会计核算管理制度(最全)复习过程
会计核算制度
会计核算制度第一章总则第一条为规范和完善赛奥企业(以下简称公司)会计核算,确保会计信息的及时、准确、真实、完整,根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《企业会计准则》及其他有关政策、法规,结合公司实际情况,制订本制度。
第二条本制度是公司会计核算工作的依据和准则,公司所属工厂及销售公司均应遵照执行。
本制度未具体规定的会计事项依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《企业会计准则》的相关规定和原则办理。
第三条会计年度自公历1月1日起至12月31 日止。
第四条会计科目的设置和编号按《企业会计准则》的规定执行。
一级科目名称和编号在遵循《企业会计准则》的情况下,可根据公司具体情况增设一级核算科目,也可在《企业会计准则》规定的一级科目下根据公司实际情况增设下级明细科目。
第五条公司以人民币为记账本位币。
发生外币业务时,按当日汇率折合人民币记账。
月末对有关账户的余额按照当月最后一日国家外汇牌价中间价作为折合汇率调整账面人民币余额。
所产生的汇兑损益,属于在建工程项目的记入项目成本,属于经营支出的记入财务费用。
第六条会计记账采用借贷记账法。
第七条会计核算时,应当遵循以下基本原则:一、会计核算应以实际发生的交易或事项为依据,如实反映财务状况、经营成果或现金流量,保证会计信息真实可靠、内容完整。
二、会计核算应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算,而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。
三、会计核算应当及时进行,不得提前或延后。
四、会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了,便于理解和利用。
五、会计核算应当以权责发生制为基础。
六、在进行会计核算时,收入与其成本、费用应当相互配比,同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用,应当在该会计期间内确认。
七、在对会计要素进行计量时,一般应当采用历史成本,采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的,应当保证所确定的会计要素要素金额能够取得并可靠计量。
会计科目设置及核算规范制度
会计科⽬设置及核算规范制度竭诚为您提供优质⽂档/双击可除会计科⽬设置及核算规范制度篇⼀:财务规章制度和会计科⽬制定凭证类别:不分收付转字凭证,只设置记字凭证;结算⽅式:分电汇、转账、现⾦等;部门档案:以上图结构进⾏设置;职员档案:以部门为基础根据部门属性按顺序进⾏增加,增加时须分清职员的部门,若有职员跨部门⼯作时以主要⼯作部门作其所属部门;供应商分类及档案:指向公司供应⽣产原材料、包装物、提供建筑⼯程、设备、融资(需要特别说明的是向个⼈借款尽量不作为供应商核算)、其他等的单位和个⼈;供应商先分⼤类,再在⼤类下增加各明细户,增加集团公司外部企业单位时须提供纸质的⼯商营业执照、税务登记证及国税部门审批的⼀般纳税⼈证明、银⾏开户证明等证件的影印件(或电⼦影印件)并建⽴纸质财务档案,资料要求完整,视同合同档案管理,降低公司涉税风险及备⽇后查阅;供应商可分成原材料、包装物、⼯程、设备、融资⼏类,供应商在对应的分类中进⾏新增;账套增加供应商档案的权限设置在往来业务会计或主管会计岗位。
客户分类及档案:指购进我司产品、原辅料、废品的公司和个⼈,客户资料的要求同供应商资料,可参照销售科分类⽅法进⾏分类如区域、国内、国外,客户不多时⼤类可分成省内、省外,也可不分类,账套增加客户的权限设置同供应商权限设置。
以上部分操作在总账模块基础设置中进⾏。
账务单据使⽤规范:公司对外使⽤的单据有以下⼏种:款凭单、收据、销售发票、出库单、⼊库单,所有单据须有统⼀编号,款凭单和收据须加盖财务专⽤章由现⾦会计对外出具,销售发票加盖发票专⽤章由开票⼈⽤电脑开具后对外出具,出、⼊库单由保管⼈员加盖出、⼊库专⽤章后出具。
⽋供货单位和个⼈货款、向个⼈借临时借款出具款凭单,收到客户货款及公司员⼯还款(包括涉及现⾦及⾮现⾦业务)使⽤收据。
款凭单⼀式两联(⿊联和红联)⿊联记账,红联交⽋款单位及个⼈,经领导审批向⽋款单位及个⼈⽀付款时收回红联作付款凭证;收据⼀式三联:存根联、记账联、收据联,存根联留存备查,记账联作记账凭证,收据联交于客户或员⼯;出、⼊单⼀式三联存根联、记账结算(会计科⽬设置及核算规范制度)联、保管联;三、财务核算制度采⽤企业会计制度(关于成本分配、辅助⽣产核算的⽅法1.资产类现⾦:不设置明细核算,包括库存现⾦银⾏存款:在总账上按开户⾏设置明细核算;应收账款:设置客户明细分类核算,以客户进⾏辅助核算,将公司销售主、次产品的客户进⾏分类,应收票据:属性同应收账款;其他应收款:设置辅助核算,主要对个⼈借款进⾏核算,包括公司内部的员⼯(⽣活费、差旅费)及公司外部的单位和个⼈(临时借款),分类可分为内部职⼯和外部单位两类;预付账款:以原料等供应商⾏辅助核算(供应商分类:原料、建筑⼯程),发⽣较少时,此科⽬合并⾄应付账款,每⼀客户每⼀单输机时要以⼿⼯单据(银⾏汇票或客户收据等)⽇期为准输⼊,以备作账龄分析;存货:此科⽬由存货核算模块⽣成,不能由总账直接录⼊。
会计财务流程(最全)
会计财务流程(最全)会计财务流程(最全)一、引言会计财务流程是指组织或企业在财务活动中所执行的一系列操作和程序。
它是保证财务信息准确、完整和及时记录的重要过程。
本文将全面介绍会计财务流程,并详细阐述每个流程的步骤和相关注意事项。
二、会计准备工作在进行会计财务流程之前,需要进行以下准备工作:1.确立会计制度:制定适合组织或企业的会计制度,明确会计核算、报表编制和财务管理的规范和程序。
2.编制会计政策:根据会计准则和相关法规,制定组织或企业的会计政策,明确核算方法和会计处理原则。
3.建立会计档案:建立组织或企业的会计档案系统,包括账簿、凭证、报表等。
4.配置会计软件:选择适合的会计软件,并进行系统配置和测试,确保软件的正常运行。
三、会计财务流程1.原始凭证的录入与审核(1)收到原始凭证:对收到的各类原始凭证进行登记和编码,如销售发票、采购发票、银行对账单等。
(2)凭证录入:根据原始凭证的内容,将相关信息录入会计系统,包括科目、金额、日期等。
(3)凭证审核:由会计人员对录入的凭证进行审核,确保凭证的准确性和合规性。
2.日常会计处理(1)科目分类:根据会计政策和准则,将各类业务进行科目分类,如资产、负债、所有者权益、收入和费用等。
(2)会计分录:根据业务事项,进行相应的会计分录,包括借方和贷方的明细账目。
(3)账簿登记:将会计分录信息记录在不同的账簿中,如总账、明细账等,确保账簿的准确性和完整性。
(4)期末调整:根据会计政策和准则,进行相应的期末调整,如坏账准备、折旧、摊销等。
(5)试算平衡:对各项账目进行试算平衡,确保资产负债表和利润表的准确性和一致性。
3.财务报表编制(1)资产负债表:根据期末的会计信息,编制资产负债表,明确组织或企业的资产、负债和所有者权益情况。
(2)利润表:根据期间的会计信息,编制利润表,反映组织或企业的收入、费用和利润情况。
(3)现金流量表:根据期间的会计信息,编制现金流量表,分析组织或企业的现金流入和流出情况。
会计核算管理制度(最全)
会计核算管理制度(最全)目的和范围:本制度旨在规范会计核算工作,统一核算方法,为公司财务部进行账务处理提供明确依据。
适用于公司财务部及其他部门专职或兼职相关会计核算岗位。
引用文件:本制度引用《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《增值税会计处理规定》及国家其他有关法律和法规。
术语和定义:下列术语和定义适用于本制度:期末:月末、季末、半年末和年末。
前期:上一个或几个会计年度。
账面余额:某科目的账面实际余额,不扣除作为该科目备抵的项目(如累计折旧、相关资产的减值准备等)。
职责:财务部经理:负责会计核算制度的审核并报总经理审批。
财务部:负责《会计核算管理制度》的修订和维护。
会计核算的原则:记账本位币:人民币,采用借贷复式记账法。
会计期间:本公司会计期间分为年度和中期,其中中期包括半年度、季度和月度。
年度、半年度、季度、月度起止日期按公历日期确定。
公司会计年度为公历1月1日起至12月31日止。
统一核算的原则:公司各部门要遵循相同的会计政策,统一会计核算方法,统一报表口径,统一会计核算科目。
坏账损失核算方法:备抵法核算坏账损失。
存货记价方法:存货取得时按实际成本计价;库存商品进、销、存采用个别计价法计价。
固定资产折旧方法:年限平均法,预计净残值率为3%。
无形资产的摊销方法:年限平均法,无残值。
低值易耗品的摊销方法:一次转销法。
待摊费用(长期待摊费用)的摊销方法:直线法。
所得税会计处理方法:应付税款法。
固定资产计价:历史成本法。
公司在会计核算时,应当遵循以下基本原则:会计核算应以公司发生的各项交易或事项为对象,记录和反映公司本身的各项生产经营活动。
公司的会计核算方法前后各期应当保持一致,不得随意变更。
确须变更的,变更后的会计处理方法必须符合现行会计制度,并在附注中说明会计处理方法的变更原因、变更后对公司财务状况和经营成果的影响等。
除了按照《企业会计准则》规定应按公允价值计量的资产,其他资产的入账价值都按照实际取得时的历史成本入账。
管理会计复习知识点整理
管理会计复习知识点整理知识点:1、科学管理之父----美国的泰罗2、这弥补泰罗科学管理方法的缺陷,现代科学管理的新成就----运筹学和行为科学在企业管理中得到广泛应用。
3、管理会计可分为规划会计和控制会计。
4、控制与责任会计中编制预算以变动成本计算法为基础,成本控制则一般采用标准成本制度。
5、差量成本有广义和狭义之分:广义的差量成本是指两个备选方案之间预计成本的差异,狭义的差量成本是指由于生产能力利用程度的不同而形成的成本差异。
6、固定成本又可分为约束性固定成本和酌量性固定成本。
7、高低点法中所依据的业务量和成本必须是同一个月份的数据。
8、产品的销售单价不变,在相关的范围内,数量是影响销售收入和总成本的唯一因素。
9、(判断)保本点就是说达到这一销售量或销售额时,企业产品提供的边际贡献正好抵偿固定成本总额。
10、安全边际反映了该产品的安全幅度。
安全边际越大,销售该产品发生亏损的可能性越小,安全性越高;反之,安全边际越小,销售该产品发生亏损的可能性越大,安全性越低。
11、目标销售量公式只能用于单种产品的目标利润控制;而目标销售额既可用于单种产品的目标利润控制,又可用于多种产品的目标利润控制。
12、变动成本计算法是只将产品生产中发生的直接材料、直接人工和变动制造费用计入产品成本。
13、在以市场为基础的产品定价决策中,通常以边际收入等于或接近于边际成本作为选择最优价格的依据。
14、进一步加工后的销售收入-半成品的销售收入﹥进一步加工的追加成本应进一步加工。
15、当盈利产品不能增产,也无新产品代替亏损产品时,只要亏损产品提供的边际贡献总额大于零,亏损产品就不应该停产。
16、存货成本的构成要素中订货成本和持有成本是变动的。
17、如果将以税前利润为基础计算的现金流量作为评价投资方案的依据,折旧额的变化对现金流量的计算是没有影响的。
在以税后利润作为评价投资方案依据的情况下,年折旧模式的改变对投资效益的评价有着一定的影响。
财务会计核算制度
财务会计核算制度第一章总则第一条为规范公司财务会计行为,依据《会计法》、《企业财务通则》和《企业会计准则》等有关法律、法规,结合本公司的实际情况,制定本制度。
第二条公司会计工作的基本任务是贯彻执行国家财政政策和会计法规,强化财务管理,加强财务监督,规范各项财务收支的计划控制、核算、分析和考核工作,如实反映公司财务状况和经营成果,依法纳税,接受股东大会、董事会、监事会等内部机构以及财政、税收、审计、证券监管等有关部门和行业主管部门的监督检查,依法合理筹措资金,有效利用公司的各项资产,增收节支,为公司领导当好参谋,为公司决策,为企业创造最大利润,为股东创造最大收益提供服务。
第三条公司会计工作由公司财务副总直接负责。
财务副总应当根据《会计法》的规定,确保公司会计工作和会计资料的真实性和完整性;负责公司财务计划的制定和监督检查,协助公司制定经营方针和资本运作政策;负责公司会计机构的设置,对财会人员的配备、热恩面和奖惩提出建议,并确保会计机构、会计人员依法兴职责;负责协调金融、财政、税务、审计、证券监管等方面的关系。
第四条公司设立财务部,负责财务会计方面的日常工作,财务部经理负责公司财务收支计划的执行,主管公司的会计核算和资金管理工作,主持制定公司的财务规章制度,规范各级财务管理实施细则,统一公司会计核算办法,配合财务副总协调外部关系。
第五条分公司设单独财务机构,配备必要的财务人员,严格执行《财务会计制度》和公司《财务管理制度》,接受公司财务部的业务领导。
必要时,根据不同分公司的业务特点制定相应的财务管理细则。
第六条公司全资和控股子公司必须配备专职会计和出纳人员,参照本制度根据企业性质和特点制定完整的财务制度,并接受公司财务部的业务指导。
第七条公司会计机构和会计人员应当依照会计法律法规的规定,按照真实、完整的要求,进行会计核算,实行会计监督,并向公司董事会、总经理定期汇报会计工作情况,报送财务会计报告和其他必要资料。
简单会计核算制度
简单会计核算制度什么是会计核算制度会计核算制度是规范了企业财务会计记录和报告的制度。
其中包括了会计基础、会计核算和会计报告,确保了企业的财务信息准确、及时、可靠。
简单的会计核算制度应该包括什么会计基础会计基础是会计核算制度最基础的部分,是指会计核算制度中所使用的会计科目、时间等的规范。
在简单的会计核算制度中,可以只设置必要的会计科目(如现金、银行存款、固定资产等)和基础时间单位(如日、月)等内容。
会计核算会计核算是指记录企业经济业务活动并进行分类、计量和登记的过程。
在简单的会计核算制度中,可以只记录企业的收入、支出、成本等基础交易,并在每个时间单位结束时进行汇总。
会计报告会计报告是指揭示企业财务状况和经营成果的报告,包括资产负债表、利润表等。
在简单的会计核算制度中,可以只使用简单的表格形式报告企业的基础财务状况,如现金流量表、日报表等。
简单会计核算制度的好处相对于复杂的会计核算制度,简单的会计核算制度有以下好处:•减少了企业财务会计人员的工作负担,提高了工作效率•简化了企业财务会计处理的复杂性,降低了出错率•提供了一种快速获取财务信息的途径,方便和及时如何实施简单的会计核算制度实施简单的会计核算制度需要以下步骤:1.确定会计基础:确定会计基础的单位、时间、科目等规范2.设定会计核算程序:确定要记录的交易和计算方式3.设计报告格式:确定报表格式和内容4.实施并测试:在实际应用中执行和测试总结简单的会计核算制度为企业提供了一种快捷、高效的财务管理方式。
它允许企业在减少工作负担的同时,更加快速准确地获取财务信息,方便企业管理和决策。
会计核算的流程
会计核算的流程会计核算是指对企业的经济业务进行记录、分类、加工、汇总、报告和分析的过程。
它是企业会计工作的核心内容,也是企业财务管理的重要组成部分。
会计核算的流程主要包括原始凭证的录入、账务处理、编制财务报表和财务分析等环节。
首先,原始凭证的录入是会计核算的第一步。
原始凭证是企业经济活动的最基本记录,包括各种单据、凭证和票据等。
会计人员需要将这些原始凭证按照会计凭证的要求进行录入,包括借贷方向、金额、摘要等内容。
在录入原始凭证的过程中,需要保证准确无误,确保每一笔经济业务都能够得到正确的记录。
接下来是账务处理环节。
在这一环节中,会计人员需要根据原始凭证的录入情况,对各项经济业务进行分类、加工和汇总。
这包括对各项费用、收入、资产、负债等进行核算和登账,确保账务处理的准确性和完整性。
同时,还需要进行各项账务的调整和结转,以便编制财务报表和进行财务分析。
然后是编制财务报表。
在账务处理完成之后,会计人员需要根据企业的财务状况和经营成果,编制资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表。
这些财务报表是企业对外披露财务信息的主要形式,也是外部利益相关者了解企业经营状况和财务状况的重要依据。
最后是财务分析环节。
财务分析是会计核算的最后一步,通过对编制的财务报表进行比较、分析和解释,揭示企业的财务状况和经营成果,为企业的经营决策提供依据。
财务分析可以包括比较分析、趋势分析、比率分析等方法,以全面了解企业的财务状况和经营状况。
总之,会计核算的流程是一个系统性的过程,需要严格按照规定的程序和方法进行操作,确保财务信息的准确、完整和可靠。
只有通过科学规范的会计核算流程,企业才能及时了解自身的财务状况,为经营决策提供可靠的依据,保证企业的经济利益和财务安全。
自考会计制度设计重点复习资料-(1)
会计制度自考重点复习资料第一章会计制度设计概述一、名词解析会计制度:是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件.会计核算制度:是指以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范.会计分析制度:是指如何利息现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核,以比较不同实际或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。
会计控制:是按照既定的会计目标,对会计行为和企业经济活动所进行的制约.二、简答题1、会计制度设计的原则?合规性、真实性、科学性、针对性、内部控制性、效益型、适应性.2、会计制度设计的方法?实地调查法,包括实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、所要文档。
分析研究方法,包括文字说明法、表格法、流程图法。
3、内部控制的目标与内部会计控制的方法?目标:维护财产物资的完整性、保证会计信息的准确性、保证财务活动的合法性、保证经营决策的贯彻执行、保证生产经营活动的经济型、效率性和效果性、保证国家法律法规的遵守执行.方法:不相容职务相互分离控制;授权批准控制;会计系统控制;预算控制;财产保全控制;风险控制;内部报告控制;电子信息技术控制。
5、按会计制度本身内容:分综合性会计制度,业务性会计制度、会计人员方面的制度按设计权限分:统一会计制度、企业内部会计制度按工作内容分:会计核算制度、会计分析制度、会计监督制度按适用部门分:企业会计制度、预算会计制度第二章企业会计制度的总体设计一、名词解释设计方案:是指根据企业会计涉及的范围,所形成的系统、框架和规划。
具体分为全面设计和局部设计。
设计类型与方式:设计类型由企业所在行业特点、企业经济性质、企业规模来确定。
设计方式包括:单独设计、共同设计、集体设计、会议设计。
全面设计:是指为企业设计一整套会计制度,一般在新建的企业或改制、兼并与收购后的企业里,需要进行全面性会计制度设计。
二、简答题1、企业总体会计设计的内容?提高企业经营管理水平建议的设计;会计机构和人员配备的设计;会计核算形式的设计;财产核算及其管理制度的设计;成本费用核算及其管理制度的设计.2、企业总体设计的程序?调查研究收集资料;确定设计类型和设计方案;选择会计政策和设计手段;制定涉及策略和设计验收标准;编制会计制度总体设计和具体设计。
集团公司会计核算管理办法
集团公司会计核算管理办法1.1基本要求(一)公司及所属各单位要按照《会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》等的相关规定,组织会计核算,填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务报告。
(二)发生的下列经济业务事项,应当及时办理会计手续,进行会计核算:1、款项和有价证券的收付;2、财产物资的收发、增减和使用;3、债权债务的发生和结算;4、资本、基金的增减;5、收入、支出、费用、成本的计算;6、经营成果的计算和处理;7、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。
(三)会计凭证、会计账簿、财务报告和其他会计资料,必须符合国家统一的财务制度的规定,任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料,不得提供虚假财务报告。
并不得有下列行为:1、设置账外账;2、随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法,虚列、多列、不列或少列资产、负债、所有者权益;3、虚列或者隐瞒收入,推迟或者提前确认收入;4、随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法,虚列、多列、不列或少列费用、成本;5、随意调整利润的计算、分配方法,编造虚假利润或隐瞒利润;6、违反法律、法规和国家统一的财务制度的其他行为。
(四)采用的会计处理方法,前后各期应当一致,不得随意变更;确有需要变更的,应当按照国家统一的财务制度的规定变更,并将变更的原因、情况及影响在财务报告中说明。
(五)应当划分会计期间,会计期间分为年度、半年度、季度和月度。
会计年度自公历每年的1月1日起至12月31日止。
(六)会计核算以人民币为记账本位币。
收支业务以人民币以外的货币为主的单位,可以选择其中一种货币作为记账本位币,但须报公司审批,所编报的财务报告应当折算为人民币。
境外单位向国内编报的财务报告,应当折算为人民币反映。
(七)各单位必须执行公司统一制定的会计政策,确有特殊情况,需进行调整的,必须报经公司财务部批准。
(八)各单位发生会计政策、会计估计变更、资产负债表日后事项等应报公司财务部批准。
会计基础复习重点归纳
会计基础第一章总论第一节会计概述一、会计的概念:会计是以货币为主要计量单位(并不是唯一),以凭证为依据,借助专门的技术方法(借贷复式记账),对一定单位(特定经济主体)的资金运动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督,向有关方面提供会计信息、参与经营管理、旨在提高经济效益的一种经济管理活动( 本质)。
二、会计的基本特征1.以货币为主要计量单位2.拥有一系列专门的方法:会计核算的 7 种方法(设置会计科目及账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制财务会计报告)3.具有核算和监督的基本职能4.本质就是经济管理活动三、会计的基本职能功能:进行会计核算、实施会计监督、预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩。
1、会计核算以货币为主要计量单位,通过确认、计量、记录、计算、报告等环节,对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账,为各有关方面提供会计信息的功能。
最基本职能2.会计的监督职能:在进行会计核算的同时,对特定主体经济活动的合法性和合理性进行审查。
3.会计核算与监督职能的关系核算是监督的基础监督是核算的质量保障四、会计对象和会计核算的具体内容1.会计对象:会计所核算和监督的内容价值运动(资金运动)所有者投入资金的投入债权人投入供应过程资金的循环与周转生产过程销售过程上缴国家税款资金的退出偿还债务向投资者分配利润或股利2.会计核算的具体内容⑴款项和有价证券的收付⑵财物的增减、收发和使用⑶债券、债务的发生和结算⑷资本的增减⑸收入、支出、费用、成本的计算⑹财务成果的计算和处理⑺需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项第二节 会计基本假设一.会计基本假设1.会计主体-空间范围, 法律主体一定是会计主体, 但会计主体不一定是法律主体 (例如某某有限公司分公司、 分厂不是法人,但是会计主体。
2.持续经营-时间范围(善意的假设),永远生产经营下去3.会计分期 分为会计年度: 1.1-12.31、会计中期(半年 季度 月度)4.货币计量 记账本位币(中国一般是人民币,业务收支以外币为主的可以选择一种外币作为记账本位币,但 是编制财务报告表一定要换算成人民币)判断题:要说全第三节 会计基础1.会计基础的概念和种类: 按照什么标准来进行会计的日常工作2.权责发生制(应计制、应收应付制): 凡是属于当期的收入和费用,无论款项是否收入,均应该确认当期 的 和现金收付没有一点关系3.收付实现制(现金制、现收现付制 ):一般是各级人民政府的财政会计、行政事业单位、不实行成本核算的事 业单位第二章 会计要素与会计科目第一节 会计要素1.会计要素的确认(财务报表要素) 6 大要素资产、负债、所有者权益是资产负债表要素( 静态),收入、费用、利润是利润表要素( 动态)流动资产⑴资产,根据变现能力分为 长期股权投资非流动资产 固定资产无形资产其他资产⑵负债,根据偿还期间分为 流动负债( <= 一年或一个营业周期)随时间推移,长期负债可转成流动负债长期负债⑶所有者权益 (净资产的拥有权益) =资产— 负债,所有者在企业资产中拥有的剩余权益实收资本资本公积留存收益 盈余公积 本年利润(当年的)利润分配(以前年度的盈亏)⑷收入 ( 日常活动) 销售商品收入按性质不同分为 提供劳务收入让渡资产使用权收入盘存是偶发性的行为,是利得,不属于收入,但是广义的收入包括盘存⑸费用 ( 日常活动) 损失是偶发性的行为,不是费用,广义的费用包括损失按与收入的关系 营业成本期间费用 管理费用 销售费用财务费用费用一定会导致所有者权益减少,但所有者权益减少不一定是由费用引起的⑹利润: 广义的收入和费用配比相抵后的差额营业利润=狭义的收入和费用配比相抵后的差额按其构成2.会计要素的计量历史成本重置成本可变现净值现值公允价值第二节 会计科目一、会计科目的分类⑴按所属的会计要素不同1.资产类科目2.负债类科目3.所有者权益类科目实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配4.成本类科目(生产成本 制造费用 劳务成本 研发支出)5.损益类科目(包括收入和费用类科目,广义)收入类: 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入费用类: 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用6.共同类科目(只适用于金融类行业,大多数行业一般不会涉及)⑵按提供信息的详细程度及其统驭关系1.总分类科目(国家规定)2.明细分类科目(除了国家规定的可以自行设置)二、会计科目的设置会计科目的设置原则1.合法性原则2.相关性原则3.实用性原则利润总额=营业利润+偶发性的利得—损失净利润=利润总额—企业所得税第三章会计等式与复式记账第一节会计等式1.资产=负债+所有者权益2.经济业务对会计恒等式的影响3.利润=收入—费用(同一会计期间且都是广义)第二节复式记账1.复式记账法的概念借贷记账法的账户结构 (T 形或丁字型账户)资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额—本期贷方发生额负债及所有者权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额—本期借方发生额成本类账户(大多数没余额,如果有,在借方)和资产类基本相同损益类账户,区分收入类和费用类,都是虚账户,没有余额,其他和所有者权益类类似、2.借贷复式记账法的记账规则有借必有贷,借贷必相等3.借贷记账法的试算平衡(数字)上期的期末余额=本期的期初余额发生额试算平衡法:全部会计科目本期借方发生额合计 =全部会计科目贷方发生额合计余额试算平衡法:全部会计科目的借方期初(期末)余额合计 =全部会计科目的贷方期初(期末)余额合计4.总分类账户与明细分类账户的平行登记所依据会计凭证相同借贷方向相同所属会计期间相同计入总分类科目的经金额与计入其所属明细分类科目的金额合计相等例:借:原材料—甲材料—乙材料贷:应付账款— A 公司24 000 32 00056 000第四章会计凭证第一节一、会计凭证的概念和种类1.概念:是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明,也是登记账簿的依据2.会计凭证的种类原始凭证(单据)记账凭证(记账凭单),会计人员根据审核无误的原始凭证做的,借贷方分录以及金额确定的,再进行填制的二、会计凭证的作用记录经济业务,提供记账依据明确经济责任,强化内部控制监督经济活动,控制经济运行第二节原始凭证一、原始凭证的种类按照来源不同分类1.自制原始凭证2.外来原始凭证(增值税专用发票)按照格式不同分类1.通用凭证(有关部门统一印制)2.专用凭证(单位自行印制、仅在本单位内部使用二、原始凭证的基本内容1.原始凭证名称2.填制原始凭证的日期3.凭证编号4.接受原始凭证的单位名称5.经济业务内容(含数量、单价、金额)6.填制单位盖章7.有关人员签章8.填制单位名称或填制人姓名9.凭证附件三、原始凭证的填制要求小写金额: 1008.00大写金额:人民币壹仟元整(正)编号要连续不得涂改、刮擦、挖补填制要及时1.自制原始凭证的填制要求一次凭证的填制:一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。
会计核算工作流程图
工作流程一、会计核算工作流程图(各类账表以手工账为例,财务软件自动生成)进行财务分析 编表说明编制各项明细表 登记财务报表 取得并审核原始凭证 编制、审核记账凭证 登记科目汇总表 登记明细分类账 登记现金、银行存款 登记总分类账1.取得并审核原始凭证在日常费用管理中,对报销人员或报销部门所提交上来的费用报销进行审核。
审核期间态度需客观、严谨、仔细、公正、公开。
审核内容:A. 报销凭证必须用蓝、黑墨水书写,不得用圆珠笔和铅笔书写。
填写内容须规范、摘要明了、字迹清晰,大小写金额、报销部门、日期、经手人填写无误且已经部门负责人审批,补充说明的费用事项需在备注栏注明。
报销凭证需先整理分类后填写。
B.原始凭证审核贴序需按报销凭证填写的顺序,一般按小上大下,零散票据、面积过大票据需按公司财务部规定方式粘贴。
发票类原始凭证超过规定额度时需与收据原始凭证分开填写。
原始凭证不得有涂划、修改痕迹,开具日期不得超过报销的合理周期,一般为一个月内,超过合理周期一概不给予办理报销。
特殊业务的需问明原由并有相关人员证明或提前告之财务部。
原始凭证的合法性和真实性。
审核所发生的经济业务是否符合国家、酒店有关规定的要求,有否违反财经制度的现象;原始凭证中所列的经济业务事项是否真实,有无弄虚作假情况。
如在审核原始凭证中发现有多计或少计收入、费用,擅自扩大开支范围、提高开支标准,巧立名目、虚报冒领、滥发奖金、津贴等违反财经制度和财经纪律的情况,不仅不能作为合法真实的原始凭证,而且要按规定进行处理。
关于采购报销的,还需将采购申请单作为附件附在相关原始凭证后面。
原始凭证的合理性。
审核所发生的经济业务是否符合厉行节约、反对浪费、有利于提高经济效益的原则,有否违反该原则的现象。
如经审核原始凭证后确实有使用预算结余购买不需要的物品,不能作为合理的原始凭证。
原始凭证的完整性。
审核原始凭证是否具备基本内容,有否应填未填或填写不清楚的现象。
如经审核原始凭证后确定有未填写接受凭证单位名称,无填证单位或制证人员签章,业务内容与附件不符等情况,不能作为内容完整的原始凭证。
会计集中核算制度
会计集中核算制度摘要:作为强化财政资金支出监管、规范预算单位支出行为有效举措的会计集中核算制度曾在规范核算、提高会计信息质量,强化财政监督、从源头上遏制腐败行为方面发挥了重要作用,但在实践过程中逐渐暴露了其自身的局限性,本文结合我师会计集中核算的现状,就如何深化会计集中核算进行探讨。
关键词:会计集中核算国库集中支付财务管理我师于2001年9月在预算单位的“资金使用权、财务自主权,支出审批权“三不变”的前提下对23个事业单位实行会计集中核算,2003年6月将集中核算的范围扩大至师直属的54个行政、事业单位。
经过近10年的实践在很大程度上强化了对财政资金运行的监控、提高了资金的使用效益,规范了单位支出行为、提高了会计信息质量,强化了财务监督职能,从源头上预防和遏制腐败行为,但也逐步显露出其不足,本文就目前存在的问题及如何深化改革有效解决存在的问题进行探讨。
一、存在问题(一)预算单位实物资产管理与价值管理严重脱节部分行政、事业单位的精力集中于业务工作的开展,对财务管理工作的重要性,认识不到位,重视不够,在实行集中核算后有的甚至片面认为财务管理权已上交核算中心,在实物资产管理上存在“重购轻管,重钱轻物”现象,新购置的资产不及时入账,上级划拨或接受捐赠资产由于无须付款而长期不入账;对不用或过时资产未办理相关审批手续就报废,或办理报废手续后不及时办理账务核销手续,致使账实严重不符,给资产管理带来了困难,也极易被不法侵占的现象。
而会计中心人员由于分管单位较多,只能忙于应付分管单位的账务处理,无法参与到预算单位的财务管理工作,对单位的业务情况缺乏深度的了解,只能根据财务管理员所提供的单据进行账务处理,造成会计核算与财产物资管理相脱节,势必导致预算单位财产物资管理薄弱的问题更加突出。
(二)财政资金存在被套取的风险中心在审核单位支出时只能从票据手续是否齐全、支出是否符合开支标准、有无预算指标等进行把关,由于职能限制对于业务的真实性、支出的合理性难以把握,这极易给部分为保住小团体利益、保住过去的福利待遇、保证不合规支出能出账的单位钻空子,利用虚假发票虚构经济业务,套取资金形成“小金库”,脱离了会计中心的监控,用于违规发放各项补贴、福利,支付不合理费用等;(三)未能从根本上解决财政资金沉淀问题,影响了财政资金的使用效率随着经济的发展,财政供给范畴的日益扩大,造成了国库资金的紧张,与之对应的却是部分单位大量财政性资金滞留在会计中心(单位)账户上,集中核算制度不能有效解决财政资金沉淀问题。
会计学基础(第4版)会计核算组织程序
第二节 记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的基本内容
(一) 记账凭证核算组织程序的定义 记账凭证核算组织程序是指根据经济业务发生以后
所填制的各种原始凭证(或原始凭证汇总表)填 制记账凭证,根据记账凭证直接逐笔地登记总分 类账,并定期编制会计报表的一种账务处理程 序。 记账凭证核算组织程序是一种最基本的核算组织程 序,其他核算组织程序都是在此基础上演变发展 而形成的。
在科目汇总表核算组织程序下采用的记账凭证与记账凭证 核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序相比,存在着较 大的差别。其独特的做法是要设置“科目汇总表”这种具有 汇总性质的记账凭证。使用的会计账簿与记账凭证核算组织 程序、汇总记账凭证核算组织程序基本相同。
(二) 科目汇总表的编制方法
科目汇总表也是根据专用记账凭证汇总编制而成的。基本的编制 方法是:根据一定时期内的全部记账凭证,按照相同会计科目进 行归类,定期(每10天或15天,或每月一次)分别汇总每一个账 户的借、贷双方的发生额,并将其填列在科目汇总表的相应栏内, 借以反映全部账户的借、贷方发生额。根据科目汇总表登记总分 类账时,只需要将该表中汇总的各科目的本期借、贷方发生额的 合计数,分次或月末一次记入相应总分类账的借方或贷方即可。
汇总记账凭证是对日常会计核算过程中所填制的专用记账凭证, 按照凭证的种类,采用一定的方法定期进行汇总而重新填制的一种 记账凭证。在采用汇总记账凭证核算组织程序的情况下,可以不必 再根据各种专用记账凭证逐笔登记总分类账户,而是根据汇总记账 凭证上的汇总数字登记有关的总分类账户,这样可以减少登记总分 类账户的工作量。由此可见,汇总记账凭证核算组织程序是在记账 凭证核算组织程序的基础上发展演变而来的一种会计核算组织程 序。
(2) 编制汇总转账凭证的注意事项
会计核算工作职责流程(3篇)
会计核算工作职责流程会计核算工作的职责流程可以大致分为以下几个步骤:1. 收集和整理原始凭证:会计核算的第一步是收集企业的原始凭证,包括发票、收据、银行对账单等,然后对这些凭证进行整理和归档。
2. 登记和分析业务活动:根据原始凭证,会计人员需要进行会计分录的登记,将业务活动反映在会计账簿中,包括应收账款、应付账款、库存等。
3. 编制和审核财务报表:根据会计分录,会计人员需要编制财务报表,包括资产负债表、利润表、现金流量表等,同时需要对报表进行审核,确保其准确无误。
4. 进行会计核算分析:会计人员还需要对财务报表进行分析,包括比较不同期间的数据,计算财务指标,并提供给管理层用于决策分析。
5. 缴纳税费和报送政府部门:根据企业的经营情况,会计人员还需要计算和缴纳各种税费,同时按照规定的时间要求将财务报表报送给相关政府部门。
6. 协助审计工作:在公司进行内部审计或外部审计时,会计人员需要提供必要的财务数据和文件,并与审计师合作进行工作。
7. 完善会计制度和管理:会计人员还需要不断完善和优化企业的会计制度和管理流程,确保企业的财务核算工作能够高效、准确地进行。
会计核算工作职责流程(二)一、招聘和选择会计核算工作是企业财务管理的核心内容之一,对于企业而言,拥有一支专业素质高、能够胜任核算工作的会计人员至关重要。
因此,在招聘和选择会计核算人员时,需要遵循以下流程:1.确定需求:根据企业的规模、类型和发展需求,明确会计核算岗位的数量和薪酬水平。
2.发布招聘信息:通过招聘渠道(如招聘网站、社交媒体、校园招聘等)发布招聘信息,包括职位名称、岗位职责、任职要求和薪酬待遇等。
3.简历筛选:对收到的简历进行初步筛选,根据招聘条件和要求进行初步筛选,确定符合条件的候选人。
4.面试评估:通过面试的方式对候选人进行评估,包括技能测试、行为面试和专业知识测试等,确保候选人具备胜任会计核算工作的能力和素质。
5.背景调查:对通过面试的候选人进行背景调查,核实其学历、工作经历等信息的真实性和准确性,避免招聘风险。
会计核算的基本流程
会计核算的基本流程
会计核算的基本流程如下:
1. 收集业务数据:会计核算开始前,首先需要收集组织内部各个部门的相关业务数据,包括原始凭证、收据、发票等。
2. 登记原始凭证:根据收集到的业务数据,将其登记在会计账簿上,形成原始凭证。
3. 分类汇总:根据原始凭证的信息,将相关的业务数据进行分类汇总,以便后续的处理和分析。
4. 会计分录:根据分类汇总的业务数据,将其转换成会计分录,即将业务数据按照借贷关系记录在会计账簿上。
5. 记账:根据会计分录,将其录入到相应的会计账簿中,包括总账、明细账等。
6. 核算:根据记账信息,进行各项核算工作,包括计算资产、负债、收入、费用等。
7. 期末处理:在每个会计期末,对账簿中的余额进行调整和汇总,以便制作财务报表。
8. 编制财务报表:根据期末处理的结果,编制财务报表,包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
9. 分析和解读:对编制好的财务报表进行分析和解读,以获取组织的财务状况和经营成果。
以上是会计核算的基本流程,不同组织可能会根据自身情况进行一些调整和补充。
会计核算制度主要包括哪些
会计核算制度主要包括哪些会计核算制度主要包括哪些会计核算制度是对会计核算过程中的各项具体会计工作的操作原则和方法作出的规定。
它使会计人员在进行会计核算时有章可循,从而有利于提高会计核算的质量。
下面是店铺整理的会计核算制度,一起来看看吧。
会计核算制度一、会计年度采用历年制,自公历每年1月1日起到12月31日止为一个会计年度。
二、采取借贷记账法记账,采用权责发生制。
三、记账用的货币单位为本位币,凭证、账簿、报表均用法定文字书写。
四、会计科目:根据国家行业管理部门及行业协会制订的“企业会计制度”(财政部发布的房地产开发企业会计制度),结合公司实际情况而制订的会计制度中所订的会计科目。
五、财会人员离职时,必须办清交接手续,并注明交接日期,由主管人员监交,并由交接双方签章,未按规定办清交接手续的财务人员不得离职。
六、会计报表:根据“房地产开发企业会计制度”及集团董事会规定的会计报表格式和填报时间、份数执行。
会计报表每月由主管会计编制并上报一次,会计报表报出须经财务部经理、财务总经理审核盖章后上报总经理,并报送有关部门。
七、1、会计凭证:使用自制原始凭证和外来原始凭证两种;2、财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证,并根据审核的原始凭证编制记账凭证,会计、出纳记账,都必须在记账凭证上签字;3、公司统一使用借贷复式记账;4、会计凭证保管期为15年,保管期满需要销毁时,须开列清单,经领导审查,报上级主管部门批准后方可销毁。
八、1、其他:一切会计凭证、账簿、报表等各种会计记录,都必须根据实际发生的经济业务进行登记,做到手续齐备,摘要简明,内容完整,准确及时。
有关会计处理方法,前后其必须一致,不得任意改变;2、公司的各项财产,应该实际成本核算,不论市价是否变动,一般不调整账面价值;3、划清资本支出与收益支出的界限,不能相互混淆;4、建立内容稽核制度,对款项的收付,债权债务的发生与清算各项经济业务,都要有明确的经济责任,有合法的凭证,并经授权人员审核签证;5、会计核算,根据房地产开发企业具体情况,主要项目为:货币资产及往来款项、存货、固定资产、开发成本及间接费用、营业收入和利润以及投入资本的核算。
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学习资料目录1范围2引用文件3术语和定义4职责5会计核算原则6资产7负债8所有者权益9收入10成本和费用11会计差错更正12附录13附表会计核算管理制度1目的和范围规范会计核算工作,统一核算方法,为公司财务部进行账务处理提供明确依据,特制定本制度,本制度适用于**公司财务部及其他部门专职或兼职相关会计核算岗位。
2 引用文件《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《增值税会计处理规定》及国家其他有关法律和法规。
3 术语和定义下列术语和定义适用于本制度:3.1 期末:是指月末、季末、半年末和年末。
3.2 前期:上一个或几个会计年度。
3.3 账面余额:是指某科目的账面实际余额,不扣除作为该科目备抵的项目(如累计折旧、相关资产的减值准备等)4 职责4.1 财务部经理:负责会计核算制度的审核并报总经理审批4.2 财务部:负责《会计核算管理制度》的修订和维护5 会计核算的原则5.1 记账本位币:人民币,采用借贷复式记账法。
5.2 会计期间:本公司会计期间分为年度和中期。
中期包括半年度、季度和月度。
年度、半年度、季度、月度起止日期按公历日期确定。
公司会计年度为公历1月1日起至12月31日止。
5.3 统一核算的原则:是指公司各部门要遵循相同的会计政策,统一会计核算方法,统一报表口径,统一会计核算科目。
5.4 坏账损失核算方法:备抵法核算坏账损失。
5.5 存货记价方法:存货取得时按实际成本计价;库存商品进、销、存采用个别计价法计价。
5.6 固定资产折旧方法:年限平均法,预计净残值率为3%5.8 无形资产的摊销方法:年限平均法,无残值。
5.9 低值易耗品的摊销方法:一次转销法。
5.10 待摊费用(长期待摊费用)的摊销方法:直线法。
5.11 所得税会计处理方法:应付税款法。
5.12 固定资产计价:历史成本法。
5.13 公司在会计核算时,应当遵循以下基本原则:——会计核算应以公司发生的各项交易或事项为对象,记录和反映公司本身的各项生产经营活动。
——公司的会计核算方法前后各期应当保持一致,不得随意变更。
确须变更的,变更后的会计处理方法必须符合现行会计制度,并在附注中说明会计处理方法的变更原因、变更后对公司财务状况和经营成果的影响等。
——除按《企业会计准则》规定应按公允价值计量的资产外,各项资产的入账价值均按照实际取得时的历史成本入账。
其后,各项财产如果发生减值,应当按照本制度规定计提相应的减值准备。
——公司在进行会计核算时,应当遵循谨慎性原则的要求,不得多计资产或收益、少计负债或费用。
——会计核算以权责发生制为基础,收入与其相关的成本、费用应当相互配比。
凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入和费用。
5.14 会计核算信息化——公司会计核算采用电算化形式,会计核算软件选用用友U8+系统。
——公司进销存采用时空ERP系统核算。
——时空ERP系统产生的财务数据通过数据接口导入至财务软件用友U8+系统。
——设置的会计科目,根据需要可通过“部门、供应商、客户、项目”等进行辅助核算。
5.15 会计账簿的设置与会计报表的编制——公司按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要,设置会计账簿。
——财务人员应定期对账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来账款等进行核对,做到账证、账账、账实相符。
——财务人员应按规定定期结账,结算方法正确,现金日记账做到日清月结,银行存款与银行对账单及时核对,并编制银行存款余额调节表。
——公司按照国家统一会计制度规定的报表种类、格式和要求,定期编制财务报告。
——公司会计报表根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制,做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。
——会计报表之间,会计报表各项目之间,凡有对应关系的数字,应当相互一致,本期报表与上期报表之间有关数字应相互衔接。
——公司对外报送的会计报表应加具封面、装订成册、加盖公章,并经单位负责人、财务负责人签名或盖章。
对外报送的对象包括:上级集团公司、政府机关、行业组织等。
——公司按照国家规定的期限对外报送财务报告。
对外报送的财务报告有错误,应及时办理更正手续。
——除编报国家规定的对外报送的会计报表外,公司财务人员还应该按公司管理需求编制管理类明细报表。
5.16 会计科目设置:公司按照《企业会计制度》等规定,统一会计科目的编号,建立会计科目。
详细科目见附表1。
6 资产6.1 货币资金6.1.1 货币资金的核算范围包括现金、银行存款、其他货币资金。
6.1.2 “现金”科目核算公司的库存现金。
库存现金是指可以随时用于支付的存款。
应设置“出纳现金日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了,应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数核对,做到账款相符。
6.1.3 “银行存款”科目核算公司存入银行的各种存款。
应按开户银行和其他金融机构、存款种类等,分别设置“银行存款日记账”。
银行存款的账面余额应当与银行对账单每月核对,并按月编制银行存款余额调节表调节相符。
6.1.4 “其他货币资金”科目核算办理全额、敞口银承票所存入专户的保证金等的其他货币资金。
本科目应设置“银行承兑保证金”等明细科目,核算公司办理承兑汇票所缴纳的保证金。
6.2 交易性金融资产6.2.1 交易性金融资产是指公司打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。
企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。
我公司主要核算理财产品。
6.2.2 设置两个二级科目“保本型理财产品”和“非保本型理财产品”核算内容包括保本保收益(收益固定)及保本但收益不固定(或浮动)两类。
6.3 应收及预付款项6.3.1 应收及预付款项,是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权,包括:应收款项(包括应收票据、应收账款、其他应收款)和预付账款等。
——“应收票据”科目核算公司因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票(包括银行承兑汇票和商业承兑汇票)。
该科目应按客户单位设置明细账。
——“应收账款”科目核算公司因销售商品、产品、提供劳务等,应向订货单位或接受劳务单位收取的款项。
该科目应按客户单位设置明细账。
——“预付账款或预付款”科目核算按照合同规定预先向供应商或者其他单位预支付的货款或者其他款项。
——“其他应收款”科目核算公司除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其它各种应收、暂付款项,包括不设“备用金”科目的公司拨出的备用金,应收的各种赔款、罚款,应向职工收取的各种垫付款项等,本科目应按其它应收款的项目分类,并按不同的债务人设置明细账。
6.3.2 “坏账准备”科目核算公司按照一定比例计提应收款项(不包括应收票据)的坏账准备金额,计提比例如表1所示。
公司应于期末时对应收款项计提坏账准备。
该科目应当单独核算,在资产负债表中应收款项按照减去已计提的坏账准备后的净额反映。
表1:坏账计提比例6.7 存货6.7.1 存货的概念:存货是指企业在正常生产经营中持有以备出售的产成品或商品、或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品、或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物资等。
6.7.2 公司存货的范围:存货包括库存商品、发出商品、材料物资、包装物、低值易耗品等。
存货在取得时,应当按照实际成本入账,购入的商品,按照进价和按规定应计入商品成本的税金,作为实际成本,采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等,直接计入当期损益。
6.7.3 “库存商品”科目核算公司库存的各种商品的实际成本。
该科目应该分税率核算,分别设置药品、中药材及饮片、生物制品、抗癌药品、免税药品和赠品等明细科目核算。
6.7.4 “低值易耗品”科目核算达不到固定资产核算标准,但使用年限较长,确有必要建立台帐进行实物管理的各类工具、器具、仪器,家具、通讯器材等。
使用时间较长的应设置待摊科目分期摊销。
6.7.5 公司的存货应当在期末时按成本与可变现净值孰低计量,对可变现净值低于存货成本的差额,应计提存货跌价准备。
已确认跌价损失的存货价值又得以恢复时,应在原已确认的存货跌价损失的金额内转回。
6.7.6 存货应当定期盘点和不定期盘点,定期分日盘、周盘、月盘。
财务会同仓管部门制作盘盈盘亏表,据以作账。
盘点结果如果与账面记录不符,先记入待处理财产损溢,并应于期末前查明原因。
盘盈的存货,应冲减当期的管理费用;盘亏的存货,在减去过失人或第三方公司等赔款和残料价值之后,计入当期管理费用,属于非常损失的,计入营业外支出。
6.8 “待摊费用”科目核算公司已经发生支出,但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内(含1年)的各项费用,如装修费、审计费、租赁费,房租等。
但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用,应在“长期待摊费用”科目单独核算。
待摊费用在项目的受益期限内分期平均摊销。
6.9 固定资产、累计折旧、固定资产减值准备及固定资产清理6.9.1 固定资产:是指使用年限超过一年(一个会计年度)单位价值在2000元以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具,以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。
具体概述为具有下列特征的有形资产:①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;②使用寿命超过一个会计年度。
——固定资产的账务核算:通过U8财务管理软件的固定资产模块进行卡片明细管理及账务处理——固定资产的分类:根据固定资产的特点,可分为房屋及建筑物、机械设备,运输设备、办公设备、其他设备和5000以下固定资产六类。
6.9.2 固定资产在取得时,应按取得时的成本入账。
取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用,以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。
固定资产取得时的成本应当根据具体情况分别确定:——购入的固定资产应按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等记账。
——自行建造的固定资产,按在建造过程中实际发生的全部支出记账。
——投资者投入的固定资产,按公允价值记账。
——融资租入的固定资产,按租赁协议确定的设备价款、发生的运输费、途中保险费、安装调试费等支出记账。
——在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的,按原固定资产的价值,加上由于改建、扩建而发生的支出,减改建、扩建过程中发生的变价收入记账。
——盘盈的固定资产,按重置完全价值记账。
——接受捐赠的固定资产,按同类资产的市场价格,或根据所提供的有关凭据记账。
接受捐赠固定资产时发生的各项费用应当计入固定资产价值。
——关联公司无偿调入的固定资产,按调出单位的账面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用,作为入账价值。