业务招待费纳税筹划教学内容
业务招待费如何进行合理节税筹划
下面从业务招待费的具体范围、业务招待费的主要涉税风险、业务招待费的节税筹税进行讲解业务招待费合理节税筹划的相关内容。
一、业务招待费的具体范围业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出，与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、为企业销售产品而产生的佣金、以及支付给个人的劳务支出都不得列支招待费。
在实务当中，业务招待费用的具体范围主要有以下几种：1、因生产经营需要而宴请或工作餐的开支;2、因企业生产经营需要赠送纪念品的开支;3、因企业生产经营需要而发生的景点参观费和及其他费用的开支;4、因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。
一般来讲，外购礼品用于赠送的，也应作为业务招待费。
还要注意与“误餐费”的区别：误餐费是企业职工个人因公在城区、郊区工作或出差，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的补偿;业务招待费的消费主体是企业以外主体，而非本企业职工。
二、业务招待费的主要涉税风险业务招待费所产生的涉税风险主要体现以下几方面：1. 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%。
企业每年度的业务招待费用超过税法规定的税前扣除标准而在年度汇算清缴时面临纳税调整。
2.企业用外购商品、礼品和土特产或用自己生产的产品来送人时，没有按照视同销售来申报缴纳增值税、企业所得税和代扣代缴个人所得税。
三、业务招待费的节税筹税把年业务招待费支出控制在企业年收入的0. 83%以内。
那如何达到既能充分使用业务招待费的限额，又可以最大可能地减少纳税调整事项呢?举例：设某企业当期销售(营业)收入为X，当期列支业务招待费为Y,那么按照规定当期允许税前扣除的业务招待费金额为60%Y，同时要满足≤5%oX的条件，由此推算，在60%Y=5%X这个点上，可以同时满足企业既能够充分使用业务招待费的限额又可以最大可能地减少纳税调整事项的要求。
可以得出Y=8. 3%o X。
实务实用！业务招待费的涉税风险及合理税务筹划
实务实用！业务招待费的涉税风险及合理税务筹划-1-如何鉴别哪些费用属于业务招待费日常中，企业都会产生业务招待费，从而这科目还是稽查中常被检查的一项费用，以下10点务必牢记，会计可自查是否错误列入！所有的餐费≠业务招待费1）员工培训时合规餐费，应计入职工教育经费；2）公司开董事会发生餐费，应计入董事会会费；3）影视公司因拍摄发生剧中餐费，应计入影视成本；4）工会组织员工活动期间发生餐费，应计入工会经费；5）公司筹建期发生餐费，应计入开办费；6）以现金发放给员工餐补，应计入工资薪金；7）员工聚餐或部门聚会，应计入职工福利费；8）员工因公外地出差餐费，应计入于差旅费； 9）公司到某地召开会议的餐费，应计入会议费；10）公司请装修工装修提供的午餐，应计入装修成本。
以上是日常中，会计极其容易记错的科目。
记住，餐费也应当由什么性质产生的而计入相对应的科目。
-2-业务招待费11点涉税风险你入坑了吗？1、将属于业务招待费的项目计入其他费用，将可能影响企业所得税、增值税、个税。
假设三哥公司将一台本苹果笔记本电脑送给客户，但三哥没有计入业务招待费核算，而将其作公司自用核算，按固定资产入账计提折旧在税前扣除、增值税正常抵扣。
分析：这种情况，通过盘查实物资产才可能发现存在问题。
外购货物无偿赠送的进项税额不得抵扣，用于招待的要在所得税前限额扣除，还需要代扣代缴个税的。
2、将与生产经营活动无关的费用计入与生产经营活动有关的业务招待费，即将全额不得扣除的项目按限额扣除。
假设三哥公司为公司总经理家庭购买运动器材用于健身，支出1万元，该公司将此支出列入了业务招待费核算。
分析：实际上三哥此费用，是与生产经营活动无关的费用，不得在所得税前扣除。
3、取得不合规的业务招待费票据，不得税前扣除。
假设三哥公司外购三部华为手机，并取得普票，但发票上未注明三哥公司的纳税人识别号；或发票上只填写了三哥公司的简称，未填写全称；或只取得收款收据。
分析：以上所述的发票，都是不合规的发票。
现行税法下企业业务招待费的税务筹划
现行税法下企业业务招待费的税务筹划企业业务招待费是指企业为了开展业务活动和促进业务关系，对客户、供应商、员工等人员提供的餐饮、住宿、交通、礼品等费用支出。
在税法规定下，企业业务招待费可以得到部分税收优惠，但需要注意遵循一定的规定。
一、企业业务招待费的税务优惠1. 可以列入成本依据《企业所得税法》规定，企业在合理范围内发生的业务招待费用，可以列入企业所得税的成本，在所得税申报时可以预扣预缴税款。
2. 可以税前扣除企业在所得税年度内实际支付的业务招待费用，可以在纳税前直接扣除。
其中，单次招待的费用不能超过人均消费额的3倍，并且企业注册财务资料和发票必须与此次业务活动的费用明细相符。
3. 可以退还增值税企业对客户和供应商提供的招待费用，包括餐饮、住宿、礼品、旅游等方面的支出，可以结合相关增值税政策，将增值税作为销售成本并在退税时申报。
二、企业业务招待费的合理性企业在开展业务活动时，需要合理安排和利用业务招待费用。
以下是几个原则：1. 合理性原则企业实际操作中必须做到事实合法，不能过度夸张，也不能低骗高拿，这是企业业务活动中的基本原则。
2. 真实性原则企业为开展业务招待活动支出的费用一定要真实且确凿无疑，需要提供相关的票据和凭证，以便税务部门审查。
3. 适度原则在业务招待费用的安排上，企业要适度，并且不能过于豪华，这样比较容易引起税务机关的注意并可能引起不必要的税务争议。
4. 效益性原则企业为了开展业务招待活动支出费用的必要性和效益一定要相匹配，不能超出公司实际需求的范畴。
三、企业业务招待费的合理范围1. 业务招待策略的中心原则是围绕公司业务发展的核心需求，开展业务活动，并根据公司财务预算来确定业务招待费的预算。
2. 公司在进行业务招待活动时需要考虑客户和供应商的经济和支付能力情况，避免出现剥削和拉高行为。
3. 在选择业务招待的项目或场所时要考虑到客户和供应商对该项业务招待的所需就地享受感受，避免出现“豪华却不受欢迎”这种情况。
业务招待费如何进行税收筹划
业务招待费如何进行税收筹划综合运用相近的扣除项目余额在实际工作中，业务招待费与业务宣传费存在着可以相互替代的项目内容。
虽然税法未对业务招待费的范围作更多的解释，但在执行中，税务机关通常将业务招待费的支付范围界定为招待客户的餐饮、住宿费以及香烟、茶叶、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游等发生的费用支出。
上述支出并非一概而论，一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。
相反，企业因产品交易会、展览会等发生的餐饮、住宿费等也可以列为业务招待费支出。
这就为纳税人对业务招待费的筹划提供了“活动”空间。
鉴于上述政策和筹划空间，纳税人可以根据支出项目性质合理运用自己的权利实施税收筹划。
如在“管理费用”科目下设置“业务招待费”和“业务宣传费”明细科目，用于核算平时发生的业务招待费和业务宣传费，以防年终申报或在税务机关检查时对近似项目产生不必要的争议。
应及时将公司“业务招待费”和“业务宣传费”明细科目核算的费用数额与已实现的销售（营业）收入净额（总额）比较，发现其中某一项费用“超支”时，及时用两者“近似”项目进行调整。
如一个年销售收入净额预计达到1000万元的企业，“业务招待费”的税前扣除限额是5万元，“业务宣传费”和广告费税前扣除限额是150万元，到10月末已发生业务招待费10万元（发生额的60%为6万元），发生业务宣传费30万元，业务招待费已经超过扣除限额，业务宣传费则还有较大的限额空间。
这样，纳税人就可以将在剩余月份发生的自行生产或经过委托加工的货物当作礼品赠送给客户以及将业务洽谈会、展览会的餐饮、住宿等发生的费用列入“业务宣传费”科目核算。
最大限度地合理运用扣除比例税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，即企业发生的业务招待费得以税前扣除，既先要满足60%发生额的标准，又最高不得超过当年销售收入5‰的规定，在这里采用的是“两头卡”的方式。
业务招待费、广告费和业务宣传费的纳税筹划教案
四、业务招待费、广告费和业务宣传费的纳税筹划兰素英（一）政策法律依据业务招待费：扣除限额：销售（营业）收入×5‰实际发生额×60%广告费和业务宣传费：扣除限额：销售（营业）收入×15%实际发生额 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业、烟草企业除外。
（二）纳税筹划基本思路可扣除金额 应纳税所得额 应纳税额在不违法的前提下，尽可能加大据实扣除费用的额度，对于有扣除限额的费用应该用够标准，直到规定的上限。
（三）纳税筹划方案设立独立核算的销售公司以提高扣除费用额度。
[案例分析]某工程机械生产企业某年度实现销售收入20000万元，企业当年发生业务招待费160万元，发生广告费和业务宣传费3500万元。
请问该如何纳税筹划？1.纳税筹划前税负分析业务招待费扣除限额=20000×5‰=100（万元）> 160×60%=96（万元） 调增应纳税所得额=160-96=64（万元）广告费和业务宣传费扣除限额=20000×15％=3000（万元）< 3500（万元） 调增应纳税所得额=3500-3000=500（万元）超标部分应纳税额=（64+500）×25％=141（万元）2.筹划技巧3.纳税筹划后税负分析生产企业：业务招待费扣除限额=18000×5‰=90（万元）>80×60%=48（万元）。
调增应纳税所得额=80-48=32（万元）广告费和业务宣传费扣除限额=18000×15％=2700（万元）>1500（万元）广告费和业务宣传费可以据实扣除，不需做纳税调整销售公司：业务招待费扣除限额=20000×5‰=100（万元）>80×60%=48（万元）。
调增应纳税所得额=80-48=32（万元）广告费和业务宣传费扣除限额=20000×15％=3000（万元）>2000（万元）广告费和业务宣传费可以据实扣除，不需做纳税调整。
业务招待费的纳税筹划
笔者认为，对于业务招待费的发生额只允许列支60％，是为了区分业务招待费中的商业招待和个人消费，所以人为地设计一个统一的比例，将业务招待费中的个人消费部分去除；限制为最高不得超过当年销售(营业)业为了不调增40％的业务招待费，就采用多找餐费发票，甚至找假发票充当业务招待费．造成业务招待费虚高的情况。
那么，企业如何达到既能充分使用业务招待费的限额．又可以最大可能地减少纳税调整事项呢?
假设企业2008年销售(营业)收入为X，2008年业务招待费为Y，则2008年允许税前扣除的业务招待费=Yx60％≤X×5％。，只有在Yx60％=Xx5％o的情况下，即Y=Xx8．3％o，业务招待费在销售(营业)收入的8．3％o。这个临界点时，企业才可能充分利用好上述政策。有了这个数据，企业在预算业务招待费时可以先估算当期的销售(营业)收入，然后按8．3％o这个比例就可以大致测算出合适合业务招待费预算值了。
(二)综合运用相近的扣除项目余额
在实际工作中，业务招待费与业务宣传费存在着可以相互替代的项目内容。虽然税法未对业务招待费的范围作更多的解释．但在执行中，税务机关通常将业务招待费的支付范围界定为招待4客户的餐饮、住宿费以及香烟、茶叶、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游等发生的费用支出。上述支出并非一概而论，一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工．对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。相反．企业因产品交易会、展览会等发生的餐饮、住宿费等也可以列为业务招待费支出。这就为纳税人对业务招待费的筹划提供了“活动”空间。
一般睛况下，企业的销售(营业)收入是可以测算的。假定2008年企业销售(营业)收入X：10 000万元，则允许税前扣除的业务招待费最高不超过10 000x 5％=50万元，那么财务预算全年业务招待费：Y=50万元/60％=83万元，其他销售(营业)收入可以依此类推。
现行税法下企业业务招待费的税务筹划
现行税法下企业业务招待费的税务筹划摘要企业业务招待费作为一种行为开支，在现行税法下受到一定的税务规定和限制。
本文将从企业业务招待费的定义、税法规定和税务筹划等方面进行探讨，旨在帮助企业合理规划和管理业务招待费，使其既符合税法规定，又能最大程度地发挥其在业务活动中的作用。
1. 引言企业业务招待费是企业在与他人进行业务往来或交流时所发生的费用支出，例如宴请商务伙伴、贵宾接待等。
作为一种开支，企业在务必合理规划和管理业务招待费，以确保它们的支出合法、合理，并最大限度地发挥其作用。
2. 现行税法对企业业务招待费的规定根据现行税法，在确定企业所得税应纳税所得额时，企业业务招待费需要进行一定的管控和规定。
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其相关法规，企业业务招待费的支出可视为企业必要的费用，可以在税前扣除。
具体而言，企业业务招待费需要满足以下条件方可在企业所得税中进行扣除：- 支出金额合理：企业业务招待费的支出金额不得超过企业当期利润总额的10%。
- 费用合法性：这些支出必须是在符合法律法规和企业规章制度的前提下发生的，且与企业业务活动直接相关。
- 支出凭证完备：企业在发生业务招待费支出时，必须妥善保存相关的发票、账单等凭证，并按照财务规定进行登记和归档。
- 公示公告要求：企业在申报企业所得税时，应当如实披露业务招待费的相关情况。
3. 税务筹划对企业业务招待费的影响税务筹划在企业管理中起着重要的作用，对企业业务招待费的税务筹划也是必不可少的。
合理的税务筹划可以帮助企业降低企业所得税压力，合法地最大限度地减少税款。
下面是一些常见的税务筹划方法，可用于企业业务招待费的管理： 1. 分离合理的开支：企业可以将业务招待费的支出分离为不同的类别，例如礼品、宴请、差旅等，从而更好地明确和核算开支。
2. 合理利用法律法规的优惠政策：根据现行税法以及地方政策，企业可以结合实际情况合理利用各项税务优惠政策，如减免、退税等。
业务招待费的管理和税收筹划
房地产开发企业业务招待费的纳税筹划-税务筹划-税屋—财税政策法规查询
房地产开发企业业务招待费的纳税筹划-税务筹划-税屋—财税政策法规查询业务招待费用的节税重点在于如何列支较高的交际应酬费用，以及如何提高交际应酬费的列支限额，借以避免超过限额标准，以达到费用最大化的节税效果。
（一）有关业务招待费的规定所谓交际费是指纳税人为生产经营业务管理需要而发生的费用，也称为交际应酬费。
税法规定：纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，在下列规定比例范围内，可据实扣除。
全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的5‰；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰。
纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。
不能提供的，不得在税前扣除。
（二）招待费的节税途径1.改变经营形态，以提高限额计算的基础采取代销方式经营的企业，只能以佣金收入计算交际费限额。
由于佣金收入基础较小，所以用以列支的交际费限额必定也小；如果改用自进自销方式经营，使进货及销货额均可列为计算交际费限额的基础，则由于进货及销货基础较大，可用于列支的交际费限额必然也大。
2.改变列支科目以避免限额限制企业当年业务招待费若超限额列支标准，则可考虑采取形式符合措施列为业务宣传费。
因为纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费，可在不超销售（营业）收入5‰范围内据实扣除。
3.改变支付形态以增加费用税前列支企业基于业务需要而招待经销商，原则上应按业务招待费列支。
但企业如果按经销金额比例，通过独立中介机构，支付经销商一定费用，以加强促销活动，并取得经销商出具的发票，则该项支出得以佣金费用列支，可达到节税效果。
税法规定，纳税人发生的佣金符合下列条件的，可计入销售费用：（1）有合法真实凭证。
（2）支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（支付对象不含本企业雇员）。
（3）支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5‰。
浅析业务招待费的日常管理与纳税筹划
财政金融 ，， 财经纵览
浅 析 业 务 招 待 费 的 日常 管 理 与 纳 税 筹 划
李丽新
摘 要 ：业务招待 费是企业 经常发生的 费用，该 费用在 日常核 算 中会影 响到 ３期 ＂ － 的所得税 ，并受到扣 除限额的 限制， 如何利 用税 法相 关规定 ，找 出平衡点 ，利 于企业减 少费用支 出，达到节约资金 、合理避税 的 目的。 关键词 ：业务招待 费；涉税风险 ；平衡点
“ 其他业务 收入 ” 的金额合计数 。其 中 ， 主 营业务收入 、其他 业
务收入为扣除其他折扣及销售退 回后的净额 。而且 ，在 税法 中 ， 作为计税基数 的收 入是纳 税人 申报 的金 额 ，而不 是税务 机关 检 查后 的确定数 。税务机 关检 查后 的查增 收入应 在纳税 调整增 加 额 中，但是不能 以业务招待费用 的形式纳入计税基数中 二 、业务招待费 日常管理 目前 ，业务招待费用 是各个 国家税 法 中滥用扣 除最 严重 的 项 ，同时业务招待费用也是税 法 中管理难 度最大 的一 项工作 。 在纳税时如果想要使业 务招 待费顺 利通 过税务 机关 的认可 ，首 先在纳税前将业务招 待费扣 除 ，但是 前提必 须有 相关材 料和证 据来 证明 以下几个问题 ： ，一是本部 分支出是真 实的 ，二是本部 分支出是业务招待支出 ，以保证 业务 招待 费的真实性 ，
一
、
待费的真实性 ，首先 应赋予 纳税人对 于 申报扣 除费用 的真实性 应 具有 自我举证 的责任 ； （ ２ ）纳税人 应对 申报业务招 待费 的真 实性负相关责任 ，同时还应该 对 申报 业务 招待 费的真实性 提供 有力 的证据 ；（ ３ ）凭证 资料包括发票 、收据 、会计账 目、支票 以及纳税人等关于业务招待费的证词 ，越 客观证词越有效 。 ２ ．业务招待费支 出的税前扣 除管理应遵循的原则 业务 招待费税 前扣 除管 理必须 与税前扣 除原则和条 件相符 合 ，其条件和原则为 ： （ １ ）业 务招待费 的开支必须是正 常需要 的 ，其虽然没有相关 的定 量和定性 的指标 ，但 业务 招待费 的开 支 以一般商业常规作 为主要参考指标 。 （ ２ ）必须保证业务 招待 费 的支 出与经营活动 和商业要 求相 一致 ，其 主要是 由于个 人消 费和商业消 费的界 限不 明确 ，也 不好把 握 ，所 以，必 须保证 业 务招待费用和经营活动相关 。 （ ３ ）为 了进一 步证明业务招 待费 的真实性必须有 相关 的资料 、凭证进 行证 明 ，其 中相 关 的凭 证 和资料主要有招 待费 用金额 、娱 乐场所 、商 业 目的、企 业 和所
业务招待费培训计划
业务招待费培训计划一、培训目标业务招待费是企业为了开展业务活动和维护客户关系而发生的费用，是企业在商务活动中对外交际的一个重要环节。
对于企业来说，合理使用和管理业务招待费是非常重要的。
因此，本次培训计划旨在提高员工对业务招待费的认识和使用技巧，规范企业业务招待费的支出行为，确保业务招待费的合理使用，并建立便于监督管理的制度和流程。
二、培训内容1. 业务招待费基本概念和种类- 业务招待费的含义和范围- 业务招待费的种类及用途2. 业务招待费的管理与控制- 业务招待费的使用原则- 业务招待费的管理流程- 业务招待费的控制措施3. 业务招待费的会计处理和报销流程- 业务招待费的会计处理- 业务招待费的报销流程和要求4. 业务招待费的礼仪和规范- 业务招待费的礼仪要求- 业务招待费的规范注意事项5. 业务招待费的监督与审批- 业务招待费的监督管理- 业务招待费的审批程序6. 业务招待费的风险及应对措施- 业务招待费可能存在的风险- 业务招待费的防范措施三、培训时间和地点时间：2022年9月10日-12日地点：公司会议室四、培训对象本次培训对象为公司全体员工，特别针对财务部门、市场部门和业务部门的相关人员进行重点培训。
五、培训方式通过理论学习、案例分析、角色扮演和实操练习相结合的方式进行，增强员工对业务招待费知识的理解和运用能力。
六、培训主要内容1. 业务招待费基本概念和种类本部分要求员工了解业务招待费的基本概念和种类，并能够准确区分出各种业务招待费的用途和范围。
2. 业务招待费的管理与控制在本部分，要求员工清楚了解业务招待费的使用原则和管理要求，能够规范业务招待费的支出行为，并能够采取有效措施控制业务招待费的范围和金额。
3. 业务招待费的会计处理和报销流程在本部分，要求员工掌握业务招待费的会计处理流程和报销要求，能够准确填写相关报销单据，并按规定程序报销业务招待费。
4. 业务招待费的礼仪和规范在本部分，要求员工深入理解业务招待费的礼仪要求和规范注意事项，能够在业务招待过程中准确把握礼仪和规范，规避不当行为。
浅谈企业所得税中业务招待费的税务筹划
财经论坛Һ㊀浅谈企业所得税中业务招待费的税务筹划钟㊀静摘㊀要：我国第二大税种—企业所得税，在企业发展中的作用是至关重要的㊂而招待费㊁宣传费等更是企业经营中最常见的支出，如何减低这部分的税负，是文章讨论的重点㊂税务筹划的作用是在不触碰法律的情况下通过对所得税的筹划，将企业的税负减轻，提高自身的竞争能力，获得更多的经济利益㊂利用国家的各种政策，将企业应缴纳的税款降到最低，使企业发展稳步向前㊂关键词：税务筹划；企业所得税；净利润；业务招待费㊀㊀从企业的实践中看，业务招待费是在经营过程中为了发展企业㊁招待客户时所发生的支出，这类费用的支出所涉及的方面非常广泛，且我国对此业务的扣除方案存在诸多的限制，因此文章立足于业务招待费的合法核算，在不涉及违法的情况下为企业进行业务招待的筹划㊂一㊁企业所得税及税务筹划基本介绍（一）企业与企业所得税任何一家企业的产生都是为了盈利，作为一家营利机构，追求利润的最大化是每个企业的目的㊂国家与企业之间有了所得税的联系，国家的税收收入得到了保障，企业能更好地履行经济职能，更好地结合企业的权利㊁责任和利益㊂根据我国税法的规定，企业需要缴纳一定税率的税款，但日常经营中的各种费用支出，已经使企业的经营道路变得艰难，而根据国家的要求，还应缴纳各种如增值税㊁所得税等税费，由此可见企业承担了更多的税负㊂（二）税务筹划的目的每一个企业都希望自身缴纳的税费是少的，都希望可以减轻自己的纳税，而在各种方法中，只有节约税收才是最安全的方法，税务筹划的目标就在于此，将价值最大化最为最高目标，是企业长期发展的必要关注点，在很多时候也包括了其他几个同等重要的目标，就像降低企业征税的负担㊁将交税后的利润进行最大化等㊂（三）纳税人身份的选择每家企业单位都需要依照自身的运营方式来选择相对应的税率来缴纳企业所得税，而征税的税率可以根据我国的法律规定来确定㊂不管是境内或者境外所成立的公司，在国内进行管理的就是居民企业，在境外管理的即非居民企业㊂两者的不同，导致各自所适用的税率也各自不同 ２５％是作为居民企业的税率，而另一者则为２０％（实际税率是用的１０％）㊂二㊁税务筹划注意事项（一）与偷税㊁避税的区别三者的行为都是为了帮助企业减轻税负采取的系列行为，最大的差别就是合理性与否，在现实中很容易混淆，尤其是筹划与避税的关系更是难以区分㊂从法律来看，即使避税给国家造成了一定的损失，对于民众来说更是不道德的行为，但它并没有触及法律的界限，也算是正当合理的行为㊂（二）与提高经济效益的区别纳税人要明白，作为一个企业，经济活动最终是使经济利益最大化，使企业长久地经营下去，而不是为了缴纳更少的税款，如果企业的最终目标仅是减少税款，那完全可以不参与任何的经济活动，这样不仅不会有大量的税款，还可以避免滑入不轨的道路㊂所以，提高企业的经济效益才是税务筹划目标不可或缺的一部分㊂（三）对税法筹划的了解作为事前筹划的一项，企业所得税的筹划人员不仅要了解公司的经营，更要对税法和筹划方法有深入的了解㊂同时还要对市场有精准的预测能力㊂在事中进行筹划时，不能只考虑税法而忽略了其他与之有关的事项㊂如果仅仅考虑了税法税率，即使将企业的应交税额减少了，可能会影响企业的经营模式或者其他更加严重的后果，甚至于将企业带来的不利大于税负的减轻㊂三㊁企业所得税 加大税前扣除金额的筹划在税法规定中，合乎情理进行业务宣传的费用，和因制作广告而发生的费用，不能超出企业本年销售产品和提供劳务所获得收入的１５％，而超额的部分在未来的几年进行抵扣㊂根据我国制定的所得税法的要求，合乎其条件的广告费和宣传费的抵扣额不能超过当年营业收入１５％；而超过的就在以后年度进行抵扣㊂案例：Ｓｗｅｅｔ公司预算获得的营业收入是２４０万元，企业对业务进行宣传活动时所发生的业务宣传费８万元，经过媒体宣传所产生的广告费１２万元，用来招待客户的业务招待费４万元，其余的可以在缴纳所得税前扣除的支出约１６万元㊂如何做Ｓｗｅｅｔ公司的税务筹划呢？方案一：在不影响企业经营的状态下将招待费下降成２万元，广告费上升到１４万元那么两者可以抵扣的额度就是：２４０ˑ１５％＝３６万它们真实发生了：１４＋８＝２２万其中招待费可以抵扣：２４０ˑ５＝１．２万元调整应纳税所得额为０．８（２－１．２）万元则企业应该缴纳的所得税就是：（２４０－１４－２＋０．８－１６０）ˑ２５％＝１４．２万元它的净利润为：２４０－１４－８－１６０－１４．２＝４１．８万元方案二：保持宣传费和广告费原有的金额状态那么两者的抵扣额为：２４０ˑ１５％＝３６万它们真正发生了：１２＋８＝２０万元按照招待费的税率，可以抵扣：２４０ˑ５＝１．２万元预计招待费是４万元时的６０％为：４ˑ６０％＝２．４万元那么需要往上调增的应纳税所得额就是２．８（４－１．２）万元企业应该缴纳的所得税就是：（２４０－１２－８－４＋２．８－１６０）ˑ２５％＝１４．７万元９５企业每年的净利润为２４０－１２－８－４－１６０－１４．７＝４１．３万元将两个净利润进行对比后，发现第一个方案比第二个方案的应该交的企业所得税少０．５（１４．７－１４．２）万元，而净利润还多０．５（４１．８－４１．３）万元，因而Ｓｗｅｅｔ公司选择第一个方案是最好的㊂结论：当企业把当年所发生的招待费的６０％左右在当年营业总收入的５之中，不仅可以最大限度地把招待费进行抵扣，同时也可以把广告费和宣传费调高一些，同时抵扣，更能把节税这个行为发挥极致㊂四㊁企业所得税 业务招待费的筹划企业因本年的经营活动而产生的进行招待客户或者投资者所发生的支出，它的抵扣比率既要先满足招待实际发生额的６０％，又不可以多过当年因销售所赚取的营业收入总额的５㊂国家限定企业发生的广告费和宣传费的抵扣比率是本年营业总收入的１５％之内，多余的在以后年度进行扣除㊂筹划思路，利用业务招待费的允许扣除的部分，遵循税法和企业的准则尽最大的可能加大可以扣除的份额㊂倘若一家公司２０２９的营业总收入为Ｘ元，招待客户发生的招待费为Ｚ元，那２０２９年的招待费能抵扣的限额就是Ｚˑ６０％和ˑ５两者中小的那一个，也就是说该企业一年中发生的招待费用在当年营业总收入的Ｚ＝Ｘˑ８．３这个界限时，该公司才可以更好地将这个政策发挥出来㊂案例：Ｈｏｍｅ公司预计的营业总收入为１００万元，那么如何筹划本公司的业务招待费呢？第一，倘若当年公司的招待费的真正发生额是５万元，比限额的８．３３万元小，也就相当于比营业总收入的０．８３３％还小，那企业招待费中的６０％（就是５ˑ６０％＝３０万元）能抵扣；而营业收入的５就是５万元（１０００ˑ５）㊂依据我国的税法的要求，只能在缴纳所得税前扣除的限额是３Ｗ，就应该进行调增的纳税是２（５－３）万元，那么应该交的企业所得税为０．５（２ˑ２５％）万元，因而真正发生了的招待费就是５．５（５＋０．５）万元，就代表假设我们付了１０万元出去，但加上其他真正付出的钱就是１１万元㊂第二，倘若该公司产生的招待费是８．３３万元，那么可以抵扣５（８．３３ˑ６０％）万元，而营业收入的５就是５万元，它们是一样的㊂必须要往上调３．３５万元，那么应该交的企业所得税就是０．８３３万元，代表招待费实际发生了９．１６３万元，也就是说如果招待客户真正花了１０万元，１１万元才是真正的要付的价格㊂第三，再比如公司本年所产生了招待费１０万元，大于了营业收入的０．８３３％，所以招待费能够抵扣６万元，而营业收入的５就是５万元㊂当然只能将５万元进行抵扣，需要往上调５万元，企业应该交的所得税就是１．２５万元㊂也就是说，如果我们因为招待这个行为所花费的钱是１０万元，实际上我们真正付的钱是１１．２５万元㊂第四，倘若说公司今年的招待费是２０万元的话，那么只有１２万元是能够抵扣得了的，营业总收入的５就是５万元㊂能够在所得税前抵扣的只有５万元，网上调１５万元，那么应该交的企业所得税就是３．７５万元㊂支付出去２０万元的钱并不是我们真正所花费的，我们真正花了２３．７５万元；相等的花了１０万元，真正支付的是１１．８８万元㊂第五，倘若公司产生了３０万元的招待费，那么就能抵扣１８万元，营业总收入的５就是５万元，５万元税前进行抵扣的话，就需要往上调２５万元，企业的所得税就要交６．２５万元，相当于我们花了３０万元，真正的花费是３６．２５万元，折算下来如果花１０万元真正的花费就是１２．０８万元㊂第六，如果当营业收入正好是１００Ｗ时，５Ｗ就是招待费的抵扣最大额度，１５０Ｗ就是企业宣传费和广告费的扣除限额㊂五㊁结论从案例中可以看出，广告业务宣传费可扣除限额是业务招待费的３０倍，扣除的空间更大㊂因此企业可以用合理合法的筹划将招待费中的某些支出转入广告的宣传费中，改变项目的性质，为企业减轻税负㊂六㊁对筹划业务招待费的建议（一）和广告费㊁宣传费之间的转换核算企业的招待费是为了发展企业和招揽投资者或者客户进行促销销售而所产生的费用，宣传费和广告费也有着异曲同工的作用，在不违背法律的情况下将他们进行搭配和融合，一定情况下还可以为企业减轻征税负担㊂例如企业赠送香烟茶叶这类开支计入招待费，而将赠品换成企业自行生产的产品，不仅起到宣传的作用，还可以计入宣传费进行扣除㊂因此纳税企业完全可以根据支出项目的性质合理地运用自己的权利进行筹划㊂（二）和差旅费㊁会务费分别核算纳税企业发生的与经营活动相关的差旅费㊁董事费㊁会务费等，在凭证真实合法的情况下，都是可以税前全部扣除的，没有类似业务招待费的扣除比例，所以如果将这几项费用计入了招待费中，对企业产生的影响就不言而喻了，情况严重时更是属于偷税这种违法行为了㊂（三）核算销售公司的单独设立将企业的销售部门设立成为本企业旗下的一个销售子公司，企业生产的产品由母公司按照设置的价格销售给旗下的子公司，再由销售公司对外进行出售，那么这一系列的过程对企业来说就相当于增加了一项营业收入，为企业获得了一定的节税收益㊂但这个过程也增加了管理成本，可能会影响企业的整体发展战略，对于这个方法企业应该慎重考虑再决定是否设立㊂七㊁总结作为企业最重要的税种，企业所得税在企业的核心重量不言而喻㊂税务筹划帮助纳税人合理合法的节税，帮助企业结合实际情况减轻征税压力，使企业享受了属于自身应该享受的合法权益，增加了企业的收益，所以作为长期发展的纳税人，税务筹划成为企业必不可少的重要举措，而税务筹划更将作为推进器将中国税收的法律法规发展到新的高峰㊂参考文献：［１］邹国金． 两法 合并，所得税筹划展露新机［Ｊ］．财政与税收，２００７（６）．［２］赵诗云，刘厚兵．业务招待费税前扣除应注意五细节［Ｊ］．注册税务师，２０１４（９）：４０－４３．作者简介：钟静，重庆师范大学涉外商贸学院㊂０６。
第二学期财会组招待费的核算集体备课
1.解读原始凭证
2.知会计账户
3.填会计凭证
（变）业务1：2016年8月10日，浙江江滨鞋业有限公司行政部接待某省制鞋业协会考察团，赠送每位考察人员一份纪念品。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
设计思路：层层深入，落实本节课的重点，结合税法知识将本节课的难点突破。
知识拓展
1：在计算所得税时，业务招待费只能按发生额的60%予以税前抵扣，且最高额不得超过当年销售收入的5‰
3、情感与价值观：培养学生为企业勤俭节约的职业品质。
教学重点：业务招待费的内容，发生业务招待费的账务处理。
教学难点：结合税法取得不同的发票时，增值税应该如何区别处理。
教学方法：案例教学法，任务驱动法
教学用具：希沃白板5
教学过程：
导入：小组讨论——商务洽谈
问：客户过来企业，如何招待？
新课：
一、业务招待费
科研处负责人签字：夏柏春
定义：业务招待费是企业为业务经营的需要而支付的各种交际应酬费，计入管理费用。
P263页小助手：
指企业接待业务单位或客人时发生的如：
宴请旅游景点参观费
赠送纪念品交通费
二、招待费的业务流程
三、业务处理
业务1：2016年8月10日，浙江江滨鞋业有限公司行政部经理王亮接待某省制鞋业协会考察团，安排考察团36名人员就餐。（原始凭证2张）
第二学期财会组招待费的核算集体备课
项目名称
集体备课（六）
项目负责人
潘丽跃
活动时间
2021.6.7
活动点
会计组
活动主题
活动8.1.3招待费的核算
主备
参加对象
组员
申请学时
2
活动内容
业务招待费的纳税筹划
业务招待费的纳税筹划简介：业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用，也叫交际应酬费。
这项对企业财务人员来说并不陌生，但在实际工作中，面对一些业务招待费的财务与纳税筹划问题，很多财务人员却无所适从。
更有甚之，有的企业财务人员，见到餐费发票就作为业务招待费处理。
大部分人认为，餐费就都是业务招待费，超标即进行纳税调整。
真的是这样吗？在纳税筹划实践中，通常将业务招待费的支付范围界定为餐饮、香烟、水、食品、正常的娱乐活动等产生的费用支出。
其实这不完全正确。
从定性的角度来讲，业务招待费应是指企事业单位为生产经营业务活动的需要而合理开支的接待费用。
然而，往往有的机构和个人则一概而论，将餐费与业务招待费画上了等号，认为所有的餐费都是业务招待费，难道只要是吃饭就一定是业务招待吗？显然不是。
虽然，税务实践中可能是处于管理的需要，因为无法对餐费发票进行区分，但是一刀切的做法肯定是不合理的。
在公司内部，餐费产生的原因各种各样，如：年末的员工大会餐；加班吃顿工作餐；拍摄影视作品时吃饭作为道具出现等等……这些与接待客户根本没有必然关系，所以，上述费用或作为福利费、或作为电影成本来核算。
很显然，餐费不一定都是用于接待客户，也不一定就是业务招待费。
那究竟应该如何来把握，才能够税前扣除呢？其实，企业只要在平时做好记录，严格管理、准确分类，归入不同的费用项目，是不需要一见餐费就作为业务招待费来处理的。
同时，以下两个涉税边界的把握也至关重要。
一是企业经营行为和个人行为混合支出的边界把握。
混合支出是指：由于营利及个人原因所发生的费用，这些支出应分为经营用途部分及个人用途部分，并按照各自适用的规定进行扣除。
此外，某些特定类型的混合性支出（如个人爱好／度假住房）等费用，还要适用于特殊的规定，即通过不允许扣除全部或部分的这类费用来防止纳税人滥用优惠。
二是正常性、必要性及数额合理性的边界把握。
正常的费用：费用是在某一取得所得活动中正常发生的；该费用是普遍的，可以接收的。
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业务招待费纳税筹划
第一招：正确核算业务招待费
1、因业务开展的需要，招待客户就餐，会计核算上列“招待费”;
2、员工食堂就餐、活动聚餐、加班聚餐，会计核算上列“职工福利费”;
3、员工出差就餐，在标准内的餐费，会计核算上列“差旅费”;
4、企业组织员工职业培训，培训期间就餐，会计核算上列“职工教育经费”;
5、公司在酒店召开会议，会议期间就餐，会计核算上列“会议费”;
6、公司筹建期间发生的餐费，会计核算上列“开办费”;
7、以现金形式发放的员工餐费补贴，会计核算上列“工资薪金”;
8、企业召开董事会，董事会期间发生的餐费，会计核算上列“董事会费”;
9、工会组织员工活动，活动期间发生的餐费，会计核算上列“工会经费”。
第二招：用足扣除限额
1、设企业当期列支业务招待费为Y;
2、设企业当期销售(营业)收入为X;
那么，按照规定当期允许税前扣除的业务招待费金额为Y×60%与X×5‰,即Y×60%≤X×5‰，通过推算得出Y≤8.3‰X，也就是说，在当期列支的业务招待费等于销售(营业)收入的8.3‰这个临界点时，企业就可能用足了业务招
待费的扣除限额。
第三招：有效分流业务招待费
1、按照税法规定，业务宣传费的扣除限额为销售(营业)收入的15%(特定
行业为30%)，是业务招待费的30倍(特定行业的60倍)，具有更大的限额空间。
2、业务招待费的目的是通过开展必要的招待活动，以达到维护企业与客户的关系与形象，从而促进销售，然而，业务宣传费也具有与此类似的动机。
3、如果能够有效搭配，业务招待费与业务宣传费之间的开支，将会起到很好的节税作用。
例如，企业经常向客户赠送烟酒、茶叶、土特产等礼品，这部分开支应纳
入业务招待费的范畴。
但如果企业改为赠送自行生产或委托加工的产品，则这
些礼品起到了推广宣传的作用，可作为业务宣传费列支。
第四招：准确核算销售(营业)收入
1、准确把握税法中的销售(营业)收入与会计中确认的营业收入存在的差异;
2、根据《企业所得税法实施条例》相关规定，企业发生非货币性资产交
换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职
工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。
如：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属
于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
(1)用于市场推广或销售;
(2)用于交际应酬;
(3)用于职工奖励或福利;
(4)用于股息分配;
(5)用于对外捐赠;
(6)其他改变资产所有权属的用途。
3、第2点所列的这些项目在会计核算中更多地体现在费用支付项目中。
比如，用于市场推广或销售的资产，一般计入销售费用;用于对外捐赠的资产，计入营业外支出;用于职工奖励或福利的资产，计入应付职工薪酬等。
4、企业应足额、正确的将这些项目按视同销售收入，在汇算清缴申报时加
入销售(营业)收入，可作为业务招待费的计提基数。
因企业瞒报或漏报的收入
被税务机关查增的收入，不得作为业务招待费的计提基数。
因此，企业应如实申报视同销售收入，避免瞒报漏报带来的纳税风险，准
确核定业务招待费的扣除基数。
第五招：设立独立核算分支机构
业务招待费是以销售(营业)收入作为扣除基数，企业可通过下设独立核算
的分支机构的方式来提高费用限额的扣除基数。
例如，将销售部门设立成一个
独立核算的销售公司，通过将产品销售给销售公司，再由销售公司实现对外销
售，可以直接带来近倍的销售收入，费用限额扣除的基数可获得提高。
设立独立核算分支机构可直接起到节税作用，但也会给企业带来额外的管理成本，并可能影响企业的整体战略布局。
因而是否要设立这样的分支机构，需要综合决策。