2017版最新中级四大金融资产对比表

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金融资产比较(已打)

均属于金融资产，主要区别在于以下几个方面： 1、持有的目的不同：这是决定一项金融资产划定类型的基础:交易性金融资产是为了短期持有，随时准备转让或出售的，其目的就是为了获取短期收益，赚取差价的，所以此类金融资产持有期限是最不确定的。

持有至到期投资：此类金融资产的持有目的并不是为了赚取差价的，而是净一定的资金投资后，目的是为了获取稳定的，低风险的、长期性的回报的，是要将金融资产（债券），持有至到期。

这类资产的期限是固定的，回报是可以预见的。

可供出售金融资产：此类资产是介于上述二者之间的一种金融资产，持有并不是准备随时出售的，持有时间是相对较长的（一般是要超过一年的），但却又是不准备持有至到期或企业没有能力或意图要持有至到期的，这种资产的特定也是没有固定的期限与可预见的回报的。

长期股权投资是通过投资取得被投资单位的股权且短期内不准备出售，按照股权比例享有被投资单位的权益并承担风险。

确定这些金融资产的分类问题，是管理层的决定范围！ 2、对象是不同的，交易性金融资产的对象工具可以是股票，也可以是债券。

持有至到期投资的对象工具则必须是债券。

不可是股票。

可供出售金融资产的对象工具可以是股票，也可以是债券。

（与交易性金融资产是一致的） 3、核算的原则不同：交易性金融资产与可供出售金融资产后续计量原则是公允价值属性，交易性金融资产是完全的公允价值来计量的，而可供出售金融资产则是以公允价值与实际利率法摊余成本相结合（债券时）；而持有至到期投资的后续计量原则是历史成本属性，用实际利率摊余成本法。

长期股权投资成本法和权益法核算。

4、初始确认核算不同。

交易性金融资产在取得时所发生的交易费用是记入到当期损益中去了（投资收益），而持有至到期投资与可供出售金融资产交易时发生的交易费用是记入到所取得的金融资产的成本中去了。

5、减值的计提与转回的方法与渠道是不同的。

交易性金融资产是不存在计提减值准备的问题的。

长期股权投资、持有至到期投资和可供出售金融资产需要计提减值准备，但是计提减值时的会计处理有一定差别，持有至到期投资和可供出售金融资产所计提的减值准备可以转回，可供出售金融资产的减值准备的转回因其所持有的金融工具的不同，转回的渠道不同。

金融资产对比

核算范围取得持有出售交易性金融资产1、以公允价值计量；2、公允价值变动计入当期损益；3、短期持有、以赚取差价为目的。

1、以公允价值入账，不考虑票面金额；2、包含应收项目的，应当单列，不能算入成本；3、交易税费计1、收回取得时的应收款项，直接冲减应收款项；借：银行存款贷：应收利息（股利）2、持有期间对1、借方计款项增加，同时结算交易性金融资产的所有子科目，差额计入投资收益；2、把公允价值变动损益的全持有至到期投资1、期限固定、收益固定；2、有意图和能力持有至到期。

1、以公允价值计量，“成本”子科目反应票面金额，“利息调整”子科目反应公允价值与票面金额的差额，两个子科目合在一起，反应公允价值；1、摊余成本就是债券的实际成本，是持有至到期投资所有子科目合并后的金额；2、期末计提利息，投资收益金额按照摊余成本乘以实际利率计算，应收利息按照票1、借方计款项增加，同时结转所有子科目和减值准备科目，差额计入投资收益。

长期股权投资1、股权；2、目的是实时控制（控股）、重大影响。

1、能够实施控制的，采用成本法；共同控制与重大影响的采用权益法；2、成本法下的取得按照初成本法下持有主要就是对方宣告发放现金股利，作为投资收益处理，分录为：借：应收股利贷：投资收益1、成本法和权益法的处理方法一样，借方计款项增加，同时结转账面金额（所有子科目）和减值准备，差可供出售金融资产1、不适合归类于前三类的金融资产。

1、以公允价值计量，期末确认债券利息收入参照持有至到期投资，期末根据公允价值调整账面参照长期股权投资，期末必须进行减值测试，计提的减值准备计入“资和长期股权投资一致。

投资性房地产为了赚取租金或是资本增值（最主要的情况是赚取租金），或是两者兼有的房地产，包括土地和建筑物，出租必须是已经完成了租出的事实。

1、购买或自建的，所发生的全部费用都计入投资性房地产的成本，如果在此过程中有一些非常损失，不能计入成本，而应该计入费用里面，自建的1、成本法下，不需要考虑公允价值的变动，需要计提折旧或摊销，同时要进行减值测试，处理方法类似于固定资产和无形资产，因为投资性房地产1、出售投资性房地产时，类似于出售原材料，一方面确认其他业务收入，另一方面结转其他业务成本；2、如果之前产生了公允价值变动损益。

四大金融资产归纳总结

四大金融资产归纳总结金融资产是指具有一定价值并能为其所有者带来经济利益的金融工具或权益。

在金融市场上，有许多种类的金融资产，其中四大金融资产包括股票、债券、外汇和期货。

本文将对这四大金融资产进行归纳总结，以便读者更好地了解它们的特点和投资方式。

首先，股票是公司的所有权证明，持有股票意味着持有公司的一部分所有权。

股票的价格会受到市场供求关系、公司盈利情况、宏观经济环境等因素的影响。

投资股票的方式包括价值投资、成长投资、指数投资等。

价值投资注重公司的内在价值，成长投资注重公司的成长潜力，指数投资则是投资于整个市场指数。

其次，债券是债务人向债权人发行的一种债务凭证，债券持有人享有债务人支付利息和偿还本金的权利。

债券的价格与市场利率、信用评级、到期时间等因素密切相关。

投资债券的方式包括国债、地方政府债、企业债等。

国债具有较高的安全性和流动性，而企业债则具有较高的收益率和风险。

第三，外汇是指不同国家的货币，在外汇市场上可以进行买卖。

外汇市场是全球最大、最流动的金融市场之一，外汇交易的方式包括现货交易、远期交易、期权交易等。

投资外汇需要关注国际政治、经济形势、货币政策等因素，同时也需要具备良好的风险控制能力。

最后，期货是一种标准化合约，约定在未来某一特定时间以约定价格买入或卖出一定数量的标的资产。

期货市场可以进行多空双向交易，投资者可以通过期货市场进行套期保值、投机交易等。

期货交易需要对市场有较为准确的判断和较强的风险控制能力。

综上所述，股票、债券、外汇和期货是四大金融资产，它们各有特点，投资方式也各有不同。

投资者在选择投资标的时，需要根据自身的风险偏好、投资目标和市场情况进行综合考虑，以期获得理想的投资收益。

同时，投资者还需要不断学习和积累经验，提升自身的投资能力，降低投资风险，实现财富增值。

希望本文对读者对四大金融资产有所启发和帮助。

四种资产对比表

取得的价款与账面价值差额计入投资收借：其他货币资金益。损益中反映的减值损失不再结转借：长期投资减值准备借：其他货币资金贷：持有至贷：长期股权投资到期投资人（成本、利息调整、应计利息）投资收益（或借记）
取得的价款与账面价值差额计入投资收益。同时结转已计提减值准备借：其他货币资金长期股权投资减值准备贷：长期股权投资--成本（损益调整、其他权益变动）投资收益同时：借：资本公积---其他资本公积贷：投资收益
种资产计量核算对比表
持有至到期投资非流动资产到期日、收回金额固定，有明确意图和持有的对子公司、合营、联营公司的权益性投资；持有的不具备控制、共同控制能力持有至到期的非衍生金融资产或重大影响且在活跃市场没有报价、公允价值不能可千计量的权益性投资企业持有、在活跃市场有公开报价的国债、企业债券、金融债券公允价值，交易费计入初始计量，不含已到付息期未领利息。按面值计入成本，面值与价款差额计入利息调整， P49 按摊余成本和实际利率计算的利息收入 —投资收益，分为分期付息一次还本和一次还本付息摊余成本=（公允价+费用）+实际利息票面利息实际利息=摊余成本*实际利率账面价值＞预计未来现金流量现值，减计处理，计入当期损益。价值以后得到恢复的，将原额度转回，计入当期损益。借：资产减值损失贷：持有至到期减值准备转回时相反实质性以货币、实物、无形资产等等购入股票成本法初始投资成本（含相关税费，不含已宣告股利）借：应收股利贷：投资收益权益法初始成本＞应享有被投可辨认资产公允价值份额：计为成本；反之，差额计入“营业外收入”P56，即投入时赚的计为当期经营成果长期股权投资
特征具体资产
取得持有期间ຫໍສະໝຸດ 计量公允价值与账面计量差异和减值处理（资产负债表日）

4个资产对比表

期末摊余成本=期初摊余成本×（1+实际利率）-面值×票面利率-持有至到期投资减值准备
1.确认债券利息-分期付息：借：应收利息（面值×票面利率）贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）可供出售金融资产-利息调整（倒挤，可能在借方）确认债券利息-到期一次还本付息：借：可供出售金融资产-应计利息（面值×票面利率）贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）可供出售金融资产-利息调整（倒挤，可能在借方） 2.公允价值变动-上升：借：可供出售金融资产-公允价值变动贷：资本公积-其他资本公积公允价值变动-下降：借：资本公积-其他资本公积贷：可供出售金融资产-公允价值变动
借：银行存款（取得价款）差额倒挤计入长期股权投资减值准备 “投资收益” 贷：长期股权投资投资收益（倒挤，可能在借方）
交易性金融资产股票债券
1.为了近期内出售而持有的； 2.从二级市场购买的； 3.以赚取差价为目的。
长期股权投资股票权益法
取得
借：持有至到期投资-成本（面值）初始确认金额/期初摊余成本/ -利息调整（溢价，如果折价在贷方）期初账面价值应收利息（价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息）贷：银行存款注：持有至到期投资-利息调整反映：溢价、折价、手续费。
1.被投资单位宣告发放现金股利：借：应收股利贷：投资收益 2.公允价值变动-上升：借：可供出售金融资产-公允价值变动贷：资本公积-其他资本公积公允价值变动-下降：借：资本公积-其他资本公积贷：可供出售金融资产-公允价值变动
1.确认债券利息：借：应收利息贷：投资收益 2.公允价值变动-上升：借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值变动-下降：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动

【新提醒】【版本分享】四大金融资产账务处理对比总表！重点！

【新提醒】【版本分享】四大金融资产账务处理对比总表！重点！交易性金融资产持有到期投资长期股权投资可供出售金融资产定义交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

（以公允价值计量且其变动计入当期损益，投资收益）到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产（只能是债券）1.对子公司（成本法）2、合营企业（权益法）3、联营企业的权益性投资（权益法）只能是股票，权益性投资初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产目的不是为了短期获利的近期内出售的股票、债券、基金，准备长期持有，且对被投资单位在没有重大影响，但可随时变售。

入账成本买价（公允价值）－买价中包含已经宣告未发放的股利（或－已经到期未收到的利息）买价-到期未收到的利息+交易费用（总账科目，一级科目）成本法：买价-已宣未发股利+交易费用买价－到期未收到的利息（股利）＋交易费用入账的处理借：交易性金融资产--成本（按公允价值入账）投资收益（交易费用）应收股利（应收利息）（已宣未发，已经到期未收）贷：其他货币资金（支付的总价款）借：持有至到期投资--成本（面值）应收利息（买入时所含的已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金持有至到期投资--利息调整（溢价记借，折价记贷）成本法：借：长期投权投资（初始投资成本）应收股利（已经到期未收到的利息）货：其他货币资金权益法：1、初始投资成本>享有份额借：长期股权投资—投资成本贷：其他货币资金2、初始投资成本<享有份额借：长期股权投资——投资成本贷：其他货币资金等借：长期股权投资——投资成本贷：营业外收入股权投资：比照“长期股权投资的成本法”借：可供出售金融资产--成本（买价－已宣告未发放的股利＋交易费用）应收股利贷：其他货币资金等债券投资：比照“持有至到期投资”借：可供出售金融资产--成本（面值）应收利息—利息调整（溢价时）贷：其他货币资金可供出售金融资产--利息调整（折价时）后续计量宣告分红或利息到期时：借：应收股利（或应收利息）贷：投资收益收到股利或利息时：借：银行存款贷：应收股利（应收利息）借：应收利息（分期付息，票面价值×票面利率）持有至到期投资--应计利息（到期一次还本付息）贷：投资收益（期初债券的摊余成本×实际利率）持有至到期投资--利息调整（可借可贷）期末持有至到期投资的摊余成本=起初摊余成本+本期计提利息（期初摊余成本×实际利率）-本期收到的利息（分期付息债券面值×票面利率）和本金-本期计提减值准备成本法：持有期间宣告发放现金股利或利润借:应收股利贷：投资收益收到股利或利息时借：其他货币资金贷：应收股利权益法：1、发生净利润时借：长期股权投资--损益调整贷：投资收益2、发生亏损借：投资收益贷：长期股权投资--损益调整3、宣告发放现金股利或利润（股票股利不进行账务处理，但在备查簿登记）借：应收股利（现金股利）贷：长期股权投资--损益调整4、被投资单位其他综合收益借：长期股权投资-其他综合收益贷：其他综合收益（也可反之）5、被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的部分，调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积借：长期股权投资--其他权益变动贷：资本公积--其他资本公积债券投资：利息计提比照“持有至到期投资”借：应收利息（分期付息）可供出售金融资产--应计利息（票面利息，到期一次还本付息）贷：投资收益（期初债券的摊余成本×实际利率）可供出售金融资产--利息调整（差额，也可能在借方）股权投资：借：应收股利贷：投资收益发生减值处置时现金、银行存款、交易性金融资产和以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不需要进行减值准备。

四大金融资产的区别

四大金融资产的区别对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，应作为长期股权投资核算；如果在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量，则应作为金融资产（交易性或可供出售金融资产）。

它们均属于金融资产，主要区别在于以下几个方面：1、持有的目的不同这是决定一项金融资产划定类型的基础：交易性金融资产是为了短期持有，随时准备转让或出售的，其目的就是为了获取短期收益，赚取差价的，所以此类金融资产持有期限是最不确定的。

这类资产的期限是固定的，回报是可以预见的。

长期股权投资是通过投资取得被投资单位的股权且短期内不准备出售，按照股权比例享有被投资单位的权益并承担风险。

确定这些金融资产的分类问题，是管理层的决定范围！2、对象不同交易性金融资产的对象工具可以是股票，也可以是债券。

持有至到期投资的对象工具则必须是债券。

不可是股票。

可供出售金融资产的对象工具可以是股票，也可以是债券。

（与交易性金融资产是一致的）3、核算的原则不同交易性金融资产与可供出售金融资产后续计量原则是公允价值属性，交易性金融资产是完全的公允价值来计量的，而可供出售金融资产则是以公允价值与实际利率法摊余成本相结合（债券时）；而持有至到期投资的后续计量原则是历史成本属性，用实际利率摊余成本法。

长期股权投资成本法和权益法核算。

4、初始确认核算不同交易性金融资产在取得时所发生的交易费用是记入到当期损益中去了（投资收益），而持有至到期投资与可供出售金融资产交易时发生的交易费用是记入到所取得的金融资产的成本中去了。

会计实务：四大金融资产的区别是什么

四大金融资产的区别是什么
金融资产，主要区别在于以下几个方面：
1、持有的目的不同
这是决定一项金融资产划定类型的基础：
交易性金融资产是为了短期持有，随时准备转让或出售的，其目的就是为了获取短期收益，赚取差价的，所以此类金融资产持有期限是最不确定的。

持有至到期投资：此类金融资产的持有目的并不是为了赚取差价的，而是净一定的资金投资后，目的是为了获取稳定的，低风险的、长期性的回报的，是要将金融资产(债券)，持有至到期。

这类资产的期限是固定的，回报是可以预见的。

可供出售金融资产：此类资产是介于上述二者之间的一种金融资产，持有并不是准备随时出售的，持有时间是相对较长的(一般是要超过一年的)，但却又是不准备持有至到期或企业没有能力或意图要持有至到期的，这种资产的特定也是没有固定的期限与可预见的回报的。

长期股权投资是通过投资取得被投资单位的股权且短期内不准备出售，按照股权比例享有被投资单位的权益并承担风险。

确定这些金融资产的分类问题，是管理层的决定范围!
2、对象不同。

2017年四大金融资产总结对比表

股票：借：应收股利贷：投资收益
收到上述股利、利息
借：银行存款贷：应收股利（或应收利息）价值上升借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益
借：银行存款贷：应收股利实现净利润借：长期股权投资—损益调整贷：投资收益成本法不做账
期末价值变动或被投资方发生盈亏价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动
增值）贷：可供出售金融资产 —公允价值变动
减值
公允价值已上升，且客观上与确认原减值损失事项有关股票：借：可供出售金融资产--公允价值变动（原计提范围内）贷：其他综合收益在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资（如：达不到重大影响的非上市公司股份）或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回。债劵：借：可供出售金融资产--公允价值变动贷：资产减值损失（减值幅度内恢复）其他综合收益（超过减值幅度恢复）如果发生价值恢复： ①只要在贬值幅度内的恢复，投资收益仍按最新摊余成本×旧利率。 ②超过了贬值幅度，超过部分确认为正常的公允价值变动，而后续利息收益按减值恢复后的账面价值（不包括超出贬值幅度部分）× 旧利率。借：银行存款（净售价=售价-交易费用）借：银行存款—存出投资款公允价值变动损益（持有期间公允价值贷：可供出售金融资产—成本的净增值额）可供出售金融资产—公允价值变动贷：交易性金融资产—成本可供出售金融资产—利息调整公允价值变动损益（持有期间公允价值的净贬值额）可供出售金融资产—应计利息投资收益（倒挤认定，损失记借方，收益记贷方）投资收益（亏损在借方）同时借：其他综合收益
借：银行存款投资收益（亏）贷：长期股权投资应收股利投资收益（赚）

金融资产对比表

金融资产的比较借：应收股利贷：投资收益借：应收利息（分期付息的债券投资按票面利率*面值）持有至到期投资—应计利息（到期时一次还本付息的债券按票面利率*面值）贷：投资收益（期初摊余成本+实际利率计算的利息收入）持有至到期投资—利息调整（差额，或借方）借：应收利息（分期付息的债券投资按票面利率*面值）可供出售金融资产—应计利息（到期时一次还本付息的债券按票面利率*面值）贷：投资收益（期初摊余成本+实际利率计算的利息收入）可供出售金融资产—利息调整（差额，或借方）借：应收股利贷：投资收益（1）持有期间被投资单位实现收益/亏损时：借：长期股权投资---损益调整（或贷方）贷：投资收益（或借方）（2）被投资单位宣告发放现金股利时：借：应收股利贷：长期股权投资---损益调整持有期间被投资单位宣告发放的股利计入投资收益长期股权投资—损益调整借：交易性金融资产—公允价值变动（或贷）贷：公允价值变动损益（或借）借：可供出售金融资产—公允价值变动（或贷方）贷：资本公积—其他资本公积（或借方）公允价值与账面余额比较注：被投资方发行亏损，不作财务处理。

被投资单位发生净损益以外的所有者权益：借：长期股权投资--其他权益变动（或贷方）贷：资本公积--其他资本公积（或借方）注：被投资企业宣告分派股票股利，投资单位不作账务处理。

按公允价值计量，不计提减值借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备借：资产减值损失贷：可供出售金融资产减值准备资本公积-其他资本公积（从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额）借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备不作处理可转回借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失可转回 1、债券投资借：可供出售金融资产减值准备贷：资产减值损失 2、股票投资借：可供出售金融资产减值准备贷：资本公积-其他资本公积一经确认，不得转回借：银行存款贷：交易性金融资产-成本 -公允价值变动（或借）投资收益（处置价款-账面价值）同时借：公允价值变动损益（或贷）贷：投资收益（或借）借：银行存款等持有至到期投资减值准备（已计提的）持有至到期投资—利息调整（或贷方）贷：持有至到期投资—成本投资收益（差额、或借方）借：银行存款等可供出售金融资产减值准备（已计提）贷：可供出售金融资产-成本（面值） -利息调整（溢折价+交易费用/或借方） -应计利息（未到期利息） -公允价值变动（涨跌价/或借方）投资收益（差额，或借方）同时借：资本公积-其他资本公积（从所有者权益中转出原计入资本公积的累计收益金额/借：银行存款等长期股权投资减值准备（已计提）贷：长期股权投资——成本（账面余额）应收股利（尚未领取的）投资收益（差额，或借方）借：银行存款等长期股权投资减值准备（已计提）贷：长期股权投资--成本－损益调整（或借方）－其他权益变动（或借方）投资收益（差额，或借方）同时借：资本公积--其他资本公积（或贷方）贷：投资收益（或借方）。

各类金融资产比较

3.持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力将其持有至到期的非衍生金融资产。就我国的实际情况而言，主要是有活跃市场的债券投资，包括国债、金融债和公司债券等。 4.可供出售金融资产
可供出售金融资产是指初始确定时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。
三公允价值变动
金融工具类别交易性金融资产可供出售金融资产
持有至到期投资
后续计量属性公允价值公允价值摊余成本
相关利得和损失
公允价值变动计入当前损益公允价值变动计入所有者权益
终止确定、减值或摊销时产生的利得和损失计入当期损益
1.以公允价值计量且将其变动金额计入当期损益的金融资产公允价高于账面余额：计入损益借：交易性金融资产——公允价值变动
处置
减值及其恢复
划分
比较
重分类
取得
公允价值变动
各类金融资产比较
一、划分
金融工具指形成企业的金融资产，并形成其他单位金融负债或权益工具的合同。金融工具投资按目的可做如下分类： 1.以公允价值计量且其变动金额计入当期损益的金融资产
（1）交易性金融资产：主要指企业为近期内出售而持有的金融资产。某项金融资产要归为交易性金融资产，首先得有活跃的市场，这样才能易于取得其公允价值；其次，该项金融资产是奔着为“交易”或赚取差价而去的。
五减值
对象：除以公允价值计量且将其变动金额计入当期损益的金融资产以外的金融资产，即
持有至到期投资、贷款、应收款项
可供出售金融资产
辨认是否减值的方法（1）单项金额重大的要单独进行减值测试。（2）单项金额不重大的可单独进行减值测试，或在类似风险的组合中测试

四大金融资产详解【2017至2018最新会计实务】

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例如企业以赚取差价为目的从二级市场购人的股票、债券、基金等。

持有至到期投资：是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

可供出售金融资产：是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(即交易性金融资产)的金融资产。

可供出售金融资产包括企业从二级市场上购入的债券投资、股票投资、基金投资等。

长期股权投资：包括企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。

2、持有的目的不同这是决定一项金融资产划定类型的基础交易性金融资产是为了短期持有，随时准备转让或出售的，其目的就是为了获取短期收益，赚取差价的，所以此类金融资产持有期限是最不确定的。

这类资产的期限是固定的，回报是可以预见的。

长期股权投资是通过投资取得被投资单位的股权且短期内不准备出售，按照股。

四种金融资产的计量表格与会计分录

（一）企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（实际支付的款项中含有的利息）贷：银行存款等（二）持有期间的股利或利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益（三）资产负债表日公允价值变动1.公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益2.公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动（四）出售交易性金融资产借：银行存款（价款扣除手续费）贷：交易性金融资产投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益【提示】为了保证“投资收益”的数字正确，出售交易性金融资产时，要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。

（一）持有至到期投资的初始计量借：持有至到期投资——成本（面值）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：银行存款等（二）持有至到期投资的后续计量借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）持有至到期投资——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方）金融资产的摊余成本，是指该金融资产初始确认金额经下列调整后的结果：（1）扣除已偿还的本金；（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣除已发生的减值损失。

（三）持有至到期投资转换借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资资本公积——其他资本公积（差额，也可能在借方）（四）出售持有至到期投资借：银行存款等持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资投资收益（差额，也可能在借方）【提示】持有至到期投资账面价值=持有至到期投资余额-持有至到期投资减值准备余额。

国内金融投资产品的对比表

适合长期投资
是一种稳健的投资方式
银行储蓄
100%投入
定期存款年利率3.5%
简单
同行存取无需手续费风险利率经常赶不上通胀率，不推荐
根据利率就可直观看出来几乎0 受通胀高低影响较大，不推荐
国内金融投资产品比较
股票投资 100%投金额入基金期货
5%-10%的保证金
保险
黄金
银行理财产品
信托
国债
变现周期
100%投入，资金需求大， 5万或10万起步 100万起步一年期三年期五年期信托项目不变现较 T+1隔日周一至周五24 不同期限的产同， 1年以 T+0，即时难，以风卖出，小时交易。品周期不一样，上，成交，变险发生后变现较 T+0即时成都有，但只但周期一般较变现较慢现容易赔付方式容易交，变现容易能到期才能取长，一些长达体现回本金和利息 10年一年三年五年单向上涨市场收益，一般在 5%-50% 单向上涨趋势收益，一般在3%-10% 行情受大户影响，趋势不易判断，收益最为不稳定主要功能不是获取定期的回报率价值投资，变化趋势遵循市场规律，能获取稳定收益。投资较易控制年收益 4%到6% 根据产品投资的方向不一样，会有相应变化，有些产品高达 1%—1.5% 根据投资品种的不同，会不一样投资经营目本身所产生的利润用本金的时间换取利息
100%投资回报
由项目本身来决定，年均收益 8%—10%
年收年收益年收益益 3.85% 5.58% 6.15%
手续千分之费三
百分之一万分之六

四大金融资产分类详细解释(适合中级及CPA理解用)

合并方式以外取得的长期股权投资：借：长期股权投资（投出资产的公允价值+相关交易费用）贷：银行存款等如果是投入权益性证券，则需从资本公积--股本溢价中扣除发行费用
3、长期股权投资后续计量--成本法
被投资企业宣告发放现金股利
只设“长投”科目
借：应收股利贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备
5、长期股权投资方法的转换
长期股权投资初始投资成本=转换日原持有股权的公允价值+ 新增投资的公允价值借：长期股权投资--投资成本贷：可供出售金融金融资产（账面价值）投资收益（差额）借：其他综合收益贷：投资收益借：长期股权投资--投资成本（新增投资的公允价值）贷：银行存款转换日长期股权投资的初始投资成本=转换日原持有股权的公允价值+新增投资的公允价值借：长期股权投资其他综合收益贷：可供出售金融资产（账面价值）银行存款投资收益
成本法核算转为权益法核算
借：银行存款贷：长期股权投资投资收益成本法核算转为公允价值计量借：可供出售金融资产（剩余股权公允价值）贷：长期股权投资（剩余股权账面价值）投资收益
6、长期股权投资的处置和减值
长期股权投资的处置类比前面减资转换处理借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备
长期股权投资的减值
1、一次交易在合并报表中：比较合并成本与被购买可辨认公允比较，当合并成本大时确认商誉，当合并成本小时计入营业外收入企业合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性工具或债务性工具的公允价值之和。借：长期股权投资（购买日支付对价含税公允价值之和）贷：主营业务收入（存货，结转成本略）固定资产清理（固定资产账面）无形资产营业外收入（处置损失则营业外支出）借：管理费用（中介费等相关费用）贷：银行存款借：资本公积--股本溢价（权益性证券的发行费用）贷：银行存款

【会计实操经验】四大金融资产具体由那些区别

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【会计实操经验】四大金融资产具体由那些区别
对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，应作为长期股权投资核算；如果在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量，则应作为金融资产（交易性或可供出售金融资产）。

它们均属于金融资产，主要区别在于以下几个方面：
1、持有的目的不同
这是决定一项金融资产划定类型的基础：
交易性金融资产是为了短期持有，随时准备转让或出售的，其目的就是为了获取短期收益，赚取差价的，所以此类金融资产持有期限是最不确定的。

这类资产的期限是固定的，回报是可以预见的。

长期股权投资是通过投资取得被投资单位的股权且短期内不准备出售，按照股权比例享有被投资单位的权益并承担风险。

确定这些金融资产的分类问题，是管理层的决定范围！。

2017中级会计职称《会计实务》考点精编：金融资产的分类

2017中级会计职称《会计实务》考点精编：金融资产的分类不忘初心，方得始终，凡事贵在坚持，对于中级会计职称备考而言也是如此。

中级职称频道为大家精心准备了会计实务知识点，赶快来一起学习吧。

金融资产的分类金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。

金融资产的分类与金融资产的计量密切相关。

因此，企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类：(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；(2)持有至到期投资；(3)贷款和应收款项；(4)可供出售金融资产。

一、以、允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步划分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

(一)交易性金融资产满足以下条件之一的金融资产，应当划分为交易性金融资产：1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。

2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

在这种情况下，即使组合中有某个组成项目持有的期限稍长也不受影响。

3.属于衍生工具。

(二)直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产1.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同而导致的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况。

2.企业的风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合等，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。

二、持、至到期投资持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

(一)到期日固定、回收金额固定或可确定。

(二)有明确意图持有至到期。

(三)有能力持有至到期。

三、贷、和应收款项贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。

2017版最新中级四大金融资产对比表

被投资单位宣告发放现金股利/利润借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整被投资单位所有者的其他变动借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积被投资单位宣告发放股票股利不做账务处理 ⑥被投资单位其他综合收益借：长期股权投资——其他综合收益贷：其他综合收益
确认债券利息： A.分期付息借：应收利息（面值*票面利率）贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率）持有至到期投资——利息调整（差额，可能在借方） B.到期一次还本付息借：持有至到期投资——应计利息（面值*票面利率）贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率）持有至到期投资——利息调整（差额，可能在借方）
借：持有至到期投资——成本（面值）借：可供出售金融资产——成本（面值） ——利息调整（差额，可能在货方）借：可供出售金融资产——成本（公允价值+ ——利息调整（溢价+交应收利息（价款中包含的已确认尚未领取的债券利交易费用）易费用）（可能在贷方）息）应收股利（价款中包含的已宣告尚未发放应收利息（价款中包含已确认尚未领取的贷：其他货币资金的现金股利）债券利息）注：持有至到期投资——利息调整，不仅反应溢价（借）贷：其他货币资金贷：其他货币资金折价（贷），还反应交易费用（借）
投资收益可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产以及没有划分为持有至到期投资贷款和应收款项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产即交易性金融资产的金融资产控股20算可供控股20算长投3持有期间5减值4处置交易性金融资产短线持有至到期投资长线实际把钱借出收本收息不计提减值a
借：其他货币资金货：长期股权投资——成本 ——损益调整借：其他货币资金 ——其他权益变动持有至到期投资减值准备投资收益（可能在借方）贷：持有至到期投资——成本（面值）同时： ——利息调整（可能在借方）借：资本公积——其他资本公积（反方向结转，T ——应计利息（到期一次还本付字账，决定是在借方还是贷方）息）贷：投资收益投资收益（差额，亏损在借方）同时：借：其他综合收益贷：投资收益