第十五章货币资金审计PPT课件
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审计学之货币资金业务审计(ppt45张)
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本章小结
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案例2：银行存款审计
跟踪查证 （1）调阅11＃凭证，其会计分录为： 借：银行存款 200000 贷：其他应付款 200000 所附原始凭证仅为一张“进账单”。 （2）调出14＃凭证，支票用途为 “差旅费”。 （3）调出18＃凭证，支票用途为 “支付目标管 理奖”。 （4）调出21＃凭证，支票用途为 “备用金”。
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第二节
货币资金业务内部控制测试
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一、货币资金的内部控制
• 控制的要求 ①收支与记录岗位分离； ②收支凭据完整正确； ③收支及时、手续齐备； ④控制现金坐支； ⑤按月盘点、对账； ⑥提高资金使用效率。
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一、货币资金的内部控制
• 控制内容 岗位分工及授权制度； 现金和银行存款的管理制度；
（2）收到清理收入时的会计分录如下： 借：库存现金 90000 贷：固定资产清理 90000
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案例1：库存现金审计
调账 （3）调整营业外收支分的录如下： 调整固定资产价值 借：固定资产清理 80000 贷：营业外支出 80000
结转清理结果 借：固定资产清理 贷：营业外收入
9500 9500
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票据及印章的管理制度
• 明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、 注销等环节的职责权限； • 加强对预留银行印鉴的管理，财务专用章由专 人保管，个人名章由本人或其授权人保管。
《货币资金的审计》课件
3
抽样检查
通过抽样检查企业的银行存款和现金收支情况。
4
报告
总结审计结果，向企业提供审计报告和改进建议。
货币资金审计注意事项
1 风险评估Байду номын сангаас
对企业的货币资金风险进行评估和控制。
2 审计证据的合理性
确保审计证据的来源和合理性，减少审计风险。
3 审计报告的编制
准确编制审计报告，向相关方提供客观和准确的审计结论。
《货币资金的审计》PPT 课件
本PPT课件介绍了货币资金审计的重要性与程序，以及案例分析和未来趋势， 帮助您深入了解货币资金的审计过程。
货币资金概述
定义
货币资金是指企业在银行和 其他金融机构的存款、现金 等现金等价物。
分类
货币资金可以分为库存现金 和银行存款两大类。
特点
货币资金具有流动性高、价 值稳定等特点。
货币资金审计案例分析
案例一：某公司的货币资金审计
通过审计，发现该公司存在资金管理不规范的问题，并提出改进建议。
案例二：某银行的货币资金审计
审计该银行的货币资金，确保客户存款的安全和银行运营的合规性。
总结与展望
货币资金审计的意义与挑战 技术手段的应用
货币资金审计在维护企业财务安 全和合规性方面具有重要意义， 但也面临着挑战。
随着技术的发展，审计人员可以 借助工具和软件提高审计效率和 准确性。
未来趋势和发展方向
货币资金审计将更加注重数据分 析和风险智能化，以适应企业发 展的需求。
货币资金的审计意义
1 审计的意义
货币资金审计有助于保障 资金的安全性和准确性。
2 审计目标
确保企业的货币资金在内 部控制制度下的合规性。
《货币资金审计案例》课件
对象
企业资金管理会计信息化系统、相关业务流 程等。
意义
强化资金管理，预防和发现资金风险。
货币资金流程审计
1
资金收付款流程审计
2
查明资金收付款流程是否符合规定，
避免因操作不当而导致资金闲置、挪
用等问题。
3
凭证审核与记账
审核凭证、核对金额、账务分类和账 户信息等，确保凭证及账务信息真实、 准确。
资金保管审计
款项发送审计
确保资金付款发送到正确的对 象，防止款项迷失、被挪用等 问题。
款项接收审计
对资金收款审核过程进行准确 严格பைடு நூலகம்控制，如邮寄分支、网 银操作等。
发票核查审计
检查开出或收到的发票是否真 实可靠，是否符合法规要求。
货币资金内部控制审计
内部控制的目的是强化公司的风险控制，预防和发现各种风险事项。审计需对一下几个方面进行评估： 1. 财务管理制度 2. 内部账控审核制度 3. 现金的物理保管控制制度 4. 结算体系及其风险控制
货币资金审计案例PPT课 件
本课件将介绍货币资金审计的概述和实务，包括货币资金的定义、流程审计、 账户余额检查、银行对账单审查、内部控制、业务审计等，并通过实际案例 演示货币资金审计的重点和难点。
货币资金审计概述
目的
审计货币资金是否符合会计准则和规章制度 的要求。
内容
账户余额检查、流程审计、内部控制审计、 银行对账单审查等。
案例：保险公司货币资金审计
保险公司的货币资金审计过程中，需特别关注风险控制和资金安全性评估。常见的审计点有： • 保证金存入、转移、取出等过程审计 • 对理赔罚款等款项的审计 • 保险费用的收付管理审计 • 针对保险公司特有的保险业务进行审计
货币资金审计(精)课件
CHAPTER
其他货币资金收入审计
01
02
03
审计目标
确认其他货币资金收入的 真实性、合规性和完整性。
审计程序
核对收款凭证与银行对账 单、检查发票和合同、询 问相关人员、分析交易趋 势。
注意事项
关注异常交易和未开票收 入，防止虚增收入和洗钱 活动。
其他货币资金支出审计
审计目标
确认其他货币资金支出的 合规性、真实性和完整性。
银行存款余额调节表审计
银行存款余额调节表概述 银行存款余额调节表是企业根据银行对账单和企业银行存 款日记账编制的，用于核对银行存款余额是否一致的报表。
未达账项审查 未达账项是指银行和企业之间由于凭证传递时间差异导致 的在途结算款项。审计时应查明未达账项形成的原因及是 否及时处理。
调节表分析 通过对调节表中未达账项的分析，判断银行存款余额的准 确性和完整性，并检查是否存在异常或违规情况。
行使职权。
内部控制制度有效性评价
分析货币资金安全性
评估货币资金的安全保管措施是否得当，是否存在被挪用、贪污 或盗窃的风险。
分析货币资金完整性
审查企业是否及时、完整地记录和核算所有货币资金收支业务， 是否存在遗漏或虚假记录的情况。
分析货币资金合规性
验证货币资金收支是否符合相关法律法规和监管要求，是否存在 违规操作或逃避监管的情况。
现金余额完整性的审查
01
核对现金日记账与总账余额是否相符，检查是否存在遗漏或隐
瞒现金余额的情况。
现金余额安全性的审查
02
审查现金存放的安全措施是否得当，是否存在被盗、丢失或损
坏的风险。
现金余额合规性的审查
03
检查现金余额是否符合相关法律法规和企业内部规章制度的规
货币资金审计(PPT 56页)
▪ A．检查2012年1月份的银行对账单 ▪ B．检查相关采购合同、供应商销售发票和付款审批手续 ▪ C．就2011年12月末银行存款余额向银行寄发询证函 ▪ D．向相关的原材料供应商寄发询证函
▪ ABD 解析：选项C中因为银行未收到付款通知，
因此通过向银行函证不能证明丁公司45000元未 付款的真实性。
中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进 账情况，如果查明存在应于资产负债表日之前进 账的，应做出记录并提出适当的调整建议。
【例2】
▪ 丁公司编制的2011年12月末银行存款余额调节表显示存
在未提现支票50000元，其中包括丁公司已付而银行未付 的材料采购款45000元。以下审计程序中，可能为该材料 采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（ ）。
结余额。
▪ (4)盘点现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”分币种、
面值列示盘点金额。
▪ (5)资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的
金额。
▪ (6)将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，
应查明原因，并做出记录或适当调整。
▪ (7)若有冲抵库存现金的借条，未提现支票、未作报销的原
4．函证银行存款余额 P68
▪ 函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存
款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证， 不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面 反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未 入账的银行借款和未披露的或有负债。
▪ 函证对象包括被审计单位在本年存过款(含外埠存
款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、 信用证保证金存款)的所有银行，其中包括企业存 款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结 清，但仍有银行借款或其他负债存在。
▪ ABD 解析：选项C中因为银行未收到付款通知，
因此通过向银行函证不能证明丁公司45000元未 付款的真实性。
中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进 账情况，如果查明存在应于资产负债表日之前进 账的，应做出记录并提出适当的调整建议。
【例2】
▪ 丁公司编制的2011年12月末银行存款余额调节表显示存
在未提现支票50000元，其中包括丁公司已付而银行未付 的材料采购款45000元。以下审计程序中，可能为该材料 采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（ ）。
结余额。
▪ (4)盘点现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”分币种、
面值列示盘点金额。
▪ (5)资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的
金额。
▪ (6)将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，
应查明原因，并做出记录或适当调整。
▪ (7)若有冲抵库存现金的借条，未提现支票、未作报销的原
4．函证银行存款余额 P68
▪ 函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存
款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证， 不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面 反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未 入账的银行借款和未披露的或有负债。
▪ 函证对象包括被审计单位在本年存过款(含外埠存
款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、 信用证保证金存款)的所有银行，其中包括企业存 款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结 清，但仍有银行借款或其他负债存在。
货币资金审计.ppt
一、在现金盘点审计中发现被审计单位的招待费清单在 出纳的保险柜中，这些原始记录没有附在记帐凭证中报销发票 的后面，也有的被审计单位记帐凭证中报销发票的后面附的是 经单位有关人员清理过的招待费清单，这样会计处理都违反了 现行的有关法规，由此深入全面核对该单位的大宗招待费发票， 有时会发现被审计单位虚开招待费发票，从而形成账外账或 “小金库”。
要求：根据上述情况，分析该公司内部控制制度中存在哪些主 要缺陷
从内部控制制度的建立和健全方面看，存在三个问 题：
（1）支票的签发和印章管理未分工 （2）出纳与记帐未分工 （3）出纳与客户对帐、与银行对帐未分工
银行存款是企业货币资金的主要组成部份， 同样具有流动性强、易变现的特点，而且 较之现金，数额更大。我国近些年来发现 的一些贪污、诈骗大案，也有不少发生在 这个环节。审计人员要关注银行存款的审 计。
1.货币资金是企业的血液，很重要；流动 性强，极易发生舞弊。——重要且固有 风险大
2.货币资金审计与其他项目审计密切相关， 不能孤立地审计货币资金。
二、货币资金审计目标
1、合法性 2、真实性 3、完整性 4、披露
三 、货币资金内部控制及控制测试
（一） 货币资金内部控制的要点—《内部会计控制 规范——货币资金 》
二、在现金盘 点审计中注意盘点现金支 票和转帐支票存根、作废 存根和空白支票，并做详 细记录与现金、银行存款 审计结合起来，往往能有 意外发现。审计中发现的 账外账的形成有的就是把 作废的转帐支票存根附在 记帐凭证后作为附件，现
三、抽查大额现金收支事项。 审计人员应抽查大额现金 收支事项的原始凭证，着 重查明经济业务的内容是 否完整，有无授权批准， 并核对相关账户的进账情 况，如有与被审计单位生 产经营业务无关的收支事 项，应查明原因，并作相 应的记录。
要求：根据上述情况，分析该公司内部控制制度中存在哪些主 要缺陷
从内部控制制度的建立和健全方面看，存在三个问 题：
（1）支票的签发和印章管理未分工 （2）出纳与记帐未分工 （3）出纳与客户对帐、与银行对帐未分工
银行存款是企业货币资金的主要组成部份， 同样具有流动性强、易变现的特点，而且 较之现金，数额更大。我国近些年来发现 的一些贪污、诈骗大案，也有不少发生在 这个环节。审计人员要关注银行存款的审 计。
1.货币资金是企业的血液，很重要；流动 性强，极易发生舞弊。——重要且固有 风险大
2.货币资金审计与其他项目审计密切相关， 不能孤立地审计货币资金。
二、货币资金审计目标
1、合法性 2、真实性 3、完整性 4、披露
三 、货币资金内部控制及控制测试
（一） 货币资金内部控制的要点—《内部会计控制 规范——货币资金 》
二、在现金盘 点审计中注意盘点现金支 票和转帐支票存根、作废 存根和空白支票，并做详 细记录与现金、银行存款 审计结合起来，往往能有 意外发现。审计中发现的 账外账的形成有的就是把 作废的转帐支票存根附在 记帐凭证后作为附件，现
三、抽查大额现金收支事项。 审计人员应抽查大额现金 收支事项的原始凭证，着 重查明经济业务的内容是 否完整，有无授权批准， 并核对相关账户的进账情 况，如有与被审计单位生 产经营业务无关的收支事 项，应查明原因，并作相 应的记录。
货币资金的审计课件
观察法
现场观察货币资金内部控制的实际操作情 况。
检查法
对货币资金内部控制相关的文件、记录和 数据进行检查。
重置法
通过重新执行某些控制程序，验证其有效 性。
谢谢您的聆听
THANKS
02
货币资金审计涉及到对企业内部 控制制度的评估、对财务报表中 货币资金项目的审查以及对实际 货币资金的盘点等。
货币资金审计的目标
核实货币资金的完整性
确保企业所拥有的货币资 金全部被记录在财务报表 中，不存在遗漏或隐瞒的
情况。
核实货币资金的合法性
审查货币资金的来源和使 用是否符合相关法律法规
和企业内部规章制度。
风险控制的有效 性
内部控制应能有效地控制与 防范货币资金管理中的风险 。
信息沟通的顺畅 性
内部控制应保证货币资金信 息的有效传递与沟通。
监督与评价的及 时性
内部控制应能及时发现并纠 正存在的问题，保证其持续 改进。
货币资金内部控制的测试方法
询问法
通过与相关人员交流，了解货币资金内部 控制的执行情况。
ABCD
确保货币资金的合规使用
内部控制应确保企业的货币资金使用符合法律法 规和企业内部规章制度，防止违规操作。
保证货币资金信息的准确与完整
内部控制应确保货币资金信息的记录准确、完整 ，为企业的决策提供可靠依据。
货币资金内部控制的评价标准
符合法律法规和 内部规章制度
内部控制应符合国家法律法 规和企业内部规章制度的要 求。
货币资金的审计课件
CONTENTS
• 货币资金审计概述 • 货币资金审计的程序和方法 • 库存现金审计 • 银行存款审计 • 其他货币资金审计 • 货币资金内部控制的测试与评
现场观察货币资金内部控制的实际操作情 况。
检查法
对货币资金内部控制相关的文件、记录和 数据进行检查。
重置法
通过重新执行某些控制程序，验证其有效 性。
谢谢您的聆听
THANKS
02
货币资金审计涉及到对企业内部 控制制度的评估、对财务报表中 货币资金项目的审查以及对实际 货币资金的盘点等。
货币资金审计的目标
核实货币资金的完整性
确保企业所拥有的货币资 金全部被记录在财务报表 中，不存在遗漏或隐瞒的
情况。
核实货币资金的合法性
审查货币资金的来源和使 用是否符合相关法律法规
和企业内部规章制度。
风险控制的有效 性
内部控制应能有效地控制与 防范货币资金管理中的风险 。
信息沟通的顺畅 性
内部控制应保证货币资金信 息的有效传递与沟通。
监督与评价的及 时性
内部控制应能及时发现并纠 正存在的问题，保证其持续 改进。
货币资金内部控制的测试方法
询问法
通过与相关人员交流，了解货币资金内部 控制的执行情况。
ABCD
确保货币资金的合规使用
内部控制应确保企业的货币资金使用符合法律法 规和企业内部规章制度，防止违规操作。
保证货币资金信息的准确与完整
内部控制应确保货币资金信息的记录准确、完整 ，为企业的决策提供可靠依据。
货币资金内部控制的评价标准
符合法律法规和 内部规章制度
内部控制应符合国家法律法 规和企业内部规章制度的要 求。
货币资金的审计课件
CONTENTS
• 货币资金审计概述 • 货币资金审计的程序和方法 • 库存现金审计 • 银行存款审计 • 其他货币资金审计 • 货币资金内部控制的测试与评
货币资金的审计41页PPT
答案：D
（三）现金和银行存款的管理
▪ 1.企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。
▪ 2.企业必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业现金 的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。
▪ 3.企业现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付企业自身的支出。因特殊情况需坐 支现金的，应事先报经开户银行审查批准。企业借出款项必须执行严格的授权批准程序， 严禁擅自挪用、借出货币资金。
▪ 6.企业应严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信 用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准 无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。（“四不准”）
▪ 7.企业应指定专人定期核对银行账户（每月至少核对一次），编制银行存款余额调节表， 使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。
对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污 、侵占、挪用货币资金等行为。 ▪ 5.对货币资金接触的限制 企业应当严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金
【例题·单选题】下列情形中，未违反货币资金“不相容职务分离控制” 的是（ ）。
A.由出纳人员兼任会计档案保管工作 B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作
第一节 货币资金审计概述
❖货币资金的特点 ❖涉及的主要凭证与会计记录 ❖货币资金内部控制概述
一、货币资金的特点1.货币资金主要包括库存来自金、银行存款和其他货币资金 。
（三）现金和银行存款的管理
▪ 1.企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。
▪ 2.企业必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业现金 的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。
▪ 3.企业现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付企业自身的支出。因特殊情况需坐 支现金的，应事先报经开户银行审查批准。企业借出款项必须执行严格的授权批准程序， 严禁擅自挪用、借出货币资金。
▪ 6.企业应严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信 用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准 无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。（“四不准”）
▪ 7.企业应指定专人定期核对银行账户（每月至少核对一次），编制银行存款余额调节表， 使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。
对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污 、侵占、挪用货币资金等行为。 ▪ 5.对货币资金接触的限制 企业应当严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金
【例题·单选题】下列情形中，未违反货币资金“不相容职务分离控制” 的是（ ）。
A.由出纳人员兼任会计档案保管工作 B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作
第一节 货币资金审计概述
❖货币资金的特点 ❖涉及的主要凭证与会计记录 ❖货币资金内部控制概述
一、货币资金的特点1.货币资金主要包括库存来自金、银行存款和其他货币资金 。
货币资金审计powerpoint30页.pptx
练 习
2003年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2003年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2002年12月31日库存现金余额应为（ ）元。（2003年） A.1300 B.2300 C.700 D.2700
三、库存现金的审计
（二）库存现金的内部控制（同前）现金收支与记录的职责分离现金收支的合法合理性 现金收支及时准确入账坚持现金收支两条线，控制现金坐支按月盘点库存现金，编制银行存款调节表实施现金收支的内部审计
练 习
针对N公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是（ ）。（2005年）A．每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B．担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C．现金折扣需经过适当审批D．每日盘点现金并与账面余额核对
练 习
N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ）。（2005年）A．重新测试相关的内部控制B．审查银行对账单中记录的该账户资产负债日前后的收付情况C．审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D．审查该账户的银行存款余额调节表
四、银行存款审计
（二）银行存款的实质性程序1、核对银行存款日记账与总账余额2、执行分析程序3、检查银行存单4、取得并检查银行存款余额调节表5、函证银行存款余额（1）目的：银行存款是否存在；企业欠银行的债务；企业未登记的银行借款；未披露的或有负债（2）对象：所有存过款的所有银行（3）方式：积极式
《货币资金的审计》PPT课件
2、获取或编制的证据（资料）：
科目余额明细表、日记（明细）账、总账、 报表 明细表(取得或编制） 上年审计报告相关数据等
3、相关的工作底稿：
明细表、导引表
4、审计思路及如何形成审计工作底稿 4-1 明细表、日记（明细）账、总账、报表 核对相符，且与上年审计报告相关数据一致的 情况
性质 上年审计 报告 审定数 明细表 日记（明 细）账 总账 报表 999
（八）其他货币资金应关注的特殊审计 内容 1、定义 其他货币资金是企业货币资金中具有单 独存放地点和专门用途的货币资金,包括外 埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、 信用卡存款、信用证保证金存款和存出投 资款和在途货币资金等。
外埠存款：企业到外地进行采购时，汇往 采购地银行开立采购专户的款项。作帐依 据：外地开户证明及当地存款入账单。 银行汇票：出票银行签发的，见票时无条 件支付实际结算金额。作帐依据：银行汇 票存款申请书存根联。 银行本票：银行签发的，见票时无条件支 付确定的金额。作帐依据：银行本票存款 申请书存根联。
索取所有账户的全年对账单及调节表
验算调节表的数字计算
未达账项的真实性 企业银行存款日记账余额： 加：1、银已收企未收 减：2、银已付企未付 调整后企业银行存款日记 账余额
辨别对帐 单的真伪
银行对账单余额： 加：1、企业已收银未收 减：2、企业已付银未付 调整后银行对账单余额：
资产负债表 日后进账情 况 1、已入账 2、未入账
未达账项的分析：
重记、漏记、错记
长期未达账项 资金空中飞
大额未达账项
集中转让，分笔转出
审计说明： 我们索取了所有帐户的全年对帐单及调 节表，对1111111户对帐单中的借贷方发生 额一致的大额记录进行了检查，并检查了 111111户银行日记帐，未发现没入账情况 及其他重大异常。 空中飞 检查了未达帐项较多的5月、10月、12 月的调节表，未发现异常。关注了所有帐 户的未达帐项，因222222户期末未达帐项 金额较大，对其逐一进行检查，检查记录 索引1-2-5。 大额未达账 结论：经检查核对，未见重大异常。
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
与之相关的计价或分摊调整已恰当记录；
☺ 确定其列报是否恰当。
2）银行存款的实质性程序
☺ 账账核对； ☺ 实施实质性分析程序； ☺ 检查银行存单； ☺ 取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表，
并与日记账逐一核对；若是定期存款，则获取定 期存单原件，不得以复印件代替；若无法获取， 则应实地盘点存单原件，并应获取其他相关支持 文件，比如开户证明、银行代保管证明:
☺ 职责分离
2）货币资金的内部控制
☺ 授权批准
2）货币资金的内部控制
☺ 票据、印章和支付密码的控制
2）货币资金的内部控制
☺ 库存现金和银行存款的管理
2.货币资金内控了解与测试
理解了解货币资金内控的程序 理解货币资金可能发生错报的环节 理解货币资金内控的测试
1）了解货币资金内控的程序
☺ 检查、询问和观察 √ 检查被审计单位相关控制手册和其他书面指 引； √ 询问各部门的相关人员； √ 观察操作流程。
2）可能发生错报的环节
3）货币资金的控制测试
3）货币资金的控制测试
3.库存现金审计
理解库存现金审计目标 掌握库存现金的实质性程序
1）库存现金审计目标
☺ 确定记录的现金在资产负债表日是确实存在 的，反映了被审计单位的库存现金；
☺ 确定记录的现金由被审计单位拥有或控制； ☺ 确定所有应当记录的现金均已记录； ☺ 确定现金以恰当的金额包括在财务报表中，
存限额。
2）库存现金的实质性程序
☺ 监盘库存现金（续）； √ 监盘注意事项， （1）若有充抵库存现金的借条、未提现的支票
、已支付但未入账的原始凭证（如报销单）， 需在盘点表中注明或作必要的调整； （2）各处保管的库存现金应同时进行盘点，防 止移库遮掩现金短缺； （3）同时进行库存金融资产的盘点，防止其用 金融资产质押换取库存现金来弥补缺库。
与之相关的计价或分摊调整已恰当记录；
☺ 确定其列报是否恰当。
2）库存现金的实质性程序
☺ 账账核对； ☺ 监盘库存现金； √ 监盘目的，证实库存现金是否存在； √ 监盘范围，企业各部门的全部库存现金； √参加人员，注册会计师、被审计单位的出纳人
员和会计机构负责人； √ 监盘时间，上午上班前或下午下班后； √ 监盘方式，采用突击方式以增强监盘结果的可
至资产负债表日的金额；
资产负债表日的库存现金账面余额 =盘点日的实际监盘数额-资产负债表日至盘点日增
加的数额+资产负债表日至盘点日减少的数额
2）库存现金的实质性程序
☺ 监盘库存现金（续）； √ 监盘步骤， （5）将盘点金额与库存现金日记账余额进行核
对，如有差异，应查明原因，并作记录； （6）确定库存现金日记账余额是否经常超过库
☺ 抽查大额银行存款的收支； ☺ 银行存款收支的截止测试； ☺ 确定其列报是否恰当。
课后想一想？？
N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元， 在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时， A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行 尚未入账的的某公司销货款100000元；N公司已 付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元； 银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金 35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费 25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会 计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是 多少元？
2）银行存款的实质性程序
√核对银行对账单（定期存单）之存款人、账号、 期间、截止日、计息是否与客户之记录相符；
√核对银行对账单与银行存款日记账，以验算银行 存款余额调节表；
√经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因 ，作出记录或作适当的调整；
2）库存现金的实质性程序
√ 检查未达账项的真实性以及资产负债表日后的 入账情况，应于资产负债表日前入账的重大事 项需作相应调整；
4.银行存款审计
理解银行存款审计目标 掌握银行存款的实质性程序
1）银行存款审计目标
☺ 确定记录的银行存款在资产负债表定记录的银行存款由被审计单位拥有或控制； ☺ 确定所有应当记录的银行存款均已记录； ☺ 确定银行存款以恰当的金额包括在财务报表中，
信度；
2）库存现金的实质性程序
☺ 监盘库存现金（续）； √ 监盘步骤， （1）要求出纳员把已办妥手续的收付款凭证登
入库存现金日记账，并结出余额； （2）检查库存现金日记账，并与现金收付凭证
核对，看其内容、金额和日期是否相符； （3）监盘库存现金，编制库存现金监盘表； （4）资产负债表日后进行盘点时，应调整推算
√ 实地盘点定期存款时，应特别关注存单是否被 质押，比如背面是否加盖银行的已质押章。
2）银行存款的实质性程序
☺ 函证银行存款余额； √ 目的：证实资产负债表中所列银行存款是否
存在，企业欠银行的债务、企业未登记的银 行借款； √ 对象：所有存过款的开户银行； √ 方式：积极式询证函（银行询证函）
2）银行存款的实质性程序
☺ 确定其列报是否恰当。
课后想一想？？
2007年3月5日对N公司全部现金进行盘点监盘后， 确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面 库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收 支全部未登记入账，其中收入金额为3000元，支 出金额为4000元，2007年1月1日至3月4日现金 收入总额为165200元，现金支出总额为165500 元，则推断2006年12月31日库存现金余额应为 多少元？
1.货币资金概述
了解货币资金涉及的主要凭证及记录 了解货币资金的内部控制
1）货币资金涉及的主要凭证及记录
☺ 库存现金盘点表 ☺ 银行对账单 ☺ 银行存款余额调节表 ☺ 收款凭证与付款凭证 ☺ 库存现金、银行存款日记账和总账 ☺ 其他相关原始凭证与账簿（支票及支票存
根簿）
2）货币资金的内部控制
2）库存现金的实质性程序
☺ 抽取现金收支原始凭证进行测试，检查内容 是否完整，有无授权批准，并核对相关账户 的进账情况，如有与被审计单位生产经营业 务无关的收支事项，应查明原因，并作出相 应的记录；
2）库存现金的实质性程序
☺ 抽查资产负债表日前后的现金收支凭证进行截 止测试；被审计单位资产负债表中库存现金数 额，应以结账日实有数额为准，注册会计师可 以对结账日前后一段时期内库存现金收支凭证 进行审计，以确定是否存在跨期事项；
☺ 确定其列报是否恰当。
2）银行存款的实质性程序
☺ 账账核对； ☺ 实施实质性分析程序； ☺ 检查银行存单； ☺ 取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表，
并与日记账逐一核对；若是定期存款，则获取定 期存单原件，不得以复印件代替；若无法获取， 则应实地盘点存单原件，并应获取其他相关支持 文件，比如开户证明、银行代保管证明:
☺ 职责分离
2）货币资金的内部控制
☺ 授权批准
2）货币资金的内部控制
☺ 票据、印章和支付密码的控制
2）货币资金的内部控制
☺ 库存现金和银行存款的管理
2.货币资金内控了解与测试
理解了解货币资金内控的程序 理解货币资金可能发生错报的环节 理解货币资金内控的测试
1）了解货币资金内控的程序
☺ 检查、询问和观察 √ 检查被审计单位相关控制手册和其他书面指 引； √ 询问各部门的相关人员； √ 观察操作流程。
2）可能发生错报的环节
3）货币资金的控制测试
3）货币资金的控制测试
3.库存现金审计
理解库存现金审计目标 掌握库存现金的实质性程序
1）库存现金审计目标
☺ 确定记录的现金在资产负债表日是确实存在 的，反映了被审计单位的库存现金；
☺ 确定记录的现金由被审计单位拥有或控制； ☺ 确定所有应当记录的现金均已记录； ☺ 确定现金以恰当的金额包括在财务报表中，
存限额。
2）库存现金的实质性程序
☺ 监盘库存现金（续）； √ 监盘注意事项， （1）若有充抵库存现金的借条、未提现的支票
、已支付但未入账的原始凭证（如报销单）， 需在盘点表中注明或作必要的调整； （2）各处保管的库存现金应同时进行盘点，防 止移库遮掩现金短缺； （3）同时进行库存金融资产的盘点，防止其用 金融资产质押换取库存现金来弥补缺库。
与之相关的计价或分摊调整已恰当记录；
☺ 确定其列报是否恰当。
2）库存现金的实质性程序
☺ 账账核对； ☺ 监盘库存现金； √ 监盘目的，证实库存现金是否存在； √ 监盘范围，企业各部门的全部库存现金； √参加人员，注册会计师、被审计单位的出纳人
员和会计机构负责人； √ 监盘时间，上午上班前或下午下班后； √ 监盘方式，采用突击方式以增强监盘结果的可
至资产负债表日的金额；
资产负债表日的库存现金账面余额 =盘点日的实际监盘数额-资产负债表日至盘点日增
加的数额+资产负债表日至盘点日减少的数额
2）库存现金的实质性程序
☺ 监盘库存现金（续）； √ 监盘步骤， （5）将盘点金额与库存现金日记账余额进行核
对，如有差异，应查明原因，并作记录； （6）确定库存现金日记账余额是否经常超过库
☺ 抽查大额银行存款的收支； ☺ 银行存款收支的截止测试； ☺ 确定其列报是否恰当。
课后想一想？？
N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元， 在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时， A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行 尚未入账的的某公司销货款100000元；N公司已 付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元； 银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金 35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费 25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会 计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是 多少元？
2）银行存款的实质性程序
√核对银行对账单（定期存单）之存款人、账号、 期间、截止日、计息是否与客户之记录相符；
√核对银行对账单与银行存款日记账，以验算银行 存款余额调节表；
√经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因 ，作出记录或作适当的调整；
2）库存现金的实质性程序
√ 检查未达账项的真实性以及资产负债表日后的 入账情况，应于资产负债表日前入账的重大事 项需作相应调整；
4.银行存款审计
理解银行存款审计目标 掌握银行存款的实质性程序
1）银行存款审计目标
☺ 确定记录的银行存款在资产负债表定记录的银行存款由被审计单位拥有或控制； ☺ 确定所有应当记录的银行存款均已记录； ☺ 确定银行存款以恰当的金额包括在财务报表中，
信度；
2）库存现金的实质性程序
☺ 监盘库存现金（续）； √ 监盘步骤， （1）要求出纳员把已办妥手续的收付款凭证登
入库存现金日记账，并结出余额； （2）检查库存现金日记账，并与现金收付凭证
核对，看其内容、金额和日期是否相符； （3）监盘库存现金，编制库存现金监盘表； （4）资产负债表日后进行盘点时，应调整推算
√ 实地盘点定期存款时，应特别关注存单是否被 质押，比如背面是否加盖银行的已质押章。
2）银行存款的实质性程序
☺ 函证银行存款余额； √ 目的：证实资产负债表中所列银行存款是否
存在，企业欠银行的债务、企业未登记的银 行借款； √ 对象：所有存过款的开户银行； √ 方式：积极式询证函（银行询证函）
2）银行存款的实质性程序
☺ 确定其列报是否恰当。
课后想一想？？
2007年3月5日对N公司全部现金进行盘点监盘后， 确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面 库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收 支全部未登记入账，其中收入金额为3000元，支 出金额为4000元，2007年1月1日至3月4日现金 收入总额为165200元，现金支出总额为165500 元，则推断2006年12月31日库存现金余额应为 多少元？
1.货币资金概述
了解货币资金涉及的主要凭证及记录 了解货币资金的内部控制
1）货币资金涉及的主要凭证及记录
☺ 库存现金盘点表 ☺ 银行对账单 ☺ 银行存款余额调节表 ☺ 收款凭证与付款凭证 ☺ 库存现金、银行存款日记账和总账 ☺ 其他相关原始凭证与账簿（支票及支票存
根簿）
2）货币资金的内部控制
2）库存现金的实质性程序
☺ 抽取现金收支原始凭证进行测试，检查内容 是否完整，有无授权批准，并核对相关账户 的进账情况，如有与被审计单位生产经营业 务无关的收支事项，应查明原因，并作出相 应的记录；
2）库存现金的实质性程序
☺ 抽查资产负债表日前后的现金收支凭证进行截 止测试；被审计单位资产负债表中库存现金数 额，应以结账日实有数额为准，注册会计师可 以对结账日前后一段时期内库存现金收支凭证 进行审计，以确定是否存在跨期事项；