会计账簿的意义与格式(ppt 63页)
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会计账簿
本章要点
1.会计账簿的概念； 2.会计账簿的分类； 3.会计账簿的登记方法； 4.会计账簿的核对和错账的更正的方法； 5.会计账簿的交接和保管。
第一节 会计账簿的意义和种类
一、设置与登记会计账簿的意义
会计账簿是由具有一定格式、相互联结的账页所组 成，以会计凭证为依据，序时、分类、连续、系统、全 面地记录和反映各项经济业务的簿籍。簿籍是账簿的外 表形式，账户记录才是账簿的内容。设置和登记会计账 簿是会计核算的一种专门方法。
三、账簿设置的原则
账簿设置，包括确定账簿种类、内容、作用及登记 方法。账簿设置必须做到组织严密、层次分明，账簿之 间保持内在联系和勾稽关系，起到相互制约的作用。一 般说来，设置账簿应当遵循下列原则：
（一）会计账簿的设置，必须遵守国家有关会计制度的 规定，结合本单位的经营规模和业务特点，全面地反映 经济活动情况，满足经营管理的需要。
（三）正确设置和登记账簿，可为计算成本、费用、利 润等提供详细资料。便于考核单位计划、预算的完成情 况，有利于开展会计分析、检查和监督工作。
（四）通过设置和登记账簿，既便于保存会计资料和日 后查阅使用，也便于会计核算工作的分工。
（五）保护企业财产的安全与完整。通过设置有关财 产的账簿，如设置固定资产、材料、在产品、库存商 品、银行存款、现金、应收账款等账簿，日常记录这 些财产的增减变化和结存情况，确定企业在一定时点 上拥有财产的数量；通过财产定期清查盘点财产，确 定其实有数量，并与账面结存数额相核对，如账实不 符，应查明原因并及时处理，从而保护企业财产的安 全和完整。
（二）账簿按外表形式分类
账簿按外表形式分类，可分为订本式账簿、活页式账簿 和卡片式账簿。
1、订本式账簿。订本式账簿是在启用前进行顺序编号并固定 装订成册的账簿。这种账簿账页固定，既可防止账页散失，也 可防止抽换账页。因此订本式账簿一般用于具有统驭性的、比 较重要的账簿，如总分类账、现金日记帐和银行存款日记帐等。 但由于其账页固定，不能根据记账需要增减账页，再者，在同 一时间内只能由一人登记，不便于记账人员的分工、协作。
1、三栏式账簿。三栏式账簿是指由设置三个金额栏的 账页组成的账簿。
2、数量金额式账簿。数量金额式账簿也称三大栏式账簿， 是指在三大栏内，又设置有数量、单价、金额等小栏目的 账页组成的账簿。 3、多栏式账簿。多栏式账簿是指三个以上金额栏的账页 所组成的账簿。
4、横线登记式账簿。横线登记式账簿是指利用平行式 账页，将同一经济业务的若干内容在同一横线进行详细 登记的账簿。
账户和账簿既有区别又有密切联系。账簿和账户所反 映的经济内容是一致的；账户只是在账簿中按规定的会 计科目设置的户头，而账簿可以连续、系统地记录和反 映经济业务，是积累、贮存经济活动信息资料的簿籍。
在会计核算中，填制和审核会计凭证是不可缺少的 一个重要环节，但是，仅有这一环节尚不能提供加强经 济管理所必需的诸多会计信息。为此还需要在填制和审 核会计凭证的基础上，设置和登记账簿。因为，在会计 核算中，通过填制和审核会计凭证，虽然已经能够比较 详细地记录和反映经济业务的发生和完成情况，但是， 会计凭证数量很多，又比较分散，而且每一张会计凭证 只能各自反映其不同的经济业务，说明个别经济业务的 内容，既不能连续、系统、全面的反映和监督一个单位 在一定期间内发生的同一类和全部经济业务的完成情况， 也不便于日后查阅使用，因此，为了便于了解单位在某 一期间内的全部经济活动情况，必需设置和登记会计账 簿，借以取得经营管理上所需的各种会计核算资料。
2、活页式账簿。活页式账簿是把账页装订在账夹内，可 以随时增添或取出账页的账簿。这种账簿可以根据需要 增减或重新排列账页，并且可以同时分工记账，但账页 容易丢失或被抽换。采用活页账，平时应按账页顺序编 号，并在会计期末装订成册，装订完毕后，应按实际账 页数顺序编号，并加目录。这种账簿主要用于一般的明 细分类账。
二、会计账簿的种类
会计账簿的种类是多种多样的，可按照不同的标志进 行适当的分类，以便正确设置和运用会计账簿。
(一)账簿按用途分类
账簿按用途分类，可以分为序时账簿、分类账簿和备 查账簿。
1、序时账簿。序时账簿也称日记帐，是按照经济业务发生 和完成的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。实 际工作中主要使用现金日记账和银行存款日记账，分别用于 登记现金、银行存款的收、付业务，以便加强对货币资金的 监督和管理。
3、卡片式账簿。卡片式账簿是由专门格式、分散的卡 片作为账页组成的账簿。这种账使用比较灵活，反映的 内容比较具体详细，不需要每年更换账页，可跨年度使 用。“固定资产明细账”一般采用这种形式。
(三)账簿按账页格式分类
账簿按其账页格式分类，可分为三栏式账簿、多 栏式账簿、数量金额式账簿和横线登记式账簿。
（二）会计账簿的设置，必须做到总分类账和明细分类 账、日记账相结合，程序科学，相互衔接，配合严密， 要力求简便适用，避免繁琐重复。
（三）会计账簿的设置，必须有利于财会部门内部的分 工，便于会计人员记账、算账和报账，节省记账时间。
第二节会计账簿的格式和登记
一、账簿的构成要素 在实际工作中，账簿的格式是多种多样的，不同格式
设置和Fra Baidu bibliotek记会计账簿，对于提高经营管理水平，加强 经济核算，具有重要意义。
（一）账簿是系统地登记和积累会计资料的工具。通过 设置和登记账簿，可以对全部经济业务按照不同的性质 进行归类和汇总，使分散的资料进一步系统化。
（二）正确设置和登记账簿，可为编制各种会计报表提 供系统的会计核算资料，有利于正确编制会计报表。
2、分类账簿。分类账簿是对全部经济业务进行分类登记的账 簿。按其反映内容的详细程度不同，又可分为总分类账和明 细分类账。
3、备查账簿。备查账簿也称辅助账，是对在序时账和分类账 中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿，主要用来记 录一些供日后查考的有关经济事项，如“租入固定资产登记 簿”、“代销商品登记簿”等。备查账簿只是对账簿记录的 一种补充，它与其它账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。
本章要点
1.会计账簿的概念； 2.会计账簿的分类； 3.会计账簿的登记方法； 4.会计账簿的核对和错账的更正的方法； 5.会计账簿的交接和保管。
第一节 会计账簿的意义和种类
一、设置与登记会计账簿的意义
会计账簿是由具有一定格式、相互联结的账页所组 成，以会计凭证为依据，序时、分类、连续、系统、全 面地记录和反映各项经济业务的簿籍。簿籍是账簿的外 表形式，账户记录才是账簿的内容。设置和登记会计账 簿是会计核算的一种专门方法。
三、账簿设置的原则
账簿设置，包括确定账簿种类、内容、作用及登记 方法。账簿设置必须做到组织严密、层次分明，账簿之 间保持内在联系和勾稽关系，起到相互制约的作用。一 般说来，设置账簿应当遵循下列原则：
（一）会计账簿的设置，必须遵守国家有关会计制度的 规定，结合本单位的经营规模和业务特点，全面地反映 经济活动情况，满足经营管理的需要。
（三）正确设置和登记账簿，可为计算成本、费用、利 润等提供详细资料。便于考核单位计划、预算的完成情 况，有利于开展会计分析、检查和监督工作。
（四）通过设置和登记账簿，既便于保存会计资料和日 后查阅使用，也便于会计核算工作的分工。
（五）保护企业财产的安全与完整。通过设置有关财 产的账簿，如设置固定资产、材料、在产品、库存商 品、银行存款、现金、应收账款等账簿，日常记录这 些财产的增减变化和结存情况，确定企业在一定时点 上拥有财产的数量；通过财产定期清查盘点财产，确 定其实有数量，并与账面结存数额相核对，如账实不 符，应查明原因并及时处理，从而保护企业财产的安 全和完整。
（二）账簿按外表形式分类
账簿按外表形式分类，可分为订本式账簿、活页式账簿 和卡片式账簿。
1、订本式账簿。订本式账簿是在启用前进行顺序编号并固定 装订成册的账簿。这种账簿账页固定，既可防止账页散失，也 可防止抽换账页。因此订本式账簿一般用于具有统驭性的、比 较重要的账簿，如总分类账、现金日记帐和银行存款日记帐等。 但由于其账页固定，不能根据记账需要增减账页，再者，在同 一时间内只能由一人登记，不便于记账人员的分工、协作。
1、三栏式账簿。三栏式账簿是指由设置三个金额栏的 账页组成的账簿。
2、数量金额式账簿。数量金额式账簿也称三大栏式账簿， 是指在三大栏内，又设置有数量、单价、金额等小栏目的 账页组成的账簿。 3、多栏式账簿。多栏式账簿是指三个以上金额栏的账页 所组成的账簿。
4、横线登记式账簿。横线登记式账簿是指利用平行式 账页，将同一经济业务的若干内容在同一横线进行详细 登记的账簿。
账户和账簿既有区别又有密切联系。账簿和账户所反 映的经济内容是一致的；账户只是在账簿中按规定的会 计科目设置的户头，而账簿可以连续、系统地记录和反 映经济业务，是积累、贮存经济活动信息资料的簿籍。
在会计核算中，填制和审核会计凭证是不可缺少的 一个重要环节，但是，仅有这一环节尚不能提供加强经 济管理所必需的诸多会计信息。为此还需要在填制和审 核会计凭证的基础上，设置和登记账簿。因为，在会计 核算中，通过填制和审核会计凭证，虽然已经能够比较 详细地记录和反映经济业务的发生和完成情况，但是， 会计凭证数量很多，又比较分散，而且每一张会计凭证 只能各自反映其不同的经济业务，说明个别经济业务的 内容，既不能连续、系统、全面的反映和监督一个单位 在一定期间内发生的同一类和全部经济业务的完成情况， 也不便于日后查阅使用，因此，为了便于了解单位在某 一期间内的全部经济活动情况，必需设置和登记会计账 簿，借以取得经营管理上所需的各种会计核算资料。
2、活页式账簿。活页式账簿是把账页装订在账夹内，可 以随时增添或取出账页的账簿。这种账簿可以根据需要 增减或重新排列账页，并且可以同时分工记账，但账页 容易丢失或被抽换。采用活页账，平时应按账页顺序编 号，并在会计期末装订成册，装订完毕后，应按实际账 页数顺序编号，并加目录。这种账簿主要用于一般的明 细分类账。
二、会计账簿的种类
会计账簿的种类是多种多样的，可按照不同的标志进 行适当的分类，以便正确设置和运用会计账簿。
(一)账簿按用途分类
账簿按用途分类，可以分为序时账簿、分类账簿和备 查账簿。
1、序时账簿。序时账簿也称日记帐，是按照经济业务发生 和完成的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。实 际工作中主要使用现金日记账和银行存款日记账，分别用于 登记现金、银行存款的收、付业务，以便加强对货币资金的 监督和管理。
3、卡片式账簿。卡片式账簿是由专门格式、分散的卡 片作为账页组成的账簿。这种账使用比较灵活，反映的 内容比较具体详细，不需要每年更换账页，可跨年度使 用。“固定资产明细账”一般采用这种形式。
(三)账簿按账页格式分类
账簿按其账页格式分类，可分为三栏式账簿、多 栏式账簿、数量金额式账簿和横线登记式账簿。
（二）会计账簿的设置，必须做到总分类账和明细分类 账、日记账相结合，程序科学，相互衔接，配合严密， 要力求简便适用，避免繁琐重复。
（三）会计账簿的设置，必须有利于财会部门内部的分 工，便于会计人员记账、算账和报账，节省记账时间。
第二节会计账簿的格式和登记
一、账簿的构成要素 在实际工作中，账簿的格式是多种多样的，不同格式
设置和Fra Baidu bibliotek记会计账簿，对于提高经营管理水平，加强 经济核算，具有重要意义。
（一）账簿是系统地登记和积累会计资料的工具。通过 设置和登记账簿，可以对全部经济业务按照不同的性质 进行归类和汇总，使分散的资料进一步系统化。
（二）正确设置和登记账簿，可为编制各种会计报表提 供系统的会计核算资料，有利于正确编制会计报表。
2、分类账簿。分类账簿是对全部经济业务进行分类登记的账 簿。按其反映内容的详细程度不同，又可分为总分类账和明 细分类账。
3、备查账簿。备查账簿也称辅助账，是对在序时账和分类账 中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿，主要用来记 录一些供日后查考的有关经济事项，如“租入固定资产登记 簿”、“代销商品登记簿”等。备查账簿只是对账簿记录的 一种补充，它与其它账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。