会计账簿的意义与格式(ppt 63页)
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会计账簿(ppt)
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三、会计账簿与账户
(一)账户的概念
1、账户是根据会计科目设置的,具有一 定格式和结构,用于分反映资产、负债、 所有者权益、收入、费用、利润等会计 要素增减变动情况及其结果的载体。会 计科目只是对会计对象具体内容进行分 类的项目或名称,账户是会计科目的具 体应用。设置账户是会计核算的重要法 之一。
2、账户与会计科目的联系和区别 (1)账户与会计科目的联系:
2、设置会计账簿的意义
(一)通过账簿的设置和登记,可以记 载、储存会计信息;
(二)通过账簿的设置和登记,可以分 类、汇总会计信息;
(三)通过账簿的设置和登记,可以检 查、校正会计信息;
(四)通过账簿的设置和登记,可以编 报、输出会计信息。
二、会计账簿的分类 (一)按其用途分类
1.按用途分类
(1)序时账簿 (2)分类账簿 (3)备查账簿
1、订本式账簿是指启用前就把一定数 量的账页装订成册,并对账页进行了连 续编号的账簿。这种账簿一般适用于总 分类账、现金日记账、银行存款日记账。
2、活页账簿是指在账簿登记完毕之前并 不固定装订在一起,而是装在活页账夹中 的账簿。当账簿登记完毕之后(通常是一 个会计年度结束之后),才将账页予以装 订,加具封面,并给各账页连续编号。各 种明细分类账一般采用活页账形式。
收入、成本、费用、利润 等明细账一般均采用这种 (2)应用举例: 格式的账簿。(如:主营 业务收入、生产成本、制 造费用、管理费用、财务 费用、本年利润等账户)
产品名称:
生产成本明细账
年 记账凭证 摘 月 日 种类 号码
要成
本
项
目
直接材料 直接人工 制造费用 合 计
__________明细账
年 记账凭证 摘 借 月 日 种类 号码 要 办 工 折 机
基础会计第七章 会计账簿幻灯片PPT
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〔1〕其错误分录为: 借:应付账款 5600 贷:银行存款 5600
〔2〕按差额编一张蓝字记账凭证,并据以记账: 借:应付账款 900 贷:银行存款 900
第四节 对账和结账
一、对账 〔一〕对账的意义 1、概念 为保证账簿记录的真实可靠而对账簿记录进展的
核对工作,称之为对账。 2、对账的作用
〔 二〕对账的内容 1、账证核对 2、账账核对 3、账实核对
2600 更改: 2800 史锐
〔二〕红字更正法
1、适用范围: 适用于记账后发现记账凭证出现所写金额大于应
记金额的错误,从而导致账簿记录出现同样错误的 情况。
举例说明: 例:从银行提取现金350元,在填制记账凭证时,误
将金额填为530元,并已据以登记入账。 其错误分录为:
借:现金 530 贷:银行存款 530
第 三 节 会计账簿的启用和登记
一、账簿启用的规那么 1、启用账簿时的一般规那么 2、会计人员交接式的规那么
二、账簿登记的规那么 1、要依据经审核无误的会计凭证的各有关栏次内容 登记会计账簿。
2、登记账簿要使用规定的笔和墨水。 3、记账的文字和数码要清楚、标准。 4、记账要按页次和行次顺序连续使用帐 页。 5、账户余额的结出方法。 6、要办理帐页间的转页手续。 7、要保持账面清晰、整洁。 8、要保证帐页完整。
三、更正错账的方法 〔一〕划线更正法 1、 适用范围:适用于记账后发现记账凭证正确,而 账簿记录出现文字或数字错误的情况。 2、更正方法: 用红色钢笔在错误的文字或数字上划一或两条横线; 用蓝色钢笔在被注销的错误文字或数字上方的空白处填 写正确的文字或数字;由记账人员在更正处加盖印章, 以示负责。 如:在账簿中将数字2600误写成2800。
〔四〕账簿的平行登记 1.什么是账簿的平行登记: 账簿的平行登记是根据会计凭证,将一项经济业务 既要记入有关总帐,又要记入与总账相应的其他账 簿。 2.账簿平行登记的要点:
〔2〕按差额编一张蓝字记账凭证,并据以记账: 借:应付账款 900 贷:银行存款 900
第四节 对账和结账
一、对账 〔一〕对账的意义 1、概念 为保证账簿记录的真实可靠而对账簿记录进展的
核对工作,称之为对账。 2、对账的作用
〔 二〕对账的内容 1、账证核对 2、账账核对 3、账实核对
2600 更改: 2800 史锐
〔二〕红字更正法
1、适用范围: 适用于记账后发现记账凭证出现所写金额大于应
记金额的错误,从而导致账簿记录出现同样错误的 情况。
举例说明: 例:从银行提取现金350元,在填制记账凭证时,误
将金额填为530元,并已据以登记入账。 其错误分录为:
借:现金 530 贷:银行存款 530
第 三 节 会计账簿的启用和登记
一、账簿启用的规那么 1、启用账簿时的一般规那么 2、会计人员交接式的规那么
二、账簿登记的规那么 1、要依据经审核无误的会计凭证的各有关栏次内容 登记会计账簿。
2、登记账簿要使用规定的笔和墨水。 3、记账的文字和数码要清楚、标准。 4、记账要按页次和行次顺序连续使用帐 页。 5、账户余额的结出方法。 6、要办理帐页间的转页手续。 7、要保持账面清晰、整洁。 8、要保证帐页完整。
三、更正错账的方法 〔一〕划线更正法 1、 适用范围:适用于记账后发现记账凭证正确,而 账簿记录出现文字或数字错误的情况。 2、更正方法: 用红色钢笔在错误的文字或数字上划一或两条横线; 用蓝色钢笔在被注销的错误文字或数字上方的空白处填 写正确的文字或数字;由记账人员在更正处加盖印章, 以示负责。 如:在账簿中将数字2600误写成2800。
〔四〕账簿的平行登记 1.什么是账簿的平行登记: 账簿的平行登记是根据会计凭证,将一项经济业务 既要记入有关总帐,又要记入与总账相应的其他账 簿。 2.账簿平行登记的要点:
会计账簿概述PPT模板
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3
会计账簿概述
一、会计账簿的概念与作用
会计账簿的作用
全面记载、储存会计
1 信息。 通过定期结账、计算 发生额和余额、编制 财务报表,编报、输 出会计信息。
3
设置和登记账簿, 是加工整理、积累、 贮存会计资料的一种 方法,是会计核算工 作的一个重要内容, 对加强经营管理具有 重要作用。
分类、汇总会计信息。
1 单位名称; 2 账簿名称; 3 起止页次; 4 启用的日期和截止日期、页数、册次; 5 经管账簿人员一览表及其签章、会计主管人员姓名和签章; 6 移交人和移交日期; 7 接管人和接管日期。
6
会计账簿概述
二、会计账簿的基本内容
账页
账页是账簿用来记录经济业务事项的主要载体,账页结构因反映的 经济业务不同而有所差异,但都应包括以下基本内容:
账簿与账户的关系是形式和内容的关系。
账户是根据会计科目开设 的,账户存在于账簿之中,账 簿中的每一账页就是账户的存 在形式和载体,没有账簿,账 户就无法存在;
然而,账簿序时、分类 地记载经济业务,是在各个 具体的账户中完成的,账簿 只是一个外在形式,账户才 是它的实质内容。
8
按用途分类
会计账簿概述
1 账户名称,即会计科目,包括一级会计科目、二级或明细科目名称; 2 记账日期栏; 3 凭证种类和号数栏; 4 摘要栏,记录对经济业务的简要说明; 5 金额栏,记录本账户发生增、减变化的金额及余额; 6 总页次栏和分户页次栏,分别记录账页在账本中的页次和在分户账
页中的页次。
7
会计账簿概述
三、会计账簿与账户的关系
2
通过账实核对等方法 检查、校正会计信息。
4
4
封面
会计账簿概述
会计账簿优秀课件
![会计账簿优秀课件](https://img.taocdn.com/s3/m/71a85fd0cc17552706220829.png)
三、会计账簿的分类(注意交叉记忆) 账簿一般可以按其用途、账页格式和外形特征3种标准进
行划分。 (一)按用途分类 账簿按其用途不同,可分为序时账簿、分类账簿和备查
账簿三种。 1.序时账簿。序时账簿又称日记账,是按照经济业务发生或 完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。
序时账簿通常有两种:
(1)普通日记账,是用来登记全部经济业务的发生情况的账簿; (2)特种日记账,是用来登记某一类经济业务发生情况的账簿。
备查账簿与序时账簿和分类账簿相比,存在两点不同之 处:一是登记依据可能不需要记账凭证,甚至不需要一般意 义上的原始凭证;二是账簿的格式和登记方法不同,备查账 簿的主要栏目不记录金额,它更注重用文字来表述某项经济 业务的发生情况,即无固定格式。
(二)按账页格式分类(适用范围较重要) 按账页格式的不同,账簿可以分为两栏式、三栏式、
会计账簿是指由一定格式账页组成的,以 经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连 续地记录各项经济业务的簿籍。
各单位应当按照国家统一ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ会计制度的规 定和会计业务的需要设置会计账簿,以便系统 地归纳会计信息,全面、系统、连续地核算和 监督单位的经济活动及其财务收支情况。
设置和登记账簿,是编制会计报表的基础, 是连接会计凭证与会计报表的中间环节,在会 计核算中具有重要意义。
这类账簿优点是记账时可以根据实际需要,随时将空白账 页装入账簿,或抽取不需要的账页,可根据需要增减账页,便 于分工记账;其缺点是如果管理不善,可能会造成账页散失或 故意抽换账页。
通常各种明细分类账一般采用活页账形式。
3.卡片账。卡片账是将账户所需格式印刷在硬卡上。 严格说,卡片账也是一种活页账。 在我国,企业一般只对固定资产明细账的核算采用卡片账
行划分。 (一)按用途分类 账簿按其用途不同,可分为序时账簿、分类账簿和备查
账簿三种。 1.序时账簿。序时账簿又称日记账,是按照经济业务发生或 完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。
序时账簿通常有两种:
(1)普通日记账,是用来登记全部经济业务的发生情况的账簿; (2)特种日记账,是用来登记某一类经济业务发生情况的账簿。
备查账簿与序时账簿和分类账簿相比,存在两点不同之 处:一是登记依据可能不需要记账凭证,甚至不需要一般意 义上的原始凭证;二是账簿的格式和登记方法不同,备查账 簿的主要栏目不记录金额,它更注重用文字来表述某项经济 业务的发生情况,即无固定格式。
(二)按账页格式分类(适用范围较重要) 按账页格式的不同,账簿可以分为两栏式、三栏式、
会计账簿是指由一定格式账页组成的,以 经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连 续地记录各项经济业务的簿籍。
各单位应当按照国家统一ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ会计制度的规 定和会计业务的需要设置会计账簿,以便系统 地归纳会计信息,全面、系统、连续地核算和 监督单位的经济活动及其财务收支情况。
设置和登记账簿,是编制会计报表的基础, 是连接会计凭证与会计报表的中间环节,在会 计核算中具有重要意义。
这类账簿优点是记账时可以根据实际需要,随时将空白账 页装入账簿,或抽取不需要的账页,可根据需要增减账页,便 于分工记账;其缺点是如果管理不善,可能会造成账页散失或 故意抽换账页。
通常各种明细分类账一般采用活页账形式。
3.卡片账。卡片账是将账户所需格式印刷在硬卡上。 严格说,卡片账也是一种活页账。 在我国,企业一般只对固定资产明细账的核算采用卡片账
基础会计课件: 会计账簿
![基础会计课件: 会计账簿](https://img.taocdn.com/s3/m/5e179a72492fb4daa58da0116c175f0e7cd119cf.png)
• (三)辅助账的设置与登记方法 • 辅助账簿,属于临时登记用以备查性质,所以也
称辅助登记簿,没有规范的统一格式,根据企业实 际需要确定其内容、格式与登记方法。
第二节 会计账簿的设置与登记
• (三)总分类账与明细分类账的关系及 其平行登记
• 1.总分类账与明细分类账的关系 • 二者之间的内在联系: • (1)所反映的经济业务内容相同。 • (2)登记账簿的原始依据相同。
4
现 付
1
付购料运费
材料 采购
80
4
银 付
1
提现备发工资
银行 存款
30000
4
现 付
2
王明借差旅费
其它应 收款
200
4
现 收
1
张报差旅费
其它应 收款
50
4
本日合计
30050 280
30070
借贷::其银他行应存收款款-王3明00200
贷:库存现金 200
第二节 会计账簿的设置与登记
• 2.银行存款日记账
第三节 会计账簿使用规则
• 例:某企业购进材料1000元,货款尚未支付。编制记
账凭证时,误作下列会计分录,并己登记入账。
• (1)借:材料采购
1000
•
红字填制一张记账
凭证冲销原会计分录:
• (2)借: 材料采购
1000
•
贷: 应收账款
1000
• 同时再用蓝字填制一张正确的记账凭证,其分录为
第一节 会计账簿的意义和种类
(三)账簿按账页格式分类 • 账簿按账页格式不同,可分
为三栏式账簿、数量金额式账 簿和多栏式账簿三种。
第二节 会计账簿的设置与登记
• 一、会计账簿的基本内容 • (一)封面 • 封面应写明账簿名称和记账单
称辅助登记簿,没有规范的统一格式,根据企业实 际需要确定其内容、格式与登记方法。
第二节 会计账簿的设置与登记
• (三)总分类账与明细分类账的关系及 其平行登记
• 1.总分类账与明细分类账的关系 • 二者之间的内在联系: • (1)所反映的经济业务内容相同。 • (2)登记账簿的原始依据相同。
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现 付
1
付购料运费
材料 采购
80
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银 付
1
提现备发工资
银行 存款
30000
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现 付
2
王明借差旅费
其它应 收款
200
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现 收
1
张报差旅费
其它应 收款
50
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本日合计
30050 280
30070
借贷::其银他行应存收款款-王3明00200
贷:库存现金 200
第二节 会计账簿的设置与登记
• 2.银行存款日记账
第三节 会计账簿使用规则
• 例:某企业购进材料1000元,货款尚未支付。编制记
账凭证时,误作下列会计分录,并己登记入账。
• (1)借:材料采购
1000
•
红字填制一张记账
凭证冲销原会计分录:
• (2)借: 材料采购
1000
•
贷: 应收账款
1000
• 同时再用蓝字填制一张正确的记账凭证,其分录为
第一节 会计账簿的意义和种类
(三)账簿按账页格式分类 • 账簿按账页格式不同,可分
为三栏式账簿、数量金额式账 簿和多栏式账簿三种。
第二节 会计账簿的设置与登记
• 一、会计账簿的基本内容 • (一)封面 • 封面应写明账簿名称和记账单
《会计学会计帐簿》PPT课件_OK
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⑴优点:可以避免账面散失,并防止抽换账页。 ⑵缺点:
①由于账页顺序编号和总数已经固定,不能 增减,开设账户时,必须为每一账户预留账页, 预留账页不足,增添麻烦,预留账页过多,造成 浪费。
②只能一人登账。 ⑶适用:总分类账和现金、银行存款日记账。 (特别重要)
8
2、活页式:是把若干张零散的账页,根据业 务需要,自行组合成的账簿。 ⑴优点:
12
二、日记账的设置与登记 “现金日记账”和“银行存款日记账”是特种日记账,必须采用订本式。
从银行提取现金的业务只做银行存款付款凭证; 对将现金存入银行的业务只做现金付款凭证。 为了坚持内部牵制原则,实行钱、账分管,出纳人员不负责登记现金日记账和银
行存款日记账以外任何账簿。
13
三、分类账的设置与登记 总分类账与明细分类账
贷:银行存款 40 更正: ②用蓝字或黑字编制如下记账凭证,并据以入账:
借:财务费用 360 贷:银行存款 360
21
练习题
• 某企业2003年5月查账时发现下列错账: 1、向银行提取现金3 500元,过帐后,原记帐凭证没错,帐簿错将金额记为5 300元。 2、仓库发出一批材料用于产品生产,计6000元。查账时发现凭证帐簿均记为
30
一、属于本期收入,但尚未收到的账项调整 ——应计收入的账项调整
根据权责发生制和收入确认原则,收入只有在它们实现(赚取)而不是在收 到的时候,影响所有者权益。
在资产负债表日,如果不调整记录本期已经赚取的收入,则企业的收入和资 产会被低估。
31
【例8-1】某单位1月末根据其在银行存款的金额和该 类存款的利率估算,1月份银行存款利息收入应为800 元。应将其登记入账。季末依据银行通知一次性收到
①可随时将空白账页加入账簿。 ②可由多人同时分工登账。 ⑵缺点: ①活页账容易散失和被抽换。
①由于账页顺序编号和总数已经固定,不能 增减,开设账户时,必须为每一账户预留账页, 预留账页不足,增添麻烦,预留账页过多,造成 浪费。
②只能一人登账。 ⑶适用:总分类账和现金、银行存款日记账。 (特别重要)
8
2、活页式:是把若干张零散的账页,根据业 务需要,自行组合成的账簿。 ⑴优点:
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二、日记账的设置与登记 “现金日记账”和“银行存款日记账”是特种日记账,必须采用订本式。
从银行提取现金的业务只做银行存款付款凭证; 对将现金存入银行的业务只做现金付款凭证。 为了坚持内部牵制原则,实行钱、账分管,出纳人员不负责登记现金日记账和银
行存款日记账以外任何账簿。
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三、分类账的设置与登记 总分类账与明细分类账
贷:银行存款 40 更正: ②用蓝字或黑字编制如下记账凭证,并据以入账:
借:财务费用 360 贷:银行存款 360
21
练习题
• 某企业2003年5月查账时发现下列错账: 1、向银行提取现金3 500元,过帐后,原记帐凭证没错,帐簿错将金额记为5 300元。 2、仓库发出一批材料用于产品生产,计6000元。查账时发现凭证帐簿均记为
30
一、属于本期收入,但尚未收到的账项调整 ——应计收入的账项调整
根据权责发生制和收入确认原则,收入只有在它们实现(赚取)而不是在收 到的时候,影响所有者权益。
在资产负债表日,如果不调整记录本期已经赚取的收入,则企业的收入和资 产会被低估。
31
【例8-1】某单位1月末根据其在银行存款的金额和该 类存款的利率估算,1月份银行存款利息收入应为800 元。应将其登记入账。季末依据银行通知一次性收到
①可随时将空白账页加入账簿。 ②可由多人同时分工登账。 ⑵缺点: ①活页账容易散失和被抽换。
会计账簿 ppt课件
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23
②登记方法:逐笔登记。 适用核算内容:成本费用和收入等。 ※特点:只提供价值指标;减少数用红字登记。
ppt课件
24
nit 5 账簿的启用与登记要求
一、账簿的启用
◆设置封面与封底 ◆填写账簿经管人员一览表 ◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票
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25
二、账簿的登记规则
(一)根据审核无误的会计凭证登记账簿。
设置目的:设置和登记这种账簿的目 的,是在正式账簿之外,提供某些必要 的、有用的参考资料或补充信息。如 “受托加工材料登记簿”、“租入固定 资产登记簿”等。
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9
(二)账簿按外表形式分类
订本式账簿
指在启用之前,就将若干账页固定地装订成册, 并对账页进行连续编号的账簿。 优点:可以防止账页散失和被随意抽换 缺点:不利于抽换多余账页;补充不足账页以及分工 适用:日记账、总账
账
活页式账簿
簿
指在启用之前和使用过程中,不把账页固定地装 订成册的账簿。
优点:可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工
缺点:不利于对记账内容进行控制
适用:明细账
卡片箱
卡片式账簿:为防止经常抽取造成破损而采用
硬卡片形式,可以跨年度使用,一般放置在卡片箱中
ppt课件
10
Unit 2 账簿的设置与基本内容
① 格式:收、付、余三栏式。 ②登记方法:逐日逐笔登记。
ppt课件
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Unit 4 分类账的格式与登记方法
一、总分类账
按照一级会计科目设置,分类、连续的记录和 反映经济业务总括情况的账簿,只能以货币计量, 一般常用格式为三栏式。
(一) 格式:借、贷、余三栏式
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会计账簿的设置及其登记63页PPT
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Accounting
特点:在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。
登记:逐日逐笔的进行登记。
适用于:“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“主营业务收入”和“本 年利润”等科目的明细分类核算。
基ng
例
管理费用明细账
借、贷方设置专 栏进行明细核算
2004 年 凭
12
Accounting
基础会计 第六章 会计账簿
13
Accounting
(2)为了保持账簿记录的连续性,各账户在一张账页记满时,要在该账页 的最末一行加计发生额合计数及结出余额,并在该行“摘要”栏内注明 “转次页”字样,然后,再把这个发生额合计数和余额填列在下一页的 第一行内,并在“摘要”栏内注明“承前页”。
概念
又称红字冲账法,是用红字冲销或冲减原记录数, 以更正或调整账簿记录的一种方法。
适用 范围
一是记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有 错误,从而引起记账错误。
二是记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科 目无误,只是所记金额大于应记金额。(见下图)
基础会计 第六章 会计账簿
32
Accounting
行存款付款凭证和现金付款凭证,按经济业务发生时间的先 后顺序,逐日逐笔进行登记的账簿。
基础会计 第六章 会计账簿
15
2.现金日记账的设置和登记
Accounting
现金日记账,是由出纳员根据现金收款
凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭 证,按经济业务发生时间的先后顺序, 逐日逐笔进行登记的账簿。
现金日记账采用 订本账簿,应用格 式为三栏式。
第二种错误:记账后发现记账凭证和账簿记 录中应借、应贷会计科目无误,只是所记金 额大于应记金额。
第八章会计账簿PPT课件
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会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
2.银行存款日记账
账页格式 三栏式
登记人员 出纳人员
登记依据 银行存款收款凭证
现金付款凭证 银行存款付款凭证
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
登记方法
根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、 现金付款凭证序时、逐项记录银行存款的收款和付款交 易与事项。
登记方法
根据记账凭证并参考相关原始凭证的内容进行逐日 逐笔登记或者定期汇总登记,具体方法与总账相同
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
三栏式 明细账
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
数量金额式 明细账
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
多栏式 明细账
会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录
第八章 会计帐簿
第一节 会计帐簿概述
❖ 一、会计帐簿的意义 ❖ 会计账簿,简称账簿,是由具有一定格式、
相互联结的账页组成,以会计凭证为依据, 全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿 籍。 ❖ 二、设置和登记帐簿的作用
❖ 可以为经营管理提供系统、完整的会计核算资料, 可以正确地计算成本费用和经营成果,为财务成果 的分配提供依据;
自行组合的帐簿。 ❖ (明细账一般采用活页式账簿)
❖ 3、卡片式账簿 ❖ ——利用卡片登记的帐簿 ❖ (固定资产明细账一般采用卡片式)
第二节 会计帐簿的登记
❖ 一、会计账簿的基本要素 ❖ 二、日记帐的设置和登记 ❖ ——现金日记帐和银行存款日记帐是用来记
录货币资金收付情况的特种日记帐。订本式。 ❖ ——格式:三栏式。
目汇总。 ❖ Eg.累计折旧、应付职工薪酬 ❖ (二)明细分类帐
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会计账簿
本章要点
1.会计账簿的概念; 2.会计账簿的分类; 3.会计账簿的登记方法; 4.会计账簿的核对和错账的更正的方法; 5.会计账簿的交接和保管。
第一节 会计账簿的意义和种类
一、设置与登记会计账簿的意义
会计账簿是由具有一定格式、相互联结的账页所组 成,以会计凭证为依据,序时、分类、连续、系统、全 面地记录和反映各项经济业务的簿籍。簿籍是账簿的外 表形式,账户记录才是账簿的内容。设置和登记会计账 簿是会计核算的一种专门方法。
三、账簿设置的原则
账簿设置,包括确定账簿种类、内容、作用及登记 方法。账簿设置必须做到组织严密、层次分明,账簿之 间保持内在联系和勾稽关系,起到相互制约的作用。一 般说来,设置账簿应当遵循下列原则:
(一)会计账簿的设置,必须遵守国家有关会计制度的 规定,结合本单位的经营规模和业务特点,全面地反映 经济活动情况,满足经营管理的需要。
3、卡片式账簿。卡片式账簿是由专门格式、分散的卡 片作为账页组成的账簿。这种账使用比较灵活,反映的 内容比较具体详细,不需要每年更换账页,可跨年度使 用。“固定资产明细账”一般采用这种形式。
(三)账簿按账页格式分类
账簿按其账页格式分类,可分为三栏式账簿、多 栏式账簿、数量金额式账簿和横线登记式账簿。
2、活页式账簿。活页式账簿是把账页装订在账夹内,可 以随时增添或取出账页的账簿。这种账簿可以根据需要 增减或重新排列账页,并且可以同时分工记账,但账页 容易丢失或被抽换。采用活页账,平时应按账页顺序编 号,并在会计期末装订成册,装订完毕后,应按实际账 页数顺序编号,并加目录。这种账簿主要用于一般的明 细分类账。
2、分类账簿。分类账簿是对全部经济业务进行分类登记的账 簿。按其反映内容的详细程度不同,又可分为总分类账和明 细分类账。
3、备查账簿。备查账簿也称辅助账,是对在序时账和分类账 中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿,主要用来记 录一些供日后查考的有关经济事项,如“租入固定资产登记 簿”、“代销商品登记簿”等。备查账簿只是对账簿记录的 一种补充,它与其它账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。
1、三栏式账簿。三栏式账簿是指由设置三个金额栏的 账页组成的账簿。
2、数量金额式账簿。数量金额式账簿也称三大栏式账簿, 是指在三大栏内,又设置有数量、单价、金额等小栏目的 账页组成的账簿。 3、多栏式账簿。多栏式账簿是指三个以上金额栏的账页 所组成的账簿。
4、横线登记式账簿。横线登记式账簿是指利用平行式 账页,将同一经济业务的若干内容在同一横线进行详细 登记的账簿。
账户和账簿既有区别又有密切联系。账簿和账户所反 映的经济内容是一致的;账户只是在账簿中按规定的会 计科目设置的户头,而账簿可以连续、系统地记录和反 映经济业务,是积累、贮存经济活动信息资料的簿籍。
在会计核算中,填制和审核会计凭证是不可缺少的 一个重要环节,但是,仅有这一环节尚不能提供加强经 济管理所必需的诸多会计信息。为此还需要在填制和审 核会计凭证的基础上,设置和登记账簿。因为,在会计 核算中,通过填制和审核会计凭证,虽然已经能够比较 详细地记录和反映经济业务的发生和完成情况,但是, 会计凭证数量很多,又比较分散,而且每一张会计凭证 只能各自反映其不同的经济业务,说明个别经济业务的 内容,既不能连续、系统、全面的反映和监督一个单位 在一定期间内发生的同一类和全部经济业务的完成情况, 也不便于日后查阅使用,因此,为了便于了解单位在某 一期间内的全部经济活动情况,必需设置和登记会计账 簿,借以取得经营管理上所需的各种会计核算资料。
设置和登记会计账簿,对于提高经营管理水平,加强 经济核算,具有重要意义。
(一)账簿是系统地登记和积累会计资料的工具。通过 设置和登记账簿,可以对全部经济业务按照不同的性质 进行归类和汇总,使分散的资料进一步系统化。
(二)正确设置和登记账簿,可为编制各种会计报表提 供系统的会计核算资料,有利于正确编制会计报表。பைடு நூலகம்
二、会计账簿的种类
会计账簿的种类是多种多样的,可按照不同的标志进 行适当的分类,以便正确设置和运用会计账簿。
(一)账簿按用途分类
账簿按用途分类,可以分为序时账簿、分类账簿和备 查账簿。
1、序时账簿。序时账簿也称日记帐,是按照经济业务发生 和完成的时间先后顺序,逐日逐笔登记经济业务的账簿。实 际工作中主要使用现金日记账和银行存款日记账,分别用于 登记现金、银行存款的收、付业务,以便加强对货币资金的 监督和管理。
(二)账簿按外表形式分类
账簿按外表形式分类,可分为订本式账簿、活页式账簿 和卡片式账簿。
1、订本式账簿。订本式账簿是在启用前进行顺序编号并固定 装订成册的账簿。这种账簿账页固定,既可防止账页散失,也 可防止抽换账页。因此订本式账簿一般用于具有统驭性的、比 较重要的账簿,如总分类账、现金日记帐和银行存款日记帐等。 但由于其账页固定,不能根据记账需要增减账页,再者,在同 一时间内只能由一人登记,不便于记账人员的分工、协作。
(二)会计账簿的设置,必须做到总分类账和明细分类 账、日记账相结合,程序科学,相互衔接,配合严密, 要力求简便适用,避免繁琐重复。
(三)会计账簿的设置,必须有利于财会部门内部的分 工,便于会计人员记账、算账和报账,节省记账时间。
第二节会计账簿的格式和登记
一、账簿的构成要素 在实际工作中,账簿的格式是多种多样的,不同格式
(三)正确设置和登记账簿,可为计算成本、费用、利 润等提供详细资料。便于考核单位计划、预算的完成情 况,有利于开展会计分析、检查和监督工作。
(四)通过设置和登记账簿,既便于保存会计资料和日 后查阅使用,也便于会计核算工作的分工。
(五)保护企业财产的安全与完整。通过设置有关财 产的账簿,如设置固定资产、材料、在产品、库存商 品、银行存款、现金、应收账款等账簿,日常记录这 些财产的增减变化和结存情况,确定企业在一定时点 上拥有财产的数量;通过财产定期清查盘点财产,确 定其实有数量,并与账面结存数额相核对,如账实不 符,应查明原因并及时处理,从而保护企业财产的安 全和完整。
本章要点
1.会计账簿的概念; 2.会计账簿的分类; 3.会计账簿的登记方法; 4.会计账簿的核对和错账的更正的方法; 5.会计账簿的交接和保管。
第一节 会计账簿的意义和种类
一、设置与登记会计账簿的意义
会计账簿是由具有一定格式、相互联结的账页所组 成,以会计凭证为依据,序时、分类、连续、系统、全 面地记录和反映各项经济业务的簿籍。簿籍是账簿的外 表形式,账户记录才是账簿的内容。设置和登记会计账 簿是会计核算的一种专门方法。
三、账簿设置的原则
账簿设置,包括确定账簿种类、内容、作用及登记 方法。账簿设置必须做到组织严密、层次分明,账簿之 间保持内在联系和勾稽关系,起到相互制约的作用。一 般说来,设置账簿应当遵循下列原则:
(一)会计账簿的设置,必须遵守国家有关会计制度的 规定,结合本单位的经营规模和业务特点,全面地反映 经济活动情况,满足经营管理的需要。
3、卡片式账簿。卡片式账簿是由专门格式、分散的卡 片作为账页组成的账簿。这种账使用比较灵活,反映的 内容比较具体详细,不需要每年更换账页,可跨年度使 用。“固定资产明细账”一般采用这种形式。
(三)账簿按账页格式分类
账簿按其账页格式分类,可分为三栏式账簿、多 栏式账簿、数量金额式账簿和横线登记式账簿。
2、活页式账簿。活页式账簿是把账页装订在账夹内,可 以随时增添或取出账页的账簿。这种账簿可以根据需要 增减或重新排列账页,并且可以同时分工记账,但账页 容易丢失或被抽换。采用活页账,平时应按账页顺序编 号,并在会计期末装订成册,装订完毕后,应按实际账 页数顺序编号,并加目录。这种账簿主要用于一般的明 细分类账。
2、分类账簿。分类账簿是对全部经济业务进行分类登记的账 簿。按其反映内容的详细程度不同,又可分为总分类账和明 细分类账。
3、备查账簿。备查账簿也称辅助账,是对在序时账和分类账 中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿,主要用来记 录一些供日后查考的有关经济事项,如“租入固定资产登记 簿”、“代销商品登记簿”等。备查账簿只是对账簿记录的 一种补充,它与其它账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。
1、三栏式账簿。三栏式账簿是指由设置三个金额栏的 账页组成的账簿。
2、数量金额式账簿。数量金额式账簿也称三大栏式账簿, 是指在三大栏内,又设置有数量、单价、金额等小栏目的 账页组成的账簿。 3、多栏式账簿。多栏式账簿是指三个以上金额栏的账页 所组成的账簿。
4、横线登记式账簿。横线登记式账簿是指利用平行式 账页,将同一经济业务的若干内容在同一横线进行详细 登记的账簿。
账户和账簿既有区别又有密切联系。账簿和账户所反 映的经济内容是一致的;账户只是在账簿中按规定的会 计科目设置的户头,而账簿可以连续、系统地记录和反 映经济业务,是积累、贮存经济活动信息资料的簿籍。
在会计核算中,填制和审核会计凭证是不可缺少的 一个重要环节,但是,仅有这一环节尚不能提供加强经 济管理所必需的诸多会计信息。为此还需要在填制和审 核会计凭证的基础上,设置和登记账簿。因为,在会计 核算中,通过填制和审核会计凭证,虽然已经能够比较 详细地记录和反映经济业务的发生和完成情况,但是, 会计凭证数量很多,又比较分散,而且每一张会计凭证 只能各自反映其不同的经济业务,说明个别经济业务的 内容,既不能连续、系统、全面的反映和监督一个单位 在一定期间内发生的同一类和全部经济业务的完成情况, 也不便于日后查阅使用,因此,为了便于了解单位在某 一期间内的全部经济活动情况,必需设置和登记会计账 簿,借以取得经营管理上所需的各种会计核算资料。
设置和登记会计账簿,对于提高经营管理水平,加强 经济核算,具有重要意义。
(一)账簿是系统地登记和积累会计资料的工具。通过 设置和登记账簿,可以对全部经济业务按照不同的性质 进行归类和汇总,使分散的资料进一步系统化。
(二)正确设置和登记账簿,可为编制各种会计报表提 供系统的会计核算资料,有利于正确编制会计报表。பைடு நூலகம்
二、会计账簿的种类
会计账簿的种类是多种多样的,可按照不同的标志进 行适当的分类,以便正确设置和运用会计账簿。
(一)账簿按用途分类
账簿按用途分类,可以分为序时账簿、分类账簿和备 查账簿。
1、序时账簿。序时账簿也称日记帐,是按照经济业务发生 和完成的时间先后顺序,逐日逐笔登记经济业务的账簿。实 际工作中主要使用现金日记账和银行存款日记账,分别用于 登记现金、银行存款的收、付业务,以便加强对货币资金的 监督和管理。
(二)账簿按外表形式分类
账簿按外表形式分类,可分为订本式账簿、活页式账簿 和卡片式账簿。
1、订本式账簿。订本式账簿是在启用前进行顺序编号并固定 装订成册的账簿。这种账簿账页固定,既可防止账页散失,也 可防止抽换账页。因此订本式账簿一般用于具有统驭性的、比 较重要的账簿,如总分类账、现金日记帐和银行存款日记帐等。 但由于其账页固定,不能根据记账需要增减账页,再者,在同 一时间内只能由一人登记,不便于记账人员的分工、协作。
(二)会计账簿的设置,必须做到总分类账和明细分类 账、日记账相结合,程序科学,相互衔接,配合严密, 要力求简便适用,避免繁琐重复。
(三)会计账簿的设置,必须有利于财会部门内部的分 工,便于会计人员记账、算账和报账,节省记账时间。
第二节会计账簿的格式和登记
一、账簿的构成要素 在实际工作中,账簿的格式是多种多样的,不同格式
(三)正确设置和登记账簿,可为计算成本、费用、利 润等提供详细资料。便于考核单位计划、预算的完成情 况,有利于开展会计分析、检查和监督工作。
(四)通过设置和登记账簿,既便于保存会计资料和日 后查阅使用,也便于会计核算工作的分工。
(五)保护企业财产的安全与完整。通过设置有关财 产的账簿,如设置固定资产、材料、在产品、库存商 品、银行存款、现金、应收账款等账簿,日常记录这 些财产的增减变化和结存情况,确定企业在一定时点 上拥有财产的数量;通过财产定期清查盘点财产,确 定其实有数量,并与账面结存数额相核对,如账实不 符,应查明原因并及时处理,从而保护企业财产的安 全和完整。