中国环保税收政策

中国环保税收政策

一、我国关于环境保护的税费政策现状

以下几个方面

(一)鼓励节约资源，防止污染的相关税收政策

1、资源税.我国现行资源税是对在我国境内开采应税矿产品以及生产

盐的单位和个人，就其因自然资源和开采条件差异而形成的级差收入

征收的一种税，具体税目包括：原油、天然气、煤炭、其它非金属矿

原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐，实行定额税率.即使2007年以来，焦煤资源税适用税额和铅锌矿石等税目资源税适用税额

都实行了上调，但长期以来我国的资源税仅仅针对部分不可再生资源

所获得的收益征收，一直都被作为一种调节级差收入的手段，在政策

制定执行过程中，其环境保护功能往往被忽略，过低的资源价格驱使

企业不重视资源开采使用的效率.同时，又因为资源税收人绝大多数归

地方，过度开发、资源浪费现象受到地方政府的默许，这反而加剧了

生态环境的恶化

2、消费税.我国消费税征收范围涉及五类消费品，其中对环境造成污

染的有鞭炮、焰火、汽油、柴油以及摩托车、小汽车等.2006年4月，国家对消费税作出重大调整，对航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油开征消费税，扩大石油制品的消费税征收范围.同时，将游艇、

木制一次性筷子和实木地板纳入征税范围.不过我们生活中对生态环境

有害的产品远不止这些，比如塑料袋及其它包装材料、化学溶剂、一

次性餐饮用品、洗涤用品，都会不同水准带来环境污染.所以，从抑制

对环境造成破坏的特定消费品消费角度讲，现行消费税征收范围有些

窄了

3、车辆购置税和车船使用税.近年来，国内各种交通车辆数目剧增，

排放的尾气对环境造成了极大的污染，同时也消耗了大量燃料能源.鉴

于此，我国对在境内购置汽车、摩托车、电车、农用运输车和挂车征

收车辆购置税，税率10%.此外，还对机动车、非机动车、机动船和非机动船征收车船使用税，分级实行定额税率

4、其它税种.一是增值税.其对于环境保护方面的作用主要体现在对利用废弃物实行生产的企业和产品采取低税率、免税或即征即退的政策;二是企业所得税.按照2008年1月1日起施行的新企业所得税法规定，从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，能够免征、减征企业所得税.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，能够在计算应纳税所得额时减计收入.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，能够按一定比例实行税额抵免

(二)排污费

除了上述税收政策，当前国内还以排污费形式专门实行制约和调控企业污染行为.排污费能够对空气污染、水污染、噪声污染、固体废弃物排放等实行末端约束.但是，排污费征收标准偏低，收费标准低于污染防治费用，使得环境污染单位宁愿缴纳排污费也不愿花钱去防治污染.另外，与税收制度相比，排污费制度的立法层次较低，致使其征收方式不规范，征收力度不够，面临着很大的阻力，而且收缴上来的排污费因为缺乏预算约束和有力的监督考评制度，致使该部分资金的使用效果也不太理想

二、发达国家在环保税收方面的实践和成效

为了减少能源消耗和污染排放，很多西方发达国家都陆续开征了环境保护税，主要包括以下几个税种

(一)能源税

能源税是对能源的开采和利用行为征收的一种税，包括能源开采税、能源消费税和能源增值税.美国对自然资源的开采行为所征收的税就是能源开采税，美国现已有38个州开征了这种税.当前，发达国家几乎都对能源消费实行征税，如奥地利、挪威、瑞典、瑞士等国对工业用

重油征收消费税，而荷兰自1996年开始向小型能源消费者(如居民、

小型商业企业、办公建筑等)开征了一种"能源规章税"，使得该国环保

税收人大为增加.能源增值税是对环境资源在生产、流转环节中的法定

增值额征收的一种税.瑞典从1990年开始征收此税，卢森堡、西班牙、挪威、奥地利等国对天然气征收增值税.能源税的征收变自然资源的"

无偿使用"为"有偿使用"，在增加政府财政收入的同时也能够抑制对自

然资源的滥采滥用

(二)大气污染税

为了控制废气排放，开征的税主要有二氧化硫税和二氧化碳税.二氧

化硫税是对排放到空中的二氧化硫污染物征收的一种税.1972年美国率先开征此税，美国税法规定，二氧化硫浓度达到一级和二级标准的地区，每排放一磅硫分别课税15美分和10美分，以促使生产者安装污

染控制设备，同时转向使用含硫量低的燃料.此外，瑞典、荷兰、挪威、日本、德国等国也开征了二氧化硫税.其中，瑞典于1991年1月开征

二氧化硫税，该税是根据石油、煤炭的含硫量来征收的

二氧化碳税是为了控制二氧化碳的排放而征收的一种环保税.二氧化

碳是造成地球温室效应的重要原因，征收此税的目的是减少各种燃料

的使用，以减少二氧化碳的排放量.芬兰率先开征二氧化碳税，随后瑞典、挪威和丹麦等国也相继开征.这些国家通常对石油、煤炭、天然气、液化石油气、汽油和国内航空燃料等含碳矿物能源征收此税.二氧化碳

税设计的税率由两部分构成：一部分由该能源的含碳量决定，所有固

体和液体矿物能源包括煤、石油及其各种制品都要按照其碳含量缴纳

该税的碳税部分;另一部分是为调整因为能源级差带来的采肥弃瘦现象

而设置的能源税.欧洲发达国家的二氧化碳税是一种混合型税种。(三)

水污染税

水污染税是对污染水体的行为所征收的一种税.20世纪70年代起，美国、日本、新加坡、德国、挪威、荷兰等国先后开征了此税.德国自1981年起开征水污染税，以废水的"污染单位"为基准，实行全国统一

的税率.该税的征收使得政府财政收入大为增加，而政府把这些税收收

入用于改善水质，社会效益十分明显.荷兰的水污染税则是政府对向地

表水及净化工厂直接或间接排放废弃物、污染物和有毒物质的任何单

位或个人实行征收.该税由省级政府所属的30个水资源委员会负责征收，税率根据排放物的耗氧量和重金属的含量来确定，不同的水资源

保护区实行不同的税率

(四)固体废物税

固体废物税是对固体废弃物征收的一种税，其课税对象包括饮料包装物、废纸、纸制品和旧轮胎等.该税能够根据废弃物的实际体积定额征收，也能够根据废弃物的体积和类型定额征收.美国、法国、挪威和澳

大利亚等国规定对旧汽车轮胎在生产或销售环节征收此税.比利时规定，对饮料容器、废弃的照相机、工业使用的某些包装品、纸及电池等各

类产品课征这种环保税.挪威于1974年对饮料容器瓶征税.2001年3月，爱尔兰对塑料购物袋使用征税，爱尔兰人每使用一个塑料购物袋要缴

纳15欧分税款.半年后，爱尔兰塑料袋的使用量骤降。

(五)垃圾税

垃圾税是对产出生活垃圾的家庭所征收的一种税，征收此税的目的是

为了筹集收集和处理垃圾的资金.荷兰、芬兰、英国等国先后开征了垃

圾税.以荷兰为例，垃圾税以家庭为单位，由市政府负责征收.各个市

政府能够根据每个家庭的人口数目或其产出的垃圾量实行选择性征收，人口少的家庭能够得到一定的减免.如果是根据垃圾数量来征收，其数

量能够通过小型垃圾箱来计算，根据每个家庭装满垃圾箱的数量及每

个垃圾箱的单位数额实行征收.垃圾税的征收，一方面能够为处理垃圾

提供资金;另一方面也能够减少垃圾的产出，改善环境质量

(六)噪音税

噪音税是对机器的所有人、使用人在特定地域内使其机器产生超过一

定分贝噪音的行为所征收的一种税.当前，美国、荷兰、德国、日本等

国均已开征此税.美国规定对使用洛杉矶等机场的每位乘客和每吨货物

征收1美元的噪音税，用于对机场周围居住区的隔音开支.荷兰的噪音