12第十二章 印花税法
中华人民共和国印花税法 运输合同6篇
中华人民共和国印花税法运输合同6篇篇1中华人民共和国印花税法是我国税收法规之一，用于对特定法律行为发生时的契约或凭证进行征税。
其中包括了对运输合同的印花税法规定，该法规旨在规范运输合同的签署和税收事宜，保障税收公平和国家利益。
根据《中华人民共和国印花税法》的规定，对于与运输有关的各类合同，都需要按照相关规定缴纳印花税。
具体的征税标准根据合同金额的大小来确定，金额越高，税额也相应增加。
运输合同是一种具有法律效力的文件，双方签署后即具有约束力，因此需要在签署时及时足额缴纳印花税，以确保其合法性。
在签署运输合同时，双方应当注意以下几点，以遵守印花税法规定。
首先，应当明确合同的内容和约定条款，确保完整、准确无遗漏。
其次，双方需要确认合同金额，并按照规定计算印花税的税额，及时缴纳给税务部门。
最后，合同签署后应当及时进行备案登记，以确保相关信息可以及时清晰地留存备查。
对于承运人和托运人而言，签署运输合同除了要遵守印花税法外，还应当注重其他法律规定和合同约定。
承运人应当保证货物能够按照合同约定的时间、地点和方式进行运输，确保货物的安全和完好。
托运人则需要按照合同规定及时支付运输费用，并提供正确完整的货物信息和清晰准确的地址等关键信息。
在运输合同的履行过程中，双方都应当保持良好的沟通和合作，及时解决出现的问题和纠纷。
如有必要，可以寻求法律援助来维护自身权益。
双方签署的运输合同是双方共同的法律约定，应当认真遵守，以确保货物的安全和顺利运输。
在中华人民共和国印花税法对于运输合同的规定下，承运人和托运人应该认真遵循法律规定，确保合同的合法有效，避免违法行为。
合同签署后如有争议，双方可以通过协商、调解或诉讼等方式解决，并获取合法权益保障。
综上所述，中华人民共和国印花税法对于运输合同的规定是为了规范合同签署过程，维护税收公平和国家利益。
承运人和托运人双方应当遵守法律法规，诚实守信，共同努力确保合同的有效履行，促进货物的安全运输和经济社会的发展。
2023年印花税实施细则范本
2023年印花税实施细则范本第一章总则第一条为了加强印花税的管理，保障印花税的征收权益，根据《中华人民共和国印花税法》以及有关法律规定，制定本细则。
第二条本细则适用于印花税的申报、纳税、退税等具体操作细则。
第三条单位和个人按照法定期限、规定的纳税义务和程序，履行印花税的申报、纳税等义务。
第四条单位和个人按照法定期限、规定的程序提出退税、补缴和纠正错误的申请。
第五条纳税人应当如实申报印花税义务，缴纳税款，存储具有法定证据立场的相关凭证和资料，配合税务机关进行税务稽查，协助税务机关核实纳税义务的计税依据及税款的税源关系。
第六条税务机关应当依法对完成税法纳税义务的纳税人，给予维护自主财产权、公平交换和履行公民义务的法律保护。
第二章纳税申报第七条单位和个人应当按照规定的期限，通过电子税务局或者其他指定税务机关提供的办税服务系统，提交印花税申报信息。
第八条纳税人在申报印花税时，应当如实登记纳税人的身份信息、纳税信息、纳税义务和税务关系。
第九条纳税人应当如实在办税服务系统中填报纳税申报表，并上传具有法定证据立场的相关凭证和资料。
第十条纳税申报表必须由单位和个人的法定代表人或者授权人签字，单位的法定代表人和个人的签署，具备法律效力。
第三章纳税缴款第十一条单位和个人应当按照《中华人民共和国印花税法》规定的计税方法和税率，计算应纳印花税款。
第十二条单位和个人应当按照规定的期限，将应纳印花税款汇入指定的国家税务机关指定的银行账户。
第十三条单位和个人应当如实填写缴款书，并在缴款书中注明缴纳的税种、时间、金额和纳税人信息。
第十四条单位和个人可以通过电子税务局或者其他指定税务机关提供的办税服务系统，自助办理印花税的缴款业务。
第四章退税第十五条单位和个人满足退税条件的，可以向国家税务机关提出印花税的退税申请。
第十六条单位和个人提出退税申请时，应当提交相关的退税凭证和资料，证明退税依据的真实性和合法性。
第十七条国家税务机关应当在接到纳税人退税申请30个工作日内，作出是否受理的决定，并通知纳税人。
中华人民共和国印花税法
中华人民共和国印花税法文章属性•【制定机关】全国人大常委会•【公布日期】2021.06.10•【文号】中华人民共和国主席令第八十九号•【施行日期】2022.07.01•【效力等级】法律•【时效性】现行有效•【主题分类】印花税正文中华人民共和国主席令第八十九号《中华人民共和国印花税法》已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议于2021年6月10日通过，现予公布，自2022年7月1日起施行。
中华人民共和国主席习近平2021年6月10日中华人民共和国印花税法（2021年6月10日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议通过）第一条在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。
在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。
第二条本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。
第三条本法所称证券交易，是指转让在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。
证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。
第四条印花税的税目、税率，依照本法所附《印花税税目税率表》执行。
第五条印花税的计税依据如下：（一）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；（二）应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；（三）应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；（四）证券交易的计税依据，为成交金额。
第六条应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。
计税依据按照前款规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定；依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定。
第七条证券交易无转让价格的，按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算确定计税依据；无收盘价的，按照证券面值计算确定计税依据。
印花税法旅客运输合同
印花税法旅客运输合同《中华人民共和国印花税法旅客运输合同》第一章总则第一条为了规范印花税的征收管理，保障国家税收权益，维护经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及有关法律法规，制定本办法。
第二条本办法所称印花税，是指在经济活动和经济交往中，对书立、领受规定的凭证的单位和个人，按照本办法规定的税目和税率征收的一种税。
第三条印花税的征收范围、税目、税率和征收管理，依照本办法及国务院财政部门的有关规定执行。
第二章征收范围和税率第四条本办法所称印花税的征收范围包括：（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；（二）产权转移书据；（三）营业账簿；（四）权利、许可证照；（五）其他具有法律效力的凭证。
第五条印花税的税目分为五类，具体税目税率如下：（一）购销合同、加工承揽合同、建设工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同，适用税率为0.3‰；（二）产权转移书据，适用税率为0.5‰；（三）营业账簿，适用税率为0.5‰；（四）权利、许可证照，适用税率为5元；（五）其他具有法律效力的凭证，适用税率为0.3‰。
第六条下列凭证免征印花税：（一）国家机关、人民团体、社会团体、企业、事业单位、个体工商户和个人之间的书立的凭证；（二）无息或者贴息借款合同；（三）国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的凭证；（四）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所书立的凭证；（五）军队、武警部队领受的凭证；（六）外国政府或者国际组织无偿援助的凭证；（七）证券交易场所、证券公司和证券登记结算机构领受的证券交易印花税凭证；（八）法律、行政法规规定的其他凭证。
第七条下列凭证适用特殊税率：（一）土地使用权转让合同、商品房销售合同，适用税率为0.5‰；（二）商标权、著作权、专利权、非专利技术转让合同，适用税率为0.3‰；（三）国家规定的其他特殊凭证。
中华人民共和国印花税暂行条例-国务院令第11号
中华人民共和国印花税暂行条例正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中华人民共和国国务院令（第１１号）《中华人民共和国印花税暂行条例》已经１９８８年６月２４日国务院第九次常务会议通过，现予发布，自１９８８年１０月１日起施行。
总理李鹏１９８８年８月６日中华人民共和国印花税暂行条例第一条在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。
第二条下列凭证为应纳税凭证：（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭征；（二）产权转移书据；（三）营业帐簿；（四）权利、许可证照；（五）经财政部确定征税的其他凭证。
第三条纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。
具体税率、税额的确定，依照本条例所附《印花税税目税率表》执行。
应纳税额不足一角的，免纳印花税。
应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。
第四条下列凭证免纳印花税：（一）已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；（二）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；（三）经财政部批准免税的其他凭证。
第五条印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（以下简称贴花）的缴纳办法。
为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。
第六条印花税票应当粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。
已贴用的印花税票不得重用。
印花税法全文及解读
印花税法全文及解读印花税法是一项用于税收管理的法律法规，旨在对特定的交易和行为征收印花税，以增加国家财政收入和调节经济发展。
本文将对印花税法的全文进行解读，以帮助读者对该法律法规有更深入的理解。
第一章总则第一条印花税法的目的是，依法征收和管理印花税，增加国家财政收入，调节经济发展，保障税收法律的执行。
第二条印花税法适用于在中华人民共和国境内的交易和行为，以及国际上发生的交易和行为，法律、行政法规另有规定的除外。
第三条印花税法征税的原则是合法、公平、公正、便利。
第四条印花税法的主要内容包括印花税的征税对象、征税标准、征税程序、税款的管理和使用等。
第二章征税对象第五条印花税的征税对象包括法人、其他组织、个人以及其他依法应纳税的主体。
第六条印花税的征税对象的种类和税额由国务院税务主管部门根据需要，依法确定。
第七条印花税的征税对象的范围包括但不限于以下交易和行为：1. 货物的买卖、转让、赠与等；2. 不动产的买卖、转让、赠与等；3. 金融机构的存款、贷款、担保等；4. 保险业务的订立、转让等；5. 合同的订立、转让等；6. 股票、债券等金融工具的发行、转让等。
第三章征税标准第八条印花税的征税标准是以交易和行为的发生额为基础的。
第九条印花税的税率由国务院税务主管部门根据需要，依法确定。
第十条印花税的纳税义务人应当按照法律、行政法规的规定，按照规定的税率和税款计算公式，自行计算应纳税额，按期申报、缴纳税款。
第四章征税程序第十一条印花税的征税程序包括纳税申报、税款的计算、缴纳和报告。
第十二条纳税申报的主体为印花税的纳税义务人，应当在规定的时间内向税务机关报送纳税申报表。
第十三条税款的计算由纳税义务人按照规定的税率和税款计算公式自行计算。
第十四条缴纳税款的主体为纳税义务人，应当在规定的时间内按照税务机关的要求缴纳税款。
第十五条税务机关应当及时审核纳税申报表和税款的缴纳情况，并对纳税义务人的申报和缴款情况进行监督和管理。
【最新】印花税法
2021/2/2
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总结：
财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同为千分子一 购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同为万分之三 加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、 产权转移书据、记载资金的营业帐簿为万分之五
借款合同为万分之零点五
2021/2/2
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例：下列关于印花税征税对象的表述，正确的是 （ ）。
建设工程勘察设计合同,包括勘察、设计合同, 按收取费用万分之五贴花
建筑安装工程承包合同,包括建筑、安装工程 承包合同，按承包金额万分之三贴花
2021/2/2
9
财产租赁合同，包括租赁房屋、船舶、飞机、机 动车辆、机 械、器具、设备等 ，按租赁金额千分 之一贴花
货物运输合同，包括民用航空、铁路运输、海上 运输、内河 运输、公路运输和联运合同，按运输 费用万分之五贴花
(7)铁路运输合同=20万元×1‰=200(元) （运费和保管费未 分别列明，从高适用税率）
该企业2000年应缴纳的印花税为3467.5元。
2021/2/2
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代售户对取得的税款逾期不交或挪作他用、或违反合同将 所领印花税票转托他人代售或转至其他地区销售，或者未 按规定详细提供领、收印花税票情况：给予警告或取消其 代售资格的处罚
2021/2/2
21
例：
某企业2000年度有关资料如下：（1） 实收资本比1999 年增加100万元。（2） 与银行签订一年期借款合同，借 款金额300万元，年利率5% （3） 与甲公司签订以货换 货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值 450万元。（4） 与乙公司签订受托加工合同，乙公司提 供价值80万元的原材料，本企业提供价值15万元的辅助 材料并收加工费20万元。（5） 与丙公司签订转让技术 合同，转让收入由丙公司按2001-2005年实现利润的30% 支付。（6） 与货运公司签订运输合同，载明运输费用8 万元（其中含装卸费0.5万元）（7）与铁路部门签定运 输合同，载明运输费及保管费共计20万元。 要求： 逐项 计算该企业2000年应缴纳的印花税。
12印花税法
元，保管费用10万元。印花税税率为1‰，甲乙双方共应缴纳
印花税为( A. 100元 )。 B. 200元 C. 1000元 D. 5100元
第三节 应纳税额的计算
【例题· 计算题】某企业与货运公司签订运输 合同，载明运输费用8万元（其中含装卸费 0.5万元），货运合同应纳印花税为多少？
货运合同应纳印花税＝（8万元－0.5万元） ×0.5‰×10000＝37.5（元）
解析： 应纳税额＝（5000000－1000000）× 0.3‰×2＝2400元
第三节 应纳税额的计算
（十一）产权转移书据，计税依据为书据中所载的 金额。 购买、继承、赠予所书立的股权转让书据， 均依书立时证券市场当日实际成交价格为依据， 由立据双方当事人分别按1‰的税率缴纳印花税 （十二）记载资金的营业账簿，以实收资本和资本 公积的两项合计金额为计税依据。 凡“资金账簿”在次年度的实收资本和资本 公积未增加的，对其不再计算贴花。 其他营业账簿，计税依据为应税凭证件数 （十三）权利、许可证照，计税依据为应税凭证件 数，每件5元。
第三节 应纳税额的计算
（五）财产租赁合同的计税依据为租赁金额；经计 算，税额不足1元的，按1元贴花。 所有税目：应纳税额不足1角的，免纳印花税； 1角以上的，分位四舍五入。 【例12-9】单选题（2000年考题） A公司向B汽车运输公司租入5辆载重汽车，双方 签订的合同规定，5辆载重汽车的总价值为240万 元，租期3个月，月租金为1.28万元。企业应缴纳 印花税为（ ）元。 A.7200 B.12.8 C.40.2 D.38.4
【例题· 多选题】下列各项中，应当征收印花 税的项目有（ ） A.产品加工合同 B.法律咨询合同 C.技术开发合同 D.出版印刷合同
第二节 税目、税率 【例12-3】多选题（2000年考题）
(完整word版)税法教案
第一章税法概论教课重点及查核要求经过对本章的学习，掌握税收三性及税制因素，掌握税法的种类和作用，认识税收的立法原则和我国税收管理体系。
教课重点与难点：税收三性及税制因素教课内容一、税法的定义1、税收及其三性（1）税收（2）税收“三性”：强迫性、无偿性、固定性（稳固性）（3）税收的基本职能：筹集财政收入、调理社会经济2、税法二、税收法律关系：1、主体（当事人）：（1）收税主体：税务机关、海关、财政机关（2）纳税主体：纳税义务人和扣缴义务人（属地兼属人原则）2、客体：收税对象3、内容：三、税法的分类1、按职能：税收实体法、税收程序法2、按基本内容和效劳：税收基本法和税收一般法3、实体税按收税对象的性质和作用：（19 种）（1）流转税类：（ 4 种）增值税、花费税、营业税、关税（2）所得税类：（ 2 种）公司所得税、个人所得税（3）资源税类：（ 3 种）：资源税、土地使用税、土地增值税（4）财富和行为税类：（ 4 种）房产税、车船税、印花税、契税等（5）特定目的税类：（6 种）固定财富投资方向调理税（暂缓）、宴席税（各地自主正否）、城建税、车辆购买税、耕地占用税、烟叶税4、按税收管辖权：（1）中央税（花费税、关税、车购税等）（2）地方税（ 8 种）（3）共享税（增、营、所、城建、印花、资等7 种）5、按计税依照的属性—从价税、从量税、复合税6、按税款能否包括在计税依照中—价内税、价外税四、税法的构成因素1、纳税人和扣缴义务人（代扣代缴义务人和代收代缴义务人）2、收税对象（税制的首要因素）3、税目4、税率（税制的中心因素和中心环节）5、计税依照6、纳税环节7、纳税地址8、纳税限期9、税收优惠：减税、免税、起征点，免征额第二章增值税法教课重点及查核要求经过对本章的学习，掌握增值税的收税范围和纳税人的认定，正确进行应纳税额的计算，掌握出口货物的税收政策并能进行“免、抵、退”税方法的计算，掌握专用发票的使用和管理要求及其余税制因素（或征收管理规定：纳税时间、地址及申报等）。
2024印花税法合同具体规定
2024印花税法合同具体规定甲方：姓名：____________________________乙方：姓名：____________________________合同目的及内容1.1 本合同的具体目的和双方达成的详细协议内容。
1.2 合同履行的期限和方式，及相关的义务和责任。
印花税法律规定2.1 根据2024年印花税法的规定，本合同是否适用印花税，以及适用的具体税率和征收方式。
2.2 双方在签署本合同时应当履行的印花税申报和缴纳义务。
合同履行3.1 双方同意按照本合同约定的条款和条件履行各自的义务，并及时支付相关款项。
3.2 如有任何未尽事宜或变更，双方应当通过书面形式进行协商和确认。
解决争议4.1 本合同适用中华人民共和国法律。
4.2 因本合同引起的任何争议，双方应通过友好协商解决；协商不成的，提交合同签订地的人民法院诉讼解决。
保密条款5.1 双方同意对于本合同的内容和履行过程中涉及的商业机密和重要信息予以保密。
5.2 未经对方书面同意，任何一方不得向任何第三方披露本合同的内容。
通知6.1 双方对于本协议项下的所有通知和通告，应以书面形式发送至对方指定的通讯地址或电子邮件地址，视为有效送达。
附则7.1 本协议一式两份，甲乙双方各执一份，具有同等法律效力。
7.2 本协议未尽事宜，由甲乙双方友好协商解决，如无法达成一致意见，则依据中华人民共和国相关法律法规处理。
甲方（签字）：____________________ 日期：____________________乙方（签字）：____________________ 日期：____________________本协议自双方签字确认之日起生效，有效管理和解决甲乙双方因合同履行引起的所有权利义务，并确保双方权益的平衡和保护。
中华人民共和国印花税法
中华人民共和国印花税法中华人民共和国印花税法第一章：总则第一条为了征收和管理印花税，维护国家财政秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》等有关法律和法规，制定本法。
第二条中华人民共和国印花税是指对法定文书、活动、行为、产品等实施征收的一种税种。
第三条中华人民共和国印花税的征收范围包括但不限于以下事项：（一）法定文书，包括合同、公证书、仲裁裁决书、诉状等；（二）活动，包括彩票、赛马、赌博等；（三）行为，包括股权转让、资产变动等；（四）产品，包括印刷品、复印、发票等。
第四条中华人民共和国印花税的税率、免税、减免和征收标准，由国家税务总局根据国家财政税收政策规定制定。
第二章：纳税义务第五条法定文书、活动、行为、产品等实施方，应当按照法律和税务部门的规定，依法纳税。
第六条法定文书、活动、行为、产品等实施方应当按照规定填写税票，并按期向税务部门报税。
第七条纳税申报的内容应当准确无误，并且在规定的时间内缴纳印花税。
第八条纳税人未按照规定缴纳印花税或者虚构事实、隐瞒真相减少应纳税款的，税务部门有权进行调查和处罚，并追缴已减少或者免征的税款。
第三章：税收征收第九条中华人民共和国印花税的征收由国家税务总局负责组织实施。
第十条国家税务总局可以委托地方税务机关代理征收印花税。
第十一条税务机关有权对纳税人的税务资料进行审计，并要求纳税人提供相关资料。
第十二条税务机关有权对纳税申报的印花税进行核查，如发现错误或违法行为，可以处以税务罚款，并追缴欠缴的税款。
第四章：法律责任第十三条违反本法的规定，未按照规定纳税或者没按照规定报税的，税务机关有权责令限期改正，并可以处以罚款，最高罚款金额不得超过欠缴税款数额的五倍。
第十四条违反本法的规定，虚构事实、隐瞒真相减少应纳税款的，税务机关可以追缴已减少或者免征的税款，并可以按照税款数额的百分之一至百分之三的比例处以罚款。
第十五条纳税人拒不缴纳印花税的，税务机关可以强制执行，并公示其违法行为。
中华人民共和国印花税法学习解读
—— 第二部分《印花税法》立法进程 ——
2021年6月10日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会 议通过《中华人民共和国印花税法》。
2022年6月，国家知识产权局发布公告：《中华人民共和国印花税法》 征收范围不包括“权利、许可证照”，国家知识产权局将自2022年7月1日 起终止印花税代征业务。
1992年，国家统一对上海证券交易所、深圳证券交易所的股票交易征收 印花税。
2018年，国务院同意对存托凭证的出让方征收印花税。
—— 第一部分《印花税法》立法背景 ——
《暂行条例》施行以来，印花税运行平稳。 为 了 “落实税收法定原则” ， 推动完善税收法律制度，提高印花税规范化、法治化水平，使税收征管更 加科学规范，有必要出台相关法律。
税率
借款金额的万分之零点五
租金的万分之零点五 价款的万分之三 报酬的万分之三 价款的万分之三 运输费用的万分之三 价款、报酬或者使用费的万分之三 租金的千分之一 保管费的千分之一 仓储费的千分之一 保险费的千分之一
备注
指银行企业金融机构、经国务院银行业监 督管理机构批准设立的其他金融机构与借 款人（不包括同业拆借）的借款合同
价款的万分之五
产权转移 权和土地经营权转移）
书据
股权转让书据（不包括应 缴纳证券交易印花税的）
价款的万分之五
转让包括买卖（出售）、继承、 赠与、互换、分割
商标专用权、著作权、专 利权、专有技术使用权转 价款的万分之三 让书据
营业账簿
实收资本（股本）、资本公积合计 金额的万分之二点五
证券交易
成交金额的千分之一
指动产买卖合同（不包括个人书立的动产 买卖合同）
指货运合同和多式联运合同（不包括管道 运输合同） 不包括专利权、专有技术使用权转让书据
第十二章印花税法
由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所 持的一份运费结算凭证免纳印花税。
12.3 应纳税额的计算
【例题】甲公司与乙公司签订一份加工合同，甲公司 提供价值30万元的辅助材料并收取加工费25万元， 乙公司提供价值100万元的原材料。甲公司应纳印 花税275元。（ ）
【答案】√
【解析】加工承揽合同印花税的计税依据为受托方收 取的加工费和提供的辅助材料金额之和。应纳印花 税=（30+25）×0.5‰×10000=275（元）
7、仓储保管合同。 8、借款合同。银行及其他金融组织与借款人（不包括
银行同业拆借）所签订的合同，融资租赁合同也属于 借款合同。 9、财产保险合同，包括财产、责任、保证、信用保险 合同，以及作为合同使用的单据。 10、技术合同。包括技术开发、转让、咨询、服务等合 同，以及作为合同使用的单据。 11、产权转移书据。包括财产所有权和版权、商标使用 权、专利权、专有技术使用权等转移书据。
A.1500元 B.6500元 C.7000元 D.7500元
【答案】D
【解析】本题涉及三项应税行为，（1）购销合同应 纳税额=2000万×0.3‰=0.6（万元），产生纳税 义务后合同作废不能免税；（2）借款合同应纳税 额=2000万×0.05‰=0.1（万元）；（3）融资租 赁合同属于借款合同，应纳税额=1000万 ×0.05‰=0.05（万元）。该厂应纳税额 =0.6+0.1+0.05=0.75万元=7500（元）。
5.财产租赁合同，计税依据为租赁金额（即租金收入）。 税额不足1元的，按1元贴花。
印花税征税范围及计税依据
印花税征税范围及计税依据印花税是单位和个人书立、领受的应税凭证征收的一种税，具有凭证税性质。
另一方面，任何一种应税经济凭证反映的都是其中一种特定的经济行为，因此，对凭证征税，实质上是对经济行为的课税。
下面是有关印花税征税范围、计税依据相关内容，希望对大家有帮助!一新注册的公司询问，他们公司注册资本2000万元，办理营业执照时就缴纳印花税1万元，听人说印花税对纳税人来讲是个普遍征收的税种，从办理营业执照开始，到中止经营时的破产清算，只要从事经营活动就要交纳印花税，问印花税的征税范围和计税依据是如何规定的。
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。
其范围包括经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利(许可)证照以及经某某某门确定征税的其他凭证，具体征税范围和计税依据如下：一、经济合同。
在《印花税税目税率表》中列举了10种应税经济合同五档税率，其中财产租赁合同、仓储保管合同税率为千分之一;加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同税率为万分之五;购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同税率为万分之三;借款合同税率为万分之零点五;财产保险合同税率为万分之零点三、执行中应从以下几方面引起注意：(一)购销合同。
购销合同应税凭证包括四部分：一是供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货合同;二是出版单位与发行单位之间订立的某书、报刊、音像征订凭证;三是以电子形式签订的各类应税凭证;四是发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同。
需注意以下几点：1、计税依据为购销金额，不得作任何扣除。
2、合同未列明金额的，按合同所载购、销数量，依照国家牌价或者市场价格计算应纳税额。
3、调剂合同(双方或多方互调合同)、以货易货合同属于“购”和“销”两个合同，应就“购”和“销”两个合同计算缴纳印花税。
4、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同不属于购销合同，按照产权转移书据万分之五征收印花税。
关于《中华人民共和国印花税法（草案）》的说明
关于《中华人民共和国印花税法（草案）》的说明文章属性•【公布机关】财政部,财政部,财政部•【公布日期】2021.06.11•【分类】立法草案及其说明正文关于《中华人民共和国印花税法（草案）》的说明——2021年2月27日在第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议上财政部部长刘昆委员长、各位副委员长、秘书长、各位委员：我受国务院委托，现对《中华人民共和国印花税法（草案）》作说明。
1988年8月，国务院发布《中华人民共和国印花税暂行条例》（以下简称《暂行条例》），规定在中华人民共和国境内书立或者领受合同、产权转移书据、营业账簿和权利、许可证照等应税凭证的单位和个人应当缴纳印花税。
1992年，国家统一对上海证券交易所、深圳证券交易所的股票交易征收印花税。
2018年，国务院同意对存托凭证的出让方征收印花税。
《暂行条例》施行以来，印花税运行平稳。
1988年至2020年，全国累计征收印花税29199亿元。
其中，一般印花税收入12131亿元，占比41.55%；证券交易印花税收入17068亿元，占比58.45%；2020年，全国印花税收入为3087亿元。
《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出“落实税收法定原则”。
为贯彻落实党中央、国务院决策部署，推动完善税收法律制度，提高印花税规范化、法治化水平，减少自由裁量权，使税收征管更加科学规范，财政部、税务总局在广泛调研、听取各有关方面意见并向社会公开征求意见的基础上，起草了《中华人民共和国印花税法（送审稿）》。
司法部充分征求各方面意见，会同财政部、税务总局对送审稿作了修改完善，形成了《中华人民共和国印花税法（草案）》（以下简称草案）。
草案已经国务院常务会议讨论通过。
现说明如下：一、立法的总体思路从实际执行情况看，印花税税制要素基本合理，运行比较平稳。
制定印花税法，总体上按照税制平移的思路，保持现行税制框架和税负水平基本不变，将《暂行条例》和证券交易印花税有关规定上升为法律。
印花税法融资租赁合同
印花税法融资租赁合同
《融资租赁合同印花税法》
第一章总则
第一条本法旨在规定融资租赁合同的印花税征收范围、税率、缴纳办法等事项，以规范融资租赁合同的印花税管理工作。
第二条本法适用于在我国境内签订的融资租赁合同。
第三条融资租赁合同的印花税征收范围包括：融资租赁合同、融资性售后回租合同等。
第二章税率与计税依据
第四条融资租赁合同的印花税税率为万分之零点五。
第五条融资租赁合同的计税依据为合同所载明的租金总额。
第三章缴纳办法与时间
第六条融资租赁合同的印花税由立合同人缴纳。
第七条融资租赁合同的印花税应在合同签订之日起30日内，向当地税务机关申报并缴纳。
第四章免税与优惠政策
第八条在融资性售后回租业务中，对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同，免征印花税。
第九条其他符合国家规定的融资租赁合同免税和优惠政策，按照相关规定执行。
第五章法律责任
第十条违反本法规定，未缴纳或者少缴纳印花税的，由税务机关责令改正，处以罚款；拒不改正的，加处罚款。
第十一条违反本法规定，提供虚假信息或者采取其他手段逃避印花税缴纳的，由税务机关责令改正，处以罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第六章附则
第十二条本法自发布之日起施行。
第十三条本法的解释权归国家税务总局。
《融资租赁合同印花税法》的制定和实施，旨在规范融资租赁合同的印花税管理，维护国家税收秩序，促进融资租赁业的健康发展。
各级税务机关和有关部门要认真履行职责，严格执行法律规定，确保印花税法的顺利实施。
同时，广大纳税人要自觉遵守法律规定，依法缴纳印花税，共同维护国家税收秩序。
印花税实施细则范文
印花税实施细则范文印花税实施细则第一章总则第一条为规范印花税的征收和管理工作，加强对印花税的监管，根据《中华人民共和国印花税法》等相关法律法规，制定本实施细则。
第二条本实施细则适用于全国范围内的印花税的征收和管理工作。
第三条印花税的征收和管理工作，应当遵循公平、公正、便利的原则，加强协调配合，加强信息共享，提高工作效率。
第四条印花税的征收和管理工作，由国家税务机关负责统一管理和实施。
地方各级税务机关按照职责分工负责协助征收和管理工作。
第二章纳税的范围和对象第五条依照《中华人民共和国印花税法》规定，制定印花税的纳税范围和纳税对象。
印花税的纳税范围包括但不限于股票交易、房屋买卖、车辆购置、借款、保险等交易活动。
第六条印花税的纳税对象为从事相关交易活动的自然人、法人和其他组织。
第三章纳税义务与责任第七条纳税人应当按照《中华人民共和国印花税法》规定，按时、足额地申报纳税并支付印花税。
第八条纳税人应当如实填写纳税申报表，并凭相关涉税文件和证明材料，按照要求提交给国家税务机关。
第九条纳税人应当按照国家税务机关的要求提供相关的账务信息和业务记录，配合税务机关进行税务检查和核实。
第十条国家税务机关应当依法保护纳税人的合法权益，提供便利的纳税服务，加强对纳税人的宣传教育，提高纳税人的自觉性和便利性。
第四章监管与处罚第十一条国家税务机关负责对纳税人的申报信息和纳税行为进行监管，及时发现和纠正不正当的纳税行为。
第十二条国家税务机关对于故意逃税行为或其他违反印花税法规定的行为，将依法进行查处、追缴和罚款。
第十三条对于无法申报或者申报不实的纳税人，国家税务机关将依法进行代扣代缴和追缴工作。
第十四条对于相关违法行为的责任人员，国家税务机关将依法给予相应的处罚和处理。
第五章附则第十五条国家税务机关将加强与其他部门的合作，加强信息共享，提高印花税的征收和管理工作的效率和准确性。
第十六条本实施细则自颁布之日起执行，同时废止之前相关规定和文件。
第十二章 印花税 《国家税收》PPT课件
第一节 印花税概述
一、概念和特点 （一）概念
印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受 具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 （二）特点
一是兼有凭证税和行为税性质;二是征收范围广泛;三是 税收负担比较轻;四是由纳税人自行完成纳税义务。
第十二章 印花税
二、征税范围
(一)经济合同；（1.购销合同； 2.加工承揽合同； 3.建设工程勘察设计 合同； 4.建筑安装工程承包合同； 5.财产租赁合同； 6.货物运输合同； 7.仓储保管合同； 8.借款合同； 9.财产保险合同； 10.技术合同）
第十二章 印花税
第二节 印花税的计算 一、计税依据的确定
（一）一般规定 1.购销合同：合同记载的购销金额 2.加工承揽合同：加工或承揽收入的金额 （1）受托方提供材料的：分别记载金额的，分别按“加工承揽合同”“购销
合同”计税再相加；为分别记载的，按加工承揽合同计税贴花。 （2）受托方提供材料的，以辅助材料和加工费，依加工承揽合同计税贴花。 3.建设工程勘察设计合同：收取的费用 4.建筑安装工程承包合同：承包金额 5.财产租赁合同：租赁金额（不足一元的，按一元贴花） 6.货物运输合同：运费收入，不包括货物的金额、装卸费、保险费等 7.仓储保管合同：仓储保管费
第十二章 印花税
四、违章处罚 1.未贴或少贴或已贴的未注销或未画销的，追缴、滞纳金、百分之五十以
上五倍以下罚款 2.已贴的揭下重用，追缴、滞纳金、百分之五十以上五倍以下罚款，构成
犯罪的，追究刑事责任 3.伪造印花税票的，改正、2000以上1万以下罚款；严重的，1万以上5万
以下罚款；构成犯罪的，追究刑事责任 4.汇缴的，超期不缴，追缴、滞纳金、百分之五十以上五倍以下罚款，构
印花税法_
印花税法
第二类：（税目11）产权转移书据； 第三类：（税目12）营业账簿； 第四类：（税目13）权利许可证照； 第五类：财政部确定征税的其他凭证（无具体
• 应纳税额＝加工承揽收入×0.5‰
印花税法
• 3、建筑安装工程承包合同。计税金额为承包 金额，不得剔除任何费用；适用税率为 0.3‰，计税公式为：
• 应纳税额＝承包总金额×0.3‰ • 应注意的是，施工单位若将自己承包的建
设项目再分包或转包给其他施工单位，其所 签订的分包或转包合同，也必须缴纳印花税， 按所载金额另行贴花。这是因为印花税属行 为税，只要发生应税行为就要缴纳。
应分别按不同事项记载的金额和适用的不同 税率计税，并将各项税额相加，其合计税额 为该项凭证应纳印花税的贴花税额。若未分 别记载金额，则按所载事项适用税率中最高 的一种税率计税贴花。（可参看教材P427）
印花税法
• 2、有些加工承揽合同中，规定由受托方提 供原材料或辅助材料，若合同中分别记载加 工费金额和原材料金额，应分别按加工承揽 合同、购销合同计税，并按两项税额相加的 金额贴花；若合同中未分别记载两项金额， 而只有混记的总金额，则从高适用税率，应 按全部金额依照加工承揽合同（税率0.5‰） 计税贴花。（注：购销合同适用税率 0.3‰）。
印花税法
• 印花税13个税目应纳税额的计算问题，是 本章的重点问题，考生应全面复习，并着重 掌握以下应税凭证的计税问题：
• 1、购销合同。计税金额为购销全额，即不作 任何扣减的购销金额，特别是调剂合同和易 货合同，应包括调剂、易货的全额，也就是 各自提供货物额之和。购销合同的税率为 0.3‰，计税公式为：
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第三节 应纳税额的计算
（十三）对国内各种形式的货物联运，凡在 起运地统一结算全程运费的，应以全程运费 作为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳 印花税；凡分程结算运费的，应以分程的运 费作为计税依据，分保由办理运费结算的各 方缴纳印花税。 由外国运输企业进出口货物的，外国运 输企业所持的一份运费结算凭证免纳印花税。
第二节 税目、税率
7．仓储保管合同； 8．借款合同； 9．财产保险合同； 10．技术合同； 11．产权转移书据； 12．营业帐簿； 13．权利许可证照。
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二、税率 印花税实行比例税率和定额税率。 1．比例税率 比例税率用于记载有金额的应税凭证。 在印花税的13个税目中，各类合同及
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第三节 应纳税额的计算
一计税依据
应纳税额＝应税凭证计税金额（或应税凭证件数） ×适用税率
（一）余额计税 6.货物运输合同，计税依据为取得的运
输费金额（即运费收入），不包括所运货物 的金额、装卸费和保险费等。
10.技术合同，计税依据为合同所载的价 款、报酬或使用。技术开发合同研究开发经 费不作为计税依据
具有合同性质的凭证、产权转移证书、营 业帐簿中记载资金的帐簿，适用比例税率。 印花税的比例税率分为5个档次，分别 是万分之零点五、万分之三、万分之五、 千分之一、千分之四。
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2．定额税率 定额税率（也称固定税额）适用于无
法记载金额或者虽载有金额，但作为计 税依据明显不合理的凭证，13个税目中 只有权利许可证照和营业帐簿中的其他 帐簿采用定额税率，每件应税凭证固定 税额5元。
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第四节 税收优惠
下列凭证免纳印花税： 1．对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本
免税。 2．对ห้องสมุดไป่ตู้产所有人将财产赠给政府、社会福
利单位、学校所立的书据免税。 3．对国家指定的收购部门与村民委员会、
农民个人书立的农副产品收购合同免税。 4．对无息、贴息贷款合同免税
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第三节 应纳税额的计算
（1）对银行及其他金融组织的融资租赁业 务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金 总额，暂按借款合同计税。 （2）抵押借款合同按借款合同贴花。 9.财产保险合同，计税依据为支付（收取） 的保险费金额，不包括所保财产的金额。
10.技术合同，计税依据为合同所载的价款、 报酬或使用。技术开发合同研究开发经费不 作为计税依据
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第三节 应纳税额的计算
（六）有些合同，在签订时无法确定计税金 额，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算 时再按实际金额计税，补贴印花。
（七）应税合同在签订时纳税义务即已产生， 所以，不论合同是否兑现或是否按期兑现， 均应贴花完税。只要双方未修改合同金额， 一般不再办理完税手续。
第四节 税收优惠
5．对外国政府或者国际金融组织向我国政 府及国家金融机构提供的优惠贷款所书立的 合同免税。
6．对房地产管理部门与个人签订的用于生 活居住的租赁合同免税。
7．对农牧业保险合同免税。 8．对特殊货运凭证免税。
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第四节 税收优惠
企业改制过程中有关印花税征免规定 1.资金账簿的印花税
（1）实行公司制改造的企业在改制过程中 成立的新企业（重新办理法人登记的），其 新启用的资金账簿记载的资金或因企业建立 资本纽带关系而增加的资金，凡原已贴花的 部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增 加的资金按规定贴花。
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第三节 应纳税额的计算
3.建设工程勘察设计合同，计税依据为勘 察、设计收取的费用（即勘察、设计收 入）。 4.建筑安装工程承包合同，计税依据为承 包金额，不得剔除任何费用。 施工单位将自己承包的建设项目分包 或转包给其他施工单位所签订的分包合同 或转包合同，应以新的分包合同或转包合 同所载金额为依据计算应纳税额。
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第三节 应纳税额的计算
（二）全额计税 1.购销合同，计税依据为购销金额。如
果是以物易物方式签订的购销合同，计税金 额为合同所载的购、销金额合计数。
2.加工承揽合同，计税依据为加工或承 揽收入；如果有受托方提供原材料金额的， 可不并入计税金额（原材料应按购销合同另 交印花税) ；但受托方提供辅助材料的金额， 应并入计税金额。
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第三节 应纳税额的计算
二、印花税计税金额特殊规定： （二）同一凭证，载有两个或两个以上经 济事项而适用不同税目税率，分别记载金 额的，分别计算，未分别记载金额的，按 税率高的计税。
（四）应税凭证所载金额为外国货币的， 应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布 的外汇版价折合成人民币，然后计算应纳 税额。
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第三节 应纳税额的计算
11.产权转移书据，计税依据为书据中 所载的金额。 购买、继承、赠予所书立的股权转让书 据，均以书立时成交价格为依据。 12.记载资金的营业账簿，以实收资本和 资本公积的两项合计金额为计税依据。
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第三节 应纳税额的计算
凡"资金账簿"在次年度的实收资本和资 本公积未增加的，对其不再计算贴花。 其他营业账簿，计税依据为 应税凭 证件数。 13.权利许可证照，计税依据为应税凭证 件数。
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第三节 应纳税额的计算
5.财产租赁合同，计税依据为租赁金额（即 租金收入）。 6.货物运输合同，计税依据为取得的运输费 金额（即运费收入），不包括所运货物的 金额、装卸费和保险费等。 7.仓储保管合同，计税依据为仓储保管的费 用（即保管费收入）。
8.借款合同，计税依据为借款金额（即借款 本金），特殊情况应掌握：
（九）商品购销活动中，采用以货换货方式 进行商品交易签订的合同，应按合同所载的 购、销合计金额计税贴花。
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第三节 应纳税额的计算
（十）施工单位将自己承包的建设项目，分 包或者转包给其他施工单位所签订的分包合 同或者转包合同，应按的分包或转包合同所 载金额计算应纳税额。 （十一）对股票交易征收印花税均依书立时 证券市场当日实际成交价格计算金额，由立 据双方当事人分别按1‰的税率缴纳印花税。