安然公司和安达信事件案例分析
审计失败的案例分析
审计失败的案例分析审计是一种对企业或组织进行全面审查和评估的过程，以确定其财务报告的真实性和合规性。
然而，尽管审计通常是一个严肃的过程，也存在一些失败的案例。
本文将分析一些审计失败的案例，并讨论其原因和教训。
第二个审计失败的案例是Enron公司的审计。
Enron公司是一家在20世纪90年代末和2000年代初期美国最大的能源和通信公司之一、然而，2001年，Enron公司因涉嫌虚假会计和财务欺诈而宣布破产。
根据后续的调查，审计公司安然与安达信安未能发现Enron公司的财务欺诈和窃取行为，这些行为在财务报告中被粉饰和掩盖。
这次审计失败导致了Enron公司的破产，数千人失业，并引发了针对安然与安达信安的刑事和民事诉讼。
这个案例显示了审计公司在审计过程中应采取更为全面和慎重的方法，特别是对于高风险行业和公司，以确保审计结论的准确性和可靠性。
第三个审计失败的案例是Lehman Brothers的审计。
LehmanBrothers是美国一家大型投资银行，在2024年金融危机期间宣布破产。
在这个案例中，审计公司普华永道被指控未能揭示Lehman Brothers存在的财务活动和伪造的财务报告。
普华永道被指责将Lehman Brothers的前期债务重新分类为销售，并将其资产结构进行了操作，以掩盖公司的实际负债水平。
这次审计失败引发了对审计行业的质疑和严重的监管。
这个案例揭示了审计公司在审计过程中应当更加审慎和公正，尤其在揭示公司风险和财务不当行为方面。
总之，以上案例提供了审计失败的一些例子，并对每个案例的原因和教训进行了分析。
这些案例都表明审计公司在审计过程中必须保持独立性、客观性和先进性，同时更加慎重和审慎，尤其是在高风险行业和公司。
审计公司应当履行其职业伦理和责任，以确保审计结论的准确性和公正性。
此外，监管机构应加强审计行业的监管，并建立更为严格的审计准则和标准，以减少审计失败的风险。
会计造假的经典案例
会计造假的经典案例那咱就来说说安然公司的会计造假案例吧。
安然公司啊，那可是曾经在美国风光无限的大公司。
它就像是一个外表华丽的大蛋糕，看起来特别诱人，实际上里面全是烂窟窿。
安然的那些高层，就像是一群贪婪的魔术师。
他们想让公司的业绩看起来超级棒，好吸引更多的投资者把钱投进来。
怎么造假的呢？他们弄了好多特别复杂、让人眼花缭乱的财务手段。
比如说，他们成立了一些特殊目的实体（SPE），这些东西就像是公司藏起来的小秘密仓库。
安然把自己一些亏损的业务或者资产悄悄放到这些SPE 里面，这样在公司的财务报表上，就看不到这些亏损啦，就像把家里的垃圾偷偷扔到邻居家院子里，然后自己家看起来就干净整洁一样。
而且啊，安然的会计还和那些审计人员玩起了猫捉老鼠的游戏。
安达信会计师事务所本来应该是监督安然财务状况的，结果呢，他们和安然公司穿了一条裤子。
安达信的审计人员对安然的那些造假行为就像是睁一只眼闭一只眼，要么就是被安然的高层给忽悠得晕头转向。
结果呢，纸包不住火。
最后真相大白的时候，安然公司一下子就垮台了，就像一个吹得大大的气球突然被扎破了一样。
投资者们那可是损失惨重啊，就像高高兴兴去寻宝，结果发现宝藏是假的，还把自己的老本都搭进去了。
这个案例也让大家看到了会计造假的严重后果，就像在一个诚信的商业世界里扔了一颗臭炸弹，把大家对公司财务报表的信任都炸得粉碎。
还有世通公司的造假案例也很经典。
世通就像是一个想要伪装成超级英雄的小混混。
它的管理层为了让公司的利润数字好看，就开始在会计账上动起了歪脑筋。
他们主要在公司的成本费用上做手脚。
正常情况下，公司运营会有很多成本，像线路的维护啊，设备的租赁啊之类的。
世通呢，就把这些成本费用当成是资产来记账。
这就好比是你把每天吃饭的钱当成是买房子的钱来记账，那你账面上看起来就好像很有钱似的。
他们这么一搞，利润数字就被人为地抬高了很多。
世通的会计人员就像一群被管理层指挥得团团转的小卒子，按照那些不合理的要求做假账。
安然案例讨论
安然案例讨论一、安然公司1.安然破产大事记2001年10月17日，安然公司公布季度财务报告，其利润由2000年的1000亿美元突降到亏损6.38亿美元。
随后，《华尔街日报》一篇文章披露安然公司利用合伙公司隐瞒巨额债务。
10月22日，美国证券交易委员会介入安然事件调查。
11月8日，安然公司被迫承认做了假账：自1997年以来，安然虚报盈利共计近6亿美元。
接着，标准普尔将安然公司的债券调低评级至“垃圾”，并且将其从代表美国经济的标准普尔500种股票中拉出；穆迪公司也将安然公司的信用等级调至最低。
11月21日，休斯敦的达力智（Dynegy）能源公司取消了原定收购安然的计划，进一步加速了安然覆灭的速度。
12月2日，美国安然公司根据美国破产法第十一章规定，向纽约破产法院申请破产保护，其在破产申请文件中开列的资产总额为498亿美元。
12月8日，安然的29名高级行政人员被以纽约为基地的联合银行起诉，索赔250亿美元。
指控原由是明知公司的前景欠佳，乘机出售数以百万的股票。
这其中包括公司主席和总裁肯·莱和德克萨斯州参议员格兰姆和妻子。
12月12日，美国众议院一个特别委员会开始对该公司破产案展开调查。
2002年1月9日，美司法部正式开始对安然案进行刑事调查。
随后，负责安然公司审计工作的安达信公司承认，其内部员工已经毁坏了司法调查所需的有关安然的重要资料。
1月12日，根据美国政府两家监督机构公布的调查报告，258名国会议员（其中既有民主党人也有共和党人）曾接受安然公司的政治捐款，至少15名布什政府高官拥有安然公司的股份。
1月16日，纽约证交所正式取消安然股票和相关交易，并拟取消其上市资格。
2.安然简介安然公司成立于1985年,由几个天然气管道组成了第一个全国性的天然气管道系统,当时有121亿美元的资产。
而后不断扩张,逐步开始虚夸收入和利润,直到2000年,公司的年收入达到1000亿美元,超过上年收入的一倍。
按其市值安然成为世界第六大能源公司。
企业合规典型案例：安然和安达信事件
企业合规典型案例：安然和安达信事件本文长约3000字，阅读需时10分钟安然和安达信事件在美国企业合规制度的发展史上，有两个企业的破产事件具有里程碑的意义。
其中，安然公司的破产事件导致美国行政监管机构开始建立实质性的企业监管机制，加强了对企业的内控机制和合规管理体系。
而安达信公司的破产事件，则导致美国联邦司法部对企业刑事起诉政策的重大调整，使得检察机关大规模使用暂缓起诉协议和不起诉协议。
行政机关则大规模使用行政和解协议，以取代过去长期实行的“严刑峻罚”政策。
其最终结果是企业在建立有效合规计划方面具有强大的激励机制，企业以自我监管、自我报告、自我披露和全力配合的方式，换取宽大的行政处理和刑事处罚。
企业合规机制逐渐成为美国执法机关普遍使用的激励和惩戒机制。
安然公司曾是美国一家大型能源公司，是世界上最大的电力、天然气和电讯公司之一，一度位列美国500强公司的第七位。
2000年营业额达到1010亿美元，拥有员工21000人。
2001年10月16日，安然发表2001年第二季度财报，宣布公司亏损6.18亿美元，同时透露因经营不当，公司股东资产缩水12亿美元。
10月22日，美国证交会要求公司提交交易细节，并对安然及其关联公司展开正式调查。
11月1日，安然抵押了公司部分资产，获得两家机构的10亿美元额度担保，但美林和标普公司再次调低了对安然的评级。
11月8日，安然被迫承认做了假账，1997年以来共虚报盈利6亿美元。
11月28日，标准普尔将安然债务评级调低至“垃圾证券”级。
11月30日，安然股价跌至0.20美元，市值从高峰时的800亿美元跌至2亿美元。
同日，安然欧洲分公司申请破产，两日后美国安然公司也提出破产保护申请。
公司留守人员负责进行资产清理，执行破产程序以及应对法律诉讼。
12月2日，安然正式向破产法院申请破产保护，破产清单中所列资产高达498亿美元，成为美国历史上最大的破产企业。
安然公司破产后，其多位原公司高管相继受到刑事调查和起诉，涉嫌犯有内部交易犯罪。
案例分析题 6] 安然——安达信不诚信自毁前程
![案例分析题 6] 安然——安达信不诚信自毁前程](https://img.taocdn.com/s3/m/0bd1f14fa8956bec0975e333.png)
[案例分析题6] 安然——安达信不诚信自毁前程2001年，美国华尔街明星企业纷纷倒闭，道-琼斯股票指数、纳斯达克股票指数和标准普尔500种股票指数屡创新低，股市投资者损失惨重，公众信心接连遭受打击。
2001年1月，曾在《财富》杂志全球500强名列第七的美国能源超级大企业安然企业对外公布：企业1997-2000年度虚报盈利5.91亿美元，增列6.28亿美元负债，直接导致投资者信心崩溃。
在不长的时间内，安然企业股价从最高超过90美元，股票市价过630亿美元，一路狂跌至不足1美元，连续30个交易日其股价徘徊在摘牌底线的1美元之下，安然企业股票被摘牌。
同年12月2日安然企业正式向纽约一联邦地方法院申请破产保护，破产清单所列资产达631亿美元。
安然企业破产后，其受害者遍及全球。
安然企业股票投资者损失惨重，血本无归；贷款给安然企业的华尔街金融企业、欧亚各银行承受至少50亿美元损失；美国著名的信用评级企业——标准普尔估计，与安然企业债务相关的证券商遭受63亿美元损失。
伴随着安然企业破产倒闭，全球五大会计师事务所之一、创立于1913年的安达信国际会计企业碰到巨大麻烦，遭遇严重诚信危机，进而引发全球会计行业强烈地震。
从安然企业成立之始后的16年里，安达信一直担任安然企业的独立审计师。
在2001年会计年度安达信的业务收入为93.4亿美元，其间有5200万美元的收入来自安然企业，而这其中2700万美元是管理咨询业务收入，只有2500万元才是审计鉴证收入。
很显然，安达信担任安然企业的独立审计师可谓扮演了双重角色：外部审计师和内部审计师。
因此，安达信的审计失去独立性，无法做到公正。
正如美国《商业周刊》评论员所说：“一只手做假，另一只手证明这只手做的账”，这样，怎能不出假账？2001年12月，安达信CEO约瑟夫•贝拉迪诺在国会作证确认，安达信对安然企业的财务会计问题处理上判断失误。
在收到美国证券交易委员调查安然企业财务与会计违规问题传票后，2002年1月10日，安达信发表简短声明，承认其负责安然企业审计工作的前主审计师大卫•邓肯曾召开一个紧急会议，组织力量迅速销毁上万份与安然破产有关的文件，而邓肯则说他是接到安达信的律师的指令后做的。
美国公司法律制裁案例(3篇)
第1篇一、背景介绍安然公司（Enron Corporation）成立于1985年，总部位于美国德克萨斯州休斯顿，是一家主要从事能源、商品交易和金融服务的大型企业。
在20世纪90年代，安然公司凭借其创新的商业模式和卓越的业绩，一度被誉为“美国最成功的企业”之一。
然而，在2001年，安然公司因涉嫌财务造假和欺诈，被美国证券交易委员会（SEC）调查，最终导致公司破产，成为美国历史上最大的公司破产案之一。
二、案件经过1. 财务造假安然公司为了美化其财务报表，通过一系列复杂的会计手段，将部分亏损业务隐藏在关联公司中，虚增了公司的利润。
例如，安然公司通过设立特殊目的实体（Special Purpose Entities，简称SPEs），将这些亏损业务转移至SPEs，从而在主公司的财务报表中呈现出良好的业绩。
2. 欺诈行为安然公司不仅通过财务造假，还通过欺诈手段误导投资者。
公司高管向投资者承诺，安然公司的业绩将持续增长，并暗示公司的股票具有巨大的投资价值。
然而，实际上，安然公司的业绩已经连续多年下滑，股票价格也不断下跌。
3. SEC调查2001年，美国证券交易委员会（SEC）开始对安然公司进行调查。
经过调查，SEC发现安然公司存在严重的财务造假和欺诈行为，遂向法院提起诉讼。
4. 公司破产2001年12月2日，安然公司宣布破产。
这是美国历史上最大的公司破产案之一，涉及金额高达690亿美元。
三、法律制裁1. 安然公司高管被判刑在安然事件中，安然公司前首席执行官杰弗里·斯基林（Jeffrey Skilling）和前首席财务官安德鲁·费斯顿（Andrea Fester）被指控犯有欺诈、内幕交易和虚假陈述等罪名。
2006年，斯基林被判处24年监禁，费斯顿被判处12年监禁。
2. 安然公司其他高管被判刑除了斯基林和费斯顿外，安然公司其他高管也因涉及安然事件而被判刑。
例如，前首席合规官丹尼尔·拉塞尔（Daniel Rice）被判处6年监禁，前财务总监大卫·德尔（David DelBalso）被判处4年监禁。
三颗巨星坠落三个巨人倒下安然世通安达信分析
三颗巨星坠落三个巨人倒下安然世通安达信分析三颗巨星坠落，三个巨人倒下：安然、世通、安达信分析近几十年来，在企业界出现了一系列震惊全球的金融丑闻。
其中，安然（Enron）、世通（Worldcom）和安达信分析（Arthur Andersen）这三个曾经的巨人，均因为严重的道德败坏和金融欺诈行为而引发了广泛关注。
这些事件揭露出企业伦理以及金融监管体系方面的重大问题，对于商业世界产生了深远的影响。
本文将就此展开讨论。
安然公司是一家拥有上千亿美元资产的能源公司，曾被誉为世界上最具价值的企业之一。
但是，2001年安然公司的破产却震惊了全球。
经过调查，发现该公司高层管理者进行了一系列的会计欺诈行为，通过虚构利润、隐瞒负债等手段，使公司的财务状况看起来异常健康。
安然公司倒闭的结果不仅让投资者损失惨重，也导致了员工的失业，对整个金融市场产生了严重的冲击。
世通公司则是电信行业的巨头，在2002年也因会计丑闻走向破产。
世通公司的高管采取了类似于安然的手段，通过虚构利润和资产净值来掩盖公司真实的财务状况。
这种伎俩一度让世通公司在股市上拥有巨大的声望，但最终还是被曝光。
世通公司的破产事件再次暴露了公司内部管理的腐败问题，也揭示了监管机构在发现和制止这些欺诈行为方面的不力。
安达信分析是一家曾经享有盛誉的会计师事务所，负责审计全球众多大型企业的财务报表。
但是，在安然和世通公司的会计丑闻中，安达信分析的不端行为成为了公众关注的焦点。
该公司在审计过程中存在明显的失职行为，对这些公司的虚假财务报表没有提出必要的质疑和检查。
安达信分析公司最终因其参与性质涉及隐藏证据和销毁文件的行为而面临刑事指控，并最终解散。
这三个巨人倒下的原因可以归结为两个方面：一是管理层的腐败、贪婪和欺诈行为；二是监管机构的失职和监管不力。
对于管理层而言，他们出于个人的私利，在业绩和财务报表上进行舞弊，给投资者造成了严重的损失。
而监管机构在发现和制止这些企业欺诈行为方面存在疏漏，缺乏有效的监管和追责机制。
安达信法律责任案例(3篇)
第1篇一、背景安达信（Arthur Andersen LLP）是一家国际知名的会计师事务所，成立于1913年，总部位于美国。
在20世纪90年代至21世纪初，安达信是全球最大的会计师事务所之一，为客户提供审计、税务、咨询等服务。
然而，由于安然（Enron）公司财务丑闻的爆发，安达信因涉及该事件而遭受重创，最终导致公司破产。
本文将分析安达信在安然事件中的法律责任，探讨其法律责任的成因及后果。
二、安然事件概述安然公司是一家美国能源公司，成立于1985年，曾是全球最大的能源公司之一。
然而，在2001年，安然公司因财务造假、操纵市场等违法行为被曝光，导致公司股价暴跌，最终宣布破产。
安然事件震惊了全球金融市场，引发了国际社会对会计行业、公司治理以及监管体系的关注。
三、安达信在安然事件中的法律责任1. 安达信作为安然公司的审计师，有责任对其财务报表进行审计，确保其真实性、公允性。
然而，安达信在审计过程中存在严重失职行为，未能发现安然公司的财务造假行为。
2. 安达信在审计过程中，未能遵循审计准则，对安然公司的关联交易、特殊目的实体（Special Purpose Entities，简称SPEs）等复杂交易进行充分调查，导致审计结果失真。
3. 安达信在审计过程中，未能对安然公司的内部控制制度进行有效评估，导致安然公司能够轻易地进行财务造假。
4. 安达信在审计过程中，未能对安然公司的高管进行充分调查，导致安然公司的高管能够操纵公司财务报表。
5. 安达信在安然事件发生后，未能积极配合监管机构进行调查，反而在内部进行掩盖，试图逃避法律责任。
四、安达信法律责任成因分析1. 内部管理问题：安达信在安然事件中的法律责任成因之一是内部管理问题。
安达信内部存在严重的利益冲突，部分审计人员与安然公司高管关系密切，导致审计工作失真。
2. 监管体系漏洞：安然事件暴露出美国监管体系存在漏洞，监管机构对会计行业的监管力度不足，导致会计行业存在违规操作的空间。
安然审计案例-安然公司事件详细分析
➢ 安然的公司精神就是冒险。安然鼓励的是不惜一切代价追求利润 的冒险精神，用高赢利换取高报酬、高奖金、高回扣、高期权。 安然甚至把坚持传统做法的人视为保守，很快将其“清理”出去。 同时安然内部不断地进行着“大换血”，而招进的新人大多是工 商管理硕士，一进门就会立即获得五百万元的炒作能源期货大权。
三、美国的态度
一、安然事件暴露出美国会计制度缺陷
1、会计准则制定及财务报告披露方面的缺陷。财 务信息的披露，是联系投资者和企业及其管理当 局的重要纽带，财务信息的披露应具有可理解性， 而且披露制度存在很多不完善之处。自安然事件 发生以来，不少会计学者重新审视美国会计准则 的制定效率与制度模式，并要求对财务报告的披 露机制予以改进。
70 60 50 40 30 20 10 0
01.5.1 01.7.2 01.9.4 01.11.1 01.12.3 02.3.31
丑闻曝光前后的安然公司股价走势
股票价格
二、舞弊手法透视
（一）通过SPE高估利润，隐瞒负债 *SPE的概念：为了实现某一特定目的而临时设立的
从事某项交易或一系列交易的实体。
2、制定会计准则的民间机构需更进一步加强独立 性。安然丑闻的发生，虽各方的眼光都放在虚假 的财务报表上，但会计行业还是在这次风潮中心， 其中会计准则的质量也成为焦点。
二、美国对会计准则制定采取的改革
自安然事件后，美国国会、美国会计总署、美国财务会计 准则委员会、美国证券交易委员会、纽约证券交易所等机 构迅速反应，分别从不同角度提出相应对策，出台了一系 列的改革措施。 1、成立独立的公众公司会计监管委员会。《萨班斯—奥 克斯莱法案》要求建立一个独立于AICPA的监管机构-公 众公司会计监督委员会，对注册会计师行业进行监管。
第一组的报告——安达信对安然
课程名称 :《审计学》课程专题研究报告:《安达信对安然公司审计失败的事件分析》学生姓名（学号):刘婷婷(11242008）马思捷（11242012）孟奇帅（11242013）齐廷悦（11242015）檀天（11242016）周超男任课教师：张立民提交日期:2013年10月 11 日8/7/2021报告摘要美国安然能源公司，一个居世界500强第7位，2000年营业规模过千亿美元，让世人赫然的能源巨人,几乎在一瞬间倒塌了。
随着安然的倒塌,曾经在全球五大会计师事务所排名第一的安达信也成为了陪葬品,是什么原因让两大巨头一起倒塌？本文通过对安达信会计师事务所对安然公司审计失败的案例进行深度剖析，重点分析了安达信会计师事务所的职业道德问题。
本文从案例回顾、案例分析、案例思考三个部分展开研究，首先案例的引入说明了此次审计失败的双方具体情况；其次，对审计失败的具体原因进行了深入的分析；最后，给出了此案例对中国注册会计师开展审计工作的借鉴作用,有助于改善我国审计环境，加强注册会计师职业道德，具有很强的现实意义.关键字：安达信会计师事务所安然公司注册会计师职业道德独立性目录一、案例回顾 (5)1.1安达信公司简介 (5)1.2安然公司简介 (6)1.3事件始末 (7)1。
4安然与安达信的关系 (8)二、案例分析 (10)2。
1安达信对安然公司的审计缺乏独立性 (10)2。
2安达信出具了严重失实的审计报告和内部控制评价报告.. 112.3缺乏应有的职业道德和诚信 (12)2。
4美国会计准则制定体系中存在的缺陷 (12)2。
5美国式管制模式:自律、政府或独立监督 (12)三、案例思考与启示 (13)3。
1安达信事件带给我们的思考 (13)3.1.1必须强化对公司的股东监督 (13)3。
1.2在企业发展战略中一定要有本企业明确的核心业务 (14)3。
1。
3不要过分夸大独立董事的作用 (14)3。
1。
4不要迷信国际五大会计公司 (14)3。
安然事件案例及分析
安然事件案例及分析就在我们为中国资本市场系列造假案忧心忡忡的时候，太平洋彼岸的美国也“不甘寂寞”地爆出了当量巨大的假账丑闻。
总部设在德克萨斯州休斯敦的安然公司（Enron）曾被《财富》杂志评为美国最具创新精神的公司，该公司2001年的股价最高达每股90美元，市值约700亿美元。
但在安然公司前任财务主管因涉嫌做假账，受到证券交易委员会（SEC）调查的消息公布后，公司的盈利大幅下调，股价急剧下跌至26美分。
安然公司被迫根据美国破产法第十一章的规定，向纽约破产法院申请破产保护，以资产总额498亿美元创下了美国历史上最大宗的公司破产案记录。
一、做假手段（一）隐瞒巨额债务安然公司未将两个特殊目的实体（Special Purpose Entity,SPE）的资产负债纳入合并会计报表进行合并处理，但却将其利润包括在公司的业绩之内。
其中一个SPE应于1997年纳入合并报表，另一个SPE应于1999年纳入合并报表，该事项对安然公司累计影响为高估利润5.91亿美元，低计负债25.85亿元。
SPE是一种金融工具，企业可以通过它在不增加企业的资产负债表中负债的情况下融入资金。
华尔街通过该方式为企业筹集了巨额资金。
对于SPE，美国会计法规规定，只要非关联方持有权益价值不低于SPE资产公允价值的3％，企业就可以不将其资产和负债纳入合并报表。
但是根据实质重于形式的原则，只要企业对SPE有实质的控制权和承担相应风险，就应将其纳入合并范围。
从事后安然公司自愿追溯调整有关SPE 的会计处理看，安然公司显然钻了一般公认会计准则（GAAP）的空子。
（二）安然公司利用担保合同上的某种安排，虚列应收票据和股东权益12亿美元。
（三）将未来期间不确定的收益计入本期收益，未充分披露其不确定性安然公司所从事的业务中，很重要的部分就是通过与能源和宽带有关的合约及其它衍生工具获取收益，而这些收益取决于对诸多不确定因素的预期。
在IT业及通讯业持续不振的情况下，安然在1999年至少通过关联企业从互换协议中“受益”5亿美元，2001年“受益”4.5亿美元。
安达信在安然事件中
安达信在安然事件中安达信在安然事件中扮演了重要的角色，这是一起众所周知的金融丑闻事件，也是美国历史上最大的企业破产事件之一。
在这个事件中，安达信证券公司担任了安然公司的主要投资银行，负责为安然公司提供综合金融服务，其中包括企业融资、资产证券化、并购重组等一系列业务。
在这个事件中，安达信的作用被置于了一种极其尴尬的境地，同时也受到了广泛的关注。
事实上，在整个安然事件中，安达信一直扮演着一个引领者的角色，但这种领导并没有达到最佳的效果。
在安然公司向安达信提出财务咨询时，安达信公司的投行精英们高估了安然的利润预期，并没有充分考虑到安然公司的主营业务结构和业务风险。
这种错误的预测导致了该事故的发生，这显然是导致安达信投行业务失败的重要原因之一。
事实上，在这场“大灾难”中，安达信证券公司饱受指责。
经过长达数年的调查和审判，安达信被发现曾经协助安然公司虚增收入和财务数据，这种行为极大程度上导致了安然公司最终的破产。
安达信的行为不仅违反了道德，也违反了法律规定。
安达信证券公司不仅在困难时刻放弃了安然公司和公众的责任，而且在这场事件中，安达信证券公司的重要人员为了自己的利益，向公众隐瞒了部分真相。
鉴于上述情况，安达信证券公司被迫支付高额罚款。
除此之外，安达信还深受声誉的打击。
在这场金融丑闻后不久，该公司被迫进行全面重组，以削减成本和寻求扭转颓势的战略方向。
然而，这种丑闻事件对安达信公司的影响仍然存在。
被称为“安达信丑闻”的行为，不仅导致了该公司的声誉和市场经营困难，而且还影响了公司的波动率和信用等级。
事实上，安达信在安然事件中扮演了重要的角色，但这一适应要求没有产生重大影响，因为它没有能够完成自己的使命。
然而，这个事件不仅使安达信的业务受到限制，对于整个金融产业的准则和道德也产生了影响。
安达信事件成为了多国金融监管层的教训，需要加快改革，提高管理水平和加强监管力度，以确保安全和可持续的金融市场发展。
通过对安达信在安然事件中的分析，我们可以看到，管理风险、保证透明、遵循“正派”的行为理念，是投行必须遵守的核心价值。
安然事件与安达信公司破产案
安然事件与安达信公司破产案2001年，被称为金融界的9.11——“安然”事件的发生给资本市场造成了空前的冲击。
ENRON2001年岁末，美国最大的天然气和能源批发交易商、资产规模达498亿美元的安然公司（Enron）宣告破产。
世界的焦点都放在了安然陨落的后果上：全球五大会计师事务所之一安达信被迫与其他事务所合并，华尔街九大投资银行被送上被告席，甚至于美国资本市场的基础也由于信用危机而受到威胁……安然破产案越闹越大前副董事长饮弹自杀美国得克萨斯州警方2002年1月２５日宣布安然公司前副董事长克利福德·巴克斯特当日汽车里被发现自杀身亡。
该公司２９名高级主管在禁止公司员工出售股票的同时，却利用内线消息在股票崩跌前抛出了自己手头的股票，获得了１１亿美元的巨额利润。
巴克斯特从中获得了大约３５２０万美元。
安然申请破产保护后，公司股东对安然公司和这２９人提出集体起诉，巴克斯特是其中的被告之一。
2006年10月23日，前公司首席执行官杰弗瑞.斯基林被判入狱24年又4个月，这等于宣判了他要在监狱度过差不多剩余的人生岁月。
安然事件回顾2001年12月2日，美国安然公司(Enron Corp)向纽约破产法院正式申请破产保护。
该公司在破产申请文件中开列的资产总额为498亿美元，超过1987年美国德士古公司提出破产申请时的359亿美元，成为美国历史上最大的一宗公司破产申请案。
此前，安然公司公开承认，曾在过去的5年中采取非法手段虚报利润，隐瞒内部债务和损失，安然高层也由此获得巨额收益。
在安然公司承认有重大舞弊行为后，安然股价急剧下跌，使美国证券市场和大批与安然有着资金和业务往来的公司受到巨大冲击。
美国司法部对安然展开刑事调查。
美国证监会（SEC）在调查安然公司的同时，还开始对为安然公司提供审计服务的安达信会计公司进行了调查。
2000额达1010亿美元，总资产为620亿美元，业务遍及40多个国家和地区，员工超过2万名，是美国最大的能源公司，也是世界最大的能源商品和服务公司之一。
三颗巨星坠落、三个巨人倒下《安然、世通、安达信分析》公司企业案例分析
01/10/31,安然宣布SEC对其的质询已升格为正式调查。
01/11/08,安然宣布重编前三年报表，调低盈利等数字。
01/11/08,安然宣布将出让给其对手：动能公司。
21.07.2021
中国证券监督管理委员会
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美国会计丑闻大事记
01/11/29,动能收购安然宣告失败，SEC开始展开对安然 和安达信的调查。前一天，标准普尔得知此消息后， 将安然的债信降为“垃圾级”，安然股价暴跌85%， 至0.61美元。
1997 1.05 0.45
1998 7.03 1.07
1999 8.93 2.48
2000 9.79 0.99
合计 26.80
4.99
0.51 0.06
0.02
0.33 0.92
0.09 5.90
6.43
8.47 20.89
8.6% 83.9% 72.0% 86.5% 77.9%
62.54 73.57 81.52 100.23 -
02/3/24,沃尔克提出拯救安达信的方案，包括分拆咨询业 务，替换高级主管等。作为回应，政府需取消有关诉讼。
210.027./2302/126,安达信总裁提中出国证辞券监呈督。管理委员会
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美国会计丑闻大事记
02/3/28,安达信表示，积极支持沃尔克的改革方案。
02/3,SEC调查世通的情况曝光，调查内容包括世通 CEO埃贝斯向公司借用3.75亿美元等
02/4/23,美国众议院通过法案，成立由非会计师组成、 监管会计师事务所的新机构。
02/4,世通CEO辞职
02/5/7,评级公司将世通股票评级降为“垃圾级”
02/5/11,评级公司将世通债券评级降为“垃圾级”
经济利益冲突会计师事务所案例
经济利益冲突会计师事务所案例
那我给你讲一个超经典的经济利益冲突的会计师事务所案例吧。
就说安然公司和安达信会计师事务所这一对儿。
安然公司呢，那可是当时美国的能源巨头，在华尔街那是风光无限。
安达信呢，是一家超级有名的会计师事务所，口碑一直还不错。
安然公司为了让自己的财报好看，各种在财务数据上动手脚。
比如说，搞一些复杂的关联交易，把债务藏起来，让利润看起来超级高。
那安达信作为它的会计师事务所，本应该好好审计，把这些猫腻都揪出来的。
可是呢，这里面就有经济利益冲突了。
安达信从安然那里得到了巨额的审计费用，这还不算，它还同时给安然做咨询业务。
这就好比一个裁判，既收了运动员的钱，又在比赛的时候给运动员出谋划策，那这比赛能公平吗？安达信就舍不得丢掉安然这个大客户啊，毕竟安然给它带来了太多的收入。
所以呢，安达信在审计安然的时候就开始放水。
对那些明显不正常的财务数据，也是睁一只眼闭一只眼。
结果呢，安然的泡沫越吹越大，最后终于爆了。
安然一破产，那可不得了，这时候大家才发现安达信在其中扮演的不光彩角色。
安达信呢，因为这件事声誉扫地，最后也走向了破产。
这就是一个典型的因为经济利益冲突，会计师事务所没守住底线的例子，就像一个保安因为小偷给的钱太多，就不管小偷在小区里偷东西了一样，最后小区被偷得一塌糊涂，保安也被赶跑了。
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安然公司与安达信事件案例分析2001年，美国安然公司造假案儿乎轰动了全球得金融界，创下了美国历史上最大得破产记录。
可以说，其带来震撼程度不亚于同样发生于当年得美国恐怖事件“91 I ”。
于此同时，为安然公司连续出具长达16年审计报告得安达信公司，也因此而惨遭闭户。
一个就是世界上最大得能源龙头企业之一，一个就是世界五大会计师事务所之一，相继倒闭，令人唏嘘。
感慨之余，我们有必要来探寻到底安然与安达信就是如何编造了一个长达数年得谎言，而也正就是这个谎言，令她们引火烧身。
一、安然公司就是如何进行会计造假得?其会计师事务所又就是如何为其掩盖得？（一）安然公司就是如何进行会计造假得?1、设立金字塔式公司结构,利用关联交易操纵利润何为金字塔式公司结构，简单说来即安然公司先通过控股合并方式取得公司A得控制权（一般控股股权占比在50%以上）,A公司成为安然得子公司;安然再利用对A 公司得控制权，以A公司得名义去购买另一家公司B,以此类推,直至控制公司Xo 也许安然公司本身并不持有X公司得股票，但就是安然公司却可以间接控制到它。
在当时美国得公认会计准则中,X公司得财务报表并不需要列入安然公司得合并财务报表中。
安然公司可以肆无忌惮地通过关联交易获取利润，而将损失、负债等转移给这些瞧似不起眼得关联企业。
无疑，安然公司就是抓住了会汁准则这一漏洞，操纵利润，粉饰数据。
那么，安然公司具体就是如何通过关联交易进行利润操纵得呢？根据相关资料显示，在20 0 1年第2季度,安然把北美得3个燃气电站卖给了关联企业ALL EGHENY 能源公司咸交价格为10、5亿美元。
市场估计，此项交易比公允价值高出3—5亿美元可以说，这项交易显然就是有违公允得，而该巨大得差额却被计入到安然公司业务利润中，安然公司通过关联交易创造利润显而易见。
此外，就在这个季度结束得前一天，安然将它得一家生产石油添加剂得工厂卖给了名为EOTT公司得关联企业。
我们亦有理山怀疑，山于安然无法提供令华尔街满意得盈利数字而强迫EOTT在季报得最后一天完成了交易。
2、设立“SPE”，隐藏巨额债务“SPE ”即特殊LI得实体，就是一种表外融资安排，通常就是某一公司专为某种特殊H得而设立得具有特定寿命期限与从事特定活动得实体。
一个企业为了达到某一特殊LI得、完成某种特殊活动或交易，通过向另一方（SPE）转让资产而设立一个实体，该实体通过发行权益性证券或债务性证券或直接借款筹集资金，再用筹集得资金购买资产提供给发起公司使用，发起公司只需支付资产得使用费用。
用这种方法，发起公司不需支付太多得成本就能取得资金。
美国会计•准则140号规定,合格得特殊目得实体（S PE）得资产负债若符合以下条件，可以不并入发起公司得财务报表：（1）SPE与发起公司严格划清界限;（2 ）SPE所从事得活动不超越设立时约定得范围;（3）SPE只持有金融资产;⑷SPE对非现金金融资产得出售或处分受到限制。
但就是发起公司与SPE之间得交易产生得收益与损失却可以确认为现金流。
显然，安然公司乂抓住了这个会计准则得漏洞，通过SPE隐匿债务。
据有关材料报道安然以股票、债权等资产作为权益投资，创建并实质控制了 3 000多个SPE,其中9 0 0家设在“避税天堂”得国家与地区。
相关数据见下表：安然公司各年度净利润及负债表单位:亿美元根据上表，可以明显瞧到，安然公司利用SPE得特殊性，创造利润高达近五亿美元，转移负债近26亿美元，达到了粉饰数据美化指标得目得。
3、空挂应收票据，虚增资产与股东权益。
根据相关资料显示，安然公司于2 0 00年设立了四家分别冠名为R a ptor I、R a pt o r H > Raptor III与R a ptor IV得“特别忖得实体”，为安然公司得投资得市场风险进行套期保值。
为了解决这四家公司得资本金问题，安然公司于20 0 0年第一季度向这些公司发行了价值为1、72亿美元得普通股。
这本没有问题, 然而，在没有收到这些公司支付认股款得情况下，安然公司仍将其记录为股本得增加，并相应增加了应收票据，分录为:借记应收票据（虚增资产）1、72亿美元，贷记股本1、72亿美元（虚增所有者权益），由此虚增了资产与股东权益1、72 亿美元。
然而按照公认会计准则，这笔交易应视为股东欠款，作为股东权益得减项。
除此之外，在2 0 01年第一季度，安然公司与该类公司签定了若干份远期合同，根据这些合同得要求，安然公司在未来应向这些公司发行8、28亿美元得普通股，以此交换这些公司出具得应付票据。
安然公司按前所述方式将这些远期合同记录为股本与应收票据得增加，乂虚增资产与股东权益8、2 8亿美元。
两事项合计足足虚增了10亿美元。
4、利用能源衍生工具得不确定性与主观性。
安然公司得能源衍生工具也就是一项引人争议得话题。
能源衍生工具即把自身经营得能源产品进行金融化。
随之而来得有两个问题：一就是如何辨别以交易为U得得衍生合约与以套期保值为U得得衍生合约，二就是能源公允价值得计量。
以交易为LI得与以套期保值为U得得衍生合约其会计处理方式也就是不同得。
以交易为口得得衍生合约采用逐日盯市法。
在此方法下，用于交易为目得得远期合同、互换合同、期权与能源运输合约以公允价值反映在合并资产负债表中，同时将未实现得收益及损失确认在损益中。
而以套期保值为LI得得衍生合约则就是用保值会计处理方法处理。
当用于保值得合约标得与被保值标得价格得变化有较大相关性得时候，即保值合约能起到保值作用时，用套期保值会计处理。
当发现保值合约不能起到保值作用时，停止使用套期保值会计。
但就是随之而来得问题就就是,对保值合约价值得变化确认收益或损失虽然美国会计准则对套期保值会讣做了详细得规定，但管理层仍然可以主观判断某一衍生工具就是用于保值LI 得还就是交易LI得，这样就给管理层留下了利润操纵空间。
比如当能源衍生工具得公允价值大于它得账面价值时,企业就会将它作为以交易为LI得得衍生工具，将公允价值高于账面价值得部分计•入当期收益，提高了利润;但就是同样得，当公允价值低于其账面价值时，企业就会将该衍生工具作为套期保值□得，不必确认相关损失。
这样对于企业本身来说，就是“必赚不赔”得。
据报道，以交易为LI得得衍生工具确认得收益占到安然2 000年税前利润得一半以上与】999年税前利润得三分之一。
此外，另一个重要得原因就就是能源衍生工具得公允价值难以计量，现有得金融环境与市场等不足以让会计师们确定能源衍生工具得确切价值，因此能源衍生工具公允价值得确认与计量存在很大得不确定性与主观性。
故也给企业提供了调节收益、操纵利润得空间。
（二）安然公司造假，其会计师事务所又就是如何为其掩盖得？“一个审计师不但要在实质上保持独立，而且要在形式上也保持独立”，这就是安达信对其每个新员工都要培训得一课,但就是安达信管理层忘了这基本得一点。
在安然事件中，安达信扮演了一个极不光彩得角色，在销毁安然审计证据得同时，也最终“销毁” 了安达信得百年信誉。
据悉，安达信会讣师事务所涉嫌纵容违规操作，安然公司虚报利润近6亿美元。
山于利益冲突得原因，安达信没有指出安然在会讣财务上得违规操作与造假行径。
2 0 0 1年1 0月，安然重新公布了1997年至2 000年期间得财务报表，结果累积利润比原先减少5、91亿美元，而债务却增加6、38亿。
安达信解释称，这就是因为安然在股权交易过程中将公司发行股权换取了应收票据。
这些应收票据在公司得账本上记录为资产，发行得股票则被记录为股东权益。
按照会讣原理，在没有收到现金前不能记作权益得增加。
安达信在事件初期企图大事化小,因此只承认在审计不列入安然财务报表得合伙经营项U时犯了错误,没发现安然将债务放到有关合作伙伴得账U上,从而掩盖了财务亏损与虚报盈利。
然而，随着对案件调查得深入，安达信所扮演得不光彩角色被逐步抖了出来。
据报道，安达信对安然弄虚作假得做法早已心中有数。
就在安然去年I 0月突然发布前3个季度亏损6、38亿美元消息得4天前,安达信内部曾传达一份有可能就是涉及安然财务腐败黑幕得紧急备忘录,而目前这份不翼而飞得备忘录正就是政府调查机构所希望获得得证据。
安达信早些时候得另一份备忘录显示，安达信部分高层人士去年2月开始对安然得会计程序表示担心, 并曾考虑放弃该客户。
这表明安达信高层也许早就知道安然得问题。
在国会听证会上，安达信首席执行官贝拉迪诺承认，安达信确实判断失误，以致纵容了安然在会计方面进行一些违规操作。
正就是在安达信“失职”得情况下，安然可以将数亿美元得债务转至不见于公司资产负债表得附属公司或合资企业得账上，从而使债务隐藏在财务报表以外，同时乂将不应记作收入得款项记作收入，以这种偷梁换柱得造假方式虚报公司盈利。
二、安达信在对安然公司得审计业务中违背了什么职业道德规范？安达信在对安然公司得审计业务中违背了诚信、独立、客观公正这些职业道德基本原则。
具体表现在以下儿个方面：1、诚信。
诚信就是指诚实、守信。
诚信原则要求注册会计师应当在所有得职业关系与商业关系中保持正值与诚实，秉公办事、实事求就是。
并且注册会计师职业道德规范也明确规定:注册会计师如果认为业务报告、申报资料或其她信息存在下列问题，则不得与这些有关问题得信息发生牵连，分别就是：（1）含有严重虚假或误导性得陈述；（2）含有缺乏充分根据得陈述或信息；（3）存在遗漏或含糊其辞得信息。
而在安然公司案例中，很明显，安然公司有严重得财务舞弊行为, 而且安达信得注册会计师分明就是意识到了安然公司得造假行为，却不消除牵连、积极指出，反而就是帮助安然公司对财务舞弊得行为进行掩盖,欺骗广大投资者，最终影响金融市场得政策运行，严重违反了注册会计师职业道德基本要求得诚信原则。
2、独立。
独立就是指不受外来力量控制、支配，按照一定得规则行事。
注册会讣师得独立性就是最重要得原则与要求。
在执行鉴证业务时，注册会计•师必须保持独立,无论就是在实质上还就是形式上，不得因为任何利害关系影响其客观性。
然而在安然公司这一例子上，安达信显然也没有遵守独立这一基本原则。
其一，安达信自安然公司1985年开始就为它做审计，做了整整16年。
16年间，安然没有更换会计师事务所,始终山安达信为其进行审讣工作。
其独立性得保证程度可想而知。
其二，除了单纯得审计外，安达信还提供内部审计与咨询服务。
20世纪90 年代中期，安达信与安然签署了一项补充协议，安达信包揽安然得外部审计工作。
不仅如此，安然公司得咨询业务也全部山安达信负责。
200 1年，安然公司付给它得52 0 0万美元得报酬中一半以上得收入(2700万美元)就是用来支付咨询服务得。
咨询服务与审计工作不得重合，否则很可能会使审计结果不独立不公允，显然, 这一行为也违背了注册会计师所要求得独立性。