发税务筹划风险。
企业要想保持核心竞争力,就要积极探索税务筹划的风险和防范措施。
1税务筹划的概述税收筹划,主要是指企业为了实现利益最大化,在法律法规的许可范围内,对企业经营、理财、投资等纳税操作进行规划,以此提高纳税工作的科学性,降低总体纳税额,减少企业税收压力,实现经济效益的最大化。
税收筹划工作的开展,主要方向有三部分:风险防范、节税与避税。
在实际筹划过程中,应保障筹划的合理与合法,避免纳税筹划和我国法律法规相互矛盾。
同时,在税收筹划阶段,应以国家政策法律作为依据,以符合国家政策导向的措施展开筹划,同时,还要保障筹划的时效性,以此全面发挥税收筹划的作用,科学降低企业税负,实现税收利润与企业价值的最大化。
2企业税收筹划风险2.1企业税收筹划基础不牢固企业税收筹划基础指的是财务人员的工作能力、税务筹划水平以及诚信建设等因素,如果企业不重视税收筹划,就可能会出现信息不完善、财会工作能力不足的问题。
不仅会阻碍到企业束手筹划工作的开展,还会影响到企业税务统筹的基础,进而对于去偶尔税收筹划效果造成负面影响。
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税收筹划在财务管理中的运用页标准化管理处编码[BBX968T-XBB8968-NNJ668-MM9N]税收筹划在财务管理中的运用【最新资料,WORD文档,可编辑】如何降低税负和实现税收零风险,企业在“君子爱财,取之有道”的原则下大有可为。
如今,税收筹划已经成为企业理财和经营管理整体中不可或缺的一个重要组成部分。
在收入一定的情况下,企业可以通过降低成本及相关税费支出以增加利润,或是在税法允许的范围内通过税收筹划,延缓纳税时间达到资金优化的作用。
需要注意的是,税收筹划是一种合法的行为,是利用税收优惠的规定、纳税方法的选择及收支的适当控制等途径来获得节税利益,与偷税、逃税有着本质区别。
因而企业在进行税收筹划时,都应以守法为前提,不乱摊成本费用,不乱调利润。
当有多种可供选择的纳税方案时不仅要选择税负最低的财务决策,而且要使税收筹划行为合法合理。
随着国内税收征管体系的不断完善和发展,税收筹划在企业生产、经营、管理和会计核算等各个方面的重要作用也越来越受到重视。
本文拟通过税收筹划在企业财务管理和会计核算两方面的运用,揭示企业如何利用国家税法的有关条款进行税收筹划,合理合法地实现企业税负的最小化,降低经营成本,提高经济效益,增强企业发展后劲和市场竞争力。
税收筹划在财务管理中的运用税收筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。
所谓“税收利益最大化”,包括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内涵,而不仅仅是指的税负最轻。
税收筹划与财务管理密切相关,这是因为税收筹划能减少支出,提高资金利用率,从而有利于实现财务管理的税后利润最大化目标。
税收筹划在企业财务管理中的运用主要是在筹资决策、投资决策、利润分配中的运用。
·筹资决策中的税收筹划企业要进行生产、经营及灰投资活动,就需要筹集一定数量的资金。
企业的筹资方式一般包括自我积累资金、向金融机构贷款、企业之间的相互拆借或融资及通过发行股票、债券等向社会集资等。
目前企业融资渠道有二种:一种是借入资金,另一种是权益资金。
不同的筹资方式给企业带来不同的税负水平,融资渠道的不同也会带来不同的影响。
借入资金和权益资金在计算企业所得税时适用于不同的列支方法。
如权益资金的成本是股息,而股息税法规定在税后支付,从而其资金使用成本较高。
而借入的资金,其资金使用成本为利息,其利息可列入财务费用,同时可在企业所得税前扣除,从而达到降低资金使用成本,达到每股收益最大化。
各国税法一般规定,企业的借款利息支出在一定范围内可以作为一项费用于所得税前扣除,而股息属于利润分配的范畴,不得税前扣除。
如果仅从节税的角度考虑,向金融机构借款和企业之间的相互融资优于企业自我积累和向社会发行股票筹资。
其中企业之间的相互拆借在利率和回收期的确定等方面,均有较大的弹性,利用得当时可发挥调节作用。
但税法对利息扣除标准迸行了限制性规定,如我国企业所得税规定,“纳税人在生产、经营期间,向金融机构借款的利息支出,按实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出,不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予扣除。
”所以,如果企业之间在资金拆借活动中人为地过分抬高利率,不能达到税负最低的目的,并不是有效的税收筹划。
因此企业在融资时就要合理确定融资渠道,科学筹划融资比例和资本结构,才能确保税后利润最大化的实现。
在息税前投资收益率大于负债成本率的前提下,负债比率越高,额度越大,其节税的效果越明显。
当然,负债比率并非越高越好。
随着负债比率的提高,企业的财务风险和融资成本会加大。
当负债的成本率超过了息税前的投资收益率时,负债反而达不到节税目的。
对于企业来讲,筹措资金时不能单纯地从资金成本高低来选择何种融资,还应考虑投资收益率、税收以及市场风险等因素,然后再决定合理的资金结构。
企业可以在不违反国家经济政策和导向的前提下,利用企业财务杠杆的作用,通过财务会计的筹资决策实现企业节税的目的。
·投资决策中的税收筹划税收政策因国而异,即使在同一国内部,对不同地区、不同行业等方面的规定也有所不同。
正是这种差异的存在,使企业在投资时有了选择的余地。
企业在进行投资时,应从投资地点、投资行业(项目)和企业的组织形式等多方面进行优化选择。
1.投资地点的选择投资者在选择投资地点时,除了要考虑基础设施、原材料供应、金融环境、技术和劳动力等常规因素外,不同地区的税制差别或区域性税收倾斜政策也应作为考虑重点。
无论是国内投资还是国外投资,企业都必须认真考虑和充分利用不同地区的税制差别及区域性税收优惠政策。
例如国家为了鼓励西部大开发相继出台了一些税收优惠政策。
从全球范围看,有的国家或地区不征企业所得税,有的税率则高达50%以上。
因此投资地点的选择,对企业投资净收益的影响是巨大的。
企业投资地点选择得恰当,不仅可少交税,而且还完全符合政策导向和税法的立法意图,于己于国都有利。
2.投资行业的选择同投资地点的选择相类似,有关行业性税收优惠及不同行业的税制差别也不容忽视。
税收作为一个国家的主要经济杠杆,体现着国家政策。
为了配合国家经济政策的贯彻实施,对符合国民经济发展规划和产业发展的企业投资,往往给予一定的税收优惠待遇。
我国现行税制关于所得税在不同行业之间税收负担的差别较大。
如从事农、林、牧、渔业项目的所得,从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得,从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,可以免征、减征企业所得税;开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可在企业计算应纳税所得额时加计扣除;国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税;符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。
所以在投资决策前充分了解和掌握国家关于投资方面的税收政策,合理确定企业经营范围,对达到节税目的事半功倍。
3.企业组织形式的选择现代企业的组织形式一般包括公司和合伙企业(包括个体经营企业)。
许多国家对公司和合伙企业实行差别税制。
以有限责任公司与合伙经营相比较,有限责任公司要双重纳税,即先交公司所得税,再交个人所得税;而合伙经营的业主,只须交个人所得税。
而在组建时采取何种形式,当事人应根据自身特点和需要慎重筹划。
目前通过合并或分立等方式,企业组织结构的变化非常多。
这其中既要考虑适应经济的发展形势,也要有税收上的考虑。
【案例】某商业公司主要从事各种品牌的空调机销售业务。
在2000年以前,该公司从各厂家进货时,不但要签购销合同,而且要签订代理安装、维修合同。
双方约定,每售出1台空调,厂家分别给付该商业公司安装、维修费用100元和70元。
2000年该商业公司销售空调机4000台,取得安装、维修收入68万元。
按照《国家税务总局关于印发〈增值税问题解答(之一》的通知》第八条和《关于平销行为征收增值税问题的通知》的规定,无论是“修理修配”征收增值税,还是冲减进项税金的方法,企业都应负担9.88万元增值税税款。
通过筹划,该商业公司成立了一个独立核算的安装维修服务部,专门从事安装服务业务,并领取了营业执照和税务登记证,独立申报纳税,且从2001年起改变了合同的签订方式,先与各生产厂家签订购销合同后,各厂家与安装维修服务部签订安装、维修服务合同,把费用直接支付给服务部。
按照现行税法规定,安装维修服务部取得的安装维修费收入不属于增值税的征收范围,而应按3%缴纳营业税。
若2001年取得的安装维修费仍为68万元,则只需缴纳营业税费2万元。
·利润分配中的税收筹划1.股利分配的选择。
企业的股利分配形式一般有现金股利和股票股利两种。
根据税法规定股东取得现金股利须交个人所得税,而取得股票股利却不交税。
因此企业要从发展前景和企业实际情况来筹划发放多少现金股利,以便对企业和股东都有利。
2.再投资的选择。
若有再投资优惠,而企业又想扩大生产规模,则企业用税后所得进行再投资而不时借入资金再投资,无疑可节约更多税款。
这是因为再投资的优惠通常大于借入资金的利息抵税所得。
税收筹划在会计核算中的运用在投资、筹资、经营格局既定的情况下,在税法规定的范围内,企业的财务处理方式也存在着较大的筹划余地。
财会制度对成本费用的确认、收入实现的确定、资产的计价等规定有多种会计处理方法可供选择。
不同的会计处理方法对各期的成本费用、收入都会产生影响,进而影响应交所得税的数额,而且这种选择大部分在税法上都予以承认,这就为企业在会计核算中进行税收筹划提供了可能。
·收入的筹划企业的收入有营业收入及非营业收入之分。
营业收入的税收筹划有:一为收入认列“时点”的决定;二为收入计算方法的选择。
企业销售货物有不同的结算方式。
结算方式不同,其收入确认的时间也不同,纳税月份也有差异。
税法规定:直接收款销售以收到货款或取得索款凭证,并将提货单交给买方的当天为收入确认时间;用托收承付或以委托银行方式销售货物,为发出货物并办好托收手续当天确认收入时间;采用赊销和分期收款销货方式均以合同约定的收款日期为企业收入确定时间;而订货销售和分期预收方式以交付货物时确认收入时间。
因此一般销售收入的节税策略在于销售时点的认定,企业应特别注意临近年终所发生的销售业务收入确认时点的筹划,企业可通过选择适当的销货结算方式把收入确认时点延至次年,从而获得延迟纳税的税收利益;分期付款销售及长期工程合约的节税策略在于收入计算方法的选择,分期付款收入采取毛利百分比法,长期工程合约采取竣工结算法和合同完成法均可使当年收入最小化,获得延迟纳税的利益。
非营业收入的节税策略在于企业资金的运用问题,即设法将闲余资金无息贷给关联企业或股东,避免被调整增加收入。
这样通过销售方式的选择,控制收入确认时间来加以筹划,可以合理归属所得年度,达到获得延缓纳税的税收利益。
·成本费用列支的筹划成本费用的节税策略在于在税法允许的范围内,尽可能地列支当期费用,合理预计可能发生的损失,以达到成本与费用的极大化,减少应交所得税和合法递延纳税时间获得税收利益。
通常做法是:(1)已发生的费用及时核销入账。
如己发生的坏账、呆账应及时列入费用;存货盘亏及毁损应及时查明原因,属于正常损耗的合理部分都应及时列入费用;(2)能够合理预计发生额的费用、损失,应采用预提方法及时计入费用;尽可能地缩短成本费用的摊销期。
低值易耗品、包装物、待摊费用等的摊销应选择最短年限,增大前几年的费用,递延纳税时间;对于限额列支的费用,如业务招待费、职工福利费及公益救济捐赠等,应准确把握其允许列支的限额,争取在限额以内的部分充分列支。
·存货计价的筹划根据现行税法规定,企业存货计价可以根据实际情况,选择先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法等方法。
选择不同的存货计价方法将会影响当期发出存货的价值,即当期销售成本,从而影响当期利润,并对企业税收负担产生影响。