国税及地税各种税种及其计算方法

1、增值税

小规模：生产加工企业：税率3%

计算方法：含税收入/（1+税率）*税率）＝应纳增值税

一般纳税人：税率17% 、13% 税负率（应纳增值税/不含税销售额）1%

计算方法：销项税－进项税－上期留抵进项税＝应纳增值税

2、企业所得税（2002年1月1日以后成立的新企业）税率25%

计算方法：A、查账征收（按利润征收）＝利润总额*25%

B、核定征收(一般是收入核定)

商业：=收入*4%*25%

服务行业：＝收入*10%*25%

生产加工企业：＝收入*5%*25%

交通运输业：=收入*7%*25%

建筑业：=收入*8%*25%

二、常见地税税种税率及计算方法

1、营业税（不同行业税率不同）

一般性服务行业：5%，包括咨询服务、货运代理、广告业、金融保险、转让无形资产、销售不动产等

特殊行业：建筑工程安装业、邮电业、交通运输： 3%

娱乐业：20%

计算方法：＝营业收入*税率

广告业、货运代理业：＝（收入－成本）*5%

代表处（外资）、办事处（内资）：按费用核定收入纳税（将费用换算成营业额）

计算方法：营业收入＝总费用/（-1-15%）

营业税＝营业收入*5%

代缴代扣业：劳务中介、物业管理：＝（收入－成本）*5%

2、城建税1%、5%、7%教育费附加3%、河道管理费1%、地方教育附加2%

计算方法：增值税+营业税*税率增值税+营业税*税率（注：外资企业不交教育费附加）3、文化事业建设费（广告业）3%、4%

文化体育业：计算方法：＝（收入－成本）*3%

广告业：计算方法：＝（收入－成本）*4%

4、个人所得税（税率：5%—45%见附表）

境内人士应纳个人所得税：＝（工资总额－2000）*税率－速算扣除数

境外人士应纳个人所得税：＝（工资总额－4800）*税率－速算扣除数

其他：如一次性意外收入(如中奖等)：＝收入*20%

5、印花税

账本印花税：建账开始，每本账应贴一张印花税票（5元/张）

实收资本印花税：＝实收资本*万分之五

合同印花税：＝合同交易金额*万分之五

企业所得税

税率目前是按所得税法规定核算的企业所得额小于3万按18%，3万-10万按27%，10万以上按33%

营业税税金＝营业收入×税率(交通、建筑、邮电、文化体育业税率3％服务业5％)

增值税税金＝销售收入×税率（小规模销售3％加工、修理修配3％一般纳税人17％）

城建税＝（营业税税金＋增值税税金＋消费税）×7％

教育费附加=（营业税税金＋增值税税金＋消费税）×3％

水利建设基金＝（营业收入＋销售收入）׉

个人所得税扣除金提高到2000，超过部分按超额累进税率计算。

印花税涉及的项目比较多，企业在地税办完所有的手续后要交的印花税通常有：

资金帐簿 : 注册资金的‰（一次性的，如果增资，增加部分再按此比例交

其他帐簿 : 每本帐交5元（除资金帐簿外通常企业有4本帐）

权利许可证: 每本5元（一次性）

以后公司运营过程中涉及到运输、借款、技术等合同按照不同合同不同税率计算交纳。

自二○○七年四月一日起对实行核定征收印花税的纳税人，按下列标准核定计税依据：（一）购销业务：

工业生产企业，按销售收入130％的比例核定计税依据，按照“购销合同”税目征收印花税；税率：％

商业流通企业，按销售收入80％的比例核定计税依据，按照“购销合同”税目征收印花税；税率：％

房地产业，按照销售收入100％的比例核定计税依据，依照“产权转移书据”税目征收印花税。税率：％

（二）加工承揽业务：按加工或承揽收入100％的比例核定计税依据，依照“加工承揽合同”税目征收印花税；税率：％

（三）建设工程勘查设计业务：按收取费用100％的比例核定计税依据，依照“建设工程勘查设计合同”税目征收印花税；税率：％

（四）建筑安装工程承包业务：按承包金额100％的比例核定计税依据，依照“建筑安装工程承包合同”税目征收印花税；税率：％

（五）财产租赁业务：按租赁金额100％的比例核定计税依据，依照“财产租赁合同”税目征收印花税；税率：％

（六）货物运输业务：按运输费用100％的比例核定计税依据，依照“货物运输合同”税目征收印花税；税率：％

（七）仓储保管业务：按保管费用100％的比例核定计税依据，依照“仓储保管合同”税目征收印花税；税率：％

（八）借（贷）款业务：按借（贷）款金额100％的比例核定计税依据，依照“借款合同”税目征收印花税；税率：％

（九）财产保险业务：按保费收入100％的比例核定计税依据，依照“财产保险合同”税目征收印花税；

（十）技术开发、转让、咨询、服务等业务：按技术开发、转让、咨询、服务等取得收入100％的比例核定计税依据，依照“技术合同”税目征收印花税；税率：％

（十一）产权转移业务：按取得收入100％的比例核定计税依据，依照“产权转移书据”税目征收印花税。税率：％

增值税、营业税、所得税，是税务的三大税种。

1、营业税和所得税是两个不同的税种。

（1）营业税：中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务(以下简称应税劳务)、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人(以下简称纳税人)

（2）企业所得税：中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，应当就其生产、经营所得和其他所得，依照本条例缴纳企业所得税。

2、计税依据不同

（1）营业额为纳税人提供营业税的计税依据是营业额，应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。

（2）凡是本企业的纯所得，不论其形成渠道是来源于生产经营所得，还是来源于企业的对外投资所得和营业外收益，都应计入企业应税所得；凡是不属于本企业所得，不论其形成过程与企业生产经营有无直接联系，都不应计入本企业应税所得。

3、税率不同

（1）营业税税目税率表

税目征收范围税率

一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 3％

二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3％

三、金融保险业 5％

四、邮电通信业 3％

五、文化体育业 3％

六、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 5％—20％

七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 5％

八、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 5％

九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物 5％

（2）所得税税率

企业所得税的税率为25％。小型微利企业为20%；高新技术企业为15%。