第十五章货币资金审计PPT课件
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
存限额。
2）库存现金的实质性程序
☺ 监盘库存现金（续）； √ 监盘注意事项， （1）若有充抵库存现金的借条、未提现的支票
、已支付但未入账的原始凭证（如报销单）， 需在盘点表中注明或作必要的调整； （2）各处保管的库存现金应同时进行盘点，防 止移库遮掩现金短缺； （3）同时进行库存金融资产的盘点，防止其用 金融资产质押换取库存现金来弥补缺库。
2）银行存款的实质性程序
√核对银行对账单（定期存单）之存款人、账号、 期间、截止日、计息是否与客户之记录相符；
√核对银行对账单与银行存款日记账，以验算银行 存款余额调节表；
√经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因 ，作出记录或作适当的调整；
2）库存现金的实质性程序
√ 检查未达账项的真实性以及资产负债表日后的 入账情况，应于资产负债表日前入账的重大事 项需作相应调整；
4.银行存款审计
理解银行存款审计目标 掌握银行存款的实质性程序
1）银行存款审计目标
☺ 确定记录的银行存款在资产负债表日是确实存在 的，反映了被审计单位的银行存款；
☺ 确定记录的银行存款由被审计单位拥有或控制； ☺ 确定所有应当记录的银行存款均已记录； ☺ 确定银行存款以恰当的金额包括在财务报表中，
Leabharlann Baidu
2）可能发生错报的环节
3）货币资金的控制测试
3）货币资金的控制测试
3.库存现金审计
理解库存现金审计目标 掌握库存现金的实质性程序
1）库存现金审计目标
☺ 确定记录的现金在资产负债表日是确实存在 的，反映了被审计单位的库存现金；
☺ 确定记录的现金由被审计单位拥有或控制； ☺ 确定所有应当记录的现金均已记录； ☺ 确定现金以恰当的金额包括在财务报表中，
2）库存现金的实质性程序
☺ 抽取现金收支原始凭证进行测试，检查内容 是否完整，有无授权批准，并核对相关账户 的进账情况，如有与被审计单位生产经营业 务无关的收支事项，应查明原因，并作出相 应的记录；
2）库存现金的实质性程序
☺ 抽查资产负债表日前后的现金收支凭证进行截 止测试；被审计单位资产负债表中库存现金数 额，应以结账日实有数额为准，注册会计师可 以对结账日前后一段时期内库存现金收支凭证 进行审计，以确定是否存在跨期事项；
☺ 抽查大额银行存款的收支； ☺ 银行存款收支的截止测试； ☺ 确定其列报是否恰当。
课后想一想？？
N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元， 在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时， A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行 尚未入账的的某公司销货款100000元；N公司已 付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元； 银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金 35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费 25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会 计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是 多少元？
信度；
2）库存现金的实质性程序
☺ 监盘库存现金（续）； √ 监盘步骤， （1）要求出纳员把已办妥手续的收付款凭证登
入库存现金日记账，并结出余额； （2）检查库存现金日记账，并与现金收付凭证
核对，看其内容、金额和日期是否相符； （3）监盘库存现金，编制库存现金监盘表； （4）资产负债表日后进行盘点时，应调整推算
√ 实地盘点定期存款时，应特别关注存单是否被 质押，比如背面是否加盖银行的已质押章。
2）银行存款的实质性程序
☺ 函证银行存款余额； √ 目的：证实资产负债表中所列银行存款是否
存在，企业欠银行的债务、企业未登记的银 行借款； √ 对象：所有存过款的开户银行； √ 方式：积极式询证函（银行询证函）
2）银行存款的实质性程序
1.货币资金概述
了解货币资金涉及的主要凭证及记录 了解货币资金的内部控制
1）货币资金涉及的主要凭证及记录
☺ 库存现金盘点表 ☺ 银行对账单 ☺ 银行存款余额调节表 ☺ 收款凭证与付款凭证 ☺ 库存现金、银行存款日记账和总账 ☺ 其他相关原始凭证与账簿（支票及支票存
根簿）
2）货币资金的内部控制
与之相关的计价或分摊调整已恰当记录；
☺ 确定其列报是否恰当。
2）库存现金的实质性程序
☺ 账账核对； ☺ 监盘库存现金； √ 监盘目的，证实库存现金是否存在； √ 监盘范围，企业各部门的全部库存现金； √参加人员，注册会计师、被审计单位的出纳人
员和会计机构负责人； √ 监盘时间，上午上班前或下午下班后； √ 监盘方式，采用突击方式以增强监盘结果的可
与之相关的计价或分摊调整已恰当记录；
☺ 确定其列报是否恰当。
2）银行存款的实质性程序
☺ 账账核对； ☺ 实施实质性分析程序； ☺ 检查银行存单； ☺ 取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表，
并与日记账逐一核对；若是定期存款，则获取定 期存单原件，不得以复印件代替；若无法获取， 则应实地盘点存单原件，并应获取其他相关支持 文件，比如开户证明、银行代保管证明:
☺ 职责分离
2）货币资金的内部控制
☺ 授权批准
2）货币资金的内部控制
☺ 票据、印章和支付密码的控制
2）货币资金的内部控制
☺ 库存现金和银行存款的管理
2.货币资金内控了解与测试
理解了解货币资金内控的程序 理解货币资金可能发生错报的环节 理解货币资金内控的测试
1）了解货币资金内控的程序
☺ 检查、询问和观察 √ 检查被审计单位相关控制手册和其他书面指 引； √ 询问各部门的相关人员； √ 观察操作流程。
☺ 确定其列报是否恰当。
课后想一想？？
2007年3月5日对N公司全部现金进行盘点监盘后， 确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面 库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收 支全部未登记入账，其中收入金额为3000元，支 出金额为4000元，2007年1月1日至3月4日现金 收入总额为165200元，现金支出总额为165500 元，则推断2006年12月31日库存现金余额应为 多少元？
至资产负债表日的金额；
资产负债表日的库存现金账面余额 =盘点日的实际监盘数额-资产负债表日至盘点日增
加的数额+资产负债表日至盘点日减少的数额
2）库存现金的实质性程序
☺ 监盘库存现金（续）； √ 监盘步骤， （5）将盘点金额与库存现金日记账余额进行核
对，如有差异，应查明原因，并作记录； （6）确定库存现金日记账余额是否经常超过库
2）库存现金的实质性程序
☺ 监盘库存现金（续）； √ 监盘注意事项， （1）若有充抵库存现金的借条、未提现的支票
、已支付但未入账的原始凭证（如报销单）， 需在盘点表中注明或作必要的调整； （2）各处保管的库存现金应同时进行盘点，防 止移库遮掩现金短缺； （3）同时进行库存金融资产的盘点，防止其用 金融资产质押换取库存现金来弥补缺库。
2）银行存款的实质性程序
√核对银行对账单（定期存单）之存款人、账号、 期间、截止日、计息是否与客户之记录相符；
√核对银行对账单与银行存款日记账，以验算银行 存款余额调节表；
√经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因 ，作出记录或作适当的调整；
2）库存现金的实质性程序
√ 检查未达账项的真实性以及资产负债表日后的 入账情况，应于资产负债表日前入账的重大事 项需作相应调整；
4.银行存款审计
理解银行存款审计目标 掌握银行存款的实质性程序
1）银行存款审计目标
☺ 确定记录的银行存款在资产负债表日是确实存在 的，反映了被审计单位的银行存款；
☺ 确定记录的银行存款由被审计单位拥有或控制； ☺ 确定所有应当记录的银行存款均已记录； ☺ 确定银行存款以恰当的金额包括在财务报表中，
Leabharlann Baidu
2）可能发生错报的环节
3）货币资金的控制测试
3）货币资金的控制测试
3.库存现金审计
理解库存现金审计目标 掌握库存现金的实质性程序
1）库存现金审计目标
☺ 确定记录的现金在资产负债表日是确实存在 的，反映了被审计单位的库存现金；
☺ 确定记录的现金由被审计单位拥有或控制； ☺ 确定所有应当记录的现金均已记录； ☺ 确定现金以恰当的金额包括在财务报表中，
2）库存现金的实质性程序
☺ 抽取现金收支原始凭证进行测试，检查内容 是否完整，有无授权批准，并核对相关账户 的进账情况，如有与被审计单位生产经营业 务无关的收支事项，应查明原因，并作出相 应的记录；
2）库存现金的实质性程序
☺ 抽查资产负债表日前后的现金收支凭证进行截 止测试；被审计单位资产负债表中库存现金数 额，应以结账日实有数额为准，注册会计师可 以对结账日前后一段时期内库存现金收支凭证 进行审计，以确定是否存在跨期事项；
☺ 抽查大额银行存款的收支； ☺ 银行存款收支的截止测试； ☺ 确定其列报是否恰当。
课后想一想？？
N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元， 在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时， A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行 尚未入账的的某公司销货款100000元；N公司已 付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元； 银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金 35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费 25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会 计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是 多少元？
信度；
2）库存现金的实质性程序
☺ 监盘库存现金（续）； √ 监盘步骤， （1）要求出纳员把已办妥手续的收付款凭证登
入库存现金日记账，并结出余额； （2）检查库存现金日记账，并与现金收付凭证
核对，看其内容、金额和日期是否相符； （3）监盘库存现金，编制库存现金监盘表； （4）资产负债表日后进行盘点时，应调整推算
√ 实地盘点定期存款时，应特别关注存单是否被 质押，比如背面是否加盖银行的已质押章。
2）银行存款的实质性程序
☺ 函证银行存款余额； √ 目的：证实资产负债表中所列银行存款是否
存在，企业欠银行的债务、企业未登记的银 行借款； √ 对象：所有存过款的开户银行； √ 方式：积极式询证函（银行询证函）
2）银行存款的实质性程序
1.货币资金概述
了解货币资金涉及的主要凭证及记录 了解货币资金的内部控制
1）货币资金涉及的主要凭证及记录
☺ 库存现金盘点表 ☺ 银行对账单 ☺ 银行存款余额调节表 ☺ 收款凭证与付款凭证 ☺ 库存现金、银行存款日记账和总账 ☺ 其他相关原始凭证与账簿（支票及支票存
根簿）
2）货币资金的内部控制
与之相关的计价或分摊调整已恰当记录；
☺ 确定其列报是否恰当。
2）库存现金的实质性程序
☺ 账账核对； ☺ 监盘库存现金； √ 监盘目的，证实库存现金是否存在； √ 监盘范围，企业各部门的全部库存现金； √参加人员，注册会计师、被审计单位的出纳人
员和会计机构负责人； √ 监盘时间，上午上班前或下午下班后； √ 监盘方式，采用突击方式以增强监盘结果的可
与之相关的计价或分摊调整已恰当记录；
☺ 确定其列报是否恰当。
2）银行存款的实质性程序
☺ 账账核对； ☺ 实施实质性分析程序； ☺ 检查银行存单； ☺ 取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表，
并与日记账逐一核对；若是定期存款，则获取定 期存单原件，不得以复印件代替；若无法获取， 则应实地盘点存单原件，并应获取其他相关支持 文件，比如开户证明、银行代保管证明:
☺ 职责分离
2）货币资金的内部控制
☺ 授权批准
2）货币资金的内部控制
☺ 票据、印章和支付密码的控制
2）货币资金的内部控制
☺ 库存现金和银行存款的管理
2.货币资金内控了解与测试
理解了解货币资金内控的程序 理解货币资金可能发生错报的环节 理解货币资金内控的测试
1）了解货币资金内控的程序
☺ 检查、询问和观察 √ 检查被审计单位相关控制手册和其他书面指 引； √ 询问各部门的相关人员； √ 观察操作流程。
☺ 确定其列报是否恰当。
课后想一想？？
2007年3月5日对N公司全部现金进行盘点监盘后， 确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面 库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收 支全部未登记入账，其中收入金额为3000元，支 出金额为4000元，2007年1月1日至3月4日现金 收入总额为165200元，现金支出总额为165500 元，则推断2006年12月31日库存现金余额应为 多少元？
至资产负债表日的金额；
资产负债表日的库存现金账面余额 =盘点日的实际监盘数额-资产负债表日至盘点日增
加的数额+资产负债表日至盘点日减少的数额
2）库存现金的实质性程序
☺ 监盘库存现金（续）； √ 监盘步骤， （5）将盘点金额与库存现金日记账余额进行核
对，如有差异，应查明原因，并作记录； （6）确定库存现金日记账余额是否经常超过库