第7章会计核算载体

销售费用
2 500
A. 用红字(金额)编分录并记账，冲 B. 销错账：
借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500
B . 编制正确分录并记账：
借：销售费用 2 500 贷：银行存款 2 500
34
②记账凭证上金额写多而引发的错账更正。
【例】用银行存款50元支付银行手续费。
错误分录为：
借：财务费用
一、设置原则
1.适合需要 2.组织严密 3.精简灵便 4.便利检查
12
二、序时账簿的设置与登记 （一）普通日记账的设置与登记 含义：是一种用来序时地记录和反映全部交易或事
项的发生或完成情况的日记账。
格式：两栏式、多栏式
优点：逐日反映经济业务发生或完成情况 缺点：不便分工记账；
不能归类反映经济业务的发生或完成情况； 工作比较繁重。
25 000
5 000
26
◆账页连续登记
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年
凭证
月 日 种类 号数
21 5
转
25
7
转
30
摘要
月初余额 入库 此行注销 出库
借方
100000
张清
贷方 5000
借 或 余额 贷 借 20000 借 30000
借 25000
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年 凭 证
月 日 种类 号数
根据科目汇总表或汇总记账凭证或多栏式日记 账进行登记。
主要取决于所采用的会计核算程序。 （在1０章中讲述）。
18
：原材料
19
2.明细分类账的设置与登记
格式： 明细帐的格式有三种： ■三栏式：借、贷、余。只需进行金额明细核算 适用——往来款项的明细核算。 ■数量金额式：既需进行数量明细核算又需进行金额明细核算 适用——原材料、库存商品的明细核算． ■多栏式：对发生额按明细项目设置若干专栏，以便归类反映。 适用——费用、成本、收入（只提供价值指标）明细帐的登 记。
500
贷：银行存款
500
更正方法为：
35
银行存款
××× 500 450
原原来来的的错错账 账
财务费用
500 450
用红字编分录并记账（金额为正确数字与错
误数字二者之差），冲销错账：
借：财务费用
450
贷：银行存款
450
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3.补充登记法
适用：记账凭证上金额写少而引发的错账更正。
【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。
重于泰山，轻于鸿毛。01:27:5401:27:5 401:27 Monday, March 29, 2021
不可麻痹大意，要防微杜渐。21.3.292 1.3.290 1:27:54 01:27:5 4March 29, 2021
加强自身建设，增强个人的休养。202 1年3月 29日上 午1时2 7分21. 3.2921. 3.29
帐簿与帐户既有联系又有区别:
设置和登记账簿的作用：
1.账簿记录是编制会计报表的重要依据 2.重要的经济档案 3.便于分工 4.会计分析和检查的重要依据
4
二、账簿的种类 （一）账簿按用途分类
账簿
序时账簿 分类账簿 备查账簿
日记账 备查簿
5
1.序时账簿——也称日记账，是对各项交易或事 项按照其发生时间的先后顺序进行登记的账簿。分为 普通日记账、特种日记账。（要求逐日逐笔记录）
错误分录为：
借：银行存款 350
贷：应收账款
350
更正方法为：
37
应收账款
×××
350
3 150
原原来来的的错错账 账
银行存款 350
3 150
编制正确分录并补充记账（金额为正确
数字与错误数字二者之差3 150元）：
借：银行存款
3 150
贷：应收账款
3 150
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第四节 账簿的管理
日常管理有各自分管的记账人员专门负责。 账簿交接时，将账簿的页数、记账人员姓名、启用 日期、交接日期等列表附在账簿的扉页上，有关方 面签字盖章。 换下来的各种账簿，归档以前应装订成册或封扎， 编制归档目录，办移交手续，由专人保管。 保管年限一般在15年以上，保管期满后，必须按规 定程序经上级同意方可按规定销毁。
——冲销错账
——账页不设借贷栏时登记减少数
——账页未印余额方向时登记负数余额
——其他会计记录
会计科目：本年利 润
20╳╳年 凭 证
月 日 种类 号数
总账
摘要
借方
贷方
余额
2 28 转 18 转入销售收入
120 000 120 000
转 19 转入主营业务成本 100 000
20 000
转 19 转入营业费用
1.现金日记账
——由出纳人员根据审核后的现金收款凭证和付款 凭证逐日逐笔顺序登记的账簿。(银行存款付款 凭证)
——由会计人员根据收款凭证和付款凭证汇总登记 总分类账。
——格式：借、贷、余三栏式
（多栏式：企业规模大，货币资金收付业务多.第十 章介绍） 。
15
16
2.银行存款日记账 ——由出纳人应根据各种银行存款的收款凭证和
借：管理费用 3 275
贷：银行存款
3 275
※分录没错，无须更正。 划线更正方法为：
银行存款 ×××
3 275 原来的错账
管理费用
3 275 3 257
张清
75 3 257
正确的 更正方法
错误的 更正方法
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2.红字更正法
适用：记账凭证错误引发账簿登记错误
②╳
日记账
╳
总账
经济 业务
记录 记账凭证
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午1时27 分54秒 上午1 时27分0 1:27:54 21.3.29
每天都是美好的一天，新的一天开启 。21.3.2 921.3.2 901:27 01:27:5 401:27: 54Mar- 21
务实，奋斗，成就，成功。2021年3月 29日星 期一1 时27分5 4秒Mo nday, March 29, 2021
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踏实，奋斗，坚持，专业，努力成就 未来。2 1.3.292 1.3.29 Monday, March 29, 2021
弄虚作假要不得，踏实肯干第一名。0 1:27:54 01:27:5 401:27 3/29/2 021 1:27:54 AM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。21. 3.2901: 27:5401 :27Mar -2129- Mar-21
第七章 会计核算载体
账簿及其种类
账簿的设置与登记
账簿使用规则
账簿的管理
卡片箱
1
第一节 账簿及其种类
一、账簿的含义 账簿：是由一定格式、相互联系账页组成，用来
序时地、分类地记录和反映各项交易或事项的会计簿 籍。
2
对凭证资料 归类整理
经济业务 取得
（交易或
事项） 填制
会计凭证
登账 账 簿
会计报表
3
13
普通日记账（两栏式）
年 凭证
月 日 号数
摘要
32 略 提取现金
4
购入材料，款未付
会计 科目
现金 银行存款 材料采购 应付账款
借方 金额
500
1000
贷方 过 金额 账
500 √
√ 1000
普通日记账多栏式：（见教材）
14
Fra Baidu bibliotek
（二）特种日记账的设置与登记
特种日记账：专门记录某一类交易事项的日记账。
付款凭证逐日逐笔登记的账簿。(现金付款凭证) ——格式：三栏式（同现金日记账）
多栏式(第十章)
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三、分类账的设置与登记
分类账按其所提供会计资料详细程度不同，分为总分类帐 和明细分类账。 1.总分类账（总账）的设置与登记：任何一个会计主体都 要设置总分类帐。 ■格式：借、贷、余三栏式。（是最常用的基本格式） ■登记方法：根据记账凭证逐笔登记。
7
2.分类账簿——根据交易或事项的性质和类 别 进行登记的账簿。分为总分类和账明细分类
账。
应收账款
分类账簿
分类账簿
★根据总分类帐户设置，用来 提供交易或事项的总括核算资 料。
★根据明细分类帐户设置， 用来提供交易或事项的详细 核算资料．
应收账款—A企业 应收账款—B企业
8
3.备查账簿——也称辅助账簿。是对某些未 能在日记账、分类账等主要账簿中登记的事项进 行补充登记的辅助账簿。如“租入固定资产登记 簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与 其他账户之间不存在严密的依存关系。
抓住每一次机会不能轻易流失，这样 我们才 能真正 强大。2 1.3.292 021年3 月29日 星期一 1时27 分54秒2 1.3.29
谢谢大家！
摘
要
摘
要
领用材料
借 借方 方
贷 方贷
方
千 百千 十百 万十千万百千十百元十角 分元 千角 百分 十千 万百千十 万 千
1 01 00 0 0 0 00 00 0 0
书写正确
(占行高二 分之一)
领领用用材材料料
1 01 00 00 000 00 0 0
书写错误
(书写占满格)
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◆使用蓝黑墨水
◆红字限制使用
①特种日记账：专门用来登记某一类交易或事项发生 情况的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“ 银行存款日记帐”。
序时账簿
日记账
普通 日记账
现金 日记账
特种日记 账
银行存款 日记账
普通日记 账
6
序时账簿
日记账
库存现金 日记账
特种日记 账
银行存款 日记账
普通 日记账
普通日记 账
②普通日记账：用来登记全部交易或事项发 生情况的序时账簿。对所有经济业务都要先在账 簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其 内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫 “分录簿”。
备查账簿
备查簿
采购合同 销售合同
应收票据
租入固定资产
与经济业务有关事项
分类账簿
序时账簿
日记账
用途：用以记录经济业务
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（二）会计账簿按外表形式分类
账簿
订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿
★用以记录 重要经济业务
明细账账页
★期末装订成册
卡片式 账页
卡片箱
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★各种账簿的优点、缺点及其适用性
优点：固 定成册并 编号，避 免账页散 失或被抽 换。
订本式账簿
缺点：不能根据需要增减 账页；不便于分工记账； 不便于计算机打印记账。
适用性：重要账簿设置。
活页式账簿 明细账账页 ★期末装订成册
优点：方便灵活，可根据 需要增添账页；便于分工 记账；便于计算机记账。
缺点：不固定成册，容易 造成账页散失或被抽换。
适用性：明细账簿设置。
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第二节 账簿的设置与登记
记账
明细账
■记账凭证上会计科目用错 ■记账凭证上金额写多
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①记账凭证会计科目用错而引发的错账更正
【例】
企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。
错误分录为：
借：管理费用
2 500
贷：银行存款
2 500
更正方法为：
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原来的错
银行存款 账
管理费用
×××
2 500 2 500 2 500
2 500 2 500
追求卓越，让自己更好，向上而生。2 021年3 月29日 星期一 上午1 时27分5 4秒01: 27:5421 .3.29
严格把控质量关，让生产更加有保障 。2021 年3月上 午1时2 7分21. 3.2901: 27March 29, 2021
重规矩，严要求，少危险。2021年3月 29日星 期一1 时27分5 4秒01: 27:5429 March 2021
摘要
借方
此页注销 张 清
借 贷方 或
贷
余额
27
◆注明余额方向
28
◆账页结转说明
29
三、更正错账规则
1.划线更正法
适用：登帐前发现记账凭证有错或记账凭证正确 但登记账簿发生错误。
①∨
日记账
╳
总账
经济
记录 记账凭证
记账
业务
明细账
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【例】
用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的
分录为：
登记方法：可以根据原始凭证或汇总原始凭证，也可以根据记账凭 证逐笔登记。
20
明细账 ：应付账款—东方厂
银付
购买甲材料 归还货款
10000
5000
21
22
23
第三节 账簿使用规则
一、启用账簿规则 二、登记账簿规则 ◆内容齐全准确 ◆做好登记标记
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◆书写适当留格
会计科目：生生产产成成本本
总总 账 账