财产和行为类税法

税法
2020/12/14
财产和行为类税法
主要内容包括：
▪ 房产税法 ▪ 车船税法 ▪ 车辆购置税法 ▪ 印花税法 ▪ 契税法 ▪ 城市维护建设税法
2020/12/14
第一节 房产税法
房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金 收入向房产所有人或经营人征收的一种税。对房产征税的目 的是运用税收杠杆，加强对房产的管理，提高房产使用效 率，控制固定资产投资规模和配合国家房产政策的调整，合 理调节房产所有人和经营人的收入。
▪ 应纳税额的计算
应纳税额＝房产余值或租金收入×适用税率 房产余值＝房产原值×（1－原值减除率）
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第一节 房产税法
五、税收优惠 六、征收管理
▪ 纳税期限
房产税按年征收，分期缴纳。
▪ 纳税地点
房产税由纳税人向房产所在地的主管税务机关缴纳。
▪ 纳税义务发生时间
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第二节 车船税法
六、违章处理
自2004年1月29日起，印花税纳税人有下列行为之一 的，由税务机关根据情节轻重予以处罚。
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第五节 契税法
契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象， 向产权承受人征收的一种财产税。
一、纳税人
契税的纳税人是境内转移土地、房屋权属，承受的单 位和个人。
二、征税范围
契税的征税是境内转移土地、房屋权属的行为。
▪ 应纳税额的计算
应纳税额＝应纳税凭证记载的金额（或者费用、收入额） ×适用税率
应纳税额＝纳税凭证的件数×适用税额
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第四节 印花税法
四、税收优惠 五、申报缴纳
▪ 纳税办法
– 自行贴花法 – 汇贴或汇缴法 – 委托代征法
▪ 纳税环节 ▪ 纳税地点
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第四节 印花税法
车辆购置税实行一次征收制度。购置已征车辆购置税 的车辆，不再征收车辆购置税。纳税人以外汇结算应税车 辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币 基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。
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第四节 印花税法
印花税是对经济活动交往中书立、领受的各种应税经济 凭证所征收的一种税。印花税是世界各国普遍征收的税种， 有着悠久的历史。1624年印花税首先在荷兰开征，以后很
多 国家效法实行。
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第四节 印花税法
一、纳税人 二、税目和税率 ▪ 税目 ▪ 税率
根据应纳税凭证性质的不同，印花税分别采用比例税 率和定额税率。
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第四节 印花税法
三、计税依据和应纳税额的计算
▪ 计税依据
印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额或 者凭证的件数为计税依据。
六、税收征管
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第三节 车辆购置税法
车辆购置税是对购置应税车辆的行为征收的一种税。 《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》于2000年10月
22
日由国务院发布，并于2001年1月1日起施行。
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第三节 车辆购置税法
一、纳税人 二、征收范围和税率
– 车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。具体征 收范围依照本条例所附《车辆购置税征收范围表》执行。车辆购置税征收范围 的调整，由国务院决定并公布。
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第一节 房产税法
三、税率
房产税实行比例税率，具体分为两种：按照房产余值 计算应纳税额的，适用税率为1.2％；按照房产租金收入计 算应纳税额的，适用税率为12％。
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第一节 房产税法
四、计税依据和应纳税额的计算
▪ 计税依据
《房产税暂行条例》规定，以房产原值一次减除10％至30％后的余值为计税依据。
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第二节 车船税法
二、征税范围
▪ 车辆
机动车辆和非机动车辆
▪ 船舶
机动船舶和非机动船舶
三、税目与税率
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第二节 车船税法
四、计税依据和应纳税额的计算
▪ 计税依据 ▪ 应纳税额的计算
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第二节 车船税法
五、税收优惠
▪ 法定的免税车船 ▪ 特定减免
车船税法是指国家制定的用于调整车船税征收与缴纳之 间权利及义务关系的法律规范。《中华人民共和国车船税 法》（以下简称《车船税法》）由第十一届全国人民代表 大会常务委员会第十九次会议于2011年2月25日通过， 自2012年1月1日起施行。
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第二节 车船税法
一、纳税人
车船税的纳税义务在中华人民共和国境内，车辆、船 舶（以下简称车船）的所有人或者管理人，应当依照《中 华人民共和国车船税法》的规定缴纳车船税。
第五节 契税法
五、税收优惠
为了照顾一些行政单位，社会团体、有困难的个人和外 交协定，契税规定了一些减免税政策。
六、征收管理
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第六节 城市维护建设税法
城市维护建设税（以下简称城建税），是国家对缴纳增 值税、消费税的单位和个人就其实际缴纳的增值税和消费 税税额为计税依据而征收的一种税。
– 车辆购置税的税率为10％。车辆购置税税率的调整，由国务院决定并公布。
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第三节 车辆购置税法
三、计税依据和应纳税额的计算
▪ 计税依据 ▪ 应纳税额的计算
车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。计算 公式如下：
应纳税额＝计税价格×税率
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第三节 车辆购置税法
四、税收优惠 五、征收管理
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第一节 房产税法
一、纳税人
房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经 营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有 人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷 未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。
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第一节 房产税法
二、征税范围
现行房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。城市 是指国务院批准设立的市，征税范围为市区、郊区和市辖县 城，不包括农村。县城是指未设立建制镇的县人民政府所在 地。建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的 建制镇，征税范围为镇人民政府所在地，不包括所辖的行政 村。
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第五节 契税法
三、税率
契税实行3％～5％的幅度比例税率。
四、计税依据和应纳税额的计算
▪ 计税依据
契税的计税依据为不动产的价格。
▪ 应纳税额的计算
契税采用比例税率。当计税依据确定以后，应纳税额的计 算比较简单。应纳税额的计算公式为：
应纳税额＝计税依据×适用税