内部控制概述与内部控制评审

优点:从整体的角度，以简明的图式描绘被 审计单位的内部控制系统，能直观体现内部控 制系统中的薄弱环节，便于审计人员对内部控 制系统进行理解与评价。
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3．流程图法—2
缺点：
绘制流程图须具备较娴熟的技术和花费较多的 时间，难度较大；
不同审计机构使用的流程图符号不同，可能引 起理解混乱；
（一）内部控制的了解
注册会计师了解被审计单位内部控制 的途径主要有以下几个方面：
1．查阅相关内部控制文件，了解内部控 制
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一、内部控制了解与描述 ----2
2．利用以往的审计经验，了 解内部控制
3．通过观察和询问，了解内 部控制
4．通过穿行测试，了解内部 控制
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三、内部控制评价
对内部控制最终的评价结果，根据 可信赖程度的高低，可以分为以下三种 类型
1．高信赖程度
2．中信赖程度
3．低信赖程度
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本章复习思考题 ——1
1．内部控制的概念是如何发展起来的？经历 了哪些阶段？
2．现代内部控制的主要内容有哪些？
3．审计人员通常通过哪些方法来了解内部控 制制度？
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三、理解内部控制概念应注意 的几个问题
1．内部控制的主体
2．内部控制的客体
3．内部控制的目标
4．内部控制的方法和手段
5．内部控制的本质
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第二节 内部控制评审
一、内部控制了解与描述
二、内部控制测试 三、内部控制评价
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一、内部控制了解与描述 ----1
1、定义 2、内控三要素 3、与第二阶段的区别
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（四）“内部控制整体框架”阶 段 —最新进展
1、定义 2、内控五要素 3、特点
监
信控 息制 沟活 通动
控 Hale Waihona Puke Baidu环
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二、内部控制的具体内容
（一）控制环境 （二）风险评估 （三）控制活动 （四）信息沟通 （五）监督
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20. 10.1210 :02:431 0:02Oc t-2012- Oct-20
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一、内部控制了解与描述 ----3
（二）内部控制的描述
审计人员在充分了解和掌握上述内部控 制的情况后，应当用适当的方法对内部 控制加以描述，以供修订和修改审计计 划和程序之用，或供日后查考之用。用 于内部控制描述的方法主要有文字表述 法、问卷调查法和流程图法等。
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1．文字表述法——1
内部控制及其评审
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本章主要内容
第一节 内部控制概述 第二节 内部控制评审
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第一节 内部控制概述
一、内部控制的含义与发展 二、内部控制的具体内容 三、理解内部控制概念应注意的几
个问题
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一、内部控制的含义与发展
（一）“内部牵制”阶段 （二）“内部控制”阶段 （三）“内部控制结构”阶段 （四）“内部控制整体框架”阶段
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2．问卷调查法 —2
优点： 一、简便易行； 二、能对所调查问题给予明确答复； 三、由于调查范围明确，调查内容可同 时由若干人分头进行，提高审计效率；
四、调查表中“否”栏反映了内部控制 存在的问题，能引起审计人员的高度重视。
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2．问卷调查法—3
缺点：
调查内容只限于明确的调查事项，难以提供 一个完整的、系统的、全面的分析评价；
当被审计单位业务量大、组织结构复杂或控制 环节较多时，流程图就会过于复杂。
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二、内部控制测试
1.内部控制设计测试
2.内部控制执行测试
内部控制执行测试的方法
（1）检查交易和事项的凭证；
（2）询问并实地观察内部控制运行情况；
（3）重新执行相关内部控制程序；
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（一）“内部牵制”阶段—萌
芽期
1、特点 2、类型 （1）实物牵制 （2）机械牵制 （3）体制牵制 （4）薄记牵制 3、基本假定
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（二）“内部控制”阶段—发
展期
1、定义 2、分类 3、联系
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（三）“内部控制结构”阶 段—成熟期
从而可能使文字叙述显得比较冗长，也 有可能遗漏内部控制设计中的重要环节， 而且缺乏形象感和层次感，不便于资料 整理和对比分析。
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2．问卷调查法—1
审计人员根据被审计单位的业务类 型、业务循环、内部控制等，将内部控 制的必要事项特别是与保证会计记录的 正确、可靠以及保证财产物资的安全、 完整有关的主要事项作为调查项目，事 先设计出一系列有针对性、标准化的调 查表，利用调查表来了解被审单位内部 控制是否健全完善，从而对内部控制加 以描述的一种方法。
调查事项如果设计不当，所填答案就不能正 确反映内部控制的健全情况；
格式固定的调查表缺乏弹性而难以适用于不 同行业的被审计单位或特殊情况；
此外，审计人员如果机械地照表提问，往往 会使被调查人员漫不经心，使调查流于形式。
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3．流程图法—1
指用特定的语言符号或图形，将被审计单 位的组织结构、职责分工、权限范围、会计记 录、业务处理流程等内部控制情况，以图解的 形式直观、形象地加以描述的一种方法。
审计人员将所了解到的被审计单位 业务的授权、批准、执行、记录、保管 等程序及其实际执行情况用叙述性文字 记录下来，以形成对内部控制描述的一 种方法。
优点:简便易行，比较灵活，可对被审 计单位内部控制的各个环节作出比较深 入和具体的描述，不受任何限制。
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1．文字表述法——2
缺点:即对内部控制的描述，有时很难用 简明易懂的语言来详细说明各个细节，
4．简述问卷调查法、文字说明法、流程图法 各有哪些优点和缺点？适用范围如何？
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树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20. 10.1220 .10.12 Monday , October 12, 2020
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。1 0:02:43 10:02:4 310:02 10/12/2 020 10:02:43 AM