生产与存货循环的审计

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13.1 生产与存货循环的特点认知
5.材料费用分配表材料费用分配表是用来汇总反映各生产车间各产品所耗费的材料费用的
原始记录。 6.制造费用分配汇总表制造费用分配汇总表是用来汇总反映各生产车间各产品所应负担的制造
费用的原始记录。
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13.1 生产与存货循环的特点认知
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13.1 生产与存货循环的特点认知
3.产量和工时记录产量和工时记录是登记工人或生产班组在出勤内完成产品数量、质量和
生产这些产品所耗费工时数量的原始记录。 4.工薪汇总表及工薪费用分配表工薪汇总表是为了反映企业全部工薪的结算情况，并据以进行工薪结算
总分类核算和汇总整个企业工薪费用而编制的。它是企业进行工薪费用分配的依据。
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13.1 生产与存货循环的特点认知
5.储存产成品产成品入库，须由仓库部门先行点验和检查，然后签收。签收后，将实
际入库数量通知会计部门。据此，仓库部门确立了本身应承担的责任，并对验收部门的工作进行验证。除此之外，仓库部门还应根据产成品的品质特征分类存放，并填制标签。 6.发出产成品产成品的发出须由独立的发运部门进行。装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单，并据此编制出库单。出库单至少一式四联：一联交仓库部门；一联发运部门留存；一联送交顾客；一联作为给顾客开发票的依据。
13.2生产与存货循环审计过程及分析
2）授权审批对于生产与存货循环来说，较常见的授权审批程序包括下列几方面：生
产通知单须经过授权批准；领料单须经过授权批准；工资须经授权批准；成本和费用分配方法的采用和变更须经授权批准；存货的盘盈、盘亏、毁损等的处置须经批准。
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13.2生产与存货循环审计过程及分析
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13.1 生产与存货循环的特点认知
4.核算产品成本为了正确核算并有效控制产品成本，必须建立、健全成本会计制度，将
生产控制和成本核算有机结合在一起。一方面，生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、计工单、入库单等文件资料都要汇集到会计部门，由会计部门对其进行检查和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流转；另一方面，会计部门要设置相应的会计账户，会同有关部门对生产过程中的成本进行核算和控制。成本会计制度可以非常简单，只是在期末记录存货余额；也可以是完善的标准成本制度，它持续地记录所有材料处理、在产品和产成品，并形成对成本差异的分析报告。
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13.2生产与存货循环审计过程及分析
4）实物控制对存货必须进行实物控制，以免由于误用和偷窃而造成损失。将原材料、
在产品和产成品分开并限制接触是保证安全、完整的非常重要的控制，具体包括以下政策和程序：（1）建立产成品、在产品等的保管和移交制度。（2）按类别存放存货，并定期及不定期盘点。（3）只有经过授权的人才能接触存货实物及相关文件。（4）存货的入库须经过验收，存货的出库须有经批准的提货单。
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13.1 生产与存货循环的特点认知
13.1.2生产与存货循环涉及的会计资料
1.生产指令生产指令又称“生产任务通知单”，是企业下达制造产品等生产任务的
书面文件，用以通知供应部门组织材料发放、生产车间组织产品制造、会计部门组织成本计算。广义的生产指令也包括用于指导产品加工的工艺规程，如机械加工企业的“路线图”等。 2.领发料凭证领发料凭证是企业为控制材料发出所采用的各种凭证，如材料发出汇总表、领料单、限额领料单、领料登记簿、退料单等。
来决定生产授权，如决定生产授权，即签发预先编号的生产通知单。该部门通常应将发出的所有生产通知单编号并加以记录控制。此外，还需要编制一份材料需求报告，列示所需要的材料和零件及其库存。
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13.1 生产与存货循环的特点认知
2.发出原材料仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料。领料单上
7.成本计算单成本计算单是用来归集某一成本计算对象所应承担的生产费用，计算该
成本计算对象的总成本和单位成本的记录。 8.存货明细账存货明细账是用来反映各种存货增减变动情况和期末库存数量及相关成
本信息的会计记录。
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13.2生产与存货循环审计过程及分析
13.2.1生产与存货循环的控制测试认知
第13章生产与存货循环的审计
1 13.1 生产与存货循环的特点认知 2 13.2 生产与存货循环审计过程及分析 3 13.3 存货审计认知 4 13.4 应付职工薪酬审计认知
13.1 生产与存货循环的特点认知
13.1.1生产与存货循环涉及的主要业务活动
1.计划和安排生产生产计划部门的职责是根据顾客订单或者对销售预测和产品需求的分析
必须列示所需的材料数量和种类以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式三联。仓库发料后，将其中一联连同材料交给领料部门，其余两联经仓库登记材料明细账后，送会计部门进行材料收发核算和成本核算。 3.生产产品生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，便将生产任务分解到每一个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人，据以执行生产任务。生产工人在完成生产任务后，将完成的产品交生产部门查点，然后转交检验员验收并办理入库手续，或是将所完成的产品移交下一个部门，做进一步加工。
1.生产与存货循环的关键内部控制 1）适当的职责分离生产与存货循环涉及的部门主要有领料、生产、验收、保管与记账等。
在生产与存货循环中需要明确以下分工：存货生产计划的编制与审批要分离；存货的验收与生产部门要分离；存货的保管与记录要分离；存货的盘点人员应独立于存货的保管、使用与记录人员。
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3）单据和账簿的控制在生产与存货循环中，对于核算原材料、物料的领用，确定在产品存货
的构成和价值以及计算完工产品成本都是必要的。具体包括以下主要内容：（1）采用适当的成本核算方法，且前后各期保持一致。（2）采用适当的费用分配方法，且前后各期保持一致。（3）成本核算要以经过审核的生产通知单、领料单、人工费用分配表和制造费用分配表等原始凭证为依据。（4）相关的凭证，如发运单、领料单、销售单等应顺序编号。（5）尽可能采取永续盘存制进行存货管理。