第3章 借贷记账法的运用(2012年)

第三节 生产准备业务的核算
固定资产购置业务的核算 材料采购业务的核算
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一、固定资产购置业务的核算
主
账
要
户
业
的
务
设
的
置
会
计
分
录
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一、固定资产购置业务的核算
（一）账户设置
1、固定资产：核算企业固定资产原价(取
得时的实际成本）的增减变化及其结存情
况。
借方 固定资产 贷方
增加固定资产的 减少固定资产的
借方
其他应收款
贷方
应收或暂付款的增加 应收或暂付款的减少
尚未收回的款项
可按不同的债务人设置明细账
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4、短（长）期借款账户：核算企业借入 的期限在一年以内（上）的各种借款。
借方 短(长)期借款
贷方
归还借款
向银行借入款
尚未归还借款
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5、“实收资本”账户：核算企业实际 收到的投资者投入的资本。
借：固定资产 24 000 贷：银行存款 24 000
例 2、企业购入需要安装的设备一台，买价（含税） 12 000元，用银行存款支付。
借：在建工程 12 000 贷：银行存款 12 000
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例 3、设备安装耗用材料2000元，发生工资费用1000 元。
借：在建工程 3 000
贷：原材料
在我国，按增值税的纳税情况可将纳税人 分为小规模纳税人和一般纳税人两种。小规 模纳税人采用普通发票；而一般纳税人采用 增值税专用发票。
借：库存现金
3 000
贷：银行存款 3 000wk.baidu.com
例 5、王清到南京出差，预借1000元差旅费，用现金 付给。
借：其他应收款 —王清 1 000
贷：库存现金
1 000
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例6、企业用银行存款10 000元归还多余的长期借款 额。
借 ：长期借款 10 000 贷：银行存款 10 000
例7、王清回单位报销1 200元，不足部分以现金支付。
1、“库存现金”账户：是用来核算 企业库存现金的增减变化情况。
借方 库存现金
贷方
收入现金 （增加）
支出现金 （减少）
库存现金的余额
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2、“银行存款”账户：核算企业存放 在银行的各种存款。
借方
银行存款
贷方
收到款存入 银行
使用的存款
银行存款余额
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3、“其他应收款”账户：核算企业各种 除销售产品以外的各种应收或暂付款。
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第二节 资金筹集业务的核算
账户的设置 主要业务的会计分录
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一、账户的设置
货币资金是企业资金运动的起点和 终点，是企业经营的先决条件。为了 核算企业筹资过程中，发生的各种经 济业务企业应设置下列账户。
实长短其银库 收期期他行存 资借借应存现 本款款收款金
款
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企业为要完成经营目标，就需要 从各种渠道筹集一定量的资本金。投 资者投资是资本金的主要来源，以资 本金作基础，向债权人筹集借贷资本， 是企业筹集的另一种来源。这些资金 投入企业的经营后，经常会变换其占 用形态，发生各种经济业务。
供应、生产、销售是工业企业的三 个阶段。
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供应过程—工业企业的第一阶段
借方
实收资本
贷方
投资人收回投资 （退回投资）
收到投资者投入的 现金、实物等
实际收到投资者的 投入资本
按不同的投资者设明细账
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二、筹资过程主要经济业务的会计分录
例1、收到甲投资者投入现款500 000元，存入银行。
借： 银行存款 500 000 贷：实收资本 —甲投资人 500 000
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借:管理费用
1 200
贷：其他应收款—王清 1 000
库存现金
200
例 8、假定王清回单位报销900元，多余现金退回。
借：管理费用
900
库存现金
100
贷：其他应收款－王清 1 000
例 9、企业收到投资者投入一批材料，价值10000元。
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借：原材料
10 000
贷：实收资本 10 000
职工福利费用。
直接人工
车间为管理和组织生产所发 生的各种费用。
制造费用
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销售过程—工业企业的第三阶段
在销售过程中，企业销售产品，收回货款。 一方面，企业产品的生产成本等形成了产 品的销售成本；另一方面，取得了产品销售 收入，企业的生产成本得到了补偿。 企业将各种收入减去各种成本或费用即为 企业的利润。利润总额按规定上交所得税后 即为企业的净利润。
原价
原价
结存固定资产的 原价
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一、固定资产购置业务的核算
（一）账户设置
2、在建工程：核算企业进行的各种工程 的实际支出。
借方
在建工程
贷方
发生的各种工 程支出
工程完工结转成 本
尚未完工工程的实 际成本
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(二)固定资产业务的主要会计分录
例1、企业购入不需要安装的设备一台，价值24 000 元，用存款支付。
例2、企业向银行借入期限为三年的固定资产投资借款 100 000元，存入银行。
借：银行存款 100 000 贷: 长期借款 100 000
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例 3、企业向银行借入期限为九个月的经营资金借款 40000元，存入银行。
借：银行存款 40 000
贷: 短期借款 40 000
例 4、从银行存款中提取现金3000元备用。
第三章
工业企业主要经营过程的核算 ----借贷记账法的运用
本章内容提示
• 4.1 • 4.2 • 4.3 • 4.4 • 4.5 • 4.6
产品制造业的主要经济业务 资金筹集业务的核算 生产准备业务的核算 产品生产业务的核算 产品销售业务的核算 财务成果业务的核算
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第一节 产品制造主要经济业务
采购生产材料
发生的采购费用 验收材料 结算材料货款
购置生产设备
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生产过程—工业企企业会业发的出第采购二的阶材料段，材料
生产过程是制储资造备产产资随金着品变其的成损过生耗产的程资程。金度在，，这固以定折 过程中，企业会旧发的生形各式种，逐耗渐费地。转化为生产
直接材料
资金。 生产工人的工资及其计提的
2 000
应付工资 例 4、工程完工交付使用。
1 000
借：固定资产
15 000
贷：在建工程 15 000
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二、材料采购业务的核算
主账材
要户料
业的采
务设购
的置成
会
本
计
的
分
计
录
算
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（一）材料采购成本的计算
企业购入材料的采购成本一般由买价和采 购费用组成。
买价:是指企业采购材料时，按发票价格支 付的货款。