《内部审计学》(第三版)
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《内部审计学》习题参考答案
《内部审计学》习题参考答案第一章总论习题参考答案一、思考题1.内部审计产生和发展的原因是什么？中外内部审计产生和发展的历史表明，评价受托经济责任关系是内部审计产生和发展的原因，加强内部经营管理和控制是内部审计产生和发展的动力，现代科学技术为内部审计的不断发展提供了方法和手段。
2.说明内部审计与独立性之间的关注。
内部审计的概念和独立性概念是一枚硬币上的正反面，内部审计离不开独立性，离开了独立性的内部工作就不能称之为内部审计。
3.随着受托经济责任的加强，内部审计的对象会发生什么变化？早期的内部审计,只局限于审查会计账目和财务报表，其目的仅仅在于纠正会计差错和揭露弊端。
但是，随着公司规模的扩大、经营管理的复杂化和生产经营技术的不断发展，对公司生产经营、管理的审计也更加重要。
因此，内部审计的作用，已不局限于审查会计账目和财务报表，而且包括评价公司的生产经营管理情况，并及时提出合理、可行的建议。
4.内部审计的职能通过什么方式得以发挥？内部审计职能是指内部审计本身所固有的内在功能。
内部审计有什么职能，有多少职能，这些都不是由人们的主观愿望来决定的，而是由社会经济条件和社会经济发展的客观要求来决定的。
内部审计的职能是通过内部审计的活动、实现内部审计目标得以发挥的。
二、案例分析题1.分析甲股份有限公司内部审计机构设置的利弊。
公司的内部审计由总经理领导的体制，损害了内部审计的独立性，无法完成评价经理层受拖经济责任的职责。
但是，这种体制能较好地发挥内部审计建设性作用，内部审计的意见、建议能受到经理层的重视。
2.用内部审计独立性要求说明内部审计机构设置改革的必要性。
根据内部审计独立性要求，公司的内部审计机构应由董事会下属的审计委员会领导，才能充分发挥内部审计的作用。
国有企业的内部审计机构，应由党委（党组）下设置审计委员会，领导内部审计工作。
第二章内部审计职业习题参考答案一、思考题1.分析说明内部审计机构通过什么方式发挥作用？通过明确内部审计机构领导模式、职责权限、结果运用和责任追究发挥作用。
审计学基础(第三版)课件
学习要点
※ 了解审计的产生与发展。了解国家审计机关的性质、设立 、领导体制、职责权限。
※ 了解政府审计准则一般内容。 ※ 熟悉审计人员的构成和素质要求。 ※ 熟悉内部审计和民间审计的内容及特征。 ※ 熟悉审计依据的一般内容。 ※ 掌握内部审计和民间审计审计人员的职业道德的内容。 ※ 掌握内部审计和民间审计审计准则的内容。
概念可以从以下几个方面来把握： ﹙1﹚审计的主体
审计的主体是审计人即“专门机构和人员”。“独立的专门机构”是指 国家审计机关、内部审计机构和民间审计组织；“独立的专门人员”是 指民间审计的注册会计师。 ﹙2﹚审计的客体 审计的客体是被审计人，是指接受审查、监督与评价的被审计单位。包 括各级政府机关、金融机构和企事业单位及其他经济组织。 ﹙3﹚审计对象 审计的对象即审查的内容，通常把审计的对象高度概括为被审计单位的 会计资料和其他资料及其所反映的经济活动。 ﹙4﹚审计的依据 审计的依据，就是对所查明的事实进行评价和判断，据以提出审计意 见、作出审计结论的客观标准。
9
1.2.3 民间审计的产生与发展
•
1．西方国家民间审计的产生与发展
• 西方国家的民间审计（注册会计师审计），产生于工业革命时代。从1844年注 册会计师职业的产生到今天，民间审计先后经历了详细审计、资产负债表审计 、会计报表审计、现代审计等几个比较典型的发展阶段。
•
• 2．中国民间审计的产生与发展
门和单位内部审计和民间审计。 （2）审计按其执行机构与被审单位的关系分类，可以
分为外部审计和内部审计。 2．审计按其内容目标分类 审计按其主体的内容和目标分类，可以分为财政财务审
计、财经法纪审计和经济效益审计及经济责任审计四 类。
22
3．审计按其对象分类
《审计学》 第三版 第十章 销售与收款循环审计(143页)
从发运凭证追查至主营业务收入明细账和总账
二、销售交易的内部控制
CPA
❖ 小结
❖ 注册会计师可以采用检查内部审计人员报告，或请其他独立人员在他 们核查的凭证上的签字等方法来实施控制测试。
❖ 在确定了客户的内部控制中可能存在的薄弱环节，并且对其控制风险 做出评价后，注册会计师应当判断继续实施控制测试的成本是否会低 于因此而减少对交易、账户余额的实质性程序所需的成本。
▪ 将销售交易登记入账的日期与发运凭证的日期比较核对
▪ 将主营业务收入明细账加总，追查其至总账的过账
二、销售交易的内部控制
CPA
❖（一）适当的职责分离 ❖（二）恰当的授权审批 ❖（三）充分的凭证和记录 ❖（四）凭证的预先编号 ❖（五）按月寄出对账单 ❖（六）内部核查程序
（一）适当的职责分离
CPA
❖开具账单包括编制和向顾客寄送事先连续 编号的销售发票。
❖ 1.开单部门职员在编制每张销售发票之前，应独 立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售 单；
❖ 2.应依据已授权批准的商品价目表编制销售发票； ❖ 3.独立检查销售发票计价和计算的正确性； ❖ 4.将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票
少未经授权批准的记录的发生； ❖ 6.定期独立检查应收账款明细账与总账的一致性； ❖ 7.定期向顾客寄送对账单，并要求顾客将任何例外情况直
接向指定的未涉及执行或记录销售交易的会计主管报告。
（七）办理和记录现金、银行存款收入
CPA
❖处理货币资金收入时最重要的是要保证全 部货币资金都必须如数、及时地记入库存 现金、银行存款日记账或应收账款明细账， 并如数、及时地将现金存入银行，以减少 货币资金失窃的可能性。
▪ ①销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权 批准 ②由独立人员对销售发票的编制作内部核查
二、销售交易的内部控制
CPA
❖ 小结
❖ 注册会计师可以采用检查内部审计人员报告，或请其他独立人员在他 们核查的凭证上的签字等方法来实施控制测试。
❖ 在确定了客户的内部控制中可能存在的薄弱环节，并且对其控制风险 做出评价后，注册会计师应当判断继续实施控制测试的成本是否会低 于因此而减少对交易、账户余额的实质性程序所需的成本。
▪ 将销售交易登记入账的日期与发运凭证的日期比较核对
▪ 将主营业务收入明细账加总，追查其至总账的过账
二、销售交易的内部控制
CPA
❖（一）适当的职责分离 ❖（二）恰当的授权审批 ❖（三）充分的凭证和记录 ❖（四）凭证的预先编号 ❖（五）按月寄出对账单 ❖（六）内部核查程序
（一）适当的职责分离
CPA
❖开具账单包括编制和向顾客寄送事先连续 编号的销售发票。
❖ 1.开单部门职员在编制每张销售发票之前，应独 立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售 单；
❖ 2.应依据已授权批准的商品价目表编制销售发票； ❖ 3.独立检查销售发票计价和计算的正确性； ❖ 4.将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票
少未经授权批准的记录的发生； ❖ 6.定期独立检查应收账款明细账与总账的一致性； ❖ 7.定期向顾客寄送对账单，并要求顾客将任何例外情况直
接向指定的未涉及执行或记录销售交易的会计主管报告。
（七）办理和记录现金、银行存款收入
CPA
❖处理货币资金收入时最重要的是要保证全 部货币资金都必须如数、及时地记入库存 现金、银行存款日记账或应收账款明细账， 并如数、及时地将现金存入银行，以减少 货币资金失窃的可能性。
▪ ①销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权 批准 ②由独立人员对销售发票的编制作内部核查
《内部审计学》第三版课后习题参考答案
《内部审计学》（第三版）课后习题参考答案时现等2017年4月第一章内部审计概述本章练习题1. D2. D3.D4.B5.D6.C7. D8. D9.A本章思考题1.建议从审计主体、审计客体、审计内容、审计标准、审计目标等方面进行分析。
2.建议从准则结构、准则内容、准则实施状况等进行比较。
内部审计发展的动因及影响内部审计发展的主要因素从外部环境、内部环境、管理层支持、内部审计自身等方面进行分析。
3.分别分析国际内部审计师协会和我国内部审计协会的定义。
4.内部审计的独立性主要是指组织上的独立，外部审计独立性包括组织上的独立性、业务上的独立性和经费上的独立性（形式上的独立与实质的独立）。
5.本题无标准答案，可以从企业价值分析入手，从价值链模型审计增值模型。
第二章内部审计程序本章练习题1.B2.C3.D4.B5.D6.B7.A8.B9.C 10.B 11.B 12.D 13.A 14.B 15.C 16.C 17.D第三章内部审计机构与内部审计人员本章练习题1．A 2.D 3. A 4. D 5.B 6. C 7. D 8.A 9.C 10.A 11.A 12.D本章思考题1．为完善风险管理、内部控制服务，促进组织科学有效的战略管理，监控组织的高管层。
2.监督指导内部审计、聘请外部审计、向董事会报告内部审计情况。
3．知识、技能和经验。
4.可以从内部审计的职能、权限、业务范围、职业道德、胜任能力、机构设置等方面设计。
第四章经营活动审计本章练习题一、单选题1.D2.C3.A4.C5.D6.B7.B8.A9.D 10.B 11.A 12.B 13.A 14.D 15.A二、多选题1.ABCD2. ABCD3. ABCD4. ABC5. ABD本章思考题1．筹资管理活动、投资管理活动、经营管理活动中的财务收支情况、企业分配引起的财务活动。
2．人力资源规划、员工招聘、用人机制、人力资源开发和培训、员工的绩效管理。
审计学(第三版)-第8章f-PPT精品文档
损失相应明细项目的发生额核对相符； 3、检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程
序，评价坏账准备所依据的资料、假设及计 提方法
15
4、审查坏账损失 5、检查长期挂账应收账款 6、检查函证结果。 7、实施分析程序 8、审查坏账准备在财务报表上的列报是否
恰当
16
四、销售调整业务的实质性程序
(一)取得被审计单位有关折扣与折让的具体规定和 其他文件资料，并抽查较大的折扣与折让发生 额的授权批准情况，与实际执行情况进行核对， 检查其是否经授权批准，是否合法、真实
第八章 收入循环审计
第一节 收入循环审计概述
一、收入循环与账户 (一) 收入循环内容 1、收入循环图
销售计划
订单处理
核准赊销
会计记录
坏账处理 收款
发货 开票
销售调整
1
2 、收入循环的环节 赊销所涉及的环节主要包括：
（1）制定销售计划 （2）订单处理 （3）批准赊销 （4） 发货 （5）开票 （6）会计记录 （7）收款 （8）坏账处理 （9）在销售过程还涉及到销售调整业务
入账
项 准确性 销售收入、应收账款等入账金额正确，明细
相
账合计数与总账一致。
关
的 截止 涉及应收账款和销售收入的业务都已记入恰
认
当的期间
定 分类
账面记录的销售业务经过适当分类
ห้องสมุดไป่ตู้
4
收入循环的具体审计目标
管理层认定
收入循环的具体审计目标
与 存在
已记录的应收账款确实存在
期
末 余 额
权利和 义务
应收账款确归公司所有
二、应收账款的实质性程序 （一）获取或编制应收账款余额明细表，复核
序，评价坏账准备所依据的资料、假设及计 提方法
15
4、审查坏账损失 5、检查长期挂账应收账款 6、检查函证结果。 7、实施分析程序 8、审查坏账准备在财务报表上的列报是否
恰当
16
四、销售调整业务的实质性程序
(一)取得被审计单位有关折扣与折让的具体规定和 其他文件资料，并抽查较大的折扣与折让发生 额的授权批准情况，与实际执行情况进行核对， 检查其是否经授权批准，是否合法、真实
第八章 收入循环审计
第一节 收入循环审计概述
一、收入循环与账户 (一) 收入循环内容 1、收入循环图
销售计划
订单处理
核准赊销
会计记录
坏账处理 收款
发货 开票
销售调整
1
2 、收入循环的环节 赊销所涉及的环节主要包括：
（1）制定销售计划 （2）订单处理 （3）批准赊销 （4） 发货 （5）开票 （6）会计记录 （7）收款 （8）坏账处理 （9）在销售过程还涉及到销售调整业务
入账
项 准确性 销售收入、应收账款等入账金额正确，明细
相
账合计数与总账一致。
关
的 截止 涉及应收账款和销售收入的业务都已记入恰
认
当的期间
定 分类
账面记录的销售业务经过适当分类
ห้องสมุดไป่ตู้
4
收入循环的具体审计目标
管理层认定
收入循环的具体审计目标
与 存在
已记录的应收账款确实存在
期
末 余 额
权利和 义务
应收账款确归公司所有
二、应收账款的实质性程序 （一）获取或编制应收账款余额明细表，复核
审计学(第三版)课后习题答案
课后习题答案第一章审计概论二、单项选择题1. B2. B3. B4. D5. A三、多项选择题1. BCD2. ABCD3. ABCD4. ABCD5. ABD第二章注册会计师执业规范体系二、单项选择题1. B2. A3. C4. A5. D三、多项选择题1. ABCD2. AC3. ABD4. CD5. ABCD四、实训测试题答案(1) 违反。
因针对甲公司的审计业务具有连续性，2016年度审计报告出具后至2017年度审计工作开始前仍属于业务期间，A注册会计师的妻子在该期间持有甲公司的股票，因自身利益对独立性产生严重不利影响。
(2) 不违反。
B注册会计师在成为公众利益实体的关键审计合伙人后还可以继续服务两年。
(3) 违反。
评估结果对甲公司合并财务报表影响重大，因自我评价对独立性产生严重不利影响。
(4) 违反。
C注册会计师作为高级合伙人在离职后十二个月内加入甲公司担任董事，因外在压力对独立性产生严重不利影响。
(5) 违反。
该服务不属于日常性和机械性的工作，将因自我评价对独立性产生严重不利影响。
(6) 违反。
XYZ公司和丁公司以双方的名义捆绑提供服务，因自身利益/外在压力对独立性产生严重不利影响/上述关系属于守则禁止的商业关系。
五、案例分析题答案说明：本案例法院已经做出终审判决，本文只是作为一个开放性案例分析题，希望读者从判例中总结经验和教训，有助于今后审计人提高审计质量防范法律责任风险即可以，作者不再提供具体的所谓答案，以免误导。
分析提示：多年来上市公司财务舞弊案时有发生，导致众多投资者损失严重，而诉讼赔偿却非常艰难，主要原因是造成投资损失的原因错综复杂，其中一些问题，如虚假陈述揭露日、财务舞弊与投资损失之间因果关系及量化确定、系统风险的考量、管理层舞弊责任与审计失败责任的划分、审计过失举证责任等都是难点，在西方国家类似案件往往跨时较长，社会司法资源耗费较高，最后通常以私下和解结束，本案尽管存在一些局限，但是对审计人如何管控审计法律责任具有很好的警示或启示作用。
审计学(第三版)-第2章f14页PPT
6
2、风险评估程序的具体内容 （1）了解被审计单位及其环境 ①行业状况、法律环境与监管环境以及其他外
部因素 ②被审计单位的性质 ③被审计单位对会计政策的选择和运用 ④被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 ⑤被审计单位财务业绩的衡量和评价 ⑥被审计单位的内部控制
7
（2）评估财务报表重大错报风险
①在了解被审计单位及其环境的整个过程中识 别风险，并考虑各类交易、账户余额、列 报
13
谢谢你的阅读
知识就是财富 丰富你的人生
2
关于各类交易和 关于期末账户余 关于列报运 事项运用的认定 额运用的认定 用的认定
发生
√
√
完整性
√
√
√
准确性
√
√
截止
√
分类
√
√
存在
√
权利和义务
√
√
计价和分摊
√
√
可理解性
√3
第二节 审计过程
一、审计计划阶段 （一）开展初步业务活动 1、针对保持客户关系和具体审计业务实施
相应的质量控制程序 （1）审计质量控制方面的考虑 （2）业务环境方面的考虑 2、评价遵守职业道德规范的情况 3、及时签订（或修改）审计业务约定书
阶
段
了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 （实施风险评估程序）
制定具体审计计划 （计划实施的进一步审计程序和其他审计程序）
11
预期控制有效或者 有必要实施控制测
实
实施进一步审计程序
施
实施控制测试
阶
段
实质性程序
实施其他审计程序
12
出具审计报告前的其他工作
报
告
阶
出具审计报告
2、风险评估程序的具体内容 （1）了解被审计单位及其环境 ①行业状况、法律环境与监管环境以及其他外
部因素 ②被审计单位的性质 ③被审计单位对会计政策的选择和运用 ④被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 ⑤被审计单位财务业绩的衡量和评价 ⑥被审计单位的内部控制
7
（2）评估财务报表重大错报风险
①在了解被审计单位及其环境的整个过程中识 别风险，并考虑各类交易、账户余额、列 报
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关于各类交易和 关于期末账户余 关于列报运 事项运用的认定 额运用的认定 用的认定
发生
√
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完整性
√
√
√
准确性
√
√
截止
√
分类
√
√
存在
√
权利和义务
√
√
计价和分摊
√
√
可理解性
√3
第二节 审计过程
一、审计计划阶段 （一）开展初步业务活动 1、针对保持客户关系和具体审计业务实施
相应的质量控制程序 （1）审计质量控制方面的考虑 （2）业务环境方面的考虑 2、评价遵守职业道德规范的情况 3、及时签订（或修改）审计业务约定书
阶
段
了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 （实施风险评估程序）
制定具体审计计划 （计划实施的进一步审计程序和其他审计程序）
11
预期控制有效或者 有必要实施控制测
实
实施进一步审计程序
施
实施控制测试
阶
段
实质性程序
实施其他审计程序
12
出具审计报告前的其他工作
报
告
阶
出具审计报告
《审计学》 第三版 第三章 审计目标与审计过程(51页)
❖ （3）准确性：与交易和事项有关的金额及其他
数据已恰当记录，相关披露已得到恰当计量 和描述；
CPA
❖ （4）截止：交易和事项已记录于正确的会计期 间；
❖ （5）分类：交易和事项已记录于恰当的账户； ❖ （6）列报：交易事项已被恰当地汇总或分解且
表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础 下是相关的、可理解的。
CPA
❖例如：某公司20x2年12月31日部分资产 负债表如下：存货 50，000，000
❖那么明示性的认定包括以下两个：
❖（1）记录的存货是存在的；
❖（2）存货以恰当的金额包括在财务报表中， 余额是5000万元。
❖而暗示性的认定：（1）所有应当记录的存 货均已记录；（2）记录的存货都归被审计 单位所有；（3）存货的使用不受任何限制。
计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度 ❖审计存在固有限制，源于： ❖财务报告的性质 ❖审计程序的性质 ❖在合理的时间内以合理的成本完成审计的
需要
CPA
❖2.局限性
❖是说服性的而非结论性 的
❖审计只能提供合理保证，不能提供绝对保 证
❖审计意见本身并不是对被审计单位未来生 存能力或管理层经营效率、经营效果提供 的保证。。
CPA
❖ 2.与期末账户余额及披露相关的认定 ❖ (1)存在：记录的资产、负债和所有者权益是存
系
一、会计认定
CPA
❖（一）管理当局认定的含义 ❖（二）管理当局认定的分类
（一）管理当局认定的含义
CPA
❖所谓管理当局的认定(Assertion),又称断 言或申明,是指被审计单位管理当局对财务 报表各组成要素的确认、计量、列报所作 的各种明确的或暗示的表达
❖注册会计师的基本职责就是确定被审计单 位管理层对其财务报表的认定是否恰当。
数据已恰当记录，相关披露已得到恰当计量 和描述；
CPA
❖ （4）截止：交易和事项已记录于正确的会计期 间；
❖ （5）分类：交易和事项已记录于恰当的账户； ❖ （6）列报：交易事项已被恰当地汇总或分解且
表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础 下是相关的、可理解的。
CPA
❖例如：某公司20x2年12月31日部分资产 负债表如下：存货 50，000，000
❖那么明示性的认定包括以下两个：
❖（1）记录的存货是存在的；
❖（2）存货以恰当的金额包括在财务报表中， 余额是5000万元。
❖而暗示性的认定：（1）所有应当记录的存 货均已记录；（2）记录的存货都归被审计 单位所有；（3）存货的使用不受任何限制。
计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度 ❖审计存在固有限制，源于： ❖财务报告的性质 ❖审计程序的性质 ❖在合理的时间内以合理的成本完成审计的
需要
CPA
❖2.局限性
❖是说服性的而非结论性 的
❖审计只能提供合理保证，不能提供绝对保 证
❖审计意见本身并不是对被审计单位未来生 存能力或管理层经营效率、经营效果提供 的保证。。
CPA
❖ 2.与期末账户余额及披露相关的认定 ❖ (1)存在：记录的资产、负债和所有者权益是存
系
一、会计认定
CPA
❖（一）管理当局认定的含义 ❖（二）管理当局认定的分类
（一）管理当局认定的含义
CPA
❖所谓管理当局的认定(Assertion),又称断 言或申明,是指被审计单位管理当局对财务 报表各组成要素的确认、计量、列报所作 的各种明确的或暗示的表达
❖注册会计师的基本职责就是确定被审计单 位管理层对其财务报表的认定是否恰当。
审计学(第三版)-复第18章-PPT精选文档
第十八章 内部审计
第一节 内部审计概述
一、 内部审计的定义
二、 内部审计的特征 (一) 内部审计和财务审计 1、内部审计和财务审计的区别 2、内部审计和财务审计互相补充
1
(二) 内部审计和管理控制 1. 内部审计和管理控制的相似性 2. 内部审计和管理控制的区别点 3.内部审计和管理控制的依存关系
9
三、管理审计的内容
（一）第一种管理审计 1、对决策机能的审查 2、对计划机能的审查 3、对组织机能的审查 4、对领导机能的审查 5、对控制机能的审查
10
（二）第二种管理审计 ①计划管理 ②生产管理 ③销售管理 ④设备和物资管理 ⑤劳动管理 ⑥技术管理 ⑦财务成本管理 ⑧信息系统管理
11
四、管理审计的方法
5
三、我国内部审计准则 (一) 我国内部审计基本准则 1、一般准则 2、作业准则 3、报告准则 4. 内部管理准则 (二) 我国内部审计具体准则 (三) 我国内部审计实务指南
6
第三节 第经营审计
一、经营审计的定义
二、经营审计的类型 (一) 职能性经营审计 (二) 组织性经营审计 (三) 特种经营审计
7
三、经营审计的要素 (一) 权限和责任 (二) 目标 (三)方针 (四) 状况 (五) 效果ห้องสมุดไป่ตู้(六) 程序与做法 (七) 原因 (八) 结论 (九) 建议
8
第四节 管理审计
一、管理审计的定义 二、经营审计和管理审计的区别 管理审计具有以下几个特点： ①管理审计是管理责任审计中的高层次审计 ②管理审计的审查重点是管理素质 ③管理审计是审查、评价管理活动的审计
（一）调查表法 （二）流程图法 （三）组织系统图法 （四）金额法 （五）评分法 （六）审计调查
第一节 内部审计概述
一、 内部审计的定义
二、 内部审计的特征 (一) 内部审计和财务审计 1、内部审计和财务审计的区别 2、内部审计和财务审计互相补充
1
(二) 内部审计和管理控制 1. 内部审计和管理控制的相似性 2. 内部审计和管理控制的区别点 3.内部审计和管理控制的依存关系
9
三、管理审计的内容
（一）第一种管理审计 1、对决策机能的审查 2、对计划机能的审查 3、对组织机能的审查 4、对领导机能的审查 5、对控制机能的审查
10
（二）第二种管理审计 ①计划管理 ②生产管理 ③销售管理 ④设备和物资管理 ⑤劳动管理 ⑥技术管理 ⑦财务成本管理 ⑧信息系统管理
11
四、管理审计的方法
5
三、我国内部审计准则 (一) 我国内部审计基本准则 1、一般准则 2、作业准则 3、报告准则 4. 内部管理准则 (二) 我国内部审计具体准则 (三) 我国内部审计实务指南
6
第三节 第经营审计
一、经营审计的定义
二、经营审计的类型 (一) 职能性经营审计 (二) 组织性经营审计 (三) 特种经营审计
7
三、经营审计的要素 (一) 权限和责任 (二) 目标 (三)方针 (四) 状况 (五) 效果ห้องสมุดไป่ตู้(六) 程序与做法 (七) 原因 (八) 结论 (九) 建议
8
第四节 管理审计
一、管理审计的定义 二、经营审计和管理审计的区别 管理审计具有以下几个特点： ①管理审计是管理责任审计中的高层次审计 ②管理审计的审查重点是管理素质 ③管理审计是审查、评价管理活动的审计
（一）调查表法 （二）流程图法 （三）组织系统图法 （四）金额法 （五）评分法 （六）审计调查
内部审计-审计基础与实务学习指导第三版参考答案8第四次 精品
（4）财务经理只根据工资分配表核发工资，若人 应同时核对员工
事部处理有误，无法发现
计时卡、人事员
工总数。
（5）银行对账单及承兑支票送交分销处经理并由 直接送交总公司
其调节，这容易使经理自行非法开票盗取现款而不 用以和分销处的
列入支付报告，并且不易被发现。
支付报告相核对。
第七章 资产的审计习题参看答案
• （2）现金账和库存现金是否每日清点 核对？
• （3）现金账和库存现金发生差异后， 是否经领导批准后方可处理？
• （4）现金收支是否每日记账？
• （5）现金收支内容是否都经过审核？
• （6）库存现金是否符合限额标准，超过限 额部分是否每日解缴银行？
• （7）有无控制现金坐支的措施？ • （8）领用现金是否经过批准？ • （9）有无防止白条抵库的措施？ • （10）收入现金凭证正副联是否复写？
21世纪高职高专财务会计系列教材 （第三版） 审计基础与实务学习指导、习题与项目实训（习题项目
实训参考答案） 陈建松主编
高等教育出版社
第一章总论习题参考答案
一、填空题1、第一个2、会计报表3、计量4、 相应披露要求5、内容
二、判断题1、对2、对3、错4、错5、对6、错 7、对8、对9、错10、对
三、单项选择题1、D2、D3、B4、C 四、多项选择题1、ACD2、BCD3、ABCD4、
会计原则
（2）审计报告中应说明本期财务报 （2）王宾没有说明本期所运用的公认 表所运用的会计原则，与前期是否一 会计原则与前期是否一致。 致。
• 2、（1）由检查风险=审计风险÷（固有风 险×控制风险），四种情况下的检查风险 分别是：
• 情况一：4% ÷100%=4% • 情况二： 4% ÷50%=8% • 情况三：2% ÷100% =2% • 情况四： 2% ÷50%=4%
审计学(第三版)-复第19章共21页PPT资料
执行情况。
9
4. 经费支出审计
（1）审查经费支出的真实性和正确性 （2）审查经费支出是否严格按预算开支，是否
符合规定与法律 （3）审查单位在银行所开账户和现金管理与使
用的合规合法性
10
5. 预算外资金的审计 审计的重点为：
（1）分清预算外资金的来源渠道，审查其收 费项目和标准及其收入数额是否真实、正 确、符合规定、合法。
12
3. 在审计实施的手段上，政府审计是无偿审 计，而注册会计师审计是有偿审计
4. 从独立性上看，国家审计机关隶属国务院 和各级人民政府领导，因此在独立性上 体现为单向独立
13
三、建设项目的财务收支审计 1. 特点 2. （1）长期性和阶段性 3. （2）复杂性 （3）诉讼风险
14
2. 建设项目投资资金来源的审计
一、财政收支审计的特点 1. 收付实现制 2. 完善的预算管理体系 3. 特殊的法规和政策要求 4. 更高的审计风险
二、财政收支审计的类型 1. 同级审 2. 上审下
6
三、财政收支审计的重点 1. 预算收入的执行 2. 预算支出的执行 3. 预算外资事业组织的财务收支审计 1. 特点 （1）必须按照预算内收支与预算外收支严格划
19
谢谢！
4. 各种专项资金、基金的提取、筹集、使用和管理是 否符合国家有关规定
5. 各种会计资料是否真实完整，内部控制系统是否健 全，国家政策、制度国家得到较好的落实，专项资 金的使用效果、效率如何
18
三、专项审计应注意的问题 1. 确定适当的审计项目和范围 2. 做好组织实施工作 3. 选择准确的审计方法
（1）国家预算内直接安排的建设项目投资来 源是否正确，是否按规定的用途安排使用
9
4. 经费支出审计
（1）审查经费支出的真实性和正确性 （2）审查经费支出是否严格按预算开支，是否
符合规定与法律 （3）审查单位在银行所开账户和现金管理与使
用的合规合法性
10
5. 预算外资金的审计 审计的重点为：
（1）分清预算外资金的来源渠道，审查其收 费项目和标准及其收入数额是否真实、正 确、符合规定、合法。
12
3. 在审计实施的手段上，政府审计是无偿审 计，而注册会计师审计是有偿审计
4. 从独立性上看，国家审计机关隶属国务院 和各级人民政府领导，因此在独立性上 体现为单向独立
13
三、建设项目的财务收支审计 1. 特点 2. （1）长期性和阶段性 3. （2）复杂性 （3）诉讼风险
14
2. 建设项目投资资金来源的审计
一、财政收支审计的特点 1. 收付实现制 2. 完善的预算管理体系 3. 特殊的法规和政策要求 4. 更高的审计风险
二、财政收支审计的类型 1. 同级审 2. 上审下
6
三、财政收支审计的重点 1. 预算收入的执行 2. 预算支出的执行 3. 预算外资事业组织的财务收支审计 1. 特点 （1）必须按照预算内收支与预算外收支严格划
19
谢谢！
4. 各种专项资金、基金的提取、筹集、使用和管理是 否符合国家有关规定
5. 各种会计资料是否真实完整，内部控制系统是否健 全，国家政策、制度国家得到较好的落实，专项资 金的使用效果、效率如何
18
三、专项审计应注意的问题 1. 确定适当的审计项目和范围 2. 做好组织实施工作 3. 选择准确的审计方法
（1）国家预算内直接安排的建设项目投资来 源是否正确，是否按规定的用途安排使用
《审计学》 第三版 第十六章 企业内部控制审计(59页)
CPA
❖ 内部控制因为在确保会计信息真实可靠、资料的安全完整 和业务活动的有效进行，防止舞弊欺诈行为、实现经营管 理目标等方面具有重要作用而日益受到重视。
❖ 2002年美国国会通过了萨班斯法案。 ❖ 2004年美国公众公司会计监察委员会（PCAOB）发布
审计准则对萨班斯法案的要求进行了明确的规定。 ❖ 2010年，财政部等五部委发布《内部控制审计指引》。
过适当授权； ❖ 4.合理保证及时防止或发现并纠正未经授权的、对财务报表有
重大影响的交易和事项。
（三）内部控制审计的基准日
CPA
❖ 内部控制审计基准日是指注册会计师评价内部控制在某一时日 是否有效所涉及的基准日，也是被审计单位评价基准日，即最 近一个会计期间截止日（如年末12月31日）。
Hale Waihona Puke 二、内部控制审计业务承接（一）识别、了解和测试企业层面控制
CPA
❖ 1.企业层面控制的涵义 ❖ 企业的内部控制分为企业层面控制和业务流程、应用系统或交
易层面的控制两个层面。 ❖ 企业层面控制包括下列内容：（1）与控制环境（即内部环境）
相关的控制；（2）针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风 险而设计的控制；（3）被审计单位的风险评估过程；（4）对 内部信息传递和期末财务报告流程的控制；（5）对控制有效 性的内部监督（即监督其他控制的控制）和内部控制评价。
CPA
❖ 业务约定书应当至少包括下列内容： ❖ （1）内部控制审计的目标和范围； ❖ （2）注册会计师的责任； ❖ （3）被审计单位的责任； ❖ （4）指出被审计单位采用的内部控制标准； ❖ （5）提及注册会计师拟出具的内部控制审计报告的形式和内
容，以及对在特定情况下出具的内部控制审计报告可能不同于 预期形式和内容的说明； ❖ （6）审计收费。
❖ 内部控制因为在确保会计信息真实可靠、资料的安全完整 和业务活动的有效进行，防止舞弊欺诈行为、实现经营管 理目标等方面具有重要作用而日益受到重视。
❖ 2002年美国国会通过了萨班斯法案。 ❖ 2004年美国公众公司会计监察委员会（PCAOB）发布
审计准则对萨班斯法案的要求进行了明确的规定。 ❖ 2010年，财政部等五部委发布《内部控制审计指引》。
过适当授权； ❖ 4.合理保证及时防止或发现并纠正未经授权的、对财务报表有
重大影响的交易和事项。
（三）内部控制审计的基准日
CPA
❖ 内部控制审计基准日是指注册会计师评价内部控制在某一时日 是否有效所涉及的基准日，也是被审计单位评价基准日，即最 近一个会计期间截止日（如年末12月31日）。
Hale Waihona Puke 二、内部控制审计业务承接（一）识别、了解和测试企业层面控制
CPA
❖ 1.企业层面控制的涵义 ❖ 企业的内部控制分为企业层面控制和业务流程、应用系统或交
易层面的控制两个层面。 ❖ 企业层面控制包括下列内容：（1）与控制环境（即内部环境）
相关的控制；（2）针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风 险而设计的控制；（3）被审计单位的风险评估过程；（4）对 内部信息传递和期末财务报告流程的控制；（5）对控制有效 性的内部监督（即监督其他控制的控制）和内部控制评价。
CPA
❖ 业务约定书应当至少包括下列内容： ❖ （1）内部控制审计的目标和范围； ❖ （2）注册会计师的责任； ❖ （3）被审计单位的责任； ❖ （4）指出被审计单位采用的内部控制标准； ❖ （5）提及注册会计师拟出具的内部控制审计报告的形式和内
容，以及对在特定情况下出具的内部控制审计报告可能不同于 预期形式和内容的说明； ❖ （6）审计收费。
全套课件 审计学(第三版)陈凤霞
评价内部控制注册会计师完成上述各步骤工作后取得了有关内部控制是否健全有效的证据并在工作底稿中标明了内部控制的强弱点对投资业务内部控制进行总体评价确认对投资业务内部控制的可依赖程度进而确定实质性测试的程序和重点Chapter One 总论
CONTENTS
01 Part One 审计的产生与发展 02 Part Two 审计的概念框架 03 Part Three 审计的分类
内部控制人员法律责任：审 计人员滥用职权、徇私舞弊 或者玩忽职守，构成犯罪的， 依法追究刑事责任；不构成 犯罪的，给予行政处分。
注册会计师法律责任 注册会计师法律责任的构成要件，一 般可以概括为以下几个方面：
主体要件：即违法主体或承担法律责 任的主体，即注册会计师和会计师。
过错：即主体承担法律责任的主观故 意或过失。
审计学（第三版）
4 Chapter Four 审计过程与审计目标
CONTENTS
01 Part One 审计过程概述 02 Part Two 业务承接
03
Part Three
审计目标与审计计划
审计过程概述
计划审计工作
计划审计工作是指注 册会计师为了完成各 项审计业务，达到预 期目标，在具体实施 审计程序之前编制的 工作计划。一般来说， 计划审计工作主要包 括：在本期审计业务 开始时开展的初步业 务活动；制定总体审 计策略；制定具体审 计计划等。
计—政府审计
与
发
展
西方民间审计产生与 发展概况：合伙制企 业产生—股份制企业 产生—所有权与经营 管理权相分离—委托 经济责任制—独立审 计（公正、公允）
西方内部审计产生与 发展概况：社会生产 力发展水平不断提 高—企业规模不断扩 大—加强内部控制制 度需要
CONTENTS
01 Part One 审计的产生与发展 02 Part Two 审计的概念框架 03 Part Three 审计的分类
内部控制人员法律责任：审 计人员滥用职权、徇私舞弊 或者玩忽职守，构成犯罪的， 依法追究刑事责任；不构成 犯罪的，给予行政处分。
注册会计师法律责任 注册会计师法律责任的构成要件，一 般可以概括为以下几个方面：
主体要件：即违法主体或承担法律责 任的主体，即注册会计师和会计师。
过错：即主体承担法律责任的主观故 意或过失。
审计学（第三版）
4 Chapter Four 审计过程与审计目标
CONTENTS
01 Part One 审计过程概述 02 Part Two 业务承接
03
Part Three
审计目标与审计计划
审计过程概述
计划审计工作
计划审计工作是指注 册会计师为了完成各 项审计业务，达到预 期目标，在具体实施 审计程序之前编制的 工作计划。一般来说， 计划审计工作主要包 括：在本期审计业务 开始时开展的初步业 务活动；制定总体审 计策略；制定具体审 计计划等。
计—政府审计
与
发
展
西方民间审计产生与 发展概况：合伙制企 业产生—股份制企业 产生—所有权与经营 管理权相分离—委托 经济责任制—独立审 计（公正、公允）
西方内部审计产生与 发展概况：社会生产 力发展水平不断提 高—企业规模不断扩 大—加强内部控制制 度需要
内部审计学(第三版)
第一节 审计准备阶段
确定审计项目，编制审计计划 初步收集审计资料 下达审计通知书(时间：与政府审计区别？)
第二节 审计实施阶段
进驻被审单位，进一步了解审计情况 描述、测试并评价内部控制制度 收集、鉴定审计证明材料 编制审计工作底稿 编制审计报告
第三节 审计终结和后续审计阶段
审计终结阶段 后续审计阶段
五、考试要求
1.考试方式 闭卷（期末）+案例分析（期中） 2.分数分布 平时成绩20分（作业+听课情况+其他） 期中成绩20分（案例分析，开卷） 期末成绩60分（闭卷）
六、教学参考书
1、学者著作： 劳伦斯•B•索耶 安德鲁.D.钱伯斯 王光远等 2.准则、标准 《中国内部审计准则》 《国际内部审计专业实务框架》 3.国内外权威期刊文献 4.具体目录请参考教材各章后的参考文献
四、要注意的几个主要问题
1.注意内部审计与外部审计的区别和联系， 本课程要求立足于内部审计主体来把握相 关的审计理论于实务知识。
2.以IIA颁发的《国际内部审计专业实务框架》 (IPPF)和中国内部审计协会颁发的《内部审计 准则》为依据，注意国内外最新的审计要求和 相关规则规定。
3.注意从理论和实践两个角度把握对内部审计 内容、重点、审计程序与方法等相关问题的理 解及应用要求。
Address approach, methodology and considerations, but NOT detailed processes and procedures. Concise and timely guidance to assist internal auditors in applying Code of Ethics and Standards and promoting good practices. Includes practices relating to: international, country, or industry specific issues; specific types of engagements; and legal or regulatory issues.
审计学(第三版)-第10章f-文档资料
11
第二节 存货和固定资产循环内部控制测试
一、了解存货和固定资产循环内部控制 （一）存货循环的内部控制
存货循环的内部控制主要包括： 1、授权批准制度 2、职务分离 3、会计记录 4、定期核对 5、实物控制
12
（二）固定资产循环的内部控制 固定资产循环的内部控制主要包括： 1、固定资产预算制度 2、职务分离制度 3、授权批准制度 4、账簿记录制度 5、定期盘点制度 6、维修保养制度 7、资本性支出和收益性支出的区分制度 8、固定资产的处置制度
13
二、测试存货和固定资产循环内部控制 （一）存货循环的内部控制测试
存货循环的内部控制测试包括： 1、对客户的内部控制制度进行简易抽查 2、抽查购货业务 3、抽查成本会计制度 4、评价存货内部控制制度
14
（二）固定资产循环的内部控制测试 固定资产循环的内部控制测试包括以下容： 1、取得或编制客户固定资产内部控制制度的 说明资料 2、抽查固定资产业务 3、评价固定资产的内部控制制度
的 计价和 账面存货量与实有实物数量相符，用以估价存货
认 定
分摊
的价格无重大错误，单价与数量的乘积正确，详 细数据的加总正确；存货跌价准备的计提比率合 理，计提金额恰当；固定资产计价正确，折旧政
策恰当，折旧计算合理；固定资产减值准备、在
建工程减值准备的计提比率合理，计提金额恰8当
管理层认定 存货和固定资产循环的具体审计目标
四、检查固定资产清理 检查 固定资产清理应结合固定资产、
累计折旧等账户的审计进行
21
6
二、存货和固定资产循环审计目标
管理层认定 存货和固定资产循环的具体审计目标
与 发生 已入账的与存货（或固定资产）有关的业务
业
第二节 存货和固定资产循环内部控制测试
一、了解存货和固定资产循环内部控制 （一）存货循环的内部控制
存货循环的内部控制主要包括： 1、授权批准制度 2、职务分离 3、会计记录 4、定期核对 5、实物控制
12
（二）固定资产循环的内部控制 固定资产循环的内部控制主要包括： 1、固定资产预算制度 2、职务分离制度 3、授权批准制度 4、账簿记录制度 5、定期盘点制度 6、维修保养制度 7、资本性支出和收益性支出的区分制度 8、固定资产的处置制度
13
二、测试存货和固定资产循环内部控制 （一）存货循环的内部控制测试
存货循环的内部控制测试包括： 1、对客户的内部控制制度进行简易抽查 2、抽查购货业务 3、抽查成本会计制度 4、评价存货内部控制制度
14
（二）固定资产循环的内部控制测试 固定资产循环的内部控制测试包括以下容： 1、取得或编制客户固定资产内部控制制度的 说明资料 2、抽查固定资产业务 3、评价固定资产的内部控制制度
的 计价和 账面存货量与实有实物数量相符，用以估价存货
认 定
分摊
的价格无重大错误，单价与数量的乘积正确，详 细数据的加总正确；存货跌价准备的计提比率合 理，计提金额恰当；固定资产计价正确，折旧政
策恰当，折旧计算合理；固定资产减值准备、在
建工程减值准备的计提比率合理，计提金额恰8当
管理层认定 存货和固定资产循环的具体审计目标
四、检查固定资产清理 检查 固定资产清理应结合固定资产、
累计折旧等账户的审计进行
21
6
二、存货和固定资产循环审计目标
管理层认定 存货和固定资产循环的具体审计目标
与 发生 已入账的与存货（或固定资产）有关的业务
业
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二、多选题
1.ABCD 2. ABCD 3. ABCD 4. ABC 5. ABD
本章思考题
1．筹资管理活动、投资管理活动、经营管理活动中的财务收支情况、企业分配引起的财务活动。
2．人力资源规划、员工招聘、用人机制、人力资源开发和培训、员工的绩效管理。
3．价格、成本、质量、市场。
4．战略供应链管理使得企业内部审计的边界扩大，注重评价整个供应链上各利益相关者对企业经营效益的影响。
本章练习题
1.C 2.A 3.B 4. A 5.A 6.A 7.B 8.E 9.C 10.D 11.A 12.B 13.C鹅娅尽損鹌惨歷茏鴛賴。
本章思考题
1.对于同一个企业来说，内部控制与风险管理的直接载体都是企业的经营活动，控制与风险管理的边界都是企业的法人边界，控制是管理的职能。因此，可以推断，内部控制自然也是风险管理的一个机制，内部控制重心在企业的高管层之下（经营活动），风险管理的重心在高管层之上（战略设计、决策），内部控制主要关注不相容职务是否分离，风险管理主要关注经营目标实现过程中的不确定性。内部控制是风险管理的主要机制，但不是全部；合谋舞弊时内部控制无效，需要风险管理辅之。内部控制审计与风险管理审计之间关系详见下表：籟丛妈羥为贍偾蛏练淨。
案例分析题
从风险管理的八要素进行分析：控制环境、目标设定、风险识别、风险分析、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控
一、单项选择题
1.D 2.B 3.C 4.A 5.D 6.B 7.C 8.D 9.A 10.C
二、多项选择题
1.ABD 2.BCD 3.ACD 4.BC 5.ABCD
三、简答题
1．（1）审计目的不同（2）审计对象不同（3）审计内容涵盖不同
（4）意见慎重，建议可行；（5）表述清晰，通俗易懂等等。
3.（1）经济责任审计制度规范指导力度有限
（2）经济责任审计内容宽泛时间跨度长
（3）经济责任审计评价难
（4）经济责任审计责任界定难
（5）经济责任审计结果利用难
（6）审计资源投入配置难以满足审计项目质量控制要求
第八章信息系统审计
本章练习题
选择题
1.A2.C3.B4.B5.C6.C7.D8.B9.C10.B
具体来说，公司治理审计包括治理环境审计、治理流程审计、治理程序审计。
与风险管理审计、内部控制审计相比，公司治理审计是一种层次更高、涵盖面更广的审计业务类型。
2.（1）对风险有充分的认识。
（2）充分了解风险管理的基本流程（风险识别、风险评估、风险应对）。
（3）掌握风险评估的基本方法。
3.（1）风险识别审计。
比较项目
内部控制审计
风险管理审计
审计内容
整体层面内部控制审计
业务层面内部控制审计
战略层面风险管理审计
业务层面风险管理审计
审计计划
更多地使用抽样方法确定
更多地使用风险评估方法确定
审计实施
描述内部控制、符合性测试、实质性测试
描述风险、测试风险、评价风险
审计报告
问题导向，关注牵制
风险导向，关注前瞻
审计方法
本章思考题
1．为完善风险管理、内部控制服务，促进组织科学有效的战略管理，监控组织的高管层。
2.监督指导内部审计、聘请外部审计、向董事会报告内部审计情况。
3．知识、技能和经验。
4.可以从内部审计的职能、权限、业务范围、职业道德、胜任能力、机构设置等方面设计。
第四章经营活动审计
本章练习题
一、单选题
1.D 2.C 3.A 4.C 5.D 6.B 7.B 8.A 9.D 10.B 11.A 12.B 13.A 14.D 15.A彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑。
第九章
本章练习题
1.A 2.B 3.A 4.C 5.A6.D 7.D 8.B 9.D 10.C 11.D 12.C 13.D 14.D 15.C 16.A 1 7.B 18.C 19.A猫虿驢绘燈鮒诛髅貺庑。
本章思考题
1.计划阶段、实施阶段、报告阶段等
2.分析性技术不仅可以确认经营活动的完成程度，发现意外差异，识别组织中的差异和漏洞，找出潜在的不合法不合规的行为，同样可以获取关于组织可持续经营能力，完成计划和预算的情况，以及经营活动的经济性、效率性和效果性。此外，在企业内部审计人员和资源极端有限的情况下，合理的使用分析性技术方法可以极大地降低审计成本，提高审计效率和效果。分析性技术的使用有一定的前提，如果忽略了前提的存在，将会使分析性技术得出的结论缺少基本的可信度。锹籁饗迳琐筆襖鸥娅薔。
5．计划制定、生产组织控制、工艺流程控制、计划完成控制，与效益直接相关的内容：质量、成本。
第五章内部控制审计
本章练习题
一、单项选择题
1．B 2．D 3．B 4．C 5．B 6．D 7．D 8．B 9．D 10．A 11．A 12．D 13．C 14．B 15．A 16．B 17．A 18．D 19．A 20．B 21．B 22．D 23．C謀荞抟箧飆鐸怼类蒋薔。
定性定量相结合，定量评价为主
定性定量相结合，定量评价为主
比较而言，风险管理审计与内部控制审计不是两个截然不同的事情，二者在整个审计系统框架中具有诸多相似之处，只是重点和审计角度在一定程度上有所不同而已。可以说，风险管理审计是内部控制审计的发展和延伸。預頌圣鉉儐歲龈讶骅籴。
IPPF的工作标准第2110条对“治理及相关的审计”描述是：内部审计活动必须评价并提出适当的改进建议，以改善组织为实现下列目标的治理过程：（1）在组织内部推广适当的道德和价值观；（2）确保整个组织开展有效的业绩管理、建立有效的问责机制；（3）向组织内部有关方面通报风险和控制信息；（4）协调董事会、外部审计师和管理层之间的工作和信息沟通。渗釤呛俨匀谔鱉调硯錦。
4．（1）审批。审批权限的合理划分。（2）复核。（3）收付控制。（4）对账控制。（5）银行账户管理控制，是否严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按规定开立账户，办理存款、取款和结算。（6）票据与印章管理控制。茕桢广鳓鯡选块网羈泪。
5.重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。
第六章风险管理与公司治理审计
（4）存在缺陷，理由是：付款凭单还应附采购订单、供应商发票等凭证。
（5）存在缺陷，改进措施：应依据采购合同等，在授权的状况下，及时付款。
本章思考题
1.从内部控制五要素进行分析：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。
2.从内部控制基本规范和配套指引的业务中分析：采购、销售、存货、担保等。
3.业务的执行与审批、业务的执行与检查、业务的执行与记录、保管等。
5.内部审计与外部审计、审计委员会和管理层一起作为公司治理的“四大基石”，已经得到理论界与实务界的广泛认可。内部审计与公司治理既具有目标上的一致性，也具有共同的理论基础。奥黛丽•格拉姆林等学者认为，内部审计工作的质量将会影响到内部审计与其他三个负有公司治理职责的主体的关系。换言之，内部审计质量会影响公司治理质量，内部审计在公司治理中的作用将取决于内部审计与审计委员会、管理层、外部审计之间的关系。擁締凤袜备訊顎轮烂蔷。
《内部审计学》（第三版）
课后习题参考答案
时现等
2017年4月
第一章内部审计概述
本章练习题
1. D 2. D 3.D 4.B 5.D 6.C 7. D 8. D 9.A
本章思考题
1.建议从审计主体、审计客体、审计内容、审计标准、审计目标等方面进行分析。
2.建议从准则结构、准则内容、准则实施状况等进行比较。内部审计发展的动因及影响内部审计发展的主要因素从外部环境、内部环境、管理层支持、内部审计自身等方面进行分析。矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖。
（3）内部经济责任审计逐渐得到重视和发展：
2001年，《关于进一步做好经济责任审计工作的意见》指出要“认真抓好部门（单位）管理的领导干部的任期经济责任审计工作。坛摶乡囂忏蒌鍥铃氈淚。
2007年，《关于进一步加强内部管理领导干部经济责任审计工作指导意见》指出，内部管理干部经济责任审计是经济责任审计重要组成部分，内部审计机构应与审计机关共同努力，不断促进干部监督体系的完善。蜡變黲癟報伥铉锚鈰赘。
2．信息技术风险是组织在信息处理和信息技术运用过程中产生的、可能影响组织目标实现的各种不确定因素。信息技术风险包括组织层面的信息技术风险、一般性控制层面的信息技术风险及业务流程层面的信息技术风险等。进行信息系统审计时，审计人员应当识别组织所面临的与信息技术相关的内、外部风险，并采用适当的风险评估技术与方法，分析及评价其发生的可能性及影响程度，为确定审计目标、范围和方法提供依据。綾镝鯛駕櫬鹕踪韦辚糴。
二、判断题
1．√ 2．√ 3．× 4．√ 5．√
三、案例分析题
参考答案：
（1）不存在内部控制缺陷。
（2）存在内部控制的缺陷，理由是：因为对于询价和确定供应商是属于不相容的两个岗位，而该公司却由一人担任是不正确的；改进措施：建议其由另外一个职员负责确定供应商。厦礴恳蹒骈時盡继價骚。
（3）存在缺陷，理由是：未设有独立的验收部门，并保有连续编号的验收单。
（2）风险评估审计。
（3）风险应对审计。
4.风险管理审计与风险导向审计的内涵截然不同。风险管理审计的含义是“对组织的风险管理进行审计”。对于企业来说，这里的风险，是指“企业风险”，主要涉及“经营风险”。在风险管理审计框架下，“风险管理”是审计的客体和对象。风险导向审计是作为继账项基础审计、制度基础审计之后一种新的审计模式，其中的风险指的是“审计风险”，其含义更加倾向于审计主体。铙誅卧泻噦圣骋贶頂廡。
11.A12.B13.B14.A15.A16.C17.B18.D19.C20.D
本章思考题
1．与传统的内部控制相比较，信息系统控制包括一般控制和应用控制。关键的一般控制主要有：信息安全管理、系统变更管理、系统开发和采购管理、系统运行管理等。关键的应用控制主要是与数据输入、数据处理以及数据输出环节相关的控制活动，如：授权与批准、系统配置控制、异常情况报告和差错报告、接口/转换控制、一致性核对、职责分离、系统访问权限、系统计算等。買鲷鴯譖昙膚遙闫撷凄。
1.ABCD 2. ABCD 3. ABCD 4. ABC 5. ABD
本章思考题
1．筹资管理活动、投资管理活动、经营管理活动中的财务收支情况、企业分配引起的财务活动。
2．人力资源规划、员工招聘、用人机制、人力资源开发和培训、员工的绩效管理。
3．价格、成本、质量、市场。
4．战略供应链管理使得企业内部审计的边界扩大，注重评价整个供应链上各利益相关者对企业经营效益的影响。
本章练习题
1.C 2.A 3.B 4. A 5.A 6.A 7.B 8.E 9.C 10.D 11.A 12.B 13.C鹅娅尽損鹌惨歷茏鴛賴。
本章思考题
1.对于同一个企业来说，内部控制与风险管理的直接载体都是企业的经营活动，控制与风险管理的边界都是企业的法人边界，控制是管理的职能。因此，可以推断，内部控制自然也是风险管理的一个机制，内部控制重心在企业的高管层之下（经营活动），风险管理的重心在高管层之上（战略设计、决策），内部控制主要关注不相容职务是否分离，风险管理主要关注经营目标实现过程中的不确定性。内部控制是风险管理的主要机制，但不是全部；合谋舞弊时内部控制无效，需要风险管理辅之。内部控制审计与风险管理审计之间关系详见下表：籟丛妈羥为贍偾蛏练淨。
案例分析题
从风险管理的八要素进行分析：控制环境、目标设定、风险识别、风险分析、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控
一、单项选择题
1.D 2.B 3.C 4.A 5.D 6.B 7.C 8.D 9.A 10.C
二、多项选择题
1.ABD 2.BCD 3.ACD 4.BC 5.ABCD
三、简答题
1．（1）审计目的不同（2）审计对象不同（3）审计内容涵盖不同
（4）意见慎重，建议可行；（5）表述清晰，通俗易懂等等。
3.（1）经济责任审计制度规范指导力度有限
（2）经济责任审计内容宽泛时间跨度长
（3）经济责任审计评价难
（4）经济责任审计责任界定难
（5）经济责任审计结果利用难
（6）审计资源投入配置难以满足审计项目质量控制要求
第八章信息系统审计
本章练习题
选择题
1.A2.C3.B4.B5.C6.C7.D8.B9.C10.B
具体来说，公司治理审计包括治理环境审计、治理流程审计、治理程序审计。
与风险管理审计、内部控制审计相比，公司治理审计是一种层次更高、涵盖面更广的审计业务类型。
2.（1）对风险有充分的认识。
（2）充分了解风险管理的基本流程（风险识别、风险评估、风险应对）。
（3）掌握风险评估的基本方法。
3.（1）风险识别审计。
比较项目
内部控制审计
风险管理审计
审计内容
整体层面内部控制审计
业务层面内部控制审计
战略层面风险管理审计
业务层面风险管理审计
审计计划
更多地使用抽样方法确定
更多地使用风险评估方法确定
审计实施
描述内部控制、符合性测试、实质性测试
描述风险、测试风险、评价风险
审计报告
问题导向，关注牵制
风险导向，关注前瞻
审计方法
本章思考题
1．为完善风险管理、内部控制服务，促进组织科学有效的战略管理，监控组织的高管层。
2.监督指导内部审计、聘请外部审计、向董事会报告内部审计情况。
3．知识、技能和经验。
4.可以从内部审计的职能、权限、业务范围、职业道德、胜任能力、机构设置等方面设计。
第四章经营活动审计
本章练习题
一、单选题
1.D 2.C 3.A 4.C 5.D 6.B 7.B 8.A 9.D 10.B 11.A 12.B 13.A 14.D 15.A彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑。
第九章
本章练习题
1.A 2.B 3.A 4.C 5.A6.D 7.D 8.B 9.D 10.C 11.D 12.C 13.D 14.D 15.C 16.A 1 7.B 18.C 19.A猫虿驢绘燈鮒诛髅貺庑。
本章思考题
1.计划阶段、实施阶段、报告阶段等
2.分析性技术不仅可以确认经营活动的完成程度，发现意外差异，识别组织中的差异和漏洞，找出潜在的不合法不合规的行为，同样可以获取关于组织可持续经营能力，完成计划和预算的情况，以及经营活动的经济性、效率性和效果性。此外，在企业内部审计人员和资源极端有限的情况下，合理的使用分析性技术方法可以极大地降低审计成本，提高审计效率和效果。分析性技术的使用有一定的前提，如果忽略了前提的存在，将会使分析性技术得出的结论缺少基本的可信度。锹籁饗迳琐筆襖鸥娅薔。
5．计划制定、生产组织控制、工艺流程控制、计划完成控制，与效益直接相关的内容：质量、成本。
第五章内部控制审计
本章练习题
一、单项选择题
1．B 2．D 3．B 4．C 5．B 6．D 7．D 8．B 9．D 10．A 11．A 12．D 13．C 14．B 15．A 16．B 17．A 18．D 19．A 20．B 21．B 22．D 23．C謀荞抟箧飆鐸怼类蒋薔。
定性定量相结合，定量评价为主
定性定量相结合，定量评价为主
比较而言，风险管理审计与内部控制审计不是两个截然不同的事情，二者在整个审计系统框架中具有诸多相似之处，只是重点和审计角度在一定程度上有所不同而已。可以说，风险管理审计是内部控制审计的发展和延伸。預頌圣鉉儐歲龈讶骅籴。
IPPF的工作标准第2110条对“治理及相关的审计”描述是：内部审计活动必须评价并提出适当的改进建议，以改善组织为实现下列目标的治理过程：（1）在组织内部推广适当的道德和价值观；（2）确保整个组织开展有效的业绩管理、建立有效的问责机制；（3）向组织内部有关方面通报风险和控制信息；（4）协调董事会、外部审计师和管理层之间的工作和信息沟通。渗釤呛俨匀谔鱉调硯錦。
4．（1）审批。审批权限的合理划分。（2）复核。（3）收付控制。（4）对账控制。（5）银行账户管理控制，是否严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按规定开立账户，办理存款、取款和结算。（6）票据与印章管理控制。茕桢广鳓鯡选块网羈泪。
5.重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。
第六章风险管理与公司治理审计
（4）存在缺陷，理由是：付款凭单还应附采购订单、供应商发票等凭证。
（5）存在缺陷，改进措施：应依据采购合同等，在授权的状况下，及时付款。
本章思考题
1.从内部控制五要素进行分析：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。
2.从内部控制基本规范和配套指引的业务中分析：采购、销售、存货、担保等。
3.业务的执行与审批、业务的执行与检查、业务的执行与记录、保管等。
5.内部审计与外部审计、审计委员会和管理层一起作为公司治理的“四大基石”，已经得到理论界与实务界的广泛认可。内部审计与公司治理既具有目标上的一致性，也具有共同的理论基础。奥黛丽•格拉姆林等学者认为，内部审计工作的质量将会影响到内部审计与其他三个负有公司治理职责的主体的关系。换言之，内部审计质量会影响公司治理质量，内部审计在公司治理中的作用将取决于内部审计与审计委员会、管理层、外部审计之间的关系。擁締凤袜备訊顎轮烂蔷。
《内部审计学》（第三版）
课后习题参考答案
时现等
2017年4月
第一章内部审计概述
本章练习题
1. D 2. D 3.D 4.B 5.D 6.C 7. D 8. D 9.A
本章思考题
1.建议从审计主体、审计客体、审计内容、审计标准、审计目标等方面进行分析。
2.建议从准则结构、准则内容、准则实施状况等进行比较。内部审计发展的动因及影响内部审计发展的主要因素从外部环境、内部环境、管理层支持、内部审计自身等方面进行分析。矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖。
（3）内部经济责任审计逐渐得到重视和发展：
2001年，《关于进一步做好经济责任审计工作的意见》指出要“认真抓好部门（单位）管理的领导干部的任期经济责任审计工作。坛摶乡囂忏蒌鍥铃氈淚。
2007年，《关于进一步加强内部管理领导干部经济责任审计工作指导意见》指出，内部管理干部经济责任审计是经济责任审计重要组成部分，内部审计机构应与审计机关共同努力，不断促进干部监督体系的完善。蜡變黲癟報伥铉锚鈰赘。
2．信息技术风险是组织在信息处理和信息技术运用过程中产生的、可能影响组织目标实现的各种不确定因素。信息技术风险包括组织层面的信息技术风险、一般性控制层面的信息技术风险及业务流程层面的信息技术风险等。进行信息系统审计时，审计人员应当识别组织所面临的与信息技术相关的内、外部风险，并采用适当的风险评估技术与方法，分析及评价其发生的可能性及影响程度，为确定审计目标、范围和方法提供依据。綾镝鯛駕櫬鹕踪韦辚糴。
二、判断题
1．√ 2．√ 3．× 4．√ 5．√
三、案例分析题
参考答案：
（1）不存在内部控制缺陷。
（2）存在内部控制的缺陷，理由是：因为对于询价和确定供应商是属于不相容的两个岗位，而该公司却由一人担任是不正确的；改进措施：建议其由另外一个职员负责确定供应商。厦礴恳蹒骈時盡继價骚。
（3）存在缺陷，理由是：未设有独立的验收部门，并保有连续编号的验收单。
（2）风险评估审计。
（3）风险应对审计。
4.风险管理审计与风险导向审计的内涵截然不同。风险管理审计的含义是“对组织的风险管理进行审计”。对于企业来说，这里的风险，是指“企业风险”，主要涉及“经营风险”。在风险管理审计框架下，“风险管理”是审计的客体和对象。风险导向审计是作为继账项基础审计、制度基础审计之后一种新的审计模式，其中的风险指的是“审计风险”，其含义更加倾向于审计主体。铙誅卧泻噦圣骋贶頂廡。
11.A12.B13.B14.A15.A16.C17.B18.D19.C20.D
本章思考题
1．与传统的内部控制相比较，信息系统控制包括一般控制和应用控制。关键的一般控制主要有：信息安全管理、系统变更管理、系统开发和采购管理、系统运行管理等。关键的应用控制主要是与数据输入、数据处理以及数据输出环节相关的控制活动，如：授权与批准、系统配置控制、异常情况报告和差错报告、接口/转换控制、一致性核对、职责分离、系统访问权限、系统计算等。買鲷鴯譖昙膚遙闫撷凄。