城市维护建设税和教育费附加
城维护建设税和教育费附加
附加税
内容简介
第一节 城市维护建设税
第二节 教育费附加
第一节 城市维护建设税
一、城市维护建设税概述
二、城建税的征税制度 三、应纳税额的计算
四、申报缴纳
五、税收优惠
一、城市维护建设税概述
（一）城市维护建设税的概念 城市维护建设税（简称城建税，下同），是
四、申报缴纳
3、对管道局输油部分的收入，由取得收入的
各管道局于所在地缴纳营业税。所以，其应 纳的城建税，也应由取得收入的各管道局于 所在地缴纳营业税时一并缴纳城建税。 4、对流动经营无固定纳税地点的单位和个人， 应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳城 建税。
五、税收优惠
1、城建税随“三税”的减免而减免，但对出
税率执行，但对下列情况，可按缴纳“三税”所 在地的规定税率就地缴纳城建税。 1、由受托方代征、代扣“三税”的单位和个人； 2、流动经营无固定纳税地点的单位和个人。 铁道部应缴纳城建税的适用税率统一为5%。
三、应纳税额的计算
（一）计税依据
城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增
值税、消费税、营业税三税税额。实际缴纳的 “三税”税额不包括违反税法而加征的滞纳金 和罚款。但纳税人在被查补“三税”和被处以 罚款时，应同时对其偷逃的城建税进行补税和 罚款。 （二）应纳税额的计算 城建税纳税人应纳税额的计算公式为： 应纳税额=实际缴纳的“三税”税额×适用税 率
的纳税地点为代征代扣地； 2、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位 不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地 缴纳增值税，其应纳税款由核算单位按照各油井 的产量和规定税率，计算汇拨各油井缴纳。所以， 各油井应纳的城建税，应由核算单位计算，随同 增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳增值 税的同时，一并缴纳城建税。
城建税及教育费附加
城市维护建设税及教育费附加一、概念：是对缴纳增值税、消费税的单位和个人就其实际缴纳的“两税”税额为计税依据而征收的一种附加税。
它属于特定目的税，属于地方税，税款主要用于城市公共设施的维护及建设、当地教育事业。
二、城建税的纳税人和征税范围：负有增值税、消费税缴纳义务的单位和个人。
但是海关对进口货物征收的消费税和增值税，不征收城建税。
海关对出口货物退还的消费税和增值税，就不退还城建税。
三、城建税的计税依据：企业已经实际缴纳的增值税税额和消费税税额。
不包括非税款项（罚款、滞纳金等）。
但是纳税人查补的增值税和消费税在补交税款时还要补交城建税。
免征或者减征“两税”时，同时免征或者减征城建税。
【总结】1、计税依据：1）实际已经交纳的增值税额；2）实际已经交纳的消费税额；3）补交的增值税额和消费税额。
2、城建税是进口不征、出口不退。
四、城建税的税率1、纳税人所在地为市区的，税率为7%2、纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%3、纳税人所在地不在市区县城或者镇的，税率为1%五、计算和核算例1：2015.6某市A公司的可抵扣进项税80万元，销项税180万元；实际交纳的消费税额80万元；进口产品时向海关交纳了增值税20万元、消费税8万元；在当月的税务大检查中被发现有漏交的消费税额12万元，同时被罚款2万元。
要求：计算该公司当月应交的城建税。
分析：当月实际交纳的增值税额=180-80=100万元当月实际交纳的消费税额=80万元当月补交的消费税额=12万元当月应交城建税=（100+80+12）*7%=13.44万元当月应交教育费附加=（100+80+12）*3%=5.76万元借：税金及附加19.2贷：应交税费—应交城建税13.44—应交教育费附加 5.762、某公司地处县城，2016年6月缴纳增值税、消费税共370万元，因违反有关税法规定被处以罚款5万元，因产品出口退还增值税、消费税20万元，请计算该企业应纳城市维护建设税和教育费附加。
税法(第四版)城市维护建设税与教育费附加
出口退还增值税、消费税的
不退还附征的城市维护建设 税和教育费附加
出口企业经国税局批准的当期免抵的增 应计征城市维护建设税和教
值税
育费附加
( 6）应纳税额的计算
应纳税额＝（实际缴纳的增值税税额＋实际缴纳的消 费税额）×适用税率
（7）征收管理
城市维护建设税的征收管理、纳税环节等事项，比照 增值税、消费税的有关规定办理。根据税法规定的原则， 针对一些比较复杂并有特殊性的纳税地点，财政部和国家 税务总局做了如下规定：
由于城市维护建设税是与增值税、消费税同时征收的 ，因此一般情况下城市维护建设税不单独加收滞纳金或罚 款。但是，如果纳税人缴纳了增值税、消费税之后，却不 按规定缴纳城市维护建设税，则可以对其单独加收滞纳金 ，也可以单独罚款。
【特别提示】 教育费附加、地方教育附加计征依据与城市维护建设税计 税依据一致。
三、教育费附加的计征比率和计算
现行教育费附加比率为3%，地方教育费附加的征收比 率为2%。
应纳教育费附加=（实际缴纳的增值税额+实际缴纳的 消费税额）×征收比率
教育费附加知识点归纳如表18-5所示。
要素 征收比率 开征范围 计算依据 缴纳期限
（3）纳税人出口货物经批准免抵的增值 金和罚款等）
税税额（出口不退，免抵要交）
（3）增值税期末留抵退税
( 5）减税、免税
城市维护建设税以增值税、消费税为计税依据,并与“ 两税”同时征收。这样税法规定对纳税人减免“两税”时, 相应也减免了城市维护建设税。因此城市维护建设税原则 上不单独规定减免税。
此外,对 “两税”实行先征后返、先征后退、即征即退 办法的除另有规定,对随“两税”附征的城市维护建设税和 教育费附加,一律不予退(返)还(财税〔2005〕72号)。
税法城市维护建设税与教费附加
一般情况下，城建税不单独加收滞纳金或 罚款。但是，如果纳税人缴纳了“三税” 之后，却不按规定缴纳城建税的，则可以 对其单独加收滞纳金，也可以单独进行罚 款。
第二节 教育费附加
一、教育费附加的概念
教育费附加是以单位和个人缴纳的增值税、消费税、营业税 税额为计算依据征收的一种附加费。教育费附加名义上是 一种专项资金，但实质上具有税的性质。
（2）使城市维护建设税的征收管理简便易行，并 可以在保证“三税”税额如实缴纳的情况下，防 止城市维护建设税偷漏税的发生。
（四）税率
城建税采用地区差别比例税率，纳税人所在地区 不同，适用税率的档次也不同。具体规定是：
纳税人所在地在城市市区的，税率为7％； 纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5％；
（1）计算该房地产开发公司共计应缴纳 的营业税。
（2）计算该房地产开发公司共计应缴 纳的城建税和教育费附加。
（1）营业税 =60×5%+14000×5%=3+700=703（万元 ）
（2）城建税和教育费附加=703×（ 7%+3%）=70.3（万元）
纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的， 税率为1％。
纳税单位和个人缴纳城市维护建设税的适用税率， 一律按其纳税所在地的规定税率执行。
某旅游开发公司总公司在市区，分公司在 县城。2010年10月，总公司自营业务应纳 营业税12万元，分公司取得歌舞厅收入25 万元，税率为20%，2010年10月该旅游开 发公司应纳城市维护建设税共计（ ）万 元。
二、城市维护建设税的基本规定
（一）纳税人
在征税范围内从事工商经营，并缴纳增 值税、消费税、营业 税的单位和个人。
2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业 及外籍个人开始征收城市维护建设税。
城市维护建设税及教育费附加的计算与申报
4.1 任务导入
• 业务资料4-1 • [基本情况] • 某羊毛衫厂，系乡办企业，厂址设在市区，注册资金50万
元，在职职工人数35人，经营范围主要是羊毛衫、服装，经 营方式为制衣、加工。20 x 6年销售收入350万元，销售税金 20万元，利润总额25万元，固定资产净值100万元，所有者 权益150万元。20 x 7年10月，经税务稽查人员对该企业“应 交税费—应交城市维护建设税”账户检查发现，该账户有货 方余额1. 2万元，企业账面反映20 x 7年1 }9月已缴销售税金 巧万元，已缴城建税1 500元，当年计提的城建税已申报缴纳 ，
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4.1 任务导入
• [账务调整] • (1)补提企业20X X年少计提的城市维护建设税: • 借:主营业务税金及附加(或其他业务支出)9 000
• 货:应交税费—应交城市维护建设税9 000 • (2)补缴企业20 x 6年度及20 x 7年1 }9月少缴纳的城市维护建
设税: • 借:应交税费—应交城市维护建设税21 000 • 货:银行存款21 000
• (一) 教育费附加的征收范围及计征依据 • 1.征税范围
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工作任务一 城市维护建设税及教育费附 加的基本内容
• 教育费附加对缴纳“三税”的单位和个人征收, 以其实际缴纳的“三 税”税额为计征依据, 分别与“三税”同时缴纳。
• 2.教育费附加计征比率 • 现行教育费附加征收比率3%。 • (二) 教育费附加的税收优惠 • 教育费附加原则上不单独减免, 因教育费附加具有附加税性质, 当主税
• 教学目的 • 教学目标 • 任务布置 • 4.1 任务导入 • 4.2 城市维护建设税基本法律知识 • 4.3 任务分析 • 4.4 任务拓展 • 4.6 任务凝练
城市维护建设税和教育费附加筹划方案
城市维护建设税和教育费附加筹划方案城市维护建设税和教育费附加是我国在财政领域的两项重要税收。
城市维护建设税的主要目的是用于城市维护和建设，教育费附加是用于支持教育事业发展。
本文将从以下几个方面展开，分别是税收的征收对象和标准、税收征收方式、税收资金的使用管理以及改进方案。
首先，城市维护建设税的征收对象主要是城市居民、城市单位和个体工商户，并按照地方财政部门制定的标准确定税额。
征收标准可以根据居民收入、单位经济效益等来确定，以保证公平合理。
教育费附加的征收对象主要是企事业单位和个体经营者，也是根据单位或者个人经济收入来确定税额。
其次，城市维护建设税和教育费附加的征收方式都是按照税务登记纳税人实施即时退税。
纳税人根据自己的纳税申报信息，在规定的时间内缴纳相应的税款，并在纳税申报中填写相关信息。
税务部门通过对纳税人缴税情况核对，确定退税额度。
再次，税收资金的使用管理非常重要。
城市维护建设税的使用应该主要用于城市基础设施建设、居民生活保障等方面。
教育费附加的使用主要用于教育事业发展，包括改善教育设施，提高教师待遇，加强教育质量等。
各级政府应加强对税务资金的监督和管理，确保其用于合理的用途，并建立透明的资金流向，接受社会监督。
最后，根据目前的情况和存在的问题，需要改进城市维护建设税和教育费附加的征收和使用。
在征收方面，可以通过提高税收征收的公平性，增加税负的透明度，减轻中小微企业的税收负担，促进经济发展。
在使用方面，应加强对税务资金的监督和管理，确保教育费附加的使用真正用于教育事业的发展，并定期公布资金使用情况，接受社会监督。
总之，城市维护建设税和教育费附加是我国财政领域的重要税收，对于城市维护和建设以及教育事业发展起到了重要作用。
相关部门应加强对税收资金的管理和使用，并持续改进税收征收和使用方案，以促进经济发展和教育事业的进步。
城市维护建设税与教育费附加
城市维护建设税的基本规定
纳税人 城市维护建设税的纳税人是在征税范 围内从事工商经营，并缴纳增值税、 消费税，营业税的单位和个人。 2010年12月1日起，对外商投资企业 和外国企业及外籍个人开始征收
税率 城市维护建设税实行地区差别比例税率。按照纳 税人所在地的不同，税率分别规定为7%，5%、 1%三个档次。不同地区的纳税人，适用不同档次 的税率。具体适用范围是: 纳税人所在地在城市市区的，税率为7%; 纳税人所在地在县城、建制镇的.税率为5% ; 纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的， 税率为1%。
城市维护建设税的计税依据是纳 税人实际缴纳的增值税、消费税、 营业税税额。 城市维护建设税以"三税"为计税 依据，指的是"三税"实际缴纳税额 ，不包括加收的滞纳金和罚款。
减税、免税
1.海关对进口产品代征增值税、消费税的， 不征收城市维护建设税。 2.对出口产品退还增值税、消费税的，不退 还已缴纳的城市维护建设税;生产企业出口 货物实行免、抵、退税办法后，经国家税 务局正式审核批准的当期免抵的增值税税 额应纳入城市维护建设税和教育费附加的 计征范围，分别按规定的税(费}率征收城市 维护建设税和教育费附加。
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城市维护建设税与教育费附加
(一)城市维护建设税的概念 城市维护建设税是对从事工商经营 ，缴纳增值税、消费税、营业税的 单位和个人征收的一种税。
(二)城市维护建设税的特点 城市维护建设税与其他税种相比较，具有 以下特点: 1.税款专款专用，具有受益税性质 税款的缴纳与受益更直接地联系起来，我 们通常称其为受益税。城市维护建设税专 款专用，用来保证城市的公共事业和公共 设施的维护和建设，就一种具有受益税性 质的税种。
城市维护建设税和教育费附加政策解读
城市维护建设税和教育费附加政策解读一、纳税人凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人。
根据财税[2010]103号规定，对外资企业2010年12月1日（含）之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”）征收城市维护建设税（简称城建税）和教育费附加；对外资企业2010年12月1日之前发生纳税义务的“三税”，不征收城市维护建设税和教育费附加。
二、计税依据依据及纳税义务发生时间城市维护建设税，教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。
1、出口供货企业特例供货企业在向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时，以增值税当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额为计税依据，计算缴纳城建税、教育费附加。
（财税字[1996]84号）2、外资生产企业出口货物产生的免抵税额征税问题根据《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》（国发〔2010〕35号）等有关规定，外资生产企业实行免抵退税办法的，对2010年12月1日（含）之后国税机关审核出具的《生产企业出口免抵退税审批通知单》上注明的“免抵税额”、《生产企业免抵退税建议调整通知》上注明的“免抵税额”和《生产企业出口货物补征税通知单》上注明的“应补增值税”税额，应按规定缴纳城市维护建设税和教育费附加。
对国税机关审核批准日期在2010年12月1日至12月31日的相关城市维护建设税和教育费附加，外资生产企业在2011年2月申报期结束前申报的，税务机关不加收滞纳金。
三、纳税地点1、一般情况纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税和教育费附加；2、代征、代扣情况代征、代扣、代缴消费税、增值税、营业税的企业单位，同时也要代征、代扣、代缴城市维护建设税和教育费附加。
如果没有代扣城市维护建设税和教育费附加的的，应由纳税单位和个人回到其所在地申报纳税；四、税率1、总原则城建税纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城、镇的，税率为1%；教育费附加的征收标准为单位和个人实际缴纳“三税”总额的3％。
城市维护建设税与教育费附加法律制度
城市维护建设税与教育费附加法律制度一、城市维护建设税的设立背景及法律规定我国城市化进程和经济发展的快速推进，城市人口的急剧增长导致了城市基础设施和公共服务设施的严重不足。
为了弥补城市建设和维护方面的资金缺口，提高城市的居民生活质量和公共服务水平，我国政府决定设立城市维护建设税。
城市维护建设税的征收范围包括城市居民和城市单位。
其中，城市居民包括在城市范围内落户并且在城市内居住的个人，城市单位包括在城市范围内注册并且在城市内开展经营活动的企事业单位。
根据纳税人应缴纳的税额，城市维护建设税分为几档征收税率。
二、教育费附加的设立背景及法律规定教育费附加是我国教育经费筹集的一种税收制度，其设立背景同样源于我国教育事业的迅速发展和教育经费的需求。
近年来，我国积极推进教育和发展，大力加强教育事业建设，提高教育质量和公平。
为了筹集足够的教育经费，保障教育资源的平衡发展和公共教育服务的提供，我国政府决定设立教育费附加。
教育费附加的征收范围包括所有在我国领域内设立了经营机构并且取得经营收入的单位和个人，不受国别、种族、社会地位和宗教信仰等影响。
根据纳税人的经营收入，教育费附加分为几档征收税率。
三、城市维护建设税和教育费附加的税收运行机制首先，征收机关会根据相关法律法规规定和纳税人的应缴纳税额，向纳税人下发税款通知书。
纳税人应在规定的期限内缴纳相应的税款，并将税款存入指定的税款账户。
其次，征收机关会定期对纳税人的纳税情况进行核实和审核，确保纳税人按照规定缴纳税款。
对于违规不缴税款的纳税人，征收机关会采取相应的处罚措施，包括加收滞纳金、罚款等。
最后，征收机关会按照法定程序使用征收的税款。
城市维护建设税的使用范围包括城市基础设施建设和改善、城市环境保护和改善等方面；教育费附加的使用范围包括教育设施建设和改善、教师薪酬和培训、教育资源配置等方面。
综上所述，城市维护建设税和教育费附加作为我国法律制度中的两项税收制度，为城市的维护建设和教育经费筹集提供了重要的财政资源。
05-第五章 城市维护建设税和教育费附加
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。
我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。
”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。
”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。
8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。
9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。
05-第五章城市维护建设税和教育费附加二、城建税基本规定纳税人：外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税。
【例题】下列经营中，不需缴纳城市维护建设税的是（）。
A.加工、修理、修配的私营企业B.生产、销售货物的国有企业C.生产化妆品的集体企业D.外贸企业进口由海关代征增值税、消费税的产品时[答疑编号20050101：针对该题提问]【答案】D（三）税率：7%；5%；1%。
二个具体规定：1.由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人；【例题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。
受托方代收代缴的城市维护建设税为（）元。
[答疑编号20050102：针对该题提问]答案：代收代缴的城市维护建设税=（40000+5000）÷（1-25%）×25%×5%=750（元）2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。
（四）计税依据城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额。
不包括加收的滞纳金和罚款。
【例题】某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并对税金加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。
城建税和教育附加费怎么算
城建税和教育附加费怎么算
城建税即城市建设维护税。
顾名思义，这⼀部分的税费缴纳是为了⽤于城市公共基础设施的建设和维护，是我们每⼀个公民都应尽的义务。
教育附加税和城市建设维护税都是增值税的⼀种。
今天，就跟随店铺⼩编⼀起了解⼀下城建税和教育附加税该如何计算。
⼀、城建税和教育附加税怎么算
城市维护建设税=(实际缴纳增值税+营业税+消费税)×适⽤税率（市区的税率为7%，县城、镇的税率为5%，不属于市区、县城或镇的税率为1%）
教育费附加=（实际缴纳的增值税+营业税+消费税）×3%
地⽅教育附加=（实际缴纳的增值税+营业税+消费税）×2%
⼆、扩展资料
城市维护建设税的征免规定：
1.对出⼝产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。
2.海关对进⼝产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。
3.对“⼆税”实⾏先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“⼆税”附征的城市维护建设税，⼀律不予退(返)还。
作为中华⼈民共和国的和合法公民，缴纳税款是我们每个⼈的责任和义务。
随时社会的不断发展，我们的税务制度也越来越完善，胡乱征税的现象也越来越少，税务款乱拨乱⽤的现象也越来越少，所以我们公民缴纳的税款基本合理利⽤。
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第五章 城建税与教育附加
浙江师范大学经管学院黄海滨
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第三节 地方教育附加概述
一、概念
财政部于2010年11月7日出台了《关于统一地 方教育附加政策有关问题的通知》（财综 [2010]98号），目的是进一步规范和拓宽地方财 政性教育经费筹资渠道，支持地方教育事业发展 而征收的地方政府性基金。
二、地方教育附加制度
地方教育附加征收标准统一为单位和个人（包 括外商投资企业、外国企业及外籍个人）实际缴 纳的增值税、营业税和消费税税额的2%。
应代收代缴的消费税 ＝（30000＋6000）÷（1－10％）×10％＝4000元
应代收代缴的城建税和教育附加
＝4000×（7％+3%）＝400元
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第二节 城建税及教育费附加的计算缴纳
二、减免税
1、城建税、教育附加随“三税”的减免而减免； 2、对进口产品征收的增值税、消费税，不征收城建税、教 育附加； 3、对出口产品退还的增值税、消费税，不退还城建税、教 育附加。
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第三节 地方教育附加概述
◆已经财政部审批且征收标准低于2%的省 份，应将地方教育附加的征收标准调整为 2%，由省级人民政府于2010年12月31日前 报财政部审批。
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第四节 文化事业建设费概述
一、概念
财政部、国家税务总局于1997年6月17日 颁布了《文化事业建设费征收管理暂行办 法》,目的是筹集文化事业建设专项资金， 满足文化建设事业的需要。文化事业建设费 具有特定用途税和附加税的性质。
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第四节
文化事业建设费概述
（三）计算
城市维护建设税及教育费附加财务处理及计算教案
城市维护建设税及教育费附加财务处理及计算教案第一章：城市维护建设税概述1.1 城市维护建设税的定义1.2 城市维护建设税的立法背景与意义1.3 城市维护建设税的纳税人1.4 城市维护建设税的税率与计税依据第二章：城市维护建设税的计算与申报2.1 城市维护建设税的计算方法2.2 城市维护建设税的计税销售额的确定2.3 城市维护建设税的优惠政策2.4 城市维护建设税的申报与缴纳第三章：教育费附加概述3.1 教育费附加的定义3.2 教育费附加的立法背景与意义3.3 教育费附加的纳税人3.4 教育费附加的税率与计税依据第四章：教育费附加的计算与申报4.1 教育费附加的计算方法4.2 教育费附加的计税销售额的确定4.3 教育费附加的优惠政策4.4 教育费附加的申报与缴纳第五章：城市维护建设税与教育费附加的会计处理5.1 城市维护建设税与教育费附加的会计核算科目5.2 城市维护建设税与教育费附加的会计分录5.3 城市维护建设税与教育费附加的会计报表列报5.4 城市维护建设税与教育费附加的会计信息披露第六章：城市维护建设税的征收管理6.1 城市维护建设税的征收机关6.2 城市维护建设税的征收管理制度6.3 城市维护建设税的征收环节6.4 城市维护建设税的征收方式第七章：教育费附加的征收管理7.1 教育费附加的征收机关7.2 教育费附加的征收管理制度7.3 教育费附加的征收环节7.4 教育费附加的征收方式第八章：城市维护建设税的税务检查8.1 城市维护建设税的税务检查内容8.2 城市维护建设税的税务检查程序8.3 城市维护建设税的税务检查方法8.4 城市维护建设税的税务检查处理第九章：教育费附加的税务检查9.1 教育费附加的税务检查内容9.2 教育费附加的税务检查程序9.3 教育费附加的税务检查方法9.4 教育费附加的税务检查处理第十章：城市维护建设税与教育费附加的合规性管理10.1 城市维护建设税与教育费附加的合规性要求10.2 城市维护建设税与教育费附加的合规性风险防控10.3 城市维护建设税与教育费附加的合规性管理策略10.4 城市维护建设税与教育费附加的合规性管理实践第十一章：城市维护建设税的筹划策略11.1 城市维护建设税筹划的意义11.2 城市维护建设税筹划的方法11.3 城市维护建设税筹划的案例分析11.4 城市维护建设税筹划的风险控制第十二章：教育费附加的筹划策略12.1 教育费附加筹划的意义12.2 教育费附加筹划的方法12.3 教育费附加筹划的案例分析12.4 教育费附加筹划的风险控制第十三章：城市维护建设税及教育费附加的信息化管理13.1 信息化管理的重要性13.2 信息化管理系统的选择与实施13.3 信息化管理在税收筹划中的应用13.4 信息化管理的风险控制与信息安全第十四章：城市维护建设税及教育费附加的案例分析14.1 城市维护建设税案例分析14.2 教育费附加案例分析14.3 综合案例分析14.4 案例分析的启示与总结第十五章：城市维护建设税及教育费附加的培训与考核15.1 培训的目标与内容15.2 培训的方法与组织15.3 考核的方式与标准15.4 培训与考核的持续改进重点和难点解析本文主要介绍了城市维护建设税及教育费附加的财务处理、计算、征收管理、税务检查以及合规性管理等方面的内容。
《税法》(第10版)课件：城市维护建设税与教育费附加
城市维护建设税与教育 费附加
第二节 教育费附加的计算
一、教育费附加的基本内容
一、教育费附加的基本内容
教育费附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个 人，就其实缴税额为计算依据征收的一种附加费。
（一）教育费附加的计税依据
教育费附加以其实际缴纳的增值税、消费税和税额 为计征依据，分别与增值税、消费税和同时缴纳。
❖ 如果没有代扣城市维护建设税的，应由纳税单位或、城市维护建设税的税率
（一）城市维护建设税税率的基本规定
城市维护建设税与教育费附加的税目税率表
（二）城市维护建设税税率的特殊规定
三、城市维护建设税应纳税额的计算
三、城市维护建设税应纳税额的计算
1．计税依据 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费 税、增值税、税额。不包括加收的滞纳金和罚款。 2．计算公式 应纳税额 =实际缴纳（增值税额+消费税额）×适用税率
（二）教育费附加的征收比率
教育费附加的征收比率为3%，生产卷烟和烟叶的单 位减半征收。
二、教育费附加的计算
二、教育费附加的计算
（一）一般单位和个人的教育费附加的计算
应纳教育费附加 ＝实际缴纳的（增值税 + 消费税 ）×征收比率
（二）卷烟和烟叶生产单位的教育费附加的计算
应纳教育费附加 =实际缴纳的（增值税 + 消费税 ）×征收比率×50%
（二）城市维护建设税的征税范围
包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“两税”的其他 地区。
一、城市维护建设税的基本内容
❖ （三）城市维护建设税的税收优惠 ❖ （四）城市维护建设税的纳税地点
❖ 纳税人直接缴纳“两税”的，在缴纳“两税”地缴纳 城市维护建设税。
❖ 代征、代扣、代缴增值税、消费税的企业单位，同时也要 代征、代扣、代缴城市维护建设税。
城市维护建设税和教育费附加
纳的城建税。自2005年1月1日起，经国家税务总局审 核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设 税和教育费附加的计税范围。
（二）应纳税额的计算
由于城市维护建设税实行纳税人所在地差别 比例税率，在计算应纳税额时，应注意根据纳税 人所在地来确定适用税率。城市维护建设税纳税 人的应纳税额大小是由纳税人实际缴纳的“三税” 税额决定的，其计算公式为：
【例5-14】承前例5-13，该公司关于城建税的账 务处理为：
（1）计算应缴城建税时：
借：营业税金及附加
63 000
贷：应交税费——应交城市维护建设税 63 000
（2）实际缴纳时：
借：应交税费——应交城市维护建设税 63 000
贷：银行存款
63 000
五、教育费附加概述
教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业 税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依 据征收的一种附加费，是为加快地方教育事业、 扩大地方教育经费的资金而征收的一项专用基金。
纳税实务
城市维护建设税和教育费附加
一、城市维护建设税概述
（一）概念
城市维护建设税，是指以单位和个人实际缴 纳的增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”） 的税额为计税依据而征收的一种税。
特征： 一是具有附加税性质。 二是具有特定目的。
（二）纳税人
城市维护建设税的纳税人是缴纳增值税、消费 税、营业税的单位和个人，包括国有企业、集体企 业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政事业 单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体 工商户及其他个人。目前，外商投资企业、外国企 业和进口货物行为不征收城市维护建设税。
（三）税率
城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区 差别比例税率，即：
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城市维护建设税和教育费附加
应纳城市维护建设税税额=（增值税+消费税+营业税）×7%
市区某纳税人当月应纳增值税2万元，减免1万元，补交上月未缴的增值税0.5万元，滞纳金0.1万元。
该纳税人本月应缴纳城建税( )万元。
A. 0.14
B. 0.182
C.0.105
D.0.154
答案：C 【解析】(2-1+0.5)×7%=0.105(万元)，纳税人违反“三税”有关税法而加
收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税
依据。
税率：（1）纳税人所在地区为市区的，税率为7%（2）纳税人所在地区为县城、镇的，税率为5%（3）纳税人所在地区不在市区、县城或者镇的，税率为1%
设在县城的B企业按税法规定代收代缴设在市区的A企业的消费税，则下列处理正确
的是( )。
A.由B企业按5%税率代征代扣城建税 B.由A企业按5%税率回所在地缴
纳 C.由B企业按7%税率代征代扣城建税 D.由A企业按7%税率自行缴纳城建税
答案：A 【解析】由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率；所以由B企业按5%税率代征代扣城建税。
计税依据：城市维护建设税的计税依据，是纳税人实际缴纳的“三税”税额。
纳税人
因违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、
征收滞纳金和罚款。
某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税
58万元，遂按相关执法程序对该企业做出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金(滞纳时间50天)和罚款(与税款等额)的处罚决定。
该企业于当日接受了税务机关
的处罚，补缴的营业税、城建税及教育费附加合计为（）万元。
A.116
B.125.28
C.120.64
D.129.2
【答案】D 【解析】58×(1+7%+3%)=63.8, 63.8×0.5‰×50=1.595, 合计63.8 ×
2+1.595≈129.2
税收优惠：1、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税2、对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的城市维护建设税。
但对出口产生退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。
3、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”
附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。
纳税期限：根据增值税和消费税暂行条例规定，增值税、消费税的纳税期限均分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者一个季度；根据营业税暂行条例规定，营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
应纳教育费附加=（增值税+消费税+营业税）×3%
某企业地处市区，2012年10月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元；还被加收滞纳金20000元、被处罚款50000元。
该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加()元。
A、5000
B、7000
C、8000
D、10000
您的答案：B 解析：城市维护建设税以“三税”为计税依据，指的是“三税”实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款。
该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加＝（45000+25000）×（7％+3％）＝7000（元）
减免规定：（1）对海关进口产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加
（2）对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。
但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。