第十三章个人所得税2

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个人提前退休取得补贴收入征收个人所得税规定--注册会计师考试辅导《税法》第十三章讲义6

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第十三章讲义6个人提前退休取得补贴收入征收个人所得税规定自2011年1月1日起，个人提前退休取得一次性补贴收入征收个人所得税按以下规定执行：1.机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

2.个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。

计税公式：应纳税额={〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数【例题·计算题】因企业减员增效，距离法定退休年龄尚有1年零4个月的王某，于2012年3月办理了内部退养手续，当月领取工资一次性补偿收入80 000元。

要求：计算王某3月份应缴纳个人所得税。

[答疑编号3941130601]『正确答案』应纳税所得额=80000/16－3500＝1500元，选择的适用税率为3%，应纳税额＝[（80000/16－3500）×3%]×16＝720（元）。

（二十八）企业年金个人所得税征收管理的规定1.对个人取得规定之外的其他补充养老保险收入，应全额并入当月工资、薪金所得依法征收个人所得税。

2.月工资收入低于费用扣除标准的职工缴存企业年金的征税问题（1）企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税。

（2）个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准，但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的，其超过部分按照“工资、薪金所得”项目计算当期应缴纳的个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。

第13章个人所得税法习题及答案

第十三章个人所得税法习题一、单项选择题1．在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员（营销人员）以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，所发生的费用，该营销人员( )。

A.不缴纳个人所得税B.按工资、薪金所得缴纳个人所得税C.按劳务报酬所得缴纳个人所得税D.按偶然所得缴纳个人所得税2．以下项目所得，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是（）。

A.个人提供担保取得的收入B.兼职收入C.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入3．王某持有某上市公司的股票10000股，该上市公司2010年度的利润方案为每10股送3股，并于2010年6月份实施，该股票的面值为每股2元。

上市公司应扣缴王某的个人所得税（）元。

A.300B.600C.1500D.30004．下列各项中对稿酬所得“次”表述不正确的是( )。

A.同一作品再版所得，视为另一次稿酬所得征税B.同一作品先在报刊连载后出版(或相反)，视为两次稿酬所得征税C.同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完所有收入合并为一次征税D.预付或分次支付稿酬，应分次计算征税5．某工程师（中国公民）2010年5月被派遣到某外资企业提供业务指导，当月外资企业支付其工资7000元（需上交派遣单位40％，有合同证明），原派遣单位支付其工资880元，已知派遣单位和雇佣单位均扣缴了个人所得税，则当月该工程师应补缴个人所得税是（）元。

A.337B.205C.69D.636．个人在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应按照（）项目缴纳个人所得税。

A.财产转让所得B.工资、薪金所得C.股息、红利所得D.劳务报酬所得7．下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税的是（）。

第13章个人所得税法.pdf

第十三章个人所得税法个人所得税法，是指国家制定的用以调整个人所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。

现行个人所得税的基本规范是1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议制定、根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议决定修改的《中华人民共和国个人所得税法》，以及2008年2月18日修改的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(以下简称《个人所得税法》)。

第一节个人所得税基本原理一、个人所得税的概念个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税埘象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。

个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。

个人所得税是世界各国普遍开征的一个税种，最早产生于18世纪的英国。

很多国家个人所得税在全部税收收入中所占比重超过了其他税种，成为政府重要的财政收入。

二、个人所得税的发展个人所得税最早诞生于英同。

18世纪末英国由于与法国交战致使财政吃紧，而作为当时主要税收收人来源的消费税和关税都无法解决这个问题，于是有人提议向高收入者征收所得税。

1799年英国开始丌征个人所得税。

然而战争一结束，认为个人所得税侵犯隐私和个人权利的言论就占据了上风，个人所得税被停征。

直到1 842年，英国财政部门才又一次让议会和民众信服个人所得税的必要性，重新恢复征收个人所得税。

随着现代国家的发展，公共财政的建立，国家机构日益膨胀，同家担负起越来越多的公共职能，相应地对于财政收入的需求也就越来越增加。

个人所得税在20世纪被世界上大多数围家所采纳，已经成为许多发达国家税收收入的最主要来源。

个人所得税在调节收入分配、缓解贫富悬殊、促进社会稳定、增加财政收入等方面的作用也得到了公认。

它也被称为经济调节的“内在稳定器”。

为了适应改革开放形势下对外经济往来、对外经济技术文化交流和合作的需要，为了维护国家的税收权益和保障外籍人员的合法权益，1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议审议通过了《个人所得税法》，并同时公布实施。

公司个人所得税管理制度

第一章总则第一条为规范公司个人所得税管理，确保公司及员工依法纳税，根据《中华人民共和国个人所得税法》及相关法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。

第二条本制度适用于公司全体员工，包括正式员工、临时工、实习生等。

第三条公司应依法代扣代缴员工个人所得税，确保员工权益，同时履行社会责任。

第二章个人所得税代扣代缴第四条公司在员工取得工资、薪金所得时，依法代扣代缴个人所得税。

第五条公司代扣代缴个人所得税的依据：（一）国家规定的个人所得税税法及其实施条例；（二）公司员工工资、薪金所得的数额及所属期间；（三）国家规定的各项扣除标准。

第六条公司代扣代缴个人所得税的计算方法：（一）应纳税所得额=工资、薪金所得-起征点（5000元）-各项扣除（如社保、公积金等）；（二）适用税率及速算扣除数根据应纳税所得额确定；（三）应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。

第七条公司应按月向税务机关报送代扣代缴个人所得税申报表，确保及时足额缴纳。

第三章个人所得税申报与缴纳第八条公司员工应按照国家规定自行申报个人所得税。

第九条公司员工在年度内取得以下所得，应在次年3月1日至6月30日内自行申报：（一）全年一次性奖金；（二）股票期权、限制性股票等股权激励所得；（三）利息、股息、红利所得；（四）财产租赁所得；（五）财产转让所得；（六）偶然所得。

第十条公司应协助员工完成个人所得税申报工作，包括提供相关证明材料、指导员工正确填写申报表等。

第十一条公司应按照国家规定，按时足额缴纳员工个人所得税。

第四章个人所得税优惠政策第十二条公司应依法享受国家规定的个人所得税优惠政策，如子女教育、继续教育、大病医疗等专项附加扣除。

第十三条公司应关注员工个人收入结构，合理设计薪酬体系，降低员工税负。

第五章个人所得税管理责任第十四条公司财务部门负责个人所得税的代扣代缴、申报及缴纳工作。

第十五条公司人力资源部门负责协助员工完成个人所得税申报工作，并监督员工按时足额缴纳个人所得税。

个人所得税

（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。
【注意】按照登记和经营成果分配的不同情况，区分承包承租经营所得应按哪个项目缴纳个人所得税
•个人承包登记状况
•承包后工商登记改变为个体工商户的 •个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的
• 【例题· 多选】下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有（）。 • A.个人取得的特许权经济赔偿收入 • B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入 • C.作家公开拍卖自己写作时用过的金笔的收入 • D.电视剧编剧从任职的电视剧制作中心获得的剧本使用费收入
• 【例题· 单选】下列属于稿酬所得的项目有（）。 A.记者在本单位刊物发表文章取得的报酬 B.提供著作的版权而取得的报酬 C.将国外的作品翻译出版取得的报酬 D.书画家出席笔会现场泼墨书写取得的收入
• 【例题· 多选】下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有（）。 • A.外部董事的董事费收入 • B.个人兼职收入 • C.教师受聘给企业讲座取得的收入 • D.在校学生参加勤工俭学活动取得的收入
• （五）稿酬所得 • 个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得，具有“非岗位性”特点。
（二）个体工商户的生产、经营所得【注意】 • 出租车归个人的——按 1、出租车出租车归属 “个体工商户生产经营
驾驶员的客运收入所得”纳税。 • 出租车归经营单位，驾驶员采取单车承包或承租方式运营，——按 “工资、薪金所得”征税。
2、区分个体工商户的生产经营所得与非生产经营所得，两者适用不同的征税项目。

注册会计师-税法-基础练习题-第十三章税收征收管理法-第三节税款征收

注册会计师-税法-基础练习题-第十三章税收征收管理法-第三节税款征收[单选题]1.税务机关实施税收强制执行措施，拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，（江南博哥）剩余部分应当在（）内退还被执行人。

A.1日B.3日C.7日D.10日正确答案：B参考解析：实施税收强制执行措施，拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。

[单选题]2.适用于小额.零散税源的税款征收方式是（）。

A.查定征收B.查验征收C.委托代征D.定期定额征收正确答案：C参考解析：委托代征税款是指税务机关委托代征人以税务机关的名义征收税款，并将税款缴入国库的方式。

这种方式一般适用于小额、零散税源的征收。

[单选题]3.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准、可以延期缴纳税款，但最长不得超过的期限是（）个月。

A.1B.2C.3D.6正确答案：C参考解析：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准、可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。

[单选题]4.下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的是（）。

A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的B.发生纳税义务、未按规定的期限办理纳税申报、经税务机关提醒后已缴纳税款的C.纳税人申报的计税依据明显偏低.但有正当理由的D.依照法律、行政法规的规定依法设置账簿的正确答案：A参考解析：纳税人（包括单位纳税人和个人纳税人）有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。

（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。

（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。

（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。

（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报、经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

个人所得税基本原理

第十三章个人所得税法第一节个人所得税基本原理第二节纳税义务人与征税范围第三节税率与应纳税所得额的确定第四节应纳税额的计算第五节税收优惠第六节境外所得的税额扣除第七节征收管理个税是增加国家财力的途径之一，也承担着分配调节的功能。

就国家增收来说，个税每年所占总税收的比例通常只保持在7%左右，算不上严格意义的主体税种。

免征额的调整，对实现国家财政收入的增长，影响有限。

而据财政部官网数据，即便在2008年免征额调整之后，当年的个税同比增长仍然达到了16.8%，而且，这也是在居民储蓄存款利息所得、个人投资所得等个税类别纷纷免征的情况下实现的增长率。

•在反复争论中，个税起征点上调到3500元，这意味着，工资薪金的纳税人比例将由目前的28%下降到7.7%，一年可以减税1440亿元。

•尽管本次个税法修订后个税有了较大变化，但专家们认为，这仍然是对个税的“小步微调”，在“十二五”期间，需加快推出个税向综合与分类相结合的方向改革。

•以家庭征收为核心的个税改革工作正在开展，目前，中央政府有关部门已准备在2012年启动全国地方税务系统个人信息联网工作，为按家庭征收个人所得税改革做好技术准备。

第一节个人所得税基本原理个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。

个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳税人为自然人，不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。

一、个人所得税以个人的纯所得为计税依据有关费用的扣除分三类：1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用；2.扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除；3.扣除体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。

二、个人所得税的征收模式有三种项目1.分类征收制（我国）2.综合征收制3.混合征收制内容优点：对纳税人全部所得区分性质进行区别征税，能够体现国家的政治、经济与社会政策；缺点：对纳税人整体所得把握得不一定全面，容易导致实际税负的不公平；优点：可以对纳税人的全部所得征税，从收入的角度体现税收公平的原则；缺点：不利于针对不同收入进行调节，不利于体现国家的有关社会、经济政策；优点：既可实现税收的政策性调节功能，也可体现税收的公平原则。

税法·课后作业· 第十三章个人所得税法

第十三章个人所得税法（课后作业）一、单项选择题1. 根据个人所得税法的规定，我国居民纳税人与非居民纳税人的划分标准是（）。

A.住所B.籍贯标准C.住所和居住时间D.国籍所在地标准2. 甲在公司任职，同时兼任董事，则获得的董事费收入按（）征收个人所得税。

A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.偶然所得D.利息、股息、红利所得3.纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款应（）。

A. 依照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税B. 不征收个人所得税C.依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税D. 按“财产转让所得”项目计征个人所得税4. 因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某，于2009年6月办理了内部退养手续，当月领取工资2200元和一次性补偿收入60000元。

王某6月份应缴纳个人所得税（）。

A.5985元B.5995元C.6145元D.6155元5. 2009年8月，李某出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。

李某8月份应缴纳个人所得税（）。

A.6160元B.6272元C.8400元D.8960元6. 中国公民张某为外资企业工作人员，2009年全年被派往境外工作，每月工资10000元。

2008年3月张某购进境外上市公司股票，2009年3月转让了该股票，取得转让净所得500000元人民币。

按我国税法规定，张某2009年的所得应缴纳个人所得税（）元。

A.15480B.20640C.107980D.1127807. 中国公民李某系自由职业者,以绘画为生。

2009年8月在A国出版画册取得稿酬150000元,在B国取得银行利息10000元,已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税12000元和2500元。

8月刘某还需在我国补缴的个人所得税为（）。

A.4300元B.4800元C.13400元D.16800元8. 中国公民张某取得工程设计收入21000元，从中先后拿出5000元、6000元，通过政府机关捐赠给农村义务教育和贫困地区，张某就该笔工程设计收入应缴纳的个人所得税为（）元。

第十三章税收征收管理法(一)

第十三章税收征收管理法(一)第一节税收征收管理法概述一、税收征收管理法的立法目的（考的概率很低，自行阅读）1.加强税收征收管理。

（首要目的）2.规范税收征收和缴纳行为。

3.保障国家收入。

4.保护纳税人的合法权益5.促进经济发展和社会进步。

二、税收征收管理法的适用范围1.《征管法》第二条规定：“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。

”2.由税务机关征收的费，如教育费附加，不适用《征管法》，不能采取《征管法》规定的措施。

3.海关征收和代征的税种（进口环节的增值税、消费税）也不适用《征管法》。

4.农税征收机关负责征收的耕地占用税、契税的征收管理，由国务院另行规定；【例-单选题】下列税费征收管理，符合《中华人民共和国税收征收管理法》的是（）。

（2015）A.关税B.房产税C.教育费附加D.海关代征增值税网校答案：B网校解析：教育费附加属于费用，不适用征管法；海关征收的增值税和关税不适用征管法。

三、税收征收管理法的遵守主体（一）税务行政主体——税务机关包括：各级税务局、税务分局、税务所和省以下税务局的稽查局（二）税务行政管理相对人——纳税人、扣缴义务人和其他有关单位（三）有关单位和部门包括各级人民政府在内的有关单位和部门第二节税务管理【本节引言】1.本节知识框架税务管理包括：税务登记管理、账簿凭证管理、纳税申报管理一、税务登记管理【税务登记管理引言】1.税务登记管理知识框架税务登记管理包括：开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记、停业复业登记、外出经营报验登记。

（一）开业税务登记：1.开业税务登记的对象开业税务登记的对象分为以下两类：（1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人；其中包括：企业；企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所；个体工商户；从事生产、经营的事业单位。

（2）其他纳税人。

根据有关法规规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人。

2.无需税务登记的对象国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩，无需办理税务登记。

13章个人所得税法

第十三章个人所得税法习题与解析【例题1】某外国人2005年2月12日来华工作，2006年2月15日回国，2006年3月2日返回中国，2006年11月15日至2006年11月30日期间，因工作需要去了日本，2006年12月1日返回中国，后于2007年11月20日离华回国，则该纳税人（）。

A.2005年度为我国居民纳税人，2006年度为我国非居民纳税人B.2006年度为我国居民纳税人，2007年度为我国非居民纳税人C.2006年度和2007年度均为我国非居民纳税人D.2005年度和2006年度均为我国居民纳税人【答案】【例题2】韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000元。

崔先生应在中国缴纳个人所得税（）。

A.4000元B.5650元C.9650元D.10250元【答案】【例题3】下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（）。

A.劳动分红B.独生子女补贴C.差旅费津贴D.超过规定标准的误餐费【答案】【例题4】因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某；于2008年6月办理了内部退养手续，当月领取工资l 800元和一次性补偿收入60 000元。

王某6月份应缴纳个人所得税（）。

A.5 985元B.5 980元C.6 145元D.6 155元【答案】【例题5】下列个人所得应按工资、薪金所得项目征税的有（）。

A.公司职工购买国有股权的劳动分红B.集体所有制职工以股份形式取得企业量化资产参于分配获得的股息C.内部退养的个人从办理内部退养手续至法定退休年龄之间从原单位取得的收入D.职工从本单位取得的子女托儿补助【答案】【例题6】王某为一家私营企业的个人投资者，2007年该私营企业以企业资金为王某购买了一辆汽车，这应当视为企业对个人投资者利润分配，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。

中华人民共和国个人所得税法(1999年修正)

中华人民共和国个人所得税法(1999年修正)文章属性•【制定机关】全国人民代表大会•【公布日期】1999.08.30•【文号】•【施行日期】1999.08.30•【效力等级】法律•【时效性】已被修改•【主题分类】税务综合规定,个人所得税正文*注：本篇法规已被《全国人大常委会关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定（2005）》（发布日期：2005年10月27日实施日期：2006年1月1日）修改中华人民共和国个人所得税法（１９８０年９月１０日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据１９９３年１０月３１日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正根据１９９９年８月３０日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正）第一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其它所得。

第三条个人所得税的税率：一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五（税率表附后）。

二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。

三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。

四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

税率与应纳税所得额的确定--注册会计师考试辅导《税法》第十三章讲义2

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注册会计师考试辅导《税法》第十三章讲义2
税率与应纳税所得额的确定
一、税率：
【例题·多选题】下列各项中，适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（）
A.个体工商户的生产经营所得
B.合伙企业的生产经营所得
C.个人独资企业的生产经营所得
D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得
[答疑编号3941130201]
『正确答案』ABCD
二、应纳税所得额的规定
（一）每次收入的确定
有七个应税所得项目明确规定按次计算征税
1.劳务报酬所得：
（1）只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。

（2）属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。

不能以每天取得的收入为一次。

【例题·计算题】中国公民王某6月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训中心授课1次，每次报酬为1200元。

6月份为培训中心授课4次。

要求：计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。

[答疑编号3941130202]
『正确答案』属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。

培训中心应代扣代缴的个人所得税＝1200×4×（1－20%）×20%＝768（元）
2.稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：
（1）同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税；。

个体工商户个人所得税计税办法(国家税务总局令第35号)

个体工商户个人所得税计税办法（国家税务总局令第35号）国家税务总局令第35号个体工商户个人所得税计税办法?已经2021年12月19日国家税务总局2021年度第4次局务会议审议通过，现予公布，自2021年1月1日起施行。

国家税务总局局长：王军 2021年12月27日个体工商户个人所得税计税办法第一章总则第一条为了规范和加强个体工商户个人所得税征收管理，根据个人所得税法等有关税收法律、法规和政策规定，制定本办法。

第二条实行查账征收的个体工商户应当按照本办法的规定，计算并申报缴纳个人所得税。

第三条本办法所称个体工商户包括：（一）依法取得个体工商户营业执照，从事生产经营的个体工商户；（二）经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人；（三）其他从事个体生产、经营的个人。

第四条个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。

第五条个体工商户应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期收入和费用。

本办法和财政部、国家税务总局另有规定的除外。

―1―第六条在计算应纳税所得额时，个体工商户会计处理办法与本办法和财政部、国家税务总局相关规定不一致的，应当依照本办法和财政部、国家税务总局的相关规定计算。

第二章计税基本规定第七条个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

第八条个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动（以下简称生产经营）取得的货币形式和非货币形式的各项收入，为收入总额。

包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。

前款所称其他收入包括个体工商户资产溢余收入、逾期一年以上的未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

个人所得税管理办法

个⼈所得税管理办法⽬录第⼀章总则第⼆章个⼈收⼊档案管理制度第三章代扣代缴明细账制度第四章纳税⼈与扣缴义务⼈向税务机关双向申报制度第五章与社会各部门配合的协税制度第六章加快信息化建设第七章加强⾼收⼊者的重点管理第⼋章加强税源的源泉管理第九章加强全员全额管理第⼗章附则第⼀章总则第⼀条为了进⼀步加强和规范税务机关对个⼈所得税的征收管理，促进个⼈所得税征管的科学化、精细化，不断提⾼征管效率和质量，根据《中华⼈民共和国个⼈所得税法》（以下简称税法）、《中华⼈民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及有关税收法律法规规定，制定本办法。

第⼆条加强和规范个⼈所得税征管，要着⼒健全管理制度，完善征管⼿段，突出管理重点。

即要建⽴个⼈收⼊档案管理制度、代扣代缴明细账制度、纳税⼈与扣缴义务⼈向税务机关双向申报制度、与社会各部门配合的协税制度；尽快研发应⽤统⼀的个⼈所得税管理信息系统，充分利⽤信息技术⼿段加强个⼈所得税管理；切实加强⾼收⼊者的重点管理、税源的源泉管理、全员全额管理。

第⼆章个⼈收⼊档案管理制度第三条个⼈收⼊档案管理制度是指，税务机关按照要求对每个纳税⼈的个⼈基本信息、收⼊和纳税信息以及相关信息建⽴档案，并对其实施动态管理的⼀项制度。

第四条省以下（含省级）各级税务机关的管理部门应当按照规定逐步对每个纳税⼈建⽴收⼊和纳税档案，实施“⼀户式”的动态管理。

第五条省以下（含省级）各级税务机关的管理部门应区别不同类型纳税⼈，并按以下内容建⽴相应的基础信息档案：（⼀）雇员纳税⼈（不含股东、投资者、外籍⼈员）的档案内容包括：姓名、⾝份证照类型、⾝份证照号码、学历、职业、职务、电⼦邮箱地址、有效联系电话、有效通信地址、邮政编码、户籍所在地、扣缴义务⼈编码、是否重点纳税⼈。

（⼆）⾮雇员纳税⼈（不含股东、投资者）的档案内容包括：姓名、⾝份证照类型、⾝份证照号码、电⼦邮箱地址、有效联系电话、有效通信地址（⼯作单位或家庭地址）、邮政编码、⼯作单位名称、扣缴义务⼈编码、是否重点纳税⼈。

中华人民共和国个人所得税法实施条例(2011年修订)

中华人民共和国个人所得税法实施条例(2011年修订) 文章属性•【制定机关】国务院•【公布日期】2011.07.19•【文号】国务院令第600号•【施行日期】2011.09.01•【效力等级】行政法规•【时效性】已被修改•【主题分类】税务综合规定,个人所得税正文中华人民共和国个人所得税法实施条例（1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号发布根据2005年12月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第一次修订根据2008年2月18日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第二次修订根据2011年7月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第三次修订）第一条根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）的规定，制定本条例。

第二条税法第一条第一款所说的在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。

第三条税法第一条第一款所说的在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。

临时离境的，不扣减日数。

前款所说的临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。

第四条税法第一条第一款、第二款所说的从中国境内取得的所得，是指来源于中国境内的所得；所说的从中国境外取得的所得，是指来源于中国境外的所得。

第五条下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（一）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；（二）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（三）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；（四）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；（五）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。

第六条在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。

个人所得税相关文件整理

个人所得税相关文件整理1-中华人民共和国个人所得税法2-个人所得税专项附加扣除暂行办法3-中华人民共和国个人所得税法实施条例4-国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告5-国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告6-国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告7-国家税务总局关于发布《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》的公告8-国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告中华人民共和国个人所得税法全文有效成文日期:2018-8-31字体：【大】【中】【小】（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第四次修正根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第五次修正根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第七次修正）第一条在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。

居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

第十三章个人所得税法习题

第十三章个人所得税法一、单项选择题1.某外国人2006年2月12日来华工作，2007年2月15日回国， 2007年3月2日返回中国，2007年11月15日至2007年11月30日期间，因工作需要去了日本，2007年12月1日返回中国，后于2008年11月20日离华回国，则该纳税人（）。

A.2006年度为我国居民纳税人，2007年度为我国非居民纳税人B.2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民纳税人C.2007年度和2008年度均为我国非居民纳税人D.2006年度和2007年度均为我国居民纳税人2.个人所得税法中规定不适用附加减除费用的是（）。

A.在我国外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得外方雇员B.应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家C.在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员D.华侨和港、澳、台同胞3.某外籍专家2008年9月11日来华某公司进行技术指导，中方支付月薪折合人民币30000元。

在中国工作期间境外的母公司每月支付薪金1万美元（1美元＝8.25元人民币）。

该专家一直工作到2008年11月25日离境，其11月份应纳个人所得税税额为（）元。

A.8425.00B.7020.83C.7206.27D.4270.834.某演员2008年每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入3000元，每次均通过当地民政局捐给孤儿院2000元，则全年演出收入应缴纳个人所得税是（）元。

A. 3696B. 4048C. 2400D. 4805.中国公民王某2008年5月购入1000份债券，每份买入价10元，购进过程中支付的税费共计150元。

12月以每份12元的价格卖出其中600份，支付卖出债券的税费共计110元。

王某该转让行为应缴纳个人所得税（）元。

A.220B.152C.200D.2506.下列项目中，属于劳务报酬所得的是（）。

A.发表论文取得的报酬B.提供非专利技术取得的报酬C.将国外的作品翻译出版取得的报酬D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬7.张某是自由撰稿人，2008年张某的一篇小说在某国发表，取得稿酬折合人民币40000元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税4500元；同年，张某将另一作品的手稿原件公开拍卖，取得拍卖收入50000元。