财务报表附注(合并)-新会计准则(2013版)
合并报表及附注
《企业会计准则解释公告第1号》
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6、其他关联交易的抵消（固定资产、无形资产销售 、资金占用费收取等等）；
7、计算合并财务报表各项目的合并金额； 8、填列合并财务报表
注：审计实务中合并报表的审计 检查合并范围、合并过程、结果等
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合并现金流量表的编制及应抵销的项目
1、编制基础 合并现金流量表应当以母子公司的个别现金流量表为基础编制，而补充资
合并报表及财务报表附注的编写
（一）谁应当编制合并财务报表 母公司应当编制合并财务报表。 母公司，是指有一个或一个以上子公司的企业（或主体，下 同）。 子公司，是指被母公司控制的企业。
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(二) 合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。 控制，是指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策， 并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力。
3、统一子公司的会计期间，使子公司的会计期间与母公司保 持一致。
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注意： 1、母公司执行企业会计准则、但子公司尚未执行企业
会计准则的，母公司在编制合并财务报表时，应当按照企业 会计准则的规定调整子公司的财务报表。
2、母公司尚未执行企业会计准则，而子公司已执行企 业会计准则的，母公司在编制合并财务报表时，可以将子公 司的财务报表按照母公司的会计政策进行调整后合并，也可 以将子公司按照企业会计准则编制的财务报表直接合并。
新会计准则会计报表及附注
资产负债表会企01表编制单位: 年月日单位:元利润表会企02表所有者权益变动表会企04表编制单位: 年度单位:元一般企业报表附注:附注是财务报表的重要组成部分.企业应当按照规定披露附注信息主要包括以下容:(一)企业的基本情况1.企业注册地、组织形式和总部地址。
2．企业的业务性质和主要经营活动。
3．母公司以及集团最终母公司的名称。
4．财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。
（二）财务报表的编制基础（三）遵循企业会计准则的声明企业应当声明编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
（四）重要会计政策和会计估计企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。
在披露重要会计政策和会计估计时，应当披露重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础，以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素。
（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明企业应当按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》有其应用指南的规定，披露会计政策和会计估计变更以及差错更正的有关情况。
（六）报表重要项目的说明企业对报表重要项目的说明，应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。
报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。
2.应收帐款（1）应收帐款按帐龄结构披露的格式：（2）应收帐款按客户类别披露的格式如下：3.存货4.其他流动资产的披露6．持有至到期投资的披露7．长期股权投资8．投资性房地产（1）采用成本模式进行后续计量（2）企业采用公允价值模式进行后续计量的，应当披露投资性房地产公允价值的确定依据及公允价值金额的增减变动情况（3）如有房地产转换的，应当说明房地产转换的原因及其影响9．固定资产（2）企业确有准备处置固定资产的，应当说明准备处置的固定资产名称、帐面价值、公允价值、预计处置费用和预计处置时间等。
合并财务报表摘要及附注
合并财务报表摘要及附注合并损益表2013年2012年附注人民币百万元人民币百万元重述（附注2）合并财务状况表2013年12月31日2012年12月31日合并现金流量表2013年2012年附注人民币百万元人民币百万元合并财务报表摘要附注1. 合并财务报表摘要的编制基础和主要会计政策(a) 编制基础华为投资控股有限公司（以下简称“本公司”)及其子公司（以下统称“本集团”)按照国际会计准则委员会颁布的国际财务报告准则（此统称包括了所有适用的《国际财务报告准则》、《国际会计准则》和诠释）编制完整的截至2013年12月31日止年度的合并财务报表（以下简称“合并财务报表”）。
本合并财务报表摘要遵循披露性质重大的经营及财务信息原则，基于截至2013年12月31日止年度已审计合并财务报表编制与列报。
在本集团管理层同意的情况下，合并财务报表摘要的预期使用者可以通过电子邮箱，**********************，获取截至2013年12月31日止年度已审计合并财务报表。
(b) 记账本位币及列报货币合并财务报表摘要所含的所有财务信息均以人民币列报，人民币也是本公司的记账本位币。
全部金额以百万元为单位。
(c) 外币折算i) 外币交易外币交易按交易发生日的汇率折算为集团内各公司的记账本位币。
货币性外币资产及负债按报告期末现行的汇率折算为记账本位币。
相应的汇兑收益和损失计入当期损益。
以历史成本记账的非货币性外币资产及负债按交易日的汇率折算为记账本位币。
以公允价值记账的非货币性外币资产及负债按公允价值确定日的汇率折算为记账本位币。
ii) 境外经营境外经营成果（恶性通货膨胀地区除外）按近似于交易发生日的汇率折算为人民币，财务状况表项目按报告期末汇率折算为人民币，相应的折算差异计入其他综合收益，相关的累计外币报表折算差异作为折算储备在权益下单独列示。
对于非全资子公司，相关的折算差异按比例分摊至非控制权益。
恶性通货膨胀地区的境外经营成果按报告期末现行的汇率折算为人民币。
新会计准则下合并财务报表的编制问题研究.
新会计准则下合并财务报表的编制问题研究0 引言合并财务报表，是以企业集团内纳入合并范围的各成员作为会计主体，在其所编报的个别财务报表基础上，由集团中的母公司运用一整套合并程序和方法所编制的，综合反映企业集团经营成果、财务状况及其现金流量变动情况的财务报表。
合并财务报表的合理编制，在一定程度上能有效地防止母公司来任意操纵利润、扭曲会计信息，从而提高合并财务报表的可靠性和相关性，来把握其中的规律，指导以后的工作。
1 合并财务报表编制概述合并财务报表有以下特点：①特殊的会计主体。
合并财务报表的主体是由母公司和子公司若干法人组成的企业集团会计主体，是经济意义上的会计主体，不是法律主体。
②母公司编制合并财务报表，并不是企业集团中所有企业都必须编制合并财务报表。
③合并财务报表以个别会计报表为基础编制。
④连续编制合并财务报表时的连续抵消。
⑤合并财务报表编制方法独特。
合并财务报表是对纳入合并范围的个别会计报表的数据进行加总的基础上，通过编制抵消分录将企业集团内部的经济业务对合并财务报表的影响予以抵消。
2 我国新会计准则下合并财务报表编制的变化及影响 2.1 我国合并报表编制合并范围的变化①小规模子公司和特殊行业子公司需纳入合并财务报表范围。
这样合并财务报表能反映由母公司和所有子公司构成的企业集团的财务状况和经营成果。
②取消了比例合并法，新会计准则明确指出应以控制为标准来界定合并范围，因此在具体实施新会计准则时应从定性标准和定量标准两个方面判断是否存在实质控制。
③对报告期内子公司的添增、处置事项做出了具体的规定。
2.2 我国合并报表编制内容和方法的变化新准则中规定，合并财务报表不仅包括合并资产负债表、合并利润表和合并利润分配表的变动，而且还包括合并现金流量表、合并所有者权益增减变动表和附注三个部分的改变。
2.2.1 有关编制合并资产负债表的变化①增加了对“在建工程、无形资产的内部销售产生的未实现内部销售损益处理”的规定。
《企业会计准则第33号-合并报表》
三、新旧准则的差异比较
注2：处置子公司收到的现金大于处置日子公 司现金余额的部分，应当在“处置子公司及 其他营业收到的现金净额”项目列示；处置 子公司收到的现金小于处置日子公司现金余 额的部分，应当在“支付的其他与投资活动 有关的现金”项目列示。
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举例（非同一控制下新增投资）：
项目
母公司
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三、新旧准则的差异比较
（三）合并范围上的差异： 新准则高度强调控 制是唯一的合并依据。
1、新准则所强调控制是实际意义上的控制， 而不是仅仅法律形式的控制。
实质控制标准： （1）通过投资者之间的协议，拥有被投资半数
以上的表决权；
（2）根据公司章程或协议，有权决定被投资单 位的财务和经营政策；
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三、新旧准则的差异比较
①公司章程或协议规定少数股东有义务承担， 并且少数股东有能力予以弥补的，该项余额应 当冲减少数股东权益。（处理结果：按股权比 例计算抵减，少数股东权益可能为负数）
②公司章程或协议未规定少数股东有义务承担 的，该项目余额应当冲减母公司的所有者权益。 该子公司以后期间实现的利润，在弥补了由母 公司所有者权益所承担的属于少数股东的损失 之前，应当全部归属于母公司所有者权益。 （处理结果：少数股东权益以零为限）
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例2：母公司A公司持有子公司B公司80％股份（长期
投资账面金额80万元），B公司当年报表净利润－500 万元，B公司股本100万元，期末未分配利润－500万元。 A对B不存在其他实质长期权益。
1）约定母公司与少数股东各自承担亏损
母公司投资收益金额：－500×80％＝－400
7、2006年2月15日正式发布了《企业会计准则第33 号－合并财务报表》，以下简称“新准则”。
年度财务报表附注(合并)-模板
XX公司20XX年度（合并）财务报表附注一、企业的基本情况简要说明企业的基本情况，包括注册日期、注册地址、注册资本、企业性质、行业性质、法定代表人、历史沿革、实际从事的主要生产与经营业务等。
二、财务报表的编制基础以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计制度》、《铁路运输企业会计核算办法》及其他相关会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制本财务报表。
三、遵循企业会计制度的声明本公司尚未执行新的《企业会计准则》。
本财务报表的编制符合《企业会计制度》及其他相关会计准则的要求，真实、完整、公允地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
四、重要会计政策和会计估计的说明1.执行的会计制度本公司及纳入合并范围的子公司执行《企业会计制度》及其他补充规定。
2.会计期间采用公历制，即自公历1月1日起至12月31日止。
3.记账本位币采用人民币为记账本位币。
4.记账基础和计价原则（计量属性）本公司会计核算以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。
资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应的减值准备。
5.外币业务的核算方法及折算方法(1)外币业务的折算及汇兑损益的处理本公司以人民币为记账本位币，对发生的涉及外币的经济业务，采用发生当时的中国人民银行公布的市场汇价折合为人民币记账，月末按中国人民银行公布的市场汇价折合本位币进行调整。
发生的差额，与购建固定资产有关且在其达到预定使用状态前的，计入有关固定资产的购建成本；其他情况产生的汇兑损益，在筹建期间的计入长期待摊费用，属于生产经营期间的计入当期财务费用。
(2)外币报表折算所有资产、负债项目均按财务报表决算日的市场汇率折算为人民币，所有者权益项目除“未分配利润”项目外均按发生时的市场汇率折算为人民币，“未分配利润”项目以折算后的利润分配表中该项目的数额列示，折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益类项目合计数的差额，作为“外币报表折算差额”在“未分配利润”项目后单独列示。
证券公司财务报表格式和附注(财会〔2013〕26号)
回购业务资金净增加额
融出资金净减少额
代理买卖证券收到的现金净额
收到其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计
融出资金净增加额
代理买卖证券支付的现金净额
支付利息、手续费及佣金的现金
支付给职工及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量：
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资收到的现金
取得借款收到的现金
发行债券收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计
偿还债务支付的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资收到的现金
其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金
取得借款收到的现金
发行债券收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计
偿还债务支付的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
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会证合 03 表 单位： 元
附注 本期金额
上期金额
项目 其中：子公司支付给少数股东的股利、利润 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额
库存
东
(或股 公积
公积
折他
(或股 公积
公积 险 利润 折 他
新会计准则讲义(PPT)-CAS 33 合并财务报表
合并财务报表
- 与现行会计法规的主要差异 与现行会计法规的主要差异(2/7)
新企业会计准则正文 合并所有者 权益变动表 外币财务报 表折算 合并财务报表的必要组成部 分 现行会计法规 合并利润分配表和相关附注中对 所有者权益项目变动予以说明
收入和费用项目:交易发生 损益表所有项目和利润分配表 收入和费用项目: 中有关反映发生额的项目: 日的即期汇率或按照系统合 中有关反映发生额的项目:平 理的方法确定的, 理的方法确定的,与交易发 均汇率或合并会计报表决算日 的市场汇率 生日即期汇率近似的汇率 外币财务报表折算差额属于 外币报表折算差额在 未分配利 外币报表折算差额在"未分配利 少数股东权益的部分, 少数股东权益的部分,并入 润"项目后单独列示 项目后单独列示 少数股东权益项目
子公司资 不抵债
问题与讨论
自由讨论时间
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合并财务报表
- 与现行会计法规的主要差异 与现行会计法规的主要差异(1/7)
新企业会计准则正文 需要编制合 并财务报表 的情形 准则正文规定母公司应当编制 合并财务报表, 合并财务报表,没有提及是否 允许符合特定条件的企业可以 选择不编制合并财务报表 现行会计法规 除了国有资产授权经营管理的 企业,股票上市的企业, 企业,股票上市的企业,需要 编制合并会计报表的外贸企业 及需要对外提供合并会计报表 的其他企业外, 的其他企业外,是否编制合并 会计报表企业合并增 加的子公司
合并财务报表
- 与现行会计法规的主要差异 与现行会计法规的主要差异(7/7)
新企业会计准则正文 少数股东 损益 子公司当期净损益中属于少数 股东权益的份额, 股东权益的份额,应当在合并 利润表中净利润项目下以" 利润表中净利润项目下以"少 数股东损益" 数股东损益"项目列示 子公司少数股东分担的当期亏 损超过了少数股东在该子公司 期初所有者权益中所享有的份 由母公司承担, 额,其余额 由母公司承担,除 非少数股东有义务且有能力承 担 现行会计法规 少数股东本期损益应当在合并 损益表中单列"少数股东损益 少数股东损益"项 损益表中单列 少数股东损益 项 净利润"项目之前列示 目,在"净利润 项目之前列示 净利润 其未确认的被投资单位的亏损 分担额, 分担额 可以在合并会计报表的 未分配利润"项目上增设" "未分配利润"项目上增设" 未确认的投资损失"项目, 未确认的投资损失"项目,同 在利润表的" 时, 在利润表的"少数股东损 项目下增设" 益"项目下增设"加: 未确认的 投资损失" 投资损失"项目
新会计准则中财务报表有哪些变化
新会计准则中财务报表有哪些变化1、新准则与原准则包含内容的差异。
原准则包括资产负债表、利润表、现金流量表、附表、会计报表附注和财务情况说明书；新准则规定财务报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表、附注5个部分。
（1）所有者权益的增减变动直接反映了主体在一定期间的总收益和总费用，新准则将所有的权益变动表由原来的附表上升为主表，有利于更全面地反映主体权益的综合变动，为报表使用者提供更详细的信息。
（2）新准则更加强调现金流量表的编制，颁布《企业会计准则第31号——现金流量表》，单独规范现金流量表的编制。
正确编制和提供现金流量表，有利于报表使用人预测公司未来的现金流量，评估公司偿还债务、支付股利以及对外筹资和发展能力，分析本期净利与经营活动现金流量差异的原因，评估报告期与现金有关或无关的投资及筹资活动，帮助报表使用人做出正确的经营、投资和信贷决策。
（3）新准则要求附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
新准则要求的附注更加重视信息的披露，披露的内容也更加全面。
（4）新准则取消了财务情况说明书，因原财务情况说明书中包含的部分内容在主表及附注中已体现，另外涉及企业生产经营基本情况等的内容不宜通过会计准则加以规范。
2、新准则资产负债表与原准则资产负债表的区别。
（1）部分资产项目填列方法的改变。
“应收账款”、“其他应收款”、“存货”、“长期股权投资”、“固定资产”、“无形资产”等项目，原准则规定以账面余额填列，新准则全部以扣除减值准备后的账面价值填列。
（2）在“非流动负债”中增加了“预计负债”项目。
原准则中预计负债未反映在资产负债表中，但预计负债符合负债的定义，体现在资产负债表中，能更真实全面地反映企业的负债情况。
（3）新准则将原“递延所得税借（贷）项”改为“递延所得税资产（负债）”。
新准则财务报表附注
财务报表附注的使用说明1、2、制定本财务报表附注主要目的是为财务报表的编制者提供格式上的参考。
在使用时应参考本财务报表附注并判断是否适用于财务报表编制单位，若有任何不适用的地方，财务报表编制单位应当根据其自身情况予以适当的修改。
3、4、财务报表附注中XXX股份有限公司为一般生产型A股上市公司，于2007年1月1日起执行财政部2006年颁布的企业会计准则。
因此，本财务报表的编制基于财政部颁布的企业会计准则(CAS2006)及其相关规定中与生产型企业有关的相关要求和中国证监会颁布的相关披露要求。
公开发行证券的银行、证券、保险、房地产开发以及其他特殊行业上市股份有限公司在编制财务报表时，在参考本报表相关披露的基础上，还应同时满足企业会计准则对于上述行业的特殊要求以及中国证监会发布的“信息披露编报规则”及其他相关法规对上述行业的特殊披露要求。
5、6、财务报表附注中XXX股份有限公司所采用的会计政策为一般生产型上市公司所常用的会计政策，本财务报表附注中所披露的会计政策也仅限于上述常用的会计政策。
财务报表编制单位应当根据自身情况，对附注中所披露的会计政策予以适当的增删。
7、8、财务报表附注中XXX股份有限公司在报告期内发生的交易均为一般生产型上市公司所常见的交易，并未包括所有可能发生的交易。
财务报表编制单位如在报告期内发生本财务报表附注中未涉及的交易，应当根据企业会计准则及证监会的相关法规对该交易的披露要求，对本财务报表附注进行适当的修改。
9、10、在企业会计准则对某一交易允许选用不同会计政策的情形下，财务报表编制单位如采用与本财务报表附注不同的会计政策，应当根据企业会计准则及证监会的相关法规对该交易的披露要求，对本财务报表附注进行适当的修改。
11、12、本财务报表附注中涉及若干种字体：••黑色字为企业会计准则及《信息披露编报规则第15号–财务报告的一般规定》要求披露的主要信息。
财务报表编制单位应按其实际情况予以修改与增删。
企业会计准则——合并财务报表
企业会计准则第33号——合并财务报表（2014年修订）第一章总则第一条为了规范合并财务报表的编制和列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。
第二条合并财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。
母公司，是指控制一个或一个以上主体（含企业、被投资单位中可分割的部分，以及企业所控制的结构化主体等,下同）的主体。
子公司，是指被母公司控制的主体。
第三条合并财务报表至少应当包括下列组成部分：（一）合并资产负债表；（二）合并利润表；（三）合并现金流量表；（四）合并所有者权益（或股东权益，下同）变动表；（五）附注。
企业集团中期期末编制合并财务报表的，至少应当包括合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表和附注。
第四条母公司应当编制合并财务报表。
如果母公司是投资性主体，且不存在为其投资活动提供相关服务的子公司，则不应当编制合并财务报表，该母公司按照本准则第二十一条规定以公允价值计量其对所有子公司的投资，且公允价值变动计入当期损益。
第五条外币财务报表折算，适用《企业会计准则第19号——外币折算》和《企业会计准则第31号——现金流量表》。
第六条关于在子公司权益的披露，适用《企业会计准则第41号——在其他主体中权益的披露》。
第二章合并范围第七条合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。
控制，是指投资方拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。
本准则所称相关活动，是指对被投资方的回报产生重大影响的活动。
被投资方的相关活动应当根据具体情况进行判断，通常包括商品或劳务的销售和购买、金融资产的管理、资产的购买和处置、研究与开发活动以及融资活动等。
第八条投资方应当在综合考虑所有相关事实和情况的基础上对是否控制被投资方进行判断。
一旦相关事实和情况的变化导致对控制定义所涉及的相关要素发生变化的，投资方应当进行重新评估。
财务报表附注(单体)-新会计准则
[适用执行新会计准则下的单体企业财务报表附注(除上市公司外) (红字提示/蓝字列示)]XXXX有限公司财务报表附注2011年度一、公司基本情况××有限公司(以下简称公司或本公司)系由××公司、××公司共同投资组建的股份有限公司/有限责任公司/国有独资企业[或：中外合资经营企业、外商投资企业、中外合作经营企业，于××年××月××日经浙江省人民政府××资浙府字[××]××号批准证书批准]，于××年××月××日在××工商行政管理局登记注册，取得××号企业法人营业执照。
公司注册地：××。
法定代表人：××。
公司注册资本[币种]××万元，其中：××公司出资[币种]××万元，占注册资本的××%；××公司出资[币种]××万元，占注册资本的××%。
[公司成立后股东、注册资本等发生变化的，应简述其变化情况及目前的最新结构]本公司属××行业。
经营范围为：××，主要产品/[提供主要劳务内容]为××。
[公司在报告期内主营业务发生变更的，应予以说明]本公司的母公司为××公司；集团最终母公司为××公司。
[若有所属分公司及其他内部独立核算非法人单位，应简述其概况]二、财务报表的编制基础本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则—基本准则》和其他各项具体会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。
财务会计报表附注
财务会计报表附注一、行社大体情况（一）本社注册地：宁化县城关北大街13号，组织形式：股分合作制。
（二）本社是由自然人、企业法人和其他经济组织入股组成的社区性地方金融机构。
主要从事吸收公众存款；发放短时间、中期和长期贷款；办理国内结算；代理收付款项；代理保险等业务经营活动。
3.本社财务报告于2017年4月28日经宁化县农村信合作联社理事会批准报出。
二、财务报表的编制基础本社财务报表依照中华人民共和国财政部2006年公布的《企业会计准则》（包括大体准则、具体准则、应用指南和其他相关规定）的相关规定编制。
另外，本社的财务报表同时符合《商业银行信息披露办法》（中国银行业监督管理委员会2007年7号令）有关财务报表及其附注的披露要求。
三、遵循企业会计准则的声明本社声明编制的财务报表符合《企业会计准则》的要求，真实、完整地反映了本社的财务状况、经营功效和现金流量等有关信息。
四、重要会计政策和会计估量（一）会计年度本社的会计年度采用公历年度，即每一年自1月1日起至12月31日（二）记帐本位币本社记帐本位币是人民币。
编制财务报表所采用的货币为人民币，除有特别注明外，财务报表均以人民币万元为单位列示。
（三）记账基础和计价原则会计核算以权责发生制为基础，均以历史本钱为计价原则。
资产如发生减值，则依照相关规定计提相应的减值准备。
（四）按照财务报表列报准则的规定，本社应当披露采用的重要会计政策和会计估量，不重要的会计政策和会计估量可以不披露。
1.重要会计政策的说明本社执行的会计制度是《企业会计准则》和《福建省农村信用社、农商银行财务管理大体规范》。
2.重要会计估量的说明（1）资产减值准备按五级分类法计提：按昔时末贷款余额，正常类%；关注类3%；次级类30%；可疑类60%；损失类100%。
（2）应付利息按期存款应付利息按逐笔计算方式计提。
（3）固定资产折旧方式为分类折旧率，固定资产计算折旧的最低年限如下：衡宇、建筑物为20年；轮船、机械、机械和其他生产设备为10年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年；轮船之外的运输工具为4年；电子设备为3年。
合并报表格式(新会计准则)
企业应当按照规定披露附注信息，主要包括下列内容： （一）企业集团的基本情况 （二）财务报表的编制基础 （三）遵循企业会计准则的声明 （四）重要会计政策和会计估计 （五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 （六）报表重要项目的说明 （七）或有事项 （八）资产负债表日后事项 （九）关联方关系及其交易 （十）风险管理 以上（一）至（十）项，应当比照《企业会计准则第 30 号——财务报表列报》应 合并现金流量表，还应遵循《企业会计准则第 31 号——现金流量表》应用 指南 （十一）母公司和子公司信息 1．子公司有关信息的披露格式如下：
6．本期不再纳入合并范围的原子公司，说明原子公司的名称、 注册地、业务性质 原子公司在处置日和上一会计期间资产负债表日资产、负债和所有者权益的金额以及 7．子公司向母公司转移资金的能力受到严格限制的情况。 8．作为子公司纳入合并范围的特殊目的主体的业务性质、业务活动等。
—财务报表列报》应用指南的相关规定进行披露。 流量表》应用 指南的相关规定进行披露。
子公司 名称
注册地
业务性质
注册资本
本企业合计 持股比例本企业合计Fra bibliotek有 的表决权比例
1
……
2．母公司拥有被投资单位表决权不足半数但能对被投资单位形成控制的原因。 3．母公司直接或通过其他子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权但未能对其 4．子公司所采用的会计政策与母公司不一致的，母公司编制合并财务报表的处理方 5．子公司与母公司会计期间不一致的，母公司编制合并财务报表的处理方法。
成控制的原因。 的表决权但未能对其形成控制的原因。 并财务报表的处理方法。 表的处理方法。
注册地、业务性质、母公司的持股比例和表决权比例，本期不再成为子公司的原因。 有者权益的金额以及本期期初至处置日的收入、费用和利润的金额。
企业会计准则报表附注
企业会计准则报表附注企业会计准则报表附注是企业财务报告中的一部分，是对企业财务报表所反映的信息进行详细说明的文字材料。
它可以帮助企业股东、债权人、管理层以及其他利益相关方更好地理解企业的财务状况、经营成果及未来风险等情况。
企业会计准则报表附注通常包括以下几个方面的内容：1.基本情况说明：包括企业名称、成立时间、注资情况、法定代表人、主要经营范围等信息。
2.会计政策说明：包括会计政策的选择、变更及其原因，以及会计估计的方法和基本假设等信息。
3.资产负债表说明：包括各项目的计量基础、计量方法、估计值及重要变化情况等信息。
4.利润表说明：包括各项收入、费用的计量方法、确认时间及对财务报表的影响等信息。
5.现金流量表说明：包括现金及现金等价物的定义、现金流量表的编制方法及分析等信息。
6.附注其他事项：包括税费、股本、投资、经营风险及未完成交易等重要信息。
企业会计准则报表附注的编制原则如下：1.真实性和公允性：企业应遵循财务报表真实性和公允性原则，确保附注所提供的信息准确、全面、客观、真实、可比及及时。
2.完整性和连续性：企业应在附注中包括所有与财务报表编制有关的准则、方法、政策、估计以及其他披露要求，并保持连续性。
3.清晰易懂：企业应在附注中使用清晰易懂的语言，确保信息表达准确、科学、条理清晰。
4.重要性：企业应考虑披露信息的重要性，在附注中优先披露影响企业业务、财务状况及未来经营风险的信息。
总之，企业会计准则报表附注是企业财务报告不可或缺的组成部分，它在企业经营和投资中有着重要的作用。
企业应该在编制附注时遵循真实性和公允性的原则，保证附注信息的准确性、全面性和及时性。
同时，也应尽可能地采用清晰易懂的语言，为利益相关方提供有价值的信息。
企业会计准则第33号—合并财务报表
（二）按权益法调整对子公司的长期股权投资
借：长期股权投资 贷：投资收益 应享有（分担）子公司当期 或：借：投资收益 实现净损益的份额 贷：长期股权投资 长期应收款 预计负债 当期收到子公司分派的利 借：投资收益 润或现金股利 贷：长期股权投资 子公司除净损益以外所有 者权益的其他变动 借：长期股权投资 贷：资本公积 或做相反分录
（三）合并财务报表的编制程序
1、统一母、子公司的会计政策和会计期间
2、编制合并工作底稿
3、编制调整分录和抵销分录
4、计算合并财务报表各项目的合并金额
5、填列合并财务报表
合并工作底稿
年
项 目 阳春新 钢铁 阳春南 山铁路 合计 金额 调整、抵销分录
单位：元
借方 贷方
合并金额
（资产负债表项目） 流动资产： 货币资金
抵销上期内部购入存 货多提的存货跌价准 备 抵销本期已对外售出 ④ 抵销 存货 的存货多结转的存货 跌价准备 跌价准备 （2） 后续 期间
借：存货——存货跌价准备 贷：未分配利润——年初 借：营业成本 贷：存货——存货跌价准备
借：存货——存货跌价准备 抵销内部购入存货本 贷：资产减值损失 期多计提（或多转回） 如果是要抵销本期多转回的存货跌 的存货跌价准备 价准备，则做相反分录 ⑤确认/转 借：递延所得税资产 回 合并 报表 贷：未分配利润——年初 层 面因 上述 借：递延所得税资产 抵 销分 录产 贷：所得税费用 生 的递 延所 如是转回，则编制相反分录 得税影响
3、所有者权益项目下增加了“少数股东权益”项目； 4、在“未分配利润”项目后，“少数股东权益”项目 之 前增加了“外币报表折算差额”项目。
三、合并利润表
合并利润表应当以母公司和子公司的利润表为
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[适用执行新会计准则下的合并财务报表附注(除上市公司外) (红字提示/蓝字列示)]XXX有限公司财务报表附注2012年度一、公司基本情况××有限公司(以下简称公司或本公司)系由××公司、××公司共同投资组建的股份有限公司/有限责任公司/国有独资企业(或：中外合资经营企业、外商投资企业、中外合作经营企业，于××年××月××日经浙江省人民政府××资浙府字[××]××号批准证书批准)，于××年××月××日在××工商行政管理局登记注册，取得××号企业法人营业执照。
公司注册地：××。
法定代表人：××。
公司注册资本(币种)××万元，其中：××公司出资(币种)××万元，占注册资本的××%；××公司出资(币种)××万元，占注册资本的××%。
[公司成立后股东、注册资本等发生变化的，应简述其变化情况及目前的最新结构]本公司属××行业。
经营范围为：××，主要产品/[提供主要劳务内容]为××。
[公司在报告期内主营业务发生变更的，应予以说明]本公司的母公司为××公司；集团最终母公司为××公司。
[简述所属全资子公司、控股子公司、分公司及其他内部独立核算非法人单位概况]二、财务报表的编制基础本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则—基本准则》和其他各项具体会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。
[若是首次执行新会计准则，则增加下列一段：]本公司自20××年1月1日起执行财政部“财会[2006]3号”文发布的企业会计准则及相关具体规定，即本报告所载20××年之财务信息按本财务报表附注四“公司采用的重要会计政策和会计估计”所列各项编制，并根据《企业会计准则第38号—首次执行企业会计准则》第五条至第十九条及其他相关规定，按照追溯调整的原则，编制可比资产负债表和可比利润表。
三、遵循企业会计准则的声明本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
[如果企业编制的财务报表只是部分地遵循，本附注中不得做出这种表述]四、公司采用的重要会计政策和会计估计[若企业比较财务报表中期初、期末均没有余额且当年没有发生额的项目，其相关会计政策可以删除](一) 会计期间会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
[设立不足一个会计年度的,应补充说明其财务报表实际编制期间：“本报告所载财务信息的会计期间为自公司成立之日20××年×月×日起至20××年×月×日止”；若系中期报告，则应补充说明“本财务报表的实际编制期间为20××年1月1日至××年××月××日止”；子公司如采用的会计年度与我国会计制度规定不符的，需说明是否进行调整](二) 记账本位币采用人民币为记账本位币。
(三) 会计计量属性财务报表项目以历史成本计量为主。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债、可供出售金融资产、衍生金融工具及生物资产等以公允价值计量；投资性房地产采用成本模式计量，只有存在确凿证据表明投资性房地产的公允价值计量能够持续可靠取得的，才可以用公允价值模式计量；采购时超过正常信用条件延期支付的存货、固定资产等，以购买价款的现值计量；发生减值损失的存货以可变现净值计量，其他减值资产按可收回金额(公允价值与现值孰高)计量；盘盈资产等按重置成本计量。
本期报表项目的计量属性未发生变化。
[报表项目的计量属性本期发生变化的，应详细披露报表项目计量属性的变化、理由及新采用的计量属性及计量依据等](四) 现金等价物的确定标准现金等价物是指企业持有的期限短(一般是指从购买日起3个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
(五) 外币折算对发生的外币业务，采用交易发生日的即期汇率[/当期平均汇率/当期加权平均汇率]折合人民币记账。
对各种外币账户的外币期末余额，外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，发生的差额计入当期损益；以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算；以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，差额作为公允价值变动损益。
外币财务报表的折算遵循下列原则：[若不涉及外币财务报表折算，略去此句及以下部分] 1．资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算；2．利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率[/当期平均汇率/当期加权平均汇率]折算；3．按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示；4．现金流量表采用现金流量发生日的即期汇率[/当期平均汇率/当期加权平均汇率]折算。
汇率变动对现金的影响额作为调节项目，在现金流量表中单独列示。
(六) 金融工具的确认和计量1．金融资产和金融负债的分类金融资产在初始确认时划分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产)、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。
金融负债在初始确认时划分为以下两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债(包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债)、其他金融负债。
2．金融资产和金融负债的确认依据和计量方法公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。
初始确认金融资产或金融负债时，按照公允价值计量；对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。
公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用，但下列情况除外：(1)持有至到期投资以及贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本计量；(2)在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。
公司采用实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量，但下列情况除外：(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，按照公允价值计量，且不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用；(2)与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本计量；(3)不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺，按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数与初始确认金额扣除按照实际利率法摊销的累计摊销额后的余额两项金额之中的较高者进行后续计量。
3．金融资产转移的确认依据和计量方法公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方的，终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，继续确认所转移的金融资产，并将收到的对价确认为一项金融负债。
公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，分别下列情况处理：(1)放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产；(2)未放弃对该金融资产控制的，按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。
金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：(1)所转移金融资产的账面价值；(2)因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和。
金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：(1)终止确认部分的账面价值；(2)终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。
4．主要金融资产和金融负债公允价值的确定方法存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值；不存在活跃市场的金融资产或金融负债，采用估值技术(包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等)确定其公允价值；初始取得或源生的金融资产或承担的金融负债，以市场交易价格作为确定其公允价值的基础。
[采用估值技术的，还应按照各类金融资产或金融负债分别披露相关估值假设，包括提前还款率、预计信用损失率、利率或折现率等。
]5．金融工具的汇率风险[本公司业已存在的承担汇率波动风险(指金融工具的公允价值或未来现金流量因外汇汇率变动而发生波动的风险)的金融工具包括：……]6．金融资产的减值测试和减值准备计提方法资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产进行减值测试。
对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试；单独测试未发生减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产)，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。
按摊余成本计量的金融资产，期末有客观证据表明其发生了减值的，根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失，短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，不对其预计未来现金流量进行折现。
在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失。
可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降且预期下降趋势属于非暂时性时，确认其减值损失，并将原直接计入所有者权益的公允价值累计损失一并转出计入减值损失。