案例六上海胜华制药公司企业内部控制制度
案例六：上海胜华制药有限公司企业内部控制制度
案例六：上海胜华制药有限公司企业内部控制制度一、教学目的与要求通过本案例的学习，了解企业内部控制的重要性，内部控制体系建立和运作的基本问题，并掌握内部控制点、内部控制环节与内部牵制的建设要领。
二、背景资料（一）政策背景1．内部会计控制基本规范（2001年2 月14日，财政部）2．加强货币资金会计控制的若干规定（2001年2 月14日，财政部）（二）公司背景中美合资上海胜华制药有限公司于１９××年由中国××总公司、上海××公司，美国艾瑞丝公司共同出资组建。
公司董事会有10人组成，中美双方各５人。
中方一人任董事长，-人任副总总经理，美方一人任总经理，-人任副总经理。
设立10多年来，中美合资上海胜华制药有限公司建立健全了一套完整的管理制度，并加以规范运作。
三、案例资料上海胜华制药有限公司在实现内部财务控制中，他们主要抓了以下几项管理：（一）预算监控管理。
1．预算管理的全面性。
公司对涉及与企业经济活动有关的内容，例如销售、成本、固定资产投资、人员流动、现金流量等全部纳入预算轨道，实行有效监控。
预算每年8月开始，年底董事会通过后，第二年开始执行。
企业每个部门以及总监以上管理者都有一份预算表，预算执行情况纳入考核，包括管理者的个人费用也专门设立一个账户，既不能超支，也不能结余，否则说明预算制定缺乏准确性。
2．预算管理的严肃性。
每年在制定预算时，对可能出现的预算增减，部门经理必须站在讲台上，面对审查人员的提问，说出预算升、降的根据，其中包括要预计到下-个年度国家宏观经济的走向；市场销售新产品的力度；广告费投入的数量等等，所有这些内容都要有充足的依据。
总经理、财务总监和市场总监还要到总部汇报预算制定和执行的情况，这一切既是监控预算执行情况的需要，也是公司在实际工作中测评考核管理人员业务能力的需要。
（二）责任授权管理。
该公司从总经理到部门主管，所有的权力都是有限的，被约束的。
2013-2014电大会计学本科财务案例分析开卷答案
2014电大会计学本科财务案例分析开卷考答案案例一：华南石油化工股份有限公司治理结构一、名词解释1.独立董事：上市公司独立董事是指不在公司担任除董事外的其他职务，并与其所受聘的上市公司及其主要股东不存在可能妨碍其进行独立客观判断的关系的董事。
独立董事对上市公司及全体股东负有诚信与勤勉义务。
2.关联交易：是指在关联方之间发生的转移资源或业务的事项，而不论是否收取价款项。
3.类别股东：指因认购股份时间、价格不同，认购者身份不同，交易场所不同，而在流通性、价格、权利及义务上有所不同的股份。
类别股东就是指持有类别股份（普通股、优先股、后配股、议决权股和无议决权股）的股东。
4.薪酬计划：指制订多种工资计划以反映公司的特定薪酬方针、适合的规则和标准以及计算规划，制订全面的工资指导方案并贯彻执行。
薪酬计划可以包括个人的或全体的工资变动以及长期的激励分配方案。
薪酬计划使组织结构中各项职位的相对价值与实付薪酬相对应，使其具有一定的内在公平性、合理性及可调整性。
二、理论分析1.该公司采取何种组织形式？与传统的直线职能式结构相比有何差异，该模式下股东大会、董事会的财务分层管理作用是如何体现的？答：该公司是公司制法人治理结构，在这种科层体系中，作为两极的财产所有权与经营管理权，在治理结构中是分离的，而作为这两极之间的法人产权，它直接接受所有权的约束（即股东委托、由董事会代理），行使其完整的法人财产责任和日常事项决策权、重大事项的制定权。
同时，又作为委托方委托经理人员行使日常经营管理权。
其法人治理机构为：（1）公司权利机构──股东大会；（2）公司决策机构──董事会；（3）公司监督机构──监事会；（4）公司执行机构──经理层。
与传统的直线职能式结构相比，区别在于事业部它是一种分权式结构：事业部制是在总公司领导下按总品按地区划分的统一进行产品设计，生产和销售的相对独立经营，单独核算的部门化分权结构。
事业部是总公司控制下的利润中心，拥有很大的生产经营权，能够象独立的企业一样根据市场情况自立经营。
2023年财务案例研究形成性考核册作业参考答案
2023财务案例研究作业参照答案作业1 1.运用案例一背景及资料, 论述董事会、监事会、审计委员会旳构成、职责及关系。
答: 董事会是由股东大会选举而产生, 按国家法律法规和企业章程履行职责, 公平看待所有股东, 关注其他利益有关者。
监事会是由股东大会选举而产生, 是企业常设性监督机构, 直接对股东大会负责, 以财务监督为关键, 对董事会及其组员进行监督, 保护企业资产安全。
监事应具有法律、财务、等方面旳专业知识或工作经验, 具有与股东、职工及其他有关利益者交流旳能力。
审计委员会是董事会下设旳委员会, 独立董事应占多数并担任负责人, 其中应有一名是会计专业人员。
委员会向董事会汇报工作, 代表董事会监督财务汇报和内部控制。
审计委员会下设办公室----审计部, 负责承接审计委员会旳有关详细事务。
\2.针对教材案例一旳内容, 论述法人治理构造旳功能与要点。
答: 权力机构——股东大会；决策机构——董事会, 连接所有者和经营者；监督机构——监事会, 向股东大会负责, 以财务监督为关键；执行机构——经理层。
企业法人治理构造要形成内部互相制约、又减少代理成本、提高决策效率旳组织体系。
3.从教材案例二出发, 评价改制上市对国有企业旳必要性、迫切性和重要难点。
答: 老式体制使国有企业政企不分、经营低效, 极不利于企业发展。
为了变化这一状况, 适应改革开放和市场经济发展需要, 参与国际竞争, 建立健全完善旳社会主义市场经济体制, 必须进行改制重组上市, 到达上市规定, 完善企业治理构造。
重要难点是权衡筹资风险与收益, 处理历史遗留问题。
4.参照教材案例三, 若与股票融资相比, 分析发行债券对企业发展有何利弊？答: 有利之处是: 债务利息计入当期损益, 在税收支付, 有冲减税基作用；发行费用较低；不会减弱企业既有股东旳权力构造。
不利之处是: 债券有固定到期日, 并需要定期支付利息, 增长企业财务费用和财务风险, 债券筹资受到企业资本构造旳限制, 也会影响企业旳再筹资能力。
电大本科会计学《财务案例分析》试题及答案4
中央广播电视大学2009-2018学年度第一学期“开放本科”期末考试（开卷）财务案例研究试卷一、单项案例分析题（每题15分，共30分）2018年1月1．教材案例一提出保护中小股东权益措施的必要性是什么？具体有哪些保护措施？2．依据教材案例十三的内容，你认为并购成功的关键是什么？并购后的整合应从何处人手？二、综合案例分析题（本题70分）要求：请利用所学的财务管理知识点评下面的案例（分析不得少于1000字）。
jL机械集团重塑高效企业财务内控体系jL机械集团有限公司是隶属于中国兵器工业集团公司的大型国有企业，始建于1958年。
在50多年的艰苦创业征程中，始终以“服务国防，建设家园”为己任，以“科技领先，创新未来”为方针，坚持“以营销能力为牵引，以研发能力为支撑，以工业加工制造能力为基础，以管理运营能力为保障”的企业竞争战略，初步建成了一个具有竞争力的现代化公司。
公司于1997年通过IS09001国际质量体系认证，2003年通过GB/T19001-2000新版质量体系认证，曾获“国家质量管理奖”。
2004年实现销售收入5.4亿元，2005年实现销售收入10亿元。
在2005年“中国机械500强”中位列第297位。
为适应现代企业制度的要求，使公司的管理由传统的粗放型向集约型转变，jL集团对企业内部的管理体系重新进行了诊断，确定了将财务管理作为整个内部控制系统的核心，建立了以资金预算管理和目标成本管理为基础的预算、核算、考核的财务控制体系。
一、重塑高效的企业财务内控体系的基本内涵和主要做法重塑高效的企业财务内控体系的基本内涵：按照会计法、会计制度和会计准则的规定，更新财务会计控制理念，夯实财务管理基础，推行全面预算管理，强化资金集中管理，实行目标成本控制，设计内部价格体系，健全审计监督体系，搭建财务信息平台，加强会计队伍建设，实现财务资源的有效整合，圆满完成企业目标。
（一）推行全面预算管理经过改制后，公司原有的内部财务审计制度已不能适应经营管理和企业发展的需要，建立职责明确、相互制约的财务规章制度和办事程序，实行对资金运行全过程的控制就十分必要。
案例分析：如何从采购角度改善公司运作1.doc
案例分析：如何从采购角度改善企业运作1 案例分析：如何从采购的角度改善A工厂管理状况问题：新华公司为出口企业，随着企业规模的扩大，订单的增加，企业内部的矛盾也不断加深，各部门对采购部的工作十分不满，时常抱怨采购部工作，主要表现为：市场部答应客户的订单时常因为采购物料无法及时到位而延迟；企业不得不空运或客户赔偿来勉强经营；目前的市场发展趋势是订单周期越来越短。
如不接单，企业无法发展；接单，无法按时完成客户订单，导致空运或客户赔偿；（1）计划部门抱怨采购部门提供的采购周期不准确，经常不能在采购周期内提供物料，（2）计划部门抱怨供应商配合度差，经常找借口推迟货期，而采购部显得无能为力；（3）计划部门抱怨采购部缺乏应对紧急物料的弹性；（4）生产部抱怨采购部订单跟催不紧，总是到临近总装上线时通知缺料，才知道与供应商联系，而此时为时已晚；（5）生产部、品管部抱怨采购部外购物料品质差，退货频频，补料作业不够及时，总装经常缺料；请学员针对企业现状，从采购角度给予原因分析（分组讨论10分钟）原因分析：（商流、物流、资金流、信息流、人才流）内部原因：1、信息流不畅，表现为：（1）采购计划（企业采购的基本依据）A：采购部未能及时审核物料需求计划的不合理性B：不能及时反馈不合理因素并与相关部门达成一致，争取调整C：不能提供计划部门有效采购周期（2）采购订单跟踪控制A：缺乏进程跟踪体系，往往是事后才采取行动B：补货信息的跟踪2、物流不畅，表现为：（1）安全库存管理工作的必要性（2）补货体系不完善3、资金流不畅，表现为：（1）企业付款的不及时，使供应商合作信心不足（2）缺乏资金计划，或不能与合作伙伴共享4、人才流不畅，表现为：（1）采购人员的基本素质的限制（2）内部协作精神外部原因：（1）供应链体系不完善，主要表现为：A：采购来源比较分散，有效资源缺乏B：供应商维护不佳，与供应商关系多为短期行为，采购周期、质量不可控C：缺乏对供应商品质及管理考核，供应商引入体系不完善对策：⏹拓展供应商资源，细分市场，优选供应商⏹逐步完善供应链体系（建立免检体系、供应商激励措施）⏹增强与合作伙伴的外部协作，加强信息沟通⏹完善采购部的合同管理及订单管理⏹采购部加强企业内部协作，信息互通案例六上海胜华制药有限公司企业内部控制制度1案例六上海胜华制药有限公司企业内部控制制度名词解释内部控制：是指单位为了保证各项业务活动的有效进行，确保资产的完整，防止欺诈和舞弊行为，实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法措施和程序。
筹资管理案例
案例一1、阐述法人治理结构的功能与要点解题思路：1）法人治理结构包括四大机构：股东大会、董事会、经理层和监事会。
2）股东大会是公司的权力机构，董事会是公司的经营决策机构，经理层属于执行机构，监事会是监督机构。
3）股东会议的组成及功能。
4）董事会及其功能。
5）监事会及其功能。
6）经理层及其功能2、说明本案例提出保护中小股东权益措施的必要性，具体有那些保护措施？解题思路：必要性：尽量避免中小股东遭欺诈或压制的状况发生。
保护措施：(1)制定了一系列的投资者服务计划；(2)认真作好公司的信息披露工作；(3)规范关联交易，避免同业竞争；(4)通过独立董事制度、审计委员会制度、监事会制度、内部监控制度等办法，加强对中小投资者的保护。
3．上市公司的监事会、审计委员会、和审计部三者之间的关系问题。
解题思路：上市公司设置监事会、审计委员会、和审计部的目的就是让三者从不同的角度来对公司的各项经营活动及其决策进行监控和制约，所以说这三者职能是不重叠的，其原因是由于三者的职能及其地位不同而决定的。
股东大会→监事会→负责对董事会和经理的活动实施监督董事会→审计委员会→负责监督公司的财务报告过程和内部控制审计委员会→审计部→负责承办审计委员会的有关具体事务专题二筹资管理案例二1、从案例出发、评价改制上市对国有企业的必要性、迫切性和主要难点。
解题思路：体制原因是传统国有大中型企业的各种弊端的根源，其基本特征是政企不分、经营低效。
正基于此，国企改革始终是我国经济体制改革的一条主线，国有企业改革的目的是使传统公有制企业成为现代市场经济的微观主体。
通过改制重组上市的方式使国有企业快速向市场经济主体转变，是众多改革方案中最有效的方法。
国有企业通过正当地程序或手段对企业自身进行改造设计，达到上市的要求，并依托逐渐完善的资本市场改进公司的运营机制，通过资本运作的方式来完善公司治理结构、健全企业的各项制度、选拔并充分激励优秀的经营者。
这个过程其实质就是一个在法律框架下的财务设计与改造过程。
电大财务案例研究试题汇总(0001)
案例一：华南石油化工股份有限公司治理结构1. 法人治理结构的功能与要点。
(1)法人治理结构包括四大机构：股东大会、董事会、经理层和监事会。
(2)股东大会是公司的权力机构，董事会是公司的经营决策机构，经理层属于执行机构，监事会是监督机构。
(3)股东会议的组成及功能。
（4）董事会及其功能。
（5）经理及其功能。
（6）监事会及其功能。
2.本案例提出保护中小股东权益措施的必要性是什么？具体有哪些保护措施？必要性：尽量避免中小股东遭欺诈或压制的状况发生。
保护措施：1、制定了一系列的投资者服务计划； 2、认真作好公司的信息披露工作；3、规范关联交易，避免同业竞争；4、通过独立董事制度、审计委员会制度、监事会制度、内部监控制度等办法，加强对中小投资者的保护。
3．上市公司的监事会、审计委员会、和审计部三者之间的关系问题。
上市公司设置监事会、审计委员会、和审计部的目的就是让三者从不同的角度来对公司的各项经营活动及其决策进行监空和制约，所以说这三者职能是不重叠的，其原因是由于三者的职能及其地位不同而决定的。
因为监事会是该公司的监督机构，是对董事会和经理执行的业务活动实施监督。
监事会作为公司的监察机构，其职责是对董事会和经理的活动实施监督；审计委员会是该公司董事会下面设立的监督机构，向董事会负责并报告工作，代表董事会监督财务报告过程和内部控制，以保证财务报告的可信性和公司各项活动的合规性；审计部则是该公司审计委员会下设的业务办公室，负责承办审计委员会的有关具体事务，审计委员会能够审核公司内部审计工作计划，听取公司内部审计部门汇报，解决提出的问题。
本案例中，对董事会的权责是否进行了量化？尚有哪些不足。
在本案例中，该公司对有股东大会普通会议通过的事项没有出现数量化的限定，同时在董事会下设的委员会的集体职能中也没有出现量化的条款，而是更多的是使用了“重大”事项这一常用的提法，使投资者无法详细明了该公司治理结构的具体状态及其具体监控和制约的机制。
国家开放大学电大《财务案例分析》作业1-4
国家开放⼤学电⼤《财务案例分析》作业1-4题⼲公司治理结构中公司的股权结构属于国家绝对控股形式。
其主要控股股东中国⽯油化⼯集团公司持有本公司总股本的（），是国家授权投资机构和国家控股公司。
A. .1039B. .569C. 1001D. .1046正确答案是：.569议价法⼀般有两种⽅式：固定价格⽅式和（）。
A. 公开竞价B. 协商定价C. 公司定价D. 市场询价⽅式正确答案是：市场询价⽅式题⽬3案例三，三峡总公司发⾏（）和15年两个品种共50亿⼈民币债券，系重⼤的投资活动，为确保国有资产保值增值及其他投资者的利益，债券发⾏必须经过股东⼤会审议批准并报经国家发展计划委员会核准。
A. 12B. 10C. 20D. 18正确答案是：10题⼲对债权⼈来说表明债权的安全可靠程度,国际上⼀般认为( )左右⽐较合适，但发达地区和国家要⾼些。
A. .25B. .3C. .2D. 4正确答案是：.3题⼲说明⽬标利润管理包括的环节：⽬标利润管理是⼀个封闭的管理循环，包括三个基本环节，⽬标利润规划；过程控制；和( )。
A. 事中管理B. 结果考核C. 事后评价D. 事前分析正确答案是：结果考核题⼲企业债券按照期限分为，短期债券⼀年以内，中期债券⼀年以上五年以下，长期债券五年以上。
本债券属于长期债券，债券期限为（）年。
A. 7年B. 20年C. 15年D. 5年正确答案是：7年题⼲按照债券有⽆担保分为，( )和担保债券。
A. 信⽤债券B. 记名债券C. 不计名债券D. 承兑债券正确答案是：信⽤债券题⼲企业对外筹资的主要渠道有三个：( )、发⾏债券、向银⾏等⾦融机构贷款。
A. 贷款B. 发⾏股票C. 向公众筹资D. 发⾏债券正确答案是：发⾏股票题⼲可转换债券的转换价值是指⽴即转换成（）的债券的价值。
A. 股⾦B. 股票C. 债权D. 股权正确答案是：股票题⼲吴越仪表公司在国内同⾏业居于龙头地位的优势，近三年主营业务和利润稳步增长，产品市场占有率（）居⾏业第⼀取得较好的经济效益。
案例六：上海胜华(施贵宝)制药有限公司内部控制制度最.ppt
理制度，并加以标准运作，从而实现对企业
各个环节、各个部门有效的控制，确保生产
经营的有序进展。
KUHKUK
案例六 上海精胜选华文制档药内部控制制
3
度
• 〔一〕内部控制的五个构成要素〔以前一直采 用三要素，1998年根据美国审计委员会?正式 公告.审计准那么说明书第78号?将内部控制要 素五要素。
•
1.控制环境：
9
度
• 〔四〕内部控制的方法
•
组织构造控制
•
授权批准控制
•
会计系统控制
•
预算控制
•
财产保全控制
•
人员素质控制
•
风险控制
•
内部报告控制
• 电子信息系统控制等 KUHKUK
案例六 上海精胜选华文制档药内部控制制
10
度
• 〔五〕案例分析
• P96-98
• 上海胜华制药在实现内部财务控制 中，他们主要抓了以下几项管理：此案 例很有特色，很具有操作性
并到该单位观察现场后再谈妥价格成交， 而采购部门只负责到期去提货。
KUHKUK
案例六 上海精胜选华文制档药内部控制制
17
度
• 4、信息记录管理。
•
国外跨国公司强调所有经济活动都要有记
录，公司在信息管理上要求做到完整性、准确
性、及时性和平安性。要求的非常到位，许多
企业的及时性不到位，如支票的签发信息的完
出资者的身份来监视、控制经营者的财 务活动和企业全部财务收支过程。
KUHKUK
案例六 上海精胜选华文制档药内部终目的都是为 了维护作为所有者的母公司的权益，二者对减 少子公司投资失误，防范经营风险、防止资产 流失等方面均发挥着不可或缺的作用。但是， 内部审计中的审计人员仅对子公司的经营过程、 会计核算和财务管理工作进展审核、监视，并 不直接参与该公司的经营、会计核算和财务管 理等实际工作；而财务总监委派制的财务总监 作为母公司财务部门的编制人员，由母公司直 接委派到子公司，负责子公司的财务监视、参 与子公司的经营决策，并认真执行母公司制订 的资金财务管理制度。
形考作业-财务案例分析
《财务案例分析》形考作业题案例一：1、阐述法人管理结构的功能与要点(1)法人管理结构包括四大机构：股东大会、董事会、经理层和监事会；(2)股东大会是公司的权力机构，董事会是公司的经营决策机构，经理层属丁•执行机构，监事会是监督机构；(3)股东大会的功能：①决定公司的经营方针和资金计划：②选择和更换董事；③选举和更换股东代表出任董事；④审议批准董事会的报告；⑤对公司发行债券作出决议等；(4)董事会的功能：决定公司的经营方针和投资计划等；(5)经理的功能：①组织公司经营管理；②执行董事会有关决议；③组织公司的年度经营计划和投资方案的实施；④拟定公司内部管理机构设置的方案；④批准公司的内部管理机构制度的有关设置；(6)监事会的功能：①检查公司的财务对管理高级人员进行监督；②核对拟提交股东大会的财务报告；③与董事会交涉或者起诉；④章程规定的其它职权；⑤报告高级管理人员的诚信等。
2、说明本案例提出保护中小股东权益措施的必要性，具体有那些保护措施？(1)制定了一系列的投资者服务计划，提高公司的透明度；(2)认真作好公司的信息披露工作，遵照信息披露的充分性、完整性、真实性、确定性等；(3)规范关联交易，避免同业竞争；(4)通过独立董事制度、审计委员会制度、监事会制度、内部监控制度等办法，加强对中小投资者的保护。
案例二：1、从案例出发，评价改制上市对国有企业的必要性、迫切性和主要难点改制上市对国有企业的迫切性，体制原因是传统国有大中型企业的各种弊端的根源，特征是政企不分，经营低效。
国企改革的目的是使传统的公有制企业成为现代市场经济的微观主体。
必要性：国企通过正当的程序或者手段对企业自身进行改造设计，达到上市要求，并依托逐渐完善的资本市场改进公司的运营机制。
改制上市有六慷慨面的问题：(1)满足改制上市的条件限制。
改制上市的条件是企业必须依靠自身的经营能力和财务状况设计达到。
贵州仙酒公司属后种情况，本身成立时间不足三年，不符合连续盈利三年的要求，但它联合其它控股股东，按《公司法》规定，可以连续计算经营时间，贵州仙酒公司以99年组建的公司为会计主体，以98年编制的摹拟报表向外披露，进而满足上市发行条件；(2)改制上市的股本规模设计和股权结构安排。
上市公司财务案例分析作业参考答案
上市公司财务案例分析作业参考答案上市公司财务案例分析作业一案例一：华南石油化工股份有限公司治理结构1. 法人治理结构的功能与要点。
(1)法人治理结构包括四大机构：股东大会、董事会、经理层和监事会。
(2)股东大会是公司的权力机构，董事会是公司的经营决策机构，经理层属于执行机构，监事会是监督机构。
(3)股东会议的组成及功能。
（4）董事会及其功能。
（5）经理及其功能。
（6）监事会及其功能。
2.本案例提出保护中小股东权益措施的必要性是什么？具体有哪些保护措施？必要性：尽量避免中小股东遭欺诈或压制的状况发生。
保护措施：1、制定了一系列的投资者服务计划；2、认真作好公司的信息披露工作；3、规范关联交易，避免同业竞争；4、通过独立董事制度、审计委员会制度、监事会制度、内部监控制度等办法，加强对中小投资者的保护。
3．上市公司的监事会、审计委员会、和审计部三者之间的关系问题。
上市公司设置监事会、审计委员会、和审计部的目的就是让三者从不同的角度来对公司的各项经营活动及其决策进行监空和制约，所以说这三者职能是不重叠的，其原因是由于三者的职能及其地位不同而决定的。
股东大会→监事会→负责对董事会和经理的活动实施监督董事会→审计委员会→负责监督公司的财务报告过程和内部控制审计委员会→审计部→负责承办审计委员会的有关具体事务案例二：贵州仙酒股份有限公司的改制上市1．上市发行定价的基本方法。
根据世界各国和中国的新股定价的经验，目前上市发行定价的基本方法有：议价法和竞价法。
（1）议价法是指由股票发行人与主承销商协商确定发行价格。
议价法一般有两种方式：固定价格方式和市场询价方式。
①固定价格方式基本做法是由发行人和主承销商在新股公开发行前商定一个固定价格，然后根据这个价格进行公开发售。
②市场询价方式当新股销售采用包销方式时，一般采用市场询价方式，这种方式确定新股发行价格一般包括两个步骤：第一，根据新股的价值（一般用现金流量贴现法等方法确定），股票发行时的大盘走势、流通盘大小、公司所处行业股票的市场表现等因素确定新股发行的价格区间。
财务案例研究单项案例参考答案
《财务事例研究》单项事例参照答案事例一华南石油化工股份有限公司治理构造1.法人治理构造的功能与重点。
(1)法人治理构造包含四大机构：股东大会、董事会、经理层和监事会。
(2) 股东大会是公司的权益机构，董事会是公司的经营决议机构，经理层属于履行机构，监事会是督查机构。
(3)股东会议的构成及功能。
股东会议是由公司股东构成的机构。
在股份公司，股东是指拥有公司股票的投资者，在有限公司，股东是指认购公司股份的投资者。
股东能够是自然人，也能够是法人。
股东依法凭证所拥有的股份履行其权益，享受法定的经济利益。
这些权益和经济利益包含①获得股权益润的利润权；②对公司资本的拥有权；③在审议董事会的建讲和财务报告时的投票权；④对董事的选举权和在董事玩忽职责、未能尽到受托责任时的起诉权。
股东也要依法肩负与其所拥有的股份相适应的义务和责任。
一般状况下，股东对公司只有间接收理权。
这种间接管理机是经过股东会议实现的。
股东会议是公司的权益机构。
董事会的构成和公司的重要决议等一定获取股东会议的认可和赞同方为有效。
所以，股东大会是股东表达其意志、利益和要求的主要场所和工具。
从理论上讲，公司的权益机构是股东会议，它决定公司的重要事项，但就一个拥有众多股东的公司来说，不行能让所有的股东按期聚会来对公司的业务活动进行领导和管理。
所以，股东们需要选举出能够代表自己利益的、有能力的、值得信任的少量代表，构成一个小型的机构替股东代理和管理公司，这就是董事会。
董事长是公司的法定代表人。
（4）董事会及其功能。
董事会是公司的决议机关，对股东大会负责，依法对公司进行经营管理。
董事会对外代表公司进行业务活动，对内管理公司的生产和经营。
也就是说公司的所有内外事务和业务都在董事会的领导下进行。
（5）经理及其功能。
经理是公司事务和业务的履行机构，它由包含总经理、副总经理、财务负责人等在内的高级管理人员构成，负责办理公司的平时经营事务。
这些高级管理人员受聘于董事会，在董事会受权范围内拥有公司事务的管理权，负责办理公司的平时经营事务。
案例六 上海胜华制药有限公司企业内部控制制度
精品word文档可以编辑（本页是封面）【最新资料Word版可自由编辑！！】案例六上海胜华制药有限公司企业内部控制制度五、理解与分析（一）名词解释内部控制是指单位为保证业务活动的有效进行，确保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊行为，实现经营管理目标等制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。
预算监控就是预算管理，即把公司的决策目标和公司资源配置规划下，以科学地量化，促使该目标和规划能够实现的内部管理运作或过程。
授权控制是指在某项财务活动发生前，按既定的程序对其正确性、合理性、合法性加以核准并确定是否让其发生所进行的控制。
实物控制是指为保护公司实物的安全和完整，防止舞弊行为所进行的驾驭和支配。
实物控制的主要内容包括：实物限制接近；实物保护和实物清查等。
（二）理论分析1、中美合资上海胜华制药有限公司所采取的预算监控、责任授权、职责分离、信息记录等四方面的财务管理控制手段是否恰当？你认为还应该增加哪些方面的内容？总的来说中美合资上海胜华制药有限公司在财务管理控制的手段运用恰当，内部控制制度健全完整。
如果从一个健全的公司财务控制体系来讲，还应包括责任制度、定额标准控制、实物控制、财务总监委派制度等方面的内容。
2、中美合资上海胜华制药有限公司的授权控制状况如何？职责是否全部进行了合理的分离？你认为如何进行调整，才能使之更加完善？中美合资上海胜华制药有限公司内部控制的一项重要举措是授权控制。
授权控制的方法是通过授权通知书来明确授权事项和资金使用限额。
授权控制原则是对在授权范围内的行为给予充分信任，对授权之外的行为不予认可。
该公司从总经理到部门主管，所有人员的权力不仅是有限的，而且是被约束的。
公司授权控制的要点是：⑴公司所有人员不经合法授权，不能行使该项权力；⑵公司所有业务不经授权不能执行；⑶经营业务一经授权必须予以执行。
该公司的授权控制做法十分吻合财政部颁布的《内部会计控制基本规范》中第20 条的内容。
中美合资上海胜华制药有限公司依据不相容岗位相互分离，不相容职务分工的内部控制原理，将公司所有相关职责的岗位实施分离管理，化解可能出现的危害公司利益的风险，对公司的运作进行有效制约和监督。
2022年电大财务案例分析形考作业题参考答案
《财务案例分析》形考作业十四案例答案（参照）案例一：1、论述法人治理构造旳功能与要点。
参照答案：（1）法人治理构造涉及四大机构：股东大会、董事会、经理层和监事会；（2）股东大会是公司旳权力机构，董事会是公司旳经营决策机构，经理层属于执行机构，监事会是监督机构；（3）股东大会旳功能：①决定公司旳经营方针和资金筹划；②选择和更换董事；③选举和更换股东代表出任董事；④审议批准董事会旳报告；⑤对公司发行债券作出决策等；（4）董事会旳功能：决定公司旳经营方针和投资筹划等；（5）经理旳功能：①组织公司经营管理；②执行董事会有关决策；③组织公司旳年度经营筹划和投资方案旳实行；④拟定公司内部管理机构设立旳方案；④批准公司旳内部管理机构制度旳有关设立；（6）监事会旳功能：①检查公司旳财务对管理高档人员进行监督；②核对拟提交股东大会旳财务报告；③与董事会交涉或起诉；④章程规定旳其他职权；⑤报告高档管理人员旳诚信等。
2、该公司对中小股东权益采用了何种保护措施？为什么要提出此问题？参照答案：为了保护少数股东遭欺诈或压制，《公司章程》对中小股东权益采用了一系列旳保护措施：（1）制定了一系列旳投资者服务筹划，提高公司旳透明度；（2）认真作好公司旳信息披露工作，遵循信息披露旳充足性、完整性、真实性、拟定性等；（3）规范关联交易，避免同业竞争；（4）通过独立董事制度、审计委员会制度、监事会制度、内部监控制度等措施，加强对中小投资者旳保护。
案例二：1、从案例出发，评价改制上市对国有公司旳必要性、迫切性和重要难点。
参照答案：改制上市对国有公司旳迫切性，体制因素是老式国有大中型公司旳多种弊端旳本源，特性是政企不分，经营低效。
国企改革旳目旳是使老式旳公有制公司成为现代市场经济旳微观主体。
必要性：国企通过合法旳程序或手段对公司自身进行改造设计，达到上市规定，并依托逐渐完善旳资我市场改善公司旳运营机制。
改制上市有六大方面旳问题：（1）满足改制上市旳条件限制。
财务案例研究
财务案例研究中央广播电视大学2021―2021学年度第二学期“开放本科”期末考试2021年7月一、单项案例分析题(每题15分，共45分)/ L\1．根据教材案例四简要说明可转换债券筹资与发行普通股或普通债券筹资不同之处。
6 S2 N7 G! j8 c' r! b 2．结合本教材案例六谈谈内部审计与财务总监委派制的关系。
& C\ 3．说明选择净资产收益率作为评价的核心指标的原因二、综合案例分析题(本题55分)[要求]请依据所学内容，分析其：①合理性；②创新性；③实施难点。
CA公司建立应收账款管理体系目前，不仅各类普通的工商企业应收账款数额普遍巨大，即使是管理水平相对较高的上市公司，从其公布的财务报告中也可发现，很多公司尽管主营业务收入连年增长，但同期应收账款数额增长的比例更大，而且账龄结构越来越恶化，经营净现金流量持续为负。
销售收入的增长只给这些企业带来了账目利润，不能带来维持经营、扩大生产规模所必需的现金流人，而且随着应收账款数额的持续增加、平均账龄的不断增长，可能出现的坏账损失也越来越大，给企业生产经营带来巨大的潜在风险。
虽然，企业应收账款居高不下的原因多种多样，但对于一家企业，特别是一家上市公司，首先应从自身的管理体系中寻求解决问题的突破口，通过强化内部管理和控制体系，克服不良的外部环境给企业应收账款管理带来的困难。
CA公司近年来高速发展，从山东的一个地方小厂发展成为我国农用车行业的龙头企业、上市公司中的明星企业，主营业务收入增长以数十倍、上百倍计，但公司的应收账款的数额和账龄一直控制在一个合理的水平，保证了公司现金流动顺畅、充足，为公司进一步发展提供了坚实的基础保障。
该公司采取的措施主要有； ( e0 q0 x0 O.|5 q$ F. T\ 一、健全考核指标体系 ; {2 v! J5 {' A6 t5 I e公司对销售人员的考核，既有销售收入的指标，也有按销售收入比例确定的收回现金的目标，而且收现指标是最终考核指标。
财务案例研究案例研究
《财务案例研究》复习自测题名词解释：2、转换价格----就是当转债转换成上市公司股票的时候，可以按什么样的价格和比例来进行转换，比如说某上市公司可转债每手的价格为1000元，转换价格确定为25元，则意味着这1000元1手的可转换债券可以转换成相应上市公司的股票40股。
这个转股价格对投资者来说一般是固定的，上市公司在募集债券说明书中就会确定下来。
按照国际惯例一般是先计算这个上市公司募集债券说明书公布日之前20或30个交易日的平均收盘价格，然后在这个价格的基础上上浮一定幅度，这个上浮的幅度一般都在10％以内。
转股价格是指可转换公司债券转换为每股股票所支付的价格。
与转股价格紧密相联的两个概念是转换比率与转换溢价率。
转换比率是指一个单位的债券转换成股票的数量，即1、可转换债券-----可转换公司债券（Convertible Bond）是一种根据特殊约定，投资者可在规定时间、按规定条件将债券转换成一定数量的普通股股票的公司债券。
可转换债券兼具有债券和股票的特性，同时还含有选择权成份，是一种复合型的衍生证券品种。
转换比率＝单位可转换公司债券的面值／转股价格转换溢价是指转股价格超过可转换公司债券的转换价值（可转换公司债券按标的股票时价转换的价值）的部分；转换溢价率则指转换溢价与转换价值的比率，即转换溢价率＝（转股价格－股票价格）／股票价格3、转换价值-----可转换公司债券按标的股票时价转换的价值。
一、单项案例分析题（每题15分，共45分）1．结合本教材案例1说明法人治理结构下的监事会、审计委员会和审计部三者之间的关系。
答：华南石油化工股份有限公司所设置的监事会、审计委员会、和审计部（内部审计）这三者职能是不重叠的，其原因是由于三者的职能及其地位不同而决定的。
因为监事会是该公司的监督机构，是对董事会和经理执行的业务活动实施监督。
监事会作为公司的监察机构，其职责是对董事会和经理的活动实施监督；审计委员会是该公司董事会下面设立的监督机构，向董事会负责并报告工作，代表董事会监督财务报告过程和内部控制，以保证财务报告的可信性和公司各项活动的合规性；可以说董事会下各专业委员会的设计是强化董事会职能的发展趋势和必要举措。
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案例六上海胜华制药公司企业内部控制制度文档编制序号：[KKIDT-LLE0828-LLETD298-POI08]案例六上海胜华制药有限公司企业内部控制制度名词解释内部控制：是指单位为了保证各项业务活动的有效进行，确保资产的完整，防止欺诈和舞弊行为，实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法措施和程序。
预算控制：一般为人们称之为预算管理，既把公司的决策目标以及公司的资源配置规划以科学地量化，并促使该目标和规划能够顺利实现的内部管理运作或过程。
预算控制作为公司的一种具有战略性的管理机制，主要表现为风险自抗权利制衡以人为本等三个方面。
授权控制：是指在某项财务活动发生之前，按照既定的程序对其正确性合理性合法性加以核准并确定是否让其发生所进行的控制。
是一种事前控制，通过授权通知书来明确授权事项和使用资金的限额。
实物控制：是指为了保护公司实物的安全和完整防止舞弊行为所进行的驾驭和支配。
实物控制的主要内容包括：实物的限制接近﹑实物的保护﹑实物的清查等。
1．中美合资上海胜华制药有限公司所采取的预算控制﹑责任授权﹑职责分离﹑信息记录等四方面的财务管理控制手段是否恰当你认为还应增加哪些方面的内容答：中美合资上海胜华制药有限公司参照美国和欧洲等国际上一些大公司的成功经验，并且根据财政部发布的内部会计控制基本规范的精神，结合企业的实际情况，内部控制制度主要从预算控制﹑责任授权﹑职责分离﹑信息记录等四层面强化财务管理，确保企业健康持续发展，卓有成效。
中美合资上海胜华制药有限公司尤其重视强化内部预算管理，使预算管理具有全面性和严肃性，这样有效的遏止预算的“粗糙”而造成资源的浪费，直接为提高企业的经济效益提供坚实的管理基础。
因此，我认为中美合资上海胜华制药有限公司所采取的预算控制责任授权职责分离信息记录等四方面的财务管理控制手段是恰当的。
当然，作为一家规模庞大的制药企业，公司的财务控制体系应该是健全的，根据内部会计控制基本规范的基本精神，内部控制应当涵盖单位内部的全部经济业务，各个部门和各个岗位。
因此还应包括责任制度实物控制制度财务结算中心与财务公司和财务总监委派制等。
责任制度是以明确责任检查和考核责任履行情况为主要内容的一种规范。
它的主要特点有把职责和权利相结合；把工作任务和工作方法相结合；把相关的工作相结合等三个方面。
实物控制是指为了保护公司实物的安全和完整防止舞弊行为所进行的驾驭和支配。
实物控制的主要内容包括：实物的限制接近﹑实物的保护﹑实物的清查等。
这项控制我认为对上海胜华制药有限公司是非常重要的，无论是药品本身的要求还是企业在成品的管理上，应是一个极其重要的环节。
财务总监就是以出资者的身份来监督控制经营者的财务活动和企业全部财务收支过程。
通过巧妙的制度设计，财务总监制度形成了子公司的董事会财务总监和总经理之间三权相互制约相互牵制的内部权利制衡机制，抑制了任何一方权利的无限膨胀。
这样能更有效的谋求资产的保值增值，保证产生更高的经济效益。
2．中美合资上海胜华制药有限公司的授权控制状况如何职责是否全部进行了合理的分离你认为如何进行调整，才能使之更加完善答：授权控制作为内部控制的一种极为重要的方法，中美合资上海胜华制药有限公司在财务内部控制工作将其作为一项重要的举措。
我们知道，授权控制的目的在于对某项财务活动发生之前，按照既定的程序对其正确性合理性合法性加以核准并确定是否让其发生所进行的控制。
它是一种事前控制，其要点有三：（1）公司所有人员不经合法授权，不能行使该项权利。
（2）公司的所有业务不经授权不能执行。
（3）经营业务一经授权必须予以执行。
根据授权控制的要求来看，该公司从总经理到部门主管，所有人员的权利不仅是有限的，而且是被约束的。
该公司授权控制的方法较为规范，能根据财务管理授权理论的要求，通过授权通知书来明确授权事项和使用资金的限额。
同时，该公司能够遵守授权控制的原则指导公司的运作，即在授权范围的行为给予充分信任，但对授权范围之外的行为不予认可。
授权通知书除授权人持有外，还下达公司相关的部门，这些部门一律按授权范围严格执行。
这正符合财政部颁布的加强货币资金会计控制的若干规定要求的“审批人员应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
经办人员应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。
未经授权的部门和人员一律不得办理货币资金业务。
”该公司不仅按照授权控制的原则，设计好管理程序加以执行，而且将授权控制的原则由一种内部控制的历年转化为一项项具有可操作性的内部控制的具体制度。
既有明确严格的操作规定，又有防范在执行中可能出现的差错的措施，双管齐下，从而保证人人在授权范围内依规章办事，进而保障公司安全有序的运转。
该公司的以上做法十分吻合财政部颁布的内部会计控制基本规范。
由此可见，中美合资上海胜华制药有限公司的授权控制状况即符合国家法规的要求，又在具体实践中严格科学的把握和执行。
中美合资上海胜华制药有限公司在“职责分离”的控制上，也作出了相当严格和科学的规定，尤其在“采购工程招标等”部门的工作方法，是值得国有大中型企业学习和借鉴的。
职责分离实在界定职权范围的基础上，通过将不相容岗位相互分离，对系统的运作予以制约和监督。
不相容职务分工的基本为：各职能部门相对独立；禁止一人包办经济业务；账钱分管。
中美合资上海胜华制药有限公司依据不相容岗位相互分离即不相容职务分工的内部控制原理，将公司所有相关职责的岗位实施分离管理，以化界可能出现的危害公司利益的风险，从而对公司的运作予以有效地制约和监督。
当然在具体的工作中，由于每个业务部门无权决定本部门最终要执行的任务，都必须通过经授权的另一制约部门的具体考察和上一管理层批准后，才可执行任务，尽管稳妥，但会影响效率，尤其在瞬息万变的商场，错过时机，意味着放弃利益，有时是已占有市场的丢失。
因此，在考虑安全制约的同时，能将时效放在主要位置。
例如，在采购和工程招标等极容易产生舞弊和浪费公司资源的重要的基础部门，设置类似“独立懂事”的职位，由具有相关专业知识和相当实践经验的人员担任，他应独立于本部门，直接向总经理和管理当局负责，同时对他的职责权利进行明确的授权和限制，这样可以减少申请计划书在不同部门之间传递的时间，提高具体工作任务执行的时效，以捕捉最快的商机。
这一岗位人员在若干时间内应予以调换，防止“同流合污”现象的出现。
当然，这必须经过成本与效益的核算，做最终的定夺。
同样，也可以在制约部门中，设置专人管理，保证对方部门的申请在最快时间内有明确的结果，同时也要制定相关的约束其的规定，在最大程度上保证每一笔经济业务符合公司的最大利益与经营管理目，杜绝舞弊和堵住漏洞，防止错误的发生。
3．实用流程图法描述中美合资上海胜华制药有限公司的财务控制程序。
答：中美合资上海胜华制药有限公司的财务控制程序主要体现在四个层面上。
（1）预算监控。
该公司实施全方位全过程全员的预算管理。
A．每年8月公司各部门以及总监以上管理者开始制定预算，年底董事会审核通过后，第二年开始执行。
B．公司各部门以及总监以上管理者均有一份预算表，预算执行情况纳入考核，为管理者个人预算费用设立专门帐户。
C．预算执行人要求准确掌握预算的执行态势，能了解市场，预计国家宏观经济走向。
D．预算期终对预算实际执行和预算相互情况考核，特别强调两者一致性。
公司各部门在各自的预算范围内开展工作，具体工作又通过授权控制，进行责任授权，所有部门和人员都必须在授权范围内执行任务。
（2）责任授权。
该公司从总经理到部门主管，所有的权利都是有限的，被约束。
A．董事会以授权通知书形式对总经理等高级管理人员予以授权。
B．总经理在其授权范围内对下属职能部门及中级管理人员以授权通知书形式以授权通知书形式。
C．各部门主管在以授权通知书形式对下属岗位人员进行授权。
整个公司各个部门各人员都在被授权范围内执行任务，各部门间﹑各岗位和职务间，有职务分离控制制度，使不相容职务分离。
（3）职责分离。
将公司所有相关职责的岗位实施分离，明确职责，各有关部门既相互独立，又相互牵制。
（4）信息记录，中合资上海胜华制药有限公司在信息管理上做到完整性﹑及时性﹑准确性和安全性。
A．禁止账外账，做到有始有终。
B．账与账定期核对C．每笔经济业务发生后在规定时间内入帐。
D．建立客户档案，给予不同信用额度。
设立黑名单，控制坏账的发生。
每年公司总部派员来公司审计，包括政策执行情况和经济业务活动的合规性。
4．试阐述内部审计与财务总监委派制的关系。
答：所谓财务总监委派制是母公司为维护集团整体利益，强化对子公司经营管理活动的财务控制和监督，由母公司直接对子公司委派财务总监，并纳入母公司财务部门的人员编制，实行统一管理与考核奖惩的财务控制制度与方式。
内部审计，是指由部门单位内部的专职机构和人员对本部门的经济活动所进行的审查和评价，借以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益的一种独立性的经济监督活动。
可分为内部财务审计和内部经营审计。
内部审计和财务总监委派制有区别又有联系。
它们的共同点是：它们都是企业内部控制制度的具体方法或具体的制度，执行的目的都是为了确保企业集团的整体利益的完整，检查监督企业自身财务经济活动行为合法合规与否，强化内部控制，促进和提高企业经营管理能力与水平。
它们的不同点：各自工作的侧重点不同。
财务总监委派制的主要侧重在于监督和检查子公司的经营方针管理政策特别是财务政策是否符合母公司的总体政策目标或章程，子公司是否存在管理目标逆向选择，从而危机母公司和其他股东的合法权益；内部审计侧重于检查财会部门的工作情况和企业各部门遵守财务制度的情况，同时对企业各种经营活动进行合规性合法性检查，核实经营过程中存在的问题，提出解决问题的建议和改进措施。
两者执行的人员不同。
财务总监是由母公司直接委派，以出资者身份，代表母公司对子公司财务活动进行监督，他的人事编制隶属总部的财务部门，由母公司对其进行同意考核与奖惩；内部审计人员属于企业或本部门的专职审查监督人员，人事编制考核奖惩都由企业或部门内部进行，当母公司派总部审计人员对子公司或下属公司进行审计时，它的人员情况同财务总监相同。
两者工作方式不同。
财务总监作为子公司财务部门的具体岗位，参与日常工作的检查与监督，是“全过程”的控制；内部审计是定期或不定期对企业内部工作进行审核检查。
当然两者是互相促进互补不足。
财务总监的“全过程”控制能及时发现问题，可以及时改进，以弥补内部审计由于工作时间的相对固定，使改进问题的措施滞后；财务总监由于个人的精力能力或出于个人利益等原因，在日常工作中，可能会对子公司的财务活动的监督检查有失全面或顾此失彼或力不从心，内部审计是由专业工作组进行全面详细的检查审核，能克服财务总监工作的不足，同时可以对财务总监工作检查监督。