浅析我国中小企业进行税收筹划的必要性

[摘要] 税收筹划在现代经济条件下，税收作为企业的客观理财环境之一，如何依法纳税并能动地利用税收杠杆，谋取最大限度的经济利益，成为企业理财的行为规范和基本出发点；有关资料统计，中小企业占我国企业总数的99%以上的比例，因此，探讨中小企业税收筹划的理论依据和筹划思想，就成为迫在眉睫的问题。目前我国中小企业税收筹划能力普遍不高，因此，对于中小企业来说，正确认识税收筹划的意义，积极学习和掌握税收筹划的基本理论，进而能够规避税收筹划的风险及如何合理的进行税收筹划，是中小企业面临的一个重要课题。所以，本文对我国中小企业税收筹划的基本理论和其必要性、税收筹划的现状、风险控制及如何促进我国中小企业税收筹划的发展，提出了相应的对策和建议；并将税收筹划的基本方法进行了描述；随着我国产权制度明晰，依法治税深化，以及政府对纳税人从道德要求向法律要求过渡，必将极大促进税收筹划的发展。

[关键词]中小企业；税收筹划；应用

目录

一、税收筹划的基本理论 (1)

（一）税收筹划的概念及内涵 (1)

1.税收筹划的概念 (1)

2.税收筹划的特征 (1)

（二）税收筹划的原则 (1)

1.不违背税收法律规定的原则 (2)

2.事前筹划的原则 (2)

3.成本效益原则 (2)

4.风险防范原则 (2)

（三）税收筹划的现实意义 (2)

1.税收筹划能最大限度地发挥税收的经济杠杆作用 (2)

2.税收筹划有利于提高纳税人纳税意识 (2)

3.税收筹划有利于增加国家税收收入，不断调整和完善税收法律法规政策 (2)

4.税收筹划有利于提高企业的经营管理水平 (3)

5.税收筹划有利于企业参与国内外竞争 (3)

二、我国中小企业税收筹划的现状及风险控制 (3)

（一）中小企业在我国的地位和进行税收筹划的必要性 (3)

（二）中小企业税收筹划的现状 (3)

1.会计核算水平亟待提高 (3)

2.管理层忽视税收筹划 (4)

3.税收筹划缺乏合理性 (4)

（三）中小企业税收筹划的风险防范 (4)

1.正确认识中小企业税收筹划 (4)

2.密切关注税收政策的变化趋势 (4)

3.关注当地税务机关征管的特点和其具体要求 (4)

4.进行税收筹划风险管理 (4)

三、促进我国中小企业税收筹划发展的对策和建议 (5)

（一）规范税收执法 (5)

（二）提高税务机关的的专业服务水平 (5)

1.优化对中小企业的税收服务体系 (5)

2.降低中小企业的纳税成本 (5)

3.加深对中小企业税收筹划的业务指导 (5)

（三）完善税务代理中介机构的服务 (5)

（四）加快税收筹划专业人才的培养 (5)

（五）加深对税收筹划的宣传力度 (5)

四、我国中小企业税收筹划的基本方法 (5)

（一）中小企业设立的税收筹划 (6)

1.从企业设立的组织形式来看 (6)

2.投资行业的选择 (6)

（二）存货计价税收筹划方法 (6)

（三）合理列支费用支出的税收筹划 (7)

1.发生商品购销行为要取得符合要求的发票 (7)

2.费用支出要取得符合规定的发票 (7)

3.费用发生及时入账 (7)

（四）固定资产折旧的税收筹划 (7)

（五）企业所得税的优惠政策的税收筹划 (7)

（六）销售环节的税收筹划 (7)

参考文献 (8)

一、税收筹划的基本理论

税收筹划并不是一个新生事物，在西方国家己有很长的历史，不仅被政府认可，而且在会计主体中应用十分普遍，甚至已成为一种谋生的职业。但在我国税收筹划还仅仅处于探索、研究和推行的阶段。尽管如此，人们对税收筹划的热情却一直在升温，“税收筹划”这个词越来越受到媒体的关注，“野蛮者抗税、愚昧者偷税、糊涂者漏税、精明者进行税收筹划”的说法，令人们对税收筹划产生诸多遐想。

（一）税收筹划的概念及内涵

1.税收筹划的概念

一般认为，税收筹划有广义和狭义之分。广义的税收筹划，是指纳税人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对自己的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排，以达到少缴缓缴税款目的的一种财务管理活动。这个定义强调：税收筹划的前提是不违背税法，税收筹划的目的是少缴或缓缴税款。它包括采用合法手段进行的节税筹划、采用非违法手段进行的避税筹划、采用经济手段、特别是价格手段进行的税负转嫁筹划。

狭义的税收筹划，是指纳税人在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会，对自身经营、投资和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排，以达到节税目的的一种财务管理活动。这个定义强调，税收筹划的目的是为了节税，但节税是在税收法律允许的范围内，以适应政府税收政策导向为前提的。

2.税收筹划的特征

（1）合法性：税收筹划不仅符合税法的规定，而且符合税法立法的意图，这是税收筹划区别于偷税避税的根本点。因此,税收筹划不仅不违法，而且作为纳税人的权利受到国家的保护。

（2）超前性：税收筹划是企业对生产经营、投资活动等的设计和安排。在现实的经济活动中，纳税义务的发生具有滞后性，而税收筹划就是要将税收作为影响纳税人最终收益的重要因素，对投资、理财、经营活动做出事先的规划、设计、安排。

（3）整体性：税收筹划是从纳税人财务计划、企业计划这些整体利益出发，趋利避害、综合决策。

（4）积极性：从宏观经济调节看，国家往往根据经营者和消费者的“节约税款，谋取最大利润”的心态，有意通过税收优惠政策，引导和鼓励投资者和消费者采取政策导向行为，借以实现某种特定的经济或社会目的。

（5）目的性：税收筹划的目的是最大限度地减轻企业的税收负担。意味着企业得到一笔无息贷款，通过税负减轻而达到收益最大化的目的。

（6）普遍性：从世界各国的税收体制看，国家为达到某种目的或意图，总要牺牲一定的税收利益，对纳税者施以一定的税收优惠，引导和规范纳税人的经济行为，这就为企业提供了进行税收筹划的机会。

（二）税收筹划的原则