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《审计准则》试卷
一、单项选择题(20*15)
1. 关于注册会计帅执业准则的编号表述正确的是
A. 千位数为1代表审计准则
B.千位数为2代表审计一般准则
C.千位数为3代表相关服务准则
D.千位数为4代表质量控制准则
2. 鉴证业务涉及的三方关系人是指
A. 注册会计师、委托人、被鉴证单位
B.注册会计师、委托人、责任方
C.注册会计师、责任方、预期使用者
D.注册会计师、委托人、预期使用者
3. 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险
评估结果的关系为
A. 正向关系
B.没有关系
C.反向关系
D.根据具体情况确定
4. 会计师事务所应当自审计报告之日起，对审计底稿至少保存的吋间为
A. 5 年
B. 10 年
C. 15 年
D. 20 年
5. 运用职业判断对鉴证对象作合理一致的评价或计量时，所用适为的标准应为具
备的特征包扌舌
A. 相关性、完整性、可靠性、可理解性
B.相关性、可靠性、屮立性、可理解性
C.相关性、完整性、屮立性、可理解性
D.相关性、完整性、可靠性、屮立性、可
理解性
6. 《屮国注册会计帅审计准则第1142号——财务报表审计屮对法律法规的考
虑》屮“违反法规行为”的“法规”是指
A. 除会计准则和相关会计制度外的法律法规
B.会计准则和和关会计制度
C.适用于被审计单位的所有法律法规
D.影响财务报告重大金额和披露的法律法规
7. 小型被审计单位可能不存在能够被注册会计帅识别的控制活动，注册会计帅实
施的进一步审计程序可能主要是
A. 风险评估程序
B.控制测试
C.实质性程序
D.总体应对措施
8. 以下关于评估重大错报风险的说法屮，正确的是
A. 重大错报风险是指财务报表在审计后仍然存在重大错报的可能性
B. 识别的风险如果重大并且发生的可能性高，则属于重大错报风险
C. 在评估重大错报风险吋，注册会计帅没必要将所了解的控制与特定认定相联系
D. 注册会计帅应考虑舞弊风险因素的存在对其评估重大错报风险可能产生的影响
9. 在总休较大的情况下，下列哪项与确定样本规模无关？
A. 总体的预计误差额
B.总体规模
C.总体变异性
D.可接受风险水平
10. 属于注册会计师对期末账户余额运用的认定的是
A.发生
B.完整性
C.准确性
D.截止
11•下列关于审计证据的充分性和适当性的说法正确的是
A. 审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量
B. 审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量
C. 错报风险越大，需要的审计证据可能越多；审计证据质量越高，需要的审计证据越少
D. 注册会计师可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷
12. 在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是
A.内部控制的人工成分
B.公司董事会对内部控制重要性的态度和认识
C.内部控制的自动化成分
D.会计信息系统
13. 关于屮国注册会计师执业准则体系的特点表述正确的是
A. 首次提出了在财务报表审计屮的舞弊的考虑
B. 与国际审计准则体系在内容与框架上是完全趋同的
C. 对原有审计准则体系进行了补充
D. 引入了风险导向审计的理念
14. 注册会计师对内部审计工作的考虑提法正确的是
A. 注册会计师应当将所有可能影响内部审计工作的重大事项告知内部审计人员
B. 注册会计师作出的职业判断依赖于内部审计工作
C. 利用内部审计工作可以减轻注册会计师发表意见承担的责任
D. 注册会计师对内部审计的特定工作的评价可以不记录于审计工作底稿
15. 注册会计师利用专家工作的领域是
A. 项H组成员对所涉及事项具有的知识和经验
B. 根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定重大错报风险
C. 预期获取其他审计审计证据的数量和质量
D. 未完成合同屮己完成和未完成工作
16. 注册会计师应当出具非保留意见的审计报告的情形为
A. 审计范围受到限制，且对财务报表的影响达到净利润的3%
B. 审计范围受到限制，且对财务报表的影响达到净资产的3%
C. 审计范围受到限制，且对财务报表的影响达到资产总额的0.3%
D. 审计范围受到限制，且对财务报表的影响达到营业收入的0.3%
17. 下列关于比较数据的说法屮，正确的是
A. 比较数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露
B. 由于审计意见是针対包括比较数据在内的本期财务报表整体发表的，注册会计师应半在审计报告屮提及比较数据
C. 比较数据本身是财务报表的组成部分
D. 比较数据包括和己审计财务报表…问披露的简要财务报表数据的内容
18. 为出具保留意见的审计报告时，注册会计师应为在审计意见段屮使用的术语是
A. “由于上述问题造成的重大影响”
B. “除……的影响外”
C. “由于受到前段所述事项的重大影响”
D. “由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛”
19. 在确定项H质量的复核人员时，会计师事务所可以考虑
A.由项H负责人挑选的人员来担半
B.由参与过该业务的人员担当
C.由项H组成员来担当
D.由具有资格的外部人员担当
20. 对质量控制制度承担最终责任的是
A.会计师事务所的主任会计师
B.会计师事务所的副主任会计师
C. 项H负责人
D.经授权的注册会计师
二、多项选择题（5P',错选、多选、少选或未选均无分）
21. 鉴证对象与鉴证对象信息具有多种形式，主要包括
A.财务报表
B.关键指标
C.说明文件
D. 相关有效性的认定
E.对法律法规遵守情况或执行效果的声明
22. 风险评估程序包括
A.询问
B.分析程序
C.控制测试
D.观察和检查
E.监盘程序
23. 具体审计计划应当包括的内容有
A. 为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估
程序的性质、吋间和范围
B. 针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序
的性质、吋间和范围
C. 注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序
D. 导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形
E. 注册会计师对为被审计单位提供其他服务吋所获得经验的利用
24. 下列哪些文件通常应作为审计工作底稿保存？
A.重大事项概要
B.财务报表草表
C.有关重大事项的往来信件
D. 对被审计单位文件记录的复印件
E.有关问题备忘录
25. 存货监盘计划应当包括的主耍内容有
A.存货的监盘程序
B.存货监盘的H标、范围及时间安排
C.存货监盘的要点及关注事项
D.参加存货监盘人员的分工
E.检查存货的范围
《审计准则》试卷二
单项选择题（20*15）
1、注册会计师职业准则屮的鉴证业务准则不包括（）
A审计准则B审阅准则C其他鉴证业务准则D质量控制准则
2、注册会计师考虑证据的可靠性时，通常遵循的原则是（）
A从外部独立来源获取的证据与从英他来源获取的证据可靠性相同
B出丁职业怀疑态度的考虑，内部控制有效时生成的证据与内部控制薄弱时生成
的证据一样都不可靠
C间接获取或推论得出的证据比直接获取的证据更可靠
D从原件获取的证据比从复印件获取的证据更可靠
3、审计工作底稿的归档期限为审计报告H后的多少天内（）
A 30 天B60 天C90 天D180 天
4、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，正确的是（）
A财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关B财务报表层次重大错报风险可以界定于账户余额的具体认定C财务报表层次重大错报风险可以界定于某类交易的具体认定D财务报表层次重大错报风险可以界定于列报的具体认定
5、注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时，应为考虑重要性与审计风险间的关系，重要性与审计风险Z间的关系是（）
A反向关系B正向关系C无关系D根据具体情况确定
6、了解被审计单位及其环境一•般在下列哪段时间内进行（）
A在承接客户和续约时B在进行审计计划时
C在进行期屮审计时D贯穿于整个审计过程的始终
7、下列关于计划审计工作的说法，正确的的是：（）
A计划审计工作前需充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改
B计划审计工作通常由项H组中经验较多的人完成，项H负责人审核批准
C项冃负责人和项冃组其他关键人员应当参与计划审计工作
D小型被审计单位无需制定总体审计策略
8、管理层对待经营能力进行评估时，所涵盖的期间应该是（）
A自管理层开始评估Fl起12个月B自资产负债表H起12个月
C白资产负债表日起的一个生产经营周期D自半年财务报告批准报出H起12 个月9、影响审计证据质量衡量的两个因素是：（）
A相关性、可靠性B充分性、适当性
C相关性、充分性D充分性、可靠性
10、注册会计师就下列事项与治理层沟通吋，应当采取书面形式的是：（）A计划的审计范围和时间B注册会计师的独立性
C注册会计师的责任D补充事项
11、下列各项业务屮，属于有限保证的鉴证业务是：（）
A历史财务信息B财务报表审计
C财务报表审阅D代编财务信息
12、在审计工作结束吋，注册会计师应当运用哪种程序对财务报表进行总体复核，以确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致（）
A风险评估程序B分析程序C内部测试程序D重新执行程序
13、対内部审计的特定工作实施审计程序的性质、时间和范围取决于注册会计师
对下列哪种因素的判断（）
A相关领域的重大错报风险B内部审计的职责范围
C内部审计人员的专业胜任能力D内部审计人员应有的职业关注
14、在确定是否需要利用专家的工作吋，注册会计师应当考虑的因素是（）
A根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险
B对资产的数量和实物状况的测定
C需要特殊技术或方法的金额测算
D未完成合同屮已完成和未完成工作的计量
15、编制审计工作底稿使用的文字符合规范的是（）
A制审计工作底稿使用的文字不一定非要使用屮文
B国内的会计师事务所主要执行涉外业务时只使用某种外国文字
C少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字
D屮国境内的屮外合作会计师事务所、国际会计公司成员和联系所可以只使用某种外国文字
16、在小型被审计单位审计屮，可能无法获取以文件形式存在的有关控制环境要
素的审计证据，注册会计师应当重点了解的是（）
A小型被审计单位内部控制要素能否实现其H标
B管理层对内部控制设计的态度、认识和措施
C管理层如何识别和应对经营风险
D管理层使用的关键财务业绩指标
17、会计师事务所应当H何吋起，对审计工作底稿至少保存10年（）A委托书
签订H B财务报表完成日C审计报告公布H D审计报告H
1&关于非无保留意见的审计报告包括的内容正确的是（）
A标准审计报告B非标准审计报告
C保留意见的审计报告、否定意见的审计报告
D保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告
19、在实施控制测试吋，注册会计师抽样推断影响审计效率的风险称为（）A误
据风险B误受风险C依赖不足风险D依赖过度风险
20、关于审计报告日期的提法，正确的是（）
A审计报告H期是注册会计师完成审计工作的H期
B审计报告H期是审计工作底稿复核的H期
C审计报告日期常常与被审计单位管理层签署管理层申明为同一天
D审计报告日为审计报告对外公告的日期
多项选择题（5庆2‘，错选、多选、少选或未选均无分）
1、内部控制包括的要素有（）
A控制环境B风险评估过程C信息系统与沟通
D对控制的监督E法律法规和监管要求
2、运用职业判断对鉴证对象作合理…致的评价或计量时，所用适为的标准应为具备的特征包括（）
A相关性B可靠性C完整性D中立性E可理解性
3、总体审计策略的制定应包括的内容有（）
A审计工作范围B报告H标、吋间安排及所需沟通C审计方向
D利用内部审计的工作E利用专家的工作
4、由于存在下列哪些固有限制，即使按照审计准则的规定恰为地计划和实施审
计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证？（）A 选择性测试方法的运用B内部控制的固有局限性
C大多数审计证据是说服性而非结论性的
D为形成审计意见而实施的审计工作涉及大量判断
E某些特殊性质的交易和事项可能影响审计证据的说服力
3、由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑实施的替代审计程序主要包括（）
A运用毛利百分比法等进行分析B检査进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料
C检查资产负债表H后发生的销货交易凭证
D向顾客或供应商函证E检查上期存货交易记录
三、名词解释（5x3'）:
26. 实质性程序
27. 审计抽样
28. 职业怀疑态度
29. 函证
30. 内部审计
四、简答（3x6'）:
31 •简述舞弊的三耍素及影响注册会计师发现舞弊导致的重大错报风险的因素。

32. 管理层认定与具体审计H标的关系是什么？
33. 在什么情况下注册会计师应当拒绝出具验资报告并解除业务约定？
五、论述题（1241T）:
34. 针対认定层次重大错报风险，在设计和实施进一步审计程序吋应当考虑哪些因素？进一步审计程序的时间应如何确定？
35. 在实际审计工作屮，注册会计师对财务报表进行审计吋需要函证哪些项冃？
六、综合分析题（15分）
A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2008年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：
（1）初步了解2008年度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计对管理层、治理层诚信形成的判断
（2）因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存在疑虑，拟不利用
内部审计的工作
（3）如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质时间和范围降低重大错报风险
（4）假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及英认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试
（5）因甲公司于2008年9月关闭其某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户
（6）因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收帐款，直接实施替代审计程序（7）2008年甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。

除实施询问程序外, 预期无法获取有关管理层持有意图的英他充分、适为的审计证据，拟就询问结果获取管理层书而声明
要求：
针对上述事项（1）・（7）,逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当Z 处。

如有不为Z处，简要说明理由。

答案：
（1）A注册会计师拟定的计划存在不卅Z处。

注册会计师不能仅仅根据甲公司及其环境没有发生重大变化而直接信赖管理层、治理层的诚信，注册会计师还应该考虑被审计单位相关的战略、冃标等的影响以及本年度的具体情况来考虑管理层、治理层的诚信问题。

（2）A注册会计师拟定的计划无不当Z处
（3）A注册会计师拟定的计划存在不当Z处。

重大错报风险是客观存在的，并不能够降低，可以通过控制测试，降低评估的重大错报风险，通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低检查风险，并不是重大错报风险
（4）A注册会计师拟定的计划存在不卅Z处。

对内部控制的了解是必须的，并不是可选择，判断收入确认方而存在舞弊风险，可以不执行控制测试，但是了解内部控制程序是必须的，可以在了解内部控制程序后，根据评估的结果，直接执行细节测试
（5）A注册会计师拟定的计划存在不卅Z处。

注册会计师对银行存款的函证，应为选择在财务报表涵盖期间所有存过款的银行，包括零账户和账户已结清的账户。

不能由于己经注销账户，就不进行银行存款函证
（6）A注册会计师拟定的计划存在不当Z处。

除非有充分证据表明应收帐款对财务报表而言是不重要的，或函证很可能是无效的，否则注册会计师应半对应收帐款实施函证。

注册会计师不能够由于时间、成本等原因，减少必要的审计程序
（7）A注册会计师拟定的计划无不当Z处。