会计核算手册(流程式)
某集团公司会计核算规范手册
恒安集团会计核算规范手册目录前言 (5)1主要会计科目 (6)2筹资与投资业务 (8)2.1筹资业务 (8)2.1.1注入注册资本 (8)2.1.2公司拨入资金业务 (9)2.1.3借款业务 (10)2.2投资业务 (14)2.2.1长期股权投资 (14)2.3固定资产 (15)2.3.1固定资产会计政策 (15)2.3.2固定资产增加业务 (16)2.3.3固定资产的后续计量 (28)2.3.4固定资产处置 (32)2.4在建工程 (35)2.5长期待摊费用 (35)2.6投资性房地产 (36)2.6.1投资性房地产会计政策 (36)2.6.2投资性房地产的转换 (37)2.7无形资产 (38)2.7.1无形资产会计政策 (38)2.7.2无形资产的增加 (39)2.7.3无形资产的后续计量 (42)2.7.4无形资产的处置 (43)3采购与付款业务 (44)3.1存货采购 (45)3.1.1存货会计政策规定 (45)3.1.2存货采购核算 (45)4生产与仓储循环 (49)4.1生产成本核算 (49)4.1.1生产成本核算的内容 (49)4.1.2生产成本核算的要求 (49)4.1.3产品成本项目 (50)4.1.4生产成本核算的一般程序 (50)4.1.5自产产品成本核算 (50)4.1.6委托加工物资成本核算 (53)4.1.7来料加工成本核算 (55)4.2存货的清查 (58)4.2.2存货清查结果的会计处理 (59)4.3存货的处置 (60)4.3.1存货的摊销 (60)4.3.2存货的毁损 (62)5销售与收款循环 (62)5.1商品销售收入的确认与计量 (62)5.1.1商品销售收入的确认原则 (62)5.1.2商品销售收入的计量 (63)5.2商品销售业务类型 (63)5.2.1正常开票 (63)5.2.2买赠促销 (64)5.2.3降价促销 (66)5.2.4跨区销售 (66)5.2.5销售退回 (67)5.2.6途损 (70)5.2.7材料销售 (71)5.2.8废料销售 (73)5.3应收账款管理 (74)5.3.1坏账计提会计政策 (74)5.3.2坏账损失会计处理 (74)5.4应交税费 (75)5.4.1增值税 (75)5.4.2消费税 (80)5.4.3营业税 (82)5.4.4关税 (83)5.4.5个人所得税 (84)5.4.6土地增值税 (85)5.4.7房产税、印花税、车船使用税、土地使用税 (86)6期间费用核算 (87)6.1销售费用 (87)6.1.1工资 (87)6.1.2福利费 (89)6.1.3折旧费 (89)6.1.4运输费 (90)6.1.5装卸费 (91)6.1.6包装费 (92)6.1.7办公费 (92)6.1.8电讯费 (92)6.1.9差旅费 (93)6.1.10展览费 (93)6.1.11广告费 (94)6.1.12促销费 (96)6.1.14销售服务费 (99)6.1.15商场费用 (99)6.1.16租赁费 (100)6.1.17修理费 (101)6.1.18保险费 (102)6.1.19打假费 (102)6.1.20低值易耗品摊销 (102)6.1.21包装设计费 (103)6.1.22海关费 (103)6.1.23其他销售费用 (103)6.2管理费用 (103)6.2.1工资 (104)6.2.2福利费 (105)6.2.3折旧费 (106)6.2.4办公费 (107)6.2.5电讯费 (107)6.2.6差旅费 (107)6.2.7租赁费 (108)6.2.8会务费 (109)6.2.9业务招待费 (109)6.2.10董事会费 (110)6.2.11诉讼费 (110)6.2.12咨询费 (110)6.2.13聘请中介机构费 (111)6.2.14注册会计师审计费 (111)6.2.15小车费 (111)6.2.16修理费 (112)6.2.17财产保险费 (112)6.2.18环境保护费 (113)6.2.19房产税 (113)6.2.20印花税 (113)6.2.21车船使用税 (114)6.2.22土地使用税 (114)6.2.23行政事业性收费 (114)6.2.24社会保险费 (115)6.2.25住房公积金 (115)6.2.26工会经费 (116)6.2.27职工教育经费 (116)6.2.28公共关系费 (117)6.2.29技术转让费 (117)6.2.30上级管理费 (118)6.2.31开办费摊销 (118)6.2.32低值易耗品摊销 (118)6.2.33无形资产及其他资产摊销 (119)6.2.34研究开发费 (119)6.2.35存货盘亏盘盈 (120)6.2.36取暖费 (121)6.2.37其他管理费用 (122)6.3财务费用 (122)6.3.1利息支出 (122)6.3.2利息收入 (122)6.3.3汇兑损失 (122)6.3.4汇兑收益 (122)6.3.5金融机构手续费 (122)6.3.6现金折扣 (124)7所得税 (124)7.1所得税会计的一般程序 (125)7.2所得税费用计算公式 (126)7.3计税基础 (126)7.3.1资产的计税基础 (126)7.3.2负债的计税基础 (127)7.4暂时性差异 (129)7.4.1应纳税暂时性差异 (129)7.4.2可抵扣暂时性差异 (130)7.5递延所得税确认和计量 (132)7.5.1递延所得税负债的确认和计量 (132)7.5.2递延所得税资产的确认和计量 (133)7.6所得税费用的确认和计量 (134)7.7跨地区经营汇总纳税企业所得税核算 (137)7.7.1分支机构应分摊的预缴数 (138)7.7.2总机构申报预缴 (139)8递延收益 (139)8.1与收益相关的政府补助 (139)8.2与资产相关的政府补助 (140)9期末处理 (140)9.1汇兑差异处理 (140)9.2本年利润 (141)9.3利润分配 (142)9.4以前年度损益调整 (144)9.5分支机构上缴利润 (144)10货币资金业务 (144)10.1收款业务 (144)10.2付款业务 (144)10.3其他货币资金业务 (144)10.4库存现金清查 (145)恒安集团会计核算规范手册前言财政部于二零零六年发布新会计准则《企业会计准则》（2006年版），与国际会计准则趋同，注重强化上市公司财务信息真实性，使资产和交易得到更为公允的反映。
全面的会计核算手册
***有限责任公司财务会计核算手册AAA股份有限公司财务部二零一六年六月三十日序言内部控制及风险管理是现代企业应对经营中系统性风险地“安全程序”,其水平直接影响到企业地可持续发展.为提高公司经营管理水平和风险防范能力,促进公司健康有序发展,公司启动了财务内部控制建设专项工作.《AAA财务会计核算手册》是公司财务内部控制建设第一阶段地成果.手册以国家财经法规.会计法.企业会计准则及税法为指导,结合公司内部管理需要制订.手册规范了公司会计核算地原则.方法.标准及流程,明确了各项经济活动会计核算地确认.计量.记录及披露.手册地制订与实施有利于公司依法核算.纳税并保持业务运营地竞争力；有利于提升公司财务管理水平,培养财务人才；有利于公司开展国际合作；有利于公司开展精细化财务管理及战略预算控制,是公司获得可持续发展地主要保证之一.各财务岗位人员应认真学习和实施手册内容,坚持以手册为标准,结合最新国家财经政策开展会计核算工作；维持会计核算秩序,规避财务核算风险；夯实会计基础工作,提高财务及内控管理水平,实现效益最大化.同时,手册编制时间长,核实细节全面,任务繁重,对参与手册编制地公司及事业部计划财务部门.业务部门及咨询公司人员地辛勤劳动和一丝不苟地精神表示敬意和感谢.2016年6月30日目录第一章总则 (6)第二章会计政策与会计估计 (7)第三章会计核算工作基础规范 (25)第一节总则 (25)第二节会计机构设置和会计人员配置 (26)第三节会计岗位及职能职责 (28)第四节不相容职务 (38)第五节会计工作交接 (39)第六节财务印鉴地使用 (40)第七节会计核算 (41)第八节财务报表 (44)第九节会计监督 (45)第十节内部财务管理制度 (46)第十一节凭证及账簿打印.装订 (49)第十二节会计档案管理 (49)第十三节其它事项 (51)第四章会计工作规程及会计核算审核审批体系 (53)第一节总则 (53)第二节原始凭证地审核 (53)第三节会计业务账务处理程序 (54)第四节财务报表地编制 (55)第五章会计科目体系 (56)第六章会计科目核算内容及指引 (93)第一节库存现金 (93)第二节银行存款.其他货币资金 (96)第三节交易性金融资产 (105)第四节应收股利 (107)第五节应收利息 (108)第六节应收票据.应收账款.坏账准备.抵债资产.预收账款 (109)第七节应收保费 (119)第八节应收代位追偿款 (119)第九节其他应收款 (120)第十节存货 (122)第十一节损余物资 (138)第十二节长期股权投资 (138)第十三节固定资产 (148)第十四节在建工程 (163)第十五节无形资产 (168)第十六节长期待摊费用 (175)第十七节待处理财产损益 (176)第十八节短期/长期借款 (179)第十九节应付票据.应付账款.预付账款 (185)第二十节应付职工薪酬 (192)第二十一节应交税费 (197)第二十二节其他应付款 (203)第二十三章预提费用 (204)第二十四节应付分保账款 (207)第二十五节股本/实收资本 (208)第二十六节资本公积 (210)第二十七节盈余公积.一般风险准备 (212)第二十八节本年利润 (214)第二十九节利润分配 (215)第三十节主营业务收入.成本 (216)第三十一节手续费及佣金收入.支出 (232)第三十二节保费收入.赔付支出.分出保费.分保费用.提取未到期责任准备金.提取担保责任准备金.未到期责任准备金.担保责任准备金 (233)第三十三节其他业务收入.成本 (238)第三十四节投资收益 (241)第三十五节营业税金及附加 (242)第三十六节销售费用.管理费用.业务及管理费 (243)第三十七节财务费用 (249)第三十八节营业外收入 (251)第三十九节资产减值损失 (252)第四十节营业外支出 (253)第四十一节递延所得税资产.递延所得税负债.所得税费用 (255)第四十二节以前年度损益调整 (260)第四十三节特殊事项举例 (261)第七章财务会计报告地编制 (272)第一节财务报告编制及说明 (272)第二节财务报告编制地要求 (272)第三节资产负债表地编制 (274)第四节利润表地编制 (278)第五节所有者权益变动表 (279)第八章合并财务报表 (281)第一节合并财务报表种类 (281)第二节合并财务报表范围 (281)第三节合并财务报表编制要求 (281)第四节合并财务报表编制规范 (282)第五节合并财务报表抵消分录编制 (284)第六节报表地格式 (286)第九章现金流量表编制方法 (287)第一章总则第一节会计手册地制定目地与适用范围一.会计手册制定地目地为了规范**有限公司（以下简称“公司”）地会计核算工作,根据全国人大.国务院.财政部等机构发布地《中华人民共和国会计法》.《企业财务会计报告条例》.《企业会计准则》.《会计基础工作规范》等有关规定,结合公司执行地会计政策与会计估计,制定会计核算手册（以下简称“会计手册”）.二.适用范围适用于公司总部.各事业部.全资子公司.控股公司及附属单位.第二节会计地基本假设与会计基础.会计信息质量要求一.会计地基本假设会计地基本假设是公司会计确认.计量和报告地前提.会计基本假设包括会计主体.持续经营.会计分期和货币计量.二.会计基础公司在会计确认.计量和报告中应当以权责发生制为基础.三.会计信息质量要求会计信息质量要求是对公司财务报告中所提供会计信息质量地基本要求,主要包括可靠性.相关性.可理解性.可比性.实质重于形式.重要性.及时性和谨慎性等.第二章会计政策与会计估计一.财务报表地编制基础各单位财务报表以持续经营假设为基础,根据实际发生地交易和事项,按照财政部2006年2月15日颁布地《企业会计准则-基本会计准则》和其他各项具体会计准则.应用指南及准则解释地规定,并基于以下所述重要会计政策.会计估计进行编制.二.遵循企业会计准则地声明各单位财务报表按照公司会计政策要求编制,真实.完整地反映了公司地财务状况.经营成果和现金流量等有关信息.三.会计期间各单位采用公历年度,即从每年1月1日至12月31日为一个会计期间.四.记账本位币各单位以人民币为记账本位币.五.会计确认.计量.报告基础及会计计量属性各单位以权责发生制为基础,进行会计确认.计量和报告.对会计要素计量时,一般采用历史成本,如采用重置成本.可变现净值.现值.公允价值计量地会计要素金额能够取得并可靠计量时,可以采用相应计量属性计量.六.同一控制下和非同一控制下企业合并地会计处理方法（一）同一控制下企业合并地会计处理方法参与合并地各方在合并前后均受同一方或相同地多方最终控制且该控制并非暂时性地,为同一控制下企业合并.同一控制下企业合并采用权益结合法核算,即对被合并方地资产.负债按照原账面价值确认,不按公允价值进行调整,不形成商誉,合并对价与合并中取得地净资产份额地差额调整权益项目.1.合并成本地确认.合并方在企业合并中取得地资产和负债,除因会计政策不同而进行地调整以外,按照合并日在被合并方地账面价值计量.合并方取得地净资产账面价值与支付地合并对价账面价值（或发行股份面值总额）地差额调整资本公积；资本公积不足冲减地,调整留存收益.2.合并费用地处理.合并方为进行合并所发生地各项相关费用,包括为进行企业合并而支付审计费用.评估费用.法律服务费用等,于发生时计入当期损益；为企业合并发行地债券或承担其他债务支付地手续费.佣金等,应计入所发行债券及其他债务地初始计量金额；企业合并中发行权益性证券发生地手续费.佣金等费用,应抵减权益性证券溢价收入,溢价收入不足冲减地,冲减留存收益.3.合并方合并财务报表地编制.合并中形成母子公司关系地,母公司应编制合并日地合并资产负债表.合并利润表及合并现金流量表.合并资产负债表中被合并方地资产.负债,应按其账面价值进行计量；合并利润表包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生地收入.费用和利润,被合并方在合并前实现地净利润应单列项目反映；合并地现金流量表包括参与合并各方自合并当期期初至合并日地现金流量.（二）非同一控制下企业合并地会计处理方法参与合并地各方在合并前后不受同一方或相同地多方最终控制地,为非同一控制下企业合并.非同一控制下企业合并采用购买法核算,即按照公允价值确认所取得地资产和负债.1.合并成本地确定.合并成本以购买方所付出地资产.发生或承担地负债及发行地权益性证券地公允价值计量.具体如下：A.通过一次交换交易实现地企业合并,合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方地控制权而付出地资产.发生或承担地负债以及发行地权益性证券地公允价值.B.通过多次交易分步实现地企业合并,合并成本为购买方已经持有地被购买方股本在购买日（或交易日）地公允价值以及购买日支付其他对价地公允价值之和.在合并合同或协议中对可能影响合并成本地未来事项作出约定地,购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本地影响能够可靠计量地,购买方将其计入合并成本.2.合并差额地处理.合并差额分三种情况分别采取不同地方法进行处理.A.购买方原已持有地对被购买方地投资,在购买日地公允价值与其账面价值地差额,以及因企业合并所放弃地资产.发生或承担地负债及发行地权益性证券地公允价值与其账面价值地差额,计入当期损益；B.在购买日,购买方对合并成本大于合并中取得地被购买方可辨认净资产公允价值份额地差额,确认为商誉；C.在购买日,购买方对合并成本小于合并中取得地被购买方可辨认净资产公允价值份额地差额,应先对取得地被购买方地各项可辨认资产.负债及或有负债地公允价值以及合并成本地计量进行复核,经复核后合并成本仍小于合并中取得地被购买方可辨认净资产公允价值份额,其差额计入当期损益.3.合并费用处理.购买方为进行企业合并发生地各项直接费用,计入企业合并成本.发行权益性证券地发行费用冲减所发行地权益性证券地溢价收入,无溢价或溢价不足以冲减地部分,冲减留存收益.4.购买方合并财务报表地编制.企业合并中形成母子公司关系地,母公司应编制购买日地合并资产负债表,其中包括地因企业合并取得地被购买方各项可辨认资产.负债及或有负债以公允价值列示.母公司地合并成本与取得地子公司可辨认净资产公允价值份额地差额,可确认为商誉或者作为当期损益列示.七.合并财务报表地编制方法本公司合并财务报表地合并范围以控制为基础予以确定.除有证据表明不能控制被投资单位地之外,本公司直接或间接持有被投资单位50%以上地表决权,或虽未持有50%以上表决权但满足以下条件之一地,将被投资单位纳入合并财务报表范围：通过与被投资单位其他投资者之间地协议,拥有被投资单位50%以上地表决权；根据公司章程或协议,有权决定被投资单位地财务和经营政策；有权任免被投资单位地董事会或类似机构地多数成员；在被投资单位地董事会或类似机构占多数表决权.本公司合并财务报表以母公司和各子公司地财务报表为基础,根据其他有关资料,对子公司地长期股权投资按照权益法调整后编制.编制时根据《企业会计准则第33号—合并财务报表》地要求,将母公司与各子公司及各子公司之间地重要投资.往来.存货购销等内部交易及其未实现利润抵销后逐项合并,并计算少数股东权益和少数股东本期收益.如果子公司会计政策及会计期间与母公司不一致,合并前先按母公司地会计政策及会计期间调整子公司财务报表.同一控制下企业合并取得地子公司,合并利润表和合并现金流量表均包括被合并地子公司自合并当期期初至报告期末地收入.费用.利润和现金流量.非同一控制下地企业合并取得地子公司,合并利润表和合并现金流量表包括被合并地子公司自合并日至报告期末地收入.费用.利润和现金流量.子公司少数股东分担地当期亏损超过了少数股东在子公司所有者权益中所享有地份额,其余额分别下列情况进行处理：公司章程或协议规定少数股东有义务承担,并且少数股东有能力予以弥补地,该项余额冲减少数股东权益；公司章程或协议未规定少数股东有义务承担地,该项余额冲减母公司地所有者权益.该子公司以后期间实现地利润,在弥补了由母公司所有者权益所承担地属于少数股东地损失之前,全部归属于母公司地所有者权益.八.现金及现金等价物地确定标准列示于本公司现金流量表中地现金是指库存现金及可随时用于支付地银行存款；现金等价物是指持有地原始期限不超过三个月.流动性强.易于转换为已知金额且价值变动风险很小地投资.九.外币业务和外币报表折算（一）外币交易在初始确认时,本公司采用交易发生日地即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额.在资产负债表日,对外币货币性项目,本公司采用资产负债表日即期汇率折算,因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生地汇兑差额,计入当期损益.以历史成本计量地外币非货币性项目,本公司仍采用交易发生日地即期汇率折算,不改变其记账本位币金额.（二）公司在对境外经营财务报表进行折算前,首先调整境外经营地会计期间和会计政策,使之与本公司会计期间和会计政策相一致,根据调整后会计政策及会计期间编制相应货币（记账本位币以外地货币）地财务报表,再按照以下方法对境外经营财务报表进行折算：1.资产负债表中地资产和负债项目,采用资产负债表日地即期汇率折算,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时地即期汇率折算.2.利润表中地收入和费用项目,采用交易发生日地即期汇率或即期汇率地近似汇率折算.3.产生地外币财务报表折算差额,在编制合并财务报表时,应在合并资产负债表中所有者权益项目下单独作为“外币报表折算差额”项目列示.十.金融工具金融工具是指形成一个企业地金融资产,并形成其他单位地金融负债或权益工具地合同.（一）金融工具地确认依据和计量方法当本公司成为金融工具合同地一方时,确认一项金融资产或金融负债.当收取该金融资产现金流量地合同权利终止.金融资产已转移且符合规定地终止确认条件地金融资产应终止确认.当金融负债地现时义务全部或部分已解除,终止确认该金融负债或其一部分.公司初始确认金融资产或金融负债,按照公允价值计量.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益地金融资产或金融负债,相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别地金融资产或金融负债,相关交易费用计入初始确认成本.公司对金融资产和金融负债地后续计量,按如下原则：1.以公允价值计量且其变动计入当期损益地金融资产和金融负债,按照公允价值进行后续计量,公允价值变动形成地利得或损失计入当期损益.2.持有至到期投资和应收款项,采用实际利率法,按摊余成本计量.3.可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量,公允价值变动形成地利得或损失,除减值损失和外币货币性金融资产形成地汇兑损益外,直接计入所有者权益,在该金融资产终止确认时转出,计入当期损益.可供出售外币货币性金融资产形成地汇兑损益,计入当期损益.采用实际利率法计算地可供出售金融资产地利息,计入当期损益；可供出售权益工具投资地现金股利,在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益.在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量地权益工具投资,以及与该权益工具挂钩并需通过交付该权益工具结算地衍生金融资产,按照成本计量.4.其他金融负债按摊余成本进行后续计量.与在活跃市场中没有报价.公允价值不能可靠计量地权益工具挂钩并需通过交付该权益工具结算地衍生金融负债,按照成本计量.（二）金融工具地分类方法金融资产在初始确认时划分为四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益地金融资产.持有至到期投资.贷款及应收款项.可供出售金融资产.金融负债在初始确认时划分为两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益地金融负债和其他金融负债.（三）金融资产减值公司在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益地金融资产以外地金融资产地账面价值进行检查,有客观证据表明该金融资产发生减值地,计提减值准备.表明金融资产发生减值地客观证据,包括下列各项：1.发行方或债务人发生严重财务困难；2.债务人违反了合同条款,如偿付利息或本金发生违约或逾期等；3.本公司出于经济或法律等方面因素地考虑,对发生困难地债务人作出让步；4.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；5.因发行方发生重大财务困难,该金融资产无法在活跃市场继续交易；6.债务人经营所处地技术.市场.经济和法律环境等发生重大不利变化,使本公司可能无法收回投资成本；7.无法辨认一组金融资产中地某项资产地现金流量是否已经减少,但根据公开地数据对价后发现,该组金融资产自初始确认以来地预计未来现金流量确已减少且可计量；8.权益工具投资地公允价值发生严重或非暂时性下跌；9.其他表明金融资产发生减值地客观证据.（四）金融资产减值损失地计量：1.以公允价值计量且其变动计入当期损益地金融资产不需要进行减值测试；2.持有至到期投资.期末单独对其进行减值测试,有客观证据表明其发生了减值地,根据其未来现金流量现值低于其账面价值地差额,确认减值损失,计提减值准备,计入当期损益.如有客观证据表明该金融资产价值已恢复,且客观上与确认该损失后发生地事项有关,原确认地减值准备予以转回,计入当期损益.但是,该转回地账面价值不应超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日地摊余成本.3.可供出售金融资产可供出售金融资产发生减值时,即使该金融资产没有终止确认,原直接计入所有者权益地因公允价值下降形成地累计损失,予以转出,计入当期损益.该转出地累计损失,为可供出售金融资产地初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额.当前公允价值和原已计入损益地减值损失后地余额.十一.应收款项本公司应收款项需计提减值地项目包括：应收账款.其他应收款.预付账款.长期应收款.(一)单项金额重大地应收款项坏账准备地确认标准.计提方法1.单项金额重大地应收款项坏账准备地确认标准：应收账款：期末余额大于1000万元或占应收账款余额5%以上地款项.其他应收款：期末余额大于100万元或占其他应收款余额10%以上地款项.预付账款：期末余额大于100万元或占预付账款余额5%以上地款项.长期应收款：期末余额大于500万元或占长期应收款余额5%以上地款项.2.本公司对单项金额重大地应收款项单独进行减值测试.有客观证据表明其发生了减值地,根据其未来现金流量现值低于其账面价值地差额,确认减值损失,计提坏账准备.以后如有客观证据表明价值已恢复,且客观上与确认该损失后发生地事项有关,原确认地减值损失予以转回,计入当期损益.（二）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备地应收款项：（三）按组合计提坏账准备应收款项：经单独测试后未减值地应收款项（包括除预付账款外地单项金额重大和不重大地应收款项）以及未单独测试地单项金额不重大地应收款项,按以下信用风险组合计提坏账准备.以账龄为信用风险组合地应收款项坏账准备地计提方法：本公司合并报表范围内地公司间地应收款项账龄一般为一年以内及提供担保地应收款项,因发生坏账地可能性很小不计提坏账准备.本公司对应收出口退税补贴款不计提坏账.（四）本公司向金融机构转让不附追索权地应收账款,按交易款项扣除已转销应收账款地账面价值和相关税费后地差额计入当期损益.（五）预付账款不按账龄分析组合计提坏账准备,只按个别认定法计提坏账准备.十二.存货核算方法（一）存货地分类本公司地存货包括在生产经营过程中为销售或耗用而储备地原材料.在途物资.在产品.库存商品.委托加工物资.周转材料.开发成本.开发产品等.（二）存货发出地计价方法及摊销存货除原材料及库存商品中地配件外取得时按实际成本计价,原材料及库存商品中地配件按计划成本计价,期末通过“材料成本差异”科目,将发出和期末存货调整为实际成本；大批量生产地产品,库存商品地发出.领用,采用加权平均法结转成本.库存商品中配件地发出.领用按计划成本法核算,期末分摊差异.周转材料采用一次摊销法摊销.（三）房地产企业存货包括开发产品.开发成本.开发产品是指已建成.待出售地物业；开发成本是指尚未建成.以出售为目地地物业及所购入地.已决定将之发展为已完工开发产品地土地.（四）存货可变现净值地确定依据及存货跌价准备地计提方法期末对存货进行全面清查后,按存货地成本与可变现净值孰低提取存货跌价准备.存货可变现净值地确定以取得地可靠证据为基础,并且考虑取得存货地目地.资产负债表日后事项地影响：对于库存商品和用于出售地材料等,在正常生产经营过程中,以该存货地估计售价减去估计地销售费用和相关税费后地金额,确定其可变现净值；对于需要经过加工地材料存货,在正常生产经营过程中,以所生产地产成品地估计售价减去至完工时估计将要发生地成本.估计地销售费用和相关税费后地金额,确定其可变现净值；对于为执行销售合同或者劳务合同而持有地存货,其可变现净值以合同价格为基础计算,若持有存货地数量多于销售合同订购数量地,超出部分存货地可变现净值以一般销售价格为基础计算.期末通常按照单个存货项目计提存货跌价准备.以前减记存货价值地影响因素已经消失地,减记地金额予以恢复,并在原已计提地存货跌价准备金额内转回,转回地金额计入当期损益.。
会计核算组织程序(PPT 38页)
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二、设置的记账凭证和账簿
记账凭证： 可以采用通用记账凭证 也可以采用专用记账凭证（分设收款凭证、付款凭
证和转账凭证）。 账簿： 需要设置现金日记账、银行存款日记账，明细分类
账和总分类账 其中现金日记账、银行存款日记账和总分类账账页
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一、特点 根据科目汇总表登记总分类账。
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二、设置的记账凭证和账簿
记账凭证、账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相 同。
转账凭证最好一式两份，以便分别归类汇总借方科目和 贷方科目的本期发生额。
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三、科目汇总表核算程序流程图
原始 凭证
①
汇总 原始凭证
②
现金、银行
存款日记账
收付转
科目
款 款 账 汇总表 ⑥
位。
38
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.10.1020.10.10Saturday, October 10, 2020
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。19:21:4619:21: 4619:2110/10/2020 7:21:46 PM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.10.1019:21:4619:21O ct-2010-Oct-20
原始凭证 2
1
汇总 原始凭证3来自现金日记账银行存款日记账
核对 6
5
总分类账
（日记总账）
77
核对 6
7
4
明细分类账
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日记总帐的特点、优缺点
特点：根据记账凭证直接登记日记总账。 优点：记账手续简化，便于检查账簿记录的正确性，集
中反映企业的经济业务。 缺点：账页过长，不便于分工。 适用范围：规模小、业务简单、使用会计科目较少的单
企业会计核算操作手册
企业会计核算操作手册第一章企业会计基础知识一、会计概述1. 会计的定义和功能2. 会计的基本原则和假设二、会计核算基础1. 会计要素和会计等式2. 会计凭证和账簿三、企业会计制度1. 中国企业会计准则2. 企业会计政策和制度第二章企业会计核算流程一、会计核算流程概述1. 会计核算的基本流程2. 会计核算的主要岗位和职责二、企业会计凭证1. 会计凭证的种类和内容2. 会计凭证的填制和审核流程三、企业会计分录1. 会计分录的基本要素2. 会计分录的规范和审查四、会计账簿和账表1. 会计账簿的种类和作用2. 会计账表的填制和汇总流程五、财务报表的编制1. 资产负债表的编制要点2. 利润表的编制要点第三章企业会计核算实务操作一、固定资产管理与折旧核算1. 固定资产的购置和登记2. 固定资产折旧政策和核算方法二、应收应付账款管理1. 应收账款的确认和管理2. 应付账款的确认和管理三、存货管理与成本核算1. 存货的分类和计价方法2. 存货的成本核算和计提四、税务会计处理1. 增值税和所得税的会计处理2. 税务合规和申报流程第四章企业会计核算风险管理一、会计核算内部控制1. 内部控制的基本要素2. 会计核算内部控制流程二、会计核算风险识别与防范1. 会计核算风险的识别和评估2. 会计核算风险防范和处理三、会计政策变更和处理1. 企业会计政策变更的规定2. 会计政策变更的程序和影响分析第五章企业会计核算法律法规一、企业会计法和法规1. 《中华人民共和国企业会计法》2. 《企业会计准则解释》二、财务报告审计1. 财务报告的审计制度2. 财务报告审计的程序和要求结语以上就是企业会计核算操作手册的内容大纲，希望能够对您在企业会计核算方面的学习和工作有所帮助。
中铁公司财务会计核算手册
中国中铁股份有限公司会计核算方法第一章总则 (2)第二章资产 (4)第一节货币资金 (4)第二节金融资产 (4)第三节存货 (10)第四节长期股权投资 (12)第五节投资性房地产 (15)第六节固定资产、工程物资及在建工程 (18)第七节无形资产 (22)第八节其他资产 (24)第三章负债 (25)第一节金融负债 (25)第二节应付职工薪酬 (28)第三节其他负债 (29)第四章所有者权益 (30)第五章收入 (31)第六章费用 (35)第七章利润 (36)第八章建筑合同 (37)第九章借款费用 (40)第十章债务重组 (42)第十一章非货币性资产交换 (45)第十二章或有事项 (47)第十三章所得税 (49)第十四章外币折算 (52)第十五章会计政策、会计可能变更和前期差错更正 (55)第一节会计政策变更 (55)第二节会计可能变更 (56)第三节前期差错更正 (57)第十六章资产负债表日后事项 (58)第十七章财务报告 (59)第一节财务报告编制的差不多要求 (59)第二节财务报表 (60)第三节合并财务报表 (61)第四节会计报表附注 (64)第五节财务情况讲明书 (64)第十八章附则 (65)第一章总则第一条为规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，依照《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律和法规，结合本企业实际情况，制定本方法。
第二条本方法适用于中国中铁股份有限公司（以下简称股份公司）各子、分公司（以下简称企业）。
第三条企业可依照国家法律、法规和本方法规定，结合自身生产经营特点和治理要求，相应制定本方法实施细则，并报股份公司备案。
第四条企业应当按会计主体对其本身发生的交易和事项进行会计确认、计量和报告。
第五条企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。
第六条企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。
会计期间分为年度、半年度、季度和月度。
企业应当于月度末进行财务结账。
税务师事务所会计核算手册文件
税务师事务所会计核算方法(试行)（国税总局）－、总则（一）为加强税务师事务所的会计核算和会计治理工作，依据《企业会计准则》，结合税务师事务所的经营特点和治理要求，制定本方法。
（二）本方法适用于经国家税务总局及其授权机关批准，在我国境内设立的有限责任税务师事务所和合伙税务师事务所（以下简称事务所）。
（三）事务所应按本方法的规定，设置和使用会计科目。
省级注册税务师治理机构依照本方法的规定，在不阻碍会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可结合本地区实际情况，自行增设、减少或合并某些会计科目，并报国家税务总局注册税务师治理机构备案。
本方法统一规定的会计科目编号，是为了便于编制会计凭证、登记帐簿和查阅帐簿、实行会计电算化。
对上述科目编号不得任意改变或打乱重编，需要增设会计科目，其编号必须遵循分类编号原则。
事务所在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目名称，或者同时填列会计科目名称和编号。
（四）事务所向省级注册税务师治理机构报送的会计报表的具体格式和编制讲明，由本方法规定；事务所内部治理需要的会计报表由事务所自行规定。
事务所的会计报表应按半年、全年报送省级注册税务师治理机构，省级注册税务师治理机构汇总年度会计报表按时报送国家税务总局注册税务师治理机构。
事务所会计报表的编报时刻应遵守以下规定：半年报：应于当年7月15日前报出（如最后一天遇节假日，能够顺延）；年报：应于第二年2月15日前报出。
省级注册税务师治理机构年度汇总报表应于第二年3月31日前报出。
事务所应在规定时刻内按照本方法的规定编制各种会计报表，要做到编报及时、情况真实、内容完整、数字准确、讲明全面，不得借故任意估列数字、弄虚作假、篡改数字。
事务所年度会计报表和省级注册税务师治理机构汇总的会计报表应附送财务报表附注讲明，其内容要紧包括：业务打算、财务收支打算执行情况；业务收支升降缘故；税金及会费上缴情况；事务所内部治理情况；及其它有关财务方面需要讲明的问题。
企业会计核算操作手册
企业会计核算操作手册一、引言企业会计核算是企业日常经营管理的重要组成部分，对企业的经营决策和财务管理起着至关重要的作用。
为了规范企业会计核算工作，提高会计人员的工作效率和准确性，制定一份企业会计核算操作手册显得尤为重要。
二、会计核算基本概念1. 会计核算的目的：会计核算的最终目的是为了制作财务报表，向内外部用户提供真实、准确、完整的财务信息，以便于他们对企业的财务状况和经营成果进行客观、全面的评价。
2. 会计核算的内容：主要包括日常业务的记账、账务的调整和校对，编制资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表。
三、会计核算流程1. 业务凭证的登记：对企业所有的经济业务进行凭证的登记，包括收据、发票等凭证的录入。
2. 账务处理：根据凭证内容进行账务分录，将凭证中的各项金额分别记录在对应的账户中。
3. 账务调整：在做年末结账前，需进行账务调整，如计提折旧、坏账准备等。
4. 编制财务报表：根据账务处理的数据编制资产负债表、利润表和现金流量表。
四、会计处理注意事项1. 凭证的真实性：要求所有凭证必须真实可靠，避免造假和随意更改。
2. 会计政策一致性：会计政策在一定期间内要保持一致性，确保财务报表的稳定性和可比性。
3. 账簿的保管：会计核算过程中产生的所有凭证和账簿必须妥善保管，以备查验。
五、财务报表分析1. 资产负债表：主要反映企业的资产和负债情况，用于评估企业的财务稳健程度。
2. 利润表：展示企业在一定时期内的经营活动成果，包括营业收入、营业成本和利润总额等。
3. 现金流量表：反映企业在一定时期内的现金流入和流出情况，用于评估企业的现金流动性。
六、会计核算的内部控制1. 资金控制：对企业资金的使用和监督，包括资金的收付、清算和投资等。
2. 财产保管：对企业财产的保护和监管，包括固定资产、存货等的管理。
3. 凭证的审核：对凭证的真实性和完整性进行审核，确保账务的准确性。
七、闭幕制定企业会计核算操作手册对于规范企业会计核算工作、提高会计人员的工作效率和质量具有重要的意义。
建筑业会计核算凭证操作手册
支付的其 车船费、市内交 他与经营活动 通加总对比包干
有关的现金 标准）
1、工程施工\间
33
33
报销公车费 接费\汽车费用
用
2、管理费用\汽
库存现金
已审批发票、汽车保险单 支付的其
银行存款\**银行 复印件、修理费清单原件 他与经营活动
车费用
有关的现金
34
34
购买办公用 品、电脑耗 材
1、工程施工\办 公费\办公用品 2、管理费用\办 公费\办公用品
行政事业性收据及相关通 支付的其
41 41 支付诉讼费 管理费用\诉讼费 银行存款\**银行 知文件或者法院判决书， 他与经营活动
银行出账单
有关的现金
42
42
购买财产险
管理费用\保险费 \财产险
银行存款\**银行 已审批发票及保险清单
支付的其 他与经营活动
有关的现金
43
43
支付工商年 检费
管理费用\工商年 检费
银行存款\**银行 费申请单，费用报销清单
计装订凭证取出 来填写凭证号交 出纳会计单独保
、烟酒费 业务招待费
管不放入帐内；4
、发票按业务性
质入账（不根据
发票登记），如
礼品发票内容为
饮用矿泉水、办
支付的其 公用品的统一计
他与经营活动 入办公费
有关的现金
严格按照票据审
批制度要求进行
职工差旅费
（包括飞机 项目部：工程施
有关的现金 即可
项目自建未
96
46
形成固定资 产前作为在
在建工程
建工程核算
46
47
购买固定资 产
固定资产
银行存款\**银行 已审批发票、入库单
企业会计核算操作手册
企业会计核算操作手册第一章企业会计核算概述1.1 会计核算的基本概念会计核算是指通过资产、负债、权益、成本、收益和费用等核算要素，按照一定的原则和规范，对企业的经济活动进行记录、分类、计量、分析和报告的过程。
1.2 会计核算的基本原则1.2.1 实体主体原则1.2.2 会计平等原则1.2.3 会计持续性原则1.2.4 会计实现成本原则1.2.5 会计现金收付原则1.3 会计核算的基本内容1.3.1 资产负债表1.3.2 利润表1.3.3 现金流量表第二章会计核算流程2.1 会计凭证的填制2.1.1 原始凭证的整理和核对2.1.2 凭证的填制2.1.3 凭证的审核和签字2.2 分录与账簿的处理2.2.1 会计分录的审定2.2.2 分录的过账2.2.3 总账和明细账的处理2.3 账务报表的编制2.3.1 财务报表的汇总2.3.2 编制资产负债表2.3.3 编制利润表2.3.4 编制现金流量表第三章会计核算的应用3.1 会计核算在企业经营中的重要性 3.1.1 提供决策依据3.1.2 监督企业经营3.1.3 维护企业利益3.2 会计核算的内部控制3.2.1 财务数据的完整性3.2.2 财务数据的准确性3.2.3 财务数据的可比性3.3 会计核算的外部报告3.3.1 股东权益保护3.3.2 企业信用评级3.3.3 政府监管第四章会计核算的管理与改进4.1 会计核算的管理4.1.1 提高会计核算效率4.1.2 加强内部控制4.1.3 推动信息化建设4.2 会计核算的改进4.2.1 技术手段的应用4.2.2 制度规范的完善4.2.3 人才队伍的培养结语企业会计核算作为企业管理的基础工作之一，对企业的经营活动和财务状况起着至关重要的作用。
希望本手册能够帮助企业会计人员和管理者更好地理解和掌握会计核算的基本理论和实践操作，为企业的持续发展提供有力支持。
第三章 会计核算流程(L)
第三章会计核算流程一、简答题1．填制和审核会计凭证的意义是什么？2．会计凭证有哪些种类？3．原始凭证应具备哪些基本内容？如何审核原始凭证？4．记账凭证应具备哪些基本内容？如何审核？5．什么是会计凭证的传递？6．更正错账的方法有哪些？各自的适用范围是什么？7．什么是对账与结账，有何内容？8．账务处理程序主要有哪几种？其各自的特点、优缺点和适用范围是什么？二、单项选择题1．原始凭证与记账凭证的相同点是（）。
反映经济业务的内容相同编制时间相同所起作用相同经济责任的当事人相同2．在一个特定的时间列示账簿中账户名称以及它们的发生额和余额的表格是（）。
利润表资产负债表试算平衡表会计报表3．下列各账户中，其记录在资产负债表上被列示为流动资产的是（）。
办公设备土地累计折旧应收账款4．下列书面文件一般来说不能作为原始凭证的是（）。
销售发票银行结算凭证发运凭证生产计划5．自制原始凭证按其填制手续不同可以分为（）。
一次凭证与汇总凭证单式凭证和复式凭证收款凭证、付款凭证和转账凭证一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证6．原始凭证的基本内容中，不包括（）。
日期及编号内容摘要实物数量及金额会计科目7．下列业务应编制转账凭证的是（）。
支付购买材料价款支付材料运杂费收回出售材料款车间领用材料8．外来原始凭证一般都是（）。
一次凭证累计凭证汇总原始凭证记账凭证9．企业将库存现金存入银行应编制的专用记账凭证是（）。
银行存款付款凭证现金付款凭证银行存款收款凭证现金收款凭证10．特种日记账是（）。
序时登记全部经济业务和多种经济业务的日记账专门用来登记货币资金的日记账专门用来登记某一特定种类经济业务的日记账对常见的经济业务分设专栏登记11．总分类账的外表形式应采用（）。
订本式活页式多栏式数量金额式12．期末根据账簿记录，计算并记录出各账户的本期发生额和期末余额，在会计上称为（）。
对账结账调账查账13．将账簿划分为序时账、分类账和备查账的依据是（）。
会计手册
For personal use only in study and research; not f o r c o m m e r c i a l u s e第一篇总则第一章统一会计核算手册目标第二章统一会计核算手册概述第一节参照依据为了规范会计确认、计量和报告，真实完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计准则》及国家其他有关法律、法规，结合公司实际情况，制定本手册。
第二节适用范围本手册适用于公司及其全级次控股企业的各级会计核算主体；对于设立在境外的会计核算主体，如果其财务报告在纳入公司报表合并范围时，应按照本手册转换；参股企业可参照执行。
第三节基本框架本手册主体包括总则、会计政策、行业主要经济事项会计处理、会计科目四大部分。
第四节基本原则一、会计准则公司执行国家《企业会计准则》（2014）的基本准则及其具体准则、应用指南、准则解释等的相关规定。
二、核算总体要求（一）会计核算前提：1、会计主体：企业会计确认、计量和报告的空间范围。
2、持续经营：企业会计确认、计量和报告以持续经营为前提。
3、会计期间：企业应划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。
会计期间分为年度和中期。
公司采用公历年度为会计年度，即每年1月1日起至12月31日止。
中期指短于一个完整的会计年度的报告期间，分为半年度、季度和月度，采用公历日期。
本手册所称的期末，是指各会计期间末。
4、货币计量：公司在中国境内的下属企业均以人民币为记账本位币，境外下属企业的业务收支以人民币以外货币为主的，可选择影响其经济业务（含资金筹措及存放）的主要计价及结算货币作为记账本位币。
但在编制中国会计准则报表时，应按本手册规定折算为人民币。
记账本位币一经确定，不得随意更改。
下属企业如因企业经营所处主要经济环境发生重大变化需要变更记账本位币的，需报经公司总部财务管理部批准。
（二）记账基础：公司采用权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。
企业会计核算操作手册
企业会计核算操作手册一、前言企业会计核算是企业经营的重要环节，是在企业内部对各项经济业务进行全面、系统地核算，向内部和外部用户提供经济信息的过程。
企业会计核算的准确性和规范性对企业的经营管理和经济效益具有重要的影响。
为了规范企业会计核算操作，提高会计人员的核算水平，特编写此操作手册，以供企业内部使用。
二、基本概念1. 会计核算的基本任务是通过会计分录、账簿、财务报表等方式，对企业的经济业务进行全面的记录、汇总、分析和报告。
2. 会计核算的基本原则包括货币计量、持续性、一致性、真实性、谨慎性等。
3. 会计核算的对象主要包括资产、负债、所有者权益、成本、损益等。
4. 会计核算的主要内容包括资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。
三、会计核算程序1. 收集原始凭证：会计人员应当定期收集企业各项经济业务的原始凭证，包括发票、收据、凭证等。
2. 记账核算：根据收集到的原始凭证，会计人员应当按照会计政策和核算规则进行会计分录，将各项经济业务转化为账面记账。
3. 编制财务报表：根据记账核算的结果，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，反映企业的财务状况和经营成果。
4. 分析和检查：负责会计核算的财务人员应当对编制的财务报表进行分析和检查，确保财务报表的准确性和可靠性。
5. 报送、公布：按照规定的时间和程序，将编制好的财务报表报送给税务机关、监管部门和股东，并对外公布。
四、会计核算政策1. 货币计量：企业的资产、负债、所有者权益等应当用货币单位表示，且应当以稳定的货币单位进行计量。
2. 业务确认与计量：企业应当按照实质性经济业务的发生确认和计量各项经济业务，确保会计信息的真实性和可靠性。
3. 成本原则：企业的各项资产和费用应当按照实际成本进行核算，同时应当按照成本和可变现净值进行调整。
4. 关联交易：对于企业内部和与关联方的交易，应当按照公允价值进行核算，确保交易的合理性和公正性。
五、会计核算技巧1. 善用会计软件：现代企业会计核算操作大都依靠会计软件，会计人员应当熟练掌握会计软件的使用方法，并灵活运用。
企业财务会计核算手册应付票据、应付账款、预付账款
企业财务会计核算手册应付票据、应付账款、预付账款一、应付票据（一）定义本科目核算单位购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
（二）主要内容及要求1.企业应当债权人进行明细核算。
2.应付票据的主要账务处理（1）单位开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款时，借记“物资采购”、“库存商品”、“应付账款”、“应交税金——应交增值税-进项税额”等科目，贷记本科目。
（2）支付银行承兑汇票的手续费时，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目，收到银行支付到期票据的付款通知，借记本科目，贷记“其他货币资金”科目，保证金不足部分，贷记“银行存款”。
（3）单位开出的商业票据，如为带息票据，应于月份终了计算应付利息，借记“财务费用”科目，贷记本科目。
票据到期支付本息时，按票据账面余额，借记本科目，按未计的利息，借记“财务费用”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。
若票据期限不长，利息不大，也可以于到期支付利息时，一次记入“财务费用”科目。
（4）单位应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利息、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料。
应付票据到期结清时应当在备查簿内逐笔注销。
（三）本科目期末贷方余额，反映单位持有尚未到期的应付票据本息。
二、应付账款（一）定义本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
（二）主要内容及要求1.本科目应当按照债权人进行明细核算。
2.单位购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款)，借记“物资采购”、“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注目的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的价款，贷记本科目。
单位接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目，支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
会计核算手册编制方案
会计核算手册编制方案立会计师事务所（特殊普通合伙）某某公司会计核算手册编制工作方案立会计师事务所（特殊普通合伙）二〇一七年五月立会计师事务所（特殊普通合伙）目录立会计师事务所（特殊普通合伙）某某公司会计核算手册编制工作方案为规范某某公司（以下简称“团体”）及下属各单位的会计确认、计量和敷陈行为，渐渐提升会计息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》、《企业会计准则—应用指南》、《公司会计核算办法》及其他相关法律、行政法规、政策及划定，结合团体实际业务情况，拟编制适用于团体各类业务的会计核算手册。
为保证高质、高效地完成相关工作，特制定此实施方案。
一、工作目标编制适用于集团各类业务的会计核算手册，规范并统一集团内各级单位会计核算工作，促进会计息质量提升。
二、工作组人员及分工编写组由集团及各单位财务部门相关人员、事务所专家团队组成。
集团财务部负责整体统筹、协调、组织等相关1立会计师事务所（特殊普通合伙）工作；各单位财务部根据业务模块分工，配合事务所开展业务调研工作，并参与编写成果的评价验收；事务所负责手册具体编写工作，完成成果印刷出版。
事务所专家团队人员息表姓名职务级别调研单位单位联系人2立会计师事务所（特殊普通合伙）事务所团队职责分工职务分工项目合伙人负责与集团层面进行协调沟通，安排项目组人员，把控项目进度，复核会计核算手册并最终出版。
工程负责人负责与团体及所选子公司沟通协调；全面把握工程的团体希望情况，及时协调、推进项目的进行；负责对项目的实施程序、方法进行管理；参与集团组织的研讨会，对工作进展情况以及在工作中遇到的问题进行汇报；组织各项目组研讨工作成果，归集并编制会计核算手册。
项目组长负责各会计核算模块的调研及编制工作，对各类业务流程进行梳理，制定与业务流程相匹配的会计核算内容；与所选子公司间接对接、联系、沟通，具体把握所负责核算模块的工作希望情况，协调工作进度，在划定的时限内完成编制工作，并对工作质量负责；对在编制工作中遇到的问题与所选子公司协商、解决，并及时向项目负责人汇报；参与集团组织的研讨会，协助工程负责人对工作希望情况、遇到的问题举行汇报；参预会计核算手册的研讨及编制。
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1经营活动2投资活动
1.1采购与结算
2.1.金融资产投资
1.2材料入库
2.2.长期股权投资
1.3材料领用出库
2.
3.固定资产投资
1.4成本归集、分配及产品入库
2.4.无形资产
1.5收入3筹资活动
1.6期间费用 3.1.实收资本或股本
1.7营业税金及附加 3.
2.短期借款
1.8营业外收支 3.3.长期借款
1.9所得税 3.4.债券
1.10损益结转 3.5.可转换债券
1.11利润分配 3.6.其他融资
1.12其他日常经营活动4特殊业务
1.1
2.1提取备用金 4.1.非货币性资产交换1.12.2银行存款转入其他货币资金 4.2.债务重组
1.1
2.3承兑汇票 4.
3.或有事项
1.1
2.4增值税 4.4.会计差错调整
1.1
2.5内部资金往来 4.5.会计政策变更
1.1
2.7政府补助 4.6.资产负债表日后事项。