审计学案例期末考试复习要点
审计学期末重点重点经典例题及其答案
1质量控制要素人力资源：要求概述:1所有新聘雇员均能胜任其工作。
2工作已指派给经过充分技术培训并精通业务的雇员。
3所有雇员都应参加能使他们履行其职责的后续教育和职业发展活动。
4准备予以提升的雇员应当具备履行其职责所必需的资格。
措施举例：采用事务所的个人业务评价报告的方式，对每项业务中的每个执业人员进行评价。
2独立审计报告内容：1报告标题2审计报告收件人3引言段（事实说明）4范围段（重大错报合理保证，测试基础）5意见段（结论）6事务所名称7审计报告日期（外勤工作结束日）3出具标准无保留意见审计报告的条件A财务报表齐全，包括资产负债表，损益表，留存收益表和现金流量表B在执行审计业务的所有方面，审计师都遵循了三条一般准则C审计师已收集了充分适当的审计证据，并能确定以遵循三条外勤工作准则的方式执行了审计业务。
D财务报表的编制符合美国公认会计原则，这也意味着财务报表附注和其他部分已作了充分披露。
E不存在需要对报告增加说明段或修正措辞的情况4审计报告的四种类型标准无保留意见：满足前述五种条件带说明段或修正措辞的无保留意见：整个审计工作结果令人满意，财务报表时公允表达的，但是审计师认为有必要或被要求提供额外的信息保留意见：审计师认为财务报表整体是公允表达的，但是审计范围受到严重限制，或财务报表没有按照公认会计原则编制。
否定意见或无法表示意见：审计师认为财务报表没有公允表达（否定意见），或无法就财务报表是否公允表达形成意见（无法表示意见），或其不独立（无法表示意见）5增加说明段或修正措辞的一些重要原因：公认会计原则的运用缺乏一致性。
对持续经营能力的重大怀疑审计师同意偏离现行会计原则强调某一事项报告涉及其他审计师的工作6重要性水平如果对财政报表中一项错报的理解会影响到一个理性报表使用者的决策，那么该项错报就是重要的三层：金额不重要：存在错报，但不影响理性使用者的决策，则可以认为不重要，发表无保留意见金额重要，但没有影响财务报表整体：错报会影响使用者的决策，但财务报表整体仍然是公允表达的，因而是有用的，出具保留意见金额非常大或牵涉面非常广，对财务报表的整体公允性有严重影响：发表无法表达或否定意见不重要不会影响使用者的决策无保留意见重要仅有问题的信息对作出特定决策是重要的，可能影响使用者的决策。
审计学第七版期末考试重点归纳
某公司于2013年开始委托华北会计师事务所审计公司2013年度会计报表。
注册会计师李明任该审计项目的负责人,他决定在决算日前实施某些审计程序,包括对截至2013年12月20日的应收账款进行函证。
复函中有5户顾客提出了以下意见:⑴公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单;⑵所欠余额50000元已于2013年11月17日付讫；⑶大体一致;⑷经查,贵公司11月30日的第25050号发票(金额7500元）系目的地交货,本公司收货日期为12月5日,因此，询证函所称11月30日欠贵公司账款之事与事实不符；⑸本公司曾于10月份预付货款25000元，足以抵付账款中所列两张发票的金额20000元；请问:针对顾客复函中提出的这些意见,注册会计师应当采取何种步骤进行处理？分析：(1）此种情况下应采取替代程序，主要是审查客户订货单、购销合同、发票存根、货运文件、收款凭证等文件、资料，验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。
（2）这种情况可能是由于时间差异造成的,审计人员应审查收款凭证，看货款是否收到及收到的日期。
如果货款函证日之前已收到，则可能是记账错误，即收到货款时贷记另一客户的明细账户，审计人员应审查账户记录并对贷记的账户进行函证.（3）该客户的回答很不清楚。
审计人员应重新函证，请具体、准确的答复。
(4）此种情况很有可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为销售实现.审计人员应审查销货发票存根和有关部门的购销合同、协议。
（5）审计人员应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客户进行相应的账务处理。
（一）资料：审计人员正在对A公司的应付账款项目进行审计。
根据需要，决定对下列四个明细账户中的两个进行函证，见表11—1：表11-1（二）要求：（1）审计人员应选择哪两个公司进行函证，为什么？（2）如果上述四个公司均为A公司的购货人(债务人），上表后两项分别是应收账款年末余额和本年度销货总额。
审计人员应选择哪两家公司进行函证,为什么?分析:（1）函证应付账款的对象应为乙、丁公司。
审计期末复习
复习第一章1.审计产生的基础：理解：企业财产的所有者是股东，早期企业的股东不仅是所有者还是经营者。
随着企业规模的扩大，企业吸纳了众多股东的投资。
产生了一些问题：（1）每个股东都参与管理，会造成管理的滚乱；（2）经营业务的繁杂，可能会使非专业人员的股东难以作出正确的判断，因此，股东会请专门负责企业经营的职业经理人进行企业管理（形成企业的管理层），股东则把企业的经营权转移给职业经理人，而保留企业的所有权。
受托责任由于股东不参与企业的管理，那么需要管理层提供一段时间内管理层的工作报告（财务报告）给股东，帮助股东了解企业的运作并作出相关的经营决策。
但管理层可能会在报告中参杂一些“水分”（报喜不报忧），导致股东不能了解企业的真实情况，因此对于管理层所提供的报表需要进行专业人员（第三方）的检查（审计），保证管理层提供的报表并不存在“水分”（错误，审计中称之为错报2.审计院设立的朝代：宋朝3.我国第一家会计师事务所，创办人：谢霖名称：正则会计师事务所4.审计的最初形态：官厅审计也称为政府审计5.注册会计师职业经历了三个阶段：英式审计阶段、资产负债表审计、财务报表审计6.《中华人民共和国注册会计师法》规定，目前我国可以设立的会计师事务所类型包括：合伙制会计师事务所、有限责任制会计师事务所 p137.注册会计师审计、政府审计和内部审计的目标分别是什么？简答 p14第二章（判断）1.审计是鉴阅业务。
（×）2.鉴证（审计）业务的基本要素（基本内涵）。
简答、多选(1)三方关系：注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。
(2)见证对象，审计对象在财务报表审计中，审计对象是指历史的财务状况，经营业绩和现金流量。
(3)标准：鉴证对象进行评价或计量的基准。
评价被审计单位是否存在错误的标准。
标准就是财务报表的编制基础——会计准则和相关会计制度。
（（通用和特殊(4)充分、适当的审计证据。
审计学期末考试案例复习资料
1、裕兴会计师事务所的注册会计师甲和乙接受委派，对XYZ股份有限公司2013年度的财务报表进行审计。
该公司未经审计的2013年度的部分会计资料（见表1）如下（单位：万元）。
表1甲、乙注册会计师经审计，发现存在以下事项：1、2013年12月1日，XYZ股份有限公司多转主营业务成本480万元。
2、2013年12月30日，XYZ股份有限公司漏记主营业务收入700万元，原因在于其会计人员认为该销售收入未收到货款（假设不考虑增值税）。
3、2013年12月31日，XYZ股份有限公司转销无法支付的应付账款，作如下处理:借记“应付账款”200万元，贷记“盈余公积”200万元.4、2013年12月10日，XYZ股份有限公司清查盘点原材料，发现短缺30万元，作借记“待处理财产损益”科目30万元的会计处理。
2003年12月份查清短缺原因，其中属于非常损失的部分为27万元，属于一般经营损失的部分为3万元。
公司作了借记“营业外支出——非常损失”科目30万元、贷记“待处理财产损益”科目30万元的会计处理。
5、2013年12月31日的财务报表附注中，XYZ公司未披露存货的种类应包括原材料、库存商品、在产品、周转材料等。
要求：（1）如果以资产总额、净资产、主营业务收入、净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入、净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.6%、5%，请代甲和乙注册会计师计算确定XYZ股份有限公司2013年度财务报表层次的重要性水平，并简要说明理由（按表1的数据计算，不考虑调整的金额）。
（2）假定不考虑XYZ股份有限公司2013年度会计报表层次的重要性水平，针对甲和乙注册会计审计发现的上述5个事项分别作出审计处理（编制审计调整分录或建议披露）（不考虑调整分录对所得税、期末结转损益及利润分配的影响）。
（3）假定甲和乙注册会计师将XYZ股份有限公司2013年度会计报表层次的重要性水平分配至各财务报表项目，其中部分财务报表项目的重要性水平如下（见表2）：表2针对审计发现的上述五个事项，请指出要求（2）的审计调整分录中，哪些是甲和乙注册会计师必须建议XYZ股份有限公司进行调整的？（4）如果考虑重要性水平，假定XYZ股份有限公司只存在上述1、2和3三个事项，并且仅部分接受注册会计师提出的相应处理建议——对事项3全部按照注册会计师要求进行了调整，其余两个事项均未调整。
审计学期末考试重点归纳
审计学期末考试重点基础题1、民间审计的起源：16世纪末期，地处地中海沿岸的意大利等国合伙企业的出现，产生了所有权和经营权的分离，需要有所有者和经营者出面查证账目，民间审计应运而生。
2、民间审计的形成：真正使民间审计得以大发展的是18世纪下半叶股份有限公司的出现。
1721年英国的“南海公司事件”宣告了独立会计师注册会计师的诞生查尔斯·斯奈尔1853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体——爱丁堡会计师协会。
该协会的成立，标志着注册会计师职业的诞生。
3、民间审计的发展：从20世纪初开始，全球经济发展重心逐步由欧洲转向美国企业同银行利益关系更加紧密，银行逐渐把企业资产负债表作为了解企业信用的主要依据在美国产生了帮助贷款人及其他债权人了解企业信用的资产负债表审计，即美国式审计。
4、我国政府审计的起源，基于西周的“宰夫”。
5、朝廷将当时专事审计职能的“诸军诸司专勾司”更名为“审计院”，是我国审计一词的起源。
6、民间审计的起步：在1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》，并于同年批准著名会计学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师。
审计质量控制分为全面质量控制和审计项目的质量控制7、注册会计师法律责任的种类：行政责任，民事责任，刑事责任8、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内9、审计工作底稿的保存期限应当自审计报告日起，至少保存10年10、财务报表各项目的金额及其波动幅度：金额越大，波动幅度越大，重要水平的绝对额应该更高11、财务报表层次重要性水平的选取：应该选择最低标准，可以保证项目误差无论从哪个方面来讲都是不重要的12、重要性水平及审计证据之间的关系：重要性水平及审计证据数量之间成反向关系，即重要性水平越低，应获取的审计证据越多。
13、编制审计计划时对重要性水平应用的目的是确定所需审计证据的数量及审计程序的性质、时间和范围。
14、关于获取管理曾声明：如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告。
审计学期末复习要点
审计学期末复习要点简答题：1.区别审计责任与会计责任。
答：审计责任：按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。
会计责任：建立和健全内部控制制度；保护资产的安全和完整；确保会计资料的真实性、合法性和完整性。
（不同点：①实质不同②具体内容不同③承担者不同④追究者不同）2.民间审计的业务范围。
答：根据《注册会计师法》的规定，注册会计师依法承办鉴证业务、管理咨询、税务服务、会计服务业务及其他业务。
（1）鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象编制的书面认定资料的可靠性进行查证，以增强或解除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
鉴证业务具体包括：审计业务、审阅业务、复核业务及保证业务。
（2）管理咨询业务（非管理决策）（3）税务服务：税务筹划（4）会计服务业务：代理记帐、编制报表等（5）其他鉴证业务：资产评估、个人理财等。
3.审计计划实施终结阶段的审计工作有哪些？答：（1）整理、评价审计证据（2）复核审计工作底稿（3）出具审计报告（4）提出管理建议书4.审计人员方面的法律责任。
答：包括违约、过失、欺诈三类法律责任。
违约：是指注册会计师未能达到与客户签订的合同条款的要求。
过失：是指因主观上未能恪尽职守，未保持认真、谨慎而造成损失。
包含普通过失与重大过失。
欺诈：是指以欺骗或坑害他人为目的的一种故意行为。
与过失责任的本质区别是作案人具有不良动机。
（补充：审计人员法律责任的种类：行政责任、民事责任、刑事责任。
）5.管理当局对会计报表的的五项认定。
（所谓认定，是指被审计单位管理当局对其会计报表所做的断言或声明。
）答：分为存在或发生、完整性、权利和义务、估价或分摊、表达与披露五类。
（1）存在或发生。
各项资产、负债及业主权益在特定日期均存在，所有已进行会计记录的交易在特定期间均已发生。
（2）完整性。
在会计报表中所有应列示的交易和事项均已列入。
（3）权利和义务。
在特定日期，各项资产均属公司的权利，各项负债均是公司的义务。
审计学复习资料汇总
审计期末复习资料汇总第一章绪论1.审计在市场经济中的作用：可以概括为：维护正常的经济秩序。
具体作用表现为：一、降低会计信息风险（会计信息风险是指财务报表的信息不可靠的可能性。
）（会计信息风险产生的原因：1.目标不一致 2.信息不对称 3.交易日趋复杂 4.交易量大 5.经济业务的不确定性增加）（会计信息风险降低的作用：1.保护投资者的权益 2.维护债权人的权益）二、利于政府加强管理三、改善企业的经营管理四、防止和发现违法行为2. 审计的涵义（匹配）1.美国会计学会颁布的《基本审计概念说明》（ASOBAC）对审计的定义：审计是为了查明关于经济行为和经济表现与所制定的标准之间的一致程度，而将与这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给有利害关系的使用者的有组织的过程。
2.美国注册会计师协会对审计的定义：审计是独立审计人对财务报表的审查，其目的是公正地按照一般公认会计原则对反映财务状况、经营成果和财务状况的变动表示意见。
3.中国审计学会对审计的定义：审计是由专职的机构和人员依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪、提高经济效益、促进宏观调控的独立性经济监督活动。
4.本书的定义：审计是经授权或委托的专职人员，运用专门的程序和方法，搜集相关的可靠的证据，按照确定的标准对经济责任进行独立的审查和评价活动。
3.审计的特征（1）存在三方面的审计关系人,任何一项审计都由三方面关系人构成，它们分别是：委托人、被审计人和审计人。
三者之间的关系可以简单概括为：审计人接受委托人的委托，对被审计人进行审计，并向委托人报告审计结果。
（2）独立性审计的独立性是指审计组织独立于被审计单位，以第三者的身份对被审计单位的受托责任的履行情况进行监督。
审计的独立性包括组织上、人员上、工作上、经济上的独立性。
（3）客观性客观性是指审计人员在审计过程中，根据客观的事实做出不偏不倚、符合客观实际的判断、作出公正的审计结论。
审计案例分析重点难点解析审计案例分析期末复习
审计案例分析重点难点解析审计案例分析是会计和审计领域的一个重要方面。
它通过对真实或虚拟的企业案例进行分析，探讨企业财务报表的准确性和合规性。
审计案例分析期末复习的目的是帮助学生加深对审计的理解，并提高解决实际审计问题的能力。
本文将重点讨论审计案例分析的难点和解析方法。
首先要理解审计案例分析的目标。
审计案例分析的主要目标是发现企业财务报表中的错误或潜在问题，并确定适当的审计程序来验证报表的准确性。
因此，在进行审计案例分析时，需要注意以下几个关键点：1. 了解企业的背景和目标：审计师需要理解企业的业务性质、行业环境以及其财务目标。
这有助于确定审计的风险和重点领域。
2. 理解企业的内部控制：内部控制是审计案例分析中一个重要的方面。
审计师需要了解企业的内部控制制度，以评估其有效性并确定任何潜在的风险。
3. 采取适当的审计程序：审计程序是根据业务性质和内部控制的评估确定的。
审计师需要选择正确的程序来获取可靠的审计证据，并评估财务报表的准确性。
在进行审计案例分析时，可能会遇到一些难点。
以下是一些常见的难点和解析方法：1. 风险评估：确定企业面临的风险是审计案例分析的关键。
审计师需要根据企业的行业和内部控制评估风险，并选择适当的程序来应对风险。
解决这个难点的方法是通过分析企业的财务报表、行业数据和内部控制信息，识别潜在的风险，并确定相应的审计程序。
2. 证据收集：获取可靠的审计证据是审计案例分析的一个困难之处。
审计师需要选择适当的方法来获得可信的证据。
解决这个难点的方法是通过采用多种方法，如检查收据、对比数据、进行物理考察等，来获得充分的审计证据。
3. 问题识别和解决：在审计案例分析中，可能会遇到一些问题和疑点。
审计师需要能够识别这些问题，并提供解决方案。
解决这个难点的方法是通过仔细分析企业的财务报表，在与企业管理层和其他相关人员沟通的基础上，提出解决问题的建议。
除了上述的难点和解析方法，还有一些其他的注意事项可以帮助学生进行审计案例分析的期末复习：1. 多做练习题：通过做大量的审计案例练习题，可以加深对审计理论的理解，并培养解决实际审计问题的能力。
审计学案例 期末考试复习要点
《审计案例分析》期末考试复习重点一、考试要求《审计案例分析》是中央广播电视大学开放教育会计学专业（本科）限选课程，是在专科《企业财务管理》、《中级财务会计》、《管理会计》和《审计学原理》以及本科《高级财务会计》、《高级财务管理》、《财务案例研究》等课程的基础上，为进一步提高学生审计理论层次和专业判断能力而设置的一门专业课。
要求学生在学完本课程后，能够比较全面地了解、掌握审计学的基本理论、基本方法和基本技能，并使审计理论研究与专业判断能力提升到一个更高的层面。
据此，本课程的考试重点包括基本知识和应用能力两个方面，主要考核学生对审计的基本理论、现行法规的理解和案例分析能力。
在各章的考核要求中，有关基本理论及案例分析能力的内容按“重点掌握、一般掌握”两个层次要求。
重点掌握：要求学生能综合运用所学的基本方法和基本技能，根据所给的条件，综合处理解决本课程涉及的业务问题及案例分析。
一般掌握：要求学生对本课程的基本知识和相关知识以及现行审计制度与法规有所了解。
二、试题类型及结构试题类型大致分为客观性试题和主观性试题两大类。
（1）判断并说明理由题：考核对审计专业知识的分析判断能力。
判断题占全部试题的30％左右。
（2）单项案例分析题：考核对基本概念、理论、方法的掌握及应用程度。
单项案例分析题占全部试题的30％左右。
（3）综合案例分析题：主要考核对国家财经法规和审计专业知识的掌握程度及综合分析能力。
综合案例分析题中涉及计算题要求写出计算公式及主要计算过程；需要进行理论分析的则要注明相应的国家财经法规。
综合案例分析题占全部试题的40％左右。
三、考核形式形成性考核形式为平时作业、参加学习小组活动和网上讨论等形式；期末考试形式为开卷笔试。
四、答题时限期末考试的答题时限为90分钟。
五、其它说明本课程期末考试必须带教材，可以携带计算器等计算工具。
六、期末考试复习要点一、判断并说明理由题参考省电大“审计案例研究”在线学习平台“期末复习”栏目的“判断题及答案”里相关题目。
审计学期末考试重点
1、审计的概念审计是一项具有独立性的经济监督活动.它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权,对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任。
2、审计的基本特征:独立性和权威性3、审计的目标总目标:是通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表意见：１、财务报表是否按照适用的会计准则和相关的会计制度的规定编制(即评价财务报表的合法性)2、财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量(即评价财务报表的公允性)具体目标：审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，由审计总目标和被审计单位管理层认定确定①与各类交易和事项相关的认定②与期末账户余额相关的认定③与列报相关的认定认定：是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达4、审计的基本分类①按审计主体,政府审计、民间审计、内部审计②按审计内容和目的，财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计5、按审查书面资料的顺序可以分为顺查法和逆查法①顺查法:又称正查法,是按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。
优点：系统、全面，可以避免遗漏缺点：面面俱到，不能突出重点，工作量太大,耗费人力和时间太多适用于业务十分简单,或一些已经发现有严重问题的单位或单位中的某些部门进行审计时使用②逆查法：又称倒查法,是按照会计核算相反的处理程序,以此对表、账、证各个环节进行检查核对的一种方法.优点：便于抓住问题的实质,还可以节省人力和时间.缺点:不能全面的审查问题,易有遗漏。
适用于规模较大、业务较多的大中型企业单位和凭证较多的行政事业单位6、证实客观事物的方法：盘点法、调节法调节法①盘点日在结帐的之前：ﻫ例:A产品０1年１２月31日账面数为110０件。
11月15日盘点数为8０0件,１1月16日至1２月31日购进4０0件,销售1０0件.01年12月31日Ａ产品应为多少件(实存数)?ﻫ（结账日）应结存数=盘点数+增加数—减少数②盘点日在结帐的之后:ﻫ（结账日)应结存数=盘点数—增加数＋减少数ﻫ期初数+本期增加数－本期减少数＝期末数7、审计抽样:是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序,使所有抽样单元都有被选取的机会.8、抽样:是指先对特定对象总体抽取部分样本进行审查，然后以其审查结果来推断该总体数量的一种方法。
审计学期末复习资料
审计习题与案例（07会计）一、习题1、下面是中国某会计师事务所的业务，请指出哪些是鉴证业务，哪些是非鉴证业务。
（1）注册会计师对企业的财务报表是否符合企业会计制度发表意见。
（2）对盈利预测报告的编制基础、所使用的会计政策等发表意见。
（3）对财务报表的附注进行审计，并出具相应的审计报告。
（4）税务代理和税务筹划。
（5）就企业的治理结构、预算管理和内部控制进行诊断并提出专业意见。
（6）对简要财务报表进行审计并出具相应的审计报告。
（7）在企业合并过程中对被合并企业的资产进行审计并出具审计报告。
2、ABC会计师事务所接受委托，承办V商业银行2003年度会计报表审计业务，并于2003年底与V银行签订了审计业务约定书。
ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。
假定存在以下情况：（1）V商业银行以2003年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率以相应的优惠。
ABC会计师事务所同意了V银行的要求，并与之签订了补充协议。
（2）A注册会计师持有V银行的股票100股，市值约600元。
由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。
（3）B注册会计师的妹妹在V银行财务部从事会计核算工作，但非财务负责人，B注册会计师未予以回避。
（4）由于计算机专家李先生曾在V银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘李先生协助测试V银行计算机信息系统。
（5）ABC会计师事务所与V银行信贷评审部进行业务合作：由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户，ABC 会计师事务所负责审计工作，最后由信贷评审部复核审计质量。
鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费由双方各按50%的比例分配。
要求：（1）针对（1）、（4）、（5）种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。
（2）针对第（2）、（3）种情况，分别判断A、B注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。
审计学原理复习考试重点
审计学原理复习考试重点一、名词解释(每题3分，共15分)审计对象审计实施阶段审计通知书函证法调节法审计准则审计证据属性抽样审计报告无法表示意见二、单项选择题（每题1分，共10分）三、多项选择（每题2分，共20分）四、判断题（每题1分，共10分）五、问答题（每题5分,共10分）1、审计业务约定书包括哪些具体内容2、函证法包括哪几个步骤?3、审计工作底稿的作用?4、出具保留意见的审计报告应满足的条件是什么？六、计算题（第一题５分，其他１０分一题，共35分）1．审计人员在20XX年6月审查某公司无形资产业务时，发现该公司向外转让专有技术(所有权)，取得转让收人70000元，该专有技术的账面余额为30000元，该项无形资产已计提的减值准备是5000元。
审计人员审阅了有关收人明细账，抽查了相关会计凭证，在进行账证核对的基础上，发现企业所做的账务处理如下:借 :银行存款70000贷 :其他业务收人70000借 :其他业务支出30000贷 :无形资产 30000要求 :指出该公司的账务处理是否正确，如不正确，请提出其账务调整方法。
2、审计人员对某公司1995年度固定资产折旧进行审查时发现，公司于本年度1月初新增已投入生产使用机器设备一台，原价为300000元，估计净残值为12000元，预计使用年限为8年，使用年数总和法对该项固定资产计提折旧。
又调查发现该公司其余固定资产均用直线法计提折旧。
该公司对这一事项未在财务情况说明书中予以揭示。
根据以上情况，审计人员如何确定该事项对该公司资产负债表和损益表的影响，对被审计单位提出如何要求？３、东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司20XX年度会计报表审计时，决定于20XX 年大华公司的债务人乐凯公司截止20XX年12月31日所欠23000元进行函证。
经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。
[要求]（1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？（2）根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。
审计学期末复习要点
《审计学》 课程复习要点第一章 审计与鉴证概论1、财产所有权与经营权的分离是CPA审计产生的直接原因。
2、注册会计师职业萌芽于意大利合伙企业制度；形成于英国股份制企业制度；1853年，苏格兰爱丁堡会计师协会的成立是注册会计师职业诞生的标志。
3、按照审计模式的发展，可以把CPA审计划分为三个阶段：账项导向审计阶段、内控审计导向阶段和风险审计导向阶段。
4、1918年，北洋政府颁布了我国第一部注册会计师审计法规《会计师暂行章程》谢霖是中国第一位注册会计师，（1921年）他创办的第一家注册会计师审计机构： 正则会计师事务所（北京）。
5、审计的概念 第7页6、按照审计主体对审计的分类——政府审计、内部审计、注册会计师审计；按照审计的目的和内容对审计的分类——财务报表审计、合规审计和经营审计7、审计人员分类——注册会计师、政府审计人员、内部审计人员8、鉴证业务的定义 第10页鉴证对象信息——是按照标准对鉴证对象进行计量和评价的结果；财务状况、经营成果和现金流量是鉴证对象；财务报表是鉴证对象信息。
9、依据鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者所获取-----鉴证业务可分为基于责任方认定的业务（财务报表审计）、和直接报告业务（内部控制审核）10、按照鉴证业务的保证程度可将鉴证业务分为：合理保证的鉴证业务（年度财务报表审计）和有限保证的鉴证业务（财务报表审阅）11、CPA提供的专业服务包括鉴证业务和相关服务；鉴证业务又分为-----历史财务信息审计、历史财务信息审阅和其他鉴证业务；（内部控制审核和预测性财务信息审核属于其他鉴证业务）；相关服务包括：对财务信息执行商定程序和代编业务；相关服务不提供任何保证第二章 注册会计师管理1、《注册会计师法》规定的审计业务:审查企业会计报告；验证企业资本；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务；办理法律、行政法规规定的其他审计业务。
会计咨询、会计服务业务———资产评估、代理记账、税务服务和管理咨询2、我国会计师事务所的组织形式：有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所3、在我国，注册会计师不能以个人名义承办业务，必须由会计师事务所统一接受业务。
审计学期末考试重点题目及答案复习
《审计学》结课考试复习要点试卷题型：一、单项选择题（10道题，每题2分，共计20分）；二、多项选择题（10道题，每题2分，共计20分）；三、判断题（10道题，每题1分，共计10分）；四、名词解释（5道题，每题3分，共计15分）；五、简答题（2道题，共计16分）；六、案例分析（1道题，19分）。
此部分要求重点掌握一、案例分析（一）M和N注册会计师于2012年12月10日至13日对甲公司购货与付款循环的内部控制进行了解和测试,并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：（1）采购部根据经批准的请购单发出订购单。
货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。
仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库。
验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部。
会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。
（2）会计部审核付款凭单后，支付采购款项。
甲公司授权会计部的经理签署支票，经理根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。
解析：(1)验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。
应建议甲公司对验收单进行连续编号。
⑵付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时金额或数量可能就会出现差错。
应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。
(3)会计部月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登账并按约定时间付款。
应建议甲公司采购部及时将付款凭单交会计部，按约定时间付款。
(二)CPA在审计A公司2011年度会计报表时，A公司财务主管提出不必抽查2012年付款记账凭证来证实2009年的会计记录，其理由如下：(1)2011年度的有些发票因收到太迟，不能记入12月份的付款记账凭证，公司已经全部用转账分录入账；(2)年后由公司内部审计人员进行了抽查；(3)公司愿意提供无漏记负债业务的说明书。
审计学期末考试复习资料
一、题型：以分析为主的简答题，主要考察学生对审计知识的运用能力二、题量：四道大题三、主要考点：1、对独立性产生不利影响事项的判断答：（p59）书上简答题第2题2、报表重要项目的相关认定及对应的审计目标及审计程序：如营业收入、应收预收款项、应付预付款项、存货、营业成本、货币资金等答：（p85）3、审计方法：函证未收到回函的替代性程序，盘点存货、固定资产、现金时的注意事项，分析性程序的运用等答：替代性程序是指实施常规程序和补充程序后仍无法达到审计目标时所实施的其他替代审计程序。
（1）货币资金。
在人民银行查询系统中查询企业所有的开户行，取得该账户的“撤销银行结算账户申请书”或“银行销户货记凭证”予以确认。
而有的账户余额很小，也可以在分析账户的性质并检查银行存款日记账及记账凭证的基础上，如果能取得银行对账单的原件（盖银行业务公章），也可以确认余额的。
（2）银行借款。
从理论上讲，银行借款也是必须函证的，但是如果被审计单位内部控制健全并得到执行，也可以采用替代性测试。
首先是取得银行货款卡，对被审计单位货款卡上显示的信息与账面记录核对，如有差异，再选择函证。
如无差异，则取得所有借款及担保、保证合同，了解借款数额、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率及保证条款。
其次是检查借款凭证、还款凭证，与货款卡显示的信息及借款合同是否相符。
再次是检查会计记录是否完整，有无未入账的负债。
（3）应付账款。
一是检查资产负债表日后应付账款明细账及付款凭证和银行对账单，核实是否已支付；二是检查该笔业务的凭证资料，核实交易的真实性；三是如果被审计单位的客户向被审计单位发过询证函或对账单，直接采用与账面记录核对，确实是一种好办法。
把实际的存货和资产进行实际的清查，和账面的对比，有没有少了的，多了的，就是看盈亏，不能账实相符的就要查明原因，落实责任。
4、审计证据的可靠性比较、审计工作底稿的基本要素答：注册会计师一般按照下列原则来确定审计证据的可靠性。
审计学期末考试复习资料
审计学期末考试复习资料第一篇：审计学期末考试复习资料一、名词解释（考试为5道题，15分）1.审计风险2.审计目标3.实质性程序4.误拒风险5.循环审计法6.会计师事务所7.审计证据8.分析性复核 9.重要性10.保留意见11.审计准则 12.内部控制制度 13.审计依据14.审计抽样15.审计报告二、单选题（15题）1.有时审计人员不得不放弃“理想的审计证据”。
而代之量较差但仍可使用的证据，这()的要求。
A．审计证据的重要性 B．审计证据的充分性 C．审计证据的可悟性 D．审计证据的经济性2.对被审单位的内部控制制度进行符合性测试，一般所使用的是（）。
A．统计抽样法 B．权率抽样法 C．经验抽样法 D．判断抽样法3．编制审计工作底稿时，应编制一份（）列明尚待解决的问题。
A．审计计划 B．工作备忘录 C．审计程序 D．审计报告 4．会计师事务所的（），应对审计工作底稿进行最终复核。
A．主任会计师B．项目负责人 C．注册会计师 D．审计助理人员 5．在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（）。
A．审查12月份的支票存根 B．函证12月31日的银行存款余额C．审查12月31日的银行对账单D．审查12月31日的银行存款余额调节表6．单位年度会计报表公布日后，如获知审计报告已经存在但尚未发现的期后事项，导致需要修改已审计会计报表，而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当（）．A．向被审计单位的主管部门通报B．要求被审计单位撤回已公布的年度会计报表C．向政府有关部门报告修改后的年度会计报表 D．考虑是否修改审计报告7.函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一股用于（）的查证。
A．无形资产 B．固定资产 C．往来款项 D．流动资产8．()是指以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。
A．环境证据 B．口头证据 C．书面证据 D．实物证据9．甲公司将2002年度的主营业务收入列入2001年度的会计报表，则其2001年度会计报表存在错误的认定是（）。
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《审计案例分析》期末考试复习重点
一、考试要求
《审计案例分析》是中央广播电视大学开放教育会计学专业( 本科) 限选课程, 是在专科《企业财务管理》、《中级财务会计》、《管理会计》和《审计学原理》以及本科《高级财务会计》、《高级财务管理》、《财务案例研究》等课程的基础上, 为进一步提高学生审计理论层次和专业判断能力而设置的一门专业课。
要求学生在学完本课程后, 能够比较全面地了解、掌握审计学的基本理论、基本方法和基本技能, 并使审计理论研究与专业判断能力提升到一个更高的层面。
据此, 本课程的考试重点包括基本知识和应用能力两个方面, 主要考核学生对审计的基本理论、现行法规的理解和案例分析能力。
在各章的考核要求中, 有关基本理论及案例分析能力的内容按”重点掌握、一般掌握”两个层次要求。
重点掌握: 要求学生能综合运用所学的基本方法和基本技能, 根据所给的条件, 综合处理解决本课程涉及的业务问题及案例分析。
一般掌握: 要求学生对本课程的基本知识和相关知识以及现行审计制度与法规有所了解。
二、试题类型及结构
试题类型大致分为客观性试题和主观性试题两大类。
( 1) 判断并说明理由题: 考核对审计专业知识的分析判断能力。
判断题占全部试题的30％左右。
( 2) 单项案例分析题: 考核对基本概念、理论、方法的掌握及应用程度。
单项案例分析题占全部试题的30％左右。
( 3) 综合案例分析题: 主要考核对国家财经法规和审计专业知识的掌握程度及综合分析能力。
综合案例分析题中涉及计算题要求写出计算公式及主要计算过程; 需要进行理论分析的则要注明相应的国家财经法规。
综合案例分析题占全部试题的40％左右。
三、考核形式
形成性考核形式为平时作业、参加学习小组活动和网上讨论等形式; 期末考试形式为开卷笔试。
四、答题时限
期末考试的答题时限为90分钟。
五、其它说明
本课程期末考试必须带教材, 能够携带计算器等计算工具。
六、期末考试复习要点
一、判断并说明理由题参考省电大”审计案例研究”在线学习平台”期末复习”栏目的”判断题及答案”里相关题目。
二、单项案例分析与综合案例分析题的复习重点:
1．在销售循环中为何要关注关联方交易? 与此有关的舞弊方式有哪些? 如何发现和防止?
答: 在进行销售收入审计时, 必须关注关联方交易, 因为在许多销售收入舞弊案件中, 企业之间利用关联方交易作假, 有许多”方便条件”, 所采用的手段也各种各样, 有的企业之间用故
意抬高价格的手法; 有的使用虚假销售的手段, 虚开发票; 在审
计时, 首先经过与被审单位沟通, 查阅投资文件或经过合同, 了
解主要的关联方有哪些; 然后经过应收账款明细账和销售明细账
的记录进行凭证抽查, 看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常, 对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析,
对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。
2．结合教材第九章案例二《黎夏公司总经理经济责任审计案例》中的表9－6 ”黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司的经济效益总体水平低于主要原因。
答:由表9-8显示, 黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预定的任期目标。
虽然的主营业务收入等指标未能完成任期目标, 但相同指标的完成情况良好, 弥补了第二年的
不足, 使两年平均水平仍达到了总经理任期目标。
就整体分析, 黎夏公司的经济效益总体水平不如。
特别是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标均低于和行业平均水平。
经审计人员姚卓、杜威深入调查取证,追根溯源, 查出差异的成因来自两方面。
一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。
国家医疗体制改革的各项政策相继出台, 调整药品价格、实行”医药分家”、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善, 国内医药市场发生了较大
的变化, 黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和净利
润也受到一定影响。
另一方面黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的主要原因。
3．审计人员李仁在对ABC公司会计报表审计时, 经过与该公司管理层当局和前任注册会计师沟通, 察觉到可能存在导致该公
司年度会计报表失实的错误与舞弊。
要求: ( 1) 李仁对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任是什么?
( 2) 李仁对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任是什么?
答: ( 1) 李仁对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任为: ①评估ABC公司可能发生的错误与舞弊导致会计报表严重失实的
风险; ②在规划审计工作时, 提供能查明会计报表中可能存在重大错误与舞弊的合理保证; ③在编制和实施审计计划时, 应以应有的职业怀疑态度取得能查明导致会计报告严重失实的重大错误与舞弊的合理保证。
( 2) 李仁对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任为: ①李仁应以适当方式向ABC公司管理当局告知审计过程中发现的重大错误及所有舞弊, 并详细记录于工作底稿。
②对于涉嫌重大错误或舞弊的人员, 李仁应当向ABC公司高层次管理人员报告。
③当怀疑ABC公司高层次管理人员舞弊时, 李仁应当考虑采取适当的措施。
必要时, 应当征求律师意见或解除业务约定。
4. 资料: 假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时, 发现该公司于 4月1日向海淀工行取得流动资金借款200, 000元, 期限是3个月, 借款月利率为
5.5‰, 该公司的会计处理为:
(1)取得借款时:
借: 银行存款 200, 000
贷: 短期借款 200, 000
(2) 4月、 5月、 6月底预提利息时:
借: 营业外支出 1, 100。