农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法
国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告
国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2012.07.17•【文号】国家税务总局公告2012年第35号•【施行日期】2012.07.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告（国家税务总局公告2012年第35号）为进一步规范农产品增值税进项税额核定扣除政策，加强税收征管，根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号，以下简称《通知》）的有关规定，现将在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题公告如下：一、《通知》第一条所述“液体乳及乳制品”的行业范围按《国民经济行业分类》（GB/T4754-2011）中“乳制品制造”类别（代码C1440）执行；“酒及酒精”的行业范围按《国民经济行业分类》（GB/T4754-2011）中“酒的制造”类别（代码C151）执行；“植物油”的行业范围按《国民经济行业分类》（GB/T4754-2011）中“植物油加工”类别（代码C133）执行。
二、增值税一般纳税人委托其他单位和个人加工液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油，其购进的农产品均适用《通知》的有关规定。
三、纳入试点范围的增值税一般纳税人（以下简称试点纳税人）按照《通知》附件1《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（以下简称《实施办法》）第四条中“投入产出法”的有关规定核定农产品增值税进项税额时，如果期初没有库存农产品，当期也未购进农产品的，农产品“期末平均买价”以该农产品上期期末平均买价计算；上期期末仍无农产品买价的依此类推。
按照“成本法”的有关规定核定试点纳税人农产品增值税进项税额时，“主营业务成本”、“生产成本”中不包括其未耗用农产品的产品的成本。
农产品增值税进项税额扣除标准核定操作解析
农产品增值税进项税额核定扣除政策解析引言核定扣除办法的主要内容及基本精神一、核定扣除办法的主要内容（一）政策调整背景我国为了支持三农发展，长期以来对销售自产农产品采取免税政策，但是由于增值税链条传导机制的影响，上游销售农产品免税，下游就缺乏抵扣进项税额的有效凭证，因此又规定由农产品加工企业自行开具收购凭证来抵扣进项税额。
但凭票定率扣除的“前免后抵、自开自抵”的方式，违背了增值税征税与扣税一致的基本原则，使增值税征税与扣税链条衔接机制出现漏洞，在税制设计层面就为虚开收购发票骗税提供了操作空间。
因为“自开自抵”的方式使得税务机关对农产品收购发票无法通过稽核比对来检验收购行为的真实性，“以票控税”、“信息管税”等先进的征管措施也难以发挥作用。
同时，农产品深加工企业销售产品时，多数按照17%的税率计算销项税额，扣除却按照13%扣除率计算进项税额，造成一些纳税人误解，认为如此“高征低扣”不合理。
另外，近些年来，农产品收购发票虚开案件一直层出不穷，因为案件涉及广大农民，日常的税收征管成本和税务稽查成本都很高。
（二）主要内容2012年4月6日，《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）发布。
主要内容是：1、自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，其购进农产品无论是否用于上述产品，进项税额均实行核定扣除办法。
2、试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣进项税额，购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，进项税额仍按现行有关规定抵扣。
农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，按照注明的金额及增值税额一并计入成本科目；自行开具的农产品收购发票和取得的农产品销售发票，按照注明的买价直接计入成本。
3、试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品进项税额按照投入产出法、成本法、参照法核定；购进农产品直接销售的、试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的，按照销售及耗用数量核定。
贵州省国家税务局关于贯彻落实《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的通知
贵州省国家税务局关于贯彻落实《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的通知文章属性•【制定机关】贵州省国家税务局•【公布日期】2012.06.08•【字号】黔国税发[2012]100号•【施行日期】2012.06.08•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文贵州省国家税务局关于贯彻落实《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的通知（黔国税发〔2012〕100号）各市、自治州国家税务局：根据贵州省国家税务局转发《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》的通知（黔国税函〔2012〕89号）精神，从2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人纳入试点范围（以下简称试点纳税人），按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的规定计算抵扣进项税额。
为贯彻落实好此项政策，现将有关问题明确如下：一、液体乳及乳制品试点纳税人增值税进项税额扣除，按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）附件2：《全国统一的部分液体乳及乳制品扣除标准表》中对应的扣除标准，使用投入产出法计算公式计算扣除。
二、酒及酒精、植物油试点纳税人按照省国税局核定的扣除标准执行。
（一）核定程序：1.申请核定。
试点纳税人应于2012年7月10日前向主管税务机关提供以下资料：（1）农产品扣除核定申请。
内容包括企业名称、纳税人识别号、投产日期、生产主要产品、购进农产品的种类，生产销售单位数量货物耗用外购农产品的数量。
（2）《投入产出法农产品单耗数量测算表》（附件1）和《成本法农产品耗用率测算表》（附件2）。
2.审定。
主管税务机关应对试点纳税人提供的申请资料进行审核，主要审查逻辑关系和信息真实性，并于2012年7月15日前上报省国税局。
省国税局货物和劳务税处会同政策法规处等相关部门进行审核，并下达审定结果通知，同时在省局门户网站进行公告。
福建省财政厅、福建省国家税务局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知
福建省财政厅、福建省国家税务局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知文章属性•【制定机关】福建省财政厅,福建省国家税务局•【公布日期】2013.12.25•【字号】闽财税[2013]30号•【施行日期】2014.02.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文福建省财政厅、福建省国家税务局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知（闽财税〔2013〕30号）各市、县（区）财政局、国家税务局，平潭综合实验区财政金融局、国家税务局：为加强我省农产品加工行业增值税进项税额抵扣管理，根据《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税[2013]57号）规定，决定在部分行业试行《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税〔2012〕38号，以下简称“《办法》”）。
现将有关事项通知如下：一、自2014年2月1日起，以购进农产品为原料生产销售水产品加工产品、食用菌加工产品、皮革加工产品（以下简称“上述产品”）的属于增值税一般纳税人的加工企业（以下简称“试点加工企业”），纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照本通知的规定抵扣。
二、试点加工企业购进农产品委托其他单位和个人加工上述产品的，也适用本通知的有关规定。
三、试点加工企业购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，仍按现行增值税的有关规定抵扣进项税额。
四、农产品增值税进项税额核定办法（一）试点加工企业以购进《福建省水产品加工分类扣除标准》（附件一）、《福建省食用菌加工分类扣除标准》（附件二）、《福建省皮革加工分类扣除标准》（附件三）所列农产品为原料（以下简称“附件所列农产品”）生产销售上述产品的，实行全省统一的扣除标准，统一按照《办法》第四条第一款中“投入产出法”的有关规定核定当期允许抵扣附件所列农产品增值税进项税额。
山东省农产品增值税进项税额核定扣除试点管理办法
省级税务部门收到市级税务部门上报的申请材料后，应当于 10 个工作日内提交省级扣除标准核定小组。扣除标准核定小组应 结合全省实际，统筹安排研究、复核各市上报的申请材料。如市 级税务部门上报的核定扣除标准事项较多，经扣除标准核定小组 同意，可定期集中研究，原则上每年不少于两次。
4.执行 经省级税务部门扣除标准核定小组研究，确定扣除标准后， 主管税务机关应及时通知纳税人核定结果，并通过税务机关门户 网站、报刊等方式向社会公告。未经公告的扣除标准无效。 第十六条 执行成本法的试点纳税人，应当于次年 1 月申报 期结束后 5 个工作日内，向主管税务机关提供当年的农产品耗用 率的会计核算资料，并重新测算当年的农产品耗用率；主管税务 机关对试点纳税人重新测算的当年农产品耗用率进行审核，并逐 级上报至省级税务部门。 第十七条 试点纳税人对税务部门核定的扣除标准有异议 或者生产经营情况发生变化的，应当自税务部门发布公告或者收 到主管税务机关《税务事项通知书》之日起 30 日内，向主管税 务机关提出重新核定扣除标准申请，并提供说明其生产、经营真 实情况的证明材料。收到纳税人相关材料后，税务部门应按照本 办法第十五条有关规定，为纳税人核定扣除标准。
第四章 期初存货处理
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第十八条 试点纳税人应自执行核定扣除办法之日起，将期 初库存农产品以及库存半成品、产成品(以下简称期初库存)耗用 的农产品增值税进项税额作转出处理。
—7—
品增值税进项税额，同时对上一年增值税进项税额进行调整。核 定的进项税额超过实际抵扣增值税进项税额的，其差额部分可以 结转下期继续抵扣；核定的进项税额低于实际抵扣增值税进项税 额的，其差额部分应按现行增值税的有关规定将进项税额做转出 处理。纳税调整额计入实际调整月份。
山东省农产品增值税进项税额核定扣除试点管理办法
附件山东省农产品增值税进项税额核定扣除试点管理办法第一章总则第一条为进一步规范农产品增值税进项税额核定扣除管理，完善政策落实，提升管理质效，根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)、《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第35号)、《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》(财税〔2013〕57号)、《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)和《财政部国家税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）等相关规定，制定本办法。
第二条本办法所称试点纳税人，是指我省(不含青岛，下同)以购进农产品为原料，生产销售试点产品或者提供试点服务的增值税一般纳税人。
本办法所称农产品，是指按照财政部、国家税务总局有关文件规定，列入农业产品征税范围的初级农产品。
本办法所称试点产品，是指已公布农产品进项税额核定扣除标准的产品或服务。
本办法所称扣除率是试点纳税人销售货物或提供服务的适用税率，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
本办法所称扣除标准，是指农产品增值税进项税额扣除标准，包含农产品单耗数量、农产品耗用率和损耗率。
农产品单耗数量，是指销售单位数量货物或提供服务，耗用外购农产品的数量。
农产品耗用率，是指耗用农产品的外购金额占生产成本的比例。
损耗率，是指购进农产品并直接销售，农产品损耗数量与购进数量的比例。
全国以及全省统一的扣除标准为统一扣除标准，统一扣除标准以外的扣除标准为特定扣除标准。
第三条试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，购进除农产品以外的货物、应税劳务、应税服务、不动产和无形资产，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。
第二章核定扣除方法第四条试点纳税人以购进农产品为原料生产货物或者提供服务的，农产品增值税进项税额应顺序采用投入产出法、成本法或参照法。
上海市国家税务局关于本市部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除具体实施办法的公告
上海市国家税务局关于本市部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除具体实施办法的公告文章属性•【制定机关】上海市国家税务局•【公布日期】2010.09.19•【字号】上海市国家税务局公告2012年第6号•【施行日期】2012.07.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文上海市国家税务局关于本市部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除具体实施办法的公告（上海市国家税务局公告2012年第6号）根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）要求，自2012年7月1日起，本市部分行业将进行增值税进项税额核定扣除试点，现结合本市实际，将具体实施办法公告如下：一、以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。
二、本市农产品增值税进项税额核定方法选择投入产出法的，按以下办法实施：（一）纳税人以购进农产品为原料生产销售的超高温灭菌牛乳、超高温灭菌牛乳（蛋白质含量≥3.3％）、巴氏杀菌牛乳、巴氏杀菌牛乳（蛋白质含量≥3.3％）、超高温灭菌羊乳和巴氏杀菌羊乳的，农产品单耗数量按照财税〔2012〕38号文中规定的全国统一标准确定。
（二）青岛啤酒集团在沪所属企业以购进农产品为原料生产销售的啤酒，按照青岛啤酒集团同品种产品农产品单耗数量确定。
（三）光明乳业股份有限公司下属子公司以购进农产品为原料生产销售的除上述（一）以外的其他乳制品，按照对光明乳业股份有限公司核定的同类产品确定。
（四）本市米酒生产企业执行统一的农产品单耗数量。
（五）除上述（一）～（四）情况外的试点纳税人，以购进农产品为原料生产货物的，按相关产品的国家标准、行业标准核定农产品单耗数量。
（六）新办的试点纳税人或者试点纳税人新增产品的，应按规定向主管税务机关申请办理有关核定手续。
三、试点纳税人扣除标准核定程序（一）试点纳税人以农产品为原料生产货物的1.申请核定。
农产品增值税进项税额核定扣除办法
一、政策依据
财税〔2012〕38号规定：自2012年7月1日 起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制 品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳 入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其 购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税 进项税额均按照《试点实施办法》的规定抵扣。
购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税 服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。
2、存在高征低扣问题，产生征扣不一致的误解。
试点前进项税额按照13%扣除率计算，而大部分农产品 加工企业生产销售的货物适用17%的增值税税率，造成 “高征低扣”的争议。试点后政策规定外购农产品扣除率 与销售产成品的适用税率一致，即如果产成品销售时的增 值税税率为17%，则所耗用的农产品可按照17%的扣除率 抵扣进项税额，这种方法解决了农产品加工企业存在的高 征低扣问题，减轻了企业负担。
二、进项税额转出
计算方法(青国税发〔2012〕100号)：
1、单一使用农产品原材料生产的试点企业应转出进项税 额计算方法： （1）抵扣凭证为农产品收购发票或者销售发票的 期初转出进项税额=（期初库存农产品金额+库存半成品、产 成品耗用的农产品金额）/（1-13%）× 13% 库存半成品、产成品耗用的农产品金额=库存半成品、产成 品金额*单耗扣除标准 （2）抵扣凭证为增值税专用发票或者海关进口增值税专用 缴款书的 期初转出进项税额=（期初库存农产品金额+库存半成品、产 成品耗用的农产品金额） × 13% （3）混有前两种抵扣凭证的，按上述两类抵扣凭证开具金 额（含税价）的比例分别计算。
3、试点前农产品行业中存在的税款倒挂问题，企业税负 不均衡。
例如：某企业购进农产品一批，开具农产品收购发票金额 为1000万元，该公司以1010万元价格售出。 购进扣税法：计算进项税额=1000× 13%=130万，销项 税额=1010/（1+13%） × 13%=116.19万元。 核定扣除法：计算进项税额=1000/（1+13%） × 13%=115.04万元
农产品增值税进项税额核定扣除办法简介
农产品增值税进项税额核定扣除办法简介第一部分政策出台背景上世纪90年代以来，鉴于我国农业发展水平较低，尚不具备将农业生产者纳入增值税征扣税机制的条件，同时农产品流通及加工行业刚刚起步，无法承受不抵扣进项税额所产生的成本压力，因此我国对农业生产者自产的农产品实施免征增值税优惠，同时为进一步解决下游生产企业抵扣问题，允许增值税一般纳税人购进免税农产品时自行开具农产品收购发票作为抵扣凭证，按照买价和１３％的扣除率计算抵扣进项税额。
值得关注的是，现行农产品抵扣政策在促进农产品生产和流通发展发挥重要作用的同时，实际执行中的一些不利因素逐渐显现。
一方面，农产品抵扣政策采取“前免后抵、自开自抵”的方式，在税制层面为虚开收购发票骗税提供了可能，也使得税务机关对农产品收购发票无法通过稽核比对来检验收购行为的真实性，导致利用农产品收购发票偷骗税的案件时有发生。
另一方面，现行农产品抵扣政策实际上是一种隐性财政补贴，但由于虚拟抵扣的进项税额按照１３％的扣除率计算，而大部分农产品加工企业生产销售的货物适用１７％的增值税税率，经常会引起所谓“高征低扣”的误解，结果是给了补贴政策却被误解为增加企业税收负担，使得政策执行十分被动，争议不断。
针对这一现状，2012年，财政部和国家税务总局提出了调整农产品抵扣政策的新方案，其核心是继续对农业生产者销售自产农产品给予免征增值税的优惠政策，同时，改变当前农产品加工和流通企业凭农产品收购发票直接计算抵扣进项税额的做法，实行农产品进项税额核定扣除办法。
核定扣除办法取消农产品收购发票的抵扣功能，将农产品进项税额与现有抵扣凭证脱钩，改按纳税人每月实际耗用的农产品数量来确定当期可抵扣的进项税额，则从源头上消除了纳税人虚开收购发票的动机。
2014年4月，为进一步减轻企业负担，降低企业涉税风险，省局结合各地市上报扩围建议，会同省经信委在全省棉纺纱、缫丝加工、山核桃等行业开展农产品核定扣除试点调研，并组织各级国税机关开展全省统一扣除标准的测算工作。
农产品增值税进项税额核定扣除办法
回族自治区国家税务局宁夏回族自治区财政厅关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法相关问题的2012-08-15 16:06 (查看次数：)宁国税发〔2012〕123号宁夏回族自治区国家税务局宁夏回族自治区财政厅关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法相关问题的通知）国家税务局、财政局，银川经济技术开发区、宁东能源化工基地国家税务局，银川经济技术开发区财政局、宁夏宁东能源化工基地增值税进项税额抵扣管理，根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔于在部分品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第35号）精神，结合我区实际，现将有关问题通知如产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，包括委托加工生产上述产品的增值税一般纳税人(以月1日起(税款所属期)均应纳入本次农产品增值税进项税额核定扣除办法的试点范围。
对既生产上述产品又生产其他货物的增值税售的其他货物，其外购农产品增值税进项税额亦应实行核定扣除办法。
产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（以下简称《实施办法》）第八条规定，全区试点纳税人农产品增值税进项税额核定扣税人以购进农产品为原料生产销售的下列产品实行全区统一的扣除标准：〔2012〕38号文件附件2所公布全国统一扣除标准之外的其他液体乳和乳制品（附件1）。
品（附件2）。
和相关产品（附件3）。
核定进项税额的计算方法通过发酵、蒸馏（或压榨）等工艺，生产出原酒(也称基酒)，再经陈酿、勾兑为不同品种（度数）的成品酒。
购进农产品自产原酒的列公式计算：度）酒产品允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售某品种（酒度）货物数量×不同品种（酒度）酒产品耗用外购农产品单耗量×标准原酒数量/（企业自产标准原酒数量+企业外购原酒折算数量）×扣除率/（1+扣除率）酒度）酒产品耗用外购农产品单耗量=自产标准原酒耗用外购农产品单耗数量×成品酒耗用自产标准原酒折算系数自产标准原酒折算系数=成品酒酒度数÷自产标准原酒度数期末平均买价=（期初库存农产品数量×期初平均买价+当期购进农产品数量×当期买价）/（期初库存农产品数量+当期购进农产品数同）中不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用。
河南国税公告2012年第2号-在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除有关问题
河南省国家税务局公告2012年第2号河南省国家税务局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除有关问题的公告按照《财政部、国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）的要求，现将我省部分行业农产品增值税进项税额核定扣除有关问题公告如下：一、试点纳税人自执行《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》之日起，将期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额作转出处理，并于次月例征期内向主管税务机关报送《期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额计算表》（附件1）。
二、我省扣除标准的核定，先采取财税〔2012〕38号文件中的《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》第十二条第（三）款由试点纳税人申请（已公布全国统一扣除标准的产品除外），按第十三条规定的核定程序审定的办法，即由试点纳税人向主管税务机关提出扣除标准核定申请并提供有关资料，主管税务机关审核后逐级上报省国税局进行审定。
适用于全省的扣除标准，由省国税局商省财政厅适时根据各行业核定情况确定，报经财政部和国家税务总局备案后公布。
三、试点纳税人申请核定扣除标准应报送的有关资料（一）试点纳税人向主管税务机关提出扣除标准核定申请时，应提供下列资料：1.《扣除标准核定申请报告》。
企业报送的申请中应包括生产工艺流程、财务核算方式、上年度农产品购销存数据、上年度生产成本数据等内容。
2.《购进农产品抵扣进项税额扣除标准申请核定表》。
试点纳税人应根据所属行业选择填报：《购进农产品抵扣进项税额扣除标准申请核定表（白酒生产企业）》（附件2）《购进农产品抵扣进项税额扣除标准申请核定表（啤酒、葡萄酒、其他酒及酒精生产企业）》（附件3）《购进农产品抵扣进项税额扣除标准申请核定表（植物油生产企业）》（附件4）《购进农产品抵扣进项税额扣除标准申请核定表（液体乳及乳制品生产企业）》（附件5）《购进农产品抵扣进项税额扣除标准申请核定表（适用参照法》）（附件6）。
内蒙古自治区农产品增值税进项税额核定扣除试点操作规程
关于?内蒙古自治区农产品增值税进项税额核定扣除试点操作规程?的政策解读为调整和完善农产品增值税抵扣机制，财政部、国家税务总局先后下发了?关于在局部行业试行农产品增值税进项税额核定扣除方法的通知?〔财税〔2021〕38号，以下简称?通知?〕和?国家税务总局关于在局部行业试行农产品增值税进项税额核定扣除方法有关问题的公告?〔税务总局公告2021年第35号，以下简称?公告?〕。
根据上述文件的规定，为保障改革试点平稳顺利进展，自治区国家税务局组织制定了?内蒙古自治区农产品增值税进项税额核定扣除试点操作规程?〔以下简称?内蒙古操作规程?〕。
现将有关条款解读说明如下：内蒙古自治区农产品增值税进项税额核定扣除试点操作规程【解读】?通知?以及?公告?对试行农产品增值税进项税额核定扣除方法，做出了总体要求和原如此性的规定；依据?通知?以及?公告?的精神，为便于各级国税机关和试点纳税人实际操作，自治区国税局在充分调研的根底上，吸收了各级国税机关和局部试点纳税人的意见和建议，同时也借鉴了有关省区国税部门的规定，结合试点行业和货物的不同特点，分7个方面共8章，明确了在内蒙古自治区试行农产品增值税进项税额核定扣除方法的操作实务各项规定。
第一章核定扣除试点的适用范围【解读】本章为第一局部，着重对核定扣除试点的适用范围进展了标准。
第一条根据?国家税务总局关于在局部行业试行农产品增值税进项税额核定扣除方法有关问题的公告?〔税务总局公告2021年35号，以下简称?公告?〕第一条，?财政部国家税务总局关于在局部行业试行农产品增值税进项税额核定扣除方法的通知?〔财税〔2021〕38号，以下简称?通知?〕第一条所述的液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的行业范围〔以下简称试点行业〕，按照以下规定执行：〔一〕“液体乳及乳制品〞按?国民经济行业分类?〔GB/T4754-2021〕中“乳制品制造〞类别〔代码C1440〕执行。
〔二〕“酒及酒精〞按“酒的制造〞类别〔代码C151〕执行，具体行业小类包括：1、酒精制造〔代码C1511〕；2、白酒制造〔代码C1512〕；3、啤酒制造〔代码C1513〕；4、黄酒制造〔代码C1514〕；5、葡萄酒制造〔代码C1515〕；6、其他酒制造〔代码C1519〕。
农产品增值税进项税额核定扣除办法
农产品增值税进项税额核定扣除办法农产品增值税进项税额核定扣除办法一、经国务院批准，增值税一般纳税人农产品增值税进项税额实行核定扣除为加强农产品增值税进项税额抵扣管理，特制定本办法二、购进或者耗用自产农产品抵扣增值税进项税额的纳税人均适用本办法农产品是指列入《农业产品征税范围注释》的初级农业产品三、纳税人购进农产品不再凭增值税扣除凭证抵扣增值税进项税额纳税人销售以农产品为原料的货物或者销售购进的农产品按照本办法抵扣农产品增值税进项税额，纳税人购进除农产品以外的货物和应税劳务仍按现行规定抵扣增值税进项税额四、实行本办法的纳税人购进农产品取得的农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，按照注明的金额及增值税额一并计入成本科目；自行开具的农产品收购发票和取得的农产品销售发票，按照注明的买价直接计入成本五、纳税人应自执行本办法之日起，应将期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品的进项税额作转出处理六、农产品进项税额核定方法纳税人以农产品为原料生产货物的，进项税额按照以下方法核定：1、投入产出法：根据国家标准、行业标准或者行业公认标准，确定单位数量货物耗用农产品的数量对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，应采取合理的方法，按生产的不同货物分配农产品单耗数量根据农产品单耗数量以及每月销售货物数量、农产品平均购买单价、农产品进项税额扣除率计算当期允许抵扣的农产品进项税额当期允许抵扣的农产品进项税额计算公式为：当期允许抵扣的农产品进项税额=当期农产品耗用数量×平均购买单价×农产品进项税额扣除率/当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量平均购买单价是指期末累计购买农产品的平均买价，不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用自产农产品的平均购买单价按照按纳税人同类货物的平均购买单价或者自产农产品生产成本确定农产品进项税额扣除率为销售货物的适用税率2、成本法：依据纳税人上一年度会计核算资料，计算确定生产耗用农产品的买价占生产成本的比例买价不包括在买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用根据当期主营业务成本、农产品耗用率及农产品进项税额扣除率计算当期允许抵扣的农产品进项税额当期允许抵扣的农产品进项税额计算公式为：当期允许抵扣的农产品进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×农产品进项税额扣除率/农产品耗用率=农产品买价/生产成本对以单一原料生产多种货物或者多种原料生产多种货物的，在核算当期主营业务成本及核定农产品耗用率时，应采取合理的方法归集和分配年度终了之后税务机关应按照纳税人本年度实际发生的农产品耗用率对纳税人当年允许抵扣的农产品进项税额进行清算3、参照法：新办的纳税人或者纳税人新增产品，税务机关参照所属行业或者其他相同或者相近纳税人的扣除标准进行核定纳税人购进农产品直接销售的，进项税额按照以下方法核定扣除：当期允许抵扣农产品进项税额=当期销售农产品数量/×农产品平均购买单价×13%/损耗率＝损耗数量/购进数量纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的，进项税额按照以下方法核定扣除：当期允许抵扣农产品进项税额=当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×13%/(1+13%)七、纳税人适用的农产品进项税额核定扣除方法由税务机关确定八、纳税人应当按照本办法第四条的规定准确计算当期允许抵扣的农产品进项税额，并从相关科目转入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目未能准确计算的，由税务机关核定九、纳税人购进的农产品或者以农产品为原料的在产品、产成品发生非正常损失的，未按照财务会计制度的有关规定处理，造成多抵扣进项税额的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理纳税人购进的农产品或者以农产品为原料的在产品、产成品因自然灾害发生损失的，经税务机关核实，直接计算应抵扣的进项税额，并从相关科目转入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目十、纳税人购进的农产品价格明显偏高，且不具有合理商业目的的，由税务机关核定十一、税务总局将不定期分行业公布全国统一的农产品进项税额扣除标准各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局可根据本地区实际情况，在本地区实行统一的农产品进项税额扣除标准，并报税务总局备案学会计十二、扣除标准核定程序纳税人以农产品为原料生产货物的扣除标准核定程序1、申请核定以农产品为原料生产货物的纳税人应于当年x月x日前或者投产之日起30日内，向主管国税机关提出扣除标准核定申请并向税务机关提供有关资料申请资料由省级税务机关确定2、税务机关审定主管税务机关应对纳税人的申请资料进行审核，并逐级上报给省级税务机关省级税务机关应成立扣除标准核定小组，核定结果应由省级税务机关下达纳税人购进农产品直接销售、购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的扣除标准核定采取备案制，抵扣农产品进项税额的纳税人应事先向主管税务机关备案备案资料由省级税务机关确定十三、纳税人对税务机关核定的扣除标准有疑义的，可以自税务机关发布公告或者收到主管税务机关《税务事项通知书》之日起30日内向主管税务机关提出重新核定扣除标准申请，并提供说明其生产、经营真实情况的证据，主管税务机关应当自接到申请之日起30日内书。
解读财税【2012】38号：农产品进项税额试点核定抵扣
解读财税【2012】38号：农产品进项税额试点核定抵扣日期：2012-05-22 来源：中国税务网【选择字号：大中小】2012年4月6日，财政部和国家税务总局颁发了《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号，以下简称“38号文”）文件，明确从2012年7月1日起，对以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，开展农产品进项税额核定扣除试点。
结合文件相关规定，笔者学习体会如下：一、为什么要对农产品进项税额开展核定扣除试点初级农产品进项税额抵扣问题，属于世界性难题，长期以来为了体现对三农扶持政策，对销售自产农产品采取免税政策，但是由于增值税链条传导机制的影响，上游销售农产品免税，下游就缺乏抵扣进项税额的有效凭证，因此又规定由农产品加工企业自行开具收购凭证来抵扣进项税额。
上述政策设计既体现了照顾农业生产者，又使得农产品加工企业的税收利益不受影响。
然而，实践中，由于农产品加工企业自己开具农产品收购凭证，自行抵扣，增值税链条的相互制约功能失去了作用，因此虚开农产品收购凭证作为进项的违法犯罪行为始终高企，具体体现在：第一，虚开农产品收购凭证，多列进项，进行偷税；第二，虚开农产品收购凭证作为进项，进而对外虚开发票；第三，虚开农产品收购凭证作为进项，结合“变形票”技术（变形为煤炭、铁精粉等），对外虚开发票；第四，虚开农产品收购凭证作为进项，虚报出口，从而骗取出口退税。
利用农产品收购凭证进项，大肆偷、骗税的行为，使得目前的初级农产品抵扣政策处于两难境地，为了扶持农业，初级农产品免征增值税的政策必须坚持，而屡屡发生的农产品虚开大案，使其成为了“税制之痛”，因此，此次38号文件换一种思路，改凭票抵扣为核定抵扣，迈出了农产品进项税管理制度的新篇章。
二、税务稽查缺乏对凭票抵扣虚开发票的有效手段38号文件改变了增值税必须凭借扣税凭证才能抵扣的规定，是为防范虚开发票，完善农产品抵扣制度进行重大改变的探索。
【农产品增值税进项税额核定抵扣操作实例】农产品进项税额核定扣除
【农产品增值税进项税额核定抵扣操作实例】农产品进项税额核定扣除农产品增值税进项税额核定抵扣操作实例财政部、国家税务总局联合发布了《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号），决定自2013年7月1日起，在部分行业开展农产品增值税进项税额核定扣除试点，涉及以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油行业。
值得纳税人关注的是，该通知除试点纳税人购进农产品增值税进项税额实施核定扣除办法，不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额外，扣除率也发生了重大变化，将农产品进项税额扣除率由现行的13%修改为纳税人再销售时货物的适用税率，即纳税人销售的货物适用13%税率的，则扣除率为13%，纳税人销售的货物适用17%税率的，则扣除率为17%. 现行增值税基本税率为17%，农产品适用税率为13%，是国家对农产品的优惠税率。
以用农产品为原料，生产加工17%适用税率的货物为例，如果原料扣除税率为17%，则4%的优惠就得以享受；如果原料扣除税率为13%，就享受不到这种优惠，相当于上一环节的优惠被下一加工环节给补了回去，使得农产品加工企业增值税实际税率高于其他工业企业17%的税率。
这就是常说的“高征低扣”。
为了消除这种影响，财税[2012]38号文件实施前，农产品增值税抵扣政策采取的一种隐性财政补贴的方式，允许增值税一般纳税人购进免税农产品或从小规模纳税人手中购进的农产品，可凭普通发票作为抵扣凭证，按照购买价和13%的扣除率计算进项税额，即以购买价直接乘以13%的扣除率计算，而不是将购买价按含税货物价税分离后，乘以13%的适用税率计算。
以增加企业的增值税扣除额，消除高征低扣对加工环节的税收影响。
当然，消除高征低扣只是隐性财政补贴的对象之一，下面的案例能说明这个问题。
案例1 某产品的销售价格是100元/件，原料成本是65元/件。
这里的原料成本进项税额假设有两种计算方法：第一，以适用税率13%按含税价格计算，每件产品应缴纳增值税额为9.53元（100×17%－65÷1.13×13%）；第二，以扣除率13%计算，每件产品应缴纳增值税额为8.55元（100×17%－65×13%）。
农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法
农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法一、为加强农产品增值税进项税额抵扣管理，经国务院批准，对财政部和国家税务总局纳入试点范围的增值税一般纳税人（以下称试点纳税人）购进农产品增值税进项税额，实施核定扣除办法二、购进农产品抵扣增值税进项税额的试点纳税人均适用本办法。
农产品是指列入《农业产品征税范围注释》（财税字〔1995〕52号）的初级农业产品。
三、试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。
四、农产品增值税进项税额核定方法（一）试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照以下方法核定：1、投入产出法：参照国家标准、行业标准（包括行业公认标准和行业平均耗用值）确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量（以下称农产品单耗数量）。
当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据农产品单耗数量、当期销售货物数量、农产品平均购买单价（含税，下同）和农产品增值税进项税额扣除率（以下简称“扣除率”）计算。
公式为：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1＋扣除率）当期农产品耗用数量=当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）×农产品单耗数量对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，在核算当期农产品耗用数量和平均购买单价时，应依据合理的方法归集和分配。
平均购买单价是指购买农产品期末平均买价，不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用。
期末平均买价计算公式：期末平均买价＝（期初库存农产品数量×期初平均买价＋当期购进农产品数量×当期买价）/（期初库存农产品数量＋当期购进农产品数量）2、成本法：依据试点纳税人年度会计核算资料，计算确定耗用农产品的外购金额占生产成本的比例（以下称农产品耗用率）。
农产品增值税进项税额核定扣除办法试点纳税人的会计核算方法
农产品增值税进项税额核定扣除办法试点纳税人的会计核算方法从2012年7月1日起，财政部、国家税务总局决定在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法。
从事试点行业货物生产销售的增值税一般纳税人（以下简称试点纳税人）购进农产品时，不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额；购进除农产品以外的货物、应税劳务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。
结合《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（以下简称《实施办法》）、《企业会计制度》以及即将施行的《小企业会计准则》，按农产品的购进、生产、入库、销售和非正常损失等存货流程，本文拟就试点纳税人应如何规范进行会计核算作具体阐述，为国税人员开展税收征管、纳税评估以及稽查查账等工作提供参考。
一、购进农产品的会计核算购进农产品时，不再实行价税分离的会计核算方法。
试点纳税人购进农产品取得的农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，按照注明的金额及增值税额一并计入成本科目，自行开具的农产品收购发票和取得的农产品销售发票，按注明的买价直接计入成本。
借：原材料（价税合计）贷：库存现金（银行存款、应付账款等）本科目核算的应是纳税人已验收入库的农产品，并按照农产品的保管地点（仓库）、农产品的类别、品种和规格等进行明细核算。
如果是未验收入库的农产品则通过“材料采购”（计划成本核算）或“在途物资”（实际成本核算）科目，待验收入库后，再转入“原材料”科目。
二、生产经营领用农产品的会计核算应按照实际成本核算。
借：生产成本贷：原材料直接出售农产品时，则按照实际成本记。
借：其他业务成本贷：原材料如果是商贸企业则直接通过“商库商品”而不是“原材料”科目核算。
在计算实际成本时，按照《小企业会计准则》规定，小企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。
但是，《实施办法》规定，当期允许抵扣农产品增值税进项税额计算依据的是购进农产品期末平均买价，不包括单独支付的运费和入库前的整理费用，与小企业会计核算方法有差异。
山东省国家税务局关于部分农产品增值税进项税额实行核定扣除办法的通知
山东省国家税务局关于部分农产品增值税进项税额实行核定扣除办法的通知文章属性•【制定机关】山东省国家税务局•【公布日期】2012.07.13•【字号】鲁国税函[2012]171号•【施行日期】2012.07.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文山东省国家税务局关于部分农产品增值税进项税额实行核定扣除办法的通知（鲁国税函〔2012〕171号）各市国家税务局：为确保财政部、国家税务总局《关于在部分行业实行增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号）的贯彻落实，根据我省实际情况，现将有关事项通知如下。
一、试点范围及试点时间。
自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。
试点范围以外的纳税人，其购进农产品仍按现行增值税的有关规定抵扣农产品进项税额。
二、我省实行全国、全省统一扣除标准的行业、产品见附件1。
试点纳税人核定扣除标准，根据执行情况，每1-2年测算公布一次。
三、未列入统一扣除标准范围的试点纳税人，按财税[2012]38号文件第十二条第（三）款的规定，向主管税务机关提出扣除标准核定申请。
申请时应顺序选择投入产出法、成本法、参照法。
省级税务机关或授权的市级税务机关确定试点纳税人适用的核定扣除方法和扣除标准。
未列入统一扣除标准的试点纳税人，是指生产试点行业范围内某类产品的纳税人在全省户数较少（一般掌握低于五户）且规模较小，或虽然有一定户数，但企业间单耗数量差距较大，不适合全省统一扣除标准的情况。
四、农产品增值税进项税额核定扣除程序（一）程序1、申请核定。
以农产品为原料生产货物的试点纳税人应于当年1月1日前（2012年为7月15日前）或者投产之日起30日内，向主管国税机关提出扣除标准核定申请，提供以下资料：（1）《农产品增值税进项税额核定扣除申请表》（见附件2）；（2）纳税人申请产品的生产工艺、行业标准说明；（3）纳税人申请扣除标准的数据来源、计算方法，参考值；（4）国税机关审定必需的其他有关资料。
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农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法
一、为加强农产品增值税进项税额抵扣管理，经国务院批准，对财政部和国家税务总局纳入试点范围的增值税一般纳税人（以下称试点纳税人）购进农产品增值税进项税额，实施核定扣除办法
二、购进农产品抵扣增值税进项税额的试点纳税人均适用本办法。
农产品是指列入《农业产品征税范围注释》（财税字〔〕号）的初级农业产品。
三、试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。
四、农产品增值税进项税额核定方法
（一）试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照以下方法核定：
、投入产出法：参照国家标准、行业标准（包括行业公认标准和行业平均耗用值）确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量（以下称农产品单耗数量）。
当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据农产品单耗数量、当期销售货物数量、农产品平均购买单价（含税，下同）和农产品增值税进项税额扣除率（以下简称“扣除率”）计算。
公式为：
当期允许抵扣农产品增值税进项税额当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率（＋扣除率）
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当期农产品耗用数量当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）×农产品单耗数量
对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，在核算当期农产品耗用数量和平均购买单价时，应依据合理的方法归集和分配。
平均购买单价是指购买农产品期末平均买价，不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用。
期末平均买价计算公式：期末平均买价＝（期初库存农产品数量×期初平均买价＋当期购进农产品数量×当期买价）（期初库存农产品数量＋当期购进农产品数量）
、成本法：依据试点纳税人年度会计核算资料，计算确定耗用农产品的外购金额占生产成本的比例（以下称农产品耗用率）。
当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据当期主营业务成本、农产品耗用率以及扣除率计算。
公式为：
当期允许抵扣农产品增值税进项税额当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率（＋扣除率）
农产品耗用率上年投入生产的农产品外购金额上年生产成本
农产品外购金额（含税）不包括不构成货物实体的农产品（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等）和在购进农产品之外单独支付的运费、入库前的整理费用。
对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，在核算当期主营业务成本以及核定农产品耗用率时，试点纳税人应依据合理的方法进行归集和分配。
农产品耗用率由试点纳税人向主管税务机关申请核定。
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年度终了，主管税务机关应根据试点纳税人本年实际对当年已抵扣的农产品增值税进项税额进行纳税调整，重新核定当年的农产品耗用率，并作为下一年度的农产品耗用率。
、参照法：新办的试点纳税人或者试点纳税人新增产品的，试点纳税人可参照所属行业或者生产结构相近的其他试点纳税人确定农产品单耗数量或者农产品耗用率。
次年，试点纳税人向主管税务机关申请核定当期的农产品单耗数量或者农产品耗用率，并据此计算确定当年允许抵扣的农产品增值税进项税额，同时对上一年增值税进项税额进行调整。
核定的进项税额超过实际抵扣增值税进项税额的，其差额部分可以结转下期继续抵扣；核定的进项税额低于实际抵扣增值税进项税额的，其差额部分应按现行增值税的有关规定将进项税额做转出处理。
（二）试点纳税人购进农产品直接销售的，农产品增值税进项税额按照以下方法核定扣除：
当期允许抵扣农产品增值税进项税额当期销售农产品数量（－损耗率）×农产品平均购买单价×（＋％）
损耗率＝损耗数量购进数量
（三）试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等），增值税进项税额按照以下方法核定扣除：
当期允许抵扣农产品增值税进项税额当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×()
农产品单耗数量、农产品耗用率和损耗率统称为农产品增值税进项税额扣除标准（以下称扣除标准）。
五、试点纳税人销售货物，应合并计算当期允许抵扣农产品增值税进项税额。
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六、试点纳税人购进农产品取得的农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，按照注明的金额及增值税额一并计入成本科目；自行开具的农产品收购发票和取得的农产品销售发票，按照注明的买价直接计入成本。
七、本办法规定的扣除率为销售货物的适用税率。
八、省级（包括计划单列市，下同）税务机关应根据本办法第四条规定的核定方法顺序，确定试点纳税人适用的农产品增值税进项税额核定扣除方法。
九、试点纳税人应自执行本办法之日起，将期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额作转出处理。
十、试点纳税人应当按照本办法第四条的规定准确计算当期允许抵扣农产品增值税进项税额，并从相关科目转入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目。
未能准确计算的，由主管税务机关核定。
十一、试点纳税人购进的农产品价格明显偏高或偏低，且不具有合理商业目的的，由主管税务机关核定。
十二、试点纳税人在计算农产品增值税进项税额时，应按照下列顺序确定适用的扣除标准：
（一）财政部和国家税务总局不定期公布的全国统一的扣除标准。
（二）省级税务机关商同级财政机关根据本地区实际情况，报经财政部和国家税务总局备案后公布的适用于本地区的扣除标准。
（三）省级税务机关依据试点纳税人申请，按照本办法第十三条规定的核定程序审定的仅适用于该试点纳税人的扣除标准。
十三、试点纳税人扣除标准核定程序
（一）试点纳税人以农产品为原料生产货物的扣除标准核定程序：
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