纳税评估的三种方法

纳税评估通用指标及使用方法

纳税评估通用指标及使用方法
1.纳税总额。

纳税总额是评估纳税人纳税水平的一个重要指标，它可
以反映出纳税人的经济实力和偿税能力。

2.税收合规率。

税收合规率是评估纳税人合规程度的一个重要指标，
它可以反映出纳税人是否按时、足额地缴纳税款，并遵守相关税收法规和
规定。

3.税负水平。

税负水平是评估纳税人税收负担的一个重要指标，它可
以反映出纳税人在税收方面的承受能力和公平程度。

4.税收透明度。

税收透明度是评估纳税人纳税行为公开透明程度的一
个重要指标，它可以反映出纳税人是否愿意主动披露纳税信息，并积极参
与税收合规活动。

使用纳税评估通用指标进行评估时，可以采用以下几种方法：
1.数据分析法。

通过对纳税人的纳税数据进行统计、分析和比对，得
出纳税人的纳税水平、合规程度、税负水平和税收透明度等指标。

2.实地调查法。

通过对纳税人的实地调查，了解其纳税情况、纳税行
为和相关税收信息，得出纳税人的纳税评估指标。

3.问卷调查法。

通过向纳税人发放问卷调查，了解其对税收政策、纳
税义务和税收合规的理解和态度，从而得出纳税人的纳税评估指标。

4.综合评估法。

综合采用以上几种方法，结合相关统计数据和评估指标，对纳税人进行全面评估和综合判断。

总之，纳税评估通用指标是一个用于评估纳税人纳税表现的指标体系，通过对纳税人的纳税总额、税收合规率、税负水平和税收透明度等指标进
行评估，可以客观地判断纳税人在税务方面的表现，并为相关税务部门提供参考，以便采取相应的措施和政策。

增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标

增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标增值税纳税评估是指对纳税人的增值税纳税状况进行评估和评价的过程。

通过对纳税人的纳税申报信息、财务会计信息等进行分析，可以评估其纳税的合规性和风险程度。

本文将介绍增值税纳税评估的方法以及一些常见的行业纳税评估指标。

一、增值税纳税评估的方法1.比较法：将纳税人的增值税纳税状况与同行业企业进行比较，通过分析其纳税额、纳税负担比例等指标，来评估其纳税的合理性和风险程度。

这种方法适用于同行业企业纳税情况相对稳定的情况下。

2.趋势分析法：通过对纳税人历年的纳税信息进行比较和分析，来评估其纳税状况的变化趋势和稳定性。

这种方法可以帮助评估纳税人的发展动态和风险程度。

3.比例分析法：通过对纳税人的增值税纳税额与其产值、销售收入等关联指标进行比较和分析，来评估其纳税的合理性和风险程度。

这种方法适用于产业链上下游企业的纳税评估。

4.财务分析法：通过对纳税人的财务会计信息进行分析，包括利润、资产负债表等指标，来评估其纳税状况和风险程度。

这种方法适用于财务信息相对完备和准确的纳税人。

1.纳税额：衡量纳税人的纳税负担和税务合规性的重要指标。

纳税额越大，说明纳税人的税负较重，但也可能意味着纳税人的纳税合规性较高。

2.纳税负担比例：计算纳税额与净销售额（或净收入）的比值，用来衡量纳税负担的重量。

纳税负担比例越高，说明纳税人的纳税负担相对较重。

3.行业平均纳税负担比例：通过对同行业企业纳税负担比例的统计分析，计算得出的行业平均值。

将纳税人的纳税负担比例与行业平均值进行比较，可以评估其纳税的合理性。

4.稳定性指标：衡量纳税人纳税状况的变化稳定性，例如纳税额的变异系数、纳税负担比例的变异系数等指标。

稳定性越高，说明纳税人的纳税状况相对稳定。

5.纳税申报准确率：衡量纳税申报的准确性和完整性的指标。

准确率越高，说明纳税人的纳税申报比较合规，并且遵循税法规定。

综上所述，增值税纳税评估方法包括比较法、趋势分析法、比例分析法和财务分析法等。

纳税评估分析方法

估分析方法
设备生产能力法应用案例【企业概况】
某淀粉生产企业2012年4月开业，内资生产企业，增值税一般纳税人，企业所得税查账征收，主营淀粉制品生产销售，产品单一，主要生产设备：搅拌机3台，每天开机二台，一台备用，每台机三人，采用二班制。淀粉制造业单台搅拌机每天可生产淀粉3.5吨（二班制）。该企业所得税适用税率33%。
纳税评估分析方法
（1）若主营业务收入变动率低于期间费用变动率，则可能不计、少计收入。
评估期不计、少计产品产量=当期投入原材料（辅助材料、包装物）数量÷投入产出比（定额）-当期产品产量
不计、少计收入问题值=评估期不计、少计产品产量 ×评估期产品销售单价
应交增值税问题值=不计、少计收入问题值×适用税率（征收率）
应交企业所得税问题值=（应纳税所得额+不计、少计收入问题值）×适用税率（征收率）-已交企业所得税税额
纳税评估分析方法
（2）若主营业务收入变动率与期间费用变动率基本同步而主营业务收入变动率低于主营业务成本变动率，则可能多转材料成本。
评估期多转材料数量=当期投入原材料（辅助材料、包装物）数量-当期产品产量×投入产出比（定额）
纳税评估分析方法
（二）能耗测算法
纳税评估分析方法
能耗测算法定义
能耗测算法主要是根据纳税人评估期内水、电、煤、气、油等能源、动力的生产耗用情况，利用单位产品能耗定额测算纳税人实际生产、销售数量，并与纳税人申报信息对比、分析的一种方法。其中耗电、耗水等数据可从电力部门、自来水公司等第三方取得核实，相对较为客观。
纳税评估分析方法
（三）设备生产能力法
纳税评估分析方法
设备生产能力法定义
指按照纳税人投入生产的单位设备生产能力，测算、分析纳税人的实际生产量，进而核实应税销售收入，并与纳税人申报信息对比、分析是否存在涉税问题的方法。

纳税评估知识点总结

纳税评估知识点总结在国家税收体系中，纳税评估是一项重要的工作。

纳税评估是指对纳税人纳税能力进行评估，以确定应纳税额和纳税方式的一种制度。

纳税评估的目的是对纳税人的纳税能力进行评估，以便确定应当征收的税款数额。

通过对纳税人的收入、财产等情况进行评估，可以有效地保证税收的公平、公正和有效征收。

在纳税评估过程中，需要了解一些基本的知识点，下面我们来总结一些纳税评估的知识点：1. 纳税评估的基本原则纳税评估的基本原则是公平、公正、依法征税和征募方便。

公平是指在税收征收过程中，要根据纳税人的实际情况，公平地确定其纳税能力和应纳税额。

公正是指在税收征收过程中，要依法平等对待纳税人。

依法征税是指在纳税评估过程中，要依据相关法律法规进行税收征收。

征募方便是指在税收征收过程中，要为纳税人提供方便，确保税收的顺利征收。

2. 纳税评估的范围纳税评估的范围包括个人所得税、企业所得税、增值税、消费税、营业税、资源税等。

纳税评估的范围是广泛的，涉及到社会各个领域的纳税人。

在评估个人所得税时，需要了解纳税人的收入、财产等情况，以确定其应纳税额。

在评估企业所得税时，需要了解企业的营业收入、成本支出、净利润等情况，以确定其应纳税额。

在评估增值税时，需要了解纳税人的增值税销售额、进项税额等情况，以确定其应纳税额。

3. 纳税评估的方法纳税评估的方法包括直接税、间接税、综合税等。

直接税是指直接由纳税人缴纳的税，如个人所得税、企业所得税等。

间接税是指由产品生产者或销售者代为缴纳的税，如增值税、消费税等。

综合税是指综合考虑纳税人的收入、财产等情况确定其应纳税额的税收制度。

4. 纳税评估的依据纳税评估的依据主要包括税法、税务规定、税收政策等。

税法是指国家法律法规规定的税收制度和征收管理办法。

税务规定是指税务部门对税收法律法规的解释和执行办法。

税收政策是指国家对税收制度的调整和优惠政策的出台。

5. 纳税评估的程序纳税评估的程序包括纳税人自行评估、税务机关审核和裁定、税务机关履行税收征收职责等。

国家税务局纳税评估工作规程

国家税务局纳税评估工作规程一、概述为了规范国家税务局的纳税评估工作，提高纳税评估的准确性和及时性，制定本规程。

二、纳税评估的目的国家税务局的纳税评估工作旨在：1.准确评估纳税人的纳税能力和纳税风险，为税务处理提供科学依据；2.规范税务执法行为，确保税务执法公正、公平，切实保护纳税人的合法权益；3.加强税收信息管理，提升税务运作质量和效率；4.推动税收征管创新和现代化，符合国家税收征管加强的要求。

三、纳税评估的方法国家税务局在纳税评估过程中，会使用以下方法进行评估：1.财务会计分析法：通过利润表、资产负债表以及经营活动产生的现金流量表等财务会计报表，分析纳税人的财务状况、财务活动情况、经济效益和税收风险；2.经济指标法：通过分析纳税人的营业收入、利润率、资本金利用率、生产效率等指标，综合评估纳税人的经营实力、风险和贡献度；3.跨部门信息比对法：通过比对纳税人的交叉信息，如税务、海关、工商、旅游局等各部门的信息，寻找纳税人潜在的风险，整合信息数据，进行分析；4.审计法：通过查阅纳税人会计账册、银行对账单、发票和其他经济业务凭证，以及纳税人非财务信息，如税源关系、管理风险、合同协议等，对其进行审计，查找潜在的风险；5.实地核查法：通过实地核查纳税人的生产经营场所、资产、存货、设施、基础设施等情况，进行评估。

四、纳税评估的程序国家税务局在进行纳税评估时，会按照以下程序进行：1.建立纳税人档案：通过纳税人的纳税申报资料、外部信息等进行登记备案，对其信息进行管理；2.评估纳税人风险：通过各种纳税评估方法对纳税人的财务、经济、交叉信息等进行分析，评估纳税人的风险状况，并制定相应的应对策略；3.形成评估报告：将纳税评估结果形成书面报告，载明纳税人的财务、经济状况，以及风险评估结果；4.展开减免、退税、追缴等工作：根据评估结果，确定减免、退税、追缴等措施，并进行相应处理；5.监督检查：对纳税评估工作进行监控和检查，确保其公正、公平且合法。

纳税评估通用分析指标及使用方法

纳税评估通用分析指标及使用方法纳税评估是指对纳税人的纳税能力和纳税义务进行评估和分析的过程。

纳税评估通用分析指标是对纳税人的财务状况、税负、税收遵从度等方面进行评估的指标体系。

纳税评估通用分析指标的使用方法主要有：财务比率分析、税收遵从度评估、行业对比分析、时间序列分析等。

首先，财务比率分析是纳税评估中常用的方法之一、主要通过分析纳税人的财务报表，计算关键财务比率，如盈利能力、偿债能力、运营能力等指标。

通过对这些指标的分析，可以了解纳税人的财务状况和发展趋势。

同时，还可以通过比较纳税人与同行业其他企业之间的财务比率，评估纳税人的相对竞争力和风险水平。

其次，税收遵从度评估是纳税评估的重要内容之一、通过对纳税人税收申报行为的评估，了解纳税人是否存在逃税、偷税、漏税等行为，从而进一步评估纳税人的税收遵从程度。

常用的评估方法包括税收风险评估模型、税务风险指数评估模型等。

通过这些模型，可以对纳税人的税务风险进行定量评估，并提出遵从度改进措施。

第三，行业对比分析也是纳税评估中常用的方法之一、通过对纳税人所在行业的财务数据进行比较分析，可以了解纳税人在同行业中的地位与水平。

行业对比分析可以分析纳税人的市场份额、盈利能力、成本控制水平等关键指标，从而评估纳税人的竞争力和风险水平。

最后，时间序列分析也是纳税评估中重要的方法之一、通过对纳税人过去一段时间内的纳税数据进行分析，可以了解纳税人的纳税变化趋势和规律。

时间序列分析可以通过构建纳税模型，对未来的纳税数据进行预测，从而提前进行纳税规划和布局，降低纳税风险。

总之，纳税评估通用分析指标的使用方法主要包括财务比率分析、税收遵从度评估、行业对比分析和时间序列分析。

通过综合运用这些方法，可以全面了解纳税人的财务状况、税负、税收遵从度等关键指标，提供有针对性的纳税建议和措施，帮助纳税人实现合法降低税负、提高税收遵从度的目标。

增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标

附件增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标（试行）第一部分增值税纳税评估部分方法一、税负对比分析法税负即税收负担率，是应纳税额与课税对象的比率，它比较直观地体现了一个企业实现税收的能力和负担水平。

行业内全部企业的应纳税总额与课税对象总额之比，即行业税负。

行业税负反映了行业内企业的总体负担水平。

行业中单个企业的税负在一定时期内对行业税负的背离，造成企业税负与行业税负的差异。

而税负对比分析法是税务部门对企业税负背离行业税负进行有效监控的方法之一。

它是通过企业税负与行业税负的对比，对税负异常的企业围绕关联指标展开分析，以发现企业税收问题的一种方法。

税负对比分析法的适用范围很广，基本上对所有行业均可适用。

模型：税负差异率＝（企业税收负担率－行业税收负担率）÷行业税收负担率×100%税负对比分析法属于综合分析法，影响因素较多，涉及税基的多个方面。

因此，用该法发现企业税负异常时，应结合其他分析方法进行多角度分析。

需要注意的几个问题：（1）季节性因素。

企业生产经营受季节的影响变化，本期进入销售淡季，造成应税销售收入降低，同时，为销售旺季准备生产，购进货物大幅增加，造成购销失衡等。

（2）政策性因素。

出口企业本期出口销售额占销售总额的比例突然增加，直接免抵税额增加，应纳税额减少，税负降低。

（3）价格因素。

受市场竞争影响，企业经营的货物价格本期大幅度下降，增值额减少，税负降低。

（4）经营范围发生较大变化等特殊情况。

二、工业增加值评估（一）应纳税额与工业增加值弹性评估模型与评估方法1．应纳税额与工业增加值弹性评估模型工业增加值增长率应纳税额增长率弹性系数应纳税额与工业增加值= 其中： %100⨯-=基期应纳税额基期应纳税额当期应纳税额应纳税额增长率 %100⨯-=基期工业增加值基期工业增加值当期工业增加值工业增加值增长率 2.评估方法工业增加值是指工资、利润、折旧、税金的合计。

一般情况下，应纳税额与工业增加值弹性系数为 1 ，对弹性系数＜1的，可根据造纸行业一定时期的发展状况，确定一定区间作为预警值。

增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标

附件增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标（试行）第一部分增值税纳税评估部分方法一、税负对比分析法税负即税收负担率，是应纳税额与课税对象的比率，它比较直观地体现了一个企业实现税收的能力和负担水平。

行业内全部企业的应纳税总额与课税对象总额之比，即行业税负。

行业税负反映了行业内企业的总体负担水平。

行业中单个企业的税负在一定时期内对行业税负的背离，造成企业税负与行业税负的差异。

而税负对比分析法是税务部门对企业税负背离行业税负进行有效监控的方法之一。

它是通过企业税负与行业税负的对比，对税负异常的企业围绕关联指标展开分析，以发现企业税收问题的一种方法。

税负对比分析法的适用范围很广，基本上对所有行业均可适用。

模型：税负差异率＝（企业税收负担率－行业税收负担率）÷行业税收负担率×100%税负对比分析法属于综合分析法，影响因素较多，涉及税基的多个方面。

因此，用该法发现企业税负异常时，应结合其他分析方法进行多角度分析。

需要注意的几个问题：（1）季节性因素。

企业生产经营受季节的影响变化，本期进入销售淡季，造成应税销售收入降低，同时，为销售旺季准备生产，购进货物大幅增加，造成购销失衡等。

（2）政策性因素。

出口企业本期出口销售额占销售总额的比例突然增加，直接免抵税额增加，应纳税额减少，税负降低。

（3）价格因素。

受市场竞争影响，企业经营的货物价格本期大幅度下降，增值额减少，税负降低。

（4）经营范围发生较大变化等特殊情况。

二、工业增加值评估（一）应纳税额与工业增加值弹性评估模型与评估方法1．应纳税额与工业增加值弹性评估模型工业增加值增长率应纳税额增长率弹性系数应纳税额与工业增加值= 其中： %100⨯-=基期应纳税额基期应纳税额当期应纳税额应纳税额增长率 %100⨯-=基期工业增加值基期工业增加值当期工业增加值工业增加值增长率 2.评估方法工业增加值是指工资、利润、折旧、税金的合计。

一般情况下，应纳税额与工业增加值弹性系数为 1 ，对弹性系数＜1的，可根据造纸行业一定时期的发展状况，确定一定区间作为预警值。

纳税评估方法讲义

纳税评估方法讲义纳税评估方法指的是对纳税人的纳税行为进行评估和判断的方法。

纳税行为的评估对于税务机关和纳税人双方来说都非常重要，可以帮助税务机关准确掌握纳税人的纳税状况，对纳税人进行合理的税务监管；同时也可以帮助纳税人了解自己的纳税义务，提前做好税务规划和准备。

1.风险评估法：风险评估法是通过对纳税人的风险因素进行评估，来判断其纳税行为的合规性和风险程度。

税务机关可以根据纳税人的企业性质、经营范围、经营规模、财务状况等方面的信息，对其进行风险评估。

评估结果可以帮助税务机关确定纳税人的风险级别，从而采取相应的监管措施。

2.数据分析法：数据分析法是通过对纳税人的相关数据进行分析，来判断其纳税行为的合规性和真实性。

税务机关可以通过对纳税人的纳税申报数据、财务报表、交易数据等进行统计分析，发现可能存在的风险和问题。

同时，纳税人也可以通过对自身的数据进行分析，了解自己的纳税状况和存在的问题。

3.专项检查法：专项检查法是通过对纳税人的专项检查，来判断其纳税行为的合规性和真实性。

税务机关可以针对一些特定的行业、地区或问题，对纳税人进行专项检查，以发现风险和问题。

专项检查可以结合财务审核、现场查账、税项核对等手段，来对纳税人的纳税行为进行全面检查和评估。

4.随机抽查法：随机抽查法是通过对纳税人进行随机抽查，来判断其纳税行为的合规性和真实性。

税务机关可以根据一定的概率和抽样方法，随机选择一部分纳税人进行抽查。

抽查结果可以帮助税务机关了解纳税人的纳税情况，发现潜在的问题和风险。

纳税评估方法的选择和运用需要根据不同的情况和目的来确定。

税务机关可以综合运用以上不同的评估方法，根据纳税人的不同特点和行为特征，对其纳税行为进行全面评估和判断。

对于纳税人来说，也可以根据自身的需求和情况，了解不同的评估方法，合理选择和运用。

同时，纳税人还可以积极与税务机关合作，提供真实、准确的信息，增加纳税评估的准确性和有效性。

纳税评估方法的运用对于纳税人和税务机关来说都非常重要。

纳税评估的程序及文书

纳税评估的程序及文书一、纳税评估概念纳税评估是指税务机关根据国家税收法律、行政法规、部门规章和其他相关经济法规的规定，运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）的纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的评价和估量，并采取进一步征管措施的管理行为。

二、纳税评估程序纳税评估工作具体分为评估选户、评估分析、评估结果处理等三个环节。

纳税评估可以采取质询、约谈和实地调查等方式。

（一）质询工作要求：向纳税人发出《纳税评估异常质询书》，责成其核实自身纳税情况，书面解释说明相关涉税问题，并要求其自觉履行纳税义务。

（二）税务约谈工作要求1、税务约谈包括到户约谈和到局约谈；2、税务约谈的对象主要是企业财务会计人员，根据纳税评估工作的具体需要，也可以约谈法定代表人或出资人、业务经办人员、工程技术主管人员等相关人员；3、应提前通知纳税人约谈的具体时间、地点、人员，以及纳税人需要做好的准备工作及相关要求；4、纳税人因特殊困难不能按时接受税务约谈的，可向税务机关说明情况，另约时间进行；5、纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人进行税务约谈。

税务代理人代表纳税人进行税务约谈时，应向税务机关提交纳税人委托代理合法证明；6、税务约谈需有2名或以上税务人员参加；7、进行税务约谈时，由约谈人员对约谈情况进行记录，填制《约谈记录》。

约谈结束后，税企双方应在《约谈记录》上签字确认；8、对于纳税人出示的证据材料应在《约谈记录》中注明，如为复制件，须由纳税人在复制件上注明“与原件相符”并加盖公章。

（三）实地调查工作要求：实地调查需有2名或以上税务人员参加。

（四）评估结果处理1、经纳税评估核实确定的问题和纳税人自查确认的问题，由经管税务分局向纳税人发出《纳税申报错误更正通知书》，辅导纳税人在规定期限内自行申报和补缴税款，需要加收滞纳金的，计征相应的滞纳金。

2、经纳税评估确定纳税人未按规定设置账簿，或虽设置账簿但账目混乱难以查账，或申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，可按照《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十七条的规定核定其应纳税额，并向纳税人发出《应纳税款核定书》。

会计经验：纳税评估的相关知识

纳税评估的相关知识（一）纳税评估的概念纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。

开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。

（二）纳税评估的工作内容对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理。

（三）纳税评估的指标分为通用分析指标和特定分析指标两大类。

通用分析指标包括收入类、成本类、费用类、利润类和资产类评估分析指标等。

（四）纳税评估的对象主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。

重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象。

（五）纳税评估的方法纳税评估工作按照属地管理原则和管户责任开展；对同一纳税人申报缴纳的各个税种的纳税评估要相互结合、统一进行，避免多头重复评估。

（六）纳税评估结果的处理对纳税评估中发现的问题，应区别情况作出相应的处理：1.提请纳税人自行改正。

2.约谈纳税人注意税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。

纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人进行约谈。

3.实地调查核实。

4.移交税务稽查部门处理。

5.作出评估分析报告不发纳税人，不作为行政复议和诉讼依据。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

纳税评估指标分析方法(评估专题讲座)

台，1760型1台，1880型1台，2400型1台。 2006年申报销售收入14996419元，应纳增值税387967元，税负2.7%。
• • 对该企业2006年度的纳税情况进行了实施评估。
通过查看生产人员工资表，考虑机器检修、节假日停产等因素，经企业举证，评估人员确定1760 型纸车的生产时间为140天，其它型号纸车的生产时间均为240天。通过运用设备生产能力模型计算该企业全年纸的产量应为13880吨，该企业账面产量10200吨，二者相差3680吨左右。该厂仅承认450吨纸（562500元）未计销售。后经稽查部门查实有3570吨瓦楞纸未计销售，应补缴增值税款678066.08元。此案已移送公安部门立案查处。
2006年6月，评估人员运用投入产出比模型测算结果如下：
测算期产量＝62385（测算期投入原材料）×85%（投入产出率）＝53027.25公斤
测算期销售量＝53027.25（测算期产量）－13000（期末库存）＝40027.25公斤评估问题值＝40027.25（测算期销售量）－37000（账面销量）＝3027.25公斤
产品产量测算数-期末库存产品数量
• 产品产量测算数=测算期生产能耗量/单
位产品能耗定额
• 收入问题值=应税销售收入测算数企业实际申报应税销售收入
• 企业所得税问题值=收入问题值×
收入利润率×适用税率
产量
水泥吨 85度小煤矿吨煤 7.95度
耗能定额
棉籽油吨422 度尿素吨 1218度
例
某炼铁厂
主要产品为炼钢生铁、球墨生铁、铸造生铁。1-5月生产用电9906604.04度，行业单位产品耗电定额为150度/ 吨，利用能耗测算法分析：测算期产品产量66044.03吨测算期应税销售收入12484万元

行业纳税评估方法及案例分析讲义

行业纳税评估方法及案例分析讲义行业纳税评估是指通过对特定行业的纳税情况进行全面分析和评估，以提供参考依据和决策支持。

行业纳税评估方法主要包括行业纳税分析和行业纳税案例分析。

本文将对这两个方面进行讲义。

一、行业纳税评估的方法1. 行业纳税分析行业纳税分析是指对行业的纳税情况进行综合分析和评估，从而获得对行业整体纳税水平的了解。

常用的行业纳税分析方法包括：（1）行业纳税总额分析：通过对行业中各企业的纳税数据进行汇总和分析，得出行业整体的纳税总额。

可以通过纳税总额与行业总产值的比例，来评估行业的税负水平。

（2）行业纳税结构分析：通过对行业纳税的各个方面进行分析，如企业所得税、增值税、个人所得税等，从而了解行业各项税种的贡献度和优势。

（3）行业纳税悬殊度分析：对行业内纳税额的分布情况进行分析，了解行业内纳税额的悬殊度，有助于评估行业内企业的纳税质量和公平性。

2. 行业纳税案例分析行业纳税案例分析是指通过对具体的行业纳税案例进行研究和分析，以发现其中的规律和问题。

常用的行业纳税案例分析方法包括：（1）经典案例分析：选择行业内典型的纳税案例进行研究和分析，探讨其中涉及的税务政策和纳税合规问题。

（2）对比案例分析：选择同一行业内不同企业的纳税案例进行对比分析，了解不同企业纳税情况的差异，找出其原因和影响因素。

（3）问题案例分析：选择行业内存在问题的纳税案例进行分析，探讨问题产生的原因和解决方法，为行业纳税提供参考。

二、行业纳税评估案例分析以电子商务行业为例，进行行业纳税评估案例分析。

电子商务行业是近年来发展迅速的新兴行业，对其纳税情况进行评估，有助于了解其税负水平和纳税结构。

通过对电子商务行业的纳税情况进行分析，可以发现以下问题和规律：1. 纳税总额逐年增长：随着电子商务行业的发展，其纳税总额也呈逐年上升趋势。

这主要受到行业规模的扩大和企业盈利水平的提高的影响。

2. 税负水平相对较低：由于电子商务行业具有低成本、高利润的特点，其税负水平相对较低。

税务工作人员应掌握的资产评估方法

税务工作人员应掌握的资产评估方法在税务工作中，资产评估是一个重要的环节。

税务工作人员需要掌握一定的资产评估方法，以便能够准确地对纳税人的财产进行评估，确保税收的公平性和合理性。

本文将介绍一些税务工作人员应掌握的资产评估方法。

一、市场比较法市场比较法是一种常用的资产评估方法。

它通过对市场上类似资产的交易价格进行比较，来确定被评估资产的价值。

税务工作人员可以通过收集市场上类似资产的交易信息，分析市场行情，找到合适的比较对象，从而得出被评估资产的价值。

二、收益法收益法是一种适用于收益性资产评估的方法。

它基于被评估资产所能产生的未来收益来确定其价值。

税务工作人员可以通过分析被评估资产的收益情况，考虑其未来发展潜力和风险因素，运用现金流量贴现率等方法，计算出被评估资产的现值。

三、成本法成本法是一种基于资产的成本来确定其价值的方法。

税务工作人员可以通过考虑被评估资产的建造成本、修复成本等因素，来确定其价值。

这种方法适用于无法通过市场比较法或收益法来评估的资产，如自用房产等。

四、折旧法折旧法是一种适用于固定资产评估的方法。

税务工作人员可以通过考虑被评估资产的使用寿命、残值等因素，来计算出每年的折旧额，从而确定其价值。

这种方法可以帮助税务工作人员对固定资产进行准确的评估，确保税收的公平性。

五、权益法权益法是一种适用于股权评估的方法。

税务工作人员可以通过考虑被评估公司的净资产、盈利能力等因素，来确定其股权的价值。

这种方法适用于股权投资评估和企业重组等情况。

六、专家咨询法在一些特殊情况下，税务工作人员可以寻求专家咨询来进行资产评估。

专家咨询法可以帮助税务工作人员解决一些复杂的评估问题，确保评估结果的准确性和可靠性。

总结起来，税务工作人员应掌握多种资产评估方法，以便能够根据不同的情况选择合适的评估方法。

市场比较法、收益法、成本法、折旧法、权益法和专家咨询法都是常用的评估方法，每种方法都有其适用的范围和特点。

税务工作人员在进行资产评估时，应根据具体情况综合运用这些方法，确保评估结果的准确性和公正性。

纳税评估办法列举

纳税评估办法列举一）关键物件测算法：是指根据纳税人生产某一种产品耗用的关键性外购半成品及主要零部件数量，来测算生产数量，进而测算应税销售额的一种方法。

该方法适用于主要以外购半成品及零部件经过组装、改装成产成品，所耗用的外购半成品及零部件与产成品存在固定、直接的对应关系，并且外购半成品及零部件数量比较容易掌握控制的行业。

（二）以进测销测算法：是指根据商品进、销、存平衡关系，在购进商品确定的前提下，通过对外购商品数量与盘存商品数量差额的分析，计算出商品销售数量，再根据加权平均单价和同行业毛利率，测算纳税人应税销售额的一种方法。

该方法适用于经营大宗商品，购进商品数量容易控制，库存商品容易盘存的商业企业。

（三）单位产品耗能测算法：是指根据纳税人从事工业生产耗用的燃料、动力的数量和单位产品能源消耗标准，来计算产品产量，测算纳税人应税销售额的一种方法。

该方法适用于单位产成品耗用的燃料、动力指标相对稳定，耗用数量容易控制的小型工业生产加工行业。

（四）设备生产能力测算法：是指根据纳税人拥有的机器设备的生产能力和设备利用率，测定产品产量，测算纳税人应税销售额的一种方法。

该方法适用于生产工序单一，生产设备种类单一，生产能力比较固定的生产加工行业。

（五）计件工资测算法：是指根据纳税人拥有的生产职工人数、计件工资标准、工资发放数额等，来测算产品产量，测算纳税人应税销售额的一种方法。

该方法适用于技术含量低、劳动密集型、采用计件发放工资的行业。

（六）投入产出测算法：是指根据纳税人生产产品主要原材料的投入与产成品产出的配比关系来测算纳税人应税销售额的一种方法。

该方法适用于产品的主要原材料投入与产品产出有固定数量关系的行业。

（七）重量测算法：是指根据纳税人生产某一种产品耗用的主要原材料的重量来测算生产数量，进而测算应税销售额的一种方法。

适用于生产工艺简单、耗用某种主要原材料的重量比较固定的行业。

（八）面积测算法：是指根据纳税人生产所耗用主要材料的面积来测算生产数量，进而测算应税销售额的一种方法。

纳税评估的分析方法

纳税评估的分析方法（一）财务报表分析方法财务报表分析方法：一般包括趋势分析、比率分析、结构分析三种。

1、趋势分析：趋势分析法是利用会计报表提供的数据资料，将各期实际指标与历史指标进行定基对比和环比对比，揭示企业财务状况和经营成果变化趋势的一种分析方法。

趋势分析的具体做法（1）绝对数比较，即将一般会计报表的“金额栏”划分成若干期的金额，以便进行比较分析。

（2）相对数比较，即将会计报表上的某一关键项目的金额当作100%，再计算出其他项目关键项目的百分比，以显示各项目的相对地位，然后把连续若干期按相对数编制的会计报表合并为一张会计报表，以反映各项目结构上的变化。

趋势分析不仅要对资产负债表进行分析，还要对利润表进行分析。

2、比率分析：是利用会计报表及有关财会资料中两项相关数值的比率，揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法。

3、结构分析：以某一个项目为分母，其他各个项目为分子，得出一比率，然后再对相同项目的比率进行趋势比较。

结构分析应该与趋势分析相结合运用更合理。

4、关联分析法：通过对财务报表各项指标关联关系的分析，确定指标间的配比是否适当，是否有奇高奇低违反经营常规的情况。

（二）纳税申报资料的分析方法纳税评估可根据所辖税源和纳税人的不同情况采取灵活多样的评估分析方法将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较、与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较；将纳税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较，结合经济形式和企业发生的重大事项，分析数据的变化轨迹是否合理；根据不同税种之间的关联性和钩稽关系，参照相关预警值进行税种之间的关联性分析，分析纳税人各税种之间的关联数据的符合程度，分析纳税人应纳相关税种的异常变化；应用税收管理员日常管理中所掌握的情况和积累的经验，将纳税人申报情况与其生产经营实际情况相对照，分析其合理性，以确定纳税人申报纳税中存在的问题及其原因；（三）采购情况分析通过纳税人采购情况按货物结构、按供货对象进行分类，分析采购是否异常：是否有非本企业经营所需的采购疑点；是否有取得虚开发票、假票的疑点；是否有从直接关联关系或间接关联关系采购，作价不合理的疑点。

纳税评估的三种方法

评估模块 SPSS
企业基本情况评估意见书假设涉税科目假设涉税事项审批评估环节
审批案卷归档案件报告书约谈处理审批案源评估意见书转入检查约谈约谈预案约谈申请约谈环节
财务报表
现金流量表利润表报表附注
信息
个人收入情况重大事项变更
假设“涉税疑点”
重点检查交易事项
财务制度内部控制制度工资制度销售制度
公众媒介
评估指标
目疑点
“系统预警法”在房地产业纳税评估工作中的应用流程图
网上申报税务综合服务管理信息系统政府共享评估预警模块
企业基本情况评估意见书假设涉税科目假设涉税事项审批评估环节
审批案卷归档案件报告书约谈处理审批案源评估意见书转入检查约谈约谈预案约谈申请约谈环节
“SPSS 应用法”在房地产业纳税评估工作中的应用流程图
综合服务管理信息系统房地产信息网公众网
纳税情况财务报表销售信息项目信息
“假设法”在房地产业纳税评估工作中的应用流程图
1、纵向对比、分析销售不动产收入提供劳务收入
年度纳税情况
2
房产原值个人收入数及税率、人次重大事项变更
2、假设
证
4、明
资产负债表销售不动产收入 3、提取有效信息提供劳务收入房产原值
6、完成《纳税评估意见书》涉税疑点重点检查科目

纳税评估方式

评估方式（一）本钱费用推算法该方式适用于本钱或费用能够核实的餐饮企业。

1．原理描述以餐饮业当期发生的全数本钱或费用为基数，除以该行业具体类别所属的平均本钱率或平均费用率，推算出当期营业额，并与纳税人申报信息进行对照分析的方式。

2．评估模型数据期间均取自评估期。

（1）营业收入测算当期营业收入=当期发生的全数费用÷平均费用率或平均本钱率（2）税收不同测算测算税收不同=（测算营业收入-实际申报营业收入）×适用税率（征收率）3．标准值参考范围餐饮业费用率预警值4．数据获取途径（1）通过《资产欠债表》、《利润表》，对纳税人的各项收入、本钱、费用等相关涉税数据进行提取、分析。

（2）通过实地查验纳税人提供的工资表、电费发票、水费发票、付款单等原始单据，询问收银员、效劳员、厨师等，了解到该纳税人的大体情形和相关本钱、费用情形。

（3）通过走访与纳税人经营相关之房主、电业局、燃气公司、物业治理公司及相关职能部门，取得纳税人评估月份的房租、燃料费、水电费、各职能部门行政收费等原始资料。

5．疑点判定（1）假设纳税人的费用率指标（费用/申报收入）或本钱率指标（本钱/申报收入）明显高出“预警模型”对应的预警值，那么说明该纳税人与餐饮业经营规律相违抗，可能存在少申报营业收入的问题。

（2）假设纳税人的费用率指标（费用/申报收入）或本钱率指标（本钱/申报收入）明显低于“预警模型”对应的预警值，那么说明该纳税人的经营本钱费用偏低，可能存在本钱费用等涉税信息申报不实的问题。

6．应用要点（1）应用本方式的重点在于核实各项费用的真实性，可结合能耗测算及第三方信息判定房租、燃料费、水电费等费用的真实性。

（2）针对不同经营模式的餐饮业（如中西餐、正餐快餐等），其正常经营的费用率指标会略有误差。

在具体评估时要注意依照评估对象的不同对评估指标进行微调，使预警值维持在相对合理的区间。

（3）要注意审核分析和实地核查相结合。

对分析的结果，必需深切实地展开调查，从纳税人收支明细账目、辅助材料、外部关联企业部门等多方印证、约谈、分析。

浅谈纳税评估的几个实用方法

纳税评估的几个实用方法单建荣一、通用的评估分析方法这种方法是通过企业每月提供的资产负债表、损益表、税源调查表中一眼就能看出的方法。

1、通过资产负债表中的“应收帐款”与“库存成品”两个科目比较:如果两者余额较大,且与当期销售收入不相匹配，则有滞留销售收入的嫌疑.理由:这种情况一般规模较大的企业(包括民用家电，日用品）都会出现，因为应收帐款增大，表明销售已经成立,但现款回收困难，为了维持经营,所以企业往往会出现产品照发，但销售滞留或发票滞开，久而久之库存成品余额也就会增大.2、通过资产负债表中的“预收帐款"与“库存成品”两个科目比较:如果企业的“预收帐款”出现余额,且库存成品余额较大,则有滞留销售收入或偷税的嫌疑。

理由:采取预收货款结算方法的企业，一般其主导产品多为市场紧俏产品或特种产品,而且库存成品均系完工产品。

3、通过资产负债表、损益表中的“库存成品"与“主营业务收入”两个科目比较：如果两者比例相近不相匹配,甚至出现年销售收入等于或小于库存成品余额的,则有滞留销售收入的嫌疑。

理由;每个企业的资本运作都是以效益最大化为目标,如果库存成品余额过大,资本运作就困难,企业就难以生成．4、通过税源调查表中的“完工产品"与“直接人工”、“用电数额＂、“用水数额"、“用燃料数额"几个科目比较:如果完工产品的同比增长率与“直接人工"、“用电数额”、“用水数额”、“用燃料数额”的同比增长率成反比例关系,则有少计完工产品或完工产品不入帐的嫌疑。

理由：劳动产量的增长率与劳动各要素之间的增长率是成正比例关系。

５、通过税源调查表中的“完工产品”与“固定资产”两个科目比较：如果完工产品的同比增长率与“固定资产”的同比增长率成反比例关系,则有少计完工产品或完工产品不入帐的嫌疑。

理由:固定资产的增长，标志着企业的生产规模在扩大,完工产品也只会增加而不可能减少。

二、对简易企业的评估分析方法简易企业是指经营方式单一、产品品种单一、耗用材料单一的企业.对这类企业的评估方法,可以从企业每月提供的增值税纳税申报表附列资料(表二)结合通用的评估分析方法入手:１、通过增值税纳税申报表附列资料（表二)抵扣明细表中购进货物的金额，根据当期市场平均价格换算成数量并结合企业某产品耗料比例与企业税源调查表中的完工产品、期初在产品、期末在产品、期初产成品、期末产成品比较，可以得出企业是否少计完工产品或完工产品不入帐的情况。