会计核算PPT课件
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会计核算、会计方法与会计等式PPT课件( 52页)
特别提示 近代会计发展阶段的特点：
①借贷记账法（复式记帐法）相继传至德、法、英、美、 日、中等国。并得到各国会计学者在理论和技术上的不断 发展和完善，直至今日仍为世界绝大多数国家采用。 ②近代会计的基本理论与实践的研究上均集中在记账与账 簿问题上，仍处于以记账为主的簿记阶段。
（四）现代会计发展阶段
（以企业为例） 以货币运动过程可以从以下3个方面进行考察：
1 资金进入企业 企业通过筹资活动,以发行股票或债券、向银行借
款等取得资金,表现为企业经济资财增加、权益及债务 增加。
河北经贸大学会计学院 赵洪进
13
2 资金的循环周转
进入的资金按照G——W------P-------W’——G’循环周转,表现为供 应、生产、销售过程，其价值量发生下列两种变化:
A 资金的形态变化引起的价值量的相应等量增(变化后的形态) 减(变化前 的形态)变化; B 价值的增值。由变化了的价值量(表现为收入)与过去的价值量(表现为费 用)比较而得出的结果(表现为净收益).
3 资金退出企业
企业经营过程或资金循环周转完成时,因交纳所得税、分派盈利、偿还 借款等形式而退出企业,价值总量减少。
河北经贸大学会计学院 赵洪进 9
三、会计的职能(P6)
（一）什么是会计的职能
会计的职能是指会计在经济管理中具有的功能。也 就是会计本身的固有功能，它是回答会计用来做什么 的问题。
（二）会计的基本职能
马克思提出的会计是对生产“过程的控制和观念总结”，就 是对会计基本职能的最精辟、最科学的概括。（资本论第二卷）
大多数会计学家认为２０世纪３０年代以后是现代 会计发展阶段。
特别提示 现代会计发展阶段的特点：
①在1933年之后，西方各国为了使会计工作规范化，
生产过程的会计核算PPT课件
16
三、生产过程的账务处理 —固定资产损耗
• 使用的特点：使用—不断的损耗—形成费用 • 折旧的定义：固定资产的损耗 • 会计账户：累计折旧
固定资产折旧
设备用途
成本归属
累计折旧
生产使用的机器设备
制造费用
非生产使用的固定资产
管理费用/销售费用
• 会计分录
借： 制造费用/管理费用 贷：累计折旧
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➢“累计折旧”账户
原材料
材料使用用途
生产车间生产产品 生产车间一般耗用 其他部门领用
成本归属
生产成本—×产品 制造费用 销售费用/管理费用
• 借：生产成本——××产品
•
制造费用
• 贷：原材料——××材料
（生产产品耗用材料） （车间一般耗用材料）
11
材料领用
• 例14：31日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料 如表：
9
• 应付职工薪酬
—属于流动负债类账户，核算企业应该支付而尚未支付 给职工的薪酬、各种福利
借
应付职工薪酬
实际支付的薪酬 及福利
应该支付的职工 薪酬及福利
贷 按照不同车
间、部门设 置明细账户
期末应该支付而未支付 的职工薪酬
10
三、生产过程的账务处理 —材料费用
根据材料用途与记入的相应账户
原材料减少
这是职工的 一项福利
17、31日，根据工会核准，决定发放职工困难补助7000 元，其中：甲产品生产工人2800元，乙产品工人2100元， 车间管理人员700元，企业管理人员1400元。
15
练一练
• 18、31日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料如表：
材料种类 A材料 B材料 C材料 D材料 合计
会计核算组织程序(PPT 38页)
直接根据每一张记账凭证逐笔登记总分类账。 它是最基本的账务处理程序。
9
二、设置的记账凭证和账簿
记账凭证： 可以采用通用记账凭证 也可以采用专用记账凭证（分设收款凭证、付款凭
证和转账凭证）。 账簿： 需要设置现金日记账、银行存款日记账，明细分类
账和总分类账 其中现金日记账、银行存款日记账和总分类账账页
21
一、特点 根据科目汇总表登记总分类账。
22
二、设置的记账凭证和账簿
记账凭证、账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相 同。
转账凭证最好一式两份，以便分别归类汇总借方科目和 贷方科目的本期发生额。
23
三、科目汇总表核算程序流程图
原始 凭证
①
汇总 原始凭证
②
现金、银行
存款日记账
收付转
科目
款 款 账 汇总表 ⑥
位。
38
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.10.1020.10.10Saturday, October 10, 2020
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。19:21:4619:21: 4619:2110/10/2020 7:21:46 PM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.10.1019:21:4619:21O ct-2010-Oct-20
原始凭证 2
1
汇总 原始凭证3来自现金日记账银行存款日记账
核对 6
5
总分类账
（日记总账）
77
核对 6
7
4
明细分类账
37
日记总帐的特点、优缺点
特点：根据记账凭证直接登记日记总账。 优点：记账手续简化，便于检查账簿记录的正确性，集
中反映企业的经济业务。 缺点：账页过长，不便于分工。 适用范围：规模小、业务简单、使用会计科目较少的单
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二、设置的记账凭证和账簿
记账凭证： 可以采用通用记账凭证 也可以采用专用记账凭证（分设收款凭证、付款凭
证和转账凭证）。 账簿： 需要设置现金日记账、银行存款日记账，明细分类
账和总分类账 其中现金日记账、银行存款日记账和总分类账账页
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一、特点 根据科目汇总表登记总分类账。
22
二、设置的记账凭证和账簿
记账凭证、账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相 同。
转账凭证最好一式两份，以便分别归类汇总借方科目和 贷方科目的本期发生额。
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三、科目汇总表核算程序流程图
原始 凭证
①
汇总 原始凭证
②
现金、银行
存款日记账
收付转
科目
款 款 账 汇总表 ⑥
位。
38
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.10.1020.10.10Saturday, October 10, 2020
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。19:21:4619:21: 4619:2110/10/2020 7:21:46 PM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.10.1019:21:4619:21O ct-2010-Oct-20
原始凭证 2
1
汇总 原始凭证3来自现金日记账银行存款日记账
核对 6
5
总分类账
（日记总账）
77
核对 6
7
4
明细分类账
37
日记总帐的特点、优缺点
特点：根据记账凭证直接登记日记总账。 优点：记账手续简化，便于检查账簿记录的正确性，集
中反映企业的经济业务。 缺点：账页过长，不便于分工。 适用范围：规模小、业务简单、使用会计科目较少的单
会计学课件4：供、产、销业务的核算PPT课件
2、制造业企业经营核算的主要内容
（1）日常经营活动
（2）筹资与投资活动业务 （3）收益分配活动
3、主要经济业务核算的意义
(1)企业经营目标的要求 (2)会计信息系统的基本组成内容
二、材料采购业务的核算
1、材料采购业务核算的主要内容
（1）计算材料的采购成本
材料采购成本的组成
买价；运杂费：；合理损耗；入库前的挑选整理 费；其它（关税）
第四章 供、产、销业务的核算
本章主要内容
企业采购经济业务的核算； 成本计算的内容、程序及基本要求； 企业销售及其经济业务的核算 主要经济业务的核算运用的会计科目、
会计分录、账务处理；
第一节 企业采购经济业务的核算
一、 企业的主要经济业务
1、以制造业企业为分析对象
（1）生产经营活动最具有代表性 （2）会计业务所涉及的环节最全面
2、严格划分各种支出和费用的界限
（1）不同支出的界限
资本性支出、生产经营性支出、营业外支出
（2）成本费用与期间费用的界限
直接生产过程所发生费用的对象化——成本费 用。
生产经营期间，所发生的与直接生产过程无直接 关系的费用——期间费用
（3）本期费用与下期费用的界限 （4）不同产品成本费用的界限 （5）完工产品与在产品之间的界限
增值税的计算公式为：
当期应纳税额=当期销项税额 - 当期进项税额 销项税项额：纳税人销售货物或提供应税劳务， 按照不含税销售额和规定的税率计算并向购买 方收取的增值税额； 进项税项：纳税人购进货物或接受应税劳务所 支付的或负担的增值税额。
3、会计分录
（1）采购材料的核算
现款采购时
借：物资采购 应交税费——应交增值税-----进项税额
会计基础ppt课件(完整版)pptx
营业外收支核算
核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项 收入和支出，如固定资产盘盈、盘亏、处置固定 资产净损益等。
所得税费用核算
核算企业应交纳的所得税，按照税法规定计算确 定。
2023
PART 04
会计凭证与账簿
REPORTING
会计凭证概述及种类
会计凭证的定义和作用
会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。
• 补充登记法：记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应 记金额时，采用补充登记法。更正时，按少记的金额用蓝字编制一张与原记账 凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，在“摘要”栏内写明“补充”字样 ，以补充少记的金额，并据以记账。
2023
PART 05
财产清查与期末处理
REPORTING
总分类账户与明细分类账户
总分类账户的概念
总分类账户是指根据总分类科目设置 的，用于对会计要素具体内容进行总 括分类核算的账户。
明细分类账户的概念
明细分类账户是指根据明细分类科目 设置的，用于对会计要素具体内容进 行明细分类核算的账户。
2023
PART 03
企业主要经济业务核算
REPORTING
资金筹集业务核算
复式记账法原理
01
复式记账法的概念
复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业
务，都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，
系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。
02
复式记账法的特点
对于每一项经济业务，都在两个或两个以上相互关联的账户中进行记录
；以相等的金额在有关账户中进行记录，以便正确计算各账户的本期发
核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项 收入和支出，如固定资产盘盈、盘亏、处置固定 资产净损益等。
所得税费用核算
核算企业应交纳的所得税，按照税法规定计算确 定。
2023
PART 04
会计凭证与账簿
REPORTING
会计凭证概述及种类
会计凭证的定义和作用
会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。
• 补充登记法：记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应 记金额时，采用补充登记法。更正时，按少记的金额用蓝字编制一张与原记账 凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，在“摘要”栏内写明“补充”字样 ，以补充少记的金额，并据以记账。
2023
PART 05
财产清查与期末处理
REPORTING
总分类账户与明细分类账户
总分类账户的概念
总分类账户是指根据总分类科目设置 的，用于对会计要素具体内容进行总 括分类核算的账户。
明细分类账户的概念
明细分类账户是指根据明细分类科目 设置的，用于对会计要素具体内容进 行明细分类核算的账户。
2023
PART 03
企业主要经济业务核算
REPORTING
资金筹集业务核算
复式记账法原理
01
复式记账法的概念
复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业
务，都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，
系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。
02
复式记账法的特点
对于每一项经济业务，都在两个或两个以上相互关联的账户中进行记录
；以相等的金额在有关账户中进行记录，以便正确计算各账户的本期发
会计核算程序PPT课件
第三节 科目汇总表账务 处理程序
知识准备
一、科目汇总表账务处理程序的概念 科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证汇总表账务处理程序，是指根据记账凭证定期编制 科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 二、科目汇总表账务处理程序的特点 科目汇总表账务处理程序的特点是先将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后以科目汇 总表为依据登记总分类账。 三、科目汇总表的编制方法 (一)科目汇总表的概念 科目汇总表，又称记账凭证汇总表，是企业通常定期对全部记账凭证进行汇总后，按照不同 的会计科目分别列示各账户借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。 (二)科目汇总表的编制方法 根据一定时期内的全部记账凭证，按照会计科目进行归类，定期汇总出每一个账户的借方本 期发生额和贷方本期发生额，填写在科目汇总表的相关栏内。科目汇总表可每月编制一张，按旬 汇总，也可每旬汇总一次编制一张。任何格式的科目汇总表，都只反映各个账户的借方本期发生 额和贷方本期发生额，不反映各个账户之间的对应关系。
第七章 会账务处理程序的概念、种类，各种会计核算账务处理程序的特点、优点、缺 点及适用范围。
2.掌握记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序的具体工作步骤。
第一节 账务处理程序概 述
知识准备
一、账务处理程序的概念与意义 (一)账务处理程序的概念 账务处理程序，又称会计核算组织形式或会计核算程序，是指会计凭证、会计账簿、财务报 表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。账簿组织是指会计凭证和会计账簿的种类、格式， 会计凭证与账簿之间的联系方法;记账程序是指由填制、审核原始凭证到填制、审核记账凭证，登 记日记账、明细分类账和总分类账，编制财务报表的工作程序和方法等。 (二)账务处理程序的意义 科学、合理地选择账务处理程序的意义: 1.有利于规范会计工作，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息质量; 2.有利于保证会计记录的完整性和正确性，增强会计信息的可靠性; 3.有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。 二、账务处理程序的种类 企业常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目 汇总表账务处理程序、日记总账账务处理程序和多栏式日记账账务处理程序等。他们之间的主要 区别为登记总分类账的依据和方法不同。
《财务会计基础》课件——生产业务核算——制造费用
知识点
生产业务核算 ——制造费用
发生制造费用业务核算
企业发生了什么经济业务事项？
制造费用内容
车间发生的间接费用一般计入制造费用。 制造费用的项目包括：车间管理人员的薪酬、车间 的办公费用、水电费用、车间的物料消耗、低值易耗品 的摊销、生产用的固定的折旧费用等。 注意：车间发生固定资产的维修费不计入制造费用， 计入管理费用。
01
确定多种产品共 同发生的制造费
用总额
确定分配的标准
02
2.分配制造费用的会计分录 借：生产成本——××产品
贷：制造费用
03
计算分配率： 分配率=共同发生的种产品的分
配标准×分配率
04
分配制造费用任务训练
202X年1月20日分配制造费用，制造费用总额为39802元， 按生产工时进行分配，其中生产闸阀A的工时为5400小时，生产 闸阀B的工时为4600小时。
制造费用分配率=制造费用总额÷标准之和
=39802÷（5400+4600）=3.9802
闸阀A应分配的制造费用=5400×3.9802=21493.08元
闸阀B应分配的制造费用=4600×3.9802=18308.92元
会计分录：
借：生产成本——闸阀A 21493.08
——闸阀B 18308.92
贷：制造费用
39802.00
分配制造费用任务训练
学习内容总结
谢 谢！
发生制造费用的会计分录
借：制造费用——××费（车间发生的） 贷：银行存款 库存现金 原材料 应付职工薪酬等
发生制造费用业务训练
202x年1月18日，发生电费4000元，进项税额为520元， 合计4520元，已通过银行存款支付。其中生产车间 用电3500元，行政办公用电500元。
生产业务核算 ——制造费用
发生制造费用业务核算
企业发生了什么经济业务事项？
制造费用内容
车间发生的间接费用一般计入制造费用。 制造费用的项目包括：车间管理人员的薪酬、车间 的办公费用、水电费用、车间的物料消耗、低值易耗品 的摊销、生产用的固定的折旧费用等。 注意：车间发生固定资产的维修费不计入制造费用， 计入管理费用。
01
确定多种产品共 同发生的制造费
用总额
确定分配的标准
02
2.分配制造费用的会计分录 借：生产成本——××产品
贷：制造费用
03
计算分配率： 分配率=共同发生的种产品的分
配标准×分配率
04
分配制造费用任务训练
202X年1月20日分配制造费用，制造费用总额为39802元， 按生产工时进行分配，其中生产闸阀A的工时为5400小时，生产 闸阀B的工时为4600小时。
制造费用分配率=制造费用总额÷标准之和
=39802÷（5400+4600）=3.9802
闸阀A应分配的制造费用=5400×3.9802=21493.08元
闸阀B应分配的制造费用=4600×3.9802=18308.92元
会计分录：
借：生产成本——闸阀A 21493.08
——闸阀B 18308.92
贷：制造费用
39802.00
分配制造费用任务训练
学习内容总结
谢 谢！
发生制造费用的会计分录
借：制造费用——××费（车间发生的） 贷：银行存款 库存现金 原材料 应付职工薪酬等
发生制造费用业务训练
202x年1月18日，发生电费4000元，进项税额为520元， 合计4520元，已通过银行存款支付。其中生产车间 用电3500元，行政办公用电500元。
会计核算工资(PPT 48页)
【例题2】
❖ 下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务 的受益对象计入成本费用的是（ ）。 A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿 B.构成工资总额的各组成部分 C.工会经费和职工教育经费 D.医疗保险费、养老保险费、失业保险 费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费
❖ 【答案】A
（二）职工薪酬的计量标准
职工薪酬包括： 1. 职工工资、奖金、津贴和补贴； 2. 职工福利费； 3. 医疗保险费、养老保险费（包括基本养老保险费
和补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费 和生育保险费等社会保险费； 4. 住房公积金； 5. 工会经费和职工教育经费； 6. 非货币性福利； 7. 因解除与职工的劳动关系给予的补偿（下称“辞 退福利”）； 8. 股份支付。
2.非货币性职工薪酬
❖ 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工 的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值， 计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职 工薪酬。
❖ 企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的， 应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧 计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职 工薪酬。
二、工资核算的原始记录
（一）工资卡 （二）考勤记录 （三）产量记录
三、职工工资的计算与结算
（一）计时工资制下应付工资的计算 1．月薪制 采用月薪制计算计时工资，不论当月实际日历天数 多少，只要职工按规定出全勤，就可以获得固定的 月标准工资。如果有缺勤，则应按有关规定从月标 准工资中扣除缺勤工资。所以，这种方法又称为 “扣缺勤法”。计算公式如下： ❖应付计时工资=月标准工资－缺勤应扣工资 ❖缺勤应扣工资=缺勤日数×日工资×应扣比例
1.货币性职工薪酬
❖ 计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计 提比例的，应当按照国家规定的标准计提。
会计核算ppt课件
政、事业单位在财政下达的授权支付额度内办理的授
权支付业务。借方，记录收到财政部门下达的授权支
精选课件
付额度；贷方记录授权支付的支出数，余额为授权支
付额度的结余数。按预算内、预算外、其他资金等资
金性质设置明细科目。相应在资产负债表中“资产部
类”下列示“零余额账户用款额度”项目。
2、“财政应返还额度”：资产类科目，事业单
结转自筹基建”科目下设置“基本支出”和
“项目支出”二级明细科目，并在二级明细科
目下按照《2007年政府收支分类科目》中“支
出功能分类科目”或“支出经济分类”进行明
细核算。
12
二、国库集中支付业务的 会计核算
精选课件
国库集中支付财政资金支付方式:财政直接支付和财政授 权支付。
财政直接支付 是指由市财政国库支付执行机构向财政部 门零余额账户代理银行签发支付令，代理银行根据支付令 将资金直接支付到收款人，即商品或劳务供应者。
（3）支付令
预算单位收到下达的财政授权支付额度，自行在额度内开具财 政授权支付指令，填写《财政授权支付凭证》，送本单位零余 额账户开户银行办理支付。
（4）支付
代理银行接到预算单位的《财政授权支付凭证》，与预算单位
预留印鉴核对一致后，在市财政局国库支付中心下达的用款额
度内，通过预算单位零余额账户将资金划往收款人账户。
14
精选课件
1、采购支出、物品和服务支 出等支出业务
举例：某单位2008年根据批准 的部门预算，编制的财政直接 支付季度分月用款计划共计50 万元。其中计划采购车一辆30 万元，办公设备一宗20万元。
15
精选课件
第一种情况：全部完成直接支付采购 货款付给供货商
《会计核算方法体系》PPT课件
17
❖ 二、账户的结构 ❖ 账户的基本结构：
①账户的名称（会计科目）； ②登账的日期； ③凭证种类和号数； ④经济业务内容摘要； ⑤增加额、减少额和余额。
18
❖ 账户的简化结构——T型账户：
①账户的名称
②增加额、减少额和余额。
左方
账户名称
右方
19
★借贷记账法下：
借方
账户名称
贷方
其中：借、贷双方分别按相反方向登记 增加额和减少额。 具体哪一方登记增加额、哪一方 登记减少额，取决于账户的性质。
随后逐渐失去其原有涵义，变成纯粹的记账 符号。
32
❖ （二）对不同性质的账户，“借”和“贷” 具有不同的涵义
❖ “借”：资产的增加及余额；负债和所有者 权益的减少；收入的减少；费用的增加。
❖ “贷”：资产的减少；负债和所有者权益的 增加及余额；收入的增加；费用的减少。
33
❖ （三）记账规则是“有借必有贷，借贷必相 等”
资产－负债＝所有者权益 （净资产）
经济意义
金额
4
❖ 会计基本恒等式的变形： 资产－所有者权益＝负债
经济意义
金额
5
❖ （二）收入、费用和利润的关系 收入－费用＝利润（或亏损）
6
❖ （三）扩展的会计恒等式 ∵ 利润由所有者分享， 亏损由所有者负担。 ∴ 利润使所有者权益增加， 亏损使所有者权益减少。
❖ 根据会计恒等式，负债和所有者权益类账户 的结构与资产类账户的结构相反。
借方 负债和所有者权益类账户 贷方
期初余额
本期减少额
本期增加额
本期发生额合计 本期发生额合计
期末余额
23
❖ （三）损益类账户结构 ❖ 1、收入类账户结构：与所有者权益类账户的
❖ 二、账户的结构 ❖ 账户的基本结构：
①账户的名称（会计科目）； ②登账的日期； ③凭证种类和号数； ④经济业务内容摘要； ⑤增加额、减少额和余额。
18
❖ 账户的简化结构——T型账户：
①账户的名称
②增加额、减少额和余额。
左方
账户名称
右方
19
★借贷记账法下：
借方
账户名称
贷方
其中：借、贷双方分别按相反方向登记 增加额和减少额。 具体哪一方登记增加额、哪一方 登记减少额，取决于账户的性质。
随后逐渐失去其原有涵义，变成纯粹的记账 符号。
32
❖ （二）对不同性质的账户，“借”和“贷” 具有不同的涵义
❖ “借”：资产的增加及余额；负债和所有者 权益的减少；收入的减少；费用的增加。
❖ “贷”：资产的减少；负债和所有者权益的 增加及余额；收入的增加；费用的减少。
33
❖ （三）记账规则是“有借必有贷，借贷必相 等”
资产－负债＝所有者权益 （净资产）
经济意义
金额
4
❖ 会计基本恒等式的变形： 资产－所有者权益＝负债
经济意义
金额
5
❖ （二）收入、费用和利润的关系 收入－费用＝利润（或亏损）
6
❖ （三）扩展的会计恒等式 ∵ 利润由所有者分享， 亏损由所有者负担。 ∴ 利润使所有者权益增加， 亏损使所有者权益减少。
❖ 根据会计恒等式，负债和所有者权益类账户 的结构与资产类账户的结构相反。
借方 负债和所有者权益类账户 贷方
期初余额
本期减少额
本期增加额
本期发生额合计 本期发生额合计
期末余额
23
❖ （三）损益类账户结构 ❖ 1、收入类账户结构：与所有者权益类账户的
1会计核算实务基础ppt课件
汇兑、异地托收承付、委托收款七种。
支票
现金支票 转账支票
银行汇票 信汇
同城结算
本票
定额支票 异地结算 定额本票
不定额本票
汇兑
电汇
异地托收承付
银行承兑汇票
商业汇票
通用方式
商业承兑汇票
精选课件ppt
10
委托收款
A、支票：
a、付款期：出票日起10日。
b、付款单位：及时根据支票存根、有关原始 凭证编制付款凭证，借记有关科目，贷记 “银行存款”。
信用证交纳保证金时，借记本科目，贷记“银行存
款”；以其他货币资金购买物资时，借记“物资采 购”
贷记本科目；将本票、汇票等其他货币资金余额转
回结算专户时借记“银行存款”贷记本科目。
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20
11.1.2应收及预付账款的核算
应收及预付款项,是应收款项和预付款项的简称,应收款项包括应 收票据、应收账款和其他应收款，预付款项是指预付账款。
收款单位：收到银行收账通知后，编制收款凭 证，借记“银行存款”贷记“应收账款”。
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17
2、银行存款的核算
A、银行存款的明细分类核算：设置“银行存 款日记账”和按存款币种设置的明细分类账 进行核算,由出纳人员负责。
B、银行存款的总分类核算：设置“银行存款” 总账,由会计人员负责。
C、账务处理：引起银行存款增加的业务，借 记“银行存款”，贷记有关科目；引起银行 存款减少的业务，贷记“银行存款”，借记 有关科目。
C、收款单位：收到银行汇票、填制进账单到银行办 理款项入账手续时，根据退回的进账单及销货发票 等，借记“银行存款”精，选课贷件p记pt “主营业务收入”、 12
C、商业汇票
会计学--第2章 会计核算方法65页PPT
同同同
时记账方规则金
期向额
明细账
会计账簿的种类 会计账簿
序时账簿
分类账簿
备查账簿
序时账簿
序时账簿是序时记载经济业务的发生或 完成情况的原始记录簿。 也称日记账，它是按照经济业务发生或 完成情况的先后顺序，逐日、连续登记 的账簿。
分类账
分类账是用来分类、连续地记录有关经 济业务的详细资料。 总分类账也称总账，它是根据总账科目 或总分类科目（一级科目）开设的会计 账簿。 明细分类账是根据某个总账科目所属的 二级科目或明细科目开设的账簿。
1603 1604 1605 1606 1701 1702 1703 1711 1801 1811 1901
固定资产减值准备 在建工程 工程物资
固定资产清理 无形资产 累计摊销
无形资产减值准备 商誉
长期待摊费用 递延所得税资产 待处理财产损溢
负债类会计科目
2019 2101 2201 2202 2203 2211 2221 2231 2232 2241
成本的减少
一般无余额，若 有在借方
收入类账户
收入的减少或转 销
收入的增加
无余额
损益类账户
费用、损失的增 费用、损失的减
加
少或转销
无余额
2.2.2记账规则
记账规则是指各种记账方法的规律性。
借贷记账法下记账规则:有借必有贷，借 贷必相等
会计事项的类型
借贷记账法对会计事项的数量变化是 用借贷两个符号反映出来的，而企业发生 的经济业务不外乎四种类型: 资产增加，负债或所有者权益增加； 资产减少，负债或所有者权益减少； 一项资产增加，另一项资产减少； 一项负债或所有者权益增加，另一项负债 或所有者权益减少。
时记账方规则金
期向额
明细账
会计账簿的种类 会计账簿
序时账簿
分类账簿
备查账簿
序时账簿
序时账簿是序时记载经济业务的发生或 完成情况的原始记录簿。 也称日记账，它是按照经济业务发生或 完成情况的先后顺序，逐日、连续登记 的账簿。
分类账
分类账是用来分类、连续地记录有关经 济业务的详细资料。 总分类账也称总账，它是根据总账科目 或总分类科目（一级科目）开设的会计 账簿。 明细分类账是根据某个总账科目所属的 二级科目或明细科目开设的账簿。
1603 1604 1605 1606 1701 1702 1703 1711 1801 1811 1901
固定资产减值准备 在建工程 工程物资
固定资产清理 无形资产 累计摊销
无形资产减值准备 商誉
长期待摊费用 递延所得税资产 待处理财产损溢
负债类会计科目
2019 2101 2201 2202 2203 2211 2221 2231 2232 2241
成本的减少
一般无余额，若 有在借方
收入类账户
收入的减少或转 销
收入的增加
无余额
损益类账户
费用、损失的增 费用、损失的减
加
少或转销
无余额
2.2.2记账规则
记账规则是指各种记账方法的规律性。
借贷记账法下记账规则:有借必有贷，借 贷必相等
会计事项的类型
借贷记账法对会计事项的数量变化是 用借贷两个符号反映出来的，而企业发生 的经济业务不外乎四种类型: 资产增加，负债或所有者权益增加； 资产减少，负债或所有者权益减少； 一项资产增加，另一项资产减少； 一项负债或所有者权益增加，另一项负债 或所有者权益减少。
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工资 是指除统发工资外行政单位按国家规定发放给 在职人员的职务工资、级别工资、年终一次性奖金; 事业单位按国家统一规定发放给在职人员的岗位工资、 薪级工资、绩效工资，以及经市政府或人事局、财政 局设立的地方津贴补贴。
为了进一步加强和规范行政事业单位工资和津贴补贴 发放会计管理，全面准确地核算工资和地方津贴补贴 发放业务活动，2006年滨州市财政局转发了财政部 《行政事业单位工资和津贴补贴有关会计核算办法》。 在《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》负 债类科目下，增设“应付工资(离退休费)”、“应付 地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”三 个科目。
.
会计核算
2009年6月
1
.
目录
一、2003-2009年8月，实行会计集 中核算期间会计科目变化情况
二、国库集中支付业务账务处理 三、月末结账 四、年终结账
2
.
一、2003-2009年8月，实行会计集 中核算期间会计科目变化情况
（一）2005年国库集中支付改革 (二)行政事业单位工资（非统发 工资）、津贴补贴、其他个人 收入有关账务处理 （三）2007年政府收支分类改革
3
.
（一）2005年国库集中支付 改革
2005年开始实行国库管理制度改革 试点，行政事业单位的会计核算仍 执行现行的《行政单位会计制度》、 《事业单位会计制度》，并根据核 算的需要，增设“零余额账户用款 额度”和“财政应返还额度”两个 科目。
4
1、“零余额账户用款额度”：资产类科目，事
业单位编号为103，行政单位编号为107.用于核二级明细科目，并在二级明细
科目下按照《2007年政府收支分类科目》中
“支出功能分类科目”或“支出经济分类”进
行明细核算。
12
二、国库集中支付业务的 会计核算
.
国库集中支付财政资金支付方式:财政直接支付和财政授 权支付。
财政直接支付 是指由市财政国库支付执行机构向财政部 门零余额账户代理银行签发支付令，代理银行根据支付令 将资金直接支付到收款人，即商品或劳务供应者。
1、采购支出、物品和服务支 出等支出业务
举例：某单位2008年根据批准 的部门预算，编制的财政直接 支付季度分月用款计划共计50 万元。其中计划采购车一辆30 万元，办公设备一宗20万元。
15
.
第一种情况：全部完成直接支付采购 货款付给供货商
记账依据: 代理银行打印的《财政直接 支付入账通知书》、发票等 原始凭证。
1、收入分类 2、支出功能分类 3、支出经济分类
8
.
1、收入分类
2007年收入分类科目设类、 款、项、目四级。主要反映 政府收入的来源和性质,如:税 收收入、非税收入、社保基 金收入、债务收入等。
9
.
2、支出功能分类科目
支出功能分类的类、款、项科目主要根据政 府职能，按由大到小、由粗到细分层次设置。 其中：类级科目反映政府主要职能，包括一 般公共服务、国防、教育、公共安全等；款 级科目反映政府履行某项职能所要从事的主 要活动，如教育类下的普通教育、特殊教育 等；项级科目反映某活动下的具体事项，如 普通教育下的小学教育、初中教育等。共17 类172款.
6
.
1、“应付工资(离退休费)”科目：编号211， 核算向职工发放的工资或离退休费。
2、“应付地方（部门）津贴补贴”科目：编 号212，核算向职工发放的各类地方（部门）津 贴补贴”。
3、“应付其他个人收入”科目：编号213， 核算向职工发放的除应付工资(离退休费)、“应 付地方（部门）津贴补贴”以外的其他个人收 入。
10
.
3、支出经济分类科目
支出经济分类，设置类，款两级科目。类级 科目12个，具体包括工资福利支出、商品和 服务支出、对个人和家庭的补助、对企事业 单位的补贴、转移性支出、赠与、债务利息、 债务还本、基本建设支出、其他资本性支出、 贷款转贷和产权参股、其他支出共12类。款 级科目近百个，具体包括基本工资、津贴补 贴、办公费、邮电费、离休费、抚恤金、企 业政策性补贴、事业单位补贴、房屋建筑物 等
位编号为125.，行政单位编号为115，.借方，登记本
年度预算数大于实际支出数（包括直接支付和授权支
付）的差额；贷方登记下年度直接支付和授权支付额
度恢复数。相应在资产负债表中“资产部类”下列示
“财政应返还额度”项目。
5
.
(二)行政事业单位工资（非统发工资）、地 方津贴补贴、其他个人收入等有关账务处理
以上三个科目，应分别按“在职人员”、 “离休人员”、“退休人员”设二级科目进行 明细核算。相应在资产负债表中“负债类”下 列示“211应付工资(离退休费)”、 “212应付 地方（部门）津贴补贴” “213应付其他个人收 7 入”项目。
.
（三）2007年政府收支 分类改革
为了构建适合社会主义市场经济条件 下公共财政管理要求的新政府收支分 类体系，2007年，合理借鉴国际通行 做法，我国全面启动了政府收支分类 改革，新体系具体包括收入分类、支 出功能分类和支出经济分类三部分。
财政授权支付 是指预算单位根据财政授权，按部门预算
和用款计划确定的资金用途与用款额度，向预算单位零余
额账户代理银行签发支付令，代理银行根据支付令，将资
金支付到收款人账户。
13
.
（一）直接支付业务 预算单位实行财政直接支 付的财政性资金包括资金 工程采购支出、物品和服 务采购支出、工资支出等
14
.
政、事业单位在财政下达的授权支付额度内办理的授
权支付业务。借方，记录收到财政部门下达的授权支
.
付额度；贷方记录授权支付的支出数，余额为授权支
付额度的结余数。按预算内、预算外、其他资金等资
金性质设置明细科目。相应在资产负债表中“资产部
类”下列示“零余额账户用款额度”项目。
2、“财政应返还额度”：资产类科目，事业单
11
收支分类改革对会计科目的影响：
2007年收支分类改革主要影响行政事业单位会
计制度中收入类和支出类科目明细账的设置。
具体内容：分别在行政单位“401拨入经费”、
.
“404预算外资金收入”、“501经费支出”;事
业单位“401财政补助收入” 、 “405事业收
入” “504事业支出”、“501拨出经费”、
为了进一步加强和规范行政事业单位工资和津贴补贴 发放会计管理，全面准确地核算工资和地方津贴补贴 发放业务活动，2006年滨州市财政局转发了财政部 《行政事业单位工资和津贴补贴有关会计核算办法》。 在《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》负 债类科目下，增设“应付工资(离退休费)”、“应付 地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”三 个科目。
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会计核算
2009年6月
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目录
一、2003-2009年8月，实行会计集 中核算期间会计科目变化情况
二、国库集中支付业务账务处理 三、月末结账 四、年终结账
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一、2003-2009年8月，实行会计集 中核算期间会计科目变化情况
（一）2005年国库集中支付改革 (二)行政事业单位工资（非统发 工资）、津贴补贴、其他个人 收入有关账务处理 （三）2007年政府收支分类改革
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（一）2005年国库集中支付 改革
2005年开始实行国库管理制度改革 试点，行政事业单位的会计核算仍 执行现行的《行政单位会计制度》、 《事业单位会计制度》，并根据核 算的需要，增设“零余额账户用款 额度”和“财政应返还额度”两个 科目。
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1、“零余额账户用款额度”：资产类科目，事
业单位编号为103，行政单位编号为107.用于核二级明细科目，并在二级明细
科目下按照《2007年政府收支分类科目》中
“支出功能分类科目”或“支出经济分类”进
行明细核算。
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二、国库集中支付业务的 会计核算
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国库集中支付财政资金支付方式:财政直接支付和财政授 权支付。
财政直接支付 是指由市财政国库支付执行机构向财政部 门零余额账户代理银行签发支付令，代理银行根据支付令 将资金直接支付到收款人，即商品或劳务供应者。
1、采购支出、物品和服务支 出等支出业务
举例：某单位2008年根据批准 的部门预算，编制的财政直接 支付季度分月用款计划共计50 万元。其中计划采购车一辆30 万元，办公设备一宗20万元。
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第一种情况：全部完成直接支付采购 货款付给供货商
记账依据: 代理银行打印的《财政直接 支付入账通知书》、发票等 原始凭证。
1、收入分类 2、支出功能分类 3、支出经济分类
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1、收入分类
2007年收入分类科目设类、 款、项、目四级。主要反映 政府收入的来源和性质,如:税 收收入、非税收入、社保基 金收入、债务收入等。
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2、支出功能分类科目
支出功能分类的类、款、项科目主要根据政 府职能，按由大到小、由粗到细分层次设置。 其中：类级科目反映政府主要职能，包括一 般公共服务、国防、教育、公共安全等；款 级科目反映政府履行某项职能所要从事的主 要活动，如教育类下的普通教育、特殊教育 等；项级科目反映某活动下的具体事项，如 普通教育下的小学教育、初中教育等。共17 类172款.
6
.
1、“应付工资(离退休费)”科目：编号211， 核算向职工发放的工资或离退休费。
2、“应付地方（部门）津贴补贴”科目：编 号212，核算向职工发放的各类地方（部门）津 贴补贴”。
3、“应付其他个人收入”科目：编号213， 核算向职工发放的除应付工资(离退休费)、“应 付地方（部门）津贴补贴”以外的其他个人收 入。
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3、支出经济分类科目
支出经济分类，设置类，款两级科目。类级 科目12个，具体包括工资福利支出、商品和 服务支出、对个人和家庭的补助、对企事业 单位的补贴、转移性支出、赠与、债务利息、 债务还本、基本建设支出、其他资本性支出、 贷款转贷和产权参股、其他支出共12类。款 级科目近百个，具体包括基本工资、津贴补 贴、办公费、邮电费、离休费、抚恤金、企 业政策性补贴、事业单位补贴、房屋建筑物 等
位编号为125.，行政单位编号为115，.借方，登记本
年度预算数大于实际支出数（包括直接支付和授权支
付）的差额；贷方登记下年度直接支付和授权支付额
度恢复数。相应在资产负债表中“资产部类”下列示
“财政应返还额度”项目。
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(二)行政事业单位工资（非统发工资）、地 方津贴补贴、其他个人收入等有关账务处理
以上三个科目，应分别按“在职人员”、 “离休人员”、“退休人员”设二级科目进行 明细核算。相应在资产负债表中“负债类”下 列示“211应付工资(离退休费)”、 “212应付 地方（部门）津贴补贴” “213应付其他个人收 7 入”项目。
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（三）2007年政府收支 分类改革
为了构建适合社会主义市场经济条件 下公共财政管理要求的新政府收支分 类体系，2007年，合理借鉴国际通行 做法，我国全面启动了政府收支分类 改革，新体系具体包括收入分类、支 出功能分类和支出经济分类三部分。
财政授权支付 是指预算单位根据财政授权，按部门预算
和用款计划确定的资金用途与用款额度，向预算单位零余
额账户代理银行签发支付令，代理银行根据支付令，将资
金支付到收款人账户。
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（一）直接支付业务 预算单位实行财政直接支 付的财政性资金包括资金 工程采购支出、物品和服 务采购支出、工资支出等
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政、事业单位在财政下达的授权支付额度内办理的授
权支付业务。借方，记录收到财政部门下达的授权支
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付额度；贷方记录授权支付的支出数，余额为授权支
付额度的结余数。按预算内、预算外、其他资金等资
金性质设置明细科目。相应在资产负债表中“资产部
类”下列示“零余额账户用款额度”项目。
2、“财政应返还额度”：资产类科目，事业单
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收支分类改革对会计科目的影响：
2007年收支分类改革主要影响行政事业单位会
计制度中收入类和支出类科目明细账的设置。
具体内容：分别在行政单位“401拨入经费”、
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“404预算外资金收入”、“501经费支出”;事
业单位“401财政补助收入” 、 “405事业收
入” “504事业支出”、“501拨出经费”、