09商业银行会计外汇买卖

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《银行会计》6外汇业务核算-习题(含)答案

一、单选题1.“外汇买卖”科目的性质是( C)。

A.资产类B.负债类C.资产负债共同类D.损益类2.买入外汇时,“外汇买卖”科目应( C)。

A.借方记外币金额,贷方记人民币金额B.借方记外币金额,贷方记外币金额C.借方记人民币金额,贷方记外币金额D.借方记人民币金额,贷方记人民币金额3.单位外汇存款只准开立( B)账户。

A.现钞B.现汇C.外币D.本币4.一种外币兑换为另一种可以通过( C)方法处理。

A.结汇B.售汇C.套汇D.买汇5.出口国银行直接向买方提供、用于向出口过购买技术和设备的贷款是( B)。

A.出口买方信贷B.进口买方信贷C.进口押汇D.打包贷款6.信用证是开证银行根据开证申请人的要求开立的具有一定金额,并在一定期限内凭规定的单据付款或承兑汇票的书面证明,通常开给( B)。

A.出口商B.议付行C.开户行D.进口商7.外汇买卖科目的外汇余额在借方,人民币余额在贷方,表示(D)。

A.卖出外汇大于买入外汇B.买入外汇大于卖出外汇C.结汇大于售汇D.售汇大于结汇8.对居住在中国境内外、港澳台地区的外国人、外籍华人、华侨、港澳台同胞办理的个人存款属于( B)。

A.甲种存款B.乙种存款C.丙种存款D.丁种存款9.某客户3月20日向银行申请浮动利率外汇贷款美元100万元,利率3.66%,贷款期限3个月,利率浮动期为1个月,5月12日利率为3.78%,利息不转本金。

利率的运用( B)。

A.贷款期内为3.66%B.3月20日至5月12日为3.66%,5月12日至6月20日为3.78%C.3月20日至5月20日为3.66%,5月20日至6月20日为3.78%D.贷款期限内为3.78%10.我国商业银行对外汇业务的会计核算,一般采用的记账方法是( B)。

A.外汇统账制B.外汇分账制C.本币记账法D.人民币记账法习题配套视频讲解已上传，可同账号内查询。

二、多选题1.按照我国外汇管理条例规定,外汇指( ABC)。

大学—银行会计学——考试题库与答案

单选题银行承兑汇票的承兑人是（）。

B.银行年度终了，如果银行全年亏损，结转本年利润时，应记入（）科目。

B.利润分配的借方银行买入外汇时，填制“外汇买卖”科目（）。

C.贷方凭证资产负债共同类，如果会计期末的余额在借方，表示为（）。

B.资产类商业银行职工工资及福利费支出，应作为（）。

D.营业费用存款人办理日常转账结算和现金收付的主要账户是（）。

C.基本存款户某人持港币现钞来行兑换人民币，银行按（）进行会计处理。

收藏A.钞买价出票银行签发银行汇票时，使用（）科目核算。

B.汇出汇款设置借方、贷方发生额和余额三栏，适用于不计息科目的账户是（）。

收藏A.甲种账（）的损失准备计提比例为100％。

C.损失贷款客户从银行提取现金，表明银行（）。

收藏A.资产和负债同时减少银行以法定盈余公积金转增资本时，按规定保留的余额不应少于注册资本的（）。

D.0.25拆入行的应计利息应记入（）。

A.利息收入 B.利息支出 C.金融企业往来收入 D.金融企业往来支出收藏A.金融企业往来支出投资者以非现金资产投入的资本，应按（）作为实收资本入账D.投资各方确认的价值按现行会计制度的规定，盈余公积可用于转增资本和（）。

C.弥补亏损“待清算票据款项”账户属于（）账户。

B.产负债共同类银行提取的法定盈余公积金如已超过注册资本的( )时，可以不再提取D.0.5银行承兑汇票到期，出票人不能足额付款，其不足部分转入（）。

B.逾期贷款下列属于银行资产业务的是（）。

收藏A.贷款商业汇票的付款期最长不超过（）D.6个月信用证是一种（）。

收藏A.独立文件定期储蓄存款按（）计息。

D.开户日利率发生的固定资产清理费用，应列入（）科目。

A.营业外支出 B.其他业务支出 C.固定资产清理 D.营业费用收藏A.营业外支出银行吸收企事业单位的存款支付的利息时银行的（）。

B.利息支出银行发放短期贷款收取的利息应计入（）。

收藏A.利息收入下列项目中，属于银行流动资产的是（）B.存放中央银行款项银行实现的利润总额通过（）科目核算收藏A.本年利润商业银行同业拆入的资金可以用于（）。

外汇买卖业务

外汇买卖业务外汇买卖业务⼀、汇率的表⽰⽅式１、直接报价法：１单位外币折合多少单位本国货币的标价法为直接标价法。

例：１美元＝8.2769⼈民币（USD/RMB=8.2769）左边是外币,右边是本币２、间接报价法：1单位本国货币折合多少外币的标价法为间接报价法。

例: 1英镑=1.4215美元 (GBP/USD=1.4215)左边是本币,右边是外币⽬前外汇买卖报价只有澳⼤利亚元、欧元、英镑三个币种是采⽤间接报价法，其它币种均采⽤的是直接报价法。

⼆、汇率的涨跌例1：1欧元=0.780美元（欧元是被报价币，间接标价法）当1欧元=0.770美元则：欧元贬值，美元升值当1欧元=0.790美元则：欧元升值，美元贬值例2：1美元=7.940港币（美元为被报价币，直接标价法）当1美元=7.930港币则：美元贬值，港币升值当1美元=7.950港币则：美元升值，港币贬值三、交叉汇率两种⾮美元货币的⽐价，通过美元套算１．两种货币都必须是以美元作为被报价币，套算汇率为交叉相除；２．两种货币都是以美元作为报价币，套算汇率为交叉相乘；３．⼀种货币是以美元作为被报价币，另⼀种货币是以美元作为报价币，套算汇率为同边相乘；四、委托⽅式⽬前我⾏个⼈实盘外汇买卖共有以下⼏种委托⽅式:挂盘委托,⽌损委托,追加委托,⼆选⼀委托,撤单委托.（举例说明）五、汇率中“点”的含义：汇率报价都是由5个有效数字组成，⼩数点右边的最后⼀位，称为基本点，俗称“点”。

不同的点数代表不同的幅度。

例:⽬前美元/⽇元市场⾏情为:买⼊价/卖出价为110.50/110.70,当中的点差为20个点.点差实际就是客户在交易过程中所需要⽀付的成本，点差越低对客户越有利。

⽬前各分⾏可视情况⾃⾏制定当地点差。

各地区的点差查询可参考FAQ“外汇买卖交易参数”，但因市场波动，点差只能是相对固定，即时查询可参考“⼀⽹通外汇”⽹站中的报价计算得出。

六、主要外汇市场：1、全球最⼤的交易市场：伦敦2、亚洲最⼤的交易市场：东京3、北美最⼤的交易市场：纽约4、其它外汇中⼼还有：惠灵顿、悉尼、新加坡、⾹港、法兰克福、苏黎世、巴黎5、⽬前主要外汇市场的开闭市时间如下：（以下时间均为北京时间）七、基本⾯分析的常⽤经济数据1、国民⽣产总值；2、失业率；3、零售指数；4、个⼈消费⽀出；5、⼯业⽣产指数；6、全国采购经理协会指数；7、⼯⼚订单；8、消费物价指数；9、⽣产物价指数；10、商业库存；÷⼋、“外汇通2.0”⾏情分析软件该分析软件由杭州核⼼软件提供技术⽀持，其报价的来源直接联接我⾏与国际市场中外汇报价系统。

银行会计学第八章外汇业务 (1)

例：某单位持现钞10000港币存入活期存款账户。港币钞买价HKD100=RMB103.47，港币汇卖价为HKD100=RMB106.76。要求作出会计分录。
借：现金 HKD10000 贷：货币兑换 HKD10000 借：货币兑换 10347 贷：货币兑换 10347 借：货币兑换 9691.83 贷：外汇活期（定期）存款9691.83
1、结汇的会计处理银行在受理客户结汇业务时，应按结汇外币金额和当天本行挂牌汇率计算的人民币金额填制货币兑换贷方凭证，根据第一联贷记外币账务“货币兑换”账户，根据第二联借记人民币账务“货币兑换”账户。 224页例：7-2
2、售汇的会计处理

银行在按规定售汇时，应填制货币兑换借方凭证，根据第一联和第二联分别借记外币账务“货币兑换”账户和贷记人民币账务“货币兑换”账户。按规定收妥人民币金额，配售外币后，办理转账。
1、货币兑换的主要账务处理（P219）（1）企业发生的外币交易仅涉及货币性项目的，应按相同币种金额，借记或贷记有关货币性项目科目，贷记或借记本科目。（2）发生的外币交易同时涉及货币性项目和非货币性项目的，按相同外币金额记入货币性项目和本科目（外币）；同时，按交易发生日即期汇率折算为记账本位币的金额记入非货币性项目和本科目（记账本位币）。（3）期末，应将所有以外币表示的本科目余额按期末汇率折算为记账本位币金额，折算后的记账本位币金额与本科目（记账本位币）余额进行比较，为贷方差额的，借记本科目（记账本位币），贷记 “汇兑损益”科目；为借方差额的做相反的会计分录。（4）本科目期末应无余额。
（2）汇入币种与存入币种不同时，银行做汇买汇卖套汇办理借：存放国外同业 A外币（国外汇入）或汇入款项（国内同行汇入）贷：货币兑换 A外币借：货币兑换人民币（外币A数X汇买价）贷：货币兑换人民币（用于计算B外币存款）借：货币兑换 B 外币（外币A数X汇买价/B汇卖价）贷：外汇活期（定期）存款B外币

银行会计外汇分录及中央银行业务分录

1. 买入外汇的核算P188借：库存现金等外币贷：货币兑换（钞买价或买入价）外币借：货币兑换人民币贷：吸收活期存款等人民币2. 卖出外汇的核算借：吸收活期存款等人民币贷：货币兑换（卖出价）人民币借：货币兑换外币贷：库存现金等外币二）套汇的核算1.不同币种现汇之间套汇的核算借：吸收活期存款等一种外币贷：货币兑换（买入价）一种外币借：货币兑换人民币贷：货币兑换（卖出价）人民币借：货币兑换另一种外币贷：吸收活期存款等另一种外币2.现钞与现汇之间套汇的核算借：吸收活期存款等外币贷：货币兑换（钞买价）外币借：货币兑换人民币贷：货币兑换（卖出价）人民币借：货币兑换同种外币贷：吸收活期存款等同种外币单位外汇存款的核算P1931．单位外汇存款开户和续存的核算1）以外币现钞存入的核算借：库存现金等外币贷：货币兑换（钞买价）外币借：货币兑换人民币贷：货币兑换（卖出价）人民币借：货币兑换外币贷：吸收活期存款-外币外币2）以外国汇入汇款或国内转汇存入借：汇入汇款等外币贷：货币兑换（买入价）外币借：货币兑换人民币贷：货币兑换（卖出价）人民币借：货币兑换外币贷：吸收活期存款-外币外币2. 单位外汇存款支取的核算P1941）从现汇账户支取原币现钞借：吸收活期存款-外币外币贷：货币兑换（买入价）外币借：货币兑换人民币贷：货币兑换（卖出价）人民币借：货币兑换外币贷：库存现金外币2）以原币汇往国外或国内异地借：吸收活期存款-外币外币贷：汇出汇款等外币3）支取（付）外币与原币存款货币不同借：吸收活期存款-外币外币贷：货币兑换（买入价）外币借：货币兑换人民币贷：货币兑换（卖出价）人民币借：货币兑换外币贷：汇出汇款等外币4）从外汇活期存款账户转存外汇定期存款借：吸收活期存款-外币外币贷：吸收定期存款-外币外币1.个人外汇存款开户和续存的核算借：库存现金外币汇入汇款等外币贷：吸收定期存款-外币外币吸收活期存款-外币外币2. 个人外汇存款支取的核算借：吸收活期存款-外币外币贷：库存现金外币3. 个人外汇存款利息的核算（1）个人外汇活期存款利息的核算借：利息支出外币贷：吸收活期存款-外币外币2）个人外汇定期存款利息的核算外汇贷款业务的核算一、现汇贷款的核算（一）发放贷款的核算1. 直接转入借款单位的外汇存款账户借：短期贷款（中长期贷款）外币贷：吸收活期存款-外币外币2. 直接代贷款单位以外汇贷款对外支付借：短期贷款外币（中长期贷款）外币贷：汇出汇款等外币（二）收回贷款的核算1. 借款人以原币归还借款借：吸收活期存款-外币外币贷：短期贷款或中长期贷款外币利息收入外币2.借款人以人民币购汇归还借款借：吸收活期存款人民币贷：货币兑换人民币借：货币兑换外币贷：短期贷款或中长期贷款外币利息收入外币3. 借款人以贷款货币以外的其他外币归还借款借：吸收活期存款-外币外币贷：货币兑换（买入价）外币借：货币兑换人民币贷：货币兑换（卖出价）人民币借：短期贷款或中长期贷款外币利息收入外币三）贷款计息的核算1. 借款单位以外汇活期存款偿还利息借：吸收活期存款外币贷：利息收入外币2.将应收利息转为贷款本金二、进出口押汇的核算（一）进口押汇P2001. 叙做进口押汇的核算借：进出口押汇外币贷：存放同业外币2.偿还押汇本息的核算借：吸收活期存款-外币外币贷：进出口押汇外币利息收入外币二）出口押汇1. 叙做出口押汇的核算借：进出口押汇外币贷：利息收入外币货币兑换外币借：货币兑换（买入价）人民币贷：吸收活期存款人民币2.收款偿还押汇的核算借：存放同业外币贷：进出口押汇外币手续费及佣金收入外币三、买方信贷外汇贷款的核算（一）对外签订协议P202（二）支付定金的核算借：吸收活期存款外币贷：存放同业外币（三）使用买方信贷的核算借：全国联行外汇往来等外币贷：借入买方信贷款外币（四）偿还贷款本息的核算一、信用证结算方式P204（一）信用证项下出口业务的核算1.受理与通知的核算收：国外开来保证凭信2.审单议付的核算借：应收即期信用证出口款项贷：代收即期信用证出口款项付：国外开来保证凭信3.出口结汇的核算借：代收即期信用证出口款项贷：应收即期信用证出口款项借：存放同业贷：手续费及佣金收入货币兑换借：货币兑换贷：吸收活期存款二）信用证项下进口业务的核算1. 开立信用证的核算借：应收开出信用证款项贷：开出信用证2. 审单付款的核算（1）即期信用证付款方式借：开出信用证贷：应收开出信用证款项借：吸收活期存款贷：货币兑换借：货币兑换贷：存放同业等2）远期信用证付款方式承兑时：借：应收承兑汇票款贷：承兑汇票承兑到期时借：承兑汇票贷：应收承兑汇票款借：吸收活期存款贷：货币兑换借：货币兑换贷：存放同业等二、托收结算方式（一）出口托收的核算1. 发出的托收单证借：应收出口托收款项贷：出口托收款项2.收妥结汇借：出口托收款项贷：应收出口托收款项借：存放同业贷：货币兑换借：货币兑换贷：吸收活期存款（二）进口代收的核算1. 收到国外寄来的代收单据借：应收进口代收款项贷：进口代收款项2. 确认付款借：进口代收款项贷：应收进口代收款项借：吸收活期存款贷：货币兑换借：货币兑换贷：存放同业等三、汇兑结算方式（一）汇出国外的汇款的核算1. 汇出汇款1）以现汇汇出借：吸收活期存款外币贷：存放同业等外币2）以人民币购汇汇出借：吸收活期存款人民币贷：货币兑换人民币借：货币兑换外币贷：汇出汇款外币2.汇款解付后的核算借：汇出汇款外币贷：存放同业外币二）国外汇入汇款的核算1. 汇款的通知和转账的核算借：存放同业等外币贷：汇入汇款外币2.汇款的解付借：汇入汇款外币贷：货币兑换外币借：货币兑换人民币贷：吸收活期存款人民币一）货币发行的核算P2231. 基层行库的核算（1）中国人民银行业务库向发行库领取现金的核算借：库存现金贷：发行基金往来2）商业银行向中国人民银行支取现金的处理人民银行：借：××银行存款贷：库存现金借：库存现金贷：发行基金往来商业银行：借：库存现金贷：存放中央银行款项3. 总库的核算付：发行基金—某分库借：发行基金往来贷：流通中货币二）货币回笼的核算P2251. 基层行、库的核算1 ）人行业务库向发行库缴回现金借：发行基金往来贷：库存现金2 ）商业银行缴回现金借：发行基金往来贷：××银行存款3. 总库的核算收：发行基金—某分库借：流通中货币贷：发行基金往来国库经收处代收预算收入的核算代收借：吸收活期存款贷：待结算财政款项划转支库：借：待结算财政款项贷：存放中央银行款项3.国库经收预算收入的核算P2311）中国人民银行会计部门的账务处理借：××银行存款贷：行库往来2）国库部门的会计处理借:行库往来贷:待报解中央预算收入待报解中央和地方共享预算收入待报解地方预算收入库款支拨的核算P234国库的核算：借：中央预算支出地方财政库款贷：行库往来中国人民银行的核算：借：行库往来贷：联行往账等商业银行的核算：借：存放中央银行款项贷：吸收活期存款。

商业银行业务外汇业务部分

04
商业银行业务外汇业务风险管理
市场风险
市场风险定义
市场风险是指因市场价格变动（例如汇率、利率和商品价格）导致银行持有的外汇头寸价值发
生不利变化的风险。
市场风险来源
市场风险主要来源于银行持有的外汇头寸，这些头寸可能因为汇率波动、利率变动或商品价格变动而发生价值变化。
市场风险控制措施
银行应定期评估市场风险，并采取相应的风险控制措施，如对冲策略、止损措施和多样化投资等。
商业银行业务外汇业务部分
• 外汇业务概述 • 商业银行业务外汇业务种类 • 商业银行业务外汇业务操作流程
• 商业银行业务外汇业务风险管理 • 商业银行业务外汇业务发展趋势与
挑战
01
外汇业务概述
外汇业务定义
外汇业务是指商业银行利用外汇交易手段，进行不同货币之间的兑换或交易，以实现资金保值增值和风险管理的一种业务。
金融科技的应用提高了商业银行业务外汇业务的运营效率和风险管理水平，降低了运营成本和风险。
国际经济形势的影响
国际经济形势的变化对商业银行业务外汇业务产生了重要影响，例如汇率波动、贸易战、地缘政
治风险等。
国际经济形势的变化要求商业银行具备更高的市场敏感度和风险管理能力，以应对可能出现的风
险和挑战。
外汇存款业务
总结词
外汇存款业务是指商业银行吸收境内外汇货币资金的业务。
详细描述
外汇存款是商业银行的重要资金来源之一，包括活期外汇存款、定期外汇存款和通知存款等。商业银行通过提供多样化的外汇存款服务，满足客户不同的资金需求。
外汇贷款业务
总结词
外汇贷款业务是指商业银行向境内外客户提供外汇贷款服务的业务。

外贸会计实务外汇业务会计

外贸会计实务外汇业务会计概述外贸会计实务是指企业在进行国际贸易活动过程中，需要按照国际贸易规则和国家相关法律法规进行会计核算和报表填报的实践。

外汇业务是指企业在进行国际贸易活动中涉及货币兑换和结算的一系列操作和记录。

外汇业务会计是在外贸会计实务的基础上，重点关注外汇收入和支出的会计处理和报告。

外汇业务的基本概念外汇是指一国货币在另一国货币中的兑换率。

外汇业务是指企业在进行国际贸易活动中，进行货币兑换、结算和资金调拨的一系列操作。

外汇业务的基本概念包括以下几个方面：1.外汇市场：是指进行货币兑换的场所，包括银行、外汇交易所等。

2.外汇买卖：是指企业根据实际贸易需求，将一种货币兑换成另一种货币的交易行为。

3.外汇结算：是指将贸易活动产生的外汇收入或支出，按照相关规定进行核算和结算的过程。

4.外汇风险：是指由于货币汇率的波动，可能会对企业的财务状况和经营活动产生的不利影响。

外贸会计实务中的外汇业务会计处理在外贸会计实务中，外汇业务会计处理主要包括以下几个方面：外汇收入的会计处理外汇收入是指企业通过国际贸易活动获得的外汇资金。

外汇收入的会计处理一般遵循以下步骤：1.登记外汇收入：将获得的外汇收入按照货币种类和金额进行登记，记录到相应的会计科目。

2.核算汇兑损益：由于汇率的波动，外汇收入在兑换成本地货币时可能会产生汇兑损益。

需要对汇兑损益进行核算，并记录到损益表或其他相关报表中。

3.录入银行存款账户：将外汇收入的相应金额存入银行账户，并及时进行账务记录。

外汇支出的会计处理外汇支出是指企业在进行国际贸易活动中支付给外方的外汇资金。

外汇支出的会计处理一般遵循以下步骤：1.登记外汇支出：将支付给外方的外汇支出按照货币种类和金额进行登记，记录到相应的会计科目。

2.核算汇兑损益：由于汇率的波动，外汇支出在兑换成本地货币时可能会产生汇兑损益。

需要对汇兑损益进行核算，并记录到损益表或其他相关报表中。

3.减少银行存款账户余额：将支付给外方的外汇支出从银行账户中扣除，并及时进行账务记录。

银行会计学第09章损益及权益类的核算

（三）营业税金及附加
包括营业税、城市维护建设税、教育费附加等附加税费。营业税是国家对以盈利为目的的企业单位或个人就其营业额而征收的一种税。这里的营业额对于商业银行来说，就是“营业收入”科目的总额。营业税的计算公式为：
应纳营业税=（营业收入-金融企业往来收入）×营业税率
城市维护建设税和教育费附加对于商业银行，是以缴纳的营业税为课税对象所缴纳的，计算公式为应纳营业税额× 适用税率。
包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助收入、出纳长款收入、捐赠利得等。借：库存现金（待处理财产损溢、固定资产清理等科目）
贷：营业外收入——明细科目
（二）营业外支出的核算
营业外支出是指发生在银行业务经营以外又与银行经营活动无直接关系的各项支出。包括固定资产处置损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、罚没支出、非常损失等。
贷：应付利息——XX单位到期支付利息时，借：应付利息
贷：库存现金等科目
2.金融企业往来支出金融企业往来支出是指商业银行与中央银行、其
他同业，以及与同系统其他银行之间由于存入款项、资金拆借和资金账务往来等业务而发生的利息支出。
借：金融企业往来支出——XX支出户贷：存放中央银行款项（存放同业款项，
（二）金融企业往来收入
金融企业往来收入是指与中央银行、金融同业等金融机构间发生的资金存放、资金拆借、转贴现、买入返售等资产业务产生的利息收入。 1.存放中央银行款项利息收入商业银行存放在中央银行的各项存款按照人民银行规定的利率确认利息收入借：存放中央银行款项
贷：存放中央银行款项利息收入 2.存放同业款项利息收入资产负债表日、结息日、以及存放款项全部支取时，按照存放同业款项合同利率计提利息收入借：存放同业款项

8外汇业务的核算(09-10)

8-2 外汇买卖业务的核算
银行在办理外汇业务过程中，由于使用的币种不同，经常会发生以一种货币兑换成另一种货币的需要，这种按一定价格卖出一种货币或买入一种货币的行为，成为外汇买卖。结汇业务的核算结售汇业务是指外汇和人民币之间的买卖业务，银行买入外汇时称结汇，银行卖出外汇时称售汇。
8-2 外汇买卖业务的核算
现汇是指在国际金融市场上可以自由买卖，又称“自由外汇”。在国际结算中广泛使用，在国际上得到偿付并可以自由兑换其他国家货币的外汇，例如美元，欧元，英镑等记账外汇，亦称“协定外汇”、“双边外汇”。如果不经过管汇当局的批准，不能自由转换为其他国家货币的外汇。记帐外汇只能根据协定，在两国间使用。例如，甲乙两国政府签订一个支付协定，用于双方的贸易或其经济交易的支付结算。协定规定的双方计价结算的货币可以用甲国货币、乙国货币或第三国货币。通过双方银行开立专门帐户记载，年度终了，对发生的顺差或逆差，通过友好协商解决（一般将差额转入下一年度贸易项下平衡）。这种在双方银行帐上所记载的外汇，不能转让给第三国使用，也不能兑换成自由外汇，称之为记帐外汇。
银行买入外汇时，按照外汇买入价(或钞买价)支付相应的人民币，其基本会计分录为：借：现金等有关科目外币贷：货币兑换 —汇买价外币借：货币兑换—汇买价本币贷：吸收存款或现金等本币
8-2 外汇买卖业务的核算
例，某客户持美元现钞USD500来银行兑换人民币，当日美元的钞买价是820﹪，其会计分录是：借：库存现金＄500 贷：货币兑换—钞买价＄500 借：货币兑换—钞买价￥4100 贷：库存现金￥4100
8-1 外汇业务概述
2、买入或卖出外汇时，必须使用“货币兑换”科目。 “货币兑换”科目是外汇分账制下的专用科目。依据复式记账原理，为了保持账务的平衡，凡因外汇业务活动而发生的涉及到两种或两种以上货币相互兑换时，必须通过“货币兑换”这个特定科目作为桥梁进行核算，在本币账和外币账上同时等值反映，既使人民币账和有关外币账符合复式信贷原理，实现各自的平衡，又使货币资金活动与人民币资金运用情况有机地紧密联系起来。

(整理)商业银行会计练习题.

商业银行会计练习题一、名词解释（共22个）表外科目外汇分帐制特定凭证财政性存款科目日结单实质重于形式原则特种转账凭证贷款专项准备金日计表贷款损失准备金电子汇兑汇差表内科目非应计贷款外汇买卖科目余额表分户账登记簿国外代理行往来港澳及国外联行往来金融企业往来收入应解汇款及临时存款结汇售汇二、判断改错题（共50题）1、期末，银行美元户“外汇买卖”科目余额在借方，为USD10万，人民币“外汇买卖”科目余额在贷方，为￥82万，期末，美元外汇牌价为830％，则美元户外汇买卖损益是盈利1万。

（）2、银行日计表数据来源于分户帐。

（）3、转帐业务必须遵循“先记收款单位帐户，后记付款单位帐户。

”（）4、按现行金融企业会计制度，一笔贷款作为呆帐核销时，已计入损益的应收而未收利息可从坏帐准备金中核销。

（）5、现金支票使用时需满足收款人和付款人均为个人这一条件。

（）6、借记支票、委托收款和商业汇票当付款单位账上资金不足时，银行不办理部分划款，所有凭证退回收款行。

（）7、上海中国银行与中行纽约分行间往来为代理行往来。

（）8、同城票据交换时，“提出的转账支票、提入的银行汇票、提出的商业承兑汇票、提出的进帐单”属于交换行应收票据。

（）9、“信用贷款、贴现、委托贷款、进出口押汇等”贷款项目应提取贷款呆帐准备金。

（）10、“单位临时存款账户、单位一般存款账户、单位定期存款账户”均不能支取现金。

（）11、外汇贷款采用浮动利率计息时，在浮动期内，不管市场利率如何调整，一律按浮动期初利率计息。

12、现金银行本票、现金银行汇票、现金汇兑、现金支票使用时均需满足收款人和付款人均为个人这一条件。

13、结汇业务，外币金额应计入“外汇买卖”科目的借方。

（）14、在全国银行间同业拆借市场拆借的资金，拆出资金的利息应计入“其他业务收入”科目。

（）15、商业银行代收的中央与地方分成收入、财政预算外存款、机关团体存款及政府部门的委托存款均属商业银行财政性存款。

银行会计第四版课后习题集答案 (27)[1页]

第九章习题答案
答案：
一、名词解释
1.外汇：是外国货币或以外国货币表示的，用于国际结算的支付手段。

2.外汇买卖：外汇指定银行办理的按一定汇价买入一种货币或卖出一种货币的业务。

3.汇率：两个国家不同货币之间的比价或交换比率。

4.外汇分账制：银行在办理各项外汇业务时，所有账务组织和处理都以原币作为记账单位
的外汇业务记账方法。

5.外汇存款：银行以信用方式吸收的自由兑换或在国际上获得偿付的外币资金存款。

6.信用证：进口商所在地银行根据进口商的要求，向出口商开出的一种凭证，授权出口商
按信用证规定的条件开立汇票，以银行或其指定的银行作为汇票的付款人。

二、填空题
1.自由外汇，记账外汇
2.买入，卖出，结余；外汇，牌价，人民币
3.大于，小于
4.受证与通知，议付与寄单，收汇与结汇
三、单选题
1．B 2. D 3. C 4. B, A 5.B 6.A 7.C
四、多选题
1. ABCDE
2. AB
3. ABD。

外汇业务的种类

外汇业务的种类
随着经济全球化的发展，国际贸易和国际投资活动越来越多，外汇交易也随之变得更加重要。

外汇业务包括购买、出售或交换不同国家的货币。

由于外汇业务具有较高的风险性，它通常是由大型金融机构和货币交易商来处理的，他们可以提供客户适当的投资咨询。

外汇交易可以分为两类：即期外汇交易和远期外汇交易。

期货外汇交易是当日或未来几天的交易，它通常用于短期投资或短期投机行为，主要参加者是投资者和商业银行。

远期外汇交易是今天获得外汇，将来在未来某一天内将外汇还回去，这种业务通常是政府机构，企业和金融机构之间的交易，他们可以将货币利率锁定在一个特定的日期。

外汇买卖业务也可以分为三类：外汇买卖，现汇买卖和期货买卖。

外汇买卖业务是指以一种外汇支付另一种外汇购买汇款，主要参与者是投资者和银行。

现汇买卖指将外汇兑换为现金，主要参与者是中央银行。

期货外汇买卖指在未来某一个日期内买卖外汇，主要参与者是金融中介，期货公司以及金融机构。

最后，外汇业务还包括外汇投资。

外汇投资是指投资者通过买卖外汇产生收益的业务，这通常涉及多种市场，如货币市场、期货市场、股票市场等。

外汇投资可以分为股权投资和债券投资，它们对投资者来说都有一定的风险。

从上述可以看出，外汇业务丰富多彩，它不仅包括交易，也包
括投资。

投资者在进行外汇投资时应该慎重，因为外汇投资具有较高的风险性。

然而，外汇投资也具有很高的收益率。

因此，参与外汇业务的主体不仅要掌握有关外汇业务的知识，也要进行风险管理，以获得最大的收益。

银行会计6：外汇业务习题集卷B含答案解析

外汇习题一、单选题1.当银行卖出外汇时，“外汇买卖”科目应（B）。

A 、借记外币金额，贷记外币金额B、借记外币金额，贷记本币金额C、借记本币金额，贷记外币金额D借记本币金额，贷记本币金额解析: 当银行卖出外汇时，银行借记“外汇买卖”科目—外币；贷记有关科目—本币。

2.在我国，外汇业务在记帐方法上的特点表现为采用（A）。

A、外汇统帐制B、借贷复式记帐法C、单式记帐法D外汇分帐制3.新会计准则规定当核算外币往来账款时，记账汇率应采用（D）。

A、账面汇率B、年初汇率C、实际汇率D、即期汇率解析: 根据确定的外币折算汇率，将外币金额折算为人民币金额，按照折算后的人民币金额登记相关的人民币账户，同时应按照原币的币种和金额登记对应的外汇账户。

在折算汇率的选择上，应采用业务发生时的即时汇率（即“即期汇率”）。

4.活期外汇存款的起存金额为不低于（B）元的等值外币。

A、500 B 、1000 C 、1500 D 、20005.按照我国外汇条例规定，外汇不包括（D）。

A、外国货币 B 、外币有价证券C、外币支付凭证D 、记账本位币解析: 外汇具体包括外国货币、外币有价证券、外币支付凭证、特别提款权、其他外币资金等。

6.当银行向进出口企业售汇时应使用的传票是（A）。

A、外汇买卖借方传票B 、外汇买卖贷方传票C、外汇买卖套汇传票D 、以上都不是解析: 售汇时，商业银行使用“外汇买卖”科目借方凭证。

7.国际外汇市场最核心的主体是（B）。

A、外汇经纪商 B 、外汇银行C、外汇交易商 C 、中央银行解析: 外汇银行不仅仅是外汇供求的主要中介人，而且还是市场的创造者。

外汇银行不仅在供求双方促成交易，而且在买卖双方不相抵时自己介入作为交易的一方。

8.“汇入汇款”属于（C）科目。

A、资产负债共同类B、资产类C、负债类D、损益类解析:“汇入汇款”属于负债类科目，用于反映商业银行办理汇入汇款业务的情况。

9.定期外汇存款的起存金额为（B）。

浅谈外汇买卖会计科目

浅谈外汇买卖会计科目作者：王学秋来源：《活力》2009年第14期[摘要]本文拟针对外汇买卖会计科目的设置原因、具体记账方向、特点、传票的使用以及账簿的设置作了浅显的分析与阐述,并且阐明外汇买卖会计科目尽管属资产负债共同类科目,但并不具备共同类科目的特点,因此为虚拟性质的科目,仅起到桥梁的作用。

[关键词]外汇买卖;资产负债共同类;虚拟外汇业务是指商业银行经办的涉及外汇收支的业务。

外汇业务账务记载上实行外汇分账制。

所谓外汇分账制,又称原币记账法,是指经营外汇业务的银行,采用原币为计量单位,对每种货币单位的收付,各设置一套明细账和总账。

平时将所收到的外币,按照不同原币,分别记账。

“外汇买卖”科目的设置是由于外汇会计采用外汇分账制所决定的。

依据复式记账原理,为了保持账务的平衡,凡因外汇业务活动而发生的涉及两种或两种以上货币相互兑换时,必须通过“外汇买卖”这个特定科目作为桥梁进行核算,在本币账和外币账上同时等值反映,既可以使人民币账和有关外币账符合复式借贷原理,实现各自的平衡,又能使货币资金活动与人民币资金运用情况有机地紧密联系起来。

一、外汇买卖科目核算时有如下特点1.“外汇买卖”科目的内容。

外汇买卖科目是资产负债共同类科目。

当买入外汇时,银行借记有关科目(外币),贷记外汇买卖科目(外币);相应付出人民币时,借记外汇买卖科目(人民币),贷记有关科目(人民币)。

当卖出外汇时,银行借记外汇买卖科目(外币),贷记有关科目(外币);相应借记有关科目(人民币),贷记外汇买卖科目(人民币)。

在填制传票、编制分类、记载账务时,外汇买卖科目下外汇和人民币均应完整地加以反映。

2.在金融市场上做的外汇买卖业务需逐笔核算,每一笔业务终了,按买入和卖出的汇率差计算损益,并结转利润科目。

发生收益时,借记本科目,贷记“汇兑损益”科目;发生亏损时,借记“汇兑损益”科目,贷记本科目。

3.“外汇买卖”明细科目的借方余额反映本货币的卖出数,贷方余额为本货币的买入数。

14秋西交《银行会计》在线作业答案

A.“先横后直”方式
B.“先直后横再直”方式
C.“先直后横”方式
D.以上都不是
?
正确答案：C
28.商业银行办理外汇买卖时通过（）科目核算。
A.货币兑换
B.汇兑损益
C.经营套汇
D.外汇结售
?
正确答案：A
29.银行收取的保管箱租金记入（）。
A.其他应收款
B.其他应付款
C.中间业务收入
D.其他营业收入
?
正确答案：C
?
正确答案：B
21.银行承兑银行汇票时应按照票面金额向出票人收取（）的手续费。
A.千分之一
B.千分之五
C.万分之一
D.万分之五
?
正确答案：D
22.会计主体的经营活动在可以预见的将来将延续下去这是指商业银行会计的（）基本假设。
A.会计主体假设
B.持续经营假设
C.会计分期假设
D.权责发生制假设
?
正确答案：B
C.长期银行本票
D.定额银行本票
?
正确答案：D
19.在期末，利息收入结转利润的会计分录为（）。
A.借：利息收入贷：本年利润
B.借：本年利润贷：利息收入
C.借：本年利润贷：利息支出
D.借：现金贷：利息收入
?
正确答案：A
20.银行收取的保管箱押金记入（）。
A.其他应收款
B.其他应付款
C.中间业务收入
D.其他营业收入
30.应计折旧额是指（）。
A.固定资产原价
B.固定资产原价-预计净残值
C.固定资产的市场价格
D.固定资产的市场价格-预计净残值
?
正确答案：B
31.可供出售金融资产，取得时以（）计量，相关交易成本应当计入初始计量金额。

银行会计__外汇业务的核算

借：应付利息贷：利息收入
3、贷款的收回
例：某企业3月20日借一笔外汇贷款5万美元，期限为三个月，按一个月浮动利率计息，3.20利率为5%，4.6利率为 4.9%，5.30利率为5.1%，6.15利率为5.3%，6月20日到期时以人民币归还。当日汇率为$1=￥8.1~8.2
借：活期存款—某企业￥415056.64 贷：外汇买卖￥415056.64
借：活期外汇存款〔外币〕贷：买方信贷外汇贷款〔外币〕利息收入—买方信贷外汇贷款利息收入〔外币〕
注：如果借款单位不能按期归还贷款，应按照贷款契约规定的到期日，将贷款本息转入“短期外汇贷款〞科目核算
四、进出口押汇的核算
押汇是在异地交易中,以在途商品作为抵押的一种贷款 1、出口押汇：由银行买入单据，扣除利息。办理出口押汇时，银行需要先垫款，因而有一定的风险借：出口押汇〔外币〕贷：利息收入〔外币〕外汇买卖〔外币〕借：外汇买卖〔人民币〕贷：活期存款〔人民币〕
五、银团贷款国际银团贷款是一种由一家或几家银行牵头，多家国际商业银行或商业银行作为贷款人
1、开设账户。 “银团贷款资金往来〞
“营业收入_--银团贷款收益〞凡银行办理银团贷款所得的利息、手续费、承担费等均用此账户核算。
2、转账步骤及分录收到参加银团贷款各存款行拨来的资金时借：存放国外同业或其他科目〔外币〕贷：银团贷款资金往来—~~银行户〔外币〕
外汇牌价
货币外币单位买入价卖出价钞买价
港币
100
106 108
104
第四节外汇贷款业务的核算
一、外汇贷款的核算
期限
短期外汇贷款 1~3年中期贷款 3~5年长期贷款 >5年
资金来源

外汇买卖合约会计处理

外汇买卖合约会计处理
外汇买卖合约是指通过外汇市场进行的一种金融交易，主要涉及买入或卖出特定外币与基准货币的合同。

根据会计准则，外汇买卖合约应当按照其市场价值进行会计处理。

具体而言，如果外汇买卖合约处于持有状态，其市场价值变化应当按照公允价值模式进行确认。

即每一个会计期间，应当计算该合约的公允价值，将其中的增值或减值反映在财务报表上。

如果外汇买卖合约已经实现收益或亏损，应当及时反映在当期损益中。

需要注意的是，外汇买卖合约是一种金融衍生品，其价值变动非常灵活，因此在会计处理上需要注意风险控制和财务稳健性。

对于存在潜在风险的合约，应当在财务报表中进行充分披露，以避免误导投资者和利益相关方。

总之，外汇买卖合约的会计处理应当遵循公允价值原则，同时注意风险控制和财务报告的真实性和准确性。