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《审计基础与实务》练习题答案
《审计基础与实务》练习题答案项目一认知审计一、单项选择题1．D 2．D 3．C 4．B 5．B二、多项选择题1．ABD 2．ABC 3.ABC 4．AC 5．ABC三、判断题1．√ 2．× 3．√ 4．√ 5．√项目二签订审计业务约定书一、单选题1.C2.B3. D4.B5.D二、多选题1. ABCD2.ABCD3.ABCD4. ABCD5. ABD三、判断题1.√2.×3.√4.√ 5．×项目三确定审计目标一、单项选择题1.C2.B3.A4.C5.A二、多项选择题1.ACD2.AB3.ACD4.ABCD5.ABD三、判断题1．√ 2．× 3．√ 4．√ 5．×项目四制定审计计划一、单项选择题1．A 2．B 3．B 4．D二、多项选择题1．AB 2．ABCD 3．ABCD 4．ABCD三、判断题1．× 2．√ 3．√ 4．√项目五评价被审计单位内部控制一、单项选择题1.B2.B3.D4.A5.C二、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.BD三、判断题1．√ 2．× 3．√ 4．√ 5．√项目六评估重要性水平和审计风险一、单项选择题1.D2.B3.AB4.B二、多项选择题1．ACD 2．ABCD 3.BC 4．ABCD 5．ABC三、判断题1．√ 2．× 3．√ 4．× 5．√项目七选择运用审计方法一、单项选择题1．A 2．B 3．A 4．D 5．A二、多项选择题1．ABCD 2．CD 3. ABCD 4．ABCD 5．AC三、判断题1．√ 2．× 3．√ 4．× 5．√项目八获取审计证据一、单项选择题1．C 2．B 3．A 4．D 5．A二、多项选择题1．AB 2．CD 3. ABC 4．AD 5．ABCD三、判断题1．√ 2．× 3．√ 4．√ 5．√项目九编制审计工作底稿一、单项选择题1.D2.C3.B4.B5.D二、多选题1.ACD2.ABCD3.ABD4.ABC5.BCD三、判断题1.√2.√3. ×4. √5.×项目十出具审计报告一、单项选择题1. A2. A3. D4. B5. A二、多项选择题1. AB2. AC3. ABC4. ABC5.BCD11. BD 12. AB三、判断题1.√2. ×3. √4.√5.×项目十一销售与收款循环审计一、单项选择题1．A 2.D 3.C 4.A 5.C二、多项选择题1.ABCD2.AB3.ABD4.ABD三、判断题1. √2. ×3. ×4.√5.√项目十二采购与付款循环审计一、单项选择题1．B 2.B 3.A 4.B 5.B二、多项选择题1.BD2.BC3.ABCD4.ABCD5.BC三、判断题1. ×2. √3. ×4. ×5.×项目十三生产与存货循环审计一、单项选择题1．C 2.C 3.C 4.D 5.A二、多项选择题1.ABC2.ABD3.ABCD4.BD5.ABCD三、判断题1. √2. √3. ×4.√5. √项目十四筹资与投资循环审计一、单项选择题1．C 2．C 3．D 4．C 5．A二、多项选择题1．ABCD 2．AC 3．ABCD 4．ABCD 5．ABC三、判断题1.√2. ×3.×4. √5. √项目十五货币资金审计一、单项选择题1．C 2．A 3.A 4.C二、多项选择题1．ABCD 2．ABCD 3．ACD 4．AD 5．ACD三、判断题1．× 2．√ 3．√ 4．√ 5．×。
审计基础与实务练习题(含答案)
审计基础与实务练习题（含答案）一、单选题（共80题，每题1分，共80分）1、生产与仓储循环可以看成是由两个既相互独立又密切联系的系统组成的，一个涉及商品的实物流程，另一个涉及相关的（）A、成本流程B、人员流程C、销售流程D、收款流程正确答案：A2、下列业务，非注册会计师不得承办的是（）A、经济管理咨询B、审计C、审阅业务D、财务会计制度设计正确答案：B3、我国第一家会计师事务所是（）A、正则会计师事务所B、审计署审计事务所C、财政部会计顾问处D、京都会计师事务所正确答案：A4、采用监盘方法的目的是（）A、确定被审计单位以实物形态存在的资产是否具备相关所有权手续B、确定被审计单位以实物形态存在的资产的所有权证明是否真实C、确定被审计单位以实物形态存在的资产是否已经减值D、确定存货是否存在正确答案：D5、注册会计师监盘客户存货的主要目的是为了（）A、获得存货是否实际存在的证据B、了解盘点指示是否贯彻执行C、了解是否漏盘某些主要的存货项目D、了解存货的计价是否正确正确答案：A6、被审计单位将2022年12月31日发生的一笔赊销业务记在了2023年1月3日的营业收入账上则（）认定错误A、截止B、完整性C、计价和分摊D、准确性正确答案：A7、注册会计师据获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的的书面记录属于（）A、环境证据B、书面证据C、实物证据D、口头证据正确答案：D8、注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（）A、承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务B、对自己的能力进行广告夸大、虚假宣传C、按服务成果的大小、多少进行或有收费D、对客户信息保密正确答案：D9、审计工作底稿的所有权属于（）A、执行审计业务的会计师事务所B、注册会计师C、审计委托人D、被审计单位正确答案：A10、注册会计师采用函证程序获取审计证据，最能证明下列财务报表项目的相关认定是（）。
A、应收账款存在性认定B、主管业务成本的计价认定C、应付账款的完整性认定D、固定资产的存在性认定正确答案：A11、收集（）是审计工作的核心。
审计员实操考试题及答案
审计员实操考试题及答案一、单项选择题（每题2分，共10题，满分20分）1. 审计证据的充分性是指：A. 审计证据的数量B. 审计证据的质量C. 审计证据的数量和质量D. 审计证据的可靠性答案：C2. 以下哪项不是审计计划阶段的主要工作？A. 确定审计范围B. 制定审计程序C. 评估审计风险D. 执行实质性测试答案：D3. 在审计过程中，如果被审计单位拒绝提供必要的审计资料，审计人员应采取的措施是：A. 继续审计B. 终止审计C. 要求被审计单位提供资料D. 报告给上级管理层答案：C4. 以下哪项不是内部控制的组成部分？A. 授权控制B. 会计系统控制C. 信息技术控制D. 审计监督答案：D5. 在审计报告中，如果审计人员发现被审计单位存在重大的财务报表错误，应出具：A. 无保留意见的审计报告B. 保留意见的审计报告C. 否定意见的审计报告D. 无法表示意见的审计报告答案：B二、多项选择题（每题3分，共5题，满分15分）1. 审计证据的来源包括：A. 被审计单位提供的财务报表B. 被审计单位内部生成的记录C. 被审计单位外部第三方提供的书面声明D. 审计人员实施的观察和检查答案：ABCD2. 审计风险包括以下哪些方面？A. 固有风险B. 控制风险C. 检测风险D. 法律风险答案：ABC3. 以下哪些因素可能影响审计证据的可靠性？A. 证据的来源B. 证据的性质C. 证据的时效性D. 证据的数量答案：ABC4. 审计人员在实施审计程序时，应关注以下哪些方面？A. 审计程序的合规性B. 审计程序的有效性C. 审计证据的充分性D. 审计证据的适当性答案：ABCD5. 审计报告中可能包含哪些类型的段落？A. 引言段B. 管理层和治理层的责任段C. 审计人员的责任段D. 审计意见段答案：ABCD三、判断题（每题1分，共5题，满分5分）1. 审计证据的充分性仅与证据的数量有关。
（错误）2. 审计计划阶段不需要评估审计风险。
审计学原理实务题练习题-及答案(doc-27页)
《审计学原理》实务题练习题及参考答案1.审计人员审查某公司材料采购业务时，发现一笔业务的处理如下：从外地购入钢材60000公斤，价款240000元，运杂费6000元。
财会部门将买价计入钢材成本，运杂费计入管理费用。
钢材入库后仓库转来入库验收单，发现钢材短缺50公斤，查明属于运输途中的定额内损耗。
[要求]对该公司的这笔材料采购业务提出审计意见，并对错误进行调整。
2.某工业企业材料按计划成本计价核算，并按当月差异计算调整出库材料的计划成本。
2002年1月份有关材料类账户记录如下：原材料——辅助材料材料成本差异——辅助材料期初余额120 000 期初余额 5 700购入780 000 发出600 000 发生39 300 结转33 000结存300 000 余额12 000[要求]试分析存在的问题并计算差错额。
3．某企业2002年度财务决算中利润总额为90 000元，审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题：（1）期初库存商品余额多计10 000元；（2）当年转让无形资产取得收入8000元，扣除各项支出后净收入5000元，计入盈余公积；（3）固定资产出租收入2000，扣除折旧及维修后净收入为1600，列入“其它应付款”账户。
要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。
4.某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5 200公斤，金额为7 800元，本月购入甲材料数量7 300公斤，金额为14 600元。
本月基本生产车间耗料5 000公斤，结转材料成本10 000元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
5．审计人员在审查某股份有限公司2002年12月31日资产负债表的长期应付款项目时，发现该公司该年度1月初以融资租赁方式租入设备一台，已投入使用，经协商议定租金为200000元，租期为5年，使用年限为10年，折旧方法采用直线法。
《审计实务》练习题
审计实务练习册在《审计实务》课程正式学习之前，通过添加“认知实习”经历，或聘请会计师事务所老师现身讲座，让学生完成对注册会计师审计服务所要达到品质和规格的“构思”；在《审计实务》课程开课前半段，结合财务报表审计案例，让学生完成审计计划的编制，也即完成审计服务的“设计”；在《审计实务》课程开课后半段，结合审计上机实验操作，将学生分成若干小组，执行选定的审计计划并形成审计工作底稿，也即完成审计服务的“实现”；在《审计实务》课程教与学过程中各个关键节点，选派不同教师参与审计服务酝酿、计划、实施和保障工作，让学生在审计服务提供过程中收获知识与技能。
知识模块一：审计概念与鉴证业务错误!未定义书签。
知识模块二：审计目标错误!未定义书签。
知识模块三：审计计划错误!未定义书签。
知识模块四：审计证据与工作底稿错误!未定义书签。
知识模块五：风险评估与应对错误!未定义书签。
知识模块六：销售与收款循环审计错误!未定义书签。
知识模块七：采购与付款循环错误!未定义书签。
知识模块八：存货与仓储循环错误!未定义书签。
知识模块九：筹资与投资循环错误!未定义书签。
知识模块十：货币资金审计错误!未定义书签。
知识模块十一：审计报告错误!未定义书签。
附录：报表审计综合实验方案错误!未定义书签。
例1编制应收账款明细表错误!未定义书签。
例2 应收账款函证训练错误!未定义书签。
例3主营业务收入截止测试训练错误!未定义书签。
例 4 编制银行存款余额调节表错误!未定义书签。
知识模块一: 审计概念与鉴证业务一、填空题1. 从审计的形成机制来看，主要涉及三方面关系人，即（财产所有者）、财产的经营管理者和（审计师）。
2. （鉴证业务）属于会计师事务所的法定业务，非注册会计师不得承办。
3. 审计按其内容与目的分为（财政财务审计）、（财经法纪审计）与（经济效益）审计。
4. 注册会计师执业准则体系的核心是（审计准则）。
5. 审计组织包括（国家审计机关）、（内部审计机构）、（注册会计师审计组织）。
审计实务题练习册
审计实务题练习册1．审计人员对企业材料采购业务进行审查时发现本年内一笔业务：企业从外地购入原材料4000公斤，单价20元，计价款80000元，外地运杂费1200元。
财会部门把材料价款计入原材料成本，外地运杂费计入管理费用。
待材料验收入库后，业务部门转来材料入库验收单，发现材料短缺20公斤，查明是运输途中的合理损耗，财会部门将其计入管理费用。
要求：指出企业财会部门的会计处理是否正确？如有错误如何进行调整？并指出企业在材料采购管理工作中存在的问题。
1．答：企业财会部门对材料采购过程中的外地运杂费和运输途中的合理损耗的会计处理是不正确的，应将采购过程中的外地运杂费和途中的合理损耗计入材料采购成本中，应做如下调整：借：原材料 1600贷：管理费用 1600该企业的材料采购业务，财会部门记帐在前，仓库验收在后，财会部门并不以验收单作为记帐依据，这一做法说明该企业未能很好地执行材料记帐、验收相互牵制的内部控制制度，不但采购业务容易出错，帐簿记录也容易混乱或造成帐实不符。
2．审计人员对某公司2003年度固定资产折旧进行审查时发现，公司于本年度1月初新增已投入生产使用机器设备一台，原价为300000元，估计净残值为12000元，预计使用年限为8年，使用年数总和法对该项固定资产计提折旧。
又调查发现该公司其余固定资产均用直线法计提折旧。
该公司对这一事项未在财务情况说明书中予以揭示。
根据以上情况，审计人员如何确定该事项对该公司资产负债表和损益表的影响？对被审计单位提出如何要求？2．答：审计人员认为该公司的固定资产折旧方法在本期出现了不一致，且未充分揭示，这是违反会计原则和会计制度的。
该项固定资产折旧对资产负债表和损益表的影响计算如下：该机器设备用年数总和法计算的年折旧额=（300000-12000）×8/36=64000（元）该机器设备用直线法计算的年折旧额=（300000-12000）/ 8=360 00（元）由于折旧方法的改变，使本年度多提折旧额28000元(64000-36000)，使资产负债表中的"累计折旧"项目增加28000元，损益表中"利润总额"项目减少28000元。
审计原理与实务_习题集(含答案)
《审计原理与实务》课程习题集一、单选题1.审计实施阶段的的主要工作是（）A. 审计风险评价B. 确定重要性水平C. 形成审计工作底稿D. 审计测试2.独立于会计报表之外的，审计人员无法控制的风险是（）A. 检查风险B. 固有风险C. 审计风险D. 测试风险3.在我国，审计报告的标题统一为（）A. 审计报告B. 审计意见C. 审计人员的报告D. 审计人员的意见4.当期审计工作底稿应该保留（）A. 3年以上B. 5年以上C. 10年以上D. 无限5.如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，审计人员应该取其（）作为会计报表层次的重要性水平A. 平均数B. 加权平均数C. 最高者D. 最低者6.审计证据的相关性是指审计证据必须与（）相关。
A. 审计内容B. 审计目标C. 审计范围D. 审计程序7.综合类工作底稿不包括（）A. 存货盘点明细清单B. 审计工作总结C. 审计报告书D. 被审计单位声明书8.顺查法不适用于（）。
A. 规模较小，业务量少的审计项目B. 内部控制制度较差的审计项目C. 规模较大业务量较大的审计项目D. 重要的审计事项9.在从事审计业务时,只能进行有偿服务的审计是( )。
A. 政府审计B. 民间审计C. 部门内部审计D. 单位内部审计10.审计人员对现金内部控制进行穿行测试的直接目的是为了证实（）。
A. 余额是否正确B. 现金收支业务记录是否完整C. 现金内部控制是否有效D. 现金内部控制流程图的描述是否正确11.审计人员对被审计单位的会计报表不能发表意见时，应（）。
A. 拒绝接受委托B. 拒绝表示意见C. 拒绝出示审计报告D. 发表否定意见12.一般说来，被审计单位内部控制制度越健全有效，（）就越低。
A. 审计风险B. 固有风险C. 控制风险D. 检查风险13.从审计作用的角度分析问题，注册会计师对被审计单位内部控制情况的管理建议和政府审计的经济效益审计，主要发挥的审计作用是（）。
审计实务习题库含参考答案
审计实务习题库含参考答案一、单选题（共44题，每题1分，共44分）1.注册会计师于2007年3月15日对ABC公司分配给投资者的利润进行检查,发现在2007年3月10日,由公司董事会制定并经股东大会批准宣告分配给投资者的利润为8000万元,注册会计师认为正确的是()。
A、在报告年度的财务报表附注中单独披露,无须进行会计处理B、属于日后调整事项,需要进行相应的调整C、须在年度资产负债表中的所有者权益中单独列示D、须在年度资产负债表中的负债中单独列示正确答案：A答案解析：在报告年度资产负债表日后事项期间,由董事会或类似机构制定并经股东大会或类似机构批准宣告发放的股利(或分配给投资者的利润),无论是现金股利还是股票股利,均无须调整会计报表。
2.审计作用通常包括()。
A、建设性B、监督C、制约性D、评价正确答案：C3.在注册会计师所关心的下列各种问题中,能够实现截止目标的是()。
A、固定资产是否有用作抵押的B、存货的跌价损失是否已抵减C、年后开出的支票是否未计入报告期报表中D、应收账款是否已经按照规定计提坏账准备正确答案：C4.审计人员初步判断被审计单位采购部人员在采购与付款方面存在舞弊,以下审计手续对于收集审计证据最为有效A、检查异常供应商的验收单和其他凭证B、抽查上季度已付款业务的审批手续C、抽查上季度购货发票、授权文件、验收单据D、抽查验收单据,追查付款审批文件正确答案：A5.如果怀疑被审计单位的相关人员虚构采购原料原材料交易,并以银行存款支付虚构的原材料款,注册会计师可以采取()程序予以发现。
A、从银行存款日记账追查卖方发票B、从卖方发票追查银行存款日记账C、向银行函证D、调节银行对账单正确答案：A6.对审计工作底稿负有复核责任的是()。
A、项目负责人B、被审计单位管理层C、项目组外的项目质量控制复核人D、项目组内除项目负责人以外的复核人正确答案：A7.下列各项中,不属于审计抽样基本特征的是( )。
审计实务题练习册
审计实务题练习册1．审计人员对企业材料采购业务进行审查时发现本年内一笔业务：企业从外地购入原材料4000公斤，单价20元，计价款80000元，外地运杂费1200元。
财会部门把材料价款计入原材料成本，外地运杂费计入管理费用。
待材料验收入库后，业务部门转来材料入库验收单，发现材料短缺20公斤，查明是运输途中的合理损耗，财会部门将其计入管理费用。
要求：指出企业财会部门的会计处理是否正确？如有错误如何进行调整？并指出企业在材料采购管理工作中存在的问题。
1．答：企业财会部门对材料采购过程中的外地运杂费和运输途中的合理损耗的会计处理是不正确的，应将采购过程中的外地运杂费和途中的合理损耗计入材料采购成本中，应做如下调整：借：原材料 1600贷：管理费用 1600该企业的材料采购业务，财会部门记帐在前，仓库验收在后，财会部门并不以验收单作为记帐依据，这一做法说明该企业未能很好地执行材料记帐、验收相互牵制的内部控制制度，不但采购业务容易出错，帐簿记录也容易混乱或造成帐实不符。
2．审计人员对某公司2003年度固定资产折旧进行审查时发现，公司于本年度1月初新增已投入生产使用机器设备一台，原价为300000元，估计净残值为12000元，预计使用年限为8年，使用年数总和法对该项固定资产计提折旧。
又调查发现该公司其余固定资产均用直线法计提折旧。
该公司对这一事项未在财务情况说明书中予以揭示。
根据以上情况，审计人员如何确定该事项对该公司资产负债表和损益表的影响？对被审计单位提出如何要求？2．答：审计人员认为该公司的固定资产折旧方法在本期出现了不一致，且未充分揭示，这是违反会计原则和会计制度的。
该项固定资产折旧对资产负债表和损益表的影响计算如下：该机器设备用年数总和法计算的年折旧额=（300000-12000）×8/36=64000（元）该机器设备用直线法计算的年折旧额=（300000-12000）/ 8=360 00（元）由于折旧方法的改变，使本年度多提折旧额28000元(64000-36000)，使资产负债表中的"累计折旧"项目增加28000元，损益表中"利润总额"项目减少28000元。
审计实务练习题
第二章销售与收款循环的审计【简答题】1.A注册会计师是D公司2008年度财务报表审计业务的项目组成员，负责对销售与收款循环的相关内部控制进行了解与测试，根据了解与测试结果进行风险评估，以确定重大错报风险高的财务报表项目与相关的认定，并设计针对性的进一步审计程序加以应对。
相关资料如下：（1）A注册会计师在检查D公司12月28日发生的一笔赊销业务时发现，仓库管理员根据从销售部门收到的经信用管理部门审批的销售单编制产成品出库单并登记存货明细账，当日，在将产成品连同销售单交给发运部门的同时，将出库单传递给开具销售发票的部门。
发运部门在接到仓库的发货通知后，于2009年1月5日装运。
（2）A注册会计师从12月份应收账款明细账中选择了20笔业务，分别追查到销售发票，发现其中两笔应收账款对应于同一张销售发票，该发票后附有顾客订单、经批准的销售单和发运凭证。
（3）A注册会计师将上述19张销售发票中填写的单价与经批准的12月份商品价目表核对，发现有5张销售发票的单价是按照11月份的商品价目表填写的。
据了解，由于年底促销，D公司于12月份对商品价格进行了10%的小幅调整。
（4）A注册会计师将上述20笔业务进一步追查到销售单，发现其中有3张销售单未经信用管理部门职员审批签字。
经追查，D公司的顾客名单中不包括这些顾客，这些业务的销售发票后也均未附有发运凭证；要求：（1）针对上述情况，判断D公司财务报表的营业收入、营业成本、应收账款和存货项目是否存在重大错报风险，如果认为存在，请简要说明原因，并据以确定A注册会计师最应将上述各项目的哪一个认定（如果有）作为重点测试目标，将答案填在下表中。
（2）针对（1）中关于每种情况的结论，代A注册会计师设计具有针对性的进一步控制测试或是执行实质性程序。
【答案】要求（1）：2.ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2008年度的财务报表。
A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。
审计实务练习题库(附答案)
审计实务练习题库（附答案）一、单选题（共50题，每题1分，共50分）1、被审计单位的以下与付款交易相关的内部控制内容不符合内部会计控制规范的是()。
A、被审计单位建立了退货管理制度,对退货条件、退货手续、货物出库、货款回收等作出明确规定B、被审计单位定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项C、被审计单位已到期的应付款项由主管会计(非授权的人员)办理结算与支付D、被审计单位财会部门在办理付款业务时,对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行了严格审核正确答案：C答案解析：应付账款和应付票据的管理,由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。
已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。
2、在进行年度财务报表审计时,为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账,注册会计师实施的最有效审计程序是( )。
A、审查12月31日的银行存款余额调节表B、函证12月31日的银行存款余额C、审查12月31日的银行对账单D、审查12月份的支票存根正确答案：D答案解析：为了确保银行付款的正确截止,注册会计师应当在清点支票及支票存根时,确定各银行账户最后一张支票的号码,同时查实该号码之前的支票是否均已开出入账。
3、注册会计师在审查应收账款时,发现账上某笔记录“借:应收账款——A公司100,贷:营业收入100”,通过函证A公司,检查该笔销货记录证实,A公司实际欠款50万元。
那么,注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的()认定存在问题。
A、发生B、准确性C、完整性D、权利和义务正确答案：B4、下列属于为保证采购业务的分类正确的内部控制测试程序是()。
A、检查核准采购标记B、审核批准采购价格和折扣的标记C、检查有关凭证上内部核查的标记D、检查验收单连续编号的完整性正确答案：C答案解析：A项是真实性,B项是计价,C项是分类,D项是完整性。
5、审计作用通常包括()。
审计原理与实务_习题集(含答案)
《审计原理与实务》课程习题集一、单选题1.审计实施阶段的的主要工作是（）A. 审计风险评价B. 确定重要性水平C. 形成审计工作底稿D. 审计测试2.独立于会计报表之外的，审计人员无法控制的风险是（）A. 检查风险B. 固有风险C. 审计风险D. 测试风险3.在我国，审计报告的标题统一为（）A. 审计报告B. 审计意见C. 审计人员的报告D. 审计人员的意见4.当期审计工作底稿应该保留（）A. 3年以上B. 5年以上C. 10年以上D. 无限5.如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，审计人员应该取其（）作为会计报表层次的重要性水平A. 平均数B. 加权平均数C. 最高者D. 最低者6.审计证据的相关性是指审计证据必须与（）相关。
A. 审计内容B. 审计目标C. 审计范围D. 审计程序7.综合类工作底稿不包括（）A. 存货盘点明细清单B. 审计工作总结C. 审计报告书D. 被审计单位声明书8.顺查法不适用于（）。
A. 规模较小，业务量少的审计项目B. 内部控制制度较差的审计项目C. 规模较大业务量较大的审计项目D. 重要的审计事项9.在从事审计业务时,只能进行有偿服务的审计是( )。
A. 政府审计B. 民间审计C. 部门内部审计D. 单位内部审计10.审计人员对现金内部控制进行穿行测试的直接目的是为了证实（）。
A. 余额是否正确B. 现金收支业务记录是否完整C. 现金内部控制是否有效D. 现金内部控制流程图的描述是否正确11.审计人员对被审计单位的会计报表不能发表意见时，应（）。
A. 拒绝接受委托B. 拒绝表示意见C. 拒绝出示审计报告D. 发表否定意见12.一般说来，被审计单位内部控制制度越健全有效，（）就越低。
A. 审计风险B. 固有风险C. 控制风险D. 检查风险13.从审计作用的角度分析问题，注册会计师对被审计单位内部控制情况的管理建议和政府审计的经济效益审计，主要发挥的审计作用是（）。
审计实务实训题库.
成都文理学院2013级审计学专业 2015－2016学年度第二学期期末考试 审计实务实训题库 答卷说明： 1、本试卷共10页，5个大题，满分100分，120分钟完卷； 2、本试卷考试形式为闭卷。
一、单项选择题（本题共15小题，每题1分，共15分） 1、一般来说，（ A ）程序不能单独作为一项审计证据，而只能作为其他审计证据的补充，与其他审计程序结合使用才能发挥作用。
A ．询问 B ．检查 C ．函证 D ．重新计算 2、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（ A ） A ．判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响 B ．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的 C ．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 D ．较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响 3、审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是( D ) A ．在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平 B ．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险 C ．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，__________________学院__________级___________班姓名_______________学号_______________………………………………（密）………………………………（封）………………………………（线）………………………………密 封 线 内 答 题 无 效以消除检查风险D．注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见4、下列关于函证方式的理解，正确的是（ C ）。
A．在询证函中列明账户余额的是积极式询证函，不列明账户余额的是消极式询证函B．采用积极式的询证函，无论是否收到回函，都能为财务报表认定提供审计证据C．采用消极式询证函，未收到回函并不能明确表明预期的被询证者已经收到询证函或已经核实了询证函中所包含信息的准确性D．针对某个被审计单位，只能采用一种方式来实施函证5、如果D注册会计师要证实丁公司在临近20×8年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（D ）A．函证20×8年12月31日的银行存款余额B．检查20×8年12月31日的银行对账单C．检查20×8年12月31日的银行存款余额调节表D．检查20×8年12月的支票存根和银行存款日记账6、注册会计师在对上市公司的年报审计时，一般会将“发生”认定作为重点证明的认定项目是（ B ）。
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审计实务题练习册1.审计人员对企业材料采购业务进行审查时发现本年内一•笔业务：企业从外地购入原材料4000公斤，单价20元,计价款80000元,外地运杂费1200元。
财会部门把材料价款计入原材料成本，外地运杂费计入管理费用。
待材料验收入库后，业务部门转来材料入库验收单，发现材料短缺20公斤，查明是运输途小的合理损耗，财会部门将其计入管理费用。
要求：指出企业财会部门的会计处理是否正确？如有错误如何进行调整？并指出企业在材料采购管理工作屮存在的问题。
1.答:企业财会部门对材料采购过程屮的外地运杂费和运输途屮的合理损耗的会计处理是不正确的，应将采购过程11'的外地运杂费和途11'的合理损耗计入材料采购成本屮，应做如下调整：借：原材料1600贷：管理费用1600该企业的材料采购业务，财会部门记帐在前，仓库验收在后，财会部门并不以验收单作为记帐依据，这一做法说明该金业未能很好地执行材料记帐、验收相互牵制的内部控制制度，不但采购业务容易出错，帐簿记录也容易混乱或造成帐实不符。
2.审计人员对某公司2003年度固定资产折旧进行审查时发现，公司于本年度1月初新增已投入生产使用机器设备一台，原价为300000元,估计净残值为12000 元，预计使用年限为8年，使用年数总和法对该项固定资产计提折旧。
又调查发现该公司其余固定资产均用直线法计提折旧。
该公司对这一事项未在财务情况说明书屮予以揭示。
根据以上情况，审计人员如何确定该事项对该公司资产负债表和损益表的影响？对被审计单位提出如何要求？2.答：审计人员认为该公司的固定资产折旧方法在本期出现了不一致，且未充分揭示，这是违反会计原则和会计制度的。
该项固定资产折旧对资产负债表和损益表的影响计算如下：该机器设备用年数总和法计算的年折旧额二(300000-12000) X8/36=64000 (元)该机器设备用直线法计算的年折旧额二(300000-12000) / 8=36000 (元)由于折旧方法的改变，使本年度多提折旧额28000元(64000-36000),使资产负债表中的〃累计折旧〃项目增加28000元,损益表中“利润总额〃项目减少28000 元。
审计人员应为要求被审计单位在财务情况说明书屮充分揭示由于该机器设备使用年数总和法计提折旧对累计折旧和利润总额所造成的影响。
3.审计人员接受委托对某公司2002年财务报告进行审计，发现下列事项：(1)公司某职工反映公司领导只抓利润忽视安全，该公司2002年木工车间失火，损失巨大。
经查工厂为修复厂房及核销火灾损失共付105000元，该工厂将该项支出列入〃管理费用一其他管理费用〃。
(2)该公司技术科2002年租入试验设备4台，按合同规定每月支付租金50000 元，并按设备原价6000000元逐月计提折旧，折旧率为5%,共计300000元，两项共计900000元，己记入管理费用。
(3)由于2002年出纳员岗位轮换，全年银行存款利息收入25000元一•直未做处理。
(4)职工宿舍全年生活用水用电共计87000元，社会摊派款30000元，企业自行组织职工外出休养所开支车船费、住宿费等共计5600元，均己列入管理费用。
要求：指出上列事项存在的问题，并提出审计意见。
•答：(1)某公司木材车间失火，按会计制度规定其损失应作营业外支出处理，而该公司将损失挤占管理费用，造成管理费用虚增105000元，对此应提请公司予以更正（此项支出应列入营业外支出，所以不影响利润总额）。
（2）经营性租入的固定资产不计提折旧，而该公司对租入固定资产提取折旧300000元，造成管理费用虚增，利润虚减，漏交所得税，对此审计人员应提请该公司予以调整。
（3）企业全年银行存款利息收入25000元应冲减企业的财务费用，由于未做会计处理，使财务费用虚增25000元。
（4）职工宿舍水电费应由职工个人负担，社会摊派款应从税后利润小列支或向摊派单位索回，职工休养支出应由职工福利费列支，这三项费用使金业管理费用虚增122660元。
由于上列事项存在的问题，致使企业的期间费用虚增552660元，其屮应由〃营业外支出〃负担105000元，因为，由于期间费用虚增使利润虚减447660元，应提请企业调整后，补交企业所得税及滞纳金。
4.某企业2002年度财务决算屮利润总额为90000元，审计人员在审计过程屮审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题：（1）余额多计10000元；（2）当年转让无形资产取得收入8000元，扣除各项支出后净收入为5000元, 计入盈余公积；（3）固定资产出租收入2000元，扣除折旧及维修后净收入为1600元，列入〃其他应付款〃账户。
要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。
答:根据审查发现的问题，该企业2002年度财务决算屮所反映的利润总额不真实，应做如下调整处理：（1）年初产品余额多计10000元，使当期产品销售成本虚增10000元，利润虚减10000元，应提请该企业调整，并补交企业所得税。
（2）无形资产转让净收入按规定列作其他业务利润，该企业直接转作盈余公积，自行留用，属于截留利润，应提请其调增帐而利润5000元。
（3）固定资产出租净收入应列入其他业务利润，该企业将其列入〃其他应付款〃，也属于隐瞒利润，私自截留，应提请其调增帐而利润1600元。
因此，该企业利润总额应调整为：90000+10000+5000+1600=106600 （元）5.审计人员在审查某企业8月份基本生产车间设备折旧额时，发现如下记录:（1）车间设备折旧额为32600元,年折旧率为5%；（2）7月份购入原值为65000元设备，己安装完工并交付使用；（3）7月份将原未使用的一台设备投入车间使用，其原值为35000元；（4）7月份交外单位大修理设备一台，原值48000元；（5）7月份扩建新完工厂房一栋，并交付使用。
该厂房原值600000元，扩建工程支出150000元，变价收入60000元；（6）8月份该车间设备折旧额为72100元。
要求：说明审计方法，指出存在问题并提出处理意见。
答：（1）审计方法：审阅生产成本明细帐，抽查有关会计凭证，验算本月该车间设备折旧额。
本月应提折旧额=32600+[65000+35000+ （600000+150000-60000） ]*5%/12 = 35892 （元）本月多提折旧额二72100-35892 = 36208 （元）（2）存在问题：%1计算本月折旧额时应将年折旧率换算成月折旧率；%1固定资产增减变化所引起折旧额的变化应及时调整；%1本月多提折旧额36208元。
（3）处理意见：本月多提的折旧额应予以冲回，应做的调帐分录为：借：制造费用36208 （红字）贷:累计折旧36208 （红字）6.某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5200公斤，金额为7800元，本月购入甲材料数量7300公斤，金额为14600元。
本月基本生产车间耗料5000公斤，结转材料成本10000元。
要求：说明审计方法，指出存在问题并提出处理意见。
答:（1）审计方法：审阅甲材料明细帐，抽查有关会计凭证，验算结转发出材料实际成本。
发出材料实际成本=5000X （7800+14600） / （5200+7300） =8960 （元）多转材料实际成本=10000-8960 = 1040 （元）（2）存在问题：该企业按进料价格多转耗用材料成本1040元。
（3）处理意见：多转发出材料实际成本，应予以冲回，其调帐分录是：借：生产成本一基本生产成本1040 （红字）贷：原材料1040 （红字）7.审计人员在审查某企业管理费用账户时，发现如下记录：（1）车间部门固定资产的修理费用1200元；（2）为购货单位垫付运杂费8300元；（3）支付车船使用税3580元；（或改为：房产税、土地使用税、印花税等）（4）支付未完成工程借款利息3270元；（5）购入材料的外地运杂费2560元；（6）支付短期借款利息4980元。
要求：说明审计方法，指出存在问题并提出处理意见。
答:（1）审计方法：审阅管理费用明细帐，并抽查有关会计凭证。
（2）存在的问题：下列支岀不应列入管理费用：%1企业车间部门固定资产的修理费用应列入〃制造费用〃帐户；%1为购货单位垫付的运杂费应列入〃应收帐款〃帐户；%1未完工程借款利息应列入〃在建工程〃帐户;%1购入材料的外地运杂费应列入〃材料采购〃帐户;%1支付的短期借款利息应列入〃财务费用〃帐户。
（3）处理意见：上述己记入〃管理费用〃帐户的各项支岀，应按规定列支。
其调整分录为：借:制造费用1200应收帐款8300在建工程3270材料采购2560财务费用4980贷：管理费用203108.审计人员审查某公司时发现该公司发出全新包装箱200个，出租给A商店, 按每个出租包装物40元收取押金8000元，收111包装箱时收取租金1200元，该公司会计处理为：（1）收取押金时：借：银行存款8000贷：其他业务收入8000（2）按期收回包装箱，退回押金时：借：低值易耗品8000贷：银行存款8000（3）收取租金时：借：银行存款1200贷：其他业务收入1200要求:（1）指出上述业务处理存在的问题；（2）分析该项业务对资产负债表和损益表的影响。
答：（1）该出租包装物业务的会计处理不正确，收取押金时:借：银行存款8000贷：其他应付款8000按期收回包装箱，退回押金时：借：其他应付款8000贷：银行存款8000(2)该项业务的不正确处理，使资产负债表屮的〃低值易耗品〃项H虚增8000 元，并使损益表屮的〃其他业务收入〃项H虚增8000元。
9.某企业接受其他单位投资转入固定资产，投出单位帐而价值为10000元，己提折旧3000元。
审计人员在审计屮发现，该企业对投资转入固定资产经评估后确认其价值为8000元。
其帐而记录为：借：固定资产10000贷：累计折旧2000资本公积1000实收资本7000要求：指出该企业在投入资本业务小存在的问题，并加以改正。
答:该企业接受其他单位投资转入的固定资产，经评估后实际价值大于原帐而净值，因此，实收资本应按评估后价值入帐。
该企业对实收资本仍按原帐面净值入帐，因此，会计处理违反了会计准则的规定，对投资帐务处理应加以改正，正确的记录应为：借:固定资产10000贷：累计折旧2000实收资本一其它单位投资800010.注册会计师李力在对夏华公司存货项H的相关内部控制进行研究评价Z 后，发现公司存在以下六种可能导致错误的情况：(1)所有存货都未经盘点；(2)接近资产负债表H前入库的产成品可能己计入存货项H,但可能未进行相关会计记录；（3）由甲公司代管的A材料可能并不存在；（4）甲公司存放于夏华公司仓库内的B材料可能己计入该公司的存货项（5）存货计价方法己作变动；（6）公司以前年度未作过审计。