第八章财产清查

银行存款清查的对账单法，是指存款单位将其银行存 款日记账与开户银行送给该存款单位的对账单进行逐笔核 对，以查明有无未达账项及其具体情况的财产清查方法。
第八章财产清查
（2）未达账项 l 实际工作中，银行存款日记账的余额与对账单的余额往往
不一致，原因有二：一是企业与银行双方或一方记账有错 误；二是存在未达账项。
l （2）清查时出纳人员必须在场。 （3）不能用不具法律效力的借条、收据充抵库存 现金。不能用白条抵库
l （4）现金盘点后，应根据盘点的结果及现金日记 账核对的情况，填制“现金盘点报告表”。
l “现金盘点报告表”是重要的原始凭证，它既起 确定实有数的作用，又起实有数与账面数对比的 作用。“现金盘点报告表”应由盘点人和出纳员 共同签章方能生效。
第八章财产清查
(3)银行存款余额调节表
在与银行对账时，应首先查明有无未达账项，如果 有未达账项就应采取编制“银行存款余额调节表” 的方式，对企业和开户银行双方的银行存款账面 余额进行调整，以消除未达账项的存在对“本企 业银行存款日记账账面余额”和“银行对账单余 额”的影响。“银行存款余额调节表”是为了核 对企业与其开户银行双方记录的企业银行存款账 面余额而编制的，列示有双方未达账项的一种表 格。 “银行存款余额调节表”的调节思路为： 银行存款日记账余额+银收企未收-银付企未 付=调节后存款余额 对账单的余额+企收银未收-企付银未付=调节 后存款余额
所谓未达账项是指由于存款单位与银行之间对于同一 项业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致， 而发生的一方已取得结算凭证而登记入账，但另一方由于 尚未取得结算凭证而尚未入账的款项。未达账项有以下四 种：
1.企业已收、银行未收款。（企收银未收） 2.企业已付、银行未付款。（企付银未付） 3.银行已收、企业未收款。（银收企未收） 4.银行已付、企业未付款。（银付企未付） “企收银未收”、“银付企未付”两种未达账项使 “银行存款日记账的余额”大于“对账单的余额”； “ 企付银未付”、“ 银收企未收” 两种未达账项使“银 行存款日记账的余额”小于“对账单的余额”
第八章财产清查
2.按照财产清查的时间划分，有定期清查和不定期 清查两种。
定期清查，是指根据管理制度的规定或预先 计划安排的时间对财产所进行的清查。这种清查 的对象不定，可以是全面清查也可以是局部清查。 一般是在年末、季末、或月度末结账时进行。
不定期清查，是指根据需要所进行的临时清 查。其清查对象是局部清查，如更换出纳员时对 现金、银行存款所进行的清查；更换仓库保管员 时对其所保管的财产物资进行的清查等等。其目 的在于查明情况，分清责任。
第八章 财产清查(1)
2020/12/12
第八章财的含义 1、含义： 财产清查是指通过对货币资金、实物资产 和往来款项的盘点或核对，确定其实存数， 查明账存数与实存数是否相符的一种专门 方法。
第八章财产清查
2、造成账实不符的主要原因：
（1）自然因素: ①财产物资保管过程中的自然损耗或升溢； ②发生自然灾害和意外损失
第八章财产清查
表8.1库存现金盘点表
单位名称：
年月 日
实存金额 账存金额
盘盈
盘亏
备注
盘点人签章：
出纳人签章：
第八章财产清查
2、银行存款的清查：
（1）对账单法 l 银行存款的清查与库存现金的清查方法不同，不是采用实
地盘点法，而是采用对账单法。 对账单法，是将自身的账簿记录与对方开给的对账单
进行核对，或根据账簿记录给对方开出对账单，提供给对 方进行核对的财产清查方法。适用于银行存款和往来款项 的清查
需进行全面清查； （3）中外合资、国内联营，需进行全面清查； （4）开展清产核资，需要进行全面清查； （5）单位主要负责人调离工作，需要进行全
面清查。
第八章财产清查
（2）局部清查
局部清查，是指根据需要对一部分财产物资进行的清查，其 清查的主要对象是流动性较大的财产，如现金、材料、在 产品和产成品等。 局部清查范围小，内容少，涉及的人也少，但专业性 较强。一般有： （1）对于现金应由出纳员在每日业务终了时清点， 做到日清月结； （2）对于银行存款和银行借款，应由出纳员每月同 银行核对一次； （3）对于材料、在产品和产成品除年度清查外，应 有计划地每月重点抽查，对于贵重的财产物资，应每月清 查盘点一次； （4）对于债权债务，应在年度内至少核对一至二次， 有问题应及时核对，及时解决。
第八章财产清查
第二节 财产清查的方法（重点）
一、货币资金的清查方法 货币现金的清查：包括对库存现金、银行 存款和各种有价证券的清查。这里讲库存 现金和银行存款的清查。
第八章财产清查
1.库存现金的清查：
l （1）采用实地盘点的方法。确定库存现金的实存 数，再与现金日记账的账面余额核对，以查明盈 亏情况。
第八章财产清查
三、财产清查的一般程序
1.建立组织 2.学习规定 3.确定对象、范围，明确任务 4.制定方案 5.先清查数量，后认定质量 6.填制盘存单 7.填制清查报告表
第八章财产清查
【例1】一般来说，在企业撤销、合并和改变隶属关系时， 应对财产进行（ ）。 A、全面清查 B、局部清查 C、实地盘点 D、定期清查
第八章财产清查
二、财产清查的种类
1.按清查的对象和范围分为全面清查和局部 清查两种。
第八章财产清查
（1）全面清查
全面清查，是指对全部财产进行盘点和核对。 在以下几种情况下，需进行全面清查： （1）年终决算前，为了确保年终决算会计资
料真实、正确，需进行一次全面清查； （2）单位撤销、分立、合并或改变隶属关系，
（2）人为因素: ①财产物资收发过程中，计量、检验不够准确而 发生差错； ②财产物资在账簿记录中，发生漏记、重记或错 记； ③管理不善或工作人员的失误而造成财产物资的 损坏、丢失或被盗； ④营私舞弊、贪污盗窃而发生的短缺和损失。 ⑤结算凭证传递不及时而造成了未达账项。
第八章财产清查
3、意义：
（1）确保会计资料的真实可靠。 （2）保护财产物资的安全完整。 （3）促进财产物资的有效使用。 （4）确保财经纪律的贯彻执行。
答案：A 解析：企业撤销、合并和改变隶属关系，应该对财产进行 全面清查。
【例2】以下项目中不是财产清查的基本程序的有（ ）。 A、清查前的准备工作 B、组织清查人员学习 C、清查结果处理 D、复查报告
答案：D 【例3】定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。
（）
答案：√ 解析：定期清查是指根据事前计划或管理制度规定的时间 安排对财产所进行的清查。这种清查对象的范围，可以是 全面清查，也可以是局部清查。