全面预算综合案例四

全面预算综合案例四

一、经营预算的编制

（一）销售预算

1、任务背景

盛隆公司预计2018年销售A产品7750件，1-4季度分别为1800件、1850件、2000件、2100件。销售单价为450元。收款条件为当季现收占销售额的70%，余款在后两个季度分别收到10%和20%，不考虑坏账影响，2017年第三、四季度的销售额分别为350000元、450000元。

2、任务要求

（1）根据以上资料，编制销售预算，如表1-1所列。

（2）计算2018年年末应收账款。

3、答题区

（1）编制销售预算表

表1-1 销售预算表元

（2）计算2018年年末应收账款

2018年年末应收账款=900000*20%+945000*30%=463500（元）

（二）生产预算

1、任务背景

盛隆公司经测算，预计每季度末保有产品库存量为下一季度销售量的20%（延续2017年度的政策）。2017年产品单位成本为215元，预计2019年第一季度销售量为1900件。

2、任务要求

根据【表1-1】和上述任务背景的资料编制生产预算，如表1-2所列。

3、答题区

表1-2 生产预算表件

（三）直接材料预算

1、任务背景

盛隆公司假定生产A产品只耗用一种材料，预计2018年末材料库存量为700千克。2017年末材料库存量为600千克。产品的材料消耗定额为4千克/件，材料单价为40元/千克。每一季度的期末材料库存量为下一季度的生产耗用量的10%。材料采购货款当季付现70%，余款下一季度付清。2017年年末应付账款为60000元。

2、任务要求

（1）根据【表1-2】及以上任务背景资料，编制直接材料预算，如表1-3所列。

（2）计算2018年年末应付账款。

3、答题区

（1）编制直接材料预算表

表1-3 直接材料预算表千克

（2）计算2018年年末应付账款

2018年年末应付账款=324640×30%=97392（元）

（四）直接人工预算

1、任务背景

盛隆公司假定生产A产品只有一个工种，根据劳动定额、历史资料等测算的标准成本资料为：直接人工小时工资率为20元，单位产品工时定额为2小时/件。

2、任务要求

根据【表1-2】及以上任务背景资料，编制直接人工预算，如表1-4所列。

3、答题区

表1-4 直接人工预算表元

（五）制造费用预算

1、任务背景

20×9年华树公司按照变动成本法编制制造费用预算。其中变动制造费用根据预算期的产量、产品单位工时定额和每小时费用标准计算，折旧以外的各项制造费用均于当季付现，固定制造费用在各季平均支付。预算编制的有关定额资料如表1-5-1所列。

表1-5-1 预算编制的有关定额资料

2、任务要求

根据【表1-2】及以上任务背景资料，编制制造费用预算，如表1-5所列。

3、答题区

表1-5 制造费用预算表

（六）产品成本预算

1、任务背景

盛隆公司按变动成本法计算财务成果，单位产品成本只包括直接材料、直接人工和变动制造费用，固定制造费用作为期间费用计入当期损益已知2017年末单位产品成本为215元/件。

2、任务要求

根据以上各个预算资料，编制单位产品成本预算，如表1-6所列。

3、答题区

表1-6-1 单位产品生产成本预算表

表1-6-2 期末库存产成品成本预算表

表1-6 生产成本及销售成本预算表

（七）销售及管理费用预算

1、任务背景

盛隆公司预计单位变动销售费用为14元，预计固定销售及管理费用为每季75000元（其中含每季折旧费14500元）。

2、任务要求

根据【表1-2】及以上任务背景资料，编制销售及管理费用预算，如表1-7所列。

3、答题区

表1-7 销售及管理费用预算表

二、专门决策预算

1、任务背景

盛隆公司预计4月添置一套价值600000元的设备，当季支付50%，第三、四季度分别支付20%和30%。

2、任务要求

根据以上任务背景资料，编制资本支出预算，如表2-1所列。

3、答题区

表2-1 资本支出预算表

三、财务预算

（一）现金预算

1、任务背景

盛隆公司2017年末现金余额为11000元，每季末最低现金余额为100000-150000元。企业现有未到期长期借款400000元，年利率8%，年末付息。另获得银行3月期贷款授信额度500000元，年利率为10%，贷款额为10000的倍数，每季初借入，下季初还本付息。预计4季度以现金300000元对外投资入股。预计每季缴纳所得税45000元（假定不考虑其他税费）。

2、任务要求

根据以上任务背景资料，编制现金预算，如表3-1所列。

3、答题区

表3-1 现金预算表

（二）预计利润表

1、任务背景

盛隆公司的预计利润表按照变动成本法编制（贡献式损益表），2018年业务预算及资本预算相关数据见表1-1到表1-7、表2-1。

2、任务要求

根据以上资料，编制预计利润表，如表3-2所列。

3、答题区

表3-2 预计利润表

（三）预计资产负债表

1、任务背景

盛隆公司预算期初(2018年初)的资产负债表如表3-3-1所列。

表3-3-1 2018年初资产负债表（简表）

2、任务要求