工程施工企业会计做账指南
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2.工程施工-合同成本：成本类，资产负债表上存货，此科目主要是建筑企业，为核算施工项目成本而设置（科目性质，等同于制造业，生产成本，商贸业，购进库存），分项目进行核算，在工程项目没有最终决算之前，此科目有余额，表示此项目所发生的累计相关成本。工程最终决算后无余额与工程结算对冲。
2.1工程施工-合同成本-材料费用，分施工项目根据施工发生的材料消耗进行归集、核算所耗用的材料。垣方公司主要是钢板租赁），
对建筑业公司，一般按企业会计准则-《建造合同》进行核算，针对公司各项费用、成本设置相应的会计科目，核算方法进行，归纳整理如下：
1.管理费用：损益类科目此科目设置常规会计科目一般会计科目为：
1.1办公费：分部门进行核算，设置目的主要用于核算企业发生行政、管理等职能部门（除项目部门管理人员外，项目部门发生的办公费计入工程施工-间接费）购置办公用品费用，以分析公司各部门在一个会计年度内累计发生的办公费用，以便于分析各部门 所花办公费用高低使用情况。
要求：在施工之前根据与甲方（业主）签定的合同，进行分析项目毛利，与下游施工单位确认相关成本确认相关的合同金额、税金，内容进行审核，每月根据完成的工程量进行收入确认同时，确认相关的成本，并进行相应的暂估入账。
例：
2.A如本月暂估相关的施工项目、材料成本应付未付（未开票情况下进行暂估入账）50000元，
目的：准确确认应上甲方（业主）单位的工程款，并及时开票税金情况，和预计开票税金情况。
要求：月末根据完成工程量完工情况表进行暂估确认。
4.A例：本月合同金额1200万含税金额，工量80%，一般计税项目税率9%，未开发票。应收应确认金额1200×80%=960万元，应确认的收入含税960万（含税）÷（1+9%）=880.73万不含税，待确认的销项税880.73×9%=79.27万元
22,528.31
保险费
8,139.96
8,139.96
合计
451,098.67
5,660.38
754.72
1,424,176.07
1,881,689.84
目的：按部门进行费用归集，准确核算各部门一个会计年度（一年内）发生的各项费用情况。
要求：将所发生的各项费用进行分部门报销注明，便于财务人员进行分类处理。（如发生无法分配部门，先进999不涉及，进行二次分配）
职工薪酬
290,055.76
296,294.80
586,350.56
其中：应付职工薪酬工资
118,504.84
248,800.00
367,304.84
应付职工薪酬福利费
8,030.00
25,600.00
33,630.00
应付职工薪酬社保费
34,508.07
21,894.80
56,402.87
办公费
51,286.25
要点：是在月末确定工程项目完成量做收入、成本时确认。
3.A例：发企业月末按完工百分比，原1000万不含税收入的业主合同（需要将合同含税金额换算成不含税金额），毛利为5%，此月完成30%，收入确认300万，成本确认300×95%＝285万元，合同毛利300×5%=15万元。不含税
借：主营业务成本-建造合同成本 285万元
2.2工程施工-合同成本-分包工程款，分施工项目根据施工发生的材料消耗进行归集、核算分包工程（主要建筑业的建筑服务发票。垣方公司主要是分包发票）。（核算方法如能在发生时确认施工项目直接计入，不能在发生时确认先计入不涉及项目，月底将余额按完成的工作量在项目中进行分配）
2.3工程施工-合同成本-人工费，分施工项目根据施工发生的直接施工人员的工资、社保、福利费、劳务费用（可以根据核算需要下设人员工资费用、社保费用、福利费、劳务发票等进行核算），垣方公司主要是人工、社保、福利费主要是一个误餐及分包的纯劳务发票）。（核算方法如能在发生时确认施工项目直接计入，不能在发生时确认先计入不涉及项目，月底将余额按完成的工作量在项目中进行分配）。
借：工程施工-合同成本-材料成本 50000元
借：应付税金-待确认进项税（有进项税金的情况下13%税率）6500元
贷：应付账款-暂估工程款-XXX公司 56500元
2.B在收到实际发票金额情况下，先进行暂估冲回（注：冲回目前开票金额的暂估数）
借：工程施工-合同成本-材料成本 -50000元
借：应付税金-待确认进项税（有进项税金的情况下13%税率）-6500元
88,236.27
139,522.52
差旅费
9,244.34
9,244.34
业务招待费
200,000.00
1,028,455.00
1,228,455.00
租赁费
1,548.00
1,548.00
水电费
3,724.00
11,190.00
14,914.00
中介机构服务费
16,113.21
5,660.38
754.72
1.3折旧费：分部门进行核算，设置目的主要用于核算企业发生行政、管理等职能部门（除项目部门管理人员外，项目部门发生的折旧费计入工程施工-折旧费）费用，以分析公司各部门在一个会计年度内累计发生的折旧费用，以便于分析各部门 所购置的固定资产使用情况以及在所得税进行汇算清缴时，填写相关的纳税表格。。
1.4应付职工薪酬：下设三级科目（工资、社保、医疗、福利费等）分部门进行核算，设置目的主要用于核算企业发生行政、管理等职能部门（除项目部门管理人员外，项目部门发生的办公费计入工程施工-人工费）人员成本费用，以分析公司各部门在一个会计年度内累计发生的人工用，以便于分析各部门 所承担的人工费用以及在所得税进行汇算清缴时，填写相关的纳税表格。
2.4，工程施工-合同成本-折旧费，分施工项目根据施工发生直接折旧费，（核算方法如能在发生时确认施工项目直接计入，不能在发生时确认先计入不涉及项目，月底将余额按完成的工作量在项目中进行分配）。
2.5工程施工-合同成本-机械费，分施工项目根据施工发生直接机械费（主要是机械维修、机械租赁等，在此科目根据企业需要进行四级设置工程施工-合同成本-机械费-机械维修、工程施工-合同成本-机械费-机械租赁等），（核算方法如能在发生时确认施工项目直接计入，不能在发生时确认先计入不涉及项目，月底将余额按完成的工作量在项目中进行分配）。
711,051.77
10,742,373.45
1,247,841.28
96,910.00
004-马家店
7,594,941.09
30,550.00
6,368,543.71
1,195,487.38
360.00
005-NO.2018G31地块土方工程
5,617,612.48
2,996,253.25
776,699.03
会计核算工作的职能：1.核算职能 会计的核算职能；2.监督职能。需要体现此二项职能的，会计人员需要准确、及时、有效、完整的提供各项经济信息给公司领导及相关的职能部门使用。这些信息的来源的要求亦是如此。会计人员只有能准确、及时收集到相关职能部门提供给财务人员的信息进行归集、处理、分析之兵力才能提供。因为需要公司各相关职能部门的相互协调、配合共同努力。
1.2业务招待费：分部门进行核算，设置目的主要用于核算企业发生行政、管理等职能部门（除项目部门管理人员外，项目部门发生的业务招待费计入工程施工-业务招待费）费用，以分析公司各部门在一个会计年度内累计发生的业务招待费用，以便于分析各部门业务招待 费用使用情况。且此项费用在所得税汇算清缴时与计入工程施工-业务招待费合并进行相应的纳税调整（企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰）并填写相关的纳税表格。
施工项目
科目名称
工程施工
其中-材料费用
其中-分包工程款
其中-人工劳务费
其中-折旧费
其中-机械费
其中-间接费
001-不涉及
218,529.37
5,323,105.89
-8,048,378.40
1,844,092.28
254,175.84
845,533.76
002-龙湖龙西路项目土石方工程（名盛）
12,798,176.50
贷：应付账款-暂估工程款-XXX公司 -56500元
然后实际开票入账
借：工程施工-合同成本-材料成本 50000元
借：应付税金-应交增值税-一般项目进项税（有进项税金的情况下13%税率） 6500元
贷：应付账款- -XXX公司 56500元
注：详见附件（一）暂估表
详见附个（二）分配表（将不能分配直接进入某项施工项目的分配表。月底将不涉及科目发生的费用进行分配）
借：应收账款-XX公司960万元
贷：工程结算-未开票880.73万元贷：应交税金-待确认销项税79.27万元
4.B开具发票时：
先冲回原暂估金额，开票多少冲红多少。
借：应收账款-XX公司 -1200×80%=960万元
贷：工程结算-未开票 - 960÷109%=880.73万元
贷：应交税金-待确认销项税 -880.73×9%=79.27万元
1.5管理费用二级科目设置根据企业的核算需要进行设置，如管理费用-水电费、管理费用-交通费、管理费用-租赁费（办公房屋租赁、施工项目发生的租赁计入工程施工）。
详见如下：
项目
总经办
项目部
经营部
不涉及
总计
管理费用
451,098.67
5,660.38
754.72
1,424,176.07
1,881,689.84
3,500.00
012-126省道南京段改扩建工程
30,270.00
30,270.00
014-N0.2017G43地块土方工程
41,003.00
41,003.00
015-雨花龙翔项目一标段
394,753.20
273,253.20
121,500.00
016-机场二通道省交通
269,790.00
19,720.00
再确认此次开票金额
借：应收账款-XX公司 1200×80%=960万元
2.6工程施工-合同成本-业务招待费，分施工项目根据施工发生直接业务招待费（核算方法如能在发生时确认施工项目直接计入，不能在发生时确认先计入不涉及项目，月底将余额按完成的工作量在项目中进行分配）。
2.7工程施工-合同成本-间接费，分施工项目根据施工发生直接间接费（主要是不能确认上述费用性质，零星发生的其他费用），（核算方法如能在发生时确认施工项目直接计入，不能在发生时确认先计入不涉及项目，月底将余额按完成的工作量在项目中进行分配）。
借：工程施工-合同毛利 15万元
贷：主营业务收入-建造合同收入 300万元
注：详见产值表（三）
4.工程结算:成本类、负债类科目，资产负债表上与工程施工差额借方显示为存货，资产负债表上与工程施工差额贷方显示为负债预收账款，主要核算是按完工理确认与甲方（业主）单位应收取的工程款。下设工程结算-已开票，工程结算-未开票二个科目进行核算，此科目累计余额显示已开票和未开票金额。工程最终决算后无余额与工程施工-合同成本、工程施工-合同毛利对冲。
250,070.00
017-中海基坑
5,343,928.28
3,145,504.70
194,174.76
1,363,409.71
640,839.11
018-机场二通道勇伟
2,619百度文库834.00
2,619,834.00
022-龙湖NO.2018G41土方外运工程
699,224.76
129,050.00
3.工程施工-合同毛利，成本类，资产负债表上存货，此科目主要是建筑企业，为核算施工项目毛利而设置，分项目进行核算，在工程项目没有最终决算之前，此科目有余额，表示此项目所发生累计的毛利，工程最终决算后无余额与工程结算对冲。
目的：核算项目毛利建筑业使用科目，用于建造收入与建造成本差额，并进行建造成本控制。
1,844,660.20
006-温尚科技中心土方工程款（海通）
540,302.14
169,900.00
79,140.00
291,262.14
008-中海雨花G43项目
6,055,764.54
909,124.27
5,130,924.27
15,716.00
009-玄武湖东南湖泄沟口区疏浚项目
3,500.00
570,174.76
023-富士康地块拆迁现场建筑垃圾清运服务项目
90,000.00
90,000.00
合计
42,317,629.36
13,782,286.08
194,174.76
19,032,545.77
1,844,092.28
6,521,726.71
942,803.76
目的：准确核算各项目施工成本，并与所形成的收入配比。加强各施工项目，分析各项目费用情况，综合分析各项目经理所负责施工项目的成本管控能力。
2.1工程施工-合同成本-材料费用，分施工项目根据施工发生的材料消耗进行归集、核算所耗用的材料。垣方公司主要是钢板租赁），
对建筑业公司，一般按企业会计准则-《建造合同》进行核算，针对公司各项费用、成本设置相应的会计科目，核算方法进行，归纳整理如下：
1.管理费用：损益类科目此科目设置常规会计科目一般会计科目为：
1.1办公费：分部门进行核算，设置目的主要用于核算企业发生行政、管理等职能部门（除项目部门管理人员外，项目部门发生的办公费计入工程施工-间接费）购置办公用品费用，以分析公司各部门在一个会计年度内累计发生的办公费用，以便于分析各部门 所花办公费用高低使用情况。
要求：在施工之前根据与甲方（业主）签定的合同，进行分析项目毛利，与下游施工单位确认相关成本确认相关的合同金额、税金，内容进行审核，每月根据完成的工程量进行收入确认同时，确认相关的成本，并进行相应的暂估入账。
例：
2.A如本月暂估相关的施工项目、材料成本应付未付（未开票情况下进行暂估入账）50000元，
目的：准确确认应上甲方（业主）单位的工程款，并及时开票税金情况，和预计开票税金情况。
要求：月末根据完成工程量完工情况表进行暂估确认。
4.A例：本月合同金额1200万含税金额，工量80%，一般计税项目税率9%，未开发票。应收应确认金额1200×80%=960万元，应确认的收入含税960万（含税）÷（1+9%）=880.73万不含税，待确认的销项税880.73×9%=79.27万元
22,528.31
保险费
8,139.96
8,139.96
合计
451,098.67
5,660.38
754.72
1,424,176.07
1,881,689.84
目的：按部门进行费用归集，准确核算各部门一个会计年度（一年内）发生的各项费用情况。
要求：将所发生的各项费用进行分部门报销注明，便于财务人员进行分类处理。（如发生无法分配部门，先进999不涉及，进行二次分配）
职工薪酬
290,055.76
296,294.80
586,350.56
其中：应付职工薪酬工资
118,504.84
248,800.00
367,304.84
应付职工薪酬福利费
8,030.00
25,600.00
33,630.00
应付职工薪酬社保费
34,508.07
21,894.80
56,402.87
办公费
51,286.25
要点：是在月末确定工程项目完成量做收入、成本时确认。
3.A例：发企业月末按完工百分比，原1000万不含税收入的业主合同（需要将合同含税金额换算成不含税金额），毛利为5%，此月完成30%，收入确认300万，成本确认300×95%＝285万元，合同毛利300×5%=15万元。不含税
借：主营业务成本-建造合同成本 285万元
2.2工程施工-合同成本-分包工程款，分施工项目根据施工发生的材料消耗进行归集、核算分包工程（主要建筑业的建筑服务发票。垣方公司主要是分包发票）。（核算方法如能在发生时确认施工项目直接计入，不能在发生时确认先计入不涉及项目，月底将余额按完成的工作量在项目中进行分配）
2.3工程施工-合同成本-人工费，分施工项目根据施工发生的直接施工人员的工资、社保、福利费、劳务费用（可以根据核算需要下设人员工资费用、社保费用、福利费、劳务发票等进行核算），垣方公司主要是人工、社保、福利费主要是一个误餐及分包的纯劳务发票）。（核算方法如能在发生时确认施工项目直接计入，不能在发生时确认先计入不涉及项目，月底将余额按完成的工作量在项目中进行分配）。
借：工程施工-合同成本-材料成本 50000元
借：应付税金-待确认进项税（有进项税金的情况下13%税率）6500元
贷：应付账款-暂估工程款-XXX公司 56500元
2.B在收到实际发票金额情况下，先进行暂估冲回（注：冲回目前开票金额的暂估数）
借：工程施工-合同成本-材料成本 -50000元
借：应付税金-待确认进项税（有进项税金的情况下13%税率）-6500元
88,236.27
139,522.52
差旅费
9,244.34
9,244.34
业务招待费
200,000.00
1,028,455.00
1,228,455.00
租赁费
1,548.00
1,548.00
水电费
3,724.00
11,190.00
14,914.00
中介机构服务费
16,113.21
5,660.38
754.72
1.3折旧费：分部门进行核算，设置目的主要用于核算企业发生行政、管理等职能部门（除项目部门管理人员外，项目部门发生的折旧费计入工程施工-折旧费）费用，以分析公司各部门在一个会计年度内累计发生的折旧费用，以便于分析各部门 所购置的固定资产使用情况以及在所得税进行汇算清缴时，填写相关的纳税表格。。
1.4应付职工薪酬：下设三级科目（工资、社保、医疗、福利费等）分部门进行核算，设置目的主要用于核算企业发生行政、管理等职能部门（除项目部门管理人员外，项目部门发生的办公费计入工程施工-人工费）人员成本费用，以分析公司各部门在一个会计年度内累计发生的人工用，以便于分析各部门 所承担的人工费用以及在所得税进行汇算清缴时，填写相关的纳税表格。
2.4，工程施工-合同成本-折旧费，分施工项目根据施工发生直接折旧费，（核算方法如能在发生时确认施工项目直接计入，不能在发生时确认先计入不涉及项目，月底将余额按完成的工作量在项目中进行分配）。
2.5工程施工-合同成本-机械费，分施工项目根据施工发生直接机械费（主要是机械维修、机械租赁等，在此科目根据企业需要进行四级设置工程施工-合同成本-机械费-机械维修、工程施工-合同成本-机械费-机械租赁等），（核算方法如能在发生时确认施工项目直接计入，不能在发生时确认先计入不涉及项目，月底将余额按完成的工作量在项目中进行分配）。
711,051.77
10,742,373.45
1,247,841.28
96,910.00
004-马家店
7,594,941.09
30,550.00
6,368,543.71
1,195,487.38
360.00
005-NO.2018G31地块土方工程
5,617,612.48
2,996,253.25
776,699.03
会计核算工作的职能：1.核算职能 会计的核算职能；2.监督职能。需要体现此二项职能的，会计人员需要准确、及时、有效、完整的提供各项经济信息给公司领导及相关的职能部门使用。这些信息的来源的要求亦是如此。会计人员只有能准确、及时收集到相关职能部门提供给财务人员的信息进行归集、处理、分析之兵力才能提供。因为需要公司各相关职能部门的相互协调、配合共同努力。
1.2业务招待费：分部门进行核算，设置目的主要用于核算企业发生行政、管理等职能部门（除项目部门管理人员外，项目部门发生的业务招待费计入工程施工-业务招待费）费用，以分析公司各部门在一个会计年度内累计发生的业务招待费用，以便于分析各部门业务招待 费用使用情况。且此项费用在所得税汇算清缴时与计入工程施工-业务招待费合并进行相应的纳税调整（企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰）并填写相关的纳税表格。
施工项目
科目名称
工程施工
其中-材料费用
其中-分包工程款
其中-人工劳务费
其中-折旧费
其中-机械费
其中-间接费
001-不涉及
218,529.37
5,323,105.89
-8,048,378.40
1,844,092.28
254,175.84
845,533.76
002-龙湖龙西路项目土石方工程（名盛）
12,798,176.50
贷：应付账款-暂估工程款-XXX公司 -56500元
然后实际开票入账
借：工程施工-合同成本-材料成本 50000元
借：应付税金-应交增值税-一般项目进项税（有进项税金的情况下13%税率） 6500元
贷：应付账款- -XXX公司 56500元
注：详见附件（一）暂估表
详见附个（二）分配表（将不能分配直接进入某项施工项目的分配表。月底将不涉及科目发生的费用进行分配）
借：应收账款-XX公司960万元
贷：工程结算-未开票880.73万元贷：应交税金-待确认销项税79.27万元
4.B开具发票时：
先冲回原暂估金额，开票多少冲红多少。
借：应收账款-XX公司 -1200×80%=960万元
贷：工程结算-未开票 - 960÷109%=880.73万元
贷：应交税金-待确认销项税 -880.73×9%=79.27万元
1.5管理费用二级科目设置根据企业的核算需要进行设置，如管理费用-水电费、管理费用-交通费、管理费用-租赁费（办公房屋租赁、施工项目发生的租赁计入工程施工）。
详见如下：
项目
总经办
项目部
经营部
不涉及
总计
管理费用
451,098.67
5,660.38
754.72
1,424,176.07
1,881,689.84
3,500.00
012-126省道南京段改扩建工程
30,270.00
30,270.00
014-N0.2017G43地块土方工程
41,003.00
41,003.00
015-雨花龙翔项目一标段
394,753.20
273,253.20
121,500.00
016-机场二通道省交通
269,790.00
19,720.00
再确认此次开票金额
借：应收账款-XX公司 1200×80%=960万元
2.6工程施工-合同成本-业务招待费，分施工项目根据施工发生直接业务招待费（核算方法如能在发生时确认施工项目直接计入，不能在发生时确认先计入不涉及项目，月底将余额按完成的工作量在项目中进行分配）。
2.7工程施工-合同成本-间接费，分施工项目根据施工发生直接间接费（主要是不能确认上述费用性质，零星发生的其他费用），（核算方法如能在发生时确认施工项目直接计入，不能在发生时确认先计入不涉及项目，月底将余额按完成的工作量在项目中进行分配）。
借：工程施工-合同毛利 15万元
贷：主营业务收入-建造合同收入 300万元
注：详见产值表（三）
4.工程结算:成本类、负债类科目，资产负债表上与工程施工差额借方显示为存货，资产负债表上与工程施工差额贷方显示为负债预收账款，主要核算是按完工理确认与甲方（业主）单位应收取的工程款。下设工程结算-已开票，工程结算-未开票二个科目进行核算，此科目累计余额显示已开票和未开票金额。工程最终决算后无余额与工程施工-合同成本、工程施工-合同毛利对冲。
250,070.00
017-中海基坑
5,343,928.28
3,145,504.70
194,174.76
1,363,409.71
640,839.11
018-机场二通道勇伟
2,619百度文库834.00
2,619,834.00
022-龙湖NO.2018G41土方外运工程
699,224.76
129,050.00
3.工程施工-合同毛利，成本类，资产负债表上存货，此科目主要是建筑企业，为核算施工项目毛利而设置，分项目进行核算，在工程项目没有最终决算之前，此科目有余额，表示此项目所发生累计的毛利，工程最终决算后无余额与工程结算对冲。
目的：核算项目毛利建筑业使用科目，用于建造收入与建造成本差额，并进行建造成本控制。
1,844,660.20
006-温尚科技中心土方工程款（海通）
540,302.14
169,900.00
79,140.00
291,262.14
008-中海雨花G43项目
6,055,764.54
909,124.27
5,130,924.27
15,716.00
009-玄武湖东南湖泄沟口区疏浚项目
3,500.00
570,174.76
023-富士康地块拆迁现场建筑垃圾清运服务项目
90,000.00
90,000.00
合计
42,317,629.36
13,782,286.08
194,174.76
19,032,545.77
1,844,092.28
6,521,726.71
942,803.76
目的：准确核算各项目施工成本，并与所形成的收入配比。加强各施工项目，分析各项目费用情况，综合分析各项目经理所负责施工项目的成本管控能力。