初级会计实务 第06章 利润
初级会计职称 《初级会计实务》 马贞 预科班 第六章 利润--35
第六章利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。
利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失（营业外收入、营业外支出）等。
考点提示：1.营业利润、利润总额、净利润的公式（客观题）2.营业外收入、营业外支出的核算范围（客观题）3.所得税的核算（客观题）一、利润的构成（掌握）营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额—所得税费用【例题1-单选题】某企业20×7年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。
假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（）万元。
（2007年考题）A.13B.15C.18D.23【答案】D【解析】该企业当月的营业利润=100-80-5-2+10=23万元。
【例题2-多选题】下列各项中，影响企业利润总额的有（）。
A.处置无形资产净收益B.出租包装物取得的收入C.接受公益性捐赠利得D.所得税费用【答案】ABC第一节营业外收支一、营业外收入（掌握）营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，包括：1.非流动资产处置利得（固定资产、无形资产的处置利得）；2.政府补助；3.盘盈利得（仅限于无法查明原因的现金盘盈）；4.捐赠利得；5.债务重组利得；6.确实无法支付的应付款项。
二、营业外支出（掌握）营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括：1.非流动资产处置损失；2.盘亏损失（非正常原因造成的盘亏）；3.捐赠支出；4.债务重组损失；5.罚款支出非常损失（违约金、罚款、滞纳金）。
【例题1-单选题】下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。
（2010年）A.债务重组利得B.处置固定资产净收益C.收发差错造成存货盘盈D.确实无法支付的应付账款【答案】C【例题2-单选题】下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（）。
初级会计实务(2022)第六章利润单元测试
初级会计实务(2022)第六章利润单元测试一、单项选择题1.综合收益总额是（）的合计金额。
A.净利润和其他综合收益B.利润总额和其他综合收益C.营业利润和其他综合收益D.营业收入和其他综合收益2.下列关于利润总额的计算公式，正确的是（）。
A.利润总额=营业利润-财务费用+营业外收入-营业外支出B.利润总额=净利润+营业外收入-营业外支出C.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出D.利润总额=净利润-所得税费用3.下列各项中，属于应该直接计入当期利润的损失的是（）。
A.管理费用B.财务费用C.营业税金及附加D.营业外支出4.甲公司2022年6月主营业务收入为50万元，主营业务成本为40万元，管理费用为5万元，资产减值损失为3万元，公允价值变动收益为5万元，投资收益为6万元，营业外收入为8万元，营业外支出为5万元，所得税费用为5万元。
假定不考虑其他因素，该公司本月的利润总额为（）万元。
A.21B.11C.16D.105.2022年1月1日，财政局拨付甲公司240万元补助款（同日到账），用于购买环保设备1台，并规定若有结余，留归甲公司自行支配，3月20日，甲公司购入了设备，实际成本是150万元，使用寿命5年，则2022年4月应该计入营业外收入的金额是（）万元。
A.4B.2.5C.3D.1.56.甲公司2022年度的利润总额为1000万元，本年的国债利息收入100万元，业务招待费实际发生额为100万元，可扣除业务招待费为80万元，经查，甲公司当年营业外支出中有30万元为税收滞纳金，企业所得税税率为25%，不考虑其他事项，该公司2022年应交所得税为（）万元。
A.242.5B.237.5C.230D.2207.甲公司2022年递延所得税负债年初数是200万元，年末数是300万元，递延所得税资产年初数是150万元，年末数是100万元，则甲公司2022年的递延所得税为（）万元。
A.200B.100C.50D.1508.甲公司2022年利润总额为800万元，当年实际分配并发放给职工的工资为300万元，拨付的工会经费是5万元，发生的职工福利费支出是50万元，假定甲公司无其他纳税调整项目，企业所得税税率为25%，则甲公司2022年应交所得税为（）万元。
2017年会计初级会计实务-第六章利润相关满分知识点
2、公益性捐赠支出，指企业对外进行公益性捐赠发生的支出。
3、盘亏损失，主要指对于财产清查盘点中盘亏的资产，查明原因并报经批准计入营业外支出的损失。
4、非常损失，指企业对于因客观因素（如自然灾害等）造成的损失，扣除保险公司赔偿后应计入营业外支出的净损失。
5、罚款支出，指企业支付的行政罚款、税务罚款，以及其他违反法律法规、合同协议等而支付的罚款、违约金、赔偿金等支出。
纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内未弥补亏损和国债利息收入等。
企业当期应交所得税的计算公式为：应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除；除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
其中：
营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。
营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。
（三）净利润
净利润=利润总额－所得税费用
其中：所得税费用是指企业确认的应当从当期利润总额中扣除的所得税费用。
第一节 营业外收支
一、营业外收入
（一）营业外收入核算的内容
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出
所得税费用等
3、年度终了，企业还应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。结转后“本年利润”科目应无余额。
初级会计实务-第06章-利润
初级会计实务（2017）第六章利润一、单项选择题1.下列各项中，不影响企业营业利润的是（）。
A.销售商品收入B.出售不单独计价包装物成本C.出售无形资产的净损失D.确认的存货跌价准备2.下列各项中，不会引起企业利润总额发生增减变动的是（）。
A.计提存货跌价准备B.确认劳务收入C.确认所得税费用D.取得持有国债的利息收入3.某企业2017年度实现主营业务收入300万元，主营业务成本100万元，其他业务收入200万元，其他业务成本80万元，计提的资产减值损失48万元，计提消费税15万元，发生的生产车间固定资产日常修理费用8万元，广告费12万元，行政罚款8万元，国债利息收入51万元，则该企业2017年度税前会计利润为（）万元。
A.296B.280C.260D.2374.2017年12月31日，某企业将自用建筑物转为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，转换日，该建筑物账面价值为2100万元，尚可使用25年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。
按照租赁合同，每年收取租金100万元，不考虑其他因素，对该企业2017年营业利润的影响金额为（）万元。
A.80B.100C.16D.205.以下各项中，不应计入营业外收入的是（）。
A.政府补助B.捐赠利得C.债务重组利得D.固定资产盘盈6.企业收到与资产相关的政府补助时，下列各项中，会计处理正确的是（）。
A.借记“递延收益”科目，贷记“主营业务收入”科目B.借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目C.借记“银行存款”科目，贷记“递延收益”科目D.借记“递延收益”科目，贷记“其他业务收入”科目7.甲公司是一家生产环保设备的龙头企业，按照规定从2017年第二季度开始享受地方财政贴息补助，2017年6月底收到财政部门拨付的第二季度贴息款30万元，7月初又收到第三季度的贴息款30万元，则截止到2017年7月底，甲公司应该计入营业外收入的政府补贴为（）万元。
初级会计实务第六章利润
第六章利润本章考试要求一）掌握利润的构成及其主要内容二）掌握营业外收入、营业外支出的核算内容及账务处理三）掌握应交所得税、所得税费用的计算及账务处理四）掌握本年利润的结转方法及账务处理利润的构成利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
直接计入当期利润的利得，是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。
直接计入当期利润的损失，是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。
1. 营业利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（- 公允价值变动损失）+投资收益（- 投资损失）2. 利润总额利润总额=营业利润+营业外收入- 营业外支出3. 净利润净利润=利润总额- 所得税费用【例题?多选题】下列各项中，不影响企业当期营业利润的有（）。
（2016年）A. 无法查明原因的现金短缺B. 公益性捐赠支出C. 固定资产处置净损失D. 支付的合同违约金【答案】BCD【解析】选项A计入管理费用，影响营业利润；选项 B C D十入营业外支出，不影响营业利润。
【例题?多选题】下列各项中，影响企业营业利润的有（）。
（2015年）A. 销售商品发生的展览费B. 出售包装物取得的净收入C. 出售固定资产的净损失D. 确认的资产减值损失【答案】ABD【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用- 财务费用- 资产减值损失+公允价值变动收益（- 公允价值变动损失）+投资收益（- 投资损失）。
销售商品发生的展览费十入销售费用；出售包装物取得的净收入十入其他业务收入；出售固定资产的净损失十入营业外支出；确认的资产减值损失十入资产减值损失。
【例题?单选题】某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。
会计初级实务-利润
第六章利润利润＝收入－费用＋利得－损失等。
（★记住利润表）第一节营业外收支一、营业外收入【速记】收入：双飞付债,盘补捐罚支出：3非债,盘捐罚与资产有关的政府补助【思路】两条线：一条是固定资产，一条是递延收益。
①收到财政拨款，确认政府补助：借：银行存款贷：递延收益②购入固定资产：借：固定资产贷：银行存款③在该项固定资产使用期间每个月计提折旧和分配递延收益：借：制造费用贷：累计折旧借：递延收益贷：营业外收入④出售该设备时：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：营业外支出贷：固定资产清理将尚未分配的递延收益直接转入当期损益：借：递延收益贷：营业外收入与收益有关的政府补助①实际收到财政贴息时：借：银行存款贷：递延收益②分别将补偿当月利息费用的补贴计入当期收益：借：递延收益贷：营业外收入某企业完成政府下达技能培训任务，收到财政补助资金：借：银行存款贷：营业外收入二、营业外支出第二节所得税费用企业的所得税费用包括当期所得税（应交所得税）和递延所得税两个部分。
一、应交所得税的计算应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额企业应交所得税的计算公式为：★应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率二、所得税费用的账务处理★所得税费用＝当期所得税＋递延所得税★递延所得税包括递延所得税资产和递延所得税负债。
借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税递延所得税负债（可能在借方）递延所得税资产（可能在借方）第三节本年利润一、结转本年利润的方法（一）表结法★表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目。
但每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏。
同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏损）。
（二）账结法账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。
结转后“本年利润”科目的本月余额反映当月实现的利润或发生的亏损。
初实务第六章利润
第六章利润1．生产经营活动：①主营业务主营业务收入料工费→生产成本→库存商品主营业务成本②其他业务销售原材料其他业务收入其他业务成本①②营业活动应负担的税费→营业税金及附加销售费用营业活动中发生的费用管理费用财务费用资产发生减值→资产减值损失→2．投资活动交易性金融资产持有期间公允价值变化→公允价值变动损益公允模式投资性房地产长短期投资已确认的损益→投资收益3．非日常活动出售固、无净收益营业外收入收到政府补助出售固、无净损失营业外支出罚款、赔款、现金盘亏期末年末年末年末提取盈余公积损益→本年利润→→所得税费用→→本年利润→→利润分配（利润总额）（净利润）向投资者分配利润1.营业利润营业利润＝营业收入-营业成本三个营业项目-营业税金及附加-销售费用-管理费用三个期间费用-财务费用-资产减值损失±公允价值变动收益（损失）三个收益损失项目±投资收益（损失）2.利润总额利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支出提示：营业外收支不会影响营业利润。
3.净利润净利润＝利润总额-所得税费用【例题·2007单选题】某企业20×7年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。
假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（）万元。
A.13B.15C.18D.23【答案】D【解析】不考虑其他因素，该企业当月的营业利润=主营业务收入100-主营业务成本80-管理费用5-资产减值损失2+投资收益10=23（万元）。
【例题•2011多选题】下列各项中，影响当期营业利润的有（）。
A.所得税费用B.固定资产减值损失C.销售商品收入D.投资性房地产公允价值变动收益【答案】BCD【解析】所得税费用在利润总额之后列示，不会影响营业利润；固定资产减值损失计入当期资产减值损失；销售商品收入计入营业收入；投资性房地产公允价值变动收益计入当期公允价值变动损益。
初级会计师《会计实务》重点：利润.doc
初级会计师《会计实务》重点：利润2018年初级会计师《会计实务》重点：利润利润是企业在一定会计期间的经营成果。
利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
未计入当期利润的利得和损失扣除所得税影响后的净额计入其他综合收益项目。
净利润与其他综合收益的合计金额为综合收益总额。
利得是由企业非日常后动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。
损失是由企业非日常后动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。
与利润相关的计算公式主要如下(一)营业利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)其中营业收入是企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。
营业成本是企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。
资产减值损失是企业计提各项资产减值准备所形成的损失。
公允价值变动收益(或损失)是企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计人当期损益的利得(或损失)。
投资收益(或损失)是企业以各种方式对外投资所取得的收益(或发生的损失)。
(二)利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出其中营业外收入是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。
营业外支出是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。
(三)净利润净利润=利润总额-所得税费用其中，所得税费用是企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
第一节营业外收支一、营业外收入(一)营业外收入的核算内容营业外收入是企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。
其中非流动资产处置利得包括固定资产处置利得和无形资产出售利得。
固定资产处置利得是企业出售固定资产所取得的价款，或报废固定资产的材料价值和变价收入等，扣除被处置固定资产的账面价值、清理费用、与处置相关的税费后的净收益，无形资产出售利得是企业出售无形资产所取得的价款，扣除被出售无形资产的账面价值、与出售相关的税费后的净收益。
初级实务第六章
第六章利润利润，企业在一定会计期间的经营成果。
利润包括收入减去费用后的净额，直接计入利润的利得和损失。
直接计入利润的利得和损失是指应计入当期损益，会导致所有者权益增减变动的，与所有者投入资本和分配利润无关的利得和损失。
与利润有关的公式：1.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允减值变动损失）+投资收益（-投资损失）2.营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业收入是由日常经营活动形成的包括主要经营活动形成的“主营业务收入”和副营活动形成的“其他业务收入”3.营业成本=主营业务成本+其他业务成本营业成本是企业为形成主营业务收入和其他业务收入而支付的代价“主营业务收入”和“其他业务收入”4.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出①营业外收入和营业外支出这两个项目不能计入营业利润的原因是由于它们的形成是非日常经营活动。
②但是营业外收入和营业外支出是会影响当期利润的所以单独计入当期利润5.净利润=利润总额-所得税费用（所得税费用在第二节进行介绍）6.第一节营业外收支一、营业外收入由非日常经营活动形成的会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益流入。
如：二、营业外支出由非日常经营活动形成的会导致所有者权益增加减少的与所有者分配利润无关的经济利益流出。
如：第二节所得税费用在利润表的计算中，所得税费用是包括当期所得税和递延所得税两部分的。
一、当期所得税计算公式：应纳所得额=会计利润+调整增加额-调整减少额应纳说的税额=应纳税所得额*适用税率（25%、15%、10%）这里同学们可能觉得比较难以理解，为什么我们要再会计利润的基础上调增或是调减然后计算企业所得税？大家这里应该如何理解？请大家注意：我们会计利润是我们按照权责发生制的要求根据收入-费用=利润这一基本计算公式得到的，而税法上确认收入和费用的标准是收付实现制的，也就是说我们会计上确认的收入税法上可能就认为不是收入，我们会计上确认的费用税法上却不认为是费用。
2019 初级会计实务 利润
递延所得税资产
资产的账面价值小于其计税基础，标明该项资 产于未来期间产生的经济利益流入低于按照税 法规定允许税前扣除的金额，产生可递减未来 期间应纳税所得额的因素，减少未来期间以所 得税税款的方式流出企业的经济利益。
借：递延所得税资产 贷：所得税费用
递延所得税资产
资产的账面价值大于其计税基础，两者的差额 会增加企业于未来期间的应纳税所得额及应交 所得税，对企业形成经济利益流出的义务。
其他科目余额为零。如“本年利润”为贷方 余额，表示当年实现的净利润；如为借方余 额，表示当年发生的净亏损。 2.年度终了，将“本年利润”科目的本年累计余额 转入“利润分配——未分配利润”。结转后 “本年利润”科目无余额。
第三章 本年利润
一、应交所得税的计算 应交所得税=应纳税所得额×所得税税率 应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加
额-纳税调整减少额
第二 所得税费用
其中：纳税调整增加额 → 主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计
入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如 超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职 工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广 告费和业务宣传费等），以及企业已计入当期损 失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞 纳金、罚金、罚款）
批准后计入营业外收入。 4捐赠利得，指企业接受捐赠产生的利得。 期末，应将“营业外收入”科目余额转入“本年利润”科目。
借记“营业外收入”贷记“本年利润”。
二、营业外支出
营业外支出是指企业确认的与其日常活动无直 接关系的各项损失。
二、营业外支出
包括： 1.非流动资产处置损失。 包括固定资产处置损失和无形资产出售损失。 2.公益性捐赠支出，是指企业对外进行公益性捐赠支出。 3.盘亏损失，主要指对与财产清查盘点中盘亏的资产，查明
初级会计职称《初级会计实务》知识点利润的概述
名师整理精华知识点
20XX年初级会计职称《初级会计实务》知识点：利润的概述
利润是指企业在一定会计期间的经营成果。
利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
利润=收入-费用+利得-损失
未计入当期利润的利得和损失扣除所得税影响后的净额计入其他综合收益项目。
利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投资资本无关的经济利润的流入
损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利润的流出。
营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出。
初级会计实务 第六章利润
投资收益（或损失）是指企业以各种方式会外投资所 取得的收益（或发生的损失）。
【例题1.多选】下列各项，影响企业营业利润的 有（ ）。 A.管理费用 B.财务费用 C.所得税费用 D.资产减值损失 【答案】ABD 【解析】所得税费用影响净利润，不影响营业 利润。
【例题2.单选】下列各项，不影响企业营业利润 的是（ ）。 A.管理费用 B.劳务收入 C.出售包装物收入 D.出售无形资产净收益 【答案】D 【解析】出售无形资产净收益属于营业外收入， 影响利润总额，不影响营业利润。
（5）将“本年利润”科目年末余额900 000（7 500 000－6 300 000－300 000）元转入“利 润分配——未分配利润”科目： 借：本年利润 900 000 贷：利润分配 900 000
3.下列各项中，年度终了需要转入“利润分 配——未分配利润”科目的有（ ）。 A. 本年利润 B. 利润分配——应付现金股利 C. 利润分配——盈余公积补亏 D. 利润分配——提取法定盈余公积 [答案] ABCD [解析]期末的时候本年利润科目的余额应该 转入利润分配——未分配利润科目；而当 期的利润分配事项中利润分配的明细科目 如应付现金股利、盈余公积补亏、提取法 定盈余公积等都是要转入利润分配——未 分配利润明细科目的。
【例题7.单选】根据《企业会计制度》规定， 企业支付的税款滞纳金应当计入（ ）。 A.财务费用 B.其他业务成本 C.营业外支出 D.销售费用 【答案】C 【解析】C包括税款滞纳金等各项罚款支出。
【例题8· 多选题】下列各项，按规定应计入 “营业外支出”的有（ ）。 A.固定资产出售净收益 B.非常损失净损失 C.固定资产盘亏净损失 D.计提的存货跌价准备 【答案】BC 【解析】 固定资产出售净收益计入营业外收 入，计提的存货跌价准备计入资产减值损 失
初级会计实务_第六章 第三节 本年利润_2013年版
1、某工业企业2011年度主营业务收入为5 000万元，主营业务成本为2 780万元，其他业务收入为50 万元，其他业务成本为30万元，财务费用为20万元，营业外收入为20万元（其中有4万元为国债利息收入），营业外支出为10万元（其中有2万元为税收滞纳金），所得税税率为25%。
假定该企业当年不存在其他纳税调整事项，则该企业2011年度的净利润应为（）万元。
A:1 680B:1 665C:1 672.5D:1 687.5答案:C解析:该企业2011年净利润应＝[5 000－2 780＋50－30－20＋（20－4）－（10－2）]×（1－25%）＝1 671（万元）。
2、下列各项业务中，不应通过营业外收入科目核算的有（）。
A:存货盘盈B:转销无法偿付的应付账款C:接受现金捐赠D:接受政府补助答案:A解析:选项A，存货发生盘盈，在报经批准后，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用等”科目；选项B，转销无法偿付的应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目；选项C，接受现金捐赠，应借记“库存现金”科目，贷记“营业外收入”科目；选项D，接受政府补助最终计入营业外收入中。
3、某企业将固定资产报废，取得价款100万元，固定资产的账面原值为300万元，已计提折旧245万元，已计提固定资产价值准备5万元，支付清理的费用为10万元，则计入营业外收入的金额为（）万元。
A:40B:60C:50D:100答案:A解析:计入营业外收入＝100－（300－245－5）－10＝40（万元）借：固定资产清理50 累计折旧245 固定资产减值准备 5 贷：固定资产300借：固定资产清理10 贷：银行存款10借：银行存款100 贷：固定资产清理100借：固定资产清理40 贷：营业外收入——非流动资产处置利得404、企业已经确认的无法支付的应付账款在转销时，应计入的科目为（）。
A:营业外收入B:未分配利润C:盈余公积D:资本公积答案:A5、下列各项，不影响企业营业利润的是（）。
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初级会计实务（2017）第六章利润一、单项选择题1.下列各项中，不影响企业营业利润的是（）。
A.销售商品收入B.出售不单独计价包装物成本C.出售无形资产的净损失D.确认的存货跌价准备2.下列各项中，不会引起企业利润总额发生增减变动的是（）。
A.计提存货跌价准备B.确认劳务收入C.确认所得税费用D.取得持有国债的利息收入3.某企业2017年度实现主营业务收入300万元，主营业务成本100万元，其他业务收入200万元，其他业务成本80万元，计提的资产减值损失48万元，计提消费税15万元，发生的生产车间固定资产日常修理费用8万元，广告费12万元，行政罚款8万元，国债利息收入51万元，则该企业2017年度税前会计利润为（）万元。
A.296B.280C.260D.2374.2017年12月31日，某企业将自用建筑物转为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，转换日，该建筑物账面价值为2100万元，尚可使用25年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。
按照租赁合同，每年收取租金100万元，不考虑其他因素，对该企业2017年营业利润的影响金额为（）万元。
A.80B.100C.16D.205.以下各项中，不应计入营业外收入的是（）。
A.政府补助B.捐赠利得C.债务重组利得D.固定资产盘盈6.企业收到与资产相关的政府补助时，下列各项中，会计处理正确的是（）。
A.借记“递延收益”科目，贷记“主营业务收入”科目B.借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目C.借记“银行存款”科目，贷记“递延收益”科目D.借记“递延收益”科目，贷记“其他业务收入”科目7.甲公司是一家生产环保设备的龙头企业，按照规定从2017年第二季度开始享受地方财政贴息补助，2017年6月底收到财政部门拨付的第二季度贴息款30万元，7月初又收到第三季度的贴息款30万元，则截止到2017年7月底，甲公司应该计入营业外收入的政府补贴为（）万元。
A.30B.40D.608.某企业2017年1月10日完成政府下达的技能培训任务收到政府补助资金20万元；5月1日收到财政部门拨付的用于购买环保设备的补助款400万元；7月1日收到财政部门拨付的经营借款贴息补助15万元。
假定不考虑其他因素，2017年该企业获得的与收益相关的政府补助金额为（）万元。
A.20B.415C.435D.359.下列各项中，不影响利润表中营业利润的是（）。
A.对产成品计提的资产减值损失B.无法查明原因的现金短缺C.管理不善导致原材料盘亏净损失D.地震造成产品的毁损净损失10.甲公司2017年10月发生如下交易事项：销售商品取得收入80万元，出售原材料取得收入30万元，转销确实无法支付的应付账款15万元，收到的税费返还为8万元，则甲公司2017年10月应计入营业外收入的金额为（）万元。
A.133B.45C.23D.1511.2017年5月1日，W企业开始研究开发一项微波新技术，当月共发生研发支出350万元，其中，费用化的金额150万元，符合资本化条件的金额200万元。
5月末，研发活动尚未完成。
该项目在2017年5月计入利润表的金额是（）万元。
A.0B.150C.200D.35012.下列各项中，不应计入营业外支出的是（）。
A.无形资产处置损失B.存货自然灾害损失C.固定资产处置净损失D.长期股权投资处置损失13.报经批准后计入营业外支出的是（）。
A.结转售出材料的成本B.采购原材料运输途中合理损耗C.管理原因导致的原材料盘亏D.自然灾害导致的原材料损失14.某公司因雷电造成损失共计250万元，其中流动资产100万元，非流动资产150万，获得保险公司赔偿80万元，计入营业外支出的金额为（）万元。
A.250B.170C.150D.8015.A公司2017年度利润总额为300万元，其中本年度国债利息收入15万元，税收滞纳金5万元，实际发生的业务招待费25万元（税法核定的业务招待费20万元）。
递延所得税负债年初数为2万元，年末数为3万元，递延所得税资产年初数为5万元，年末数为3万元。
适用的企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，A公司2017年度应纳税所得额为（）万元。
A.294C.221.25D.220.516.A公司2017年度利润总额为500万元，递延所得税负债年初数为20万元，年末数为30万元，递延所得税资产年初数为15万元，年末数为10万元。
适用的企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，A公司2017年度应交所得税为（）万元。
A.475B.125C.130D.126.2517.某企业2017年度利润总额为100万元，其中国债利息收入为5万元。
当年按税法核定的业务招待费为15万元，实际发生业务招待费为20万元。
假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%，该企业2017年所得税费用为（）万元。
A.23.75B.25C.22.5D.28.7518.W公司2017年应交所得税50万元；年初的递延所得税资产和递延所得税负债为30万元和40万元；年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为40万元和30万元。
则W公司2017年应确认的所得税费用金额为（）万元。
A.20B.25C.30D.5019.某企业2017年度实现主营业务收入200万元，主营业务成本160万元，其他业务收入120万元，其他业务成本80万元，计提的资产减值损失48万元，营业税金及附加15万元，销售费用6万元，管理费用12万元，实现的投资收益24万元，行政罚款8万元，假定不考虑其他因素，则该企业2017年12月31日结转后“本年利润”科目余额为（）万元。
A.23B.15C.0D.-120.下列各项中，关于结转本年利润的方法表述不正确的是（）。
A.表结法减少了月末转账环节工作量，且不影响利润表的编制B.账结法无需每月编制转账凭证，仅在年末一次性编制C.表结法下每月月末需将损益类科目本月发生额合计数填入利润表的本月数栏目D.期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种21.下列各项中，期末不能转入“本年利润”科目的是（）。
A.主营业务成本B.资产减值损失C.生产成本D.投资收益22.甲企业2017年度实现的主营业务收入2000万元，发生的主营业务成本1600万元，其他业务收入800万元，其他业务成本600万元，生产成本150万元，计提的固定资产减值损失120万元。
假定不考虑其他因素，则甲企业2017年12月31日“本年利润”科目余额为（）万元。
A.600B.330C.480D.45023.某公司处置一台旧设备，取得价款100万元，发生清理费用4万元，支付增值税6万元。
该设备原值为200万元，已提折旧60万元。
假定不考虑其他因素，处置该设备影响当期损益的金额为（）万元。
A.-40B.-45C.-50D.5024.下列各项中，期末不能转入“本年利润”科目的是（）。
A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.制造费用25.DA公司2017年5月主营业务收入50万元，主营业务成本40万元，管理费用5万元，公允价值变动收益5万元，投资收益6万元，所得税费用5万元。
假定不考虑其他因素，DA公司2017年5月的营业利润为（）万元。
A.21B.11C.16D.10二、多项选择题1.下列项目中，属于直接计入当期利润的利得和损失的有（）。
A.财务费用B.管理费用C.营业外支出D.营业外收入2.以下利润的有关计算公式中，表达正确的有（）。
A.利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用B.利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益+营业外收入-营业外支出C.净利润=营业利润+营业外收入-营业外支出D.综合收益总额=净利润+其他综合收益的税后净额3.下列各项中，影响企业当期营业利润的有（）。
A.车间使用固定资产的日常修理费用B.计提的车间机器设备减值损失C.出租机器设备取得的收入D.车间使用固定资产的折旧费4.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。
A.销售商品发生的展览费B.出售单独计价的包装物取得的净收入C.出售固定资产的净损失D.确认的资产减值损失5.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。
A.处置无形资产净收益B.出租包装物取得的收入C.所得税费用D.经营租出固定资产的折旧额6.企业的营业收入包括（）。
A.主营业务收入B.其他业务收入C.营业外收入D.投资收益7.以下不属于企业营业成本的有（）。
A.资产减值损失B.公允价值变动损失C.其他业务成本D.主营业务成本8.下列各项中，应确认为企业利得的有（）。
A.原材料的盘盈B.出租厂房取得的收入C.非货币性资产交换利得D.无法查明原因的现金溢余9.下列各项中，应计入营业外收入的有（）。
A.按期分配政府补助的递延收益B.产成品收发计量差错形成的存货盘盈C.大型设备盘盈利得D.转销确实无法支付的应付账款10.下列各项中，属于企业损失的有（）。
A.罚款支出B.公益性捐赠支出C.固定资产盘亏D.销售原材料取得的价款小于成本11.企业收到的先征后返的增值税，可能涉及到的会计科目有（）。
A.其他应收款B.营业外收入C.递延收益D.银行存款12.下列各项中，期末需要转入“本年利润”科目的有（）。
A.主营业务收入B.主营业务成本C.生产成本D.制造费用13.下列各项中，计入营业外支出的有（）。
A.诉讼案件败诉赔偿费B.捐建希望小学支出C.税收罚款支出D.出售长期股权投资的净损失14.下列各项中，应该确认为营业外支出的有（）。
A.因管理不善造成的原材料损失B.向慈善机构支付的捐赠款C.因自然灾害造成的原材料损失扣除保险公司赔偿的部分D.企业的非货币性资产交换损失15.下列各项中，通过“投资收益”科目核算的有（）。
A.出售交易性金融资产的净收益B.出售长期股权投资的净损失C.出售投资性房地产的收入D.出售固定资产的净收益16.以下不影响利润表中“公允价值变动收益”项目的有（）。
A.长期股权投资的公允价值上升B.交易性金融资产的公允价值下降C.以公允价值计量的投资性房地产的公允价值上升D.以成本模式计量的投资性房地产的公允价值下降17.下列各项费用和收益，影响企业营业利润增减变动的有（）。
A.营业收入B.营业成本C.投资收益D.期间费用18.W公司2017年应交所得税150万元；年初的递延所得税资产和递延所得税负债为30万元和40万元；年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为40万元和30万元。
则W公司2017年会计处理正确的有（）。
A.借：所得税费用 150贷：应交税费——应交所得税 150递延所得税资产10递延所得税负债10B.借：应交税费——应交所得税 150贷：应交税费——应交所得税 130递延所得税资产10递延所得税负债10C.借：所得税费用 130递延所得税资产10递延所得税负债10贷：应交税费——应交所得税 150D.借：应交税费——应交所得税 150贷：银行存款 15019.在表结法下，年末结账后下列会计科目无余额的有（）。