国际税收协定名词解释

国际税收协定名词解释

税收协定是指由两个或两个以上的国家或政府所签订的有关双

方互免对方居民和非居民征税权利和义务的协议。其内容主要包括：缔约双方在什么情况下不负担对方居民和非居民的纳税义务;为便于

征税，在何种条件下可以免征一方居民的所得税;如何确定双方应征

税收入和应纳税款;对何项财产可以实行扣押、扣缴等税收征管措施;如何进行国际税收管理等。这些规定均构成税收协定的主要内容。

世界各国大都建立了自己的税收管辖权，并通过税收协定与各国发生了复杂的经济联系。所谓“一国两税”就是指同时存在两个或两个以上的国家，各个国家的法律规定对某些商品和劳务在征税权的分配上存在着交叉重叠现象。国际间的贸易额越来越大，使得国际间的税收争执也越来越多。为解决国际间因税收而引起的争执，维护国家利益，促进国际间的经济合作，有必要订立一些在国际上普遍接受的税收协定。一般说来，国际税收协定由缔约双方政府相互间的税收协定，属于一般性质的国际税收协定;国家或地区与外国政府签订的属

于专门性质的国际税收协定;政府间就特殊事项而达成的国际税收协定，例如双边税收协定，中外税收协定以及专项协定，就其性质而言，一般税收协定和特别税收协定均可以是国际税收协定。国际税收协定，是按照国际惯例通过平等谈判达成的协议，对缔约国来说，有助于防止和减少国际重复征税，保证各缔约国的公民、企业、组织和个人的合法权益，增强国际经济活动的稳定性。但是，由于各国国情的差异，在签订税收协定时也存在着诸多困难。第一，需要对有关的税收问题

进行谈判、磋商。税收协定主要涉及一个国家的居民与另一国家的非居民之间的征税权问题。有些双边税收协定，对税收管辖权范围、具体征税权限的划分比较明确，但对征税权的行使的界限则比较模糊。另一些双边税收协定，则更为复杂，甚至没有明确的条文规定，需要各缔约国进行协商。第二，各国对有关的税收法律规定有所不同。每个国家的立法制度和政策都有差别，从而影响税收法律规定的含义。第三，需要各缔约国相互间进行协商，尊重彼此意见。第四，需要遵守各国政府的法律，依照各国的法律来处理有关的税收问题。