第十二章 财务报告

项目 一、营业收入（主入+其本） 减：营业成本（主本+其本） 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 六、其他综合收益 七、综合收益总额
记账凭证
账务处理程序
现 金 银行存款
③
日记账
原始凭证
1
① ②
收 款
付 款
转 账 ⑤
⑥ 总 账 ⑦ 会计报表
记账凭证
2
原始凭证 汇总表 ④
⑥ 明细账
3
【例题1· 计算分析题】甲公司2012年12月31日结账后有关科目余额如下所示： 科目名称 应收账款 坏账准备——应收账款 借方余额 500 贷方余额 10 50
二、金融资产和金融负债允许抵消和不得相互抵消的要求 （一）金融资产和金融负债相互抵消的条件 金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示，不得相互抵消。但是，同 时满足下列条件的，应当以相互抵消后的净额在资产负债表内列示： 1.企业具有抵消已确认金额的法定权利，且该种法定权利现在是可执行的； 2.企业计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。 2 不满足终止确认条件的金融资产转移，转出方不得将已转移的金融资产和相关 负债进行抵消。 （二）金融资产和金融负债不能相互抵消的主要情形【例题1· 多选题】下列项 目中，金融资产和金融负债不可以相互抵消的有（ ）。 A.企业具有抵消已确认金额的法定权利，且该种法定权利现在是可执行的，但 企业计划以总额计算 B.企业具有抵消已确认金额的法定权利，且该种法定权利现在是可执行的，企 业计划以净额结算 C.企业将浮动利率长期债券与收取浮动利息、支付固定利息的互换组合在一起， 合成为一项固定利率长期债券 D.作为某金融负债担保物的金融资产与被担保的金融负债 E.保险公司在保险合同下的应收分保保险责任准备金与相关保险责任准备金 【答案】ACDE，【解析】金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示， 不得相互抵消。但是，同时满足下列条件的，应当以相互抵消后的净额在资产负 债表内列示：（1）企业具有抵消已确认金额的法定权利，且该种法定权利现在 是可执行的；（2）企业计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融 5 负债。
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节
财务报告概述 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注 中期财务报告
1
第一节 财务报告概述 一、财务报告 财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会 计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 二、财务报表的组成（4表1注） 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完 整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益 (或股东权益)变动表以及附注。 三、资产负债表的编制（资产=负债+所有者权益） ①根据明细账，有两组 A应收账款明细账和预收账款明细账 B应付账款明细账和预付账款明细账 ②相加：货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 存货=在途物资（材料采购）+原材料+库存商品-存货跌价准备等 ③相减（8八备抵科目和一年内到期）如固定资产=原价-累计折旧-固定资产 减值准备 2 ④其他照抄
本期金额
ห้องสมุดไป่ตู้
上期金额
6
收入账户（益类） 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 公允价值变动损益
贷方余额 5 000 000 8 000 60 000 1 000
项目
本期金额
营业外收入
32 000
借方余额 3 5000 000 6 000
1 费用账户（损类）
主营业务成本 其他业务成本
营业税金及附加
283 000
【例题3· 单选题】甲公司20×8年度发生的有关交易或事项如下： （1）因出租房屋取得租金收入120万元 （2）因处置固定资产产生净收益30万元； 其入+120 营外入+30
175 000 400 000 150 000 1 000 24 000
2
销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出
一、营业收入（主入+其入） 减：营业成本（主本+其本） 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用（纳税调整） 四、净利润 五、每股收益
5 008 000 3 506 000 283 000 175 000 400 000 150 000 1 000 1 000 60 000
554 000
32 000 24 000
562 000
140 250 421 750
7
应说明的是，利润表中“其他综合收益”项目，反映企业根据企 业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后 的净额。“综合收益总额”项目，反映企业净利润与其他综合收益的 合计金额。 【提示】“资本公积——其他资本公积”转入“资本公积—股本溢 价”属于权益性交易的结果，不属于其他综合收益；“资本公积—其 他资本公积”转入当期损益属于其他综合收益。 1.可转债转换股份时（权益交易结果，不属其他综合收益） 借：应付债券——可转换公司债券（面值、利息调整）（账面价值） 资本公积——其他资本公积（原确认的权益成份的金额） 贷：股本（股票面值×转换的股数） 资本公积——股本溢价（差额） 2 .可供出售金融资产的处置（其他综合收益） 借：银行存款 11 800 000 贷：可供出售金融资产 10 800 000 投资收益 1 000 000 借：资本公积——其他资本公积 1 800 000 8 贷：投资收益 1 800 000
预收账款
应付账款 预付账款
100
20 200
200
300 60
（1）“应收账款”项目金额= = 500+100-50=550（万元） （2）“预收款项”项目金额为= =200+10=210（万元） （3）“预付款项”项目金额为= =200+20=220（万元） （4）“应付账款”项目金额= =300+60=360（万元） 企业实际，预收或预付账款不多的企业的，可以不设预收或预付，用应收 4 或应付替贷。