增值税会计分录
一般纳税人增值税的会计分录大全
一般纳税人增值税的会计分录大全
1. 购进物资时：
借：库存商品等科目应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款
如果进项税额不得抵扣，在取得增值税专用发票时：
借：库存商品等科目应交税费-应交增值税(待认证进项税额) 贷：银行存款
借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)
如果购进的是不动产，比如会计网公司购买了一栋楼作为新办公地点，这里的进项税额可分期抵扣。
那么购进时借方的应交进项税金额是当期可抵扣的金额，此外还要借记“应交税费-应交增值税(待抵扣进项税额)”，金额为以后期间可抵扣的金额。
在以后期间抵扣时：
借：应交税费-应交增值税(进项税额)(按规定允许抵扣的金额) 贷：应交税费-应交增值税(待抵扣进项税额)
2. 取得收入时：
借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)
经常有粉丝询问lolo“什么时候确认收入”“没付费用要不要确认收入”之类的问题，这里要注意会计收入的确认与纳税义务的发生时间是否存在差异，根据实际情况选择是否用到“应交税费-待转销项税额”以及“应收账款”等科目。
3. 差额征税项目：
比如某物业公司是一般纳税人，为居民提供自来水服务，可按简易计税方法缴纳增值税，那么：相关的成本费用发生时：
借：主营业务成本等科目贷：银行存款
取得收入时：
借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)
算出允许抵扣的税额：
借：应交税费-应交增值税(销项税额抵减)(或简易计税) 贷：主营业务成本等科目
4. 免税项目：
比如某工厂在市面上销售直接用于科学研究的仪器，符合增值税免税政策，那么分录为：。
会计经验：增值税月末结转会计分录实例
增值税月末结转会计分录实例
增值税月末结转会计分录实例
一家企业这个月销项税额为10000元，进项税额为5000元，这个月末结转的会计分录如何做？
1、收到进项：借：应缴税费--应缴增值税--进项税
2、开出增值税发票：贷：应缴税费--应缴增值税--销项税销项-进项=本月应该交税金（销项和进项在应缴税费--应缴增值一个账户上，余额可能是正数或负数。
月末都要将余额转入：《应缴税费--未交增值税》科目，月末，《应缴税费--应缴增值税》科目余额应该是0）
3、如果，月末《应缴税费--应缴增值税》科目余额是正数（余额在贷方）则：借：应缴税费--应缴增值税--转出未交增值税贷：应缴税费--未交增值税
4、如果，月末《应缴税费--应缴增值税》科目余额是负数（余额在借方）则：
借：应缴税费--未交增值税
贷：应缴税费--应缴增值税--转出未交增值税如果月末《应缴税费--未交增值税》余额在借方（负数）说明该余额要下月留抵；如果月末《应缴税费--未交增值税》余额在贷方（正数）说明该余额就是本月要交税的数额；5、缴税后：
借：应缴税费--未交增值税--已交增值税贷：银行存款所以，你月末《应缴税费--未交增值税》余额在贷方（正数5000元）分录应该是：
借：应缴税费--应缴增值税--转出未交增值税5000贷：应缴税费--未交增值税5000
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
增值税月末结转会计分录实例
一家企业这个月销项税额为10000元，进项税额为5000元，这个月末结转的会计分录如何做？
1、收到进项：借：应缴税费 -- 应缴增值税 -- 进项税2、开出增值税发票：贷：应缴税费 -- 应缴增值税 -- 销项税销项 - 进项 = 本月 应该交税金（销项和进项在“应缴税费 -- 应缴增值”一个账户上，余额可能是正数或》科目，月末，《应缴税费 -- 应缴增值税》科目余额应该是0）3、如果，月末《应缴税费 -- 应缴增值税》科目余额是正数（余额在贷方）则：
借：应缴税费 -- 未交增值税 -- 已交增值税贷：银行存款所以，你月末《应缴税费 -- 未交增值税》余额在贷方（正数5000元）分录应该是：
借：应缴税费 -- 应缴增值税 -- 转出未交增值税 5000贷：应缴税费 -- 未交增值税 5000(本文来自www#kjszjd#com把#换成.即可）
借：应缴税费 -- 应缴增值税 -- 转出未交增值税贷：应缴税费 -- 未交增值税4、如果，月末《应缴税费 -- 应缴增值税》科目余额是负数（余额在借方）则：
借：应缴税费 -- 未交增值税
贷：应缴税费 -- 应缴增值税 --转出未交增值税如果月末《应缴税费 -- 未交增值税》余额在借方（负数）说明该余额要下月留抵；如果月末《应缴税费 -- 未交增值税》余额在贷方（正数）说明该余额就是本月要交税的数额；5、缴税后：
增值税完整会计分录
增值税完整会计分录增值税完整会计分录1、⽉底,进项税额⼤于销项税额,不进⾏账务处理,直接作为留抵税额;2、⽉底,销项税额⼤于进项税额:(1)计算应交增值税:本期应交增值税=销项税额-进项税额-以前留抵进项税额(2)结转:借:应交税⾦-应交增值税-转出未交增值税贷:应交税⾦-应交增值税-未交税⾦(3)缴纳:借:应交税⾦-应交增值税-未交税⾦贷:银⾏存款⼀、购进商品或接受劳务的账务处理.1、购进业务的账务处理(进项税额允许抵扣)借:在途物资/原材料/库存商品/⽣产成本/⽆形资产/固定资产/管理费⽤等应交税费-应交增值税(进项税额) (按当⽉已认证的可抵扣增值税)应交税费-待认证进项税额 (按当⽉未认证的可抵扣增值税额)贷:应付账款/应付票据/银⾏存款如果发⽣退货:(1)原增值税专⽤发票已做认证,应根据税务机关开具的红字增值税专⽤发票做相反的会计分录;(2)原增值税专⽤发票未做认证,应将发票退回并做相反的会计分录.2、购进商品或服务,进项税额不得抵扣的账务处理取得增值税专⽤发票时:借:⽆形资产/固定资产/管理费⽤应交税费-待认证进项税额贷:银⾏存款/应付账款经税务机关认证后:借:⽆形资产/固定资产/管理费⽤贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)⽤于简易计税⽅法计税项⽬、免征增值税项⽬、集体福利或者个⼈消费的购进货物、加⼯修理修配劳务、服务、⽆形资产和不动产,其进项税额按照现⾏增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的.增值税完整会计分录3、购进不动产、不动产在建⼯程,进项税额分年抵扣的账务处理(1)购进时:借:固定资产/在建⼯程应交税费-应交增值税(进项税额)(按当期可抵扣的增值税额)应交税费-待抵扣进项税额 (按以后期间可抵扣的增值税额)贷:应付账款/应付票据/银⾏存款(2)尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时:借:应交税费-应交增值税(进项税额)(按允许抵扣的⾦额)贷:应交税费-待抵扣进项税额增值税⼀般纳税⼈(以下称纳税⼈)2016年5⽉1⽇后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016年5⽉1⽇后发⽣的不动产在建⼯程,其进项税额应按规定分2年从销项税额中抵扣,第⼀年抵扣⽐例为60%,第⼆年抵扣⽐例为40%.60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当⽉起第13个⽉从销项税额中抵扣.4、货物等已验收⼊库,但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理.验收⼊库时:借:原材料/库存商品/固定资产/⽆形资产-暂估⼊库贷:应付账款下⽉初,⽤红字冲销原暂估⼊账⾦额:借:原材料/库存商品/固定资产/⽆形资产-暂估⼊库 (红字)贷:应付账款 (红字⾦额)取得相关增值税扣税凭证并经认证后:借:原材料/库存商品/固定资产/⽆形资产应交税费-应交增值税(进项税额)贷:应付账款⼀般纳税⼈购进的货物等已验收⼊库,但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的,应在⽉末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估⼊账,不需要将增值税的进项税额暂估⼊账。
期末增值税结转怎么做账务处理会计分录
期末增值税结转怎么做账务处理?如何做会计分录?1、企业应当将当月发生的应交未交增值税额自"应交税金—应交增值税"科目转入"未交增值税"明细科目。
具体账务处理如下：借：应交税金—应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税金—未交增值税2、将本月多交的增值税从"应交税金—应交增值税"转入“未交增值税”明细科目。
其会计分录如下：借：应交税金—未交增值税贷：应交税金—应交增值税(转出多交增值税)3、当月上交本月增值税时，账务处理具体如下：借：应交税金—应交增值税(已交税金)贷：银行存款4、当月上交上月应交未交的增值税时，其会计分录如下：借：应交税金—未交增值税贷：银行存款5、应交税金—应交增值税这一科目的期末借方余额反映了尚未抵扣的增值税，而应交税金—未交增值税这一科目的期末借方余额，反映了多交的增值税。
而贷方余额反映的是未交的增值税。
知识拓展：上月有留底本月应交增值税是怎样计算的?上期留底对会计分录不会造成影响，只是月末结转的时候，应交税费会出现两种结果。
上月有留底本月应交增值税计算时，应当按照“本期应交增值税=本月销项税-本月进项税-上期留底进项税”这一公式进行计算。
即要查看明细账上的销项税、进项税及留底数。
代入公式计算得出本月应交增值税。
计算结果出现两种情况，分别是：1、如果最后算出答案是负数，则无需交税。
可将其继续作为下个月的留底税额。
2、如果最后算出答案为正数，那么需要缴税。
月末时做相应转出应交增值税分录，具体如下：借：应交税费—应交增值税贷：应交税费—未交增值税到了下个月，做交税分录即可单位卖车如何做账?1、车辆从账面转出时，其账务处理如下：借：固定资产清理(原值-折旧)借：累计折旧2、收到出售款，其会计分录如下：借：银行存款等。
增信会计分录
增信会计分录
在学习增值税会计分录之前，首先是要了解它的科目设置。
“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。
“应交税费——未交增值税”：核算增值税期末欠交数或多交数。
借方余额反映多交数，贷方余额反映欠交数。
“应交税费——应交增值税”：借方设置：“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”贷方设置：“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等。
第二，增值税一般纳税人的有关账务处理：
①、一般购销业务国内采购、进口物资借：原材料
应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款销售、提供劳务、分配给股东借：应收账款(应付股利) 贷：主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)
②、接受投资(同时收到增值税发票的) 借：原材料应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：股本资本公积
③、接受应税劳务借：管理费用等应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款
④、购入免税农产品(没有增值税专用发票，税额是按13%计算出来的)。
借：原材料应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款
⑤、视同销售：委托代销、代销、用于非应税项目、投资、
福利、无偿赠送。
借：长期股权投资等 (成本价+计税价格
*17%)。
应交税费 会计分录 依据
应交税费会计分录依据
根据会计准则，应交税费是指企业在经营过程中需要支付的各种税费。
根据不同的税费种类和支付时机，应交税费会有不同的会计处理方法。
以下是一些常见的应交税费及其会计分录依据：
1. 增值税：企业在销售商品或提供劳务时需要支付的增值税。
按照销售收入计算，通常以预缴和结算两种方式处理。
预缴时，会计分录为：
借：应交税费-增值税
贷：银行存款
2. 所得税：企业根据利润额计算并缴纳的税费。
通常以年度为计算周期，按照税法规定的税率计算。
在每个会计期间末，会计分录为：借：所得税费用
贷：应交税费-所得税
3. 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等地方税费：按照销售收入计算，通常以预缴和结算两种方式处理。
预缴时，会计分录为：
借：应交税费-地方税费
贷：银行存款
4. 个人所得税：企业发放工资、奖金等给员工时，需要代扣代缴的个人所得税。
在发放薪资时，会计分录为：
借：应付工资
贷：应交税费-个人所得税
贷：银行存款
需要注意的是，以上只是一些常见的应交税费及其会计分录依据，实际情况可能因企业所处地区、行业和税务政策等因素而有所不同。
企业应根据具体情况，严格按照税法规定和会计准则进行会计处理。
一般纳税人应交增值税会计分录是什么
增值税属于流转税，就会有销项税额和进项税额。
所以一般纳税人应交的增值税=销项税额-进项税额+进项税额转出，那么会计分录又该怎么做呢？
1、购进货物获得进项专票，一般会在上月月底在增值税勾选确认平台予以认证分录如下：
借：原材料/库存商品等，
应交税费—应交增值税—进项税额，
贷：应付账款/银行存款。
2、本月销售商品，即开具增值税专用发票给客户，分录如下：
借：应收账款/库存现金/银行存款，
贷：主营业务收入，
应交税费—应交增值税—销项税额。
3、转出未交增值税，这里的增值税要和税务局官网报的增值税金额一致，分录如下： 借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税，
贷：应交税费—应交增值税—未交增值税。
如果需要交增值税，一般会涉及到附加税的处理，现在附加税免税力度较大，这里还是都说明下。
分录如下：
借：税金及附加，
贷：应交税费-应交城市维护建设税，
—应交教育费附加，
—应交地方教育费附加。
4、下月缴纳税费，分录如下：
借：应交税费—应交增值税—未交增值税， 贷：银行存款。
借：应交税费—应交城市维护建设税， —应交教育费附加，
—应交地方教育费附加，
贷：银行存款。
增值税抵扣的会计分录如何做
增值税抵扣的会计分录如何做增值税抵扣的会计分录如何做增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
增值税抵扣怎么写会计分录？下面是店铺为你整理的增值税抵扣的会计分录做法，希望对你有帮助。
增值税抵扣的会计分录做法11、收到进项：借：应交税费—应交增值税(进项税)2、开出增值税发票：贷：应交税费—应交增值税(销项税)销项 - 进项 = 本月应该交税金(销项和进项在“应交税费—应交增值税”一个账户上，余额可能是正数或负数。
月末都要将余额转入：应交税费—未交增值税，月末，应交税费—应交增值税科目余额应该是0)3、如果，月末《应交税费—应交增值税》科目余额是正数(余额在贷方)则：借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费—未交增值税4、如果，月末《应交税费—应交增值税》科目余额是负数做相反分录如果月末《应交税费—未交增值税》余额在借方说明该余额要下月留抵;如果月末《应交税费—未交增值税》余额在贷方说明该余额就是本月要交税的数额;5、交税后：借：应交税费—未交增值税—已交增值税贷：银行存款增值税抵扣的会计分录做法2购办公用品抵扣增值税的整个会计分录借：管理费用--办公费借：应交税费--应交增值税(进项税额)贷：现金或银行存款等按照修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》，企业2009年1月1日以后购入的生产经营用固定资产所支付的增值税在符合税收法规规定情况下，也应从销项税额中扣除(即进项税额可以抵扣)，不再计入固定资产成本。
购进固定资产支付的运输费，按照运输费结算单据上注明的运输费费用金额和7%的扣除率计算进项税额。
借：工程物资、在建工程、固定资产等科目应交税费――应交增值税(进项税额)贷：银行存款生产经营用固定资产(动产)涉及的在建工程，领用生产用原材料的进项税额也不用转出了，领用自产产品也无需确认销项税额在建工程领用本企业原材料借：在建工程贷：原材料在建工程领用本企业生产的商品借：在建工程贷：库存商品增值税不允许抵扣的情形：企业购入不动产和非生产经营用动产，不满足增值税抵扣条件，则要将增值税计入到固定资产成本中，不单独确认，分录为借：工程物资、在建工程、固定资产等科目贷：银行存款涉及的在建工程，领用生产用原材料的进项税额需要转出，领用自产产品需确认销项税额在建工程领用本企业原材料借：在建工程贷：原材料应交税费——应交增值税(进项税额转出)在建工程领用本企业生产的商品借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税(销项税额)1.房产税、车船使用税、土地使用税、矿产资源补偿费：借：管理费用贷：应交税费注：与投资性房地产有关的房产税、土地使用税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费”。
小企业会计准则 缴纳增值税分录
小企业会计准则缴纳增值税分录
在小企业会计准则下，缴纳增值税的会计分录如下:
1. 销项税额:
借记:主营业务成本
贷记:应交税费--应交增值税(销项税额)
2. 进项税额:
借记:应交税费--应交增值税(进项税额)
贷记:主营业务成本
3. 实际缴纳增值税:
借记:应交税费--应交增值税
贷记:银行存款
解释:
1) 销项税额是企业销售商品或提供应税劳务时,按照规定的税率计算并向购买方收取的增值税额,属于企业的一项负债,需要在"应交税费--应交增值税(销项税额)"科目中贷记入账。
2) 进项税额是企业购进商品或接受应税劳务时,已支付给供应商的增值税额,可以从销项税额中抵扣,属于企业的一项资产,需要在"应交税费--应交增值税(进项税额)"科目中借记入账。
3) 每个纳税期结束后,企业需要缴纳当期应交增值税,即销项税额减去
进项税额后的余额。
在实际缴纳时,需要借记"应交税费--应交增值税",贷记"银行存款"。
通过上述分录,可以准确反映增值税的计提和缴纳情况,确保会计核算的真实性和完整性。
小规模和一般纳税人计提增值税会计分录怎么做？
2019-06-01 14:22:14
我们都知道纳税人分为小规模和一般纳税人两种，这两个纳税人针对增值税的时候是什么情况呢？最近有好多小伙伴咨询，今天就为大家介绍下！
小规模纳税人计提增值税会计分录：
增值税小规模纳税人按3%计征增值税
应纳增值税=计税销售额*3%
计税销售额=含税销售额/（1+3%）
如销售货物取得103元现金时 借现金103
贷主营业务收入100
应交税金-应交增值税3
在月底计提城建税、教育费附加 借主营业务税金及附加
贷应交税金-应交城建税
其他应交款-教育费附加
此月初缴纳时 借应交税金-应交增值税
-应交城建税
其他应交款-教育费附加
贷银行存款
一般纳税人，增值税分录如下：
1、发生收入时：
借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入
应交税费--应交增值税--销项税额
2、购进固定资产/物料时
借：固定资产/原材料
应交税费--应交增值税--进项税额
贷：银行存款/应付账款
3、转出未交增值税
借：应交税费--应交增值税--销项税额
贷：应交税费--应交增值税--进项税额
应交税费--应交增值税--转出未交增值税（销项减去进项的差额）
4、计提增值税
借：应交税费--应交增值税--转出未交增值税
贷：应交税费-未交增值税
下月缴纳税费时：
借：应交税费--未交增值税
贷：银行存款
一般纳税人和小规模纳税人计提增值税会计分录今天就为大家介绍到这里，小规模纳税人的增值税税率是3%,跟一般纳税人的税率是不一样的，其进项税额和销项税额的处理也是不一样的。
增值税的所有会计分录
增值税的所有分录如下：1．“进项税额”的账务处理(1)国内购进货物。
企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额：借：应交税费——应交增值税(进项税额)材料采购／商品采购／原材料／制造费用／销售费用／管理费用贷：应付账款／应付票据／银行存款需要注意的是：如果购进货物未能取得专用增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得专用增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则其进项税额就必须计入货物的购进成本中。
(2)接受投资转入货物。
应按照专用发票上注明的增值税额：借：应交税费——应交增值税(进项税额)原村料/库存商品贷：实收资本(5)接受捐赠转入的货物。
应按照增值税专用发票上注明的增值税额：借：应交税费——应交增值税(进项税额)原材料/库存商品贷：营业外收入(4)接受应税劳务。
应按增值税专用发票上注明的增值税额：借：应交税费——应交增值税(进项税额)其他业务成本／制造费用／销售费用／管理费用贷：应付账款／银行存款(5)进口货物。
按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额：借：应交税费——应交增值税(进项税额)材料采购／商品采购／原材料贷：应付账款／银行存款(6)购入免税农产品。
应按购入免税农产品的买价和扣除率计算进项税额：借：应交税费——应交增值税(进项税额)材料采购／商品采购贷：应付账款／银行存款2．“已交税费”的账务处理企业预(上)缴增值税时：借：应交税费——应交增值税(已交税费)贷：银行存款等收到退回多交的增值税时，作冲销的会计分录。
注：这适用于代开预征等当月税款当月缴纳的情况，不适用于当月计算、次月入库的正常计算纳税的账务。
3．“销项税额”的账务处理(1)销售货物或提供应税劳务。
企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东、投资者)，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额：借：应收账款／应收票据／银行存款贷：应交税费——应交增值税(销项税额)主营业务收入／其他业务收入同时结转成本。
缴纳增值税会计分录
缴纳增值税会计分录增值税是一种应由企业在销售产品或提供服务时缴纳的一种税款。
在会计中，我们需要记录和核算增值税的发生和缴纳情况，以确保税务合规和财务准确性。
下面是关于缴纳增值税的会计分录。
1. 当销售产品或提供服务时，企业应按照规定收取增值税。
假设销售金额为10,000元，增值税税率为13%。
在此情况下，会计分录如下：借：应收账款 10,000元贷：销售收入 8,849.56元贷：应交税费—增值税 1,150.44元2. 当企业收到客户支付的增值税款项时，会计分录如下：借：银行存款 1,150.44元贷：应收账款 1,150.44元3. 当企业需要缴纳已收到的增值税款项给税务局时，会计分录如下：借：应交税费—增值税 1,150.44元贷：银行存款 1,150.44元4. 如果企业在销售过程中发生了退款或折扣，影响到应收账款的金额，会计分录如下：借：应收账款 500元（假设客户退款500元）贷：销售收入 442.48元贷：应交税费—增值税 57.52元5. 在企业购买原材料或其他商品时，如果产生了增值税，则可以进行抵扣。
假设购买原材料的金额为6,000元，增值税税率为13%。
在此情况下，会计分录如下：借：原材料库存 5,309.74元借：应交税费—进项税额 690.26元贷：银行存款 6,000元6. 当企业使用购买的原材料进行生产时，会计分录如下：借：生产成本 5,309.74元借：应交税费—进项税额 690.26元贷：原材料库存 6,000元以上是关于增值税的几个常见会计分录，用于记录和核算增值税的发生和缴纳情况。
企业应根据实际情况进行适当的会计处理，确保税务合规和财务准确性。
期末月末结转增值税的会计分录账务处理
期末月末结转增值税的会计分录账务处理
从收到进项开始，一直到月末《应缴税费-- 应缴增值税》科目结转到《应缴税费-- 未缴增值税》，再到下月初交完税的账务处理。
你看完了就知道咋样做时正确的了。
1、收到进项：借：应缴税费-- 应缴增值税-- 进项税
2、开出增值税发票：贷：应缴税费-- 应缴增值税-- 销项税
销项- 进项 = 本月应该交税金
（销项和进项在“应缴税费-- 应缴增值”一个账户上，余额可能是正数或负数。
月末都要将余额转入：《应缴税费
-- 未交增值税》科目，月末，《应缴税费-- 应缴增值税》科目余额应该是0）
3、如果，月末《应缴税费-- 应缴增值税》科目余额是正数（余额在贷方）则：
借：应缴税费-- 应缴增值税-- 转出未交增值税
贷：应缴税费-- 未交增值税
4、如果，月末《应缴税费-- 应缴增值税》科目余额是负数（余额在借方）则：
借：应缴税费-- 未交增值税
贷：应缴税费-- 应缴增值税--转出未交增值税
如果月末《应缴税费-- 未交增值税》余额在借方（负数）说明该余额要下月留抵；
如果月末《应缴税费-- 未交增值税》余额在贷方（正数）说明该余额就是本月要交税的数额；
5、缴税后：
借：应缴税费-- 未交增值税-- 已交增值税
贷：银行存款
所以，你月末《应缴税费-- 未交增值税》余额在贷方（正数5000元）分录应该是：。
增值税会计分录
增值税的会计分录，你会吗？①原理：增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。
在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。
在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本；属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。
②一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交増值税”“未交増值税”“预缴增值税”“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。
“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。
其中，一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的増值税额在“简易计税”明细科目核算。
③不动产分期抵扣：根据财税（2016）36号等文件规定，适用一般计税方法的纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。
④购销业务的会计处理在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。
企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”“应收票据”“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”“固定资产清理”“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)”。
发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。
⑤差额征税的会计处理一般纳税企业提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款的，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。
应交税费之增值税有关会计分录
应交税费之增值税有关会计分录“应交税费”会计编码为2221，用来核算应交而未交的各项税费，并按照税种分设相应的明细科目。
其中一般纳税人涉及到增值税核算的二级科目有10个。
001应交增值税：一般纳税人应交增值税的核算涉及到多个专栏科目。
002应交税费——未交增值税：核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
003应交税费——预交增值税：核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
004应交税费——待抵扣进项税额：核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证且已认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。
005应交税费——待认证进项税额：核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。
006应交税费——待转销项税额：核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。
007应交税费——增值税留抵税额：因《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人留抵税额申报口径的公告》（国家税务总局公告2016年第75号）已经将营改增前增值税留抵税额挂账的规定取消，因此该会计科目也应随之失效。
008应交税费——简易计税：适用于一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
009应交税费——转让金融商品应交增值税：核算企业转让金融商品发生的增值税额。
010应交税费——代扣代交增值税：核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。
以上是应交税费关于增值税二级科目的叙述，接下来看“应交税费——应交增值税（一般）”下设的专栏科目：一、借方科目1.应交增值税-进项税额2.应交增值税-已交税金3.应交增值税-减免税款4.应交增值税-销项税额抵减5.应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额6.应交增值税-转出未交增值税1．应交增值税-进项税额：记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。
补交上年度的增值税会计账务处理分录
1、补交上年度的增值税会计分录的做法为：一、本年度正常的补缴增值税，会计分录：借:应交税金一应交增值税贷银行存款等二、以前年度查账补交，查补增值税会计分录: L计提借:以前年度损益调整贷:应交税费一增值税检查调整2、查补转出借:应交税费-增值税检查调整贷:应交税费一未交增值税3、补交增值税借:应交税费一未交增值税贷冷艮行存款4、结转损益调整借:利润分配一未分配利润贷:以前年度损益调整扩展资料查补上年度的增值税账务处理:L若余额在借方，全部视同留抵进项税额才安借方余额数，借记”应交税费一应交增值税（进项税额）”科目，贷记本科目；2、若余额在贷方，目"应交税费--应交增值税”账户无余额才安贷方余额数，借记本科目，贷记”应交税费-未交增值税”科目;3、若本账户余额在贷方，“应交税费--应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额才安贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税费--应交增值税”科目；4、若本账户余额在贷方「应交税费一应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记"应交税费--未交增值税"科目.上述账务调整应按纳税期逐期进行。
根据企业会计制度、税法的有关规定，题中情况可如下进行会计处理：L调整多计增值税进项税额借：以前年度损益调整5600元贷：应交税金——增值税检查调整5600元2、结转增值税检查调整借：应交税金一一增值税检查调整5600元贷：应交税金——未交增值税5600元3、补计少交所得税借：以前年度损益调整20088元贷：应交税金——应交所得税20088元4、结转以前年度损益调整借：利润分配未分配利润25688元贷：以前年度损益调整25688元5、涉及上年提取法定公积金及法定公益金的（假设全额调整、且提取比例分别为10%和5% ）借：盈余公积——法定盈余公积金2568.80元借：盈余公积——任意盈余公积金1284.40元贷：利润分配未分配利润3853.20元需要说明的是，根据财政部文件要求，2006年1月1日起, 法定公益金不再提取，2005年12月31日的公益金贷方余额应当转为任意盈余公积金。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
增值税会计分录一般纳税人企业的增值税核算，应该在“应交增值税”明细账内，设置五个借方子目：“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、四个贷方子目：“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏，并按规定进行核算。
小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。
本规定中以下各项除特别注明外，均指作为增值税一般纳税人的企业的情况：1.采购物资，应按专用发票上注明的增值税额，借记（应交增值税——进项税额），按专用发票上记载的应当计入采购成本的金额，借记“材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
购入物资发生的退货，作相反会计分录。
2.接受投资转入的物资，按专用发票上注明的增值税额，借记（应交增值税——进项税额），按投资各方确定的价值，借记“材料”等科目，按其在注册资本中所占有的份额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。
3.接受应税劳务，按专用发票上注明的增值税额，借记（应交增值税——进项税额），按专用发票上记载的应当计入加工、修理修配等物资成本的金额，借记“生产成本”、“委托加工物资”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
4.进口物资，按海关提供的完税凭证上注明的增值税，借记（应交增值税——进项税额），按进口物资应计入采购成本的金额，借记“材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
5.购进免税农业产品，按购入农业产品的买价和规定的扣除率（02 年起为13%）计算的进项税额，借记（应交增值税——进项税额），按买价减去按规定计算的进项税额后的差额（即87%的部分），借记“材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
支付的符合规定的运输费用，允许按运费及建设基金的7%计算抵扣进项税，这样93%的运输费用计入购入成本（工业企业）或者营业费用（商业企业）中。
6.小规模纳税人和购入物资及接受劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的，其专用发票上注明的增值税额，计入购入物资及接受劳务的成本，不通过（应交增值税——进项税额）核算。
7.销售物资或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东等），按实现的营业收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”、“应付利润”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记（应交增值税——销项税额），按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。
发生的销售退回，作相反会计分录。
8.有出口物资的企业，其出口退税按以下规定处理：实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本，借记“主营业务成本”科目，贷记（应交增值税——进项税额转出）。
按规定计算的当期应予抵扣的税额，借记（应交增值税——出口抵减内销产品应纳税额），贷记（应交增值税——出口退税）。
因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款，借记“应收补贴款”科目，贷记（应交增值税——出口退税）；收到退回的税款，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”科目。
9.企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、集体福利消费、赠送他人等，应视同销售物资计算应交增值税，借记“在建工程”、“长期股权投资”、“应付福利费”、“营业外支出”等科目，贷记（应交增值税——销项税额）。
10.随同商品出售单独计价的包装物，按规定收取的增值税，借记“现金/银行存款”“应收账款”等科目，贷记（应交增值税——销项税额）。
11.购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额应相应转入有关科目，借记“管理费用”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记（应交增值税——进项税额转出）。
12.本月预交本月的应交增值税，借记（应交增值税——已交税金），贷记“银行存款”科目。
（按增值税现行规定，部分大中型增值税企业，或者重点税源企业，会执行1/3/5/10/15 为一期来纳税，这时，这些企业应该在期满之日起5日内预缴税款，次月10 日内结清税款。
）13.对于直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。
（主要有：校办企业生产的应税货物用于本校教学，科研；免税粮食，植物食用油。
）14.月度终了，将本月应交未交或多交的增值税额自（应交增值税——转出未交增值税或转出多交增值税）转入（未交增值税）。
结转后，（应交增值税）明细科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。
未交增值税月度终了，将本月应交未交增值税自（应交增值税）明细科目转入（未交增值税）明细科目，借记（应交增值税——转出未交增值税），贷记（未交增值税）。
如本月为多交增值税的，应将本月多交的增值税自（应交增值税——转出多交增值税）明细科目转入（未交增值税）明细科目，借记（未交增值税），贷记（应交增值税——转出多交增值税）科目。
本月上交上期应交未交的增值税，借记（未交增值税），贷记“银行存款”科目。
例：增值税会计分录1.购进借: 原材料100应交税费-应交增值税（进项税）17贷: 银行存款1172.销售:借: 应收账款1170贷: 主营业务收入1000应交税费-应交增值税（销项税）1703.月末结转未交增值税：借：应交税费- 应交增值税（转出未交增值税）150贷：应交税费-未交增值税1504.下月交上月增值税:借:应交税费-未交增值税150贷: 银行存款150增值税业务处理会计分录集锦一、国内采购货物的增值税会计处理企业国内采购的货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记"应交税金一应交增值税（进项税额）"科目，按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记"材料采购"（按计划成本计价）、"原材料"（按实际成本计价）、"商品采购"、"制造费用"、"管理费用"、"经营费用"、"其他业务支出"等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科目。
购入货物发生的退货，作相反的会计分录。
按照规定，企业购进货物或应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
在会计核算上，其购进货物或应税劳务所支付的增值税不能记入"应交税金一应交增值税（进项税额）" 科目，而要记入购入货物或应税劳务的成本中。
二、购入货物取得的普通发票的会计处理一般纳税人在购入货物时（不包括购进免税农业产品），只取得普通发票的，应按发票所列全部价款入账，不得将增值税额分离出来进行抵扣处理。
在编制会计分录时，借记" 材料采购"、"商品采购"、"原材料"、"制造费用"、"管理费用"、"其他业务支出"等科目，贷记"银行存款"、"应付票据"、"应付账款"等科目。
三、购入固定资产的增值税会计处理由于我国绝大部分地区实行的是"生产型"的增值税，对企业购入的固定资产，其进项税额不得抵扣。
所以，企业购入固定资产时，其支付的增值税应计入固定资产价值，即按固定资产的买价和支付的增值税，借记"固定资产"科目，贷记"银行存款"、"应付账款"等科目。
购入固定资产支付的运输费，其进项税额也不得从销项税额中抵扣，应按实际支付或应付的运输费，借记" 固定资产" 科目，贷记"银行存款"等科目。
四、购进免税农产品的增值税会计处理企业购进免税农产品，按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额，借记"应交税金一应交增值税（进项税额）"科目，按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额，借记"材料采购"、" 商品采购"等科目，按应付或实际支付的价款，贷记"应付账款"、"银行存款"等科目。
五、购入货物及接受应税劳务用于非应税项目或免税项目的增值税会计处理企业购入货物及接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的，其专用发票上注明的增值税额，计入购入货物及接受劳务的成本。
借记"在建工程"、"应付福利费"等科目，贷记"银行存款"等科目。
六、视同销售的会计处理对于企业将自产或委托加工货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人；将货物交付他人代销；销售代销货物等行为，应视同销售货物，计算应交增值税。
（一）自产或委托加工货物用于非应税项目的会计处理企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，应视同销售货物计算应交增值税。
按同类货物的成本价和销项税额，借记"在建工程"等科目，按货物的成本价，贷记"产成品"等科目，按同类货物的销售价格和规定的增值税税率计算的销项税额，贷记"应交税金一应交增值税（销项税额）" 科目。
（二）将货物交付他人代销的会计处理（1）受托方作为自购自销处理的，不涉及手续费的问题，企业应在受托方销售货物并交回代销清单时，为受托方开具专用发票，按"价税合计"栏的金额，借记"银行存款"、"应收账款"等科目，按"金额"栏的金额，贷记"主营业务收入"、"商品销售收入"、"其他业务收入"等科目，按"税额"栏的金（2）受托方不作为自购自销处理只收取代销手续费的，企业应在受托方交回代销清单时，为受托方开具专门发票，按"价税合计"栏的金额扣除手续费后的余额，借记"银行存款"、"应收账款"等科目，按手续费金额，借记"销售费用"、"经营费用"等科目，按"金额"栏的金额，贷记"主营业务收入"、"商品销售收入"、"其他业务收入"等科目；按"税额"栏的金额，贷记"应交应税金一应交增值税（销项税额）" 科目。