纳税筹划简答题
纳税筹划简答题
纳税筹划简答题1.简述对纳税筹划定义的理解。
纳税筹划是纳税人在法律规定允许的范围内,凭借法律赋予的正当权利,通过对投资、筹资经营、理财等活动的事先安排与规划,以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。
对其更深层次的理解是:(1)纳税筹划的主体是纳税人。
对于纳税人来讲,其在经营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。
只有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法律、法规,可以通过调整自身的涉税行为以期减轻相应的税收负担,纳税筹划更清楚地界定了“筹划”的主体是作为税款缴纳一方的纳税人。
(2)纳税筹划的合法性要求是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。
(3)纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。
在市场经济条件下,企业作为独立法人在合理合法的范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权利。
个人和家庭作为国家法律保护的对象也有权利谋求自身合法权利的最大化。
纳税是纳税人经济利益的无偿付出。
纳税筹划是企业、个人和家庭对自身资产、收益的正当维护,属于其应有的经济权利。
(4)纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。
这种综合性体现在:第一,纳税筹划是纳税人财务规划的一个重要组成部分,是以纳税人总体财务利益最大化为目标的。
第二,纳税人在经营、投资、理财过程中面临的应缴税种不止一个,而且有些税种是相互关联的,因此,在纳税筹划中不能局限于某个个别税种税负的高低,而应统一规划相关税种,使总体税负最低。
第三,纳税筹划也需要成本,综合筹划的结果应是效益成本比最大。
2.纳税筹划产生的原因。
纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素,也有客观方面的因素。
具体包括以下几点:(1)主体财务利益最大化目标的追求(2)市场竞争的压力(3)复杂税制体系为纳税人留下筹划空间(4)国家间税制差别为纳税人留有筹划空间3.复杂的税制为纳税人留下哪些筹划空间?(1)适用税种不同的实际税负差异。
纳税人的不同经营行为适用税种不同会导致实际税收负担有很大差别。
纳税筹划试题及答案
纳税筹划试题及答案一、单项选择题(每题2分,共20分)1. 以下哪项不是纳税筹划的基本原则?A. 合法性原则B. 目的性原则C. 经济性原则D. 随意性原则答案:D2. 纳税人在进行纳税筹划时,不需要考虑的因素是:A. 税法规定B. 企业经营状况C. 税收优惠政策D. 个人偏好答案:D3. 纳税筹划的最终目的是:A. 增加企业利润B. 减少税收负担C. 规避税收D. 提高企业形象答案:B4. 以下哪种税收筹划方式不属于合法筹划?A. 利用税收优惠政策B. 利用税法漏洞C. 合理利用税法规定D. 通过合法途径调整经营活动答案:B5. 纳税筹划中,下列哪项不是常用的筹划方法?A. 利用税收优惠政策B. 利用税法漏洞C. 税负转移D. 增加企业成本答案:D6. 纳税筹划中,下列哪项不属于税收筹划的风险?A. 法律风险B. 经营风险C. 财务风险D. 市场风险答案:D7. 纳税筹划的实施过程中,以下哪项不是必须考虑的因素?A. 筹划的可行性B. 筹划的成本C. 筹划的收益D. 筹划的难度答案:D8. 纳税筹划的实施过程中,以下哪项不是必须遵循的原则?A. 合法性原则B. 经济性原则C. 保密性原则D. 随意性原则答案:D9. 纳税筹划的实施过程中,以下哪项不是必须进行的工作?B. 筹划方案的实施C. 筹划方案的评估D. 筹划方案的公开答案:D10. 纳税筹划中,以下哪项不是筹划方案设计时需要考虑的因素?A. 筹划方案的可行性B. 筹划方案的成本C. 筹划方案的收益D. 筹划方案的复杂性答案:D二、多项选择题(每题3分,共15分)1. 纳税筹划中,以下哪些是合法的筹划方式?A. 利用税收优惠政策B. 利用税法漏洞C. 合理利用税法规定D. 通过合法途径调整经营活动答案:ACD2. 纳税筹划中,以下哪些因素是必须考虑的?A. 税法规定B. 企业经营状况C. 税收优惠政策D. 个人偏好答案:ABC3. 纳税筹划中,以下哪些是筹划方案设计时需要考虑的因素?A. 筹划方案的可行性B. 筹划方案的成本D. 筹划方案的复杂性答案:ABC4. 纳税筹划中,以下哪些是筹划方案实施过程中必须遵循的原则?A. 合法性原则B. 经济性原则C. 保密性原则D. 随意性原则答案:ABC5. 纳税筹划中,以下哪些是筹划方案实施过程中必须进行的工作?A. 筹划方案的设计B. 筹划方案的实施C. 筹划方案的评估D. 筹划方案的公开答案:ABC三、判断题(每题1分,共10分)1. 纳税筹划的目的是规避税收。
税务筹划简答
1.恰当履行纳税义务。
2.降低纳税成本。
3.降低税收负担。
1.守法原则。
2.保护性原则。
3.时效性原则。
4.整体性原则、综合性原则。
5.成本效益性原则。
6.风险收益均衡原则。
按收益效应分类:1.绝对收益筹划原理:是指使纳税总额绝对减少,从而取得绝对收益的原理,又分为①直接收益筹划原理:是指通过税务筹划直②间接收益筹划原理:是指通过在相关纳税人之间转移应纳税所得,以便适用于最低的边际税率或是取得最小的总税额,某一个纳税人的纳税绝对额没有减少,但课税对象所负担的税收绝对额减少,间接减少了另一个或另一些纳税人纳税绝对额的筹划。
2.相对收益筹划原理:是指纳税人一定时期内的纳税总额并没有减少,但某些纳税期的纳税义务递延到以后的纳税期实现,取得了递延纳税额的时间价值,从而取得了相对收益。
B按着力点分类:1.税基筹划原理:是指纳税人通过缩小税基来减轻税收负担甚至免除纳税义务的原理。
税基是计税的基数,在适用税率一定的条件下,税额的大小与税基的大小成正比。
税基越小,纳税人负有的纳税义务越轻。
2.税率筹划原理:是指纳税人通过降低适用税率的方式来减轻税收负担的原理。
3.税额筹划原理:是指纳税人通过1.减免税技术:①概念:在不违法和合理的情况下,使纳税人成为减免税人,或使纳税人从事减免税活动,或使征税对象成为减免税对象而税期最长化;减免税必须有法律法规的明确规定;企业所得税法中规定的减免税优惠措施。
2.分割技术:①概念:在不违法和合理的情况下,使所得在两个或更多个纳税人之间,或者在适用不同税种不同税率和减免税政策的多个部分之间进行分割的税务筹划技术。
②特点:运用绝对收益筹划原理;运用税基筹划原理;适用范围狭窄;技术较为复杂。
③要点:分割合理化;分割不违法;收益最大化。
3.扣除技术:①概念:在不违法和合理的情况下,使扣除额增加而直接节减税额,或调整扣除额在各个应税期的分布而相对节减税额的税务筹划技术。
②特点:可用于绝对收益筹划和相对收益筹划;采用税基筹划原理和税率筹划原理;技术较为复杂;适用范围较大。
纳税筹划简答题
纳税筹划简答题1.简述对纳税筹划定义的理解。
纳税筹划是纳税人在法律规定允许的范围内,凭借法律赋予的正当权利,通过对投资、筹资经营、理财等活动的事先安排与规划,以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。
对其更深层次的理解是:(1)纳税筹划的主体是纳税人。
对于纳税人来讲,其在经营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。
只有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法律、法规,可以通过调整自身的涉税行为以期减轻相应的税收负担,纳税筹划更清楚地界定了“筹划”的主体是作为税款缴纳一方的纳税人。
(2)纳税筹划的合法性要求是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。
(3)纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。
在市场经济条件下,企业作为独立法人在合理合法的范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权利。
个人和家庭作为国家法律保护的对象也有权利谋求自身合法权利的最大化。
纳税是纳税人经济利益的无偿付出。
纳税筹划是企业、个人和家庭对自身资产、收益的正当维护,属于其应有的经济权利。
(4)纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。
这种综合性体现在:第一,纳税筹划是纳税人财务规划的一个重要组成部分,是以纳税人总体财务利益最大化为目标的。
第二,纳税人在经营、投资、理财过程中面临的应缴税种不止一个,而且有些税种是相互关联的,因此,在纳税筹划中不能局限于某个个别税种税负的高低,而应统一规划相关税种,使总体税负最低。
第三,纳税筹划也需要成本,综合筹划的结果应是效益成本比最大。
2.纳税筹划产生的原因。
纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素,也有客观方面的因素。
具体包括以下几点:(1)主体财务利益最大化目标的追求(2)市场竞争的压力(3)复杂税制体系为纳税人留下筹划空间(4)国家间税制差别为纳税人留有筹划空间3.复杂的税制为纳税人留下哪些筹划空间?(1)适用税种不同的实际税负差异。
纳税人的不同经营行为适用税种不同会导致实际税收负担有很大差别。
纳税筹划习题和答案
2021纳税筹划习题和答案一、名词解释1、纳税筹划:纳税筹划是指纳税人或其代理人在现行税收法律环境下,自觉地运用税收,会计,法律,财务等综合知识,采取合理合法或非违法的手段,以及降低税收本钱服务于企业财务管理目标的理财行为。
2、狭义的纳税筹划:是指纳税人在遵守国家税收政策和税收法律法规的前提下,通过对经营,投资,理财等活动的事先安排和筹划,选择最优的可行方案,以到达税收负担最低或税收利益最大的经济行为。
3、广义的纳税筹划:是指纳税人通过非违法的减税方式获得税收利益。
4、节税:是指利用国家的税收优惠节减税收支出的行为称为节税。
5、避税:纳税人通过个人或企业事务的认为安排,利用税法的漏洞,特例和缺陷,躲避或减轻其纳税义务的行为。
6、税法漏洞:是指由于各种原因税法遗漏的规定或规定的不完善之处7、税法特例:是指标准的税法里因政策等需要而对某种特殊情况所做出的某种不规范的规定8、税法缺陷:是指税法规定的错误之处9、税负转嫁:是在商品交换过程中,纳税人通过提高商品销售价格或压低商品进价的方法,将税收负担转移给购置者或供给者的一种经济行为,税负转嫁只适用于流转税,及只适用于纳税人与负税人有可能别离的税种。
10、偷税:是指纳税人有意识的违反税收法律规定,到达少缴税或不缴税的目的。
11、减免税:是国家对特定的地区,行业,企业,工程及情况所给予纳税人完全免征税收或局部减征税收的照顾或奖励措施。
12、减免税技术:是指在合法和合理的情况下。
使纳税人成为减免税人,或使纳税人从事减免税活动,或使征税对象成为减免税对象而减免税收的种种纳税筹划技术。
13、税率差异技术:是指在合法和合理的情况下,利用一些空间内的税率差距而直接节减税收的纳税筹划技术。
14、分劈技术:是指在合法合理的情况下,使所得财产或经营工程在两个或多个纳税人之间进行分劈,使应税所得,应税财产或经营工程得以适用较低税率缴税或按较低税负的税种缴税,从而到达减税的目的。
《纳税筹划》复习资料
四、简答题:1、简述工资薪金所得的纳税筹划方式。
工资薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终嘉奖、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
工资、薪金所得适用5%-45%的九级超额累进税率,当取得的收入达到某一档次时,就要支付与该档次税率相对应的税额,即月收入越高,税率越高,所缴纳的个人所得税也就越多。
其常用的筹划方式有:(1)工资、薪金所得均匀化筹划。
对于累进税率的纳税项目,应纳税的计税依据在各期分布越平均,越有利于节省纳税支出。
要最大限度地降低个人所得税负担,就必须尽可能每月均衡发放工资,从而减少工资、薪金所得适用高档税率征税的部分. (2)工资、薪金所得福利化筹划.取得高薪可以提高每个人的消费满足程度,但是由于工资、薪金所得适用个人所得税的税率是累进的,随着收入的提高,税收负担也会加重.当累进到一定程度时,新增薪金带给纳税人的可支配现金将会逐渐减少。
而把向员工支付现金性工资转为为员工提供福种不但可以增加员工的满足程度,还可以减轻其税负。
(3)全年一次性奖金的筹划.2005年初,国家税务总局出台了《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定,从2005年1月1日起,纳税人取得的全年一次性奖金,单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税,但在计征时,应先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12,按其商数确定适用税率和速算扣除数.如果在发放一次性奖金的当月,雇员工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除雇员当月工资、薪金所得低于费用扣除额的差额后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数.该《通知》明确,在一个纳税年度里,对每一个纳税人,该计算办法只允许采用一次。
同时,雇员取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金合并,按税法规定计算缴纳个人所得税。
纳税筹划会计面试题目及答案
纳税筹划会计面试题目及答案一、单选题1. 题目:纳税筹划的主要目的是什么?选项:A. 降低企业成本B. 增加企业利润C. 合理避税D. 提高企业竞争力答案:C2. 题目:以下哪项不是纳税筹划的特点?选项:A. 合法性B. 预见性C. 随意性D. 系统性答案:C3. 题目:纳税筹划与偷税漏税的区别是什么?选项:A. 纳税筹划是合法的,偷税漏税是违法的B. 纳税筹划是企业行为,偷税漏税是个人行为C. 纳税筹划是主动的,偷税漏税是被动的D. 纳税筹划是长期的,偷税漏税是短期的答案:A二、多选题1. 题目:纳税筹划的基本原则包括哪些?选项:A. 合法性原则B. 经济性原则C. 可行性原则D. 保密性原则答案:ABC2. 题目:纳税筹划的常见方法包括哪些?选项:A. 利用税收优惠政策B. 选择适当的会计政策C. 通过转让定价调整利润D. 利用税收协定答案:ABCD三、判断题1. 题目:纳税筹划是企业在不违反税法的前提下,通过合法手段降低税负的行为。
答案:正确2. 题目:纳税筹划可以完全避免缴纳税款。
答案:错误3. 题目:纳税筹划只适用于大型企业,与中小企业无关。
答案:错误四、简答题1. 题目:简述纳税筹划的基本步骤。
答案:纳税筹划的基本步骤包括:确定筹划目标、收集相关信息、分析税法规定、制定筹划方案、评估筹划风险、执行筹划方案、监控筹划效果。
2. 题目:纳税筹划与税务合规有何不同?答案:纳税筹划是在遵守税法的前提下,通过合法手段降低税负的行为,注重的是税负的合理化和最小化。
而税务合规是指企业在经营活动中严格遵守税法规定,确保税务申报和缴纳的准确性,注重的是遵守法规和避免税务风险。
五、案例分析题题目:某企业计划进行一项新的投资项目,预计未来三年内每年可产生1000万元的利润。
根据税法规定,该企业适用的企业所得税率为25%。
请分析该企业如何通过纳税筹划降低税负。
答案:企业可以通过以下方式进行纳税筹划以降低税负:1. 利用国家提供的税收优惠政策,如高新技术企业、研发费用加计扣除等。
纳税筹划-单选、多选、判断、简答(考试用)
单选A5. 按(B节税原理)进行分类,纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。
B避税最大的特点是它的(C 非违法性)C2. 从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在(C80万元(含))以下的,为小规模纳税人。
3. 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,年应税销售额在(B50万元(含))以下的,为小规模纳税人。
D6.当甲乙双方交换房屋的价格相等时,契税应由(D甲乙双方均不缴纳)。
F1. 负有代扣代缴税款义务的单位、个人是(B扣缴义务人)。
5.房产税条例规定:依照房产租金收入计算缴纳房产税的,税率为(D 12% )。
G1.个人所得税下列所得一次收入过高的,实行加成征收:(B劳务报酬所得)3.个人所得税居民纳税人的临时离境是指在一个纳税年度内(D一次不超过30 日或者多次累计不超过90 日)的离境。
J1.金银首饰、钻石及钻石饰品的消费税在(B零售环节 )征收。
M2.目前应征个人所得税的项目是(B股票红利)。
N1. 纳税筹划的主体是(A纳税人)2.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有(D合法性)。
7. 纳税筹划最重要的原则是( A守法原则)。
1.纳税人建造普通标准住宅出售,增值额超过扣除项目金额20%的,应就其(D全部增值额)按规定计算缴纳土地增值税。
P4.判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时,(A无差别平衡点)是关键因素。
Q4.企业所得税的筹划应重点关注(C成本费用)的调整。
1.企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业(D个人独资企业和合伙企业)。
3.企业通过社会非营利组织或政府民政部门进行的公益性、救济性捐赠支出如何扣除(D年度利润总额的12%扣除)。
4.企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以(C按实际发生的60%扣除但不能超过当年营业收入的5‰)。
5.企业所得税法规定不得从收入中扣除的项目是(D赞助费支出)。
S3.适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是(D 个体工商户)。
国家开放大学《纳税筹划》问答题
国家开放大学《纳税筹划》问答题C--从税收筹划角度分析企业采购时应选择什么样的供应商?(1)从税收筹划角度分析,企业采购时应首先选择能够开具增值税专用发票的供应商,这样才能顺利进行进项税额抵扣。
选择一般纳税人为供应商时,税负最轻,选择能开增值税专用发票的小规模纳税人为供应商的税负次之,选择只能开普通发票的小规模纳税人为供应商的税负最重。
但考虑净现金流量,作为一般纳税人,无论从一般纳税人进货还是从小规模纳税人进货,只要进价(不含税)相等,当期的净现金流量都是相等的。
(2)除了考虑能否开具增值税专用发票外,还要综合考虑供应商的信誉、货品价格、质量以及付款方式等方面。
在现实生活中,事情并不都是那么凑巧,有的货物的供应商能够在一般纳税人与小规模纳税人之间选择,有的可能因为质量、采购量、距离远近等因素的制约,只能向小规模纳税人采购。
因此,企业采购货物时应从进项税额能否抵扣、价格、质量、付款方式(考虑资金时间价值)等方面综合考虑。
C--采购固定资产时应获取何种发票?如何选择抵扣时机?(1)采购固定资产,应尽量获取增值税专用发票。
增值税转型与扩围对投资额的增长产生正效应,使企业存在扩大设备投资的政策激励,从而对企业收益产生影响。
但需要注意的是,购进(包括接受捐赠和实物投资)房屋、建筑物、土地等不动产以及用于自制(含改扩建、安装)固定资产的购进货物、加工修理修配劳务或服务必须取得增值税专用发票,才能抵扣增值税进项税额。
如果购进时不能分清固定资产用途,也应取得增值税专用发票,待明确购进固定资产的用途后,再决定增值税进项税额的抵扣与否。
(2)在企业出现大量增值税销项税额时购入固定资产最为适宜。
这样在固定资产购进入库当期就可以实现进项税额的全额抵扣。
否则,若购进固定资产的进项税额大于该时期的销项税额,则购进固定资产时就会出现一部分进项税额不能当期抵扣的情况,从而降低增值税的抵扣力度。
因此,增值税转型后,企业必须对固定资产投资做出财务预算,合理规划投资活动的现金流量,分期分批购进固定资产,以实现固定资产投资规模、速度与企业财税目标的匹配性。
纳税筹划试题及答案
纳税筹划试题及答案一、单项选择题1. 纳税筹划的主要目的是:A. 降低企业成本B. 增加企业利润C. 合法避税D. 提高企业竞争力2. 纳税筹划的基本原则不包括:A. 合法性原则B. 合理性原则C. 公平性原则D. 经济性原则3. 下列哪项不是纳税筹划的常用方法?A. 利用税收优惠政策B. 选择适当的会计政策C. 延迟纳税D. 随意改变会计年度二、多项选择题1. 纳税筹划的常见领域包括:A. 企业所得税B. 增值税C. 个人所得税D. 消费税2. 纳税筹划应避免的行为包括:A. 违法行为B. 欺诈行为C. 逃税行为D. 避税行为三、判断题1. 纳税筹划是企业财务管理的一部分。
()2. 纳税筹划可以完全避免缴纳税款。
()3. 纳税筹划必须在法律允许的范围内进行。
()四、简答题1. 简述纳税筹划与逃税的区别。
2. 列举至少三种纳税筹划的策略。
五、案例分析题某企业在进行年度财务规划时,考虑采用以下两种策略:策略一:通过增加研发投入,利用税收优惠政策减少应纳税额。
策略二:通过推迟部分收入的确认,达到延迟纳税的目的。
请分析这两种策略的优缺点,并给出你的建议。
答案:一、单项选择题1. D2. C3. D二、多项选择题1. ABCD2. ABC三、判断题1. 正确2. 错误3. 正确四、简答题1. 纳税筹划与逃税的区别主要在于合法性。
纳税筹划是在法律允许的范围内,通过合理的方法降低税负,而逃税是违法行为,通过不正当手段逃避纳税义务。
2. 三种纳税筹划策略包括:利用税收优惠政策、选择适当的会计政策、合理安排资金流动。
五、案例分析题策略一的优点是合法合规,能够促进企业技术创新,缺点是可能需要较长时间才能看到税收减免的效果。
策略二的优点是能够短期内减轻现金流压力,缺点是存在税务风险,且可能影响企业的财务报表真实性。
建议企业根据自身情况,综合考虑两种策略的适用性,同时咨询专业税务顾问,确保筹划行为的合法性。
纳税筹划简答题重点
纳税筹划简答题1简述对纳税筹划定义的理解。
2013.1纳税筹划是纳税人在法律规定允许的范围内,凭借法律赋予的正当权利,通过对投资、筹资经营、理财等活动的事先安排与规划,以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。
对其更深层次的理解是:(1)纳税筹划的主体是纳税人。
(2)纳税筹划的合法性要求是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。
(3)纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。
(4)纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。
2纳税筹划产生的原因。
2015.1纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素,也有客观方面的因素。
具体包括以下几点:(1)主体财务利益最大化目标的追求(2)市场竞争的压力(3)复杂税制体系为纳税人留下筹划空间(4)国家间税制差别为纳税人留有筹划空间3计税依据的筹划一般从哪些方面入手?2012.7 计税依据是影响纳税人税收负担的直接因素,每种税对计税依据的规定都存在一定差异,所以对计税依据进行筹划,必须考虑不同税种的税法要求。
计税依据的筹划一般从以下三方面切入:(1)税基最小化。
税基最小化即通过合法降低税基总量,减少应纳税额或者避免多缴税。
在增值税、营业税、企业所得税的筹划中经常使用这种方法。
(2)控制和安排税基的实现时间。
一是推迟税基实现时间。
二是税基均衡实现。
三是提前实现税基。
(3)合理分解税基。
合理分解税基是指把税基进行合理分解,实现税基从税负较重的形式向税负较轻的形式转化。
2015.1 简述营业税纳税人的筹划中兼营行为和混合销售行为的纳税筹划2014.1 简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的筹划标准2013.7 简述印花税纳税筹划的主要思路4影响税负转嫁的因素是什么?2014.7(1)商品的供求弹性。
税负转嫁存在于商品交易之中,通过价格的变动而实现。
课税后若不导致课税商品价格的提高,就没有转嫁的可能,税负就由卖方自己承担;课税之后,若课税商品价格提高,税负便有转嫁的条件。
税收筹划简答题
孙晖
税收筹划简答题
操作中, 要选择对决策有重大影响的税种作为税收筹划的重点; 选择税负弹性大的税种作为 税收筹划的重点,税负弹性大,税收筹划的潜力也越大。一般来说,税源大的税种,税负伸 缩的弹性也大。因此,税收筹划自然要瞄准主要税种。另外,税负弹性还取决于税种的要素 构成。这主要包括税基、扣除项目、税率和税收优惠。税基越宽,税率越高,税负就越重; 或者说税收扣除越大,税收优惠越多,税负就越轻。 10. 在进行税收筹划时应主意哪些问题? (1)遵循税收筹划的基本原则,即系统性原则、事先筹划原则、守法性原则、时效性 原则、保护性原则和综合平衡原则。 (2)结合企业的自身特点,认清在税法和税制基础之上进行税收筹划的客观条件,制 定合理的税收筹划目标,选择恰当的切入点和税收筹划方法,充分利用税收优惠政策、企业 组织形式、投资结构等方法,达到降低企业税负的目标。 11. 影响税收筹划的因素有哪些? (1)纳税人的风险类型。纳税人对于风险的态度和心理准备,会影响纳税可能做什么 以及以什么样的方式来做。 (2)纳税人的自身状况。纳税人自身状况主要包括纳税人的经营规模、业务范围、组 织机构、经营方式等。 (3)企业行为决策程序。企业行为决策程序的简化有利于进行税收筹划,如果企业的 行为决策程序比较复杂,税收筹划方案的落实就会越困难。 (4) 税制因素。 税制因素对税收筹划的影响比较大, 也是纳税人无法控制的客观因素。 (5)企业税收筹划需要多方合力。企业税收筹划需要会计、管理者和中介机构三者的 全力配合。 12. 税收筹划的意义是什么? (1)有利于提高纳税人的纳税意识,抑制偷、逃税等违法行为; (2)有助于税收法律法规的完善; (3)有助于实现纳税人利益最大化; (4)有助于企业经营管理水平和会计管理水平的提高; (5)有助于优化产业结构和资源的合理配置; (6)我国正处于法律、法规和政策发生大规模变动的时期,税收政策量多而繁杂,这 使得税收筹划成为纳税人必需的选择; (7)从长远和整体上看,税收筹划不仅不会减少国家的税收收入总量,甚至可能增加 国家的税收收入。
2021秋纳税筹划综合练习简答及案例分析
2021秋纳税筹划综合练习简答及案例分析纳税筹划第一章要求掌握的简答题及案例分析题。
三、简答题(复习指导(下同)P13第1、2题) 1.简述对纳税筹划定义的理解。
纳税筹划是纳税人在法律规定许可的范围内,凭借法律赋予的正当权利,通过对投资、筹资、经营、理财等活动的事先安排与规划。
以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。
对其更深层次的理解是:(1)纳税筹划的主体是纳税人。
对于纳税人来讲,其在经营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。
只有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法律、法规,可以通过调整自身的涉税行为以期减轻相应的税收负担,纳税筹划更清楚地界定了“筹划\的主体是作为税款缴纳一方的纳税人。
(2)纳税筹划的合法性要求。
是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。
(3)纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。
在市场经济条件下,企业作为独立法人在合理合法的范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权利。
个人和家庭作为国家法律保护的对象也有权利谋求自身合法权利的最大化。
纳税是纳税人经济利益的无偿付出。
纳税筹划是企业、个人和家庭对自身资产、收益的正当维护,属于其应有的经济权利。
(4)纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。
这种综合性体现在:第一,纳税筹划是纳税人财务规划的一个重要组成部分,是以纳税人总体财务利益最大化为目标的。
第二,纳税人在经营、投资、理财过程中面临的应缴税种不止一个,而且有些税种是相互关联的,因此,在纳税筹划中不能局限于某个个别税种税负的高低,而应统一规划相关税种,使总体税负最低。
第三,纳税筹划也需要成本,综合筹划的结果应是效益成本比最大。
2.纳税筹划产生的原因。
纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素,也有客观方面的因素。
具体包括以下几点:(1)主体财务利益最大化目标的追求 (2)市场竞争的压力(3)复杂税制体系为纳税人留下筹划空间(4)国家间税制差别为纳税人留有筹划空间四、案例分析计算题(复习指导(下同)P13第1、2题))1.刘先生是一位知名撰稿人,年收入预计在60万元左右。
最新国家开放大学电大本科《纳税筹划》简答题题库及答案(试卷号:1334)
《最新国家开放大学电大本科《纳税筹划》简答题题库及答案(试卷号:1334)》摘要:新国开放学电科《纳税筹划》简答题题库及答案(试卷33)简答题.简述纳税筹划产生原因,()税基化,企业所得税筹划常使用这种方法新国开放学电科《纳税筹划》简答题题库及答案(试卷33)简答题.简述纳税筹划产生原因答纳税人纳税筹划行产生原因既有主体主观方面因素也有客观方面因素具体包括以下几 ()主体财利益化目标追 ()市场竞争压力 (3)复杂税制体系纳税人留下筹划空 ()国税制差别纳税人留有筹划空.税率筹划般方法有哪些?答()比例税率筹划税种往往对不征税对象实行不税率筹划者可以通分析税率差距原因及其对税利益影响寻实现税利益化低税或佳税例如我国增值税有7%基税率还有3%低税率;对规模纳税人规定征收率3%通对上述比例税率进行筹划可以寻低税或佳税外消费税、人所得税、企业所得税等税种都存多种不比例税率可以进步筹划比例税率使纳税人尽量适用较低税率以节约税金()累进税率筹划各种形式累进税率都存定筹划空筹划累进税率主要目是防止税率爬升其适用超额累进税率纳税人对防止税率爬升欲望程较弱适用全额累进税率纳税人对防止税率爬升欲望程较强;适用超率累进税率纳税人防止税率爬升欲望程与适用超额累进税率纳税人相我国人所得税“工、薪金所得”、“劳报酬所得”等多项目所得分别适用不超额累进税率对人所得税说采用税率筹划方法可以取得较筹划效3.简述消费税纳税人筹划原理答因消费税只对被选定“应税消费品”征收只有生产销售或委托加工应税消费品企业或人才是消费税纳税人所以针对消费税纳税人筹划般是通企业合并以递延税款缴纳合并会使原企业销售环节变企业部原材让环节从而递延部分消费税税款缴纳如两合并企业存着原材供关系,则合并前,这笔原材让关系购销关系,应该按照正常购销价格缴纳消费税而合并,企业原材供应关系变企业部原材让关系,因这环节不用缴纳消费税,而是递延到以销售环节再缴纳如环节消费税税率较前环节低则可直接减轻企业消费税税这是因,前环节应征消费税税款延迟到面环节征收,由面环节税率较低则合并前企业销售额,合并因适用了较低税率而减轻了企业消费税税.简述人所得税全年次性奖金筹划答005年初国税总局出台了《国税总局关调整人取得全年次性奖金等计算征收人所得税方法问题通知》规定从005年月日起纳税人取得全年次性奖金单独作月工、薪金所得计算纳税但计征应先将雇员当月取得全年次性奖金除以按其商数确定适用税率和速算扣除数如发放次性奖金当月雇员工、薪金所得低税法规定费用扣除额应将全年次性奖金减除雇员当月工、薪金所得低费用扣除额差额余额按上述办法确定全年次性奖金适用税率和速算扣除数该《通知》明确纳税年里对每纳税人该计算办法只允许采用次雇员取得除全年次性奖金以外其他各种名目奖金如半年奖、季奖、加班奖、先进奖、考勤奖等律与当月工、薪金合并按税法规定计算缴纳人所得税企业员工安排报酬应充分利用这项政策将部分报酬以年终奖方式发放实际上是使员工人收入多了次适用低税率机会减轻员工整体税5.复杂税制纳税人留下哪些筹划空?答()适用税种不实际税差异纳税人不营行适用税种不会导致实际税收担有很差别各税种各要素也存定弹性某税种税弹性是构成该税种各要素差异综合体现()纳税人身份可换性各税种通常都对特定纳税人给子法律上规定以确定纳税主体身份纳税人身份可换性主要体现以下三方面纳税人变了营业容所涉及税种然会发生变化二纳税人通事先筹划使己避免成某税种纳税人或设法使己成低税税种、税目纳税人就可以节约应缴税款三纳税人通合法手段换身性质从而无须再缴纳某种税(3)课税对象可调整性不课税对象承担着不纳税义而课税对象也存定可调整性这税收筹划方案设计提供了空()税率差异性不税种税率不即使是税种适用税率也会因税基分布或区域不而有所差异般情况下税率低应纳税额少税利润就多这就诱发了纳税人寻低税率行税率普遍差异纳税筹划方案设计提供了很机会(5)税收优惠政策存般而言税收优惠围越广差别越方式越多容越丰富纳税人筹划空越广阔节税潜力也就越税收优惠形式包括税额减免、税基扣除、低税率、起征、免征额等这些都对税收筹划具有诱导作用6.计税依据筹划般从哪些方面人手?答计税依据是影响纳税人税收担直接因素每种税对计税依据规定都存定差异所以对计税依据进行筹划必须考虑不税种税法要计税依据筹划般从以下三方面切人 ()税基化税基化即通合法降低税基总量减少应纳税额或者避免多缴税增值税、企业所得税筹划常使用这种方法()控制和安排税基实现是推迟税基实现推迟税基实现可以获得递延纳税效获取货币价值等获得了笔无息贷款助给纳税人带处是不言而喻通货膨胀环境下税基推迟实现效更明显实际上是降低了支付税款购买力二是税基衡实现税基衡实现即税基总量不变各纳税期衡实现适用累进税率情况下税基衡实现可实现边际税率等从而幅降低税三是提前实现税基提前实现税基即税基总量不变税基合法提前实现减免税期税基提前实现可以享受更多税收减免额(3)合理分税基合理分税基是指把税基进行合理分实现税基从税较重形式向税较轻形式化7.请辨析佣金和返利这两概念答销售佣金是指利用有格从事介人促进销售而给予人报酬可能与销售行发生也可能滞销售行表现特征事先与人约定当人完成定销售业而支付给人从事介报酬会计上计入销售费用(但出口货物佣金应冲减当期出口业收入)税处理上合税法规定条件佣金计入销售费用税前扣除(般不得超金额5%)但不得冲减销售收入而少缴流税(除出口佣金)销售返利上了鼓励和促进购货方(商)对企业产品销售根据销售情况而给予购货方(商)定利润返还发生销售行通常由供货商和商协商返利结算(期限)表现方式较多如由供货方直接返还商金、向商投、赠送实物、给商发放福利品提供旅游等会计上比照商业折扣进行规和会计处理纳税申报商品销售涉及商业折扣应当按照扣除商业折扣金额确定销售商品收入金额按规定预提销售返利不得预提当年税前扣除实际兑现年可以税前扣除8公司发展不阶段如何通分公司和子公司换实现纳税筹划?答考虑公司不发展阶段可以将分公司和子公司及换降低税通常某分支机构开办初期由要较多投入而且新地方尚打开市场销售数量有限发生亏损概率较设立分公司可以与总公司合并报表进行纳税申报冲减总公司其他较成熟分支机构利润冲减应税所得少缴所得税但如段该分支机构开始盈利所地政府也可能给予地方性税收优惠政策如继续保持该分支机构分公司形式则既不能产生亏损抵税效应又因该分支机构以独立纳税人身份当地册无法享受地方政府给予税收优惠应及将原分公司换子公司形式更有利9企业分立筹划适用哪些情形?答企业分立是指企业依照法律或者合规定分两或两以上企业行企业分立包括被分立企业将其部分或全部业分离让给两或两以上现存或新设企业(以下简称分立企业)其股东换取分立企业股权或其他财产企业分立有利企业更地适应环境和利用税收政策获得税收方面利益分立筹划利用分拆手段可以有效地改变企业组织形式降低企业整体税分立筹划般应用以下方面是利用企业分立可以将企业分拆形成有关关系多纳税主体;二是企业分立可以将兼营或混合销售低税率业或零税率业独立出单独计税降低税;三是企业分立使适用累进税率纳税主体分化成两或多适用低税率纳税主体降低税;四是企业分立可以增加道流通环节有利增值税抵扣及让定价策略运用0优化企业结构税收筹划要考虑因素有哪些?答企业金有两方面()权益筹形成公司股东权益即权益;()债筹形成企业债即债两者作产债表体现金构成企业结构即权益和债比例结构尽管两种筹方式可以获取企业发展所金但两种筹方式对企业带税效应存较差异例如借款利息和债券利息是税前发生可以作财费用所得税前冲抵利润从而减少应纳税所得额降低税;而对权益讲普通股股利从税利润支付不像债金利息那样作费用从税前支付因而不具有抵税作用这相对增加了税收担所以般情况下企业以发行普通股方式筹所承担税要重债筹方式如债超权益多方面由比例失调会造成弱化;另方面债占比高债风险增加债成也会增加这企业税权益收益率反而下降因企业也要综合考虑整体债水平优化企业结构并使其保持合理水平获取权益收益率避免济波动或者短期营风险给高债企业带较债风险。
纳税筹划考试题库
《纳税筹划》考试题库一、单选:A1. 按(B节税原理)进行分类,纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。
2. 按现行增值税制度的规定,一般纳税人生产的下列货物,可以按简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税的是(A.用动物毒素制成的生物制品)。
3. 按照个人所得税法的有关规定,下列各项个人所得中,不属于稿酬所得征税范围的是( B.文学作品手稿原件公开拍卖所得)。
4. 按照企业所得税法和实施条例规定,飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限是(B. 4年)。
5. 按照企业所得税法和实施条例规定,下列表述中不正确的是(发生的与生产经营活动有关的业务招待费,不超过销售(营业)收入5‰的部分准予扣除)。
6. 按照企业所得税法和实施条例规定,下列固定资产可以提取折旧的是(经营租赁方式租出的固定资产)。
7. 按照税法规定,可以免征增值税的项目是(C.销售古旧图书)8. 按照现行个人所得税的规定,下列各项表述中正确的是(D.个人经政府有关部门批准,取得执照从事办学、医疗等活动,应按"个体工商户的生产经营所得"项目征收个人所得税)。
9. 按照现行规定,下列单位和个人必须被认定为小规模纳税人的是(d生产并销售避孕药品,年销售额110万元的药厂)。
10. 按照新企业所得税法的规定,企业发生的公益性捐赠支出,在计算应纳税所得额时准予扣除的比例是(C. 12% )。
11. 按照新企业所得税法的规定,企业年度终了后,进行汇算清缴结清税款的期限是(c5个月)。
12. 按照新企业所得税法的规定,下列企业不缴纳企业所得税的是(c合伙企业)B13. 避税最大的特点是它的(C 非违法性)C14. 从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在(C80万元(含))以下的,为小规模纳税人。
15. 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,年应税销售额在(B50万元(含))以下的,为小规模纳税人。
D16. 代扣代缴义务人是指( A.有义务从持有的纳税人收人中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人)17. 当甲乙双方交换房屋的价格相等时,契税应由(D甲乙双方均不缴纳)。
税收筹划简答题(仅供参考).doc
税收筹划简答题(仅供参考)一、税收筹划与偷税有何区别?1、法律性质不同。
筹划是节税的一种行为,是符合法律的行为,它符合法律的文字规定和立法精神;偷税则是违反法律的条文规定,是违法行为。
2、行为的时点不同。
税收筹划,即节税,是纳税人在应税行为发生前,通过对经济管理活动进行有意识的安排,以轻税代替重税,具有事前性;偷税行为是对已发生的应税行为全部或部分的否定,具有事后性,且属非法行为。
3、产生的后果不同。
税收筹划,即节税符合国家政策导向,有利于国家采用税收杠杆来调节国家宏观经济的发展。
而偷税行为由于和税法的立法精神相违背,因而使税收杠杆失灵,并造成社会经济不公,容易滋生腐败现象。
4、各国的态度不同。
税收筹划,即节税由于符合国家的立法精神,各国一般持鼓励和支持态度;偷税,各国从法律上予以禁止和制裁,并给予严厉打击。
二、实施税收筹划的前提条件是什么?1、具备必要的法律知识。
纳税人进行的税收筹划是以合法为前提、选择少缴或者免缴税款的行为,因而必须了解并掌握税法规定。
2、具备相当的收入规模。
若是企业规模过小,缴纳税种有限,业务比较简单,则筹划空间比较狭窄,反之,大企业纳税税种繁多,业务比较复杂,则筹划空间相对比较大。
3、具备税收筹划知识。
税收筹划的直接动力是纳税人税收筹划意识的强烈与否,在具备一定的法律意识下,意识到税收筹划的重要作用,才能产生直接的税收筹划行为。
三、如何选择税收筹划的切入点?1、以税收筹划空间大的税种为切入点。
选择税负弹性较大的税种作为筹划重点,弹性越大,筹划的潜力越大。
2、以税收优惠政策为切入点。
在充分了解、不曲解税收优惠条款的前提下选择税收优惠政策作为突破口。
3、以纳税人构成为切入点。
一般而言,相对于非增值税的纳税人、非增值税小规模纳税人而言,企业选择做营业税的纳税人、增值税一般纳税人。
4、以影响应纳税额的几个基本因素为切入点。
影响应纳税额的因素包括计税依据和税率,计税依据越小,税率越低,应纳税额越小。
税收筹划简答题
1、税收筹划产生的原因①税制制度因素(各国税收制度的不同(税种、税基、税率、税收优惠政策的差异)、各国税收制度的弹性(纳税人身份的转换,计税金额的可调整性,税率,税收优惠的差异))②国家间税收管辖权的差别(地域管辖权居民管辖权)③自我利益驱动机制④货币所具有的时间价值性2、税收筹划的原则1)法律原则(合法性规范性)(2)财务原则(财务利益最大化稳健性综合性)(3)经济原则(便利性节约性)3、税收筹划的步骤是(1)熟练把握有关法律规定。
第一,具备必要的法律知识,税法的特殊性主要体现在:1)法律优位;2)法律不溯及既往;3)新法优于旧法;4)特别法优于普通法;5)实体从旧,程序从新;6)程序优于实体。
第二,了解主管部门对税收筹划行为“合法”的界定。
(2)了解纳税人的情况和税收筹划要求。
在进行税收筹划之前,必须全面了解纳税人的情况及其对税收筹划的要求,以便决定是否签订税收筹划合同及采取何种税收筹划方案。
包括了解企业的基本情况,财务情况,纳税情况,风险态度,税收筹划要求等。
(3)签订税收筹划合同。
在对纳税人的情况及税收筹划要求进行商谈和详细了解的情况下,可以根据自己的业务能力,决定是否签订税收筹划合同。
(4)制定税收筹划方案并实施。
在签订税收筹划合同后,税收筹划便进入制定方案阶段。
在前期所做的准备工作基础上,根据纳税人的情况及税收筹划要求,搜集相关法律法规,寻求税收筹划空间。
4、税收筹划的意义①维护纳税人的合法权利②促进纳税人依法纳税③促进税制的不断完善④促进国家税收政策目标的实现5、税收筹划应注意的问题①综合考虑交易各方的税收影响②税收仅仅是众多经营成本中的一种③关注税收法律的变化④正视税收筹划的风险性6、增值税纳税人的筹划(1)一般纳税人与小规模纳税人的筹划①无差别平衡点增值率的计算 a.含税(20.05%)b.不含税(17.65%)、(2)增值税纳税人与营业税纳税人的筹划①“无差别平衡点增值率(34.41%)③兼营的纳税筹划方法(选择是否分开核算)④混合销售的筹划方法(通过控制应税货物和非应税劳务的比率)7关于增值税销项税额的税收筹划(1)销售方式的税收筹划。
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纳税筹划简答题1简述对纳税筹划定义的理解。
纳税筹划是纳税人在法律规定允许的范围内,凭借法律赋予的正当权利,通过对投资、筹资经营、理财等活动的事先安排与规划,以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。
对其更深层次的理解是:(1)纳税筹划的主体是纳税人。
(2)纳税筹划的合法性要求是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。
(3)纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。
(4)纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。
2纳税筹划产生的原因。
纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素,也有客观方面的因素。
具体包括以下几点:(1)主体财务利益最大化目标的追求(2)市场竞争的压力(3)复杂税制体系为纳税人留下筹划空间(4)国家间税制差别为纳税人留有筹划空间3计税依据的筹划一般从哪些方面入手计税依据是影响纳税人税收负担的直接因素,每种税对计税依据的规定都存在一定差异,所以对计税依据进行筹划,必须考虑不同税种的税法要求。
计税依据的筹划一般从以下三方面切入:(1)税基最小化。
税基最小化即通过合法降低税基总量,减少应纳税额或者避免多缴税。
在增值税、营业税、企业所得税的筹划中经常使用这种方法。
(2)控制和安排税基的实现时间。
一是推迟税基实现时间。
二是税基均衡实现。
三是提前实现税基。
(3)合理分解税基。
合理分解税基是指把税基进行合理分解,实现税基从税负较重的形式向税负较轻的形式转化。
简述营业税纳税人的筹划中兼营行为和混合销售行为的纳税筹划简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的筹划标准简述印花税纳税筹划的主要思路4影响税负转嫁的因素是什么(1)商品的供求弹性。
税负转嫁存在于商品交易之中,通过价格的变动而实现。
课税后若不导致课税商品价格的提高,就没有转嫁的可能,税负就由卖方自己承担;课税之后,若课税商品价格提高,税负便有转嫁的条件。
(2)市场结构。
市场结构也是制约税负转嫁的重要因素。
在不同的市场结构中,生产者或消费者对市场价格的控制能力是有差别的,由此决定了在不同的市场结构条件下,税负转嫁情况也不同。
(3)税收制度。
包括间接税与直接税、课税范围、课税方法、税率等方面的不同都会对税负转嫁产生影响。
5简述混合销售与兼营收人的计税规定。
按照税法的规定,销售货物和提供加工、修理修配劳务应缴纳增值税;提供除加工、修理修配之外的劳务应缴纳营业税。
但在实际经营中,有时货物的销售和劳务的提供难以完全分开。
因此,税法对涉及增值税和营业税的混合销售和兼营收入的征税方法做出相关规定。
我国税法对混合销售行为的处理有以下规定:①从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体工商户以及以从事货物的生产、批发或零售为主,并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体工商户的混合销售行为,视同销售货物,征收增值税;②其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非应税劳务,不征收增值税,征收营业税。
兼营主要包括两种:①一种是税种相同,税率不同。
例如供销系统企业既经营税率为17%的生活资料,又经营税率为13%的农业用生产资料;餐厅既经营饮食业,同时又从事娱乐业,前者的营业税税率为5%,后者的营业税税率为20%。
②另一种是不同税种,不同税率。
即企业在经营活动中,既涉及增值税应税项目又涉及营业税应税项目。
纳税人兼营非增值税应税项目的,应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额;未分别核算的,由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。
6为什么选择合理的加工方式可以减少消费税应纳税额。
《消费税暂行条例》规定:委托加工的应税消费品由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。
委托加工的应税消费品,委托方用于连续生产应税消费品的,所纳税款可以按规定抵扣。
《消费税暂行条例实施细则》规定:委托加工的应税消费品收回后直接销售的,不再征收消费税。
根据这些规定,在一般情况下,委托加工的应税消费品收回后不再加工而直接销售的,可能比完全自行加工方式减少消费税的缴纳。
委托加工应税消费品时,受托方(个体工商户除外)代收代缴税款,计税的税基为组成计税价格或同类产品销售价格;自行加工应税消费品时,计税的税基为产品销售价格。
在各相关因素相同的情况下,自行加工方式的税后利润最少,税负最重;部分委托加工次之;全部委托加工方式的税负最低。
7简述营业税纳税人的筹划中如何避免成为营业税纳税人。
经营者可以通过纳税人之间合并避免成为营业税纳税人。
例如,合并企业的一方所提供的应缴营业税的劳务恰恰是合并企业另一方生产经营活动中所需要的。
在合并以前,这种相互间提供劳务的行为是营业税的应税行为,应该缴纳营业税。
而合并以后,由于合并各方形成了一个营业税纳税主体,各方相互提供劳务的行为属于企业内部行为,而这种内部行为是不缴纳营业税的。
我国《营业税暂行条例》规定,在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人。
通过使某些原在境内发生的应税劳务转移至境外的方法避免成为营业税纳税人。
经营者可以根据自身情况,将一些跨境劳务或承包、承租劳务排出在上述规定的纳税人范围之外,避免成为营业税的纳税人。
8公司制企业与个人独资企业、合伙制企业的纳税筹划要考虑哪些因素通过公司制企业与个人独资企业、合伙制企业身份的调整,可以使在同样所得情况下所缴纳的所得税出现差异。
那么,究竟是公司制企业应交所得税较少还是个人独资企业、合伙制企业应交所得税较少呢这需要考虑以下几方面的因素:(1)不同税种名义税率的差异。
公司制企业适用25%(或者20%)的企业所得税比例税率;而个人独资企业、合伙制企业使用最低5%、最高35%的个人所得税超额累进税率。
(2)是否重复计缴所得税。
公司制企业要缴纳公司与个人两个层次的所得税;个人独资企业、合伙制企业只在一个层次缴纳所得税。
(3)不同税种税基、税率结构和税收优惠的差异。
综合税负是多种因素共同作用的结果,不能只考虑一种因素,以偏概全。
(4)合伙制企业合伙人数越多,按照低税率计税次数越多,总体税负越轻。
12土地增值税纳税筹划为什么要控制增值率根据税法规定,纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的免征土地增值税;增值额超过扣除项金额20%的应就其全部增值额按规定计税。
这里的20%就是经常讲的“避税临界点”,纳税人应根据避税临界点对税负的效应进行纳税筹划。
免征土地增值税其关键在于控制增值率。
设销售总额为X,建造成本为Y,于是房地产开发费用为,加计的20%扣除额为,则允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加为:X×5%×(1+7%+3%)=求当增值率为20%时,售价与建造成本的关系,列方程如下:%20055.03.1)055.03.1(=++-xyxyx解得:X=计算结果说明,当增值率为20%时,售价与建造成本的比例为。
可以这样设想,在建造普通标准住宅时,如果所定售价与建造成本的比值小于,就能使增值率小于20%,可以不缴土地增值税,我们称为“免税临界点定价系数”。
如果想免缴土地增值税,可以用“免税临界点定价系数”控制售价。
9简述企业所得税应纳税额计算时费用项目纳税筹划的一般思路。
企业生产经营中的期间费用是指企业在一定的经营期间所发生的费用,包括销售费用、管理费用、财务费用。
这些费用的大小直接影响着企业的应纳税所得额。
从涉税角度看,企业的费用项目可以分为三类:税法有扣除标准的费用项目、税法没有扣除标准的费用项目、税法给予优惠的费用项目。
(1)对于税法有扣除标准的费用项目,要分项了解税法规定的相关内容,包括各项费用的列支范围、标准及具体计算方法,并应注意税法在一定时期内可能的调整与变动。
我国从2008年1月1日起实行的《企业所得税法》规定此类费用主要有:职工福利费、职工教育经费、工会经费、业务招待费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠支出等。
在准确把握此类费用的列支范围、标准的前提下,可以采用的筹划方法有:第一,遵照税法规定的列支范围、标准进行抵扣,避免因纳税调整而增加企业税负。
第二,对税法允许扣除的各项费用,按其规定标准尽量用足,使其得以充分抵扣。
第三,在合理范围内适当转化费用项目,将有扣除标准的费用项目通过会计处理转化为没有扣除标准的费用项目。
加大扣除项目总额,降低企业应纳税所得额。
(2)税法没有扣除标准的费用项目,包括劳动保护费、办公费、差旅费、董事会费、咨询费、诉讼费、资料及物业费、车辆使用费、长期待摊费用摊销以及各项税金等。
对于这类费用可采用的筹划方法有:第一,按照国家财务制度规定正确设置费用项目,合理加大费用开支。
第二,选择合理的费用分摊方法。
(3)对税法给予优惠的费用项目,应创造条件,充分享受税收优惠政策。
10简述工资薪金所得的筹划方式。
工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终嘉奖、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
工资、薪金所得适用5%~45%的九级超额累进税率,当取得的收入达到某一档次时,就要支付与该档次税率相对应的税额,也就是说,月收入越高,税率越高,所缴纳的个人所得税也就越多。
工资薪金所得常用的筹划方式有:(1)工资、薪金所得均匀筹划。
(2)工资、薪金所得福利化筹划。
(3)全年一次性奖金的筹划。
同时,雇员取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金合并,按税法规定计算缴纳个人所得税。
11个人所得税中的劳务报酬所得都有哪些筹划方式劳务报酬所得,是指个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得。
劳务报酬所得以每次收入额减除一定的费用后的余额为应纳税所得额,适用20%的比例税率。
每次收入不足4000元的可扣除800元的费用,收入额在4000元以上的可以扣除20%的费用计算缴纳个人所得税。
劳务报酬所得一次收入畸高的,可实行加成征收。
对应纳税所得额超过20000元至50000元的部分,依照税法规定计算应纳个人所得税税额后再按照应纳税额加征五成;超过50000元的部分加征十成。
这种做法实际上相当于劳务报酬所得适用20%,30%,40%的三级超额累进税率。
劳务报酬所得筹划通常有如下方式:(1)劳务报酬所得取得时间的筹划(2)劳务报酬取得项目的筹划(3)劳务报酬取得人员的筹划(4)劳务报酬支付次数的筹划(5)劳务报酬费用转移的筹划(6)劳务报酬所得与特许权使用费所得转换的筹划。