第九章存货与仓储循环审计
存货现仓储循环审计
存货现仓储循环审计1. 引言存货现仓储循环审计是对企业存货管理和仓储流程进行全面评估和审计的过程。
存货循环是指从存货采购到存货销售的全过程，涉及到存货的入库、存储、销售和退货等环节。
对存货现仓储循环进行审计，能够帮助企业发现存货管理方面的问题，提高仓储效率，减少存货损耗，提升企业的经营效益。
2. 存货现仓储循环审计的重要性存货是企业最重要的资产之一，合理管理存货能够对企业的盈利能力、流动性和资金利用效率产生重大影响。
存货现仓储循环审计的重要性主要体现在以下几个方面：2.1 提高存货管理效率通过存货现仓储循环审计，可以发现企业存货管理过程中存在的问题和不足，并提出改进建议。
比如，在采购环节中，审计人员可以检查采购流程是否规范，采购数量是否合理，供应商是否合格等。
在仓储环节中，审计人员可以审查仓库管理制度是否健全，物料存放是否合理，是否存在盗窃和浪费等问题。
通过审计的结果，企业可以及时调整存货管理流程，提高存货管理的效率。
2.2 减少存货损耗存货损耗是企业面临的一个重要问题，不仅会降低企业的盈利能力，还会影响企业经营的稳定性。
通过存货现仓储循环审计，可以发现存货损耗的原因，如物料腐烂、过期、变质等，以及存货管理不善、盗窃等问题。
通过对存货损耗问题的审计，企业可以及时采取措施，减少存货损耗，提高企业的经营效益。
2.3 保证存货质量存货质量是企业顺利经营的基础，对于生产型企业来说尤为重要。
通过存货现仓储循环审计，可以发现存货质量的问题，如物料质量不合格、批次调换、混乱等。
通过审计的结果，企业可以及时调整供应商的选择，采取相应的措施，保证存货质量，提高产品的质量和竞争力。
3. 存货现仓储循环审计的具体步骤存货现仓储循环审计的具体步骤包括以下几个方面：3.1 制定审计计划在进行存货现仓储循环审计之前，需要制定详细的审计计划。
审计计划应包括审计的目标、范围、方法和时限等。
同时，还需要确定审计团队的人员、任务及其分工。
练习(第九章存货与仓储循环审计)
（3）2008年1月6日收到价值为100万元的物 品，并于当天登记入账。该物品于2007年 12月28日按供货商离厂交货条件运货，因 2007年12月31日尚未收到，故未计入结账 存货。 （4）按顾客特殊订单制作的某产品，于2007 年12月31日完工并送装运部门，顾客已于 该日付款。该产品于2008年1月5日送出， 但未包括在2007年12月31日存货内。 要求：你认为上述四种情况中的物品，是否 应包括在2007年12月31日的存货内，并简 要说明理由。
8、如果通过监盘发现被审计单位存货账面记 录与经监盘确认的存货发生重大差异，则注册 会计师不会（ ）。 A、提请被审计单位对已确认的差异进行调整 B、对发现的重大差异提请被审计单位在会计报 表附注中做适当披露 C、在认为盘点结果无效时要求被审计单位重新 进行存货的盘点 D、进一步执行审计程序，查明差异原因
会计报表 具体审计目标 认定 公司对存货均拥有所有权 记录的存货数量包括了公司所有 的在库存货 已按成本与可变现净值孰低法调 整期末存货的价值 存货成本计算准确 存货的主要类别和计价基础已在 财务报告中恰当披露
审计 程序
会计报表 认定 (1)完整性； (2)存在； (3)分类和可 理解性； (4)权利和义 务； (5)计价和分 摊；
9、在对存货实施监盘程序时，以下做法中， B注册会计师不应该选择的是（ ）。 A．对于已作质押的存货，向债权人函证与被质 押存货相关的内容 B．对于受托代存的存货，实施向存货所有权人 函证等审计程序 C．对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向 顾客或供应商函证等审计程序 D．乙公司相关人员完成存货盘点后，注册会计 师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程 序
）。
3、如果由于被审计单位存货的性质或位置 等原因导致无法实施存货监盘，注册会计 师可实施( )程序获取有关期末存货数量 和状况的充分、适当的审计证据。 A、检查资产负债表日后发生的销货交易凭证 B、检查进货交易凭证 C、检查生产记录以及其他相关资料 D、向顾客或供应商函证
第九章存货与仓储循环审计总结PPT课件
▪ (4) 对异常项目，应追查入账依据及有关法律文件是否充 分。
▪ (5) 检查其他业务成本的列报是否恰当。
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第五节 应付职工薪酬审计
▪ 一、应付职工薪酬的审计目标 ▪ 二、应付职工薪酬的实质性程序
序 ▪ 7.营业成本的实质性程序 ▪ 8.应付职工薪酬的实质性程序
2
第一节 存货与仓储循环的审计对象 一、存货与仓储循环的业务活动 二、存货与仓储循环的凭证和会计
记录
3
一、生产循环的业务活动
(1) 制订生产计划，按计划组织生产。 (2) 发出原材料。 (3) 领用原材料。 (4) 核算产品成本。 (5) 产成品入库。 (6) 发出产成品。
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二、存货与仓储循环的控制测试
▪ (一)成本费用内部控制的控制测试 ▪ (二) 工薪内部控制的控制测试 ▪ (三)重新评估重大错报风险
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(一)成本费用内部控制的控制测试
▪ (1)观察或询问职责分工的情况。 ▪ (2)检查成本费用预算是否经过审批及执行
情况。 ▪ (3)抽查成本计算单。 ▪ (4)检查内部监督检查制度。
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二、主营业务成本的实质性程序
▪ (1) 获取或编制主营业务成本汇总明细表。 ▪ (2) 编制生产成本及主营业务成本倒轧表
(见表11.3)，与总账核对相符。 ▪ (3) 检查主营业务成本的内容和计算方法是
否符合有关规定，前后期是否一致。 ▪ (4) 分析比较本年度与上年度主营业务成本
总额，以及本年度各月份的主营业务成本 金额，如有重大波动和异常情况，应查明 原因。
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(四)存货截止测试
审计学第9章存货与仓储循环审计
存货的截止：①所有在截止日以前入库的存货项目以及在截 止日期以后入库的存货项目是否处理恰当。②所有在截止日 以前装运出库的存货项目以及在截止日期以后入库的存货项 目是否处理恰当。③所有已确认为销售但尚未装运出库的商 品是否均为包括在盘点范围内且未反映在账簿之中。④所有 已记录为购货、但尚未入库的存货均已包括在盘点范围内并 已反映在账簿之中。⑤在途存货和被审计单位直接向其顾客 发运的存货均已得到了适当的会计处理。
存货审计概述
存货定义：《企业会计准则第1号——存货》规定：存货是 企业在日常的生产经营活动中持有的以备出售的产成品或商 品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程 中耗用的材料或物料。
存货的审计比较复杂：
1. 存货通常是资产负债表中的一个主要项目，通常也是构 成营运成本的最大项目 ；
2.由于不可预见的因素导致无法在预定日期实施存 货监盘或接受委托时被审计单位存货盘点已经完成
审计人员应当评估存货内部控制的有效性，对存货 进行适当抽查或提请被审计单位另择日期重新盘点， 同时测试该期间发生的存货交易，以获得有关期末 存货数量和状况的充分与适当的审计证据。
3.委托其他单位保管或已作质押的存货 对委托其他单位保管或以作出质押的存货，审计人
存货的截止测试
存货的截止测试就是检查截至12月31日，购 入并已经包括在12月31日存货盘点范围内的 存货。关键在于确定存货实物纳入盘点范围 的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入 帐时间是否处于同一会计期间。
按照存货正确截止的基本要求，若未将年终 在途货物列入当年存货盘点范围内，只要相 应的负债亦同时记入次年账内，对会计报表 的影响就并不重要。
存货现仓储循环审计
（2）对采用计件工资制的企业，获取样本的产 量统计报告、个人（小组）产量记录和经批准的 单位工资标准或计件工资制度，检查下列事项： 根据样本的统计产量和单位工资标准计算的人工 费用与成本计算单中直接人工成本核对是否相符； 抽取若干各直接工人（小组）的产量记录，检查 是否被汇总计入产量统计报告。
（3）对采用标准成本法的企业，获取样本的生 产指令或产量统计报告、工时统计报告和经批准 的单位标准工时、标准工时工资率、直接人工的 工资汇总表等资料，检查下列项目：根据产量和 单位标准工时计算的标准工时总量与标准工时工 资率之乘积与成本计算单中直接人工成本核对是 否相符；直接人工成本差异的计算与账务处理是 否正确，并注意直接人工的标准成本在当年度内 有何重大变更。
4．比较前后各期及本年度内各个月份生产成本 总额及单位生产成本，以评价本期生产成本的总 体合理性；
准； （3）检查应付工资总额与人工费用分配汇总表
中合计数是否相符； （4）检查其代扣款项的账务处理是否正确； （5）检查实发工资总额与银行付款凭单及银行
存款对账单是否相符，并正确过入相关账户。
2．从工资单中选取若干个样本（应包括各种不 同类型人员），作如下检查：
（1）检查员工工资卡或人事档案，确保工资发 放有依据；
8．存货明细账
二、生产循环所涉及的主要业务活动
生产循环所涉及的主要业务活动包括：计划和安 排生产；发出原材料；生产产品；核算生产成本； 核算在产品；储存产成品；发出产成品等。
上述业务活动通常涉及到以下部门：生产计划部 门、仓库、生产部门、人事部门、销售部门、会 计部门等。
内部控制测试和交易的实质性测试
在生产循环的分析性复核中，注册会计师通常进 行的简单比较包括：
1．比较前后各期及本年度各个月份存货余额及 其构成，以评价期末存货余额及其构成的总体合 理性；
存货与仓储循环审计
存货与仓储循环审计第一篇：存货与仓储循环审计存货与仓储循环审计存货与仓储循环是将原材料转化为产成品，核算产品生产成本，送交仓库存储，销售实现发出产品。
存货与仓储循环同其他业务循环的联系非常密切，原材料经过采购与付款循环进入存货与仓储循环，存货与仓储循环又随销售与收款循环中产成品商品的销售环节而结束。
存货与仓储循环涉及的内容主要业务活动包括：(1)计划和安排生产生产计划部门的职责是根据顾客订单或者对销售预测和产品需求的分析来决定生产授权。
如决定授权生产，即签发预先编号的生产通知单。
该部门通常应将发出的所有生产通知单编号并加以记录控制。
此外，还需要编制一份材料需求报告，列示所需要的材料和零件及其库存。
主要涉及相关凭证和记录为生产通知单。
(2)发出原材料仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料。
领料单上必须列示所需的材料数量和种类，以及领料部门的名称。
领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式三联。
仓库发料后，将其中一联连同材料交给领料部门，其余两联经仓库登记材料明细账后，送会计部门进行材料收发核算和成本核算。
主要涉及相关凭证和记录为领发料凭证。
(3)生产产品生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，便将生产任务分解到每一个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人，据以执行生产任务。
生产工人在完成生产任务后，将完成的产品交生产部门查点，然后转交检验员验收并办理入库手续；或是将所完成的产品移交下一个部门，作进一步加工。
主要涉及相关凭证和记录为生产通知单、产量与工时记录。
(4)核算产品成本为了正确核算并有效控制产品成本，必须建立健全成本会计制度，将生产控制和成本核算有机结合在一起。
一方面，生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、计工单、人库单等文件资料都要汇集到会计部门，由会计部门对其进行检查和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流转；另一方面，会计部门要设置相应的会计账户，会同有关部门对生产过程中的成本进行核算和控制。
审计存货与仓储循环
审计存货与仓储循环一、背景介绍审计是指对一个实体的财务报表、会计准则和其他相关法规进行评估和检查的过程。
审计存货与仓储循环是审计过程中的一个重要环节，它主要涉及对企业存货和仓储管理的审计工作。
存货和仓储作为企业运营活动的重要组成部分，对企业的发展和运营状况有着重要影响。
因此，审计存货与仓储循环是确保财务报表真实、准确和完整的关键环节。
二、审计存货与仓储循环的重要性审计存货与仓储循环的重要性体现在以下几个方面：1. 资产负债表重要组成部分存货是企业资产负债表中一个重要的组成部分，代表了企业的现金流量和运营状况。
对存货进行审计，可以确保资产负债表的准确性和真实性，从而保护投资者和利益相关方的利益。
2. 利润表关键影响因素存货是企业利润表的一项重要指标，存货的管理和处理直接影响企业的盈利能力。
审计存货与仓储循环可以评估企业存货管理的有效性，减少存货的浪费和损失，从而提高企业的盈利能力。
3. 风险控制和内部控制的重要环节存货与仓储循环涉及到企业的风险控制和内部控制。
通过审计存货与仓储循环，可以评估企业的风险控制机制和内部控制制度的有效性，发现和纠正潜在的风险和问题，保护企业的利益和安全。
三、审计存货与仓储循环的基本步骤审计存货与仓储循环的基本步骤包括：1. 确定审计目标和范围在开始审计存货与仓储循环之前，审计师需要与企业管理层和财务部门进行沟通，明确审计的目标和范围。
审计目标可以包括存货计价的准确性、存货计量的合理性和存货管理制度的有效性等。
2. 收集和分析相关信息和数据审计师需要收集和分析与存货和仓储循环相关的各种信息和数据，包括存货的数量、成本、价值、流动性等方面的数据，以及与存货仓储相关的业务流程、记录和凭证等。
3. 进行内部控制评估和测试审计师需要评估企业的内部控制制度和流程，以确保存货和仓储活动的准确记录和控制。
内部控制测试可以包括对存货计量和计价的检查、对存货盘点和调整的确认、对存货存放和保管的检查等。
存货与仓储循环审计概论
2. 职工薪酬的内部控制测试程序
（1）检查职工薪酬结算表和职工薪酬汇总表，都 经过考勤人员、人事部门审核并报经负责人审批；
（2）检查有关的人事档案及其授权、工时卡是否 经领班核准说明，检查工时记录中有关内部检查标 记及有关核准标记；
（3）检查薪酬分配表、薪酬汇总表、薪酬结算表 并核对有关员工手册、薪酬手册；
实物，以测试盘点记录的准确性。审计人员
还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘
点记录，以测试存货盘点记录的完整性。
4. 对特殊类型存货的监盘
对某些特殊类型的存货而言，审计
人员需要运用职业判断，根据存货的实际情
况，设计恰当的审计程序，获取存货的数量
和状况的审计证据。
5. 实施存货监盘应注意的其他问题 （1）首次审计且未对上期期末存货实施监盘，审计人员应当在已经
（4）测试薪酬费用分配方法是否适当和前后一致。
3. 成本会计的内部控制测试程序
（1）检查生产通知单、领料单和工资结算汇总表 是否经过恰当的授权审批；
（2）检查有关的成本计算的记账凭证，是否以附 有审核的生产通知单、领发料凭证、产量和工时记 录、材料费用分配表、人工费用分配表、制造费用 分配表等，并检查这些原始凭证的顺序是否完整。
存货与仓储循环审计概论
学习目标
通过本章学习，要了解存货与仓储
循环的主要业务活动及其涉及的原始凭证与
会计记录；熟悉成本会计和薪酬管理的内部
控制及其测试；熟练掌握生产成本的审计目
标和实质性审计程序；熟练掌握存货的成本、
监盘、计价和截止日测试等审计程序；了解
其他相关账户的审计目标和实质性审计程序。
应用能力目标
④ 在原材料仓库内有3种原材料，每种上均挂有盘点单，经审计 人员盘点与账面数额相符，但上面布满灰尘。
存货与仓储业务循环审计
存货与仓储业务循环审计一、引言存货与仓储业务是企业运营中非常重要的一环，对于企业的经营状况和财务报表的准确性有着重要影响。
为了保证企业的存货与仓储业务的合规性和有效性，循环审计是一种重要的审计方法。
本文将介绍存货与仓储业务循环审计的基本概念、审计程序和注意事项。
二、存货与仓储业务循环审计概述存货是企业生产和销售过程中的一种重要资源，对企业的盈利能力和现金流有着直接的影响。
仓储业务则是指企业对存货进行储存和管理的过程。
存货与仓储业务的循环审计是指审计人员对企业存货采购、储存、销售和库存管理等环节进行全面的审计。
存货与仓储业务循环审计的目的主要有以下几点： 1. 确认存货账面余额的准确性。
2. 评估管理层对存货与仓储业务的控制措施的有效性。
3. 发现潜在的风险和错误，防范可能的财务舞弊。
4. 提出改进建议，提高存货与仓储业务的管理效率和经济效益。
三、存货与仓储业务循环审计程序存货与仓储业务循环审计一般按照以下程序进行：1. 审计计划制定审计计划制定是存货与仓储业务循环审计的第一步。
审计人员需要了解企业的存货类别、存货账面价值、仓储设施和仓储管理制度等信息，制定出具体的审计计划。
2. 风险评估在存货与仓储业务循环审计中，需要对存货与仓储业务相关的风险进行评估，确定审计重点和关注点。
常见的风险包括存货破损、过期、盗窃等。
3. 数据采集和分析审计人员需要收集与存货与仓储业务相关的数据和信息，包括存货账面和实物盘点的记录、采购和销售合同、货物运输单据等。
通过对这些数据进行分析，可以发现异常情况和错误。
4. 内部控制测试存货与仓储业务循环审计还需要对企业的内部控制进行测试。
审计人员会评估企业对存货与仓储业务的控制措施是否有效，是否存在潜在的操作风险。
5. 实地核查审计人员需要进行实地核查，确认存货的实际存在和准确性。
实地核查包括对存货数量的盘点和对仓储设施的考察。
6. 核对财务报表存货与仓储业务循环审计最终需要核对企业的财务报表，确保存货的账面价值和实际价值的一致性。
存货与仓储循环审计
任务8. 1 存货与仓储循环概述 任务8. 2 存货与仓储循环的控制测试 任务8. 3 存货审计 任务8. 4 存货与仓储循环的主要账户审计
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任务8.1 存货与仓储循环概述
8.1.1存货与仓储循环的特征
存货与仓储循环由把原材料转化为产成品的有关活动组成，该循环包括: 制订生产计划，控制、保持存货水平以及与制造过程有关的交易和事项， 涉及领料、生产加工、销售产成品等主要环节。
他相关内容进行验收。
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任务8. 2 存货与仓储循环的控制测试
④按照国家规定的会计规范进行存货的会计核算。 ③设置存货明细账。加强对代管、代销、暂存、受托加工存货的管理。 (4)仓储与保管控制。 ①根据销伟计划、生产计划、采购计划、资金筹措计划等制订仓储计划，
合理确定库存存货机构和数量。 ②加强对存货的日常管理，严格限制未经授权的人员接触存货。 ③建立存货的分类管理制度，对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、
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任务8. 2 存货与仓储循环的控制测试
②明确经办人员的职责范围和工作要求。对于审批人超越授权范围审批 的存货业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报 告。
③严禁未经授权的机构和人员办理存货业务。 ④制定存货业务流程，明确存货的取得、验收与入库、仓储与保管、领
用、发出与处置等环节的控制要求，设置相应的记录或凭证。 (3)取得、验收与入库控制。 ①外购存货，应符合《内部会计控制规范—采购与付款》的有关规定。 ②接受投资者投人的存货，其实有价值和质量状况应当经过评估和检验。 ③严格存货验收制度，重点对取得存货的品种、规格、数量、质量和其
个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人，据以执行生产任务。
财务审计存货与仓储循环审计
定期检查
对存储物品进行定期检查 ，确保无损坏、变质等情 况发生。
出库流程审计
出库审批
审查出库申请是否有相应的审批手续，审批权限是否符合规定。
出库凭证
核对出库单、发货单等凭证，确保出库物品数量、质量、规格等信 息与凭证一致。
出库追踪
对出库物品进行追踪，确保按时送达目的地，无丢失、损坏等情况 发生。
CHAPTER
加强仓储设施维护与管理
升级信息管理系统
定期对仓储设施进行检查和维护，确保其 安全、稳定运行，保障存货的安全和完整 。
引入先进的存货管理信息系统，提升管理 效率和准确性，为企业决策提供有力支持 。
THANKS
感谢观看
授权审批
对存货的采购、入库、出库、结转等关键环节进 行授权审批控制，确保相关业务得到适当审批和 监督。
岗位分离
确保存货业务的不相容岗位相互分离，如采购与 验收、出库与保管等，以降低舞弊风险。
CHAPTER
03
仓储循环审计
入库流程审计
验收流程
审查入库物品是否经过严格验收，验收记录是否完整，验收标准 是否明确。
审计范围
存货盘点
对仓库内的存货进行实地盘点，并与记录进 行核对
凭证审查
审查与存货相关的凭证和记录，如入库单、 出库单、库存明细账等
内部控制测试
评估存货管理流程的内部控制制度是否健全 有效
供应商和客户审计
对与存货相关的供应商和客户进行审计，以 确定是否存在异常交易或舞弊行为
CHAPTER
02
存货审计
04
财务报告影响
存货对财务报告的影响
01
存货计价
存货的计价方式直接影响企业的资产价值和利润水平。例如，采用先进
财务审计之存货与仓储循环审计(ppt31张)
二、存货监盘
存货监盘是指注册会计师现场观察被审 计单位存货的盘点，并对已盘点存货进 行适当检查。（是必要的审计程序） 可证实存在、完整性以及权利和义务的 认定 （一）制定存货监盘计划 （二）实施存货监盘
二、存货监盘
（一）制定存货监盘计划 1．存货监盘计划的主要内容 （1）存货监盘的目标 检查存货的数量是否真实完整，是否归 属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、 过时、残次和短缺等状况。
制造费用发生的相关凭证
二、存货与仓储循环的审计范围
所涉及的凭证和记录主要包括以下方面 （一）生产指令 （二）领发料凭证 （三）产量和工时记录 （四）工薪汇总表及工薪费用分配表 （五）材料费用分配表 （六）制造费用分配汇总表 （七）成本计算单 （八）存货明细账
三、重要内部控制及测试
3、生产产品 4、费用归集和成本计算（会计部门） 产量和工时记录 工资费用汇总表 材料费用分配表 制造费用汇总分配表 成本计算单
5、产成品入库 （对生产报告签收） 6、发出产成品
出库单
仓库 发运部门 顾客 顾客开具发票的依据
关键性凭证
领料单 材料费用汇总表及分配表
成本计算单
工薪费用汇总表及分配表
1.获取或编制材料采购(在途物资)明细表 2.检查期末材料采购(在途物资)，核对有关凭 证 3.查阅资产负债表日前后若干天的材料采购 (在途物资)增减变动的有关账簿记录和收料报 告单等资料，检查有无跨期现象 4.对采用计划成本核算的，审核材料采购项目 有关材料成本差异发生额的计算和处理是否正 确。
第三节
应付职工薪酬的审计
一、应付职工薪酬的审计目标
存货与仓储循环审计概论
存货与仓储循环审计概论存货与仓储循环审计是财务审计的重要环节之一。
它涵盖了企业在采购、生产、库存管理和销售等环节中的各个环节，对企业的存货与仓储流程进行全面审计，并确保企业资产的安全性和准确性。
存货与仓储循环审计的目的是评估企业存货与仓储流程中的风险和内部控制制度。
通过审计，审计人员可以了解企业存货与仓储的运营情况，评估财务报表中与存货与仓储相关的数据的真实性和可靠性，发现可能存在的异常情况，并提出相应的改进意见。
审计人员在进行存货与仓储循环审计时，需要进行以下主要工作：1. 了解企业存货与仓储的运营流程：审计人员需要了解企业的存货采购、库存管理、生产和销售等环节的具体流程，以及涉及的内部控制制度。
这样可以帮助审计人员识别存在的风险和问题，并有针对性地进行审计。
2. 评估内部控制制度的有效性：审计人员需要评估企业存货与仓储流程中的内部控制措施是否健全和有效。
他们需要检查相关的文件和记录，确保企业依据规定进行存货的采购、存储、销售等操作，并确保存在适当的授权、审批和核算机制等。
与此同时，审计人员还需评估企业内部人员对内部控制的重视程度和遵循程度。
3. 检查存货与仓储的准确性和完整性：审计人员需核实企业存货与仓储的数额和数量是否准确无误，并与财务报表进行核对。
他们还会比对存货的实物与账面记录，检查相关的仓储流程和记录，以确保存货的完整性和真实性。
4. 发现存货与仓储中的风险和异常情况：审计人员会关注存货与仓储流程中可能存在的风险和异常情况，如存货的盗窃、滞销或报废等。
他们会进行数据分析，比对历史数据和行业数据，发现异常情况并及时报告。
5. 提出改进建议和意见：基于对存货与仓储流程的审计，审计人员会提出相应的改进建议和意见，以帮助企业加强内部控制，提高存货与仓储流程的效率和准确性。
这些建议和意见可以帮助企业优化存货与仓储运营流程，降低存货成本，提升企业的竞争力。
综上所述，存货与仓储循环审计是财务审计中的重要环节，它涵盖了企业在存货采购、库存管理、生产和销售等环节中的各个流程，旨在评估企业存货与仓储的风险和内部控制制度的有效性。
审计实务课件：存货与仓储循环审计
（2）被审计单位盘点存货时 ➢观察被审计单位事先制定的盘点计划是否 得到了贯彻执行。 ➢盘点人员是否准确无误地记录了被盘点存 货的数量和状况，是否已经恰当区分毁损、 陈旧、过时及残次的存货。 （3）关注所有权不属于被审计单位的存货。 确保其未被纳入盘点范围。
审计 32
2、检查程序 （1）时间
审计 6
二、存货审计的重要性
存货审计通常占有重要位置，尤其 是对年末存货余额的测试，通常是审计 中最复杂也最费时的部分。导致存货审 计复杂的主要原因包括：
1、存货通常是资产负债表中的一个主 要项目，而且通常是构成营运资本的最 大项目。
审计 7
2、存货存放于不同的地点，这使得对 它的实物控制和盘点都很困难。 3、存货项目的多样性也给审计带来了 困难。 4、存货本身的陈旧以及存货成本的分 配也使得存货的估价出现困难。 5、允许采用的存货计价方法的多样性。
盘点标签进行充分控制。
审计 16
二、成本会计制度的内部控制、控制测试及 交易的实质性测试 1）授权审批控制 ➢生产任务经过适当的审核和批准确认。 ➢领料单经过适当的授权批准。 ➢工资经过适当的授权批准。 控制测试：检查相关凭证是否包括恰当的 审批标志。 实质性程序：检查生产指令、领料单、工 薪等是否经过授权
审计 23
3、工资分配表、工资汇总表完整反映已发生 的工薪支出。
内部控制目标：所有已发生的工薪支出已作 记录（完整性）
控制测试：检查工薪分配表、工薪汇总表、 工薪结算表，并核对员工工资手册、员工手 册等。
实质性程序：对本期工薪费用的发生情况进 行分析性复核；将工薪费用分配表、工薪汇 总表、工薪结算表与有关费用明细帐相核对
审计 35
②所有在截止日以前装运出库的存货项目是 否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止 日的存货账面余额中；反之。
存货与仓储循环审计
存货与仓储循环审计 Revised by Liu Jing on January 12, 2021存货与仓储循环审计存货与仓储循环是将原材料转化为产成品，核算产品生产成本，送交仓库存储，销售实现发出产品。
存货与仓储循环同其他业务循环的联系非常密切，原材料经过采购与付款循环进入存货与仓储循环，存货与仓储循环又随销售与收款循环中产成品商品的销售环节而结束。
存货与仓储循环涉及的内容主要业务活动包括：(1)计划和安排生产生产计划部门的职责是根据顾客订单或者对销售预测和产品需求的分析来决定生产授权。
如决定授权生产，即签发预先编号的生产通知单。
该部门通常应将发出的所有生产通知单编号并加以记录控制。
此外，还需要编制一份材料需求报告，列示所需要的材料和零件及其库存。
主要涉及相关凭证和记录为生产通知单。
(2)发出原材料仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料。
领料单上必须列示所需的材料数量和种类，以及领料部门的名称。
领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式三联。
仓库发料后，将其中一联连同材料交给领料部门，其余两联经仓库登记材料明细账后，送会计部门进行材料收发核算和成本核算。
主要涉及相关凭证和记录为领发料凭证。
(3)生产产品生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，便将生产任务分解到每一个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人，据以执行生产任务。
生产工人在完成生产任务后，将完成的产品交生产部门查点，然后转交检验员验收并办理入库手续；或是将所完成的产品移交下一个部门，作进一步加工。
主要涉及相关凭证和记录为生产通知单、产量与工时记录。
(4)核算产品成本为了正确核算并有效控制产品成本，必须建立健全成本会计制度，将生产控制和成本核算有机结合在一起。
一方面，生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、计工单、人库单等文件资料都要汇集到会计部门，由会计部门对其进行检查和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流转；另一方面，会计部门要设置相应的会计账户，会同有关部门对生产过程中的成本进行核算和控制。
财务审计之存货与仓储循环审计
财务审计之存货与仓储循环审计引言存货与仓储循环是财务审计中非常重要的一个环节，其涉及到企业的库存管理、成本核算以及资产的保护等方面。
存货与仓储循环审计能够帮助审计师评估企业的存货流程，发现潜在问题并提出改善建议。
本文将介绍存货与仓储循环审计的概念、目的以及具体的审计程序。
存货与仓储循环审计的概念存货与仓储循环审计是指审计师对企业的存货和仓储循环进行审计，以确定存货是否被充分保护、冻结的存货是否准确记载和存货核算是否符合相关会计准则的要求。
存货与仓储循环涵盖了以下方面：1.存货的采购：审计师需要审查企业的采购程序，包括采购合同的签订、采购订单的生成、物流运输等，以确定采购流程的合规性和采购成本的准确性。
2.存货的入库：审计师需要确认存货的入库程序，包括验收、检验、入库记录等，以确保存货的合规性和准确性。
3.存货的核算：审计师需要审查企业的存货核算方法，包括期初存货、期末存货、存货成本核算等，以确定存货核算的准确性和符合会计准则的要求。
4.存货的销售与出库：审计师需要审查企业的销售和出库程序，包括销售合同的签订、销售订单的生成、物流运输等，以确定销售流程的合规性和销售收入的准确性。
存货与仓储循环审计的目的存货与仓储循环审计的目的在于评估企业存货管理及仓储流程的风险，并提供改进建议，以提高企业存货管理和仓储流程的效率、准确性和合规性。
具体目的包括：1.评估存货的保护情况：审计师需要评估企业的存货保护措施，包括存货的存放环境、防火防盗措施等，以确保存货不受损失或盗窃。
2.确认存货的准确性：审计师需要确认存货的准确性，包括存货的数量、品质、规格等，以确保存货信息的准确记载。
3.评估存货的核算方法：审计师需要评估企业的存货核算方法，包括存货成本核算方法、存货计价方法等，以确定存货核算的准确性和合规性。
4.发现存货管理中的潜在问题：审计师需要发现存货管理中存在的潜在问题，包括存货过多、过期、滞销等问题，以提供改善建议。
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二、存货的实质性程序
▪ (一)获取或编制存货明细表 ▪ (二)实施分析程序 ▪ (三)存货的监盘 ▪ (四)存货截止测试 ▪ (五)存货计价测试 ▪ (六)检查存货的列报是否恰当
(三)存货的监盘
▪ 1.存货监盘的含义
▪ 存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存 货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。存 货的监盘有两层含义：一是注册会计师现场监督 被审计单位存货的盘点；二是注册会计师应根据 需要适当抽查已盘点的存货。
第九章 存货与仓储循环审计
本章要点
第一节 存货与仓储循环的审计对象 第二节 存货与仓储循环的内部控制及 其测试 第三节 存货审计 第四节 营业成本审计 第五节 应付职工薪酬审计
本章要点
▪ 1.存货与仓储循环涉及的业务活动 ▪ 2.存货与仓储循环涉及的凭证和会计记录 ▪ 3.存货与仓储循环相关的内部控制及其测试 ▪ 4.存货监盘计划和检查程序 ▪ 5.存货截止测试和存货计价测试 ▪ 6.原材料、库存商品和存货跌价准备的实质性程
(三)存货的监盘
▪ 3.存货监盘程序
▪ (1) 观察程序 ▪ ①在盘点前观察存货现场。 ▪ ②观察盘点人员是否遵守盘点计划。
(三)存货的监盘
▪ 3.存货监盘程序
▪ (2) 检查程序 ▪ 实施检查程序的目的在于：一是判断被审计单位
的盘点计划是否得到适当的执行(控制测试)；二 是证实被审计单位存货实物总额(实质性程序)。 ▪ ①逆查法。即从存货盘点记录中选取项目追查至 存货实物，以测试盘点记录的准确性和真实性。 ▪ ②顺查法。即从存货实物中选取项目追查至存货 盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。
一、 存货的审计目标
▪ (1) 确定报告日存货是否存在； ▪ (2) 确定报告日存货是否归被审计单位所有； ▪ (3) 确定存货和存货跌价值准备增减变动业务的
记录是否完整； ▪ (4) 确定存货计价方法的恰当性； ▪ (5) 确定存货的品质状况，存货跌价损失是否真
实、完整，存货跌价值准备计提方法是否合理； ▪ (6) 确定存货和存货跌价值准备的期末余额是否
序 ▪ 7.营业成本的实质性程序 ▪ 8.应付职工薪酬的实质性程序
第一节 存货与仓储循环的审计对象
一、存货与仓储循环的业务活动 二、存货与仓储循环的凭证和会计
记录
一、生产循环的业务活动
(1) 制订生产计划，按计划组织生产。 (2) 发出原材料。 (3) 领用原材料。 (4) 核算产品成本。 (5) 产成品入库。 (6) 发出产成品。
二、存货与仓储循环的凭证和会 计记录
(1) 生产任务通知单。 (2) 领发料凭证。 (3) 产量和工时记录。 (4) 工资汇总表和人工费用分配表。 (5) 材料费用分配表。 (6) 制造费用分配汇总表。 (7) 成 存货与仓储循环的内部控制 及其测试
▪ 一、存货与仓储循环的内部控制 ▪ 二、存货与仓储循环的控制测试
一、存货与仓储循环的内部控制
▪ (一)成本费用内部控制 ▪ (二)工薪内部控制
(一)成本费用内部控制
▪ 1.职责分工 ▪ 2.授权审批 ▪ 3.凭证和记录 ▪ 4.成本费用预算 ▪ 5.成本费用控制 ▪ 6.成本费用核算 ▪ 7.监督检查
(二)工薪内部控制
▪ 1.职责分工 ▪ 2.授权审批 ▪ 3.人事管理制度 ▪ 4.考勤记录或产量记录 ▪ 5.工薪结算表审核与工资发放 ▪ 6.分配和记录工薪费用
二、存货与仓储循环的控制测试
▪ (一)成本费用内部控制的控制测试 ▪ (二) 工薪内部控制的控制测试 ▪ (三)重新评估重大错报风险
(一)成本费用内部控制的控制测试
▪ (1)观察或询问职责分工的情况。 ▪ (2)检查成本费用预算是否经过审批及执行
情况。 ▪ (3)抽查成本计算单。 ▪ (4)检查内部监督检查制度。
▪ 存货监盘的目的，是获取有关存货数量和状况的 审计证据。存货监盘针对的主要是存货的存在认 定、完整性认定以及权利和义务认定，存货数量 的准确性直接影响到这三个认定。
(三)存货的监盘
▪ 2. 存货监盘计划
▪ (1) 制定存货监盘计划 ▪ 注册会计师应当根据被审计单位存货的特点、盘
存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价 被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监 盘计划，对存货监盘作出合理安排。 ▪ (2) 存货监盘计划的内容 ▪ ①存货监盘的目标、范围及时间安排。 ▪ ②存货监盘的要点及关注事项。 ▪ ③参加存货监盘人员的分工。 ▪ ④检查存货的范围。
(四)存货截止测试
▪ 注册会计师应当获取盘点日前后存货收发 及移动的凭证，检查库存记录与会计记录 期末截止是否正确。实务中，注册会计师 结合存货监盘程序实施存货截止测试。
(五)存货计价测试
▪ 1.存货计价测试的一般要求 ▪ 在存货的计价测试中，注册会计师应关注
两个问题：一是存货计价方法的合规性、 合理性和一贯性；二是计价金额的正确性。 ▪ 2.存货成本的计价测试 ▪ 存货成本审计主要包括直接材料成本审计、 直接人工成本审计和制造费用审计 。
▪ 借：制造费用 100 000 ▪ 贷：银行存款 100 000
(二) 工薪内部控制的控制测试
▪ 1. 抽查工薪汇总表 ▪ 2. 抽查工薪单
(三)重新评估重大错报风险
▪ 在控制测试的基础上，注册会计师应进一 步评价存货与仓储循环的内部控制，并重 新估计重大错报风险水平，以修订存货与 仓储循环实质性程序的时间、性质和范围。
第三节 存货审计
▪ 一、 存货的审计目标 ▪ 二、存货的实质性程序 ▪ 三、存货相关账户的实质性程序
制造费用审计案例
▪ 【基本案情】ABC公司所得税率为25%，法定盈 余公积计提比例为10%。存货采用先进先出法计 价。注册会计师在20×8年1月份审阅该公司 20×7年制造费用明细表时，发现12月份制造费 用大幅度增加，注册会计师怀疑其中可能有问题。 于是，调阅了20×7年12月份“制造费用——一 车间”明细账，发现摘要栏中有“固定资产安装 费”记录，金额为100 000元，检查该笔业务的 记账凭证，其会计分录为：