审计学案例期末考试复习要点

《审计案例分析》期末考试复习重点

一、考试要求

《审计案例分析》是中央广播电视大学开放教育会计学专业( 本科) 限选课程, 是在专科《企业财务管理》、《中级财务会计》、《管理会计》和《审计学原理》以及本科《高级财务会计》、《高级财务管理》、《财务案例研究》等课程的基础上, 为进一步提高学生审计理论层次和专业判断能力而设置的一门专业课。要求学生在学完本课程后, 能够比较全面地了解、掌握审计学的基本理论、基本方法和基本技能, 并使审计理论研究与专业判断能力提升到一个更高的层面。据此, 本课程的考试重点包括基本知识和应用能力两个方面, 主要考核学生对审计的基本理论、现行法规的理解和案例分析能力。在各章的考核要求中, 有关基本理论及案例分析能力的内容按”重点掌握、一般掌握”两个层次要求。

重点掌握: 要求学生能综合运用所学的基本方法和基本技能, 根据所给的条件, 综合处理解决本课程涉及的业务问题及案例分析。一般掌握: 要求学生对本课程的基本知识和相关知识以及现行审计制度与法规有所了解。

二、试题类型及结构

试题类型大致分为客观性试题和主观性试题两大类。

( 1) 判断并说明理由题: 考核对审计专业知识的分析判断能力。

判断题占全部试题的30％左右。

( 2) 单项案例分析题: 考核对基本概念、理论、方法的掌握及应用程度。单项案例分析题占全部试题的30％左右。

( 3) 综合案例分析题: 主要考核对国家财经法规和审计专业知识的掌握程度及综合分析能力。综合案例分析题中涉及计算题要求写出计算公式及主要计算过程; 需要进行理论分析的则要注明相应的国家财经法规。综合案例分析题占全部试题的40％左右。

三、考核形式

形成性考核形式为平时作业、参加学习小组活动和网上讨论等形式; 期末考试形式为开卷笔试。

四、答题时限

期末考试的答题时限为90分钟。

五、其它说明

本课程期末考试必须带教材, 能够携带计算器等计算工具。

六、期末考试复习要点

一、判断并说明理由题参考省电大”审计案例研究”在线学习平台”期末复习”栏目的”判断题及答案”里相关题目。

二、单项案例分析与综合案例分析题的复习重点:

1．在销售循环中为何要关注关联方交易? 与此有关的舞弊方式有哪些? 如何发现和防止?

答: 在进行销售收入审计时, 必须关注关联方交易, 因为在许多销售收入舞弊案件中, 企业之间利用关联方交易作假, 有许多”方便条件”, 所采用的手段也各种各样, 有的企业之间用故

意抬高价格的手法; 有的使用虚假销售的手段, 虚开发票; 在审

计时, 首先经过与被审单位沟通, 查阅投资文件或经过合同, 了

解主要的关联方有哪些; 然后经过应收账款明细账和销售明细账

的记录进行凭证抽查, 看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常, 对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析,

对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。

2．结合教材第九章案例二《黎夏公司总经理经济责任审计案例》中的表9－6 ”黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司的经济效益总体水平低于主要原因。

答:由表9-8显示, 黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预定的任期目标。虽然的主营业务收入等指标未能完成任期目标, 但相同指标的完成情况良好, 弥补了第二年的

不足, 使两年平均水平仍达到了总经理任期目标。就整体分析, 黎夏公司的经济效益总体水平不如。特别是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标均低于和行业平均水平。经审计人员姚卓、杜威深入调查取证,追根溯源, 查出差异的成因来自两方面。一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。国家医疗体制改革的各项政策相继出台, 调整药品价格、实行”医药分家”、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善, 国内医药市场发生了较大

的变化, 黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和净利

润也受到一定影响。另一方面黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的主要原因。

3．审计人员李仁在对ABC公司会计报表审计时, 经过与该公司管理层当局和前任注册会计师沟通, 察觉到可能存在导致该公

司年度会计报表失实的错误与舞弊。

要求: ( 1) 李仁对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任是什么?

( 2) 李仁对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任是什么?

答: ( 1) 李仁对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任为: ①评估ABC公司可能发生的错误与舞弊导致会计报表严重失实的

风险; ②在规划审计工作时, 提供能查明会计报表中可能存在重大错误与舞弊的合理保证; ③在编制和实施审计计划时, 应以应有的职业怀疑态度取得能查明导致会计报告严重失实的重大错误与舞弊的合理保证。

( 2) 李仁对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任为: ①李仁应以适当方式向ABC公司管理当局告知审计过程中发现的重大错误及所有舞弊, 并详细记录于工作底稿。②对于涉嫌重大错误或舞弊的人员, 李仁应当向ABC公司高层次管理人员报告。③当怀疑ABC公司高层次管理人员舞弊时, 李仁应当考虑采取适当的措施。必要时, 应当征求律师意见或解除业务约定。

4. 资料: 假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时, 发现该公司于 4月1日向海淀工行取得流动资金借款200, 000元, 期限是3个月, 借款月利率为

5.5‰, 该公司的会计处理为:

(1)取得借款时:

借: 银行存款 200, 000

贷: 短期借款 200, 000

(2) 4月、 5月、 6月底预提利息时:

借: 营业外支出 1, 100