编制报表前的准备工作PPT课件
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《报表的制作》PPT课件
2020/11/12
新华教育 诚信天下
4
二． 文本的对齐方式设置
1. “对齐”选项卡
① 文本对齐方式（水平和垂直对齐） ② 文本控制（自动换行、缩小字体填充、合并单元格） ③ 从右到左（文字方向：根据内容、总是从左到右、总是从右到左） ④ 方向（旋转度数）
2. “对齐”设置的方法
① 格式->单元格…->“对齐”选项卡 ② 右键菜单中对齐按钮
报表的制作
教学目的与要求
Excel 2003提供了强大的编辑功能,可以对工作表及其中的数据进行各种操作和处理。 通过本章的学习，掌握报表的制作的基础知识，使用户能轻松自如地制作报表。
2020/11/12
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2
教学重点及难点
• Excel单元格格式的设置 • 样式与条件格式的设置 • 自定义序列的定义（难点） • 条件格式的实际应用
⑤ 单击“确定”完成
2020/11/12
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10
二：给单元格添加批注
批注：是附加在单元格中，对单元格内容进行解释说明 1. 添加批注
步骤：
① 选中要添加批注的单元格 ② 执行：插入->批注 ③ 在文本框中输入批注内容 ④ 单击批注框外结束批注的编辑
2. 隐藏批注 步骤：
① 选中已经添加批注单元格 ② 单击右键，选择“隐藏批注”命令（只能看见红色标记）
③ 单击“添加”按钮即可
使用：在第一单元格中输入序列字段，然后直接在行或列的方 向拖动填充柄
3. 使用“序列”命令填充
步骤：
① 在单元格中输入要填充的起始序列
② 选中要填充序列的单元格区域
③ 执行：编辑->填充->序列…
编制报表前准备工作
对数据进行校验和核对
在报表编制过程中，应对采集的数据进行校验和核对，确保数据的准确性和完整性。对于 异常数据或疑问数据，应及时与相关部门沟通确认。
建立数据质量监控机制
通过建立数据质量监控机制，定期对报表数据进行质量检查和分析，及时发现并纠正数据 质量问题，确保报表数据的准确性和一致性。
https://
性。
分配编制务与责任
根据报表编制的需求和团队成员的专长，合理分配编制任务，确保各项任务能够得 到有效执行。
明确各个任务的责任人和协助人员，建立有效的沟通和协作机制，确保团队成员之 间的合作顺畅。
对于复杂的报表编制任务，可以设立专门的项目小组，由经验丰富的团队成员担任 组长，负责整体规划和协调。
确定审核和批准流程
规划报表的数据区域，合理安排数据 表格、图表等元素的位置和大小。
设定数据展示方式和规则
确定数据的展示方式，如表格、 图表等。
设定数据的排序、筛选、分组等 规则，以便更好地呈现数据特点。
根据需要，设定数据的颜色、字 体等样式，以突出重要信息。
PART 05
建立数据质量监控机制
制定数据质量标准
1 2
选择合适的报表模板
根据报表类型和需求， 选择适合的报表模板， 如财务报表、销售报 表等。
确保所选模板符合公 司或组织的规范和标 准。
考虑报表的复杂性和 数据量，选择能够清 晰展示数据的模板。
设计报表布局和排版
确定报表的标题、副标题、表头、表 尾等基本信息。
保持报表布局整洁、美观，便于阅读 和理解。
数据质量评估与报告
对检查结果进行汇总和分析，评估数据质量状况，形成数 据质量报告。针对存在的问题提出改进措施和建议，为后 续的数据处理和报表编制提供有力保障。
在报表编制过程中，应对采集的数据进行校验和核对，确保数据的准确性和完整性。对于 异常数据或疑问数据，应及时与相关部门沟通确认。
建立数据质量监控机制
通过建立数据质量监控机制，定期对报表数据进行质量检查和分析，及时发现并纠正数据 质量问题，确保报表数据的准确性和一致性。
https://
性。
分配编制务与责任
根据报表编制的需求和团队成员的专长，合理分配编制任务，确保各项任务能够得 到有效执行。
明确各个任务的责任人和协助人员，建立有效的沟通和协作机制，确保团队成员之 间的合作顺畅。
对于复杂的报表编制任务，可以设立专门的项目小组，由经验丰富的团队成员担任 组长，负责整体规划和协调。
确定审核和批准流程
规划报表的数据区域，合理安排数据 表格、图表等元素的位置和大小。
设定数据展示方式和规则
确定数据的展示方式，如表格、 图表等。
设定数据的排序、筛选、分组等 规则，以便更好地呈现数据特点。
根据需要，设定数据的颜色、字 体等样式，以突出重要信息。
PART 05
建立数据质量监控机制
制定数据质量标准
1 2
选择合适的报表模板
根据报表类型和需求， 选择适合的报表模板， 如财务报表、销售报 表等。
确保所选模板符合公 司或组织的规范和标 准。
考虑报表的复杂性和 数据量，选择能够清 晰展示数据的模板。
设计报表布局和排版
确定报表的标题、副标题、表头、表 尾等基本信息。
保持报表布局整洁、美观，便于阅读 和理解。
数据质量评估与报告
对检查结果进行汇总和分析，评估数据质量状况，形成数 据质量报告。针对存在的问题提出改进措施和建议，为后 续的数据处理和报表编制提供有力保障。
初级会计学(第七版)课件：编制报表前的准备工作
5
continued
❖ （1）权责发生制。按照权责发生制进行核算时，日常仅对货币收付的业 务进行核算，对于没有货币收付的业务需要在期末进行调整，这样才能使 收入计入其实现的期间，也使费用计入其发生的期间。理论上，企业可以 每天编制调整分录，但实际上这些调整分录在月末时进行。
❖ （2）实现原则。依据实现原则，收入只有在出售商品或提供劳务时才完 成了其实现过程，才能够被客观地计量，才能确认为收入。如果预收了销 售款，但尚未提供商品，不能作为收入的实现。
4
9.2 期末账项调整
❖ 会计核算的一个基本假设是会计分期，通过会计分期将持续不断的生产经 营过程人为地划分为会计期间，并且以会计期间作为对外报告财务状况以 及经营成果的时间段。但是，企业的收入与费用是随着经济业务不断发生 的，会计期间的产生使会计核算必然涉及划分本期和非本期的收入、费用 等问题，如杂志社办理杂志预订业务，收到了预订款，但没有提供杂志， 相应的收入并未实现，这时杂志社应于每期期末调整，确认属于当期的收 入，这就是期末账项调整，账项调整编制的会计分录为调整分录。期末账 项调整的主要内容是调整各期的收入、费用，但由于在确认收入、费用的 同时也要确认资产、负债，因此期末账项的调整也关系到企业财务状况的 正确性。期末账项调整的依据是：
核对和账账核对。但是，账簿记录的正确性还不能说明账簿记录的客观真实性。出于 种种原因，可能使各项财产的账面数额与实际结存数额发生差异，或者虽然账实相符 ，但某些材料、物资却已毁损变质。究其原因，有的是在保管过程中发生的自然损耗 ；有的是在收发管理中发生错收、错付；有的是由于计量、检验不准确发生错误；有 的是因管理人员的过失发生存货的毁损变质和不法分子的贪污盗窃、破坏等。此外， 现金、银行存款等各项货币资金和各项应收、应付款的账面数额与实际数额都有发生 账实不符的可能。因此，为了正确掌握各项财产物资、债权债务的真实情况，保证报 表资料的准确可靠，必须在账簿记录的基础上，运用财产清查这一专门方法，对各项 财产物资、债权债务进行定期或不定期的盘点和核对。
continued
❖ （1）权责发生制。按照权责发生制进行核算时，日常仅对货币收付的业 务进行核算，对于没有货币收付的业务需要在期末进行调整，这样才能使 收入计入其实现的期间，也使费用计入其发生的期间。理论上，企业可以 每天编制调整分录，但实际上这些调整分录在月末时进行。
❖ （2）实现原则。依据实现原则，收入只有在出售商品或提供劳务时才完 成了其实现过程，才能够被客观地计量，才能确认为收入。如果预收了销 售款，但尚未提供商品，不能作为收入的实现。
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9.2 期末账项调整
❖ 会计核算的一个基本假设是会计分期，通过会计分期将持续不断的生产经 营过程人为地划分为会计期间，并且以会计期间作为对外报告财务状况以 及经营成果的时间段。但是，企业的收入与费用是随着经济业务不断发生 的，会计期间的产生使会计核算必然涉及划分本期和非本期的收入、费用 等问题，如杂志社办理杂志预订业务，收到了预订款，但没有提供杂志， 相应的收入并未实现，这时杂志社应于每期期末调整，确认属于当期的收 入，这就是期末账项调整，账项调整编制的会计分录为调整分录。期末账 项调整的主要内容是调整各期的收入、费用，但由于在确认收入、费用的 同时也要确认资产、负债，因此期末账项的调整也关系到企业财务状况的 正确性。期末账项调整的依据是：
核对和账账核对。但是，账簿记录的正确性还不能说明账簿记录的客观真实性。出于 种种原因，可能使各项财产的账面数额与实际结存数额发生差异，或者虽然账实相符 ，但某些材料、物资却已毁损变质。究其原因，有的是在保管过程中发生的自然损耗 ；有的是在收发管理中发生错收、错付；有的是由于计量、检验不准确发生错误；有 的是因管理人员的过失发生存货的毁损变质和不法分子的贪污盗窃、破坏等。此外， 现金、银行存款等各项货币资金和各项应收、应付款的账面数额与实际数额都有发生 账实不符的可能。因此，为了正确掌握各项财产物资、债权债务的真实情况，保证报 表资料的准确可靠，必须在账簿记录的基础上，运用财产清查这一专门方法，对各项 财产物资、债权债务进行定期或不定期的盘点和核对。
财务报表的编制方法53页PPT.ppt
(zìwǒ)
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7、最具挑战性的挑战莫过于提升自我
。。2024年1 0月202 4/10/82 024/10 /82024 /10/810 /8/202 4
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8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24/10/ 82024/ 10/8Oct ober 8, 2024
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9、一个人即使已登上顶峰，也仍要自 强不息 。2024 /10/82 024/10/ 82024/ 10/820 24/10/8
（一）财务报表编制的目的
为报表使用者进行决策提供会计信息。
（二）财务报表编制的基本要求 1、真实(zhēnshí)可靠
2、内容完整
3、编报及时
4、便于理解
5、相关可比
第九页，共五十三页。
第二节
资产(zīchǎn)负债表的编制
第十页，共五十三页。
一、资产负债表的概念
二、资产负债表的格式 （一）报告式 （二）帐户 式 (zhànɡ hù) 三、资产负债表的内容排列
（一）流动列前法
（二）固定列前法
第十一页，共五十三页。
四、资产 负债表的编制 (zīchǎn)
（一）资产负债表编制的数据来源
（二）资产负债表的编制方法(fāngfǎ) 1、根据总帐或明细帐余额直接填列 2、根据总帐或明细帐余额合并填列
3、根据总帐或明细帐余额分析填列
4、根据报表各项目数字抵消计算填列，以反 映其净值
第十二页，共五十三页。
第三节
利润表的编制
第十三页，共五十三页。
一、利润表 （一）利润表的概念 （二）利润表的格式
1、单步式 2、多步式 （二）利润表编制的数据来源和编制方法
主要根据各损益(sǔnyì)类科目的发生额分析 填列。
第八章-编制报表前的准备工作
第一节 编表前准备工作旳意义和内容
一、编表前准备工作旳意义 二、编表前准备工作旳内容
编表前准备工作旳意义
确保报表信息精确可靠
编表前准备工作旳内容
1.期末账项调整 2.全方面清查资产，核实债务 3.对账 4.结账 5.编制工作底稿
第二节 期末账项调整
一、应计收入旳账项调整 二、应计费用旳账项调整 三、收入分摊旳账项调整 四、费用分摊旳账项调整
实）
财产清查成果旳处理 1.财产清查成果旳基本含义
财产清查成果旳处理
2.财产清查成果处理环节：
▲核准金额，查明差别原因， 提出处理意见。 ▲调整账簿统计，做到账实相 符。 ▲经同意后，编制记账凭证登 记入账，予以核销。
3.财产清查成果旳会计处理
（1）账户设置
★不涉及盘 盈固定资产
库存现金、库存商品
财产清查旳一般措施
1.清查财产物资实存数旳措施 实地盘点法 技术推算法 2.清查财产物资金额旳措施 账面价值法 评估确认法 协商议价法 查询核实法
财产清查旳内容
1.货币资金旳清查 （1）库存现金旳清查 清查措施——实地盘点法。 清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。
（※主要旳原始凭证）
财产清查旳内容
年月日
实存与账存对比 备 注
财产名 实存金 账存金
称
额
额
盘盈
盘亏
• 清 • （ • （ • （实 • （实
查 盘 账 际余 际余
盘点面
盘点点人签章： 后 根据有关既 旳根据盘存 确 账户填列有
财单填列 认
余
额不账存实存对额比不成果 小保管于人员签章：不小 账面 于账 余额 面余
★产账存实存旳对比表能额够作为调）整账面统额计旳）原始凭证
一、编表前准备工作旳意义 二、编表前准备工作旳内容
编表前准备工作旳意义
确保报表信息精确可靠
编表前准备工作旳内容
1.期末账项调整 2.全方面清查资产，核实债务 3.对账 4.结账 5.编制工作底稿
第二节 期末账项调整
一、应计收入旳账项调整 二、应计费用旳账项调整 三、收入分摊旳账项调整 四、费用分摊旳账项调整
实）
财产清查成果旳处理 1.财产清查成果旳基本含义
财产清查成果旳处理
2.财产清查成果处理环节：
▲核准金额，查明差别原因， 提出处理意见。 ▲调整账簿统计，做到账实相 符。 ▲经同意后，编制记账凭证登 记入账，予以核销。
3.财产清查成果旳会计处理
（1）账户设置
★不涉及盘 盈固定资产
库存现金、库存商品
财产清查旳一般措施
1.清查财产物资实存数旳措施 实地盘点法 技术推算法 2.清查财产物资金额旳措施 账面价值法 评估确认法 协商议价法 查询核实法
财产清查旳内容
1.货币资金旳清查 （1）库存现金旳清查 清查措施——实地盘点法。 清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。
（※主要旳原始凭证）
财产清查旳内容
年月日
实存与账存对比 备 注
财产名 实存金 账存金
称
额
额
盘盈
盘亏
• 清 • （ • （ • （实 • （实
查 盘 账 际余 际余
盘点面
盘点点人签章： 后 根据有关既 旳根据盘存 确 账户填列有
财单填列 认
余
额不账存实存对额比不成果 小保管于人员签章：不小 账面 于账 余额 面余
★产账存实存旳对比表能额够作为调）整账面统额计旳）原始凭证
编制报表前的准备工作
1、应计收入的账项调整 2、应计费用的账项调整 3、收入分摊的账项调整 4、费用分摊的账项调整
整理ppt
编制报表前的准备工作
三、工作底稿 调整前余额的编制 账项调整的填写 调整后试算表的填制
四、对账和结账 对账：账证核对、账账核对、账实核对 结账：日结（日记帐）、月结、季结、年结
整理ppt
银行存款日记账余额
加：企业已收、银行未收 加：银行已收、企业未收
减：企业已付、银行未付 减：银行已付，企业未付
调整后余额
调整后余额
银行存款余额调节表的作用：仅仅用来对账，只有到原
始凭证到达方才入账
整理ppt
编制报表前的准备工作——财产清查
3、债权债务的清查 是对单位应收、应付项目及其他应收、应付项目
利于管理控制。 适用：价值低、收发频繁的存货
整理ppt
编制报表前的准备工作——财产清查
（四）财产清查结果的处理 清查结果三种情况：账实相符；盘盈；盘亏 财产清查结果的处理程序：
1、根据财产清查报告表（盘盈、盘亏）先转入待处理 财产损溢（暂记账户）
2、查明盘盈、盘亏的原因，向有关部门报告批准，根
金管理规定行为。
整理ppt
编制报表前的准备工作——财产清查
2、银行存款的清查 方法：核对法，银行定期送达的对账单与企业银行存款
日记账逐笔核对，查明是否相符。 不相符的原因有两种：记账错误、未达账项。 未达账项：是指单位与银行之间一方已登记入账，另一
方因未收到有关凭证而未入账的款项。 未达账项的四种情况：
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 报批处理， 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：管理费用
整理ppt
编制报表前的准备工作——财产清查
整理ppt
编制报表前的准备工作
三、工作底稿 调整前余额的编制 账项调整的填写 调整后试算表的填制
四、对账和结账 对账：账证核对、账账核对、账实核对 结账：日结（日记帐）、月结、季结、年结
整理ppt
银行存款日记账余额
加：企业已收、银行未收 加：银行已收、企业未收
减：企业已付、银行未付 减：银行已付，企业未付
调整后余额
调整后余额
银行存款余额调节表的作用：仅仅用来对账，只有到原
始凭证到达方才入账
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编制报表前的准备工作——财产清查
3、债权债务的清查 是对单位应收、应付项目及其他应收、应付项目
利于管理控制。 适用：价值低、收发频繁的存货
整理ppt
编制报表前的准备工作——财产清查
（四）财产清查结果的处理 清查结果三种情况：账实相符；盘盈；盘亏 财产清查结果的处理程序：
1、根据财产清查报告表（盘盈、盘亏）先转入待处理 财产损溢（暂记账户）
2、查明盘盈、盘亏的原因，向有关部门报告批准，根
金管理规定行为。
整理ppt
编制报表前的准备工作——财产清查
2、银行存款的清查 方法：核对法，银行定期送达的对账单与企业银行存款
日记账逐笔核对，查明是否相符。 不相符的原因有两种：记账错误、未达账项。 未达账项：是指单位与银行之间一方已登记入账，另一
方因未收到有关凭证而未入账的款项。 未达账项的四种情况：
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 报批处理， 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：管理费用
整理ppt
编制报表前的准备工作——财产清查
财务会计报表编制前的准备工作
其他资产减值准备的计提
根据其他资产的市场价值和未来收益情况， 计提相应的减值准备。
04
编制试算平衡表
试算平衡表的编制方法
确定会计科目
根据企业会计准则和相关法规，确定需要核算的 会计科目。
录入本期发生额
根据日常经济业务的记录，将本期各会计科目的 借方和贷方发生额录入试算平衡表。
ABCD
录入期初余额
检查财务报表之间的勾稽关系是 否合理、正确，确保报表之间的 数据一致性和协调性。
财务报表的审查
审查报表合规性
检查财务报表是否符合会计准则和相关法律法规的要求，确保报 表的合规性和合法性。
审查报表完整性
审查报表是否完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量， 确保报表内容全面、完整。
审查报表公允性
确定报表格式
统一格式
按照国家统一的财务报表格式进行编 制，确保报表的规范性和可比性。
个性化格式
根据企业自身特点和需求，设计符合 企业实际情况的报表格式，以满足内 部管理和外部监管的要求。
02
收集和整理会计资料
原始凭证的收集
1 2
发票、收据、支票等票据
确保收集齐全，并核对金额、日期等信息。
合同、协议等文件
评估财务报表是否公允地反映了企业的财务状况和经营成果，没有 进行主观的夸大或缩小。
财务报表的调整与修正
调整报表错误
如果发现财务报表存在错误，需要进行相应 的调整和修正，确保报表数据的准确性和可 靠性。
修正报表遗漏
对于报表中遗漏的数据或信息，需要进行补充和修 正，确保报表内容的完整性和准确性。
调整报表结构
分类账簿
按照资产、负债、所有者权益等分类登记账簿。
日记账簿
根据其他资产的市场价值和未来收益情况， 计提相应的减值准备。
04
编制试算平衡表
试算平衡表的编制方法
确定会计科目
根据企业会计准则和相关法规，确定需要核算的 会计科目。
录入本期发生额
根据日常经济业务的记录，将本期各会计科目的 借方和贷方发生额录入试算平衡表。
ABCD
录入期初余额
检查财务报表之间的勾稽关系是 否合理、正确，确保报表之间的 数据一致性和协调性。
财务报表的审查
审查报表合规性
检查财务报表是否符合会计准则和相关法律法规的要求，确保报 表的合规性和合法性。
审查报表完整性
审查报表是否完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量， 确保报表内容全面、完整。
审查报表公允性
确定报表格式
统一格式
按照国家统一的财务报表格式进行编 制，确保报表的规范性和可比性。
个性化格式
根据企业自身特点和需求，设计符合 企业实际情况的报表格式，以满足内 部管理和外部监管的要求。
02
收集和整理会计资料
原始凭证的收集
1 2
发票、收据、支票等票据
确保收集齐全，并核对金额、日期等信息。
合同、协议等文件
评估财务报表是否公允地反映了企业的财务状况和经营成果，没有 进行主观的夸大或缩小。
财务报表的调整与修正
调整报表错误
如果发现财务报表存在错误，需要进行相应 的调整和修正，确保报表数据的准确性和可 靠性。
修正报表遗漏
对于报表中遗漏的数据或信息，需要进行补充和修 正，确保报表内容的完整性和准确性。
调整报表结构
分类账簿
按照资产、负债、所有者权益等分类登记账簿。
日记账簿
会计报表编制前工作
效率和市场竞争地位。
对未来财务状况进行预测
01
02
03
预测收入和利润
根据市场趋势、企业战略 和历史数据，预测企业未 来的收入和利润水平。
预测现金流
分析企业的现金流状况， 预测未来现金流的流入和 流出。
风险评估
评估企业可能面临的市场 风险、信用风险和操作风 险，预测这些风险对企业 财务状况的影响。
制定财务预算和计划
委托会计师事务所进行审计
委托会计师事务所进行审计是为了确保财务报表的公信力和准确性，提 高企业的透明度和信誉度。
会计师事务所会对企业的财务报表进行全面、细致的审计，包括对会计 记录、凭证和其他相关资料进行审查，以及进行必要的实地调查和访谈。
审计结果将出具审计报告，指出财务报表中存在的问题和改进建议，并 由注册会计师签字确认。
02
确定报表的内容和格式，确保报 表能够全面反映企业的财务状况 、经营成果和现金流量。
收集和整理相关资料
收集相关的会计凭证、账簿、报表和 其他财务资料。
对收集的资料进行整理、分类和归档 ，以便在编制报表时能够快速、准确 地查找和使用。
核对账目和调整账项
对账目进行核对，确保账目记录的准确性和完整性。
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
对于使用寿命有限的无形资产，如专利、商标等，应按期摊 销其价值。
03 编制前的审计和审核
对财务报表进行内部审计
内部审计的目标是确保财务报表的准确性和完整性，符合会计准则和法律法规的要 求。
内部审计的范围包括但不限于资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表， 以及所有重要的会计科目和交易。
内部审计的方法包括对会计记录、凭证和其他相关资料进行详细审查，以及与相关 人员进行访谈和询问。
对未来财务状况进行预测
01
02
03
预测收入和利润
根据市场趋势、企业战略 和历史数据，预测企业未 来的收入和利润水平。
预测现金流
分析企业的现金流状况， 预测未来现金流的流入和 流出。
风险评估
评估企业可能面临的市场 风险、信用风险和操作风 险，预测这些风险对企业 财务状况的影响。
制定财务预算和计划
委托会计师事务所进行审计
委托会计师事务所进行审计是为了确保财务报表的公信力和准确性，提 高企业的透明度和信誉度。
会计师事务所会对企业的财务报表进行全面、细致的审计，包括对会计 记录、凭证和其他相关资料进行审查，以及进行必要的实地调查和访谈。
审计结果将出具审计报告，指出财务报表中存在的问题和改进建议，并 由注册会计师签字确认。
02
确定报表的内容和格式，确保报 表能够全面反映企业的财务状况 、经营成果和现金流量。
收集和整理相关资料
收集相关的会计凭证、账簿、报表和 其他财务资料。
对收集的资料进行整理、分类和归档 ，以便在编制报表时能够快速、准确 地查找和使用。
核对账目和调整账项
对账目进行核对，确保账目记录的准确性和完整性。
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
对于使用寿命有限的无形资产，如专利、商标等，应按期摊 销其价值。
03 编制前的审计和审核
对财务报表进行内部审计
内部审计的目标是确保财务报表的准确性和完整性，符合会计准则和法律法规的要 求。
内部审计的范围包括但不限于资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表， 以及所有重要的会计科目和交易。
内部审计的方法包括对会计记录、凭证和其他相关资料进行详细审查，以及与相关 人员进行访谈和询问。
财务会计报表编制前的准备工作
收款凭证
付款凭证
银行存款 总 账
账证核对
账账核对
账单核对
对账单
对账单
对账单 (账页)
(银行转来)
（2）与银行对账的目的及可能出现的情况 ◆目的：保证双方记录相符。
企 业
◆可能出现的情况： ●发生错账、漏账。应及时更正。 ●存在未达账项。应进行调节。
吸收存款
★ “吸收存款”是银行开设的一个负债类账户
优点：
缺点：
(2)方法 ◆ 实地盘点法。
库存现金日记账
四、财产清查的方法 （一）货币资金的清查 1.现金清查的概念与方法 (1)概念 ◆通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，然后与现金日记账的余额对比，查明是否相符。
现金清查的原因 出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记账，以及现金被盗等。 清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证）
账项调整
不调整的后果：虚减负债（预提费用）和费用（财务费用）；虚增利润。
还款期
借：财务费用 500
02
【例】公司月末预提应由本月负担的银行借款利息500元。月末结账时，应编制如下调整分录，并登记入账。
01
经过上述的账务处理，就将利息费用500元记入了“财务费用 ”账户，确认为了本月费用。
50
99
4 950
30
本期领用
50
99
4 950
75
99
7 425
30
本月合计
100
9 950
50
4 950
75
99
7 425
由于平时不登记财产物资的减少数，简化了明细账的核算工作。
会计报表编制前的准备工作
※收付实现制下不存在对账簿记录于期末 进行调整的问题。
基础会计
5
期末账项的调整
权责发生制
又称应计制或应收应付制。该处理基础在 确定本期的收入和费用时，是以款项的应收 应付作为标准。也就是说，凡是本期应确认 的收入，不管其款项是否收到，都作为本期 的收入处理；凡属本期应确认的费用，不管 其款项是否付出，都作为本期的费用处理。 反之，凡不应归属于本期的收入，即使其款 项在本期实际已经收到并入账，都不作为本 期的收入处理；凡不应归属本期的费用，即 使其款项在本期实际已经付出并入账，都不 作为本期的费用处理。
2012年2月25日收到预付款时
借：银行存款
300 000
贷：预收账款
300 000
2012年3月25日发货并办理结算手续时
借：预收账款
300 000
应收账款
1 455 000
贷：主营业务收入
1 500 000
应交税费－应交增值税（销项税额） 255 000
2012年4月5日收到余款时
借：银行存款
1 455 000
基础会计
7
期末账项的调整
例：企业2012年1月1日向银行借入为期半年的借
款10万元，年利率12%。按借款合同规定到期一次 还本付息。
根据上述业务，在2012年1月31日，企业实际 上形成了应付未付利息1000元；应编制调整分录 如下：
借：财务费用
1 000
贷：应付利息
1 000
从2月至5月末都应预提应由各月负担的利息费 用1000元，会计分录同上。到6月底实际支付利息 时，应编会计分录如下：
贷：应收账款 基础会计
1 455 000
13
期末账项的调整
基础会计
5
期末账项的调整
权责发生制
又称应计制或应收应付制。该处理基础在 确定本期的收入和费用时，是以款项的应收 应付作为标准。也就是说，凡是本期应确认 的收入，不管其款项是否收到，都作为本期 的收入处理；凡属本期应确认的费用，不管 其款项是否付出，都作为本期的费用处理。 反之，凡不应归属于本期的收入，即使其款 项在本期实际已经收到并入账，都不作为本 期的收入处理；凡不应归属本期的费用，即 使其款项在本期实际已经付出并入账，都不 作为本期的费用处理。
2012年2月25日收到预付款时
借：银行存款
300 000
贷：预收账款
300 000
2012年3月25日发货并办理结算手续时
借：预收账款
300 000
应收账款
1 455 000
贷：主营业务收入
1 500 000
应交税费－应交增值税（销项税额） 255 000
2012年4月5日收到余款时
借：银行存款
1 455 000
基础会计
7
期末账项的调整
例：企业2012年1月1日向银行借入为期半年的借
款10万元，年利率12%。按借款合同规定到期一次 还本付息。
根据上述业务，在2012年1月31日，企业实际 上形成了应付未付利息1000元；应编制调整分录 如下：
借：财务费用
1 000
贷：应付利息
1 000
从2月至5月末都应预提应由各月负担的利息费 用1000元，会计分录同上。到6月底实际支付利息 时，应编会计分录如下：
贷：应收账款 基础会计
1 455 000
13
期末账项的调整
第八章--编制报表前的准备工作PPT课件
借：其他应收款（应收利息） 800
贷：财务费用
800
2020/2/13
77
例-1
管理费用 ①
2000
②
2000
③ 2000 ⑤
200
其他应收款 ④
2000 6200 2000 2000 200
银行存款
6200
业务说明：
① ② ③各月末根据估算的银行存款利息收入 登记入账
④ 根据银行通知的银行存款利息收入登记入账
▪ 例题：某单位1月末根据银行借款金额
和借款利息估算，1月份应付银行借款利 息为2 000元。
借：财务费用
2 000
贷：预提费用
2 000
2020/2/13
1100
例-2
银行存款
预提费用
④
①
10000
10000 3000 ②
3000
③
3000
⑤
1000
管理费用
3000 3000 3000 1000
▪ 总结：只有12月末即年底才需要划双红线
2020/2/13
3333
▪ 【例题1·多选题】对账的内容一般包括（ ）。
▪ A.账证核对
B.账账核对
▪ C.账实核对
D.账表核对
【例题2·单选题】下列不属于账账核对的是（ ）。 ▪ A.明细分类账簿之间的核对 ▪ B.总分类账簿与所属明细分类账簿之间的核对 ▪ C.总分类账簿与序时账簿之间的核对 ▪ D.会计账簿与原始凭证之间的核对
本章考纲考点
▪ 1.对账的目的和方法； ▪ 2.结账的要求、方法和作用； ▪ 3.财产清查的作用、方法及财产
清查结果的处理（银行存款余额 调节表）。
九编制报表前的准备工作
②固定资产盘亏的核算 发现盘亏时 借：累计折旧
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 贷：固定资产 转销盘亏净损失时 借：营业外支出 其他应收款 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
（3）现金的清查
发生长款时： 借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 长款经批准处理时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
对比表”。 C 应收、应付款的清查
1）清查方法——询证核对法。 2）清查手续——应填写“往来款项对账单”。
五、财产清查结果的处理
（一）财产清查结果处理的原则与步骤 （1）财产清查结果的基本含义
（2）处理原则： 应按照有关财务会计制度的规定进行处理。
（3）主要步骤： ▲核准金额，查明差异原因，提出处理意见。 ▲调整账簿记录，做到账实相符。 ▲报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。
▲未达账项的四种情况
（1）企业已收，银行未收 （2）企业已付，银行未付 （3）银行已收，企业未收 （4）银行已付，企业未付
4）“银行存款余额调节表”的编制方法
案例分析
某企业2008年8月31日银行存款日记账余额为35200元，银 行
对账单余额为34800元，经核对发现的未达账项有：
（1）30日企企业业已开付出，银的行转未账付支票金额5300元，持票人未办理 结算。
期末账项调整的主要内容：
1、应计收入的账项调整 2、应计费用的账项调整 3、预收收入的账项调整 4、预付费用的账项调整
（一）应计收入的账项调整 应计收入——是指那些已在本期实现、 因款项尚未收到而未登记入账的收入。 凡属于本期限的收入，不管其款项是否 收到，都应作为本期限收入，期末时将应确 认但尚未收到的款项调整入账。如应收的租 金等。
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9
第八章 编制报表前的准备工作 第四节 财产清查
三、财产清查的意义
保证核算资料准确真实，账实相符。
保护财产安全、完整。
意义
加强资金利用，挖掘财产物资潜力。
建立健全规章制度。
10
第八章 编制报表前的准备工作 第四节 财产清查
四、财产清查的种类
11
第八章 编制报表前的准备工作
第四节 财产清查
五、财产清查的准备工作 （一）组织准备——成立财产清查组织，配备人员， 制定计划，确定制度。 （二）账务准备——清查前的经济业务全部入账，结 出余额，已收、 已付未入账的现金记账凭证全部登 记，核对银行存款对账单等。 （三）业务准备——保管财产物资部门要准备好度量 衡器具，清查日止的所有业务办好凭证手续，登记入 账结出余额。
第二节 期末账项调整
四、本期已付款，而不属于或不完全属于本期费用 款项的账项调整
如预付的保险费、报刊费、修理费等等 对于预付款项通过“待摊费用“科目核算。 借：待摊费用
贷：银行存款 借：管理费用（或其他科目）
贷：待摊费用
5
第八章 编制报表前的准备工作
第二节 期末账项调整
五、属于本期支出，尚未支付税金的账项调整 如应交的营业税等等
（为了简化核算不设置“财务费用”科目）。 借：其他应收款
贷：管理费用（财务费用） 对于应收销货款通过“应收账款”科目核算。 借：应收账款
贷：营业收入
2
第八章 编制报表前的准备工作
第二节 期末账项调整
二、属于本期费用、尚未支付款项的账项调整 如应付金融机构的借款利息等
对于借款利息采取按期预提的办法核算（为了简化 核算不设置“财务费用”科目） 。
对于应交的税金通过“营业税金及附加”和 “应交 税费”科目核算。 借：营业税金及附加
贷：应交税费
6
第八章 编制报表前的准备工作
第三节 对账和结账
对账是指会计核算中，对账簿记录所进行的 核对工作。
对账的内容： 账证核对 账账核对 账实核对
7
第八章 编制报表前的准备工作
第四节 财产清查 一、财产清查的意义和种类
调整后余额
7 000 19 200
加： 企业已收款，银行未收款项 减： 企业已付款，银行未付款项
134 210
调整后余额
5 590 18 500 134 210
20
表9-7
函证信
××公司： 本公司与贵单位的业务往来款项有下列各项目，为了清对账目，特函请查证，
实存金额
库存现金查点报告表
账存金额
200×年×月×日
对比结果
盘盈
盘亏
备注
盘点人(签章) :
出纳员（签章）：
19
第八章 编制报表前的准备工作 第四节 财产清查
表9-6
项目
银行存款余额调节表
金额
项
目
金额
银行存款日记账余额
146 410 银行对账单余额
147 120
加： 银行已收款，企业未收款 项 减：银行已付款，企业未 付款项
1．库存现金清查方法——盘点人员、出纳人员共同盘点，盘点后编制 “库存现金盘点报告表”见表9-5。
㈡
货
2．银行存款清查方法——将银行存款日记账与银行对账单进行核对，对 “
币
未达账项”进行调整。
资
余额调节法——企业银行存款日记账余额＋银行已收、企业未收款－银
金
行已付－企业未付款=银行对账单金额＋企业已收、 银行未收款－企业已付
第八章 编制报表前的准备工作
第一节 编表前准备工作的意义和内容
一、编表前准备工作的意义 二、编表前准备工作的内容 1、期末账项调整 2、全面清查财产 3、编制工作底稿 4、对账 5、结账
1
第八章 编制报表前的准备工作
第二节 期末账项调整
一、属于本期收入、尚未收到款项的账项调整 如应收金融机构的存款利息、应收销货款等 对于存款利息采取按期估算计入“管理费用”科目
清
、银行未付款。其格式见表9-6。
查
方
法
3. 往来结算款清查方法——
1. 核对总分类账与明细分类账的往来账款余额相等。
2. 向对方发对账单，格式如表9-7。
3. 收到对方回单后，及时催收账款，对呆账悬案要编制
“往来账项清查表”见表9-8。
18
第八章 编制报表前的准备工作 第四节 财产清查
表9-5
单位名称：
财产清查是指通过各项财产的盘点核对，以 确定其账存数与实存量是否相符的一种方法。
8
二、为什么要进行财产清查
由于主客观原因，导致账存数与实存量不符两者发
生差异。
客观上自然条件影响， 物资质量变化或计量尾差。
发生差异的原因 制度执行不严或工作人员疏忽的计量差错， 物资变质。
营私舞弊、贪污盗窃造成损失。
借：管理费用（财务费用） 贷：预提费用
3
第八章 编制报表前的准备工作
第二节 期末账项调整
三、本期已收款，而不属于或不完全属于本期收入 款项的账项调整
如预收的租金收入 对于预收款项通过“预收账款“科目核算。 借：银行存款
贷：预收账款 借：预收账款
贷：营业收入（或其他科目）
4
第八章 编制报表前的准备工作
见表9-2、9-3、9-4。
13
表9-1
明细科目： 甲材料
材料明细分类账户
计量单位： 件
14
表9-2
单位名称： 盘点时间：
编号 名称
盘存单
计量 单位
数量
单价
金额
编号： 存放地点： 备注
盘点人签章
实物保管人签章
15
表9-3
实存账存对比表
单位名称：
年月日
差
异
编 号
类 别 及 名 称
计 量 单 位
单 价
实存
账存
盘盈
盘亏
备 注
数
金
数金
数
金
数
金
量 额量额 量
额
量
额
主管人员：
会计：
制表：
16
表9-4
残损变质物资、伪劣产品情况表
年月日
账面记 录
报废
报损
名称 单 原 规格 位 价
数 金数 金数金 量 额量 额量额
残损伪 劣
数金 量额
处理 意见
计
主管人员：
会计：
制表：
17
第八章 编制报表前的准备工作 第四节 财产清查
查
公式：期初结存+本期收入－本期发出=期末结存。
方
法
1．包装完整的成件财产物资按大件清查，抽查包装。
2．清查财产 物资方法
2．散装物资采取移位、分处过称点盘。 3．成堆露天存放物资采取量方、计尺推算。
4．房屋机器设备等清点数量及附属部件清查盘点结果应编 制“盘存单”和 Biblioteka 实存账存对比表”及“残损变质物资情
12
第八章 编制报表前的准备工作 第四节 财产清查
实地盘存——各项财产物资账簿只登记收入数不记发
1．确定账面
出数，期末通过实物实地盘点确定期末余额，再倒挤出
结存数方法
本期发生数。期初结存+本期收入－期末实存=本期发出
㈠
（格式见表9-1）。
实
物
永续盘存——根据会计凭证连续登记各项财产物资收入和
清
发出的数量和金额，随时结出账面库存数。
第八章 编制报表前的准备工作 第四节 财产清查
三、财产清查的意义
保证核算资料准确真实，账实相符。
保护财产安全、完整。
意义
加强资金利用，挖掘财产物资潜力。
建立健全规章制度。
10
第八章 编制报表前的准备工作 第四节 财产清查
四、财产清查的种类
11
第八章 编制报表前的准备工作
第四节 财产清查
五、财产清查的准备工作 （一）组织准备——成立财产清查组织，配备人员， 制定计划，确定制度。 （二）账务准备——清查前的经济业务全部入账，结 出余额，已收、 已付未入账的现金记账凭证全部登 记，核对银行存款对账单等。 （三）业务准备——保管财产物资部门要准备好度量 衡器具，清查日止的所有业务办好凭证手续，登记入 账结出余额。
第二节 期末账项调整
四、本期已付款，而不属于或不完全属于本期费用 款项的账项调整
如预付的保险费、报刊费、修理费等等 对于预付款项通过“待摊费用“科目核算。 借：待摊费用
贷：银行存款 借：管理费用（或其他科目）
贷：待摊费用
5
第八章 编制报表前的准备工作
第二节 期末账项调整
五、属于本期支出，尚未支付税金的账项调整 如应交的营业税等等
（为了简化核算不设置“财务费用”科目）。 借：其他应收款
贷：管理费用（财务费用） 对于应收销货款通过“应收账款”科目核算。 借：应收账款
贷：营业收入
2
第八章 编制报表前的准备工作
第二节 期末账项调整
二、属于本期费用、尚未支付款项的账项调整 如应付金融机构的借款利息等
对于借款利息采取按期预提的办法核算（为了简化 核算不设置“财务费用”科目） 。
对于应交的税金通过“营业税金及附加”和 “应交 税费”科目核算。 借：营业税金及附加
贷：应交税费
6
第八章 编制报表前的准备工作
第三节 对账和结账
对账是指会计核算中，对账簿记录所进行的 核对工作。
对账的内容： 账证核对 账账核对 账实核对
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第八章 编制报表前的准备工作
第四节 财产清查 一、财产清查的意义和种类
调整后余额
7 000 19 200
加： 企业已收款，银行未收款项 减： 企业已付款，银行未付款项
134 210
调整后余额
5 590 18 500 134 210
20
表9-7
函证信
××公司： 本公司与贵单位的业务往来款项有下列各项目，为了清对账目，特函请查证，
实存金额
库存现金查点报告表
账存金额
200×年×月×日
对比结果
盘盈
盘亏
备注
盘点人(签章) :
出纳员（签章）：
19
第八章 编制报表前的准备工作 第四节 财产清查
表9-6
项目
银行存款余额调节表
金额
项
目
金额
银行存款日记账余额
146 410 银行对账单余额
147 120
加： 银行已收款，企业未收款 项 减：银行已付款，企业未 付款项
1．库存现金清查方法——盘点人员、出纳人员共同盘点，盘点后编制 “库存现金盘点报告表”见表9-5。
㈡
货
2．银行存款清查方法——将银行存款日记账与银行对账单进行核对，对 “
币
未达账项”进行调整。
资
余额调节法——企业银行存款日记账余额＋银行已收、企业未收款－银
金
行已付－企业未付款=银行对账单金额＋企业已收、 银行未收款－企业已付
第八章 编制报表前的准备工作
第一节 编表前准备工作的意义和内容
一、编表前准备工作的意义 二、编表前准备工作的内容 1、期末账项调整 2、全面清查财产 3、编制工作底稿 4、对账 5、结账
1
第八章 编制报表前的准备工作
第二节 期末账项调整
一、属于本期收入、尚未收到款项的账项调整 如应收金融机构的存款利息、应收销货款等 对于存款利息采取按期估算计入“管理费用”科目
清
、银行未付款。其格式见表9-6。
查
方
法
3. 往来结算款清查方法——
1. 核对总分类账与明细分类账的往来账款余额相等。
2. 向对方发对账单，格式如表9-7。
3. 收到对方回单后，及时催收账款，对呆账悬案要编制
“往来账项清查表”见表9-8。
18
第八章 编制报表前的准备工作 第四节 财产清查
表9-5
单位名称：
财产清查是指通过各项财产的盘点核对，以 确定其账存数与实存量是否相符的一种方法。
8
二、为什么要进行财产清查
由于主客观原因，导致账存数与实存量不符两者发
生差异。
客观上自然条件影响， 物资质量变化或计量尾差。
发生差异的原因 制度执行不严或工作人员疏忽的计量差错， 物资变质。
营私舞弊、贪污盗窃造成损失。
借：管理费用（财务费用） 贷：预提费用
3
第八章 编制报表前的准备工作
第二节 期末账项调整
三、本期已收款，而不属于或不完全属于本期收入 款项的账项调整
如预收的租金收入 对于预收款项通过“预收账款“科目核算。 借：银行存款
贷：预收账款 借：预收账款
贷：营业收入（或其他科目）
4
第八章 编制报表前的准备工作
见表9-2、9-3、9-4。
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表9-1
明细科目： 甲材料
材料明细分类账户
计量单位： 件
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表9-2
单位名称： 盘点时间：
编号 名称
盘存单
计量 单位
数量
单价
金额
编号： 存放地点： 备注
盘点人签章
实物保管人签章
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表9-3
实存账存对比表
单位名称：
年月日
差
异
编 号
类 别 及 名 称
计 量 单 位
单 价
实存
账存
盘盈
盘亏
备 注
数
金
数金
数
金
数
金
量 额量额 量
额
量
额
主管人员：
会计：
制表：
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表9-4
残损变质物资、伪劣产品情况表
年月日
账面记 录
报废
报损
名称 单 原 规格 位 价
数 金数 金数金 量 额量 额量额
残损伪 劣
数金 量额
处理 意见
计
主管人员：
会计：
制表：
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第八章 编制报表前的准备工作 第四节 财产清查
查
公式：期初结存+本期收入－本期发出=期末结存。
方
法
1．包装完整的成件财产物资按大件清查，抽查包装。
2．清查财产 物资方法
2．散装物资采取移位、分处过称点盘。 3．成堆露天存放物资采取量方、计尺推算。
4．房屋机器设备等清点数量及附属部件清查盘点结果应编 制“盘存单”和 Biblioteka 实存账存对比表”及“残损变质物资情
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第八章 编制报表前的准备工作 第四节 财产清查
实地盘存——各项财产物资账簿只登记收入数不记发
1．确定账面
出数，期末通过实物实地盘点确定期末余额，再倒挤出
结存数方法
本期发生数。期初结存+本期收入－期末实存=本期发出
㈠
（格式见表9-1）。
实
物
永续盘存——根据会计凭证连续登记各项财产物资收入和
清
发出的数量和金额，随时结出账面库存数。