商业企业会计分录汇总
商业会计分录流程
商业会计分录流程
1、发生商业交易：企业发生的经营活动会形成经济效益，形成商业交易。
2、开立凭证：根据发生的商业交易，企业应按照规定的格式，出具帐记凭证，记录商业交易情况。
3、分录：商业会计分录是企业日常经营活动的记录，是会计师总结和分析财务状况的基础。
根据经济往来关系，记录不同科目账户的借贷变动情况，并合理地调整资产、负债、所有者权益三大类账户的余额。
4、编制账簿：根据会计分录，将账户及金额编入账簿，便于财务管理和财务报表编制。
5、检查分录：会计师应检查会计分录的准确性，确保财务状况的合法性。
企业会计分录大全
一、销售业务1、销售商品，收到支票送存银行。
借：银行存款贷：主营业务收入应交税费----应交增值税（销项税额）2、销售商品，收到商业汇票。
借：应收票据----XX单位贷：主营业务收入应交税费----应交增值税（销项税额）3、销售商品，款项尚未收到（或已办妥托收手续）借：应收账款----XX单位贷：主营业务收入应交税费----应交增值税（销项税额）4、其他销售业务（销售多余材料）借：银行存款贷：其他业务收入应交税费----应交增值税（销项税额）二、结转销售成本业务1、销售商品成本的结转借：主营业务成本贷：库存商品2、其他销售成本的结转借：其他业务成本贷：原材料三、购买办公用品业务1、用现金购买借：管理费用贷：库存现金2、用支票购买借：管理费用贷：银行存款四、借：款、还款业务短期借：款业务1、借：入一年内归还的款项，已转存入本企业存款户借：银行存款贷：短期借：款2、短期借：款利息的预提（按月预提）借：财务费用贷：应付利息3、到期偿还本金及利息借：应付利息（2个月）财务费用（最后1月）短期借：款(本金) 贷：银行存款长期借：款业务1、借：入长期借：款借：银行存款贷：长期借：款2、计提利息，工程未完工前的利息计入“在建工程”借：在建工程贷：长期借：款3、工程完工后的利息计入“财务费用”借：财务费用贷：长期借：款4、借：款到期偿还本息借：长期借：款（本息）贷：银行存款五、备用金借：款、报销业务1、借：出备用金（部门备用金，个人用姓名）借：其他应收款----备用金（或XX人）贷：库存现金（银行存款）2、报销时，补足现金（定额制才有报销时补足）借：管理费用贷：库存现金3、报销时，不补足现金（非定额制）借：管理费用贷：其他应收款六、提现、存款业务1、开支票提取现金备用（备发工资）借：库存现金贷：银行存款2、多余现金存入银行借：银行存款贷：库存现金3、收到支票送存银行借：银行存款贷：XXXX购入材料业务1、结算凭证到达并同时将材料验收入库借：原材料应交税费----应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款、应付票据）例：某日A 公司从外地购入材料一批，专用发票上列明的原材料货款计10000元，增值税额为1700元，发票等凭证已收到，材料已验收入库，货款已通过银行转账支付。
会计分录
会计分录1.京连有限责任公司接受某投资方投入的一台全新设备，确定的价值为100 000元，设备投入使用（假设该设备不涉及增值税）。
借：固定资产100 000贷：实收资本100 0002.京连有限责任公司接受某单位以一块土地使用权作为投资，经投资双方共同确认价值为3 600 000元，已办完各种手续。
借：无形资产 3 600 000贷：实收资本 3 600 0003.京连有限责任公司接受某投资者的投资5 000 000元，其中4 000 000元作为实收资本，另1 000 000元作为资本公积，公司收到该投资者的投资后存入银行，其他手续已办妥。
借：银行存款 5 000 000贷：实收资本 4 000 000资本公积—资本溢价 1 000 0004.京连有限责任公司因生产经营的临时性需要，于2x15年4月15日向银行申请取得期限为6个月的借款1 000 000元，存入银行。
借：银行存款 1 000 000贷：短期借款 1 000 0005.京连有限责任公司在6月末用银行存款12 500元支付本季度的银行借款利息。
借：应付利息12 500贷：银行存款12 5006.京连有限责任公司为购建一条新的生产线（工期2年），于2x13年1月1日向中国银行取得期限为3年的人民币借款5 000 000元，存入银行。
京连有限责任公司当即将借款投入到生产线的购建工程中。
借：银行存款 5 000 000贷：长期存款 5 000 0007.京连有限责任公司购入一台不需要安装的生产用设备，该设备的买价125 000元，增值税21 250元，包装运杂费等2 000元，全部款项使用银行存款支付，设备当即投入使用。
借：固定资产127 000应交税费—应交增值税21 250贷：银行存款 1 48 2508.京连有限责任公司用银行存款购入一台需要安装的设备，有关发票等凭证显示其买价480 000元，增值税81 600元，包装运杂费等5 000元，设备投入使用。
会计分录大全
会计分录大全例题一1、某企业从银行提取现金4,000元借：现金4000贷：银行存款40002、采购员王强从财务科预借差旅费2000元，现金付讫借：其他应收款-王强2000贷：现金20003、5天后王强到财务科报销差旅费1800元，余款退回企业借：管理费用-差旅费1800现金200贷：其他应收款-王强20004、从某企业采购材料一批，价税款合计数为23400元，该企业适用的增值税税率为17%货款及税款未付，材料当日未运达企业借：在途物资20000应交税金-应交增值税（进项）3400贷；应付账款234005、3天后上述材料运抵企业，验收入库借：原材料20000贷：在途物资200006、以银行存款如数支付上述购买材料的货款及税款1 / 24借：应付账款23400贷：银行存款234007、从车间领用材料一批，总价值8,000元，其中生产产品直接耗用7,000元，车间一般耗用1,000元借：生产成本7000制造费用1000贷：原材料80008、分配本月工资费用20,000元，其中生产工人工资12,000元，车间管理人员工资5,000元，厂部管理人员工资3,000元借：生产成本12000制造费用5000管理费用3000贷：应付职工薪酬200009、以现金支付本月应付工资借：应付职工薪酬20000贷：现金200000、按工资总额的14%计提福利费借：生产成本1680制造费用700管理费用420贷：应付福利费28002 / 241、对外销售产品一批，不含税售价总额30,000元，增值税适用税率为17%，货款及税款未收到借：应收账款35100贷：主营业务收入30000应交税金-应交增值税（销项）51002、结转上述已销产品的实际成本25,000元借：主营业务成本25000贷：库存商品250003、收到上述已销产品的货款及税款，存入银行借：银行存款35100贷：应收账款351004、摊销应由本月负担的保险费等4,000元借：管理费用-保险费4000贷：待摊费用40005、计提固定资产折旧8,000元，其中生产用固定资产折旧6,000元，厂部管理用固定资产折旧2,000元借：制造费用6000管理费用2000贷：累计折旧80006、从银行取得5年期借款20万元，存入银行借：银行存款20万元3 / 24贷：长期借款20万元7、收到投资者投入企业一项专利权，评估确认价值8万元借：无形资产-专利权8万元贷：实收资本8万元8、按规定交纳本月应交税金5,000元，银行存款付讫借：应交税金5000贷：银行存款50009、按规定支付本月借款的利息费用等4,000元，银行存款付讫借：财务费用4000贷：银行存款40000、以现金800元购买厂部办公用品借：管理费用-办公费800贷：现金8001、从甲公司购入原材料800公斤，单价600元，增值税率17%，价税合计561600元，款项已付，原材料已验收入库借：原材料480000应交税金-应交增值税（进项）81600贷：银行存款额5616002、以银行存款偿还长期借款90000元借：长期借款90000贷：银行存款900004 / 243、向B公司销售商品1000件，单价460元，增值税率17%，价税合计538200元，款项尚未收到借：应收账款-B公司538200贷：主营业务收入460000应交税金-应负增值税（销项）782004、购入设备一台，价款120000元，以银行存款支付借：固定资产120000借：银行存款1200005、月末提取固定资产折旧：其中生产车间2500元；行政管理部门1860元借：制造费用2500管理费用1860贷：累计折旧43606、结转销售给B公司商品的销售成本320000元借：主营业务成本320000贷：库存商品320000例题二1．月初购进原材料一批并验收入库，至本月末，有关结算账单仍未到材料估计成本为60万元借：原材料60万贷：应付帐款60万2．以银行存款支付本季短期借款利息135000元经查，前2个月已预提100000元5 / 24借：预提费用100000借：财务费用35000贷：银行存款1350003．月初，企业将所持有的一张面值50万元、不带息的商业承兑汇票向银行申请贴现；贴现利息为1250元，贴现净额已存入A企业的存款账户该项应收票据尚差1个月到期借：银行存款498750借：财务费用1250贷：应收票据5000004．销售不适用的原材料一批，价款30000元，增值税5100元；货款已收妥并存入银行该批材料成本为19000元借：银行存款35100贷：其他业务收入30000贷：应交税金--增值税（销项税额）5100同时：借：其他业务支出19000贷：原材料190005．将本年净利润80万元全部结转至利润分配账户借：本年利润80万贷：利润分配--未分配利润80万6．按面值2000万元发行债券一批，期限3年，年利率5％，到期一次还本付息（发行费用略），发行债券款已收妥并存入企业的存款账户6 / 24借：银行存款2000万贷：应付债券2000万7．存出投资款200万元借：长期债权投资－其他债权投资（本金）200万元贷：银行存款200万元8．计提存货跌价准备35000元借：管理费用35000贷：存货跌价准备350009．从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10000元，增值税1700元双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出、承兑面值11700元、3个月到期的商业汇票交销货方商品未到借：应交税金－应交增值税（进项税额）1700贷：应付票据117000．上项商品到达并验收入库借：库存商品10000贷：物资采购100001．收入某公司支付的违约金15000元存入银行借：银行存款15000贷：营业外收入150002．收回去年已作为坏账（采用备抵法核算）核销的应收账款30000元7 / 24借：银行存款30000贷：应收账款30000同时，借：应收账款30000贷：坏账准备300003．销售产品一批，价款30万元，增值税51000元，经查，该笔销售业务已于前月预收货款10万元，余款尚未结清该批产品的制造成本为20万元借：应收账款251000贷：主营业务收入300000贷：应交税费－应交增值税51000同时：借：主营业务成本200000贷：库存商品2000004．本月应付职工薪酬15000元，其中生产工人的薪酬7000元，车间管理人员薪酬3000元，厂部人员薪酬5000元借:生产成本7000借：制造费用3000借：管理费用5000贷:应付职工薪酬150005．企业计提固定资产减值准备6000元8 / 24借：资产减值损失6000贷：固定资产减值准备60006．开出并承兑商业汇票一张，金额50万元、期限3个月，用于抵付前欠购料款借：应付帐款50万贷：应付票据50万7．出售一项专利，收入25万元已存入银行该项专利的账面摊余价值10万元；营业税率5％借：银行存款250000贷：无形资产100000贷：应交税费－应交营业税12500贷：营业外收入1375008．董事会决议，本年度向投资者分配现金利润30万元，下年3月6日支付借：利润分配－应付现金股利300000贷：应付股利300000支付时：借：应付股利300000贷：银行存款（或库存现金）3000009．向某单位销售商品一批，价款100000元，销项增值税17000元，款项尚未收到借：应收帐款117000贷：主营业务收入1000009 / 24贷：应交税费--增值税（销项税额）170000．销售商品一批，价款300000元，增值税51000元，款项已全部收妥并存入银行该批商品成本为200000元借：银行存款351000贷：主营业务收入300000贷：应交税费--增值税（销项税额）51000同时：借：主营业务成本200000贷：库存商品2000001．摊销无形资产2500元借：管理费用2500贷：累计摊销25002．上月末购入材料的应付账款200000元，通过银行转账支付由于在折扣期内付款而享受2％的现金折扣（采用总价法核算）借：应付账款200000贷：银行存款196000贷：财务费用40003．年末，经计算，企业全年应纳所得税94800元借：所得税费用94800贷：应交税费--所得税94800例题三10 / 241.某股东一机床一台入股,经股东协商作价2万元2.向银行贷款5万元，作为流动资金，并存入银行3.购入机床一台，价款2万元，增值税率17%，以银行存款支付4.购入钢材5吨，每吨3000元，增值税17%以商业汇票付讫5.将购入的钢材运回，运费2000元，以银行存款支付，装卸力资500元，以现金支付6.钢材入库结转入库钢材的成本7.结算本月应付职工工资20000元，其中生产工人工资15000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资3000元8.计提设备折旧费5000元，全部为车间生产设备9.单位工作人员出差，向会计室借款1000元10.出差人员回单位后报支车旅费1050元1.借:固定资产2万元贷:实收资本2万元2.借:银行存款5万元贷:短期借款5万元3.借:固定资产2.34万元贷:银行存款2.34万元4.借:材料采购1.5万元应交税费-应交增值税(进项)0.255万元贷: 应付票据1.755万元11 / 245.借:材料采购0.25万元贷:银行存款0.2万元现金0.05万元6.借:原材料1.75万元贷:材料采购1.75万元7.借:生产成本1.5万元制造费用0.2万元管理费用0.3万元贷:应付工资2万元8.借:制造费用0.5万元贷:累计折旧0.5万元9.借:其他应收款0.1万元贷:现金0.1万元10.借:管理费用0.105万元贷:其他应收款0.1万元现金0.005万元例题四南京华丽达公司20xx年6月发生以下几项业务：1.销售商品一批，总售价72000元，款已收讫；该商品成本为65000元2.预收货款24000元，款存入银行，商品在下月交付3.以银行存款预付下季度仓库租金10800元12 / 244.销售商品一批，总售价84000元，货物已发出，发票已开具，销货合同约定货款将于下月结算；该商品成本为70000元5.以银行存款支付本月水电费3000元6.以银行存款支付本年度第二季度短期借款利息12000元7.当年3月份已预付本年度第二季度的财产保险费6000元如何编制会计分录最佳答案1、借：银行存款72000 贷：主营业务收入61538 贷：应交税金-应交增值税（销项税额）10461 ；借：主营业务成本65000 贷：库存商品650002、借：银行存款24000 贷：预收货款240003、借：待摊费用10800 贷：银行存款10800；（每月）借：销售费用3600 贷：待摊费用36004、借：应收账款84000 贷：销售收入71795 贷：应交税金-应交增值12205 ；借：主营业务成本70000 待：库存商品700005、（管理部门水电费）借：管理费用3000 贷：银行存款3000；（车间生产部门）借：制造费用3000 贷：银行存款30006、（第二季度先预提）借：财务费用12000 贷：应付利息12000；（本月）借：应付利息12000 贷：银行存款120007、借：待摊费用6000 贷：银行存款6000例题五会计分录练习题及答案东方公司为增值税一般纳税人工业企业，20xx年月12月份发生下列业务：1、开出现金支票从银行提取现金2000元备用；13 / 24借：现金2000贷：银行存款20002、用现金支付生产车间办公用品费440元；借：制造费用440贷：现金4403、收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行；借：银行存款80000贷：应收账款---盛达公司800004、向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到；借：应收账款---前进工厂117000贷：主营业务收入100000应交税金-应交增值税（销项税）170005、接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元；借：银行存款150000贷：应收账款---光明工厂1500006、向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张；借：应收票据--大华公司234000贷：主营业务收入200000应交税金-应交增值税（销项税额）3400014 / 247、接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元；借：银行存款120000贷：应收票据--胜利工厂1200008、向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元；借：预付账款--宏达公司50000贷：银行存款500009、收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600元，合计93600元扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库；借：原材料-甲材料80000应交税金-应交增值税（进项税额）13600贷：预付账款--宏达公司50000银行存款436000、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金；借：其他应收款--张强800贷：现金8001、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金；借：管理费用700现金100贷：其他应收款--张强80015 / 242、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计585000元,材料已验收入库,款项尚未支付；借：原材料-甲材料500000应交税金-应交增值税（进项税额）85000贷：应付账款-科达公司5850003、向苏达公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明的买价为300000元，增值税51000元，价税合计351000元，款项已通过银行支付，材料尚未到达企业；借：在途物资-乙材料300000应交税金-应交增值税（进项税额）51000贷：银行存款3510004、接上题，向苏达公司购进的乙材料一批，已收到并验收入库；借：原材料-乙材料300000贷：在途物资-乙材料3000005、本月份生产A产品领用甲材料400000元，生产B产品领用甲材料480000元，车间一般消耗甲材料20000元，管理部门耗用乙材料5000元；借：生产成本-A产品400000--B产品480000制造费用20000管理费用5000贷：原材料-甲材料900000--乙材料500016 / 246、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元；借：待摊费用1200贷：银行存款12007、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000元，其中厂部应负担3000元，车间应负担2000元；借：管理费用3000制造费用2000贷：待摊费用50008、从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付；借：固定资产100000贷：银行存款1000009、经计算本月份应提固定资产折旧2000元，其中，厂部使用的固定资产应提折旧8000元，车间使用的固定资产应提折旧12000元；借：管理费用8000制造费用12000贷：累计折旧200000、用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权；借：无形资产-专利权240000贷：银行存款2400001、接上题，专利权分10年平均摊销，本月的摊销额为2000元借：管理费用200017 / 24贷：无形资产-专利权2000东方公司为增值税一般纳税人工业企业，20xx年月12月份发生下列业务：1、向工商银行签订借款协议，取得借款1000000元，期限六个月，月利率0.4%，借款已转存银行存款账户；借：银行存款1000000贷：短期借款-工商银行10000002、东方公司原借中国银行的一笔短期借款到期，本金500000元，用银行存款归还；借：短期借款-中国银行500000贷：银行存款5000003、从新华公司购入乙材料一批，增值税发票上注明的买价为70000元，增值税11900元，合计81900元，材料已收到并验收入库，款项尚未支付；借：原材料-乙材料70000应交税金-应交增值税（进项税额）11900贷：应付账款-新华公司819004、用银行存款支付上述欠新华公司的购料款81900元；借：应付账款-新华公司81900贷：银行存款819005、按合同规定，收到长江公司汇来的购买本企业A产品的购货定金100000元，存入银行存款；借：银行存款100000贷：预收账款-长江公司10000018 / 246、接上题，销售A产品一批给长江公司，不含增值税的售价为150000元，增值税为25500元，合计175500元，扣除预收款100000元，其余款项长江公司尚未支付；借：预收账款-长江公司175500贷：主营业务收入150000应交税金-应交增值税（销项税额）255007、用现金发放本月份职工工资24000元；借：应付工资24000贷：现金240008、分配本月份职工工资24000元，其中生产A产品职工工资为8000元，生产B产品职工工资为10000元，车间管理人员工资为2000元，厂部管理人员工资为4000元；借：生产成本-A产品8000--B产品10000制造费用2000管理费用4000贷：应付工资240009、接上题，按上述工资额的14%计提应付福利费3360元，其中，生产A产品职工应提1120元，生产B产品职工应提1400元，车间管理人员应提280元，厂部管理人员应提560元；借：生产成本-A产品1120--B产品1400制造费用28019 / 24管理费用560贷：应付福利费33600、职工李明报销医药费300元，经批准后用现金支付；借：应付福利费300贷：现金3001、计提本月份应负担的短期借款利息4000元；借：财务费用4000贷：预提费用40002、用银行存款支付第四季度的银行借款利息10000元，该利息已按月预提借：预提费用10000贷：银行存款10000东方公司为增值税一般纳税人工业企业，20xx年月12月份发生下列业务：1、收到国家有关部门投入的货币资金1000000元，已存入银行；借：银行存款1000000贷：实收资本--国家资本金10000002、收到信达公司投资转来的一台设备，价值为200000元，设备已交付生产使用；借：固定资产200000贷：实收资本-法人资本金（信达公司）2000003、收到盛华公司捐赠的货币资金500000元，存入银行；借：银行存款50000020 / 24贷：资本公积5000004、向胜利工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为600000元，增值税为102000元，合计702000元，款项已收到并存入银行；借：银行存款702000贷：主营业务收入600000应交税金-应交增值税（销项税额）1020005、销售多余的乙材料一批，不含增值税的售价为50000元，增值税为8500元，合计58500元，款项已存银行；借：银行存款58500贷：其他业务收入50000应交税金-应交增值税（销项税额）85006、结转本月份销售A产品的销售成本390000元，销售B产品的销售成本120000元；借：主营业务成本510000贷：库存商品-A产品390000--B产品1200007、结转本月份销售乙材料的成本30000元；借：其他业务支出30000贷：原材料-乙材料300008、月末将本月份归集的制造费用36720元分配计入A、B产品的生产成本，按A、B产品生产工人工资比例分配；已知A产品生产工人工资为8000元，B产品生产工人工资为10000元；21 / 24分配率：36720/（8000+10000）=2.04借：生产成本-A产品16320 （8000*2.04）--B产品20400 (10000*2.04)贷：制造费用367209、本月份生产的A产品已全部完工并验收入库，结转其生产成本已知月初A产品的生产成本为110000元，本月生产A产品耗用直接材料为400000元，直接人工为9120元，分配的制造费用为16320元B 产品月末均未完工；借：库存商品-A产品535440贷：生产成本-A产品5354400、银行存款支付本月份销售A、B产品的运输费、包装费、保险费等计15000元；借：营业费用15000贷：银行存款15000东方公司为增值税一般纳税人工业企业，20xx年月12月份发生下列业务：1、因对外投资收到投资单位分来的投资利润220000元，存入银行；借：银行存款220000贷：投资收益2200002、取得罚款收入3000元，存入银行；借：银行存款3000贷：营业外收入30003、向希望工程捐赠人民币150000元，款项已通过银行支付；借：营业外支出15000022 / 24贷：银行存款1500004、月末将收入类账户结转本年利润，其中：主营业务收入1050000元，其他业务收入50000元，投资收益220000元，营业外收入30000元；借：主营业务收入1050000其他业务收入50000投资收益220000营业外收入30000贷：本年利润13500005、月末将费用类账户结转本年利润，其中：主营业务成本510000元，主营业务税金及附加1547元，其他业务支出30238元，管理费用18760元，账务费用4000元，营业费用15000元，营业外支出150000元；借：本年利润729545贷：主营业务成本510000主营业务税金及附加1547其他业务支出30238管理费用18760财务费用4000营业费用15000营业外支出1500006、计算全年应交的所得税，税额为402750.15元；借：所得税402750.15贷：应交税金-应交所得税402750.1523 / 247、将上述所得税费用结转本年利润；借：本年利润402750.15贷：所得税402750.158、结转企业全年实现的净利润817704. 85元；借：本年利润817704.85贷：利润分配817704. 859、按净利润的10%提取法定盈余公积81770.49元；借：利润分配81770.49贷：盈余公积81770.490、经董事会决定向投资者分配股利400000元借：利润分配400000贷：应付股利40000024 / 24。
(完整版)商业会计的日常一般账务处理
增值税应纳税额的计算1、一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。2、小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷（1＋征收率）×征收率3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税率
营业执照办理流程
审批机关：公安局特行科
刻制印章
审批时限：5个工作日
提供营业执照、法定代表人身份证明等材料到公安局特行科审批后，刻制印章
营业执照税务登记证组织机构贷码证开户许可证（如果是开基本户，是可以不拿的）法人代表身份证章程验资报告
酒类产品在生产和销售过程中要缴消费税。比例税率是25%，定额税率是0.5元/斤，消费税实施复合征税的办法（出厂时征收）。销售时征收增值税，税率是17%（增值税一般纳税人），小规模纳税人适用3%的征收率。然后是城建税和教育费附加。城建税，如果在市区适用7%、城镇适用5%。教育费附加3%。城建税和教育费附加的征收基数是消费税和增值税的税额之和。
一般纳税人和小规模纳税人的区别:
①使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐户;小规模纳税人则按全额进入成本. ②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，工业6％，商业4％。③税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%；工业企业按6%，（免税的除外）。一、认定条件：1）主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模；2）主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。二、税收管理的规定：1）一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。2）小规模：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。三、税率与征收率：1）一般纳税人：基本税率17％，税法还列举了5类适应13％低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。还有零税率应税劳务和货物。2）小规模：商业小规模按4％征收率；商业以为小规模按6％1、税率不一样，小规模6%或4%，一般纳税人17%。2一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。3一般纳税人可以开增值税专用发票，小规模纳税人不能够开增值税专用发票！一般纳税人:生产性企业年销售额在100万以上商业性企业年销售额在180万以上适用税率: 17%和13%(适用特殊)小规模纳税人:生产性企业年销售额在100万以下商业性企业年销售额在180万以下适用税率:生产性6%,商业性4%小规模不可以开具增值税发票
会计分录
1、天龙公司收到大华公司投入资本500000元存入银行。
借：银行存款500000贷：实收资本5000002、天龙公司收到兴旺公司投入的机器设备，双方协议作价200000元，作为投入资本入账。
借：固定资产200000贷：实收资本2000003、经批准天龙公司将资本公积70000元转增资本（按现有投资人的出资比例转增，大华公司50万元，兴旺公司20万元）。
借：资本公积70000贷：实收资本——大华公司50000——兴旺公司200004、天龙公司收到新股东佳宜公司投资款15000元，存入银行。
双方确认佳宜公司享有的股份额为10000元，其余5000元作资本公积金。
借：银行存款15000贷：实收资本10000资本公积50005、天龙公司从银行取得3个月期的借款125000元，存入银行。
借：银行存款125000贷：短期借款1250006、天龙公司从银行取得2年期的借款200000元存入银行。
借：银行存款200000贷：长期借款2000007、天龙公司月末计提长期借款利息10000元。
借：财务费用10000贷：应付利息 100008、天龙公司月末计提应由本月负担的短期借款利息5000元。
借：财务费用5000贷：应付利息 50009、天龙公司购入不需安装的机器，买价40000元，增值税额为6800元，全部以银行存款支付借：固定资产40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：银行存款4680010、天龙公司购入一台需要安装的车床，买价100000元，增值税17000元，发生运杂费3000元，款项以存款支付，设备投入安装。
借：在建工程103000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款12000011、天龙公司安装车床发生安装费4500元，以银行存款支付。
借：在建工程4500贷：银行存款450012、车床安装完毕，达到可使用状态，验收合格投入使用，结转其实际成本。
借：固定资产107500贷：在建工程10750013、9月2日，天龙公司购入A材料200千克，每千克11元，计2200元，增值税374元，均以存款支付，材料尚未验收入库。
企业会计分录详解(完整版)
1、2、1日，取现备用40000。
借:库存现金40000贷:银行存款-工行400003、4借:贷:56借:贷:借:贷:782700。
借:应交税费—应交营业税5000--城市维护建设税6300--教育费附加2700应交税费—未交增值税85000贷:银行存款99000借:营业税金及附加14000贷:应交税费--应交营业税5000--城市维护建设税6300--教育费附加2700借:应交税费—应交增值税（未交增值税转出）85000贷:910借:贷:借:贷:111227000，增借:贷:银行存款-工行31590引申：假设本企业为小规模纳税人，会计分录为借:在途物资-木料31590贷:银行存款-工行3159013、借:原材料-布料80000应交税费—应交增值税（进销税额）13600贷:银行存款-工行91360引申：如是企业取得的增值税发票为普通发票时，不能进行进项税抵扣，则应计入材料成本借:原材料-布料91360贷:1516借:贷:1718借:贷:1920借:贷:21222500，借:应交税收金-应交增值税(进项税额)151300贷:银行存款-工行1043800引申:如果企业取得运输发票并通过认证,按规定,可以运输和建设基金为基数,按7%进行抵扣.(运费不含装载费)借:原材料-木料892360(890000+2500-2000*7%)贷:银行存款-工行1043800引申:如企业为商业企业,可如下核算：借:原材料-木料890000应交税收金-应交增值税(进项税额)151300贷:银行存款-工行1041300借:销售费用-运杂费2500贷:三”2324借:贷:2526借:贷:引申12、现金折扣：为提前收款而给予优惠（37题）3、销售折让：先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价出售以减少损失。
商业折扣账务处理：（6折）借:应收账款-南亚家俱城1053000应交税费—应交增值税（销项税额）53000销售折让账务处理：正常销售时：借:应收账款-南亚家俱城1755000贷:主营业务收入-公桌椅1500000应交税费—应交增值税（销项税额）255000借:贷:2728借:贷:引申借:贷:借:银行存款-工行51000贷:预收账款-大华商场51000引申:如企业涉及的预收账款不多，不用单独设置“预收账款”，发生预收账款，可记放“应收账款”的贷方借:银行存款-工行300000实现销售收入时：借:应收账款-大华商场351000贷:主营业务收入-布艺沙发300000应交税费—应交增值税（销项税额）51000收到对方补付货款借:银行存款-工行51000贷:2930借:贷:3132面金额60万，期限为6个月，票面利率6%，贴现利率7.5%。
(财务会计)企业会计分录大全
企业会计分录大全企业会计分录大全一、资产类一、现金1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）贷：现金b、报销时：借：管理费用（等费用科目）贷：现金2、现金清查a、盈余借：现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益查明原因：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：营业外收入（无法查明）其它应付款一应付X单位或个人b、短缺借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：现金查明原因：借：管理费用（无法查明）其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）其他应收款-应收保险公司赔款贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益3、接受捐赠借：现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税二、银行存款A、货款交存银行借：银行存款贷：现金B、提取现金借：现金贷：银行存款三、其他货币资金A、取得：借：其他货币资金-外埠存款（等）贷：银行存款B、购买原材料：借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：其他货币资金-（明细）C、取得投资：借：短期投资贷：其他货币资金-（明细）四、应收票据A、收到银行承兑票据借：应收票据贷：应收账款B、带息商业汇票计息借：应收票据贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现借：银行存款财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）贷：应收票据（帐面数）D、已贴现票据到期承兑人拒付（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司贷：银行存款（2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司贷：银行存款短期借款（帐户资金不足部分）E、到期托收入帐借：银行存款贷：应收票据F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备）贷：应收票据G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）应交税金-应交增值税（进项税）贷：应收票据五、应收账款A、发生：借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）贷：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）B、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣）财务费用贷：应收账款-X公司（总价）C、发生销售折让：借：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）贷：应收账款D、计提坏账准备（备抵法）借：管理费用-坏帐损失贷：坏账准备注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额+本期应提数；如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。
最全会计分录大全
会计分录大全一、现金核算一现金收入1.提现借：库存现金贷：银行存款2.销售产品收到现金借：库存现金贷：主营业务收入材料销售为：其他业务收入应交税费——应交增值税销项税额3.退回暂借多余现金借：库存现金管理费用贷：其他应收款4.盘盈现金批准前：借：库存现金贷：待处理财产损溢批准后：借：待处理财产损溢贷：营业外收入无主款项其他应付款有主款项（二）现金支出1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2.出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金3.发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金4.购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费——应交增值税进项税额贷：库存现金5.盘亏批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后：借：其他应收款责任赔偿部分管理费用企业承担部分贷：待处理财产损溢二、银行存款核算（一）收入1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2.销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入材料销售为：其他业务收入应交税费——应交增值税销项税额3.向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款（二）支出1.提现借：库存现金贷：银行存款2.用存款购买原材料借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款3.用存款购买固定资产借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款4.用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款5.归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款三、其他货币资金核算1.存入借：其他货币资金——XX 贷：银行存款2.使用借：原材料/在途物资等应交税费——应交增值税进项税额贷：其他货币资金——XX3.剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——XX四、应收账款应收票据核算1.销售货物货款未收借：应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额2.收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收票据3.应收票据到期无法收回借：应收账款贷：应收票据4.给予现金折扣收回欠款存入银行借：银行存款财务费用现金折扣贷：应收账款5.计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备6.冲销多提坏账借：坏账准备贷：资产减值损失7.发生坏账借：坏账准备贷：应收账款8.原坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款9.商业汇票贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据五、预付账款核算1.预付时借：预付账款预付额贷：银行存款预付额2.发货时借：原材料材料款应交税费——应交增值税进项税额贷：预付账款全额3.补付时借：预付账款全额—预付额贷：银行存款全额—预付额六、其他应收款核算（一）定额备用金1.借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金2.报销时借：管理费用/销售费用/制造费用贷：库存现金二非定额备用金1.借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金2.报销时退回多余款借大于用借：管理费用/销售费用/制造费用库存现金贷：其他应收款——备用金补足差额借小于用借：管理费用/销售费用/制造费用贷：其他应付款——备用金库存现金（三）包装物押金等1.支付时租入包装物借：其他应收款——包装物押金贷：银行存款2.收回时退回包装物借：银行存款贷：其他应收款——包装物押金七、存货核算原材料（一）收入1.发票已到货已入库或在途借：原材料在途物资买价+采购费用应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款2.在途物资验收入库借：原材料贷：在途物资3.发票未到货已入库月末暂估借：原材料贷：应付账款下月初红冲借：原材料贷：应付账款4.接受投入原材料借：原材料应交税费——应交增值税进项税额贷：实收资本5.盘盈材料批准前借：原材料贷：待处理财产损溢批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用（二）发出1.领用原材料借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等贷：原材料2.盘亏材料或库存商品批准前借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额转出只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣批准后借：原材料残料部分其他应收款责任赔偿部分管理费用正常损耗营业外支出非常损失贷：待处理财产损溢库存商品1.产品生产完工验收入库借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本2.外购商品借：库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷：应付账款等3.销售商品借：主营业务成本贷：库存商品八、固定资产核算（一）增加1.投入借：固定资产贷：实收资本2.购入不需要安装借：固定资产买价+运杂费应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款需要安装支付货款和税费借：在建工程应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款支付运费包装费借：在建工程应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款完工交付使用借：固定资产贷：在建工程3.自建购入工程物资借：工程物资应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款领用工程物资借：在建工程贷：工程物资发生其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬完工交付使用借：固定资产贷：在建工程4.盘盈借：固定资产贷：以前年度损溢（二）减少1.对外投资借：长期股权投资净值=原值—已计提折旧累积折旧已提折旧贷：固定资产原值2.盘亏批准前借：待处理财产损溢净值=原值—已计提折旧累积折旧已提折旧贷：固定资产原值批准后借：营业外支出净值贷：待处理财产损溢（三）计提折旧借：制造费用生产车间用的固定资产折旧管理费用管理部门用的固定资产折旧销售费用销售部门用的固定资产折旧其他业务成本出租固定资产折旧贷：累积折旧（四）处置1.固定资产转入清理借：固定资产清理累积折旧固定资产减值准备贷：固定资产2.发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款3.收回出售价款、残料、赔款等借：银行存款原材料其他应收款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税销项税额——应交营业税4.结转清理净损益借：营业外支出贷：固定资产清理或借：固定资产清理贷：营业外收入九、交易性金融资产核算1.购进借：交易性金融资产——成本公允价值投资收益发生的交易费用应收股利已宣告但未发放的现金股利应收利息已到付息期但尚未领取的利息贷：其他货币资金——存出投资款2.持有期间取得现金股利或利息宣告时借：应收股利/应收利息贷：投资收益收到时借：银行存款贷：应收股利/应收利息3.期末公允价值大于账面价值借：交易性金融资产——公允价值变动市价与成本的差额贷：公允价值变动损益公允价值小于账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动4.处置公允价值大于账面余额借：银行存款处置收入贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益差额同时借：公允价值变动损益尚未实现的收益贷：投资收益已实现的损益公允价值小于账面价值借：银行存款投资收益交易性金融资产——公允价值变动贷：交易性金融资产——成本同时借：投资收益贷：公允价值变动损益十、短期借款核算1.借入借：银行存款贷：短期借款2.按月计提借：财务费用贷：应付利息3.季末支付借：财务费用应付利息贷：银行存款4.到期还本借：短期借款贷：银行存款十一、长期借款核算1.取得借：银行存款贷：长期借款——本金2.计提利息借：财务费用费用化在建工程资本化管理费用筹建期贷：应付利息分期付息长期借款——应计利息一次付息3.归本还息借：长期借款——本金——应计利息一次付息应付利息分期付息贷：银行存款十二、工资核算1.提现备发工资借：库存现金贷：银行存款2.发放工资借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金3.代扣款项借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款应交税费——个人所得税其他应收款4.上交代扣款借：其他应付款应交税费——个人所得税贷：银行存款5.分配工资借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬——工资十三、应付款项核算（一）应付账款1.发生时借：原材料/管理费用应交税费——应交增值税进项税额贷：应付账款2.偿还时借：应付账款贷：银行存款3.无法支付时借：应付账款贷：营业外收入（二）预收账款时1.预收时借：银行存款贷：预收账款2.发货时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额3.补收时借：银行存款贷：预收账款（三）其他应付款如押金1.发生时借：银行存款贷：其他应付款2.退回时借：其他应付款贷：银行存款十四、应交税费核算增值税1.销项一般销售借：银行存款/应收票据/应收账款贷：主营业务收入材料销售为：其他业务收入应交税费——应交增值税销项税额2.进项一般借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款/应收票据/应收账款免税农产品借：库存商品买价-进项应交税费——应交增值税进项税额买价税率贷：银行存款买价运费借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税进项税额贷：银行存款3.进项转出借：待处理财产损溢等贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额转出4.月末处理余额在贷方,表示应交而未交增值税借：应交税费——应交增值税转出未交增值税贷：应交增值税——未交增值税余额在借方,表示多交或尚未抵扣的增值税采用预缴增值税方式借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税转出多交增值税不采用预缴方式则不做处理5.上交税费当月交当月借：应交税费——应交增值税已交税金贷：银行存款当月交上月借：应交税费——未交增值税贷：银行存款十五、成本费用核算1.支付管理费用等借：管理费用管理部门费用销售费用销售部门费用财务费用利息费用、银行手续费等制造费用车间一般耗用贷：银行存款/库存现金2.生产车间发生的料工借：生产成本贷：原材料应付职工薪酬3.结转制造费用借：生产成本贷：制造费用4.结转完工产品借：库存商品贷：生产成本5.结转已销产品成本借：主营业务成本贷：库存商品6.支付各种罚款借：营业外支出贷：银行存款7.计提所得税借：所得税费用贷:应交税费——应交所得税8.上交所得税借：应交税费——应交所得税贷：银行存款十六、所有者权益核算实收资本1.接受投资借：银行存款原材料应交税费——应交增值税进项税额固定资产无形资产贷：实收资本/股本资本公积2.资本溢价借：银行存款贷：实收资本/股本资本公积——资本溢价/股本溢价3.资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本盈余公积4.提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积5.盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏6.结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利利润分配——盈余公积补亏十七、期末结转1.结转损益收益借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润成本费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用2.结转本年利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如发生亏损,则作相反分录3.提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积4.宣告发放现金股利借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利5.结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利。
商业企业常见会计分录的处理
商业企业常见会计分录的处理会计分录处理一、实收资本和资本公积(一)实收资本1.接受投资者的货币资金借款：现金(或银行存款)贷款：实收资本2.投资者投资的房屋、机器设备等实物，应当根据评估情况予以确认。
借入：固定资产贷款：实收资本3.收到投资者投入的无形资产后，按照评估确认价值。
借：无形资产等。
贷款：实收资本4.将资本公积和盈余公积转为资本。
借入：资本储备(或盈余储备)贷款：实收资本(2)资本公积1.捐赠准备金(1)捐赠的货币资金应当按照实际收到的捐赠款入账。
借款：现金(或银行存款)贷款：资本公积(2)接受捐赠的固定资产借：固定资产(根据类似资产的市场价格或相关凭证)贷款：资本公积(固定资产净值)贷方：累计折旧(3)根据相关信息确定的捐赠商品和其他商品的实际购买价格，应当入账(存货按销售价格核算的，还应当结转购销差价)借：库存商品贷款：资本公积等。
2.企业实际收到外币投资时，相关资产账户与实收资本账户因汇率变动而产生的相当于记账本位币的差额：借方：银行存款借方：固定资产贷款：实收资本贷款或借款：资本公积3.投资者缴纳的出资额与注册资本的差额计入资本公积贷款：银行存款及其他贷款：实收资本贷款：资本公积4。
法定财产重估增值贷款：物资材料贷款：固定资产贷款：资本公积。
二.借入资本(1)短期贷款1.借各种短期贷款：银行存款贷款：短期贷款。
2.发生的短期借款利息：财务费用：预提费用(或银行存款)3.偿还短期贷款：短期贷款：银行存款(2)长期贷款1.借各种长期贷款：银行存款(或在建工程、固定资产等。
)贷款：长期贷款2。
固定资产尚未交付使用或者已经交付使用但尚未竣工决算前发生的长期借款利息支出，计入固定资产购建成本。
借款：在建工程(或固定资产)贷款：长期贷款3。
固定资产完工并最终结算后发生的长期借款利息费用，计入当期损益。
贷款：财务费用：长期贷款4。
偿还长期贷款：长期贷款：银行存款。
(三)应付债券1.按面值发行的债券应根据实际收到的债券、银行存款和其他贷款、应付债券(债券面值)借入2.溢价发行的债券，在收到债券时借入：银行存款(实际收到的金额)贷款：应付债券(债券面值)贷款：应付债券(债券溢价)3.贴现债券，在收到债券时借入：银行存款(实际收到的金额)借方：应付债券(债券贴现)贷款：应付债券(债券面值)4.企业应按期提取债券应付利息：财务费用(或在建工程)贷款：应付债券(应计利息)5.溢价发行的债券按期摊销，通过借款计算应计利息：应付债券(债券溢价)。
会计基础公式汇总、常用会计分录汇总
会计基础公式汇总、常用会计分录汇总会计方程式资产=负债+所有者权益借贷记账法资产类账户期末余额＝期初借方余额＋本期借方发生额合计－本期贷方发生额合计权益类账户期末余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额合计－本期借方发生额合计企业未达账项的调节方法１、双方余额调节法银行存款日记账的余额＋银行已收企业未收的项目－银行已付企业未付的项目＝银行对账单余额＋企业已收银行未收的项目－企业已付银行未付的项目２、单方余额调节法企业银行存款日记账的余额＋企业已付银行未付的项目＋银行已收企业未收的项目－企业已收银行未收的项目－银行已付企业未付的项目＝银行对账单余额或银行对账单余额＋企业已收银行未收的项目＋银行已付企业未付的项目－企业已付银行未付的项目－银行已收企业未收的项目＝企业银行存款日记账余额３、差额调节法企业银行存款日记账余额－银行对账单余额＝（企业已收，银行未收的项目－企业已付，银行未付的项目）－（银行已收，企业未收的项目－银行已付企业未付的项目）存货计价方法１、先进先出法２、后进先出法３、全月一次加权平均法期末结存存货成本＝期末结存存货数量×加权平均单价＝期初结存存货实际成本＋本期收入存货实际成本－本期发出存货的成本加权平均单价＝(期初结存存货实际成本＋本期收入存货实际成本）／(期初结存存货的数量＋本期收入存货的数量）发出存货的成本＝本期发出存货数量×加权平均单价４、移动加权平均法库存存货成本＝库存存货数量×当前移动加权平均单价＝发货前库存存货总成本－发出存货的成本移动加权平均单价＝（本次收货前结存存货总成本＋本次收入存货实际成本）／（本次收货前结存存货数量＋本次收入存货数量）发出存货的成本＝发出存货数量×当前移动加权平均单价存货成本差异１、存货成本差异额＝存货的实际成本－存货的计划成本２、存货的成本差异率＝(期初存货的成本差异额＋本期收入存货的成本差异额）／（期初存货的计划成本＋本期收入存货的计划成本)×１００％３、发出存货分摊的成本差异额＝发出存货计划成本×存货的成本差异率４、发出存货实际成本＝发出存货计划成本＋发出存货分摊的成本差异额间接费用的分配１、按定额耗用量的比例分配间接费用各种产品应分配的间接费用＝该种产品的定额耗用量×分配率各产品的定额耗用量＝各种产品的单位耗用定额×该产品的实际产量分配率＝应分配的费用／全部产品的定额耗用量２、按实际耗用的工时分配间接费用各种产品应分配的间接费用＝该种产品的生产工时数×分配率分配率＝间接工资总额／全部产品生产工时总数辅助生产费用分配１、直接分配法各受益部门（产品）应分配的费用＝辅助生产单位成本×该部门(产品）的受益数量辅助生产单位成本＝辅助生产费用总额／辅助生产车间提供的产品或劳务总量２、一次交互分配法材料费用分配１、重量（体积、产量）比例分配法某产品应分配的材料费用＝该产品的重量（产量或体积）×分配率分配率＝应分配的材料费用／各种产品的加工重量（产量或体积）２、定额耗用量比例分配法某种产品应分配的材料费用＝某种产品应分配的材料数量×材料单价某种产品应分配的材料数量＝该种产品的材料定额消耗量×材料消耗量分配率某种产品的材料定额消耗量＝该种产品实际产量×单位产品材料消耗定额材料消耗量分配率＝材料实际总消耗量／各种产品材料定额耗用量之和３、标准产量比例分配法某种产品应分配的材料费用＝该种产品的标准产量×标准产品的单位材料费用各种产品的标准产量＝∑（某种产品产量×该种产品系数)标准产品的单位材料费用＝材料费用总额／各种产品的标准产量外购动力费用分配１、生产工时比例分配法某产品动力用电费用＝该产品生产工时×电力费用分配率电力费用分配率＝车间动力用电费用总额／该车间各种产品生产工时之和２、机器工作小时比例法某产品动力用电费用＝该产品机器工时×电力费用分配率电力费用分配率＝车间动力用电费用总额／该车间各种产品机器工时之和制造费用分配１、生产工时比例法某产品应负担的制造费用＝该产品的生产工时数×制造费用分配率制造费用分配率＝制造费用总额／生产工时总数２、机器工时比例法某种产品应负担的制造费用＝该种产品机器工时数×制造费用分配率制造费用分配率＝制造费用总额／机器工时总数３、生产工人工资比例法某产品应分配的制造费用＝该产品生产工人工资总数×制造费用分配率制造费用分配率＝制造费用总额／生产工人工资总数４、原料及主要材料成本比例法某产品应负担的制造费用＝该种产品耗用的原料及主要材料成本×制造费用分配率制造费用分配率＝制造费用总额／原料及主要材料成本总额５、直接费用比例法某种产品应负担的制造费用＝该种产品的直接费用数额×制造费用分配率制造费用分配率＝制造费用总额／直接费用总额６、计划分配率分配法某种产品应分配的制造费用＝该产品实际产量的定额工时数×计划分配率计划分配率＝年度制造费用计划总额／年度预计产量的定额标准７、累计分配法已完工产品应负担的制造费用＝已完工该种产品全部分配标准数×制造费用分配率制造费用分配率＝(期初费用结存数＋本期费用发生数）／(期初未完工产品累计分配标准数＋本期发生的分配标准数）在产品成本１、约当产量法期末在产品成本＝单位成本×期末在产品约当产量完工产品总成本＝单位成本×完工产品数量在产品约当产量＝在产品数量×完工程度完工产品单位成本＝（期初在产品成本＋本期发生成本)／（产成品数量＋在产品约当产量）３、定额耗用量比例法期末在产品成本＝期末在产品定额耗用量×分配率完工产品成本＝完工产品定额耗用量×分配率完工产品定额耗用量＝完工产品数量×完工产品的单位定额耗费期末在产品定额耗用量＝在产品数量×在产品的单位定额耗费分配率＝（期初在产品成本＋本期发生成本）／（完工产品定额耗用量＋期末在产品定额耗用量）成本还原某成本项目还原数＝上一步骤本月所产该种半成品的某成本项目数额×成本还原率成本还原率＝本月产成品耗用上一步骤半成品成本合计／上一步骤本月所产该种半成品成本合计成本标准成本标准＝用量标准＋价格标准直接材料成本标准＝单位产品用量标准×直接材料价格标准直接工资成本标准＝单位产品工时标准×小时工资分配率标准制造费用成本标准＝单位产品工时标准×小时制造费用分配率标准成本差异成本差异＝实际成本－标准成本标准成本＝实际产量×成本标准１、直接材料成本差异直接材料成本差异＝直接材料实际成本－直接材料标准成本材料价格差异＝实际用量×（实际价格－标准价格）材料数量差异＝(实际用量－标准用量）×标准价格直接材料成本差异＝材料价格差异＋材料数量差异２、直接工资成本差异直接工资成本差异＝直接工资实际成本－直接工资标准成本＝工资率差异＋效率差异工资率差异＝实际工时×（实际工资率－标准工资率）效率差异＝（实际工时－标准工时）×标准工资率３、制造费用成本差异制造费用成本差异＝实际发生制造费用－制造费用标准成本＝可控差异＋能量差异可控差异＝实际发生制造费用－标准工时弹性预算能量差异＝标准工时弹性预算－制造费用标准成本利润总额利润总额＝营业利润＋投资净收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－期间费用－营业税金其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－营业税金１、工业企业利润总额利润总额＝销售利润＋投资净收益＋营业外收入－营业外支出销售利润＝产品销售利润＋其他销售利润－管理费用－财务费用产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加产品销售收入＝销售收入－销售返回－销售折让－销售折扣其他销售利润＝其他销售收入－其他销售成本－其他销售税金及附加２、商业企业利润总额利润总额＝营业利润＋投资净收益＋汇总损益＋营业外收入－营业外支出＋国家补贴收入营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润主营业务利润＝主营业务收入－商品销售成本－经营费用－管理费用－财务费用－营业税及附加全部商品产品成本降低额（率）全部商品产品成本降低额＝∑（全部商品产品实际产量×计划单位成本）－∑(全部商品产品实际产量×实际单位成本）全部商品产品成本降低率＝全部商品产品成本降低额／∑（全部商品产品实际产量×计划单位成本）可比产品成本降低额可比产品成本计划降低额＝∑(可比产品计划产量×上年实际单位成本）－∑(可比产品计划产量×计划单位成本）可比产品成本计划降低额＝可比产品成本计划降低额／∑（计划产量×上年实际单位成本）可比产品成本实际降低额＝∑（可比产品实际产量×上年实际单位成本)－∑(可比产品实际产量×实际单位成本)可比产品成本实际降低率＝可比产品成本实际降低额／∑（可比产品实际产量×上年实际单位成本)可比产品成本计划完成分析１、产品产量变动的影响产量变动对成本降低额的影响＝∑（实际产量×上年实际单位成本）×计划降低率－计划降低额２、产品品种结构变动对成本降低额的影响＝∑（实际产量×上年实际单位成本）－∑（实际产量×计划单位成本)－∑(实际产量×上年实际单位成本）×计划成本降低率产品品种结构变动对成本降低率的影响＝{[∑(实际产量×上年实际单位成本)－∑（实际产量×计划单位成本）］／∑（实际产量×上年实际单位成本)｝－计划成本降低率３、单位产品成本变动的影响单位产品成本变动对成本降低额的影响＝∑（实际产量×计划单位成本)－∑（实际产量×实际单位成本）单位产品成本变动对成本降低率的影响＝单位产品成本变动对成本降低额的影响／∑(实际产量×上年实际单位成本）材料成本分析１、材料消耗量的变动，也就是实际消耗量与计划消耗量之间的差异，其计算公式为：消耗量变动对材料成本的影响＝∑[（实际消耗量－计划消耗量）×计划单价]２、材料单价的变动，其计算公式为：材料单价变动对材料成本的影响＝∑［实际消耗量×(实际单价－计划单价)］制造费用分析生产工时变动对产品成本的影响＝（实际工时－计划工时）×计划小时费用分配率费用分配率变动对产品成本的影响＝实际小时×（实际小时费用分配率－计划小时费用分配率）技术经济指标对产品成本影响分析１、材料利用率对成本的影响材料利用率变动对单位产品材料成本降低率影响＝１－（计划材料利用率／实际材料利用率）材料利用率变动对单位产品成本降低率影响＝［１－（计划材料利用率／实际材料利用率）]×计划材料成本占单位产品成本的比重２、劳动生产率对产品成本的影响劳动生产率对成本降低率的影响＝［１－(１＋小时平均工资年增长率）／(１＋劳动生产率增长率）］／计划工资成本在单位产品成本中的比重小时平均工资率增长率＝（实际小时工资率／计划小时平均工资率）－１劳动生产率增长率＝(计划单位产品工时消耗／实际单位产品工时消耗)－１３、产品质量变动对成本的影响合格品率变动对产品成本的影响＝（实际合格品率－计划合格品率）／实际合格品率４、产量变动对成本的影响产量变动对成本降低率的影响＝［１－１／（１＋产量增长率）]×固定成本占计划单位成本的比重营运资本比率流动比率＝流动资产／流动负债流动资产＝现金＋应收账款＋有价证券＋存货＋其他流动资产流动负债＝应付账款＋应付票据＋应付税金＋短期内到期的长期借款等速动比率＝（现金＋应收账款＋短期应收票据＋短期投资)／流动负债应收账款周转率应收账款周转率＝赊销净额／平均应收账款余额存货周转率存货周转率＝销货成本／存货平均余额存货平均余额＝（期初存货余额＋期末存货余额）／２负债比率负债比率＝负债总额／资产总额负债对股东权益的比率负债对股东权益的比率＝负债总额／股东权益总额股东权益比率股东权益比率＝股东权益总额／企业资产总额资产报酬率总资产收益率＝营业净利／资产平均总额营业净利＝销货毛利＋利息收入－销货费用－管理费用1。
企业常见会计分录
企业常见会计分录（一）实收资本1.收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4.将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积1.捐赠公积（1）同意捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）贷：资本公积（2）同意捐赠的固定资产借：固定资产（依照同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）贷：累计折旧（3）同意捐赠的商品等，依照有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采纳售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应对债券1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应对债券（债券面值）2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应对债券（债券面值）贷：应对债券（债券溢价）3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）借：应对债券（债券折价）贷：应对债券（债券面值）4.企业按期提取应对债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应对债券（应计利息）5.溢价发行的债券，按期摊销和运算应计利息时借：应对债券（债券溢价）借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）贷：应对债券（应计利息）6.折价发行的债券，按期摊销和运算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）贷：应对债券（债券折价）（应摊销的折价金额）贷：应对债券（应计利息）7.债券到期，支付债券本息借：应对债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租（一）商品购进1.采纳进价核算的商品购进（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采纳支票等结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品贷：商品采购②采纳商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应对票据（商品进价）同时，借：库存商品贷：商品采购（2）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采纳支票等结算方式支付货款时，借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）②采纳商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应对票据（商品进价）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）（3）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品（暂估进价）贷：应对帐款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）贷：应对帐款（红字）付款时，分录同（1）2.进口商品（1）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。
商业企业会计分录完整汇总
商业企业会廿分录一、流动类1•收到股东投入的股款借:iff存款贷：实收资本2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收人应交税费一应交塔值税（餉顶税额）3、收到应收款顶（非现金结算）借:iff存款贷：应收帐款（企业辅助）应收票据（企业舖助）4、因支付8511岀差等原因所需的观金，按支岀Jtilffiidft的金额借：其他应收款（人员舖血）贷：库存观金收到岀差人员交回的差施费剰余款并结算时借：库存观金（按实际收回的现金）管理费用（按应报IB的金额）贷：其他应收款（按实际借岀的现金）5、毎日终了给算现金收支，财产渭査等发现的有蒔査明原因的现金短缺或适余, 属于阵存现金類缺借：待处理财产损遒贷：库存现金扬于现金隘余：借：库存现金贷：侍处JSIM产损隘侍查明原因后作血下处理：如为现金短缺，扬于由责任人賂偿的部分:借:其他应收款一应收现金類缺款（XX个人）库存现金贷：待处理财产损道属于应由保险公司赔偿的部分:借：其他应收款一应收保险骼款贷：侍处JSIM产损隘扬于无法查明的其他原因：fl：管理费用一现金短缺贷：侍处理财产损謚如为现金謚余，属干应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损雄贷：其他应付款一应付现金道余（XX个人或单位）扬干无法查明的现金謚余：借：侍处理财产损隘贷：营业外收入一资产盘盈利為 6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款顶借：银行存款等贷：其地应收款-备用金贷：其他应收款-其它8、收到供应单位因不履有合同而赔偿损失的骼款借：银行存款贷:营业外收人-9、務款项汇往呆购地开立果购专户借：其他货帀资金一外埠存款贷:ffili存款10、将款项存人银行以取得银斤汇票、銀行本票和信用卡借：其他货帀资金一银行汇票一银行本票一信用卡贷:iff存款11s将外埠存款、银折汇票、银行本票存款的未用余額转回结算户借：銀行存款贷：其他货币资金一外埠存款-5gli汇票一银］亍本票12、向立倩用证、交细保证金借：其他货币资金一信用込保込金贷:iff存款13、交纳税费借：应交税费贷:存款14、支付购人材科的价款和运杂费呆用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到这并已酚收人库fl：库存商晶（可分类）第售费用应交税费一应交増值税（进顶税额）贷：库存现金银行存款其他货帀资金（外地采聊）支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收人库fl：在途物资的售费用应交税费一应交増值税（进顶税额）贷：库存现金银行存款其地货币资金15、支付供应单位各种款项借：应付帐款应付票据贷:iff存款16、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委物资应交税费一应交増値税（进顶税额）贷:fflfi存款等17、支付外购动力贾外（购动力费色括外购电力费、蒸汽费等）借：应付帐款贷:iff存款18、支付职工工资（社保）A不廿提fl：应付职工薪酬贷：库存观金银行存款其他应付款-社保费（个人负担部分）B计提时借：管理费用贷：应付职工薪酬fl：应付职工薪酬贷：其他应付款-社保费（f人负担部分）上交社保时fl:管理费用-社保费（公司负担部分）其他应付款-社保费（个人负担部分）贷:存款发故工资时借：应付职工薪酬贷：库存现金贷:銀行存款19、W J人需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷:ffili存款同时借：19定资产贷:在建工程20、购人工程用物资借：原林料（专用林料、专用设备）贷:ffili存款应付姝款应付票据为购置大塑设备而预付款借：预付岷款贷:银行存款收到设备并补付设备价款：借：原林料（专用设备）（设备的实际成本）贷:预付帐款（预付的价款）银折存款（补付的价款）21、拔付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存观金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借：管理费用第售费用财务费用营业外支岀贷：库存现金银行存款27商晶流通企业吗人商品抵迖仓库前发生的色装费、运杂费、运输存棒过程中的保险费、装卸费、运输途中的合airtt和人库前的挑选整理费用等果喇费用借：侍《8进货费用贷:iff存款库存现金应付票据应付帐款28、商晶流通企业采用进价核算收到的商晶借：库存商品贷：林料呆购月价终了,对于尚未收到发票IK单的收到商品的凭证,应当分别商晶科目，抄列清单，并按付给侯应单位的价款暂估人帐（下月初用纟I字冲回）借：库存商品贷：应付帐款一暂估应付加款下月付款或开岀、承兑商业汇票后借：材料呆购应交税费一应交増值税（进顶税额）贷:iff存款应付票据对于发票咪单已到，但尚未付款或尚未开岀、承兑商业汇票的收到商晶的凭込借：材料呆购（进价）应交税费一应交増値税（进顶税额）贷：应付帐款果用进价核算的商晶应同时按进价 fl:库存商品贷:林料呆购29、小规模细税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业,人物资借：林料呆购贷:存款应付姝款应付票据30、投资者投人的原林料借：原林料（廿划成本）应交税费一应交增值税（进顶税额）林料成本差异（计划成本小干投资合同或协放约定的价值的差额）贷：实收资本（投资各方确认的价值）林料成本差异（it则成本大于投资各方确认的价值的差额）31、I®同商晶岀售但不单砂、廿价的包装物借：筠售费用贷:色装物32、师同商晶岀售并单独廿价的色装物借：其他业务成本贷：色装物33、分次《8第的低值易耗品,领用时fl：易群晶一在用贷：低值易耗晶一在库am借：有关科目贷：低值易耗晶报废时,残料价值冲减有关的成本贾用借：原林料贷：管理费用转50全部已提《8舗额借:低值易耗品-»i贷：低值易耗晶一在用34、商品流通企业库存商品的核算果用进价核算的企业，喇人的商品到达醴收人库后借：库存商晶贷：林料釆聊委礼外单film收回的商品借：库存商品贷:委ft#m物资结转$8售商晶的成本借：主营业务成本贷：库存商晶期末，应按所购商晶的筛售比例廿算确定的与该商晶相关的进货费用的金额借：主营业务成本贷：待摊进货费用35、商晶流通企业商晶发生謚余借：库存商品贷：侍处理财产损询库存商品发生损失借：侍处理财产损隘贷：库存商晶应交税费一应交增值税（进顶税额转岀）36、发给外单EJBI的物资借：委ftmi物资贷：原林料库存商晶支付加工费用、应负担的运杂费等借：委托加工物资应交税费一应交増值税（进顶税额）贷:fflfi存款等需要交纳消费税的委物资，收回后直接用于舗售的，应将受托方代交的消费税廿人委礼加工物资成本。
商业企业会计分录
商业企业会计分录一、实收资本及资本公积（一）实收资本１１．收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本２２．收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本３３．收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本４４．将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积１．捐赠公积５（１）同意捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）贷：资本公积６（２）同意捐赠的固定资产借：固定资产（依照同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）贷：累计折旧７（３）同意捐赠的商品等，依照有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采纳售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等８２．资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积９３．投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积１０４．法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款１１１．借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款１２２．发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）１３３．归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款１４１．借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款１５２．发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款１６３．长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款１７４．归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应对债券１８１．按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应对债券（债券面值）１９２．溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应对债券（债券面值）贷：应对债券（债券溢价）２０３．折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）借：应对债券（债券折价）贷：应对债券（债券面值）２１４．企业按期提取应对债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应对债券（应计利息）２２５．溢价发行的债券，按期摊销和运算应计利息时借：应对债券（债券溢价）借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）贷：应对债券（应计利息）２３６．折价发行的债券，按期摊销和运算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）贷：应对债券（债券折价）（应摊销的折价金额）贷：应对债券（应计利息）２４７．债券到期，支付债券本息借：应对债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租（一）商品购进１．采纳进价核算的商品购进（１）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票２５①采纳支票等结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品贷：商品采购２６②采纳商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应对票据（商品进价）同时，借：库存商品贷：商品采购（２）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库２７①采纳支票等结算方式支付货款时，借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）２８②采纳商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应对票据（商品进价）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）２９（３）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品（暂估进价）贷：应对帐款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）贷：应对帐款（红字）付款时，分录同（１）２．进口商品３０（１）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。
商业企业常用会计分录汇集
商业企业常用会计分录汇集【商业企业会计分录】商业企业常用会计分录汇集，1、提现、提备用金，借：库存现金，贷：银行存款1、提现、提备用金借：库存现金贷：银行存款2、员工借支备用借：其他应收款—XXX员工贷：库存现金3、员工报销费用、公司发生的费用（如购日常用品、办公用品、差旅费、购发票工本费等）借：管理费用销售费用贷：库存现金/其他应收款4、银行汇款手续费、账户管理费、支票工本费等借：财务费用—金融机构手续费贷：现金/银行存款5、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用—利息收入6、购进商品借：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款或有运费发票的进项可以抵扣的借：库存商品-----------------商品价款+运费发票扣除进项税后余额应交税费—应交增值税（进项税额） ----------商品进项税+运费进项税（7%）贷：银行存款/应付账款若是小规模纳税人，进项税和运费直接进商品成本借：库存商品贷：银行存款/应付账款7、销售商品借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）若是小规模纳税人借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税8、收回销货款借：银行存款贷：应收账款9、支付购货款借：应付账款贷：银行存款10、向法人、股东借入周转金或其他单位款项往来借：银行存款/现金贷：其他应付款借：其他应收款贷：银行存款11、计提上月工资、社保借：管理费用/销售费用—工资管理费用/销售费用—社保贷：应付职工薪酬—工资应付职工薪酬—社保发放上月工资借：应付职工薪酬—工资-----------应发工资数贷：其他应收款—个人社保------由职工自己负担的部分应交税费—应交个人所得税-------职工个税由企业代扣代缴，需向职工收回库存现金 ------实发工资数12、代职工支付个人社保借：其他应收款—个人社保贷：银行存款13、结转本月未交增值税根据公式：本期应交增值税＝本期销项税额—（本期进项税额—进项税转出）—上期进项留抵借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税若进项 > 销项，则不用作上面的分录14、计提本月税费借：营业税金及附加贷：应交税费—应交城建税--------应交增值税、营业税、消费税之和的7%应交税费—应交教育费附加--------应交增值税、营业税、消费税之和的3% 15、广州地区一般于6月、12月计缴防洪费借：管理费用—防洪费贷：应交税费—应交防洪费 ------（销售或营业收入的0.1%）16、企业所得税按季预缴、年未汇算清缴借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税------应纳税所得额 X 适用税率17、缴交税费借：应交税费—应交防洪费应交税费—应交企业所得税应交税费—未交增值税 ------若是小规模纳税人“应交税费—应交增值税”应交税费—应交城建税应交税费—应交教育费附加应交税费—应交个人所得税贷：银行存款18、结转当期收入借：主营业务收入/其他业务收入/营业外收入贷：本年利润结转当期损益借：本年利润贷：主营业务成本/其他业务成本/营业外支出管理费用/销售费用/财务费用营业税金及附加/所得税费用19、年未结转“本年利润”若为盈利借：本年利润贷：利润分配—未分配利润若为亏损借：利润分配—未分配利润贷：本年利润。
商业企业会计分录汇总
商业企业会计分录汇总商业企业会计分录是指商业企业在日常经营中进行的各种经济业务活动的会计记账记录。
商业企业的经济交易涉及到各种资产、负债、所有者权益、收入和费用等方面，因此会计分录的种类繁多。
以下是一些常见的商业企业会计分录。
1.购买货物：借：库存商品贷：应付账款/现金2.销售货物：借：应收账款贷：销售收入贷：库存商品成本3.收到客户付款：借：现金/银行存款贷：应收账款4.支付供应商：借：应付账款贷：现金/银行存款5.日常费用支付：借：费用支出贷：现金/银行存款6.从银行贷款：借：现金/银行存款贷：长期负债7.还款银行贷款：借：长期负债贷：现金/银行存款8.收到投资款项：借：现金/银行存款贷：资本9.分红：借：现金/银行存款贷：资本分红10.赊销（信用销售）：借：应收账款贷：销售收入11.预付费用：借：预付费用贷：现金/银行存款12.长期借款归还：借：长期负债贷：现金/银行存款13.固定资产购买：借：固定资产贷：应付账款/现金/银行存款14.固定资产折旧：借：折旧费用贷：累计折旧15.固定资产出售：借：现金/银行存款借：累计折旧借：固定资产减值贷：固定资产以上只是一些常见的商业企业会计分录，实际上商业企业的会计分录会根据具体的业务情况和会计政策的不同而有所差异。
在实际操作中，根据企业经济业务的实际情况，会计人员需要合理设置科目和明确会计分录，以确保会计记录的准确性和完整性。
值得注意的是，商业企业在进行会计分录时应遵循会计准则和法律法规的要求，保证会计信息的真实性和可靠性。
此外，商业企业应定期进行账务核对和经营成果分析，以及合理进行财务报表编制和报送，以为企业的经营决策提供准确的财务信息。
50个会计分录
1．收到投资人投入设备一台,价值80 000元。
借:固定资产 80 000贷：实收资本 80 0002．收到投资人专利权一项，价值80 000元。
借：无形资产 80 000贷:实收资本 80 0003．收到国家投入的资金200000元，已存入银行. 借:银行存款 200000贷:实收资本 2000004．用银行存款120 000元购买一辆运输用的汽车。
借:固定资产 120 000贷：银行存款 120 0005．购入一项商标权，价值400 000元，用银行存款支付。
借：无形资产 400 000贷:银行存款 400 0006．从银行取得期限八个月的借款150 000元。
借：银行存款150 000贷：短期借款150 0007．从银行取得期限二年的借款300 000元。
借：银行存款 300 000贷：长期借款 300 0008．用银行存款归还到期的短期借款20000元。
借：短期借款 20000贷：银行存款 200009．用银行存款归还到期的长期借款120000元. 借：长期借款 120000贷：银行存款 12000010。
从飞云企业购买甲材料买价200 000元，增值税34000元，运杂费3 000元,全部款项用银行存款支付，材料尚未验收入库。
借:在途物资203 000应交税费-—应交增值税（进项税额） 34000贷:银行存款 237000 11．从远东企业购买乙材料，价款40 000元，增值税6800元，远东企业代垫运费1000元，材料已经到达验收入库，全部款项尚未支付。
借:原材料 41000 应交税费--应交增值税（进项税额)6800贷:应付账款 4780012．用银行存款支付欠货款5000元.借:应付账款 5000贷：银行存款５０００13．购买乙材料料300 000元，增值税5 1000元，材料已经验收入库，全部款项通过银行支付。
借:原材料 300 000 应交税费-—应交增值税(进项税额） 51 000贷：银行存款 351000 14. 从振兴公司购买丙材料料500 000元，增值税85 000元，材料已经验收入库，企业给振兴公司开出面值585 000元的商业汇票一张.借：原材料 500 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 85000贷：应付票据 585000 15. 用银行存款预付给万达公司购货款80 000元。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
商业企业会计分录汇总一、流动类1. 收到股东投入的股款借：银行存款贷：实收资本2. 收到实现的主营业务收借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)3、收到应收款项(非现金结算)借：银行存款贷：应收账款(企业辅助)应收票据(企业辅助)4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款(人员辅助)贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算借：库存现金(按实际收回的现金)管理费用(按应报销的金额)贷：其他应收款(按实际借出的现金)5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款(××个人)库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位)属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款-备用金贷：其他应收款-其它8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票12、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金13、交纳税费借：应交税费贷：银行存款14、支付购入材料的价款和运杂费采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：库存商品(可分类)销售费用应交税费—应交增值税(进项税额)贷：库存现金银行存款其他货币资金(外地采购)支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税(进项税额)贷：库存现金银行存款其他货币资金15、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据16、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款等17、支付外购动力费外(购动力费包括外购电力费、蒸汽费等) 借：应付账款贷：银行存款18、支付职工工资(社保)A不计提借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款其他应付款-社保费(个人负担部分)B 计提时借：管理费用贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：其他应付款-社保费(个人负担部分)上交社保时借：管理费用-社保费(公司负担部分)其他应付款-社保费(个人负担部分)贷：银行存款发放工资时借：应付职工薪酬贷：库存现金贷：银行存款19、购入需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产贷：在建工程20、购入工程用物资借：原材料(专用材料、专用设备)贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料(专用设备)(设备的实际成本) 贷：预付账款(预付的价款)银行存款(补付的价款)21、拨付备用金借：其他应收款(备用金)贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借：管理费用销售费用财务费用营业外支出贷：库存现金银行存款27 商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款28、商品流通企业采用进价核算收到的商品借：库存商品贷：材料采购月份终了，对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证，应当分别商品科目，抄列清单，并按付给供应单位的价款暂估入账(下月初用红字冲回)借：库存商品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款应付票据对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证借：材料采购(进价)应交税费—应交增值税(进项税额)贷：应付账款采用进价核算的商品应同时按进价借：库存商品贷：材料采购29、小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物资借：材料采购贷：银行存款应付账款应付票据30、投资者投入的原材料借：原材料(计划成本)应交税费—应交增值税(进项税额)材料成本差异(计划成本小于投资合同或协议约定的价值的差额) 贷：实收资本(投资各方确认的价值)材料成本差异(计划成本大于投资各方确认的价值的差额) 31、随同商品出售但不单独计价的包装物借：销售费用贷：包装物32、随同商品出售并单独计价的包装物借：其他业务成本贷：包装物33、分次摊销的低值易耗品，领用时借：低值易耗品—在用贷：低值易耗品—在库摊销时借：有关科目贷：低值易耗品—摊销报废时，残料价值冲减有关的成本费用借：原材料贷：管理费用转销全部已提摊销额借：低值易耗品—摊销贷：低值易耗品—在用34、商品流通企业库存商品的核算采用进价核算的企业，购入的商品到达验收入库后借：库存商品贷：材料采购委托外单位加工收回的商品借：库存商品贷：委托加工物资结转销售商品的成本借：主营业务成本贷：库存商品期末，应按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额借：主营业务成本贷：待摊进货费用35、商品流通企业商品发生溢余借：库存商品贷：待处理财产损溢库存商品发生损失借：待处理财产损溢贷：库存商品应交税费—应交增值税(进项税额转出)36、发给外单位加工的物资借：委托加工物资贷：原材料库存商品支付加工费用、应负担的运杂费等借：委托加工物资应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款等需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代交的消费税计入委托加工物资成本。
借：委托加工物资贷：应付账款银行存款收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按受托方代收代交的消费税借：应交税费—应交消费税贷：应付账款银行存款采用实际成本核算的企业，收到加工完成验收入库的物资和剩余物资37、采用分期收款销售方式发出商品借：发出商品—分期收款发出商品贷：库存商品每期销售实现时借：应收账款银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)同时，结转成本借：主营业务成本贷：发出商品—分期收款发出商品二、非流动资产(一)固定资产增减变化1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等)借：固定资产贷：银行存款2、购入需要安装的固定资产(1)按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等)借：在建工程贷：银行存款(2)发生的安装等费用借：在建工程贷：银行存款预付账款(3)安装完毕结转在建工程和油气开发支出，按实际支付的价款和安装成本借：固定资产贷：在建工程3、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值借：固定资产贷：股本(或实收资本)资本公积—资本(或股本)溢价4、以非货币性交易换入的固定资产，:)具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的(1)以产成品、库存商品换入固定资产借：固定资产(换出资产的公允价值加应支付的相关税费)贷：主营业务收入(公允价值)其他业务收入(公允价值)应交税费—应交增值税(销项税额)银行存款(支付的相关费用)应交税费(应交的其他相关税金)同时，结转成本借：主营业务成本其他业务成本存货跌价准备贷：库存商品(2)以固定资产换入固定资产借：固定资产清理(固定资产账面净值)累计折旧(已提折旧)固定资产减值准备(已计提的减值准备)银行存款等(应交的相关税费)贷：固定资产(账面原价)借：固定资产(换出固定资产的公允价值加相关税费)贷：固定资产清理(换出固定资产的公允价值加相关税费)按转出固定资产的公允价值大于账面价值的差额贷：营业外收入—非货币性资产利得按转出固定资产的公允价值小于账面价值的差额借：营业外支出—非货币性资产损失贷：固定资产清理5、盘亏的固定资产借：待处理财产损溢(账面价值)累计折旧(已提折旧)固定资产减值准备(已计提的减值准备)贷：固定资产(账面原价)固定资产折旧6、按月计提固定资产折旧借：营业费用管理费用其他业务成本贷：累计折旧(二)固定资产清理1、出售、报废和毁损的固定资产转入清理借：固定资产清理(固定资产、油气资产账面价值) 累计折旧(已提折旧)固定资产减值准备(已计提的减值准备)贷：固定资产(账面原价)2、清理过程中发生的费用以及应交的税金贷：银行存款应交税费—应交营业税3、收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款原材料贷：固定资产清理4、应由保险公司或过失赔偿的损失借：其他应收款贷：固定资产清理5、固定资产清理后的净收益借：固定资产清理贷：营业外收入—处置非流动资产利得6、固定资产清理后的净损失属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失借：营业外支出—非常损失贷：固定资产清理属于生产经营期间正常的处理损失借：营业外支出—处理非流动资产损失贷：固定资产清理(三)固定资产盘盈、盘亏1、盘盈的固定资产借：固定资产(同类或类似固定资产的市场价格减去该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额)贷：待处理财产损溢2、盘亏的固定资产借：待处理财产损溢(净值)累计折旧(已提折旧)贷：固定资产(原价)3、转销固定资产盘盈借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得4、转销固定资产盘亏借：营业外支出—资产盘亏损失贷：待处理财产损溢(四)长期待摊费用1、企业发生的长期待摊费用借：长期待摊费用贷：有关科目2、摊销长期待摊费用借：制造费用销售费用管理费用贷：长期待摊费用(五)、待处理财产损溢待处理财产收益1、盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等借：原材料库存商品固定资产贷：待处理财产损溢2、管理原因造成的资产盘盈借：待处理财产损溢贷：管理费用3、非正常原因造成的资产盘盈借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得(二)待处理财产损失1、盘亏、毁损的各种材料、库存商品等借：待处理财产损溢累计折旧贷：库存商品固定资产应交税费—应交增值税(进项税额转出)2、资产盘亏、毁损的，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿借：原材料其他应收款贷：待处理财产损溢剩余净损失，属于非正常损失部分借：营业外支出—盘亏损失、报废毁损损失贷：待处理财产损溢属于一般经营损失部分借：管理费用贷：待处理财产损溢三、结算资金(一)应收、应付账款1、企业经营收入发生应收款项借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)其他业务收入等2、代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收账款贷：银行存款等3、企业收回应收账款时借：银行存款财务费用(发生的现金折扣)贷：应收账款4、企业与债务人进行债务重组，以低于应收债权账面价值的现金清偿债务借：银行存款(实际收到的金额)坏账准备营业外支出—债务重组损失贷：应收账款(账面余额)5、购入材料、商品等验收入库，货款尚未支付，应根据有关凭证(发票账单、随货物同行发票上记载的实际价款或暂估价值)借：材料采购库存商品等应交税费—应交增值税(进项税额)贷：应付账款5、偿付应付账款借：应付账款贷：银行存款等6、企业与债权人进行债务重组，以低于应付债务账面价值的现金清偿债务借：应付账款(应付债务的账面余额)贷：银行存款营业外收入—债务重组利得(二)预付、预收账款1、因购货而预付的款项借：预付账款贷：银行存款2、收到所购物资时，根据发票账单等列明的金额借：材料采购原材料库存商品等应交税费—应交增值税(进项税额)贷：预付账款3、补付款项借：预付账款贷：银行存款4、退回多付的款项借：银行存款贷：预付账款5、将预计不能收到所购货物的预付账款转入其他应收款借：其他应收款贷：预付账款6、按照合同规定向购货方预收货款借：银行存款贷：预收账款7、销售实现借：预收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)8、购货单位补付货款借：银行存款贷：预收账款9、退回多付货款借：预收账款贷：银行存款(三)坏账准备1、提取坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备应提数小于坏账准备账面余额的差额借：坏账准备贷：资产减值损失对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备借：坏账准备贷：应收账款其他应收款预付账款应收票据长期应收款应收利息2、已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额借：应收账款其他应收款预付账款应收票据长期应收款应收利息贷：坏账准备同时借：银行存款等贷：应收账款其他应收款预付账款应收票据长期应收款应收利息四、负债(一)短期借款1、借入短期借款借：银行存款贷：短期借款2、资产负债表日，计算确认短期借款利息费用借：财务费用贷：应付利息银行存款3、归还短期借款借：短期借款贷：银行存款(二)应付职工薪酬1、向职工支付工资、奖金、津贴等借：应付职工薪酬库存现金2、从应付职工薪酬中扣还各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)借：应付职工薪酬贷：其他应收款其他应付款应交税费—个人所得税3、职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门借：库存现金贷：其他应付款按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时借: 应付职工薪酬贷:银行存款等4、向职工支付职工福利费借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金5、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训借：应付职工薪酬贷：银行存款6、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金借：应付职工薪酬其他应付款7、月份终了，将本月应付职工薪酬进行分配：借：管理费用销售费用应付职工薪酬(职工福利)等贷：应付职工薪酬8、以其自产产品发放给职工作为职工薪酬借：管理费用制造费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：库存商品9、无偿向职工提供住房等资产使用借：管理费用制造费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧10、租赁住房等资产供职工无偿使用的，借：管理费用制造费用等贷：应付职工薪酬(每期计提应支付的租金) 借：应付职工薪酬11、因解除与职工的劳动关系向职工给予补偿计提时借：管理费用贷：应付职工薪酬支付时：借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金(四)应交税费1、应交增值税(1)国内采购物资借：材料采购原材料库存商品管理费用等应交税费—应交增值税(进项税额)贷：应付账款银行存款等(2)接受投资转入的物资借：原材料等应交税费—应交增值税(进项税额)贷：股本(或实收资本)资本公积(3)接受应税劳务借：管理费用委托加工物资销售费用等应交税费—应交增值税(进项税额)贷：应付账款银行存款(4)进口物资借：材料采购原材料库存商品等应交税费—应交增值税(进项税额)贷：应付账款银行存款(5)本月上缴本月的应交增值税借：应交税费—应交增值税(已交税金)贷：银行存款2、未交增值税(1)月份终了，应将本月应交未交增值税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费—未交增值税(2)将本月多交的增值税自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税)(3)本月上缴上期应交未交的增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款3、应交消费税(1)销售需交纳消费税的物资应交的消费税借：营业税金及附加贷：应交税费—应交消费税(2)以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、非生产机构、赠送他人等，视同销售按规定应交消费税借：长期股权投资固定资产在建工程应付职工薪酬(职工福利)营业外支出等贷：应交税费—应交消费税(3)随同商品出售但单独计价的包装物，按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税借：营业税金及附加贷：应交税费—应交消费税(4) 同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税借：应收账款贷：应交税费—应交增值税(销项税额)出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税借：其他应付款贷：应交税费—应交增值税(销项税额)(5)购进的物资、在产品、产成品发生非常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额转入有关科目借：待处理财产损溢在建工程应付福利费等贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)(6)本月上缴本月的应交增值税借：应交税费—应交增值税(已交税金)贷：银行存款4、应交营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等(1)月份终了，企业计算出应交纳的营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等借：营业税金及附加贷：应交税费(应交营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加)(2)销售不动产应交纳的营业税借：固定资产清理营业税金及附加(房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税)贷：应交税费—应交营业税(3)销售物资应交纳的资源税借：营业税金及附加贷：应交税费—应交资源税(4)交纳营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等借：应交税费(营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加)贷：银行存款5、应交所得税(1)计算当期应交所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税(按税法规定计算当期应交所得税)(2)根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额借：递延所得税资产贷：所得税费用(递延所得税费用)资本公积(其他资本公积)根据所得税准则应予确认的小于“递延所得税资产”科目余额借：所得税费用(递延所得税费用)资本公积(其他资本公积)贷：递延所得税资产(3)根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于“递延所得税负债”科目余额借：所得税费用(递延所得税费用)资本公积(其他资本公积)贷：递延所得税负债根据所得税准则应予确认的递延所得税负债小于“递延所得税负债”科目余额借：递延所得税负债贷：所得税费用(递延所得税费用)资本公积(其他资本公积)(4)交纳所得税借：应交税费—应交所得税贷：银行存款6、应交房产税、车船使用税、土地使用税(1)按规定计算应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税借：管理费用销售费用贷：应交税费(房产税、车船使用税、土地使用税)(2)交纳房产税、车船使用税、土地使用税借：应交税费(房产税、车船使用税、土地使用税)贷：银行存款7、应交个人所得税(1)按规定计算应代扣代交的个人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费—应交个人所得税(2)交纳个人所得税借：应交税费—应交个人所得税贷：银行存款9、教育费附加等其他应交税费(1)按规定计算应交纳的教育费附加等各种其他应交税费款项借：营业税金及附加贷：应交税费—教育费附加等(2)交纳时借：应交税费—教育费附加等贷：银行存款(五)长期借款1、借入长期借款借：银行存款长期借款(利息调整)贷：长期借款(本金)2、长期借款发生的利息支出、汇兑损益等借款费用借：在建工程管理费用(开办费)财务费用等贷：长期借款(应计利息)应付利息长期借款(利息调整)3、归还长期借款借：长期借款(本金)贷：银行存款存在利息调整余额的借：长期借款(利息调整)贷：在建工程财务费用等(六)预计负债1、根据或有事项准则确认的由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债借：营业外支出贷：预计负债(预计担保损失、预计未决诉讼损失、预计重组损失)2、根据或有事项准则确认的由产品质量保证产生的预计负债借：销售费用贷：预计负债(预计产品质量保证损失)3、建造承包商未开工建造的合同，根据建造合同准则确定合同预计总成本超过合同总收入的借：主营业务成本贷：预计负债(预计亏损合同损失)4、对已确认的预计负债进行调整调整增加：借：有关科目贷：预计负债调整减少：借：预计负债贷：有关科目(七)所得税负债1、资产负债表日，企业根据所得税准则确认递延所得税负债大于其账面余额的借：所得税费用—递延所得税费用资本公积—其他资本公积。