2019初级会计职称会计分录汇总大全
2024初级会计必会的34个会计分录
2024初级会计必会的34个会计分录1.记购买货物的分录：借货物贷应付账款。
2.记销售货物的分录：借应收账款贷销售收入。
3.记购买固定资产的分录：借固定资产贷应付账款/现金。
4.记固定资产折旧的分录：借折旧费用贷累计折旧。
5.记计提坏账准备的分录：借坏账准备贷应收账款。
6.记计提预提费用的分录：借费用贷预提费用。
7.记计提预提收入的分录：借预提收入贷收入。
8.记支出现金的分录：借各项费用贷现金。
9.记收到现金的分录：借现金贷各项应收款。
10.记发放红利的分录：借未分配利润贷红利。
11.记计算所得税的分录：借所得税费用贷所得税应交。
12.记支付所得税的分录：借所得税应交贷现金。
13.记提取税金返还的分录：借税金返还贷其他应收款。
14.记计提职工薪酬的分录：借职工薪酬贷应付职工薪酬。
15.记支付职工薪酬的分录：借应付职工薪酬贷现金。
16.记租赁支付的分录：借租赁费用贷应付租赁款项。
17.记租赁收入的分录：借应收租赁款项贷租赁收入。
18.记营业税金及附加的分录：借税金及附加贷应交税费。
19.记存货的分录：借存货贷应付账款。
20.记资本金的分录：借资本贷银行存款。
21.记递延收益的分录：借递延收益贷其他收入。
22.记递延所得税负债的分录：借递延所得税负债贷递延所得税资产。
23.记递延所得税资产的分录：借递延所得税资产贷递延所得税负债。
24.记存货跌价准备的分录：借存货跌价准备贷存货。
25.记固定资产报废的分录：借累计折旧贷固定资产。
26.记收取利息的分录：借利息贷应收利息。
27.记支付利息的分录：借应付利息贷现金。
28.记收到借款的分录：借现金贷借款。
29.记偿还借款的分录：借借款贷现金。
30.记损益分配的分录：借未分配利润贷盈余公积。
31.记计提赔偿准备金的分录：借赔偿准备金贷其他应付款。
32.记长期投资收息的分录：借投资收益贷应收利息。
33.记分红收益的分录：借分红贷应收分红。
34.记收到分红的分录：借现金贷应收分红。
会计基础会计分录汇总大全
会计基础会计分录汇总大全Standardization of sany group #QS8QHH-HHGX8Q8-GNHHJ8-HHMHGN#《会计基础》会计分录汇总一、现金核算（一）现金收入1、提现借：库存现金贷：银行存款2、销售产品收到现金借：库存现金贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）3、退回暂借多余现金借：库存现金管理费用贷：其他应收款4、盘盈现金批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢批准后借：待处理财产损溢贷：营业外收入（无主款项）其他应付款（有主款项）（二）现金支出1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2、出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金3、发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：库存现金5、盘亏批准前借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后借：其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分）贷：待处理财产损溢二、银行存款核算（一）收入1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2、销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）3、向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款（二）支出1、提现借：库存现金贷：银行存款2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款3、用存款购买固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款5、归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款三、其他货币资金核算1、存入借：其他货币资金——××贷：银行存款2、使用借：原材料/在途物资等应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：其他货币资金——××3、剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——××四、应收账款（应收票据）核算1、销售货物货款未收借：应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2、收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收账款/应收票据3、应收票据到期无法收回借：应收账款贷：应收票据4、给予现金折扣收回欠款存入银行借：银行存款财务费用（现金折扣）贷：应收账款5、计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备6、冲销多提坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失7、发生坏账借：坏账准备贷：应收账款8、原坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款9、商业汇票贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据五、预付账款核算1、预付时借：预付账款（预付额）贷：银行存款（预付额）2、发货时借：原材料（材料款）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款（全额）3、补付时借：预付账款（全额－预付额）贷：银行存款（全额－预付额）六、其他应收款核算（一）定额备用金1、借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金2、报销时借：管理费用/销售费用/制造费用贷：库存现金（二）非定额备用金1、借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金2、报销时退回多余款借：管理费用/销售费用/制造费用（借大于用）库存现金贷：其他应收款——备用金补足差额借：管理费用/销售费用/制造费用（借小于用）贷：其他应收款——备用金库存现金（三）包装物押金等1、支付时借：其他应收款——包装物押金（租入包装物）贷：银行存款2、收回时借：银行存款（退回包装物）贷：其他应收款——包装物押金七、存货核算原材料（一）收入1、发票已到货已入库（或在途）借：原材料（在途物资）（买价＋采购费用）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款2、在途物资验收入库借：原材料贷：在途物资3、发票未到货已入库月末暂估借：原材料贷：应付账款下月初红冲借：原材料贷：应付账款4、接受投入原材料借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本5、盘盈材料批准前借：原材料贷：待处理财产损溢批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用（二）发出1、领用原材料借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等贷：原材料2、盘亏材料或库存商品批准前借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）（只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）批准后借：原材料（残料部分）其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（正常损耗）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢库存商品1、产品生产完工验收入库借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本2、外购商品借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款等3、销售商品借：主营业务成本贷：库存商品八、固定资产核算（一）增加1、投入借：固定资产贷：实收资本2、购入不需要安装借：固定资产（买价＋运杂费）应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款需要安装支付货款和税费借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付运费包装费借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款完工交付使用借：固定资产贷：在建工程3、自建购入工程物资借：工程物资应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款领用工程物资借：在建工程贷：工程物资发生其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬完工交付使用借：固定资产贷：在建工程4、盘盈借：固定资产贷：以前年度损益调整（二）减少1、对外投资借：长期股权投资（净值＝原值－已提折旧）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）2、盘亏批准前借：待处理财产损溢（净值＝原值－已提折旧）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）批准后借：营业外支出（净值）贷：待处理财产损溢（三）计提折旧借：制造费用（生产车间用的固定资产折旧）管理费用（管理部门用的固定资产折旧）销售费用（销售部门用的固定资产折旧）其他业务成本（出租固定资产折旧）贷：累计折旧（四）处置1、固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2、发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款3、收回出售价款、残料、赔款等借：银行存款原材料其他应收款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）——应交营业税4、结转清理净损益借：营业外支出贷：固定资产清理或借：固定资产清理贷：营业外收入九、交易性金融资产核算1、购进借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金——存出投资款2、持有期间取得现金股利或利息宣告时借：应收股利/应收利息贷：投资收益收到时借：银行存款贷：应收股利/应收利息3、期末公允价值大于账面余额借：交易性金融资产——公允价值变动（市价与成本的差额）贷：公允价值变动损益公允价值小于账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动4、处置公允价值大于账面余额借：银行存款（处置收入）贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益（差额）同时借：公允价值变动损益（尚未实现的损益）贷：投资收益（已实现的损益）公允价值小于账面余额借：银行存款投资收益交易性金融资产——公允价值变动贷：交易性金融资产——成本同时借：投资收益贷：公允价值变动损益十、短期借款核算1、借入借：银行存款贷：短期借款2、按月计提借：财务费用贷：应付利息3、季末支付借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期还本借：短期借款贷：银行存款十一、长期借款核算1、取得借：银行存款贷：长期借款——本金2、计提利息借：财务费用（费用化）在建工程（资本化）管理费用（筹建期）贷：应付利息（分期付息）长期借款——应计利息（一次付息）3、归还本息借：长期借款——本金——应计利息（一次付息）应付利息（分期付息）贷：银行存款十二、工资核算1、提现备发工资借：库存现金贷：银行存款2、发放工资借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金3、代扣款项借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款应交税费——个人所得税其他应收款4、上交代扣款借：其他应付款应交税费——个人所得税贷：银行存款5、分配工资借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬——工资6、以自产产品作为非货币福利发放按公允价确认借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利实际发放借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）同时借：主营业务成本贷：库存商品7、将拥有的房屋等资产无偿供职工使用借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧（自有固定资产）银行存款（租赁固定资产）十三、应付款项核算（一）应付账款1、发生时借：原材料/管理费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还时借：应付账款贷：银行存款3、无法支付时借：应付账款贷：营业外收入（二）预收账款1、预收时借：银行存款贷：预收账款2、发货时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3、补收时借：银行存款贷：预收账款（三）其他应付款（如押金）1、发生时借：银行存款贷：其他应付款2、退回时借：其他应付款贷：银行存款十四、应交税费核算（增值税）1、销项（一般销售）借：银行存款/应收票据/应收账款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）2、进项一般借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应收票据/应收账款免税农产品借：库存商品（买价－进项）应交税费——应交增值税（进项税额）（买价×税率）贷：银行存款（买价）运费借：借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款3、进项转出借：待处理财产损溢等贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）4、月末处理余额在贷方，表示应交而未交增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税余额在借方，表示多交或尚未抵扣的增值税①采用预缴增值税方式借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）②不采用预缴方式不作处理5、上交税费当月交当月借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款当月交上月借：应交税费——未交增值税贷：银行存款十五、成本费用核算1、支付管理费用等借：管理费用（管理部门费用）销售费用（销售部门费用）财务费用（利息费用、银行手续费）制造费用（车间一般耗用）贷：银行存款/库存现金2、生产车间发生的料工借：生产成本贷：原材料应付职工薪酬3、结转制造费用借：生产成本贷：制造费用4、结转完工产品借：库存商品贷：生产成本5、结转已销产品成本借：主营业务成本贷：库存商品6、支付各种罚款借：营业外支出贷：银行存款7、计提所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税8、上交所得税借：应交税费——应交所得税贷：银行存款十六、所有者权益核算实收资本1、接受投资借：银行存款原材料应交税费——应交增值税（进项税额）固定资产无形资产贷：实收资本/股本资本公积2、资本溢价借：银行存款贷：实收资本/股本资本公积——资本溢价/股本溢价3、资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本盈余公积4、提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积5、盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏6、盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本7、用盈余公积发放现金股利宣告发放借：盈余公积贷：应付股利支付股利借：应付股利贷：银行存款利润分配8、结转本年利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如发生亏损，作相反分录9、提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积10、宣告发放现金股利借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利11、结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利利润分配——盈余公积补亏十七、期末结转1、结转损益收益借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润成本费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用2、结转本年利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如发生亏损，作相反分录3、提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积4、宣告发放现金股利借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利5、结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利。
会计实务初级知识点总结 会计分录
会计实务初级知识点总结会计分录一、资产类业务分录。
1. 库存现金。
- 从银行提取现金：- 借：库存现金。
贷：银行存款。
- 将现金存入银行：- 借：银行存款。
贷：库存现金。
- 现金清查。
- 现金短缺，查明原因前：- 借：待处理财产损溢。
贷：库存现金。
- 查明原因后，应由责任人赔偿的部分：- 借：其他应收款。
贷：待处理财产损溢。
- 无法查明原因的部分：- 借：管理费用。
贷：待处理财产损溢。
- 现金溢余，查明原因前：- 借：库存现金。
贷：待处理财产损溢。
- 查明原因后，属于应支付给有关人员或单位的：- 借：待处理财产损溢。
贷：其他应付款。
- 无法查明原因的：- 借：待处理财产损溢。
贷：营业外收入。
2. 银行存款。
- 企业收到投资者投入的款项存入银行：- 借：银行存款。
贷：实收资本（或股本）- 企业取得短期借款存入银行：- 借：银行存款。
贷：短期借款。
3. 应收账款。
- 企业销售商品、提供劳务未收款：- 借：应收账款。
贷：主营业务收入。
应交税费 - 应交增值税（销项税额）- 收回应收账款：- 借：银行存款。
贷：应收账款。
- 应收账款发生减值（计提坏账准备）：- 借：资产减值损失。
贷：坏账准备。
- 确认坏账损失：- 借：坏账准备。
贷：应收账款。
- 已确认的坏账又收回：- 借：应收账款。
贷：坏账准备。
- 同时：- 借：银行存款。
贷：应收账款。
4. 存货（以原材料为例）- 购入原材料，款已付，材料已入库：- 借：原材料。
应交税费 - 应交增值税（进项税额）贷：银行存款。
- 购入原材料，款未付，材料已入库：- 借：原材料。
应交税费 - 应交增值税（进项税额）贷：应付账款。
- 发出原材料用于生产产品：- 借：生产成本。
贷：原材料。
二、负债类业务分录。
1. 短期借款。
- 借入短期借款：- 借：银行存款。
贷：短期借款。
- 计提短期借款利息（按季支付利息为例）：- 借：财务费用。
贷：应付利息。
- 支付短期借款利息：- 借：应付利息。
(完整版)初级会计分录大全剖析
收入收入的核算主营业务收入应按照主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。
本账户期末应无余额。
收入的分类按内容销售收入劳务收入让渡资产使用权收入（利息收入、使用费收入）按重要性主营业务收入其他业务收入常用会计分录销售收入确认收入借：应收账款/银行存款等贷：主营业务收入应交税金—应交增值税（销项税额）结转成本借：主营业务成本贷：库存商品现金折扣借：银行存款财务费用贷：应收账款等注：待实际发生现金折扣时计入财务费用；发生销售折让时冲减当期收入；发生销售退回时除了冲减销售收入外还要冲回成本。
已发出商品但不符合商品销售条件借：发出商品（发出商品的实际成本）贷：库存商品发出商品满足收入确认条件时借：银行存款贷：主营业务收入应交税金---应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：发出商品委托代销商品委托方的账务处理发出时借：委托代销商品（实际成本）贷：库存商品（实际成本）月末收到代销清单并开具增值税发票借：应收账款贷：主营业务收入应交税金---应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：委托代销商品扣除手续费借：营业费用---代销贷：应收账款收到代销款借：银行存款贷：应收账款劳务收入在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入；如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，可按完工进度或者完成的工作量确认。
1在同一会计期间开始并完成的一次性劳务或者持续一段时间的劳务，应当在劳务完成时确认收入确认收入借：应收账款/银行存款等贷：主营业务收入应交税金---应交增值税（销项税额）结转成本借：劳务成本贷：应付工资/现金/银行存款等月末将劳务成本结转至主营业务成本借：主营业务成本贷：劳务成本2在不同的会计期间开始和完成的劳务（1）劳务的结果能可靠的估计，采用完工百分比企业劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠的估计，应采用完工百分比法确认劳务收入。
交易的结果能够可靠的计量的条件（1）收入的金额能够可靠的计量（2）相关的经济利益很可能流入企业（3）交易的完工进度能够可靠的确定（4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠的计量完工百分比确认方法1、已完工作的测量；2、已提供劳务占劳务总量的比例；3、发生成本占总成本的比例。
《初级会计实务》常用会计分录
1《初级会计实务》常用会计分录参加初级会计职称考试的考生，很大部分都会对《初级会计实务》这一科有所忌惮，《初级会计实务》在初级考试中属于难度较大的一科，其中很大程度上源自于账务处理涉及的分录较多，为了帮助考生顺利通过这一科的考试，网校为大家整理了《初级会计实务》中的常见分录，快学习起来吧！一、资产类业务（一）库存现金1.现金盘盈①批准前：借：库存现金【盘盈的现金金额】贷：待处理财产损溢②批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款【应支付给有关人员或单位的金额】营业外收入【无法查明原因造成的溢余金额】2.现金盘亏①批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金【盘亏的现金金额】②批准后：借：其他应收款【责任人赔偿或保险公司赔偿的金额】管理费用【无法查明原因造成的短缺金额】2贷：待处理财产损溢（二）交易性金融资产业务1.交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】应收股利/应收利息【购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息】投资收益【发生的交易费用】应交税费——应交增值税（进项税额）【可抵扣的进项税额】贷：其他货币资金等2.投资后收到购买时包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利息借：其他货币资金等贷：应收股利/应收利息3.交易性金融资产持有期间取得的现金股利或利息借：应收股利【被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例】应收利息【资产负债表日计算的应收利息】贷：投资收益4.交易性金融资产的期末计量借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益【公允价值上升】【说明】如果公允价值下降，则作相反的会计分录。
5.出售交易性金融资产借：其他货币资金等【实际收到的金额】贷：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】——公允价值变动【累计公允价值变动，也可能在借方】投资收益【差额，也可能在借方】6.转让金融商品应交增值税转让金融资产当月月末，产生转让收益时：借：投资收益贷：应交税费——转让金融商品应交增值税产生转让损失时，编制相反分录。
(完整版)初级会计分录大全
第一节货币资金一、库存现金（一）备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：库存现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：库存现金③撤销或减少备用金时借：库存现金贷：其他应收款－备用金（二）现金的清查1、现金短缺时：（1）批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金（2）查明原因，批准后：借：其他应收款（过失人或保险赔偿）管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢2、现金溢余时：（1）批准后：借：库存现金贷：待处理财产损溢（2）查明原因，批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付给X单位或个人）营业外收入（无法查明原因的）二、银行存款企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款三、其他货币资金（一）银行汇票存款1、购货企业（1）企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金—银行汇票贷：银行存款（2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行汇票（3）采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金—银行汇票2、销货企业收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（二）银行本票存款1、购货企业（1）企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金—银行本票贷：银行存款（2）企业持银行本票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行本票2、销货企业收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（三）信用卡存款1、企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联：借：其他货币资金—信用卡贷：银行存款2、企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：借：管理费用贷：其他货币资金—信用卡3、企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的：借：其他货币资金—信用卡贷：银行存款4、企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金：借：银行存款贷：其他货币资金—信用卡（四）信用证保证金存款1、企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单：借：其他货币资金--信用证保证金贷：银行存款2、企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—信用证保证金3、将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时：借：银行存款贷：其他货币资金—信用证保证金（五）存出投资款1、企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额：借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款2、购买股票、债券等时：借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款（六）外埠存款1、企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理：借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款2、收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—外埠存款3、采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知：借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款第二节应收及预付款项一、应收票据（均以面值入账）(一)取得应收票据应收票据取得的原因不同，其会计处理亦有所区别。
老会计都收藏的580个超实用会计分录
老会计都收藏的580个超实用会计分录会计分录一直以来都是初级考生的痛点，尤其对于会计新人经常会感到无从下手，唯有死记硬背。
而这种学习分录的方法，最终导致的结果是，遇到具体的会计实务的时候，仍然无从下手，无所适从。
不会会计分录那怎么行呢，不仅考试要用，工作也要用，为了帮助大家解决这个问题，小编总结了一份超详细的会计分录，涉及方方面面，大家可以保存起来，以后100%用得到。
01最全的做会计分录的方法与步骤！会计人人手一份！如果把会计工作比作一门技艺，做会计分录无疑是这门技艺的基本功。
大多数会计人从事会计工作都是从这门基本功练起的。
下面高顿君为大家整理了一套做会计分录的方法和步骤，希望对各位有所帮助。
一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的二、背熟该表类别借方贷方余额资产类 - 借方（准备、折旧、累计摊销售相反）成本类 - 借方费用类 - 无收入类 - 无负债类 - 贷方权益类 - 贷方三、做会计分录的步骤1.分析涉及什么科目2.该科目属于什么类别3.该科目的金额是增加还是减少4.根据上表判断是借方还是贷方各类科目期末余额的计算方法总体公式：期末余额=期初余额本期增加发生额-本期减少发生额资产类：期末余额=期初余额本期借方发生额-本期贷方发生额成本类：期末余额=期初余额本期借方发生额-本期贷方发生额费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致）收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致）负债类：期末余额=期初余额本期贷方发生额-本期借方发生额权益类：期末余额=期初余额本期贷方发生额-本期借方发生额业务实例：1.库存现金的核算（1）现金收入的核算借：库存现金贷：银行存款（提取现金）其他应收款（对个人罚款）其他应付款（收取押金）其他业务收入（销售废旧材料）（2）现金支出的核算借：管理费用（办公费用）应付职工薪酬（支付工资）其他应收款（预借差旅费）贷：库存现金02送一套会计分录口诀考证党也能用得上一、最基本的口诀——读书口诀所有学科的考试学习，包括会计学习，都必须仔细阅读考试指定教材和考试新大纲。
基础会计分录汇总大全
基础会计分录汇总大全1.现金账户收到现金：
借：现金账户
贷：收入账户
2.现金账户支付现金：
借：费用账户
贷：现金账户
3.购买存货：
借：存货账户
贷：应付账款
4.销售商品：
借：应收账款
贷：收入账户
5.支付员工工资：
借：工资费用账户
贷：现金账户
6.支付账款：
借：应付账款
贷：现金账户
7.款项收回：
借：现金账户
贷：应收账款
8.偿还借款：
借：应付账款
贷：现金账户
这些只是基本的会计分录示例，实际上会计分录的种类非常多，每个公司的业务活动都会有不同的分录。
在编制分录时，需要根据具体业务情况和会计准则进行准确的记录。
此外，还有一些常见的复杂分录：
1.预付账款：
借：预付账款
贷：现金账户
2.应付账款发生利息费用：
借：利息费用账户
贷：应付账款
3.资产折旧：
借：折旧费用账户
贷：累计折旧账户
4.应收账款坏账损失：
借：坏账损失账户
贷：应收账款
5.股票发行：
借：现金账户
贷：资本股票账户
以上只是复杂分录的一部分，根据公司业务和财务情况的不同，还有许多其他复杂的分录。
在编制和记录会计分录时，需要严格遵循会计准则，保证会计账务的准确性和合规性。
正确的会计分录对于公司的财务报表和财务分析至关重要，是财务运营的基础。
（完整版）初级会计分录大全
（完整版）初级会计分录⼤全第⼀节货币资⾦-、库存现⾦（⼀）备⽤⾦①开⽴备⽤⾦借：其他应收款-备⽤⾦贷：库存现⾦②报销时补回预定现⾦借：管理费⽤等贷：库存现⾦③撤销或减少备⽤⾦时借：库存现⾦贷：其他应收款-备⽤⾦（⼆）现⾦的清查1、现⾦短缺时：（1）批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现⾦（2）查明原因，批准后：借：其他应收款（过失⼈或保险赔偿）管理费⽤（⽆法查明原因的）贷：待处理财产损溢2、现⾦溢余时：（1）批准后：借：库存现⾦贷：待处理财产损溢（2）查明原因，批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付给X单位或个⼈）营业外收⼊（⽆法查明原因的）⼆、银⾏存款企业有确凿证据表明存在银⾏或其他⾦融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外⽀出贷：银⾏存款三、其他货币资⾦、购货企业（1）企业填写“银⾏汇票申请书”，将款项交存银⾏时：借：其他货币资⾦⼀银⾏汇票贷：银⾏存款（2）企业持银⾏汇票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费⼀应交增值税（进项税额）贷：其他货币资⾦⼀银⾏汇票（3）采购完毕收回剩余款项时：借：银⾏存款贷：其他货币资⾦⼀银⾏汇票2、销货企业收到银⾏汇票，填制进账单到开户银⾏办理款项⼊账⼿续时，根据进账单及销货发票等，借：银⾏存款贷：主营业务收⼊应交税费⼀应交增值税（销项税额）（⼆）银⾏本票存款1、购货企业（1）企业填写“银⾏本票申请书”，将款项交存银⾏时：借：其他货币资⾦⼀银⾏本票贷：银⾏存款（2）企业持银⾏本票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费⼀应交增值税（进项税额）贷：其他货币资⾦⼀银⾏本票2、销货企业收到银⾏本票，填制进账单到开户银⾏办理款项⼊账⼿续时，根据进账单及销货发票等，借：银⾏存款贷：主营业务收⼊应交税费⼀应交增值税（销项税额）（三）信⽤卡存款|1企业填制“信⽤卡申请表”，连同⽀票和有关资料⼀并送存银⾏，根据银⾏盖章退回的进账单第⼀联：借：其他货币资⾦⼀信⽤卡贷：银⾏存款2、企业⽤信⽤卡购物或⽀付有关费⽤，收到开户银⾏转来的信⽤卡存款的付款凭证及所附发票账单：借：管理费⽤贷：其他货币资⾦⼀信⽤卡3、企业在信⽤卡使⽤过程中，需要向其账户续存资⾦的：借：其他货币资⾦⼀信⽤卡贷：银⾏存款4、企业的持卡⼈如不需要继续使⽤信⽤卡时，应持信⽤卡主动到发卡银⾏办理销户，销卡时，信⽤卡余额转⼊企业基本存款户，不得提取现⾦：借：银⾏存款贷：其他货币资⾦⼀信⽤卡1、企业填写“信⽤证申请书”，将信⽤证保证⾦交存银⾏时，应根据银⾏盖章退回的“信⽤证申请书”回单：借：其他货币资⾦--信⽤证保证⾦贷：银⾏存款2、企业接到开证⾏通知，根据供货单位信⽤证结算凭证及所附发票账单：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费⼀应交增值税（进项税额）贷：其他货币资⾦⼀信⽤证保证⾦3、将未⽤完的信⽤证保证⾦存款余额转回开户银⾏时：借：银⾏存款贷：其他货币资⾦⼀信⽤证保证⾦1、企业向证券公司划出资⾦时，应按实际划出的⾦额：借：其他货币资⾦⼀存出投资款贷：银⾏存款2、购买股票、债券等时：借：交易性⾦融资产等贷：其他货币资⾦⼀存出投资款1、企业将款项汇往外地开⽴采购专⽤账户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证, 进⾏账务处理：借：其他货币资⾦⼀外埠存款贷：银⾏存款2、收到采购⼈员转来供应单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费⼀应交增值税（进项税额）贷：其他货币资⾦⼀外埠存款3、采购完毕收回剩余款项时，根据银⾏的收账通知：借：银⾏存款贷：其他货币资⾦⼀外埠存款第⼆节应收及预付款项⼀、应收票据（均以⾯值⼊账）（⼀）取得应收票据应收票据取得的原因不同，其会计处理亦有所区别。
初级会计分录大全
初级会计分录大全导言会计分录是会计的基础和核心操作之一，通过对财务交易进行记录和分类，实现了对企业财务状况的准确反映和分析。
初级会计分录是每个会计从业者都需要掌握的基本技能，它们涵盖了企业日常经济活动的各个方面，包括收入、费用、资产、负债和所有者权益。
本文将为读者提供一份初级会计分录大全，帮助初学者建立起对会计分录的全面理解。
一、收入类分录1. 销售支出收入会计科目：借：应收账款贷：销售收入2. 服务费收入会计科目：借：应收账款贷：服务收入3. 借款利息收入会计科目：借：银行存款贷：利息收入4. 租赁费用收入会计科目：借：租赁费用借方贷：其他应付款二、费用类分录1. 办公用品费用会计科目：借：办公费贷：银行存款2. 水电费用会计科目：借：水电费贷：银行存款3. 宣传费用会计科目：借：宣传费贷：银行存款4. 工资费用会计科目：借：工资费用贷：银行存款5. 租金费用会计科目：借：租金费用贷：银行存款6. 保险费用会计科目：借：保险费用贷：银行存款三、资产类分录1. 购进商品会计科目：借：库存现金 / 库存商品贷：应付账款 / 应付票据2. 固定资产采购会计科目：借：固定资产贷：应付账款 / 应付票据3. 银行存款会计科目：借：银行存款贷：库存现金4. 长期投资会计科目：借：长期投资贷：银行存款4. 贷款借款会计科目：借：银行贷款贷：应付账款四、负债类分录1. 供应商支付会计科目：借：应付账款贷：银行存款2. 银行贷款偿还会计科目：借：银行存款贷：银行贷款3. 应付利息会计科目：借：利息费用贷：银行存款4. 应付股利会计科目：借：应付股利贷：银行存款五、所有者权益类分录1. 资本注入会计科目：借：资本贷：银行存款2. 利润分配会计科目：借：利润分配贷：应付股利3. 盈余公积金转增资本会计科目：借：盈余公积金贷：资本结语初级会计分录是建立起一个完整、准确的财务会计系统的必要步骤。
本文通过列举了收入、费用、资产、负债和所有者权益类别的不同分录，帮助读者更好地理解和掌握初级会计分录的操作方法。
300个常用会计分录
300个常用会计分录1. 什么是会计分录？会计分录是会计信息系统中的一项重要内容，它记录了企业每一笔经济业务的借贷方向和金额。
会计分录是财务会计的基础，也是财务报表编制的依据。
2. 借贷记账原则会计分录遵循借贷记账原则，即每一笔经济业务必须同时有借方和贷方。
借方表示资产的增加、费用的减少和负债的减少；贷方表示资产的减少、费用的增加和负债的增加。
3. 会计分录的基本格式会计分录的基本格式为：科目名称借方金额贷方金额4. 常用会计分录示例下面是300个常用会计分录的示例：1.现金收入：现金账户（借）；收入账户（贷）2.现金支出：支出账户（借）；现金账户（贷）3.销售收入：应收账款（借）；收入账户（贷）4.购买商品：库存商品（借）；应付账款（贷）5.支付工资：工资支出（借）；现金账户（贷）6.账户收到应收款：现金账户（借）；应收账款（贷）7.账户支付应付款：应付账款（借）；现金账户（贷）8.购买固定资产：固定资产（借）；现金账户（贷）9.销售固定资产：现金账户（借）；固定资产（贷）10.偿还贷款本金：贷款（借）；现金账户（贷）11.偿还贷款利息：利息费用（借）；现金账户（贷）12.收到利息收入：现金账户（借）；利息收入（贷）13.支付利息费用：利息费用（借）；现金账户（贷）14.购买长期股权投资：长期股权投资（借）；现金账户（贷）15.销售长期股权投资：现金账户（借）；长期股权投资（贷）16.收到投资收益：现金账户（借）；投资收益（贷）17.支付所得税：所得税费用（借）；现金账户（贷）18.收到政府补助：现金账户（借）；政府补助（贷）19.支付租金：租金费用（借）；现金账户（贷）20.收到租金收入：现金账户（借）；租金收入（贷）21.支付水电费：水电费用（借）；现金账户（贷）22.收到水电费收入：现金账户（借）；水电费收入（贷）23.销售折扣：销售折扣（借）；收入账户（贷）24.采购折扣：库存商品（借）；采购折扣（贷）25.销售退货：销售退货（借）；应收账款（贷）26.采购退货：应付账款（借）；库存商品（贷）27.收到其他应收款：现金账户（借）；其他应收款（贷）28.支付其他应付款：其他应付款（借）；现金账户（贷）29.收到利息收益：现金账户（借）；利息收入（贷）30.支付利息费用：利息费用（借）；现金账户（贷）31.收到投资收益：现金账户（借）；投资收益（贷）32.支付所得税：所得税费用（借）；现金账户（贷）33.收到政府补助：现金账户（借）；政府补助（贷）34.支付租金：租金费用（借）；现金账户（贷）35.收到租金收入：现金账户（借）；租金收入（贷）36.支付水电费：水电费用（借）；现金账户（贷）37.收到水电费收入：现金账户（借）；水电费收入（贷）38.销售折扣：销售折扣（借）；收入账户（贷）39.采购折扣：库存商品（借）；采购折扣（贷）40.销售退货：销售退货（借）；应收账款（贷）41.采购退货：应付账款（借）；库存商品（贷）42.收到其他应收款：现金账户（借）；其他应收款（贷）43.支付其他应付款：其他应付款（借）；现金账户（贷）44.收到利息收益：现金账户（借）；利息收入（贷）45.支付利息费用：利息费用（借）；现金账户（贷）46.收到投资收益：现金账户（借）；投资收益（贷）47.支付所得税：所得税费用（借）；现金账户（贷）48.收到政府补助：现金账户（借）；政府补助（贷）49.支付租金：租金费用（借）；现金账户（贷）50.收到租金收入：现金账户（借）；租金收入（贷）51.支付水电费：水电费用（借）；现金账户（贷）52.收到水电费收入：现金账户（借）；水电费收入（贷）53.销售折扣：销售折扣（借）；收入账户（贷）54.采购折扣：库存商品（借）；采购折扣（贷）55.销售退货：销售退货（借）；应收账款（贷）56.采购退货：应付账款（借）；库存商品（贷）57.收到其他应收款：现金账户（借）；其他应收款（贷）58.支付其他应付款：其他应付款（借）；现金账户（贷）59.收到利息收益：现金账户（借）；利息收入（贷）60.支付利息费用：利息费用（借）；现金账户（贷）61.收到投资收益：现金账户（借）；投资收益（贷）62.支付所得税：所得税费用（借）；现金账户（贷）63.收到政府补助：现金账户（借）；政府补助（贷）64.支付租金：租金费用（借）；现金账户（贷）65.收到租金收入：现金账户（借）；租金收入（贷）66.支付水电费：水电费用（借）；现金账户（贷）67.收到水电费收入：现金账户（借）；水电费收入（贷）68.销售折扣：销售折扣（借）；收入账户（贷）69.采购折扣：库存商品（借）；采购折扣（贷）70.销售退货：销售退货（借）；应收账款（贷）71.采购退货：应付账款（借）；库存商品（贷）72.收到其他应收款：现金账户（借）；其他应收款（贷）73.支付其他应付款：其他应付款（借）；现金账户（贷）74.收到利息收益：现金账户（借）；利息收入（贷）75.支付利息费用：利息费用（借）；现金账户（贷）76.收到投资收益：现金账户（借）；投资收益（贷）77.支付所得税：所得税费用（借）；现金账户（贷）78.收到政府补助：现金账户（借）；政府补助（贷）79.支付租金：租金费用（借）；现金账户（贷）80.收到租金收入：现金账户（借）；租金收入（贷）81.支付水电费：水电费用（借）；现金账户（贷）82.收到水电费收入：现金账户（借）；水电费收入（贷）83.销售折扣：销售折扣（借）；收入账户（贷）84.采购折扣：库存商品（借）；采购折扣（贷）85.销售退货：销售退货（借）；应收账款（贷）86.采购退货：应付账款（借）；库存商品（贷）87.收到其他应收款：现金账户（借）；其他应收款（贷）88.支付其他应付款：其他应付款（借）；现金账户（贷）89.收到利息收益：现金账户（借）；利息收入（贷）90.支付利息费用：利息费用（借）；现金账户（贷）91.收到投资收益：现金账户（借）；投资收益（贷）92.支付所得税：所得税费用（借）；现金账户（贷）93.收到政府补助：现金账户（借）；政府补助（贷）94.支付租金：租金费用（借）；现金账户（贷）95.收到租金收入：现金账户（借）；租金收入（贷）96.支付水电费：水电费用（借）；现金账户（贷）97.收到水电费收入：现金账户（借）；水电费收入（贷）98.销售折扣：销售折扣（借）；收入账户（贷）99.采购折扣：库存商品（借）；采购折扣（贷）100.销售退货：销售退货（借）；应收账款（贷）101.采购退货：应付账款（借）；库存商品（贷）102.收到其他应收款：现金账户（借）；其他应收款（贷）103.支付其他应付款：其他应付款（借）；现金账户（贷）104.收到利息收益：现金账户（借）；利息收入（贷）105.支付利息费用：利息费用（借）；现金账户（贷）106.收到投资收益：现金账户（借）；投资收益（贷）107.支付所得税：所得税费用（借）；现金账户（贷）108.收到政府补助：现金账户（借）；政府补助（贷）109.支付租金：租金费用（借）；现金账户（贷）110.收到租金收入：现金账户（借）；租金收入（贷）111.支付水电费：水电费用（借）；现金账户（贷）112.收到水电费收入：现金账户（借）；水电费收入（贷）113.销售折扣：销售折扣（借）；收入账户（贷）114.采购折扣：库存商品（借）；采购折扣（贷）115.销售退货：销售退货（借）；应收账款（贷）116.采购退货：应付账款（借）；库存商品（贷）117.收到其他应收款：现金账户（借）；其他应收款（贷）118.支付其他应付款：其他应付款（借）；现金账户（贷）119.收到利息收益：现金账户（借）；利息收入（贷）120.支付利息费用：利息费用（借）；现金账户（贷）121.收到投资收益：现金账户（借）；投资收益（贷）122.支付所得税：所得税费用（借）；现金账户（贷）123.收到政府补助：现金账户（借）；政府补助（贷）124.支付租金：租金费用（借）；现金账户（贷）125.收到租金收入：现金账户（借）；租金收入（贷）126.支付水电费：水电费用（借）；现金账户（贷）127.收到水电费收入：现金账户（借）；水电费收入（贷）128.销售折扣：销售折扣（借）；收入账户（贷）129.采购折扣：库存商品（借）；采购折扣（贷）130.销售退货：销售退货（借）；应收账款（贷）131.采购退货：。
2019陀陀. 基础会计分录详解大全,初级备考之前必看
基础会计分录详解大全，初级备考之前必看业务01 取得短期借款（1）题目2017年12月5日，甲公司从工商银行取得9个月期的借款100 000元。
（2）借贷记账规则资产、费用类科目在借方表示增加，贷方表示减少负债、所有者权益、收入类科目在贷方表示增加，借方表示减少（3）会计分录解析本题之中，银行存款增加、短期借款（<=1年）增加。
（4）会计分录答案题目：2017年12月5日，甲公司从工商银行取得9个月期的借款100 000元。
借：银行存款100 000贷：短期借款100 000业务02 取得长期借款（1）题目2017年12月10日，甲公司从工商银行取得2年期的借款200 000元。
（2）借贷记账规则资产、费用类科目在借方表示增加，贷方表示减少负债、所有者权益、收入类科目在贷方表示增加，借方表示减少（3）会计分录解析本题之中，银行存款增加、长期借款（>1年）增加。
（4）会计分录答案题目：2017年12月10日，甲公司从工商银行取得2年期的借款200 000元。
借：银行存款200 000贷：长期借款200 000业务03 计提借款利息（1）题目2017年11月30日，甲公司计提11月应付工商银行的利息500元，尚未支付。
（2）借贷记账规则资产、费用类科目在借方表示增加，贷方表示减少负债、所有者权益、收入类科目在贷方表示增加，借方表示减少（3）会计分录解析本题之中，财务费用增加、应付利息增加。
（4）会计分录答案题目：2017年11月30日，甲公司计提11月应付工商银行的利息500元，尚未支付。
借：财务费用500贷：应付利息500业务04 支付借款利息（1）题目2017年12月5日，甲公司支付11月计提的利息500元，转账支付。
（2）借贷记账规则资产、费用类科目在借方表示增加，贷方表示减少负债、所有者权益、收入类科目在贷方表示增加，借方表示减少（3）会计分录解析本题之中，银行存款减少、应付利息减少。
初级会计实务会计分录总结大全(全)
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借：应收票据贷：应收账款2．企业销售商品取得的商业汇票借：应收票据（面值）贷：主营业务收入应交税费－应交增值税(销项税额)3．收回款项借：银行存款贷：应收票据4．到期未收回借：应收账款贷：应收票据5．应收票据转让（未到期背书转让）借：原材料／材料采购／库存商品应交税费－应交增值税(进项税额)贷：应收票据如有差额“借”后“贷”银行存款6．票据贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据二．应收账款1．应收账款(销售商品提供劳务收取的款项（赊销）) 借：应收账款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税(销项税额)2．代垫运费借：应收账款贷：银行存款３．收回货款借：银行存款贷：应收账款４．发生现金折扣借：银行存款财务费用贷：应收账款５．改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收账款三．预付账款１．预付账款(向单位预付款项)借：预付账款贷：银行存款２．收到所购物资借：原材料／材料采购／库存商品应交税费－应交增值税(进项税额)贷：预付账款３．补足款项（预付<货款）借：预付账款贷：银行存款４．收回多余款项（预付>货款）借：银行存款贷：预付账款５．其他应收款发生时：借：其他应收款贷：材料采购／银行存款收回时：借：银行存款贷：其他应收款６．应收账款的减值当期应计提的坏账转杯＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额－（或＋）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额应收账款坏账准备余额＝（应收账款账面余额－未来现金流量的现值）－坏账准备调整前贷方余额（如果为贷方余额，则减负数）直接法(确认坏账)：借：资产减值损失－坏账损失贷：应收账款备抵法：1．正数－补提计提坏账准备借：资产减值损失－计提的坏账准备贷：坏账准备负数－冲销冲减多计提坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失－计提的坏账准备2．应收款项作坏账转销发生坏账确认借：坏账准备贷：应收账款3．已确认的坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款或借：银行存款贷：坏账准备第四节：存货(－)存货的账务处理(以原材料为例)存货的成本=采购成本+加工成本+其他成本采购成本=购买价款+相关税费+运算费+装卸费+保险费+其他可归属于存货采购成本的费用1．按实际成本核算(1)购入原材料的账务处理①款付货已到借：原材料应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款②款付货未到借：在途物资应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款③货到款未付A．收到发票借：原材料应交税费－应交增值税(进项税额)贷：应付账款B．月末未收到发票，按暂估价入账，下月初用红字冲回借：原材料(暂估价值)贷：应付账款(暂估价值)下月初做相反分录借：应付账款贷：原材料(２)发出原材料的账务处理借：生产成本(产品领用材料)制造费用(车间领用材料)管理费用(管理部门领用材料)销售费用(销售部门领用材料)在建工程(工程领用材料)贷：原材料2．按计划成本核算(1)采购材料时按实际成本入账借：材料采购(实际成本)应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款(等)(2)材料入库时按计划成本入账借：原材料(计划成本)贷：材料采购(计划成本)(3)结转入库材料的成本差异超支差借：材料成本差异(超支差)贷：材料采购节约差借：材料采购贷：材料成本差异(节约差)(4)发出材料时－律按计划成本借：生产成本(产品领用材料)制造费用(车间领用材料)管理费用(管理部门领用材料)销售费用(销售部门领用材料)在建工程(工程领用材料)贷：原材料(计划成本)(5)结转发出材料的成本差异，根据差异率计算发出材料应负担的差异额差异率= [月初结存材料的成本差异＋本月收入材料的成本差异/月初结存材料的计划成本＋本月收入材料的计划成本]×100％发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×差异率发出材料的实际成本=发出材料的计划成本±差异额超支差借：生产成本(产品领用材料)―基本生产成本―辅助生产成本制造费用(车间领用材料)管理费用(管理部门领用材料)销售费用(销售部门领用材料)在建工程(工程领用材料)贷：材料成本差异(超支差)(6)包装物生产领用包装物借：生产成本材料成本差异(借方或贷方)贷：周转材料－包装物随同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用（实际成本）贷：周转材料－包装物按其差额”借”或”贷”材料成本差异随同商品出售单独计价的包装物①出售单独加加包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）②结转所售单独计价包装物的成本借：其他业务成本贷：周转材料－包装物材料成本差异(7)低值易耗品五五摊销法领用借：周转材料－低值易耗品贷：周转材料－低值易耗品－在库领用时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料－低值易耗品－摊销报废时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料－低值易耗品－摊销同时借：周转材料－低值易耗品－摊销贷：周转材料－低值易耗品－在用(8)委托加工物资发出物资发出材料时：借：委托加工物资（实际）贷：原材料（计划）或“借”或“贷”材料成本差异借方节约贷方超支支付加工费、运杂费等：借：委托加工物资应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款材料成本差异加工完成验收入库商品入库时：借：原材料（计划）/周转材料－低值易耗品贷：委托加工物资或“借”或“贷”材料成本差异(9)库存商品验收入库商品借：库存商品贷：生产成本销售商品借：主营业务收入贷：库存商品月末，应分摊己销商品的进销差价借：商品进销差价贷：主营业务成本商品流通企业发出存货①毛利率法销售成本＝销售净额－销售净额×毛利率＝销售净额×（１－毛利率）期末存货成本＝期初存货成本－本期销售成本②售价金额法本期销售产品的实际成本＝本期商品销售收入－本期已销售商品应分摊进销差价期末结存商品的实际成本＝期初库存商品的进价成本＋本期购进商品的进价成本－本期销售商品的实际成本本期销售商品的成本（进价）进价率＝（期初进价＋本期销售商品的实际成本（进价））/（期初售价＋本期购入的售价）×100％本期销售成本＝本期收入（售价）×进价率(二)存货的清查盘盈批准前借：原材料(等)贷：待处理财产损溢盘亏借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费－应交增值税(进项税额转出)批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用(无法查明原因) 借：原材料（残料入库）其他应收款（保险或过失赔偿）管理费用（一般经营损失）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢附注：非常损失材料要负担增值税借：营业外支出贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益应交税费－应交增值税（进项税额转出）(三)存货减值可变现净值＝存货的估计售价－进一步加工成本－估计销售费用和以及相关税费当期应计提的存货跌价准备＝（存货成本－可变现净值）－存货跌价准备已有贷方余额存货跌价准备的会计处理：当存货成本高于其可变现净值时，企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额（补提）借：资产减值损失－计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备转回已计提的存货跌价准备金额时，按恢复增加的金额借：存货跌价准备贷：资产减值损失－计提的存货跌价准备企业结转存货销售成本时，对于以计提存货跌价准备借：存货跌价准备贷：主营业务成本／其他业务成本(四)存货发出计价方法a．个别计价法 b．先进先出法 c．全月一次加权平均法加权平均单价＝实际成本/存货数量发出存货实际成本＝发出数量×加权平均单价d．移动平均法存货单位成本＝（原有库存存货实际成本＋本次进货的实际成本）/（原有库存存货数量＋本次进货数量）本次发出存货成本＝本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本＝月末库存存货数量×本月月末存货单位成本第五节：长期股权投资一．采用成本法核算的长期股权投资的账务处理1．长期股权投资初始投资成本的确定（取得长期股权投资）借：长期股权投资应收股利(实际支付的价款或时价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润) 贷：银行存款2．长期股权投资持有期间被投资投资单位宣告发放现金股利或利润借：应收股利贷：投资收益3．长期股权投资的处置借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资收益(差额)应收股利(尚未发放的现金股利或利润)二．采用权益法核算长期股权投资的账务处理1．取得长期股权投资借：长期股权投资－成本贷：银行存款2.初始成本<应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资－成本贷：银行存款营业外收入3．持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生亏损实现净利借：长期股权投资－损益调整贷：投资收益宣告现金股利借：应收股利贷：长期股权投资－损益调整发生亏损借：投资收益贷：长期股权投资－损益调整发生亏损作相反分录4．持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动所有者权益变动增加借：长期股权投资－其他权益变动贷：资本公积－其他资本公积减少借：资本公积－其他资本公积贷：长期股权投资－其他权益变动长期股权投资减值借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回5．长期股权投资的处置借：银行存款资本公积－其他资本公积贷：长期股权投资－成本－损益调整－其他权益变动投资收益第六节：固定资产及投资性房地产(一)固定资产1．取得固定资产(1)．外购(不需要安装)购入设备借：固定资产应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款(需要安装)购入进行安装借：在建工程应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款交付使用借：固定资产贷：在建工程(2)．建造固定资产①自营工程购入物资借：工程物资贷：银行存款领用物资借：在建工程贷：工程物资领用原材料借：在建工程贷：原材料应交税费－应交增值税(销项税额)领用库存商品借：在建工程贷：库存商品应交税费－应交增值税(销项税额) 支付其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬达到使用状态借：固定资产贷：在建工程②出包工程支付工程款借：在建工程贷：银行存款补付款借：在建工程贷：银行存款达到使用状态借：固定资产贷：在建工程2.固定资产折旧方法a.年限平均法年折旧率＝（１－预计净残值率）/预计使用寿命（年）×100％月折旧率＝年折旧率/12b.工作量法单位工作量折旧额＝[固定资产原价×（１－预计净残值率）]/预计总工作量某项固定资产月折旧额＝该固定资产当月工作量×单位工作量折旧额c.双倍余额递减法折旧率＝２/预计使用年限×100％（直线折旧率的两倍）折旧额＝固定资产账面净值×折旧率年折旧率最后两年（固定资产账面净值－预计净残值）/２d.年数总和法年折旧率＝尚可使用年限/预计使用年限的年数总和×100％折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）×折旧率3．固定资产折旧借：在建工程其他业务成本制造费用管理费用销售费用贷：累计折旧4．固定资产的后续支出(符合资本化)借：在建工程贷：固定资产达到使用状态借：固定资产贷：在建工程(不符合资本化)借：管理费用销售费用贷：银行存款等5．固定资产的处置(1)．固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产(2)．发生清理费用等借：固定资产清理贷：银行存款应交税费－应交营业税(3)．收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款／原材料／其他应收款（保险赔行或过时赔偿）贷：固定资产清理(4)．净损失（自然灾害）借：营业外支出贷：固定资产清理(5)．净收益（自然灾害）借：固定资产清理贷：营业外收入(6)．生产期间正常处理借：营业外支出－处置非流动资产损失贷：固定资产清理6．固定资产清查盘盈批准前借：固定资产贷：以前年度损益调整批准后借：以前年度损益调整贷：盈余公积－法定盈余公积利润分配－未分配利润确认应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费－应交所得税盘亏批准前借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产批准后借：其他应收款营业外支出贷：待处理财产损溢7．固定资产减值借：固定资产减值损失－计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备(二)投资性房地产(1)．取得借：投资性房地产贷：银行存款／在建工程(2)后续计量(成本模式)①计提折旧借：主营业务成本/其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧(摊销)②收到租金借：其他业务收入贷：银行存款③减值借：固定资产减值损失－计提的投资性房地产减值准备贷：投资性房地产减值准备(公允价值模式)①取得借：投资眭房地产－成本②贷：开发成本②公允价值上升借：投资性房地产－公允价值变动贷：公允价值变动损益(下降则相反)(3)．处置(成本模式)①处置收入借：银行存款贷：主营业务成本/其他业务成本②结转处置成本借：主营业务成本/其他业务成本投资性房地产累计折旧投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产(公允价值模式)①处置收入借：主营业务成本/其他业务成本贷：其他业务收入②结转处置成本借：其他业务成本贷：投资性房地产－成本－公允价值变动同时借：公允价值变动损益贷：其他业务成本变更成本可转变为公允价值公允价值不可转变为成本第七节：无形资产及其他资产1无形资产的取得外购的无形资产借：无形资产贷：银行存款白行研究开发的无形资产：(1)发生的研发支出，不满足资本化条件的借：研发支出－费用化化支出贷：银行存款／原材料／应付职工薪酬等期末借：管理费用贷：研发支出－费用化支出(2)发生的研发支出，满足资本化确认条件的借：研发支出－资本化支出贷：银行存款／原材料／应付职工薪酬等达到预定用途形成无形资产的借：无形资产贷：研发支出－资本化支出2无形资产的摊销借：管理费用/制造费用／其他业务成本等贷：累计摊销注：根据会计准则的规定，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。
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存货清查
结果的账
务处理
盘盈
审批前
借：原材料/库存商品
贷：待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢
审批后
借：原材料/库存商品
贷：待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢
盘亏
审批前
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：原材料/库存商品
审批后
借：其他应收款（可收回的保险赔偿和过失人赔偿）
贷：原材料
计划成本法
借：生产成本/制造费用/管理费用等
材料成本差异（节约）
贷：原材料
材料成本差异（超支）
四、生产业务
处理材料费用的归集与分配
借：生产成本（直接用于产品生产）
制造费用（间接费用）
管理费用（行政管理部门）
贷：原材料
职工薪酬的归集与分配
计提
借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程等
企业购入材料，未入库，款已付（款未付）
借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款
货款已经支付，发票账单已收到，同时材料验收入库：
企业购入材料，未入库，款已付（款未付）
借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款
发出材料
实际成本法
借：生产成本/制造费用/管理费用等
审批后
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：其他应付款（需要支付或退还他人）
营业外收入（无法查明原因）
盘亏
审批前
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：其他应付款（需要支付或退还他人）
营业外收入（无法查明原因）
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借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金溢余（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)第二章存货1材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－增（进）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－增（进）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－增（销）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金－增（销）应交税金－应交消费税其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查⑴盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。
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1.购买固定资产
2.支付应付账款
借：应付账款5000
贷：银行存款5000
分析：公司通过银行转账的方式支付给供应商已到期的应付账款5000元，因此需要减少应付账款，同时减少银行存款。
3.收到客户预付款项
借：银行存款3000
贷：预收款项3000
分析：客户提前支付3000元作为购买产品的预付款，因此需要将这笔预付款计入到预收款项当中，并增加银行存款。
4.采购原材料
借：原材料8000
贷：应付账款8000
分析：公司从供应商处购买原材料，使用的是赊购方式，因此需要增加原材料的数量和价值，并在应付账款中增加8000元。
5.销售产品收入
6.支付日常经营费用
借：日常经营费用2000
贷：银行存款2000
分析：公司对日常经营费用进行支付，直接从银行存款中扣除2000元，因此需要减少银行存款，并增加日常经营费用的支出。
7.返还借款本金
8.计提应收账款坏账准备
借：坏账准备500
贷：应收账款500
分析：公司对已确认无法收回的应收账款进行坏账准备计提，因此需要增加坏账准备500元，并减少应收账款。
9.收到其他公司分红
10.发放员工工资。
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计划成本法
借：生产成本/制造费用/管理费用等
材料成本差异（节约）
贷：原材料
材料成本差异（超支）
四、生产业务
处理材料费用的归集与分配
借：生产成本（直接用于产品生产）
制造费用（间接费用）
管理费用（行政管理部门）
贷：原材料
职工薪酬的归集与分配
计提
借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程等
贷：短期借款
月末计提应计利息
借：财务费用
贷：应付利息
支付利息
借：财务费用
应付利息
贷：银行存款
偿还银行借款本金
借：短期借款
贷：银行存——利息调整
贷：长期借款——本金
计提利息
借：财务费用等
贷：应付利息（分期付息）
长期借款——应计利息（到期一次还本付息）
偿还款本息
借：管理费用
贷：应付利息
银行存款等
企业行政管理部门人员的职工薪酬
借：管理费用
贷：应付职工薪酬
企业行政管理部门计提的固定资产折旧以及企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出
借：管理费用
贷：累计折旧
企业按规定计算确定的应交房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费
借：管理费用
贷：应付职工薪酬
发放工资，支付现金
借：应付职工薪酬——工资
贷：库存现金
代扣款项
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应收款——职工房租
——代垫医药费
制造费用的归集和分配
借：生产成本——基本生产成本——A产品
——基本生产成本——B产品
贷：制造费用
分配完工产品生产成本的计算与结转
借：库存商品
贷：生产成本
五、销售业务
审批后
借：其他应收款（可收回的保险赔偿和过失人赔偿）
营业外支出
贷：待处理财产损溢
无法支付的应付账款
借：应付账款
贷：营业外收入
无法收回的应收账款
计提坏账准备
借：资产减值损失
贷：坏账准备
实际发生坏账
借：坏账准备
贷：应收账款已确认并
转销的应收账款又收回
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
或：
借：银行存款
收回残料变价收入时
借：银行存款
贷：固定资产
清理支付清理费用时
借：固定资产清理
贷：银行存款
结转处置固定资产发生的净损失
借：营业外支出
贷：固定资产清理
结转处置固定资产发生的净收益
借：固定资产清理
贷：营业外收入
三、材料采购业务
购买材料
实际成本法
（1）货款已经支付，发票账单已到，材料已验收入库：
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应交税费
企业行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费等以及企业发生的业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、企业研究费用等其他费用
借：管理费用
贷：银行存款
研发支出等
销售费用的账务处理
企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用
借：销售费用
贷：银行存款等
营业外支出
利润分配的账务处理
净利润转入利润分配
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润提取盈余
公积
提取盈余公积
借：利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
向投资者分配利润或股利
借：利润分配——应付现金股利/转作股本股利
贷：应付股利/股本
盈余公积补亏
借：盈余公积
初级会计职称会计分录汇总大全
一、资金筹集业务
接受现金投资
借：银行存款
贷：实收资本/股本
资本公积——资本溢价/股本溢价
接受非现金投资
借：固定资产/无形资产
贷：实收资本/股本
资本公积——资本溢价
实收资本增加
借：银行存款
贷：实收资本
借：资本公积/盈余公积
贷：实收资本（或股本）
短期借款账务处理
借入
借：银行存款
审批后
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：其他应付款（需要支付或退还他人）
营业外收入（无法查明原因）
盘亏
审批前
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：其他应付款（需要支付或退还他人）
营业外收入（无法查明原因）
审批后
借：其他应收款（可收回的保险赔偿和过失人赔偿）
管理费用（管理不善造成的）
营业外支出（自然灾害等原因造成）
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
营业税金及附加的账务处理
确认营业税金及附加：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交营业税等
期末，结转到本年利润：
借：本年利润
贷：营业税金及附加
六、期间费用
管理费用的账务处理
企业在筹建期间发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等
所得税的账务处理
计算应交所得税
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
实际上交所得税费用
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
利润形成的账务处理
借：主营业务收入
其他业务收入
公允价值变动损益
投资收益
营业外收入
贷：本年利润
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
贷：坏账准备
贷：利润分配——盈余公积补亏
企业未分配利润的形成
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
——应付现金股利
——转作股本股利
借：利润分配——盈余公积补亏
贷：利润分配——未分配利润
八、财产清查账务处理
库存现金清查结果的账务处理
盘盈
审批前
借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
企业购入材料，未入库，款已付（款未付）
借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款
货款已经支付，发票账单已收到，同时材料验收入库：
企业购入材料，未入库，款已付（款未付）
借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款
发出材料
实际成本法
借：生产成本/制造费用/管理费用等
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
存货清查
结果的账
务处理
盘盈
审批前
借：原材料/库存商品
贷：待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢
审批后
借：原材料/库存商品
贷：待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢
盘亏
审批前
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：原材料/库存商品
审批后
借：其他应收款（可收回的保险赔偿和过失人赔偿）
借：在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
材料收到，并验收入库
借：原材料
贷：在途物资
（5）采用预付方式购入材料：
预付货款时：
借：预付账款
贷：银行存款
材料入库时：
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
补付货款时：
借：预付账款
贷：银行存款
计划成本法
货款已经支付，发票账单已收到，同时材料验收入库：
管理费用（管理不善造成的损失）
营业外支出（自然灾害等原因造成的损失）
贷：待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢
固定资产
清查结果
的账务
处理
盘盈
审批前
借：固定资产
贷：以前年度损益调整
审批后
借：以前年度损益调整
贷：盈余公积——法定盈余公积
利润分配——未分配利润
盘亏
审批前
借：待处理财产损溢
累计折旧
贷：固定资产
主营业务收入的账务处理
借：银行存款/应收账款/预收账款等
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
主营业务成本的账务处理
借：主营业务成本
贷：库存商品
其他业务收入的账务处理
借：银行存款/应收账款/应收票据等
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
其他业务成本的账务处理
借：银行存款/应收账款/应收票据等
借：长期借款——本金
财务费用
应付利息/长期借款——应计利息
贷：银行存款
二、固定资产业务
购入固定资产
借：固定资产（不需安装）/在建工程（需要安装）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
固定资产折旧
借：制造费用/销售费用/管理费用等
贷：累计折旧
固定资产处置
转入清理时
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、修理费等经营费用
借：销售费用
贷：应付职工薪酬
银行存款
累计折旧等
财务费用的账务处理
企业发生的各项财务费用
借：财务费用
贷：银行存款
应付利息等
企业发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额、现金折扣
借：银行存款/应付账款
贷：财务费用
七、利润形成与分配
贷：银行存款