第十四章 行政单位的收入
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XXXX93-第14章行政单位的收入
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作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2020年10月15日星期 四12时38分43秒00:38:4315 October 2020
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好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午12时38分43秒上午12时38分00:38:4320.10.15
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一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.10.1520.10.1500:3800:38:4300:38:43Oc t-20
单位零余额账户开户银行
财政部门 下达用款额度
财政授权支付到账通知书： 拨入经费
行政单位
5
财政实拨资金方式下拨入经费的确认
➢行政单位在收到开户银行转来的收款通知时，确 认拨入经费。
单位银行存款账户开户银行
财政部门 拨付预算资金
预算资金收款通知书： 拨入经费
行政单位
6
三、拨入经费的核算
取得拨入经费时： 借：经费支出
11
二、其他收入的核算
取得其他收入时： 借：银行存款、现金
贷：其他收入 年终结账时： 借：其他收入
贷：结余
12
完
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树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.10.1520.10.15Thursday, October 15, 2020
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人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。00:38:4300:38:4300:3810/15/2020 12:38:43 AM
一、预算外资金收入的概念与管理要求
预算外资金收入是指财政部门按规定从财政预算 外资金专户中核拨给行政单位的预算外资金，以 及部分经财政部门核准不上缴财政预算外资金专 户而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。
行政单位预算外资金收入的管理要求主要是： ➢实行收支两条线管理。 ➢分别核算、分类管理。 ➢将预算外资金收入纳入单位综合财务收支计划。
14 第14章 行政单位会计收入 实训答案(五版)
基金预算拨款收入，现接单位零余额账户代理银行转财政授权支付到通知
书，财政部门拨入公共预算经费用款额度50 000元，具体项目为基本支出
拨款-人员经费20 000元、项目支出拨款-文化活动30 000元。同时拨入政
府基金预算经费用款额度70 000元，具体项目为文化事业建设费-文化创作
70 000元。
A.一般预算拨入经费
B.基金预算拨入经费
C.银行存款利息收入
D.拨入预算外资金
预算会计 高等教育出版社（2016）
二.多项选择题
1.行政单位的收入具体包括（ AE ）。
A.财政拨款收入
B.事业收入
C.上级补助收入
D.财政补助收入 E.其他收入
2.领拨经费的管理要求是（ABCDE）。
A.按用款计划领拨经费 B.按用款进度领拨经费
预算会计 高等教育出版社（2016）
第十四章 行政单位会计收入
思考题
1.什么是行政单位会计收入，具体构成项目有那些。 2.什么是财政拨款收入，如何对财政拨款收入进行管理。 3.如何根据不同的财政资金支付方式确认财政拨款收入。 4.如何设置财政拨款收入的明细核算账户。 5.简述行政单位其他收入的概念与管理要求。
借:经费支出
81 000
贷:财政拨款收入-基本支出拨款-人员经费
33 000
-日常公用经费 48 000
（2）某市发改委财政拨款收入采用财政授权支付方式，没有财政政府
性基金预算拨款收入，现接单位零余额账户代理银行转财政授权支付到通
知书，财政部门拨入经济体制改革研究项目预算经费用款额度160 000元。
C.按支出用途领拨经费 D.按预算级次领拨经费
E.按拨款方式领拨经费
行政单位收入、支出、结余
流程比较
各项非经营类 收入
‘; 事业单位 1
各项经营类收入
事业结余
结余分配
经营结余
各项非经营类 支出
计提专用基金
计提所得税
事业基金---一般基金
各项经营类 支出
留归使用
专项资金收入
专项资金结存
专项资金支出
亏损
行政单位
收入类账户
拨入经费
经常性收支
经费支出
结余 预算外资金收入 其他收入
支出类账户
收入类
预算外资金收入
借：应缴财政专户款 贷：银行存款
借：银行存款 贷：预算外资金收入
借：预算外资金收入 贷：应缴财政专户款 借：应缴财政专户款
贷：银行存款
其他收入
核算内容
1，不必上交的零星杂项收入 2，有偿服务收入 3，证券和银行利息收入 4，固定资产残值变价收入
会计账户 冲销转出的其他收入
取得的其他收入
期末余额转至“结余”账户
账务处理
收到各种其他收入
借：现金\银行存款 贷：其他收入
年终结账
借：其他收入 贷：结余
经费支出
经费支出
人员支出
按开支对象 按支出性质
日常公用支出
对个人和家庭的 补助收入
固定资金构建和 大修理支出
经常性支出
专项支出
会计账户
实际支出数
支出收回数 冲销转出数 转入“结余”数
账务处理
将专项支出转入专项结余
借：结余——专项结余90 贷：拨出经费——拨出专项经费80 经费支出——专项支出 10
借：拨入经费——拨入经常性经费2000
将经常性收入转入经常性结余
预算外资金收入——经常性收入500
预算会计(第四版赵建勇主编)第14章行政单位的资产和负债
第十四章 行政单位的资产和负债
1
第一节 资产
一、流动资产
（一）现金 现金也称库存现金，是指行政单位存放在财务部门的 货币资金。 收到现金时： 借：现金 贷：零余额账户用款额度、银行存款、其他收入 支出现金时： 借：经费支出 贷：现金
2
（二）银行存款 银行存款是行政单位存放在开户商业银行或简称 开户银行中的货币资金。 收到银行存款时：
18
应缴财政专户款的核算 尚未实行非税收入收缴制度改革、暂未取消收入 过渡账户的行政单位： 收到应缴财政专户款项时： 借：银行存款 贷：应缴财政专户款 上缴应缴财政专户款项时： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款
19
三、暂存款
暂存款是行政单位在业务活动中与其他单位或个人 发生的临时待结算款项，是行政单位的待结算债务。 收到暂存款项时：
年终会计处理： 借：财政应返还额度 贷：拨入经费（尚未下达用数） 零余额账户用款额度（已下达未用数）
7
（五）暂付款 暂付款是指行政单位在业务活动中与其他单位、所属
单位或本单位职工发生的临时性待结算款项，是行政 单位的待结算债权。 发生暂付款项时： 借：暂付款 贷：现金、银行存款 结算收回暂付款项或核销转列支出时： 借：现金、银行存款、经费支出 贷：暂付款
计价：按照取得时发生的实际成本计价。 重置和更新改造：依靠财政预算资金届时安 排解决。平时不计提折旧。
13
固定资产的清理盘点与处置 定期对固定资产进行清理盘点。盘盈或者盘亏的 固定资产，及时查明原因，作出相应的处理。 不再能继续使用的固定资产，按照规定程序予以 报废。闲置或不再适用的固定资产，按照规定程 序予以调出或者转让。
16
应缴预算款的管理要求 依法收取
及时、足额上缴财政国库
1
第一节 资产
一、流动资产
（一）现金 现金也称库存现金，是指行政单位存放在财务部门的 货币资金。 收到现金时： 借：现金 贷：零余额账户用款额度、银行存款、其他收入 支出现金时： 借：经费支出 贷：现金
2
（二）银行存款 银行存款是行政单位存放在开户商业银行或简称 开户银行中的货币资金。 收到银行存款时：
18
应缴财政专户款的核算 尚未实行非税收入收缴制度改革、暂未取消收入 过渡账户的行政单位： 收到应缴财政专户款项时： 借：银行存款 贷：应缴财政专户款 上缴应缴财政专户款项时： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款
19
三、暂存款
暂存款是行政单位在业务活动中与其他单位或个人 发生的临时待结算款项，是行政单位的待结算债务。 收到暂存款项时：
年终会计处理： 借：财政应返还额度 贷：拨入经费（尚未下达用数） 零余额账户用款额度（已下达未用数）
7
（五）暂付款 暂付款是指行政单位在业务活动中与其他单位、所属
单位或本单位职工发生的临时性待结算款项，是行政 单位的待结算债权。 发生暂付款项时： 借：暂付款 贷：现金、银行存款 结算收回暂付款项或核销转列支出时： 借：现金、银行存款、经费支出 贷：暂付款
计价：按照取得时发生的实际成本计价。 重置和更新改造：依靠财政预算资金届时安 排解决。平时不计提折旧。
13
固定资产的清理盘点与处置 定期对固定资产进行清理盘点。盘盈或者盘亏的 固定资产，及时查明原因，作出相应的处理。 不再能继续使用的固定资产，按照规定程序予以 报废。闲置或不再适用的固定资产，按照规定程 序予以调出或者转让。
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应缴预算款的管理要求 依法收取
及时、足额上缴财政国库
[管理学]行政收入与支出
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单位负责人
会计
制表
（二）领拨经费的原则
1.按计划领拨经费 2.按进度领拨经费 3.按用途领拨经费 4.按预算级次领拨经费
（三）领拨经费的方式
1. 传统的经费拨款方式——划拨资金
划拨资金，又称实拨资金，是财政机关根据 主管单位的申请，按月开出预算拨款凭证， 通知国库将财政存款划转到申请单位在银行 的存款户，由主管单位按规定用途办理转拨 或支用，月末由用款单位编报单位预算支出 报表的一种拨款方式。
二、拨入经费的核算
拨入经费是指行政单位按照经费领报关 系，由财政部门或上级单位拨入的预算 经费。 （一）领拨经费的依据 各级行政单位领拨经费的依据，是经过 财政部门或主管单位审核批准后的单位 年度预算和季度分月用款计划。
编制单位： 预算账户 编号 名称 款 项 × × × ×
全年预算 款
季度分月用款计划表 ××年第一季度 单位： 元 分 月 用 款 计 划 合计 1 月份 2 月份 3 月份 计划 核定 计划 核定 计划 核定 计划 核定数 数 数 数 数 数 数 数
2.预算外资金按比例上缴财政专户 行政单位收到预算外资金时，留用部分作 为收入处理，上缴部分增加“应缴财政专 户款”。
例2，某行政单位的预算外资金采用比例上缴，财政部门 核定该单位上缴比例为60%。 （1）某月1日，从外单位取得预算外资金 20 000元，存 入银行。 借：银行存款 20 000 贷：应缴财政专户款 12 000 预算外资金收入 8 000 （2）本月末，将12 000元上缴财政专户。 借：应缴财政专户款 12 000 贷：银行存款 12 000 （3）下月 5日，收到财政专户转拨回的预算外资金 4 000 元。 借：银行存款 4 000 贷：预算外资金收入 4 000
第14章 行政单位的收入
财政拨款收入的主要账务处理：
一、取得财政拨款收入 （一）财政直接支付方式 财政部门以财政直接支付方式为行政单位支 付相关的费用，包括工资福利支出、补助补贴支 出、各种服务支出等，应当在收到国库支付执行 机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通 知书”及相关原始凭证时确认财政拨款收入，同 时确认财政直接支付所形成的经费支出。
2.按部门预算管理要求： 基本支出拨款、项目支出拨款 （1）基本支出拨款。有于维持正常运行和 完成日常工作任务所需的经费。 可进一步分为：人员经费、日常公用经费 （2）项目支出拨款。完成特定任务所需要 的经费，如：专项业务费、专项会议费、专项修 缮费、专项设备购置费等。（分类管理、分项核 算、专款专用）。财政部门根据根据具体情况分 项核定、定项拨款。
例：
（3）某行政单位以政府集中采购的方式购入办公用
品一批，价值总计12,500元。款项已经通过财政直接 支付方式全额支付，办公用品已经由供货商交付行政 单位，行政单位已经验收入库。
借：经费支出—财政拨款支出—基本支出
12,500 贷：财政拨款收入—基本支出拨款—日常公用经费12,500 借：存货—办公用品 12,500 贷：资产基金—存货 12,500
二、收回财政直接支付
借记“财政拨款收入” 贷记“经费支出”
三、年终结转
年末，将“财政拨款收入”科目本年发生额 转入“财政拨款结转”时，借记“财政拨款收入” 科目，贷记“财政拨款结转”科目。
例：
（1）某市属行政单位收到国库支付执行机构代理银
行转来的“财政直接支出入账通知书”，财政部门已 为该单位支付了一笔日常行政活动发生的行政活动经 费，具体为“基本支出—日常公用经费”45,800元。
第十四章 行政事业单位国有资产管理 《国有资产管理》PPT课件
5.督促本部门所属事业单位按规定缴纳国有资产收益； 的 评6 .价组考织核实；施 对 本 部 门 所 属 事 业 单 位 国 有 资 产 管 理 和 使 用 情 况 国 有7 .资接产受管同理级工财作政。部 门 的 监 督 、 指 导 并 向 其 报 告 有 关 事 业 单 位
第十四章 行政事业单位国有资产管理
第十四章 行政事业单位国有资产管理
（二）主管部门 1. 制定本部门事业单位国有资产管理的实施办法，并组织
实施和监督检查； 日 常2 .监组督织检本查部工门作事；业 单 位 国 有 资 产 的 清 查 、 登 记 、 统 计 汇 总 及 出置 借事3 .和项审担；核保本等部事门项所，属按事规业定单权位限利审用核国或有者资审产批对有外关投资资产、购出置租、、处 置 资4 .产负的责调本剂部工门作所，属优事化业事单业位单长位期国闲有置资、产低配效置运，转推和动超事标业准单配位 国有资产共享、共用；
第十四章 行政事业单位国有资产管理
（二）行政单位 实施1.；负责制定本单位国有资产管理具体办法并组织 统计2.报负告责及本日单常位监国督有检资查产等的工账作卡；管理、清查登记、 养等3.日负常责管本理单工位作国,有保资障产国的有采资购产、的验安收全、完维整修；和保 出借4.等负事责项办的理报本批单手位续国；有资产的配置、处置、出租、 5.负责尚未与行政单位脱钩的经济实体的国有资 产的具体监督管理工作并承担保值增值的责任； 6.接受财政部门的指导和监督，报告本单位国有 资产管理情况。
第十四章 行政事业单位国有资产管理
2.不进行资产评估的范围 （1）经批准事业单位整体或者部分资产无偿划转； （2）行政、事业单位下属的事业单位之间的合并、
资产划转、置换和转让； （3）发生其他不影响国有资产权益的特殊产权变动
第十四章 行政事业单位国有资产管理
第十四章 行政事业单位国有资产管理
（二）主管部门 1. 制定本部门事业单位国有资产管理的实施办法，并组织
实施和监督检查； 日 常2 .监组督织检本查部工门作事；业 单 位 国 有 资 产 的 清 查 、 登 记 、 统 计 汇 总 及 出置 借事3 .和项审担；核保本等部事门项所，属按事规业定单权位限利审用核国或有者资审产批对有外关投资资产、购出置租、、处 置 资4 .产负的责调本剂部工门作所，属优事化业事单业位单长位期国闲有置资、产低配效置运，转推和动超事标业准单配位 国有资产共享、共用；
第十四章 行政事业单位国有资产管理
（二）行政单位 实施1.；负责制定本单位国有资产管理具体办法并组织 统计2.报负告责及本日单常位监国督有检资查产等的工账作卡；管理、清查登记、 养等3.日负常责管本理单工位作国,有保资障产国的有采资购产、的验安收全、完维整修；和保 出借4.等负事责项办的理报本批单手位续国；有资产的配置、处置、出租、 5.负责尚未与行政单位脱钩的经济实体的国有资 产的具体监督管理工作并承担保值增值的责任； 6.接受财政部门的指导和监督，报告本单位国有 资产管理情况。
第十四章 行政事业单位国有资产管理
2.不进行资产评估的范围 （1）经批准事业单位整体或者部分资产无偿划转； （2）行政、事业单位下属的事业单位之间的合并、
资产划转、置换和转让； （3）发生其他不影响国有资产权益的特殊产权变动
第14章 行政单位的收入
②同级主管会计单位之间不可发生拨入经费
③没有预算管理关系的不同级别行政单位之间，也不可发生拨入经费的业务。划拨(实拨)资金程序
主管单位→1、申请→财政机关→2、通知→国库→3、划转开户行→主管单位→4、转拨→用款单位→5、自用→主管单位支用
用款单位→6、 编 制 预 算 支 出 报 表→财政机关
（2）“预算外资金收入”与“拨入经费”分别核算
4、上缴办法： 全额上缴、结余上缴、比例上缴 入
一、其他收入的概念及其内容
其他收入是指行政单位按规定收取的各种收入，以及其他来源形成的收入。
主要包括： 行政单位在业务活动中取得的不必上缴财政的
第14章 行政单位的收入
第一节 拨入经费
一、拨入经费概述
1、概念：行政单位按经费领拨关系，由同级财政部门或上级单位拨入的预算经费。
2、拨入经费的管理要求：
按年度部门预算和分月用款计划申请取得。
按规定用途申请取得：不可改变拨入经费的用途 按预算级次逐级申请取得：
①不可越级申请取得
二、拨入经费的核算
（一）账户设置：
拨入经费----基本支出 （即拨入经常性经费）
----项目支出（即拨入专项经费）
其中基本支出又分为“人员经费”和“日常公用经费”两个明细科目（二）账务处理：
1、收到：
借：银行存款等
贷：拨入经费----XXXX
2、转拨：
（1）零星杂项收入
（2）有偿服务收入
（3）固定资产变价收入
（4）有价证券利息收入
（5）银行存款利息收入
（6）现金捐赠收入等二、会计处理：
1、取得：
借：银行存款、现金
③没有预算管理关系的不同级别行政单位之间，也不可发生拨入经费的业务。划拨(实拨)资金程序
主管单位→1、申请→财政机关→2、通知→国库→3、划转开户行→主管单位→4、转拨→用款单位→5、自用→主管单位支用
用款单位→6、 编 制 预 算 支 出 报 表→财政机关
（2）“预算外资金收入”与“拨入经费”分别核算
4、上缴办法： 全额上缴、结余上缴、比例上缴 入
一、其他收入的概念及其内容
其他收入是指行政单位按规定收取的各种收入，以及其他来源形成的收入。
主要包括： 行政单位在业务活动中取得的不必上缴财政的
第14章 行政单位的收入
第一节 拨入经费
一、拨入经费概述
1、概念：行政单位按经费领拨关系，由同级财政部门或上级单位拨入的预算经费。
2、拨入经费的管理要求：
按年度部门预算和分月用款计划申请取得。
按规定用途申请取得：不可改变拨入经费的用途 按预算级次逐级申请取得：
①不可越级申请取得
二、拨入经费的核算
（一）账户设置：
拨入经费----基本支出 （即拨入经常性经费）
----项目支出（即拨入专项经费）
其中基本支出又分为“人员经费”和“日常公用经费”两个明细科目（二）账务处理：
1、收到：
借：银行存款等
贷：拨入经费----XXXX
2、转拨：
（1）零星杂项收入
（2）有偿服务收入
（3）固定资产变价收入
（4）有价证券利息收入
（5）银行存款利息收入
（6）现金捐赠收入等二、会计处理：
1、取得：
借：银行存款、现金
14—行政收入
该科目应按预算外资金收入管理要求分别设置经常性收入和 专项收入二级科目，二级科目下按预算外资金项目设置明细账。
注意： 与负债中的“应缴财政专户款”联系，
“全额上缴， 定期返还”？“资金结余上缴”？“按比例上交”Leabharlann 行政单位预算外资金收入的核算
——————按比例上缴
银行存款 ② 应缴财政专户款——“负债” 已缴数
在财政直接支付方式下，行政单位收取得拨入 经费时，不做会计处理，实际使用时做如下会计分 录：
借：经费支出 贷：拨入经费
2. 会计核算：
在财政授权支付方式下，行政单位收取得拨入 经费时，借：零余额账户用款额度
贷：拨入经费
在财政划拨资金方式下，在行政单位收到同级 财政机关或上级主管部门拨款时，借记“银行存款” 科目，贷记“拨入经费”科目；缴回拨款时，借记 “拨入经费”科目，贷记“银行存款”科目。
（3）划拨资金
又称实拨资金，是财政机关根据主管单位的申请， 按月开出预算拨款凭证，通知国库将财政存款划转到 申请单位在银行的存款户，由主管单位按规定用途办 理转拨或支用，月末由用款单位编报单位预算支出报 表的一种拨款办法。
即：财政机关——国库——主管单位——二级或基层会计单位
具体程序： 了解
改革？？？
68 100
【例14－2】某行政单位收到财政部门委托 其代理银行转来的财政部门直接支付入账通知 单，财政部门为该行政单位支付了一笔日常行 政活动经费，具体科目和金额为：“基本支 出——日常公用经费”35 000元，该行政单位 的会计分录为： 借：经费支出 35 000
贷：拨入经费——拨入经常性经费
（2）财政授权支付方式 在财政授权支付方式下，行政单位根据部门 预算和用款计划，按照规定时间和程序向财政部 门申请财政授权支付用款额度，财政部门经审核 无误后，将财政授权支付用款额度下达到行政单 位零余额账户代理银行。 行政单位在收到单位零余额账户代理银行转 来的财政委托支付到账通知书时，确认拨入经费 。在财政授权支付方式下，行政单位在确认拨入 经费时，还没有实际使用财政预算资金，只是收 到一个可以使用的财政资金用款额度，行政单位 可以在收到的财政用款额度内使用财政资金，实 际的财政资金仍然存放在财政国库存款账户中。
注意： 与负债中的“应缴财政专户款”联系，
“全额上缴， 定期返还”？“资金结余上缴”？“按比例上交”Leabharlann 行政单位预算外资金收入的核算
——————按比例上缴
银行存款 ② 应缴财政专户款——“负债” 已缴数
在财政直接支付方式下，行政单位收取得拨入 经费时，不做会计处理，实际使用时做如下会计分 录：
借：经费支出 贷：拨入经费
2. 会计核算：
在财政授权支付方式下，行政单位收取得拨入 经费时，借：零余额账户用款额度
贷：拨入经费
在财政划拨资金方式下，在行政单位收到同级 财政机关或上级主管部门拨款时，借记“银行存款” 科目，贷记“拨入经费”科目；缴回拨款时，借记 “拨入经费”科目，贷记“银行存款”科目。
（3）划拨资金
又称实拨资金，是财政机关根据主管单位的申请， 按月开出预算拨款凭证，通知国库将财政存款划转到 申请单位在银行的存款户，由主管单位按规定用途办 理转拨或支用，月末由用款单位编报单位预算支出报 表的一种拨款办法。
即：财政机关——国库——主管单位——二级或基层会计单位
具体程序： 了解
改革？？？
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【例14－2】某行政单位收到财政部门委托 其代理银行转来的财政部门直接支付入账通知 单，财政部门为该行政单位支付了一笔日常行 政活动经费，具体科目和金额为：“基本支 出——日常公用经费”35 000元，该行政单位 的会计分录为： 借：经费支出 35 000
贷：拨入经费——拨入经常性经费
（2）财政授权支付方式 在财政授权支付方式下，行政单位根据部门 预算和用款计划，按照规定时间和程序向财政部 门申请财政授权支付用款额度，财政部门经审核 无误后，将财政授权支付用款额度下达到行政单 位零余额账户代理银行。 行政单位在收到单位零余额账户代理银行转 来的财政委托支付到账通知书时，确认拨入经费 。在财政授权支付方式下，行政单位在确认拨入 经费时，还没有实际使用财政预算资金，只是收 到一个可以使用的财政资金用款额度，行政单位 可以在收到的财政用款额度内使用财政资金，实 际的财政资金仍然存放在财政国库存款账户中。
第十四章 行政单位的收入
该行政单位账务处理：
①该行政单位收到“财政直接支付入账通知书”及盖章转回
的工资发放明细表后，账务处理是：
借：经费支出
400 000
贷：拨入经费
400 000
②购置固定资产：
借：经费支出
800 000
贷：拨入经费
800 000
同时，
借：固定资产
800 000
贷：固定
800 000
③财政授权支付业务：
借：现金
200
贷：其他收入 200
【例3】某行政单位将多收的款项600元退还给原缴款单位。
借：其他收入 600
贷： 存款 600
【例4】年终，某行政单位将“其他收入”科目贷方余额60
000元转入“结余”科目。
借：其他收入
60 000
贷：结余——经常性结余
60 000
案例分析
某行政单位实行国库集中收付制度。2004年发生如下业务： （1）收到代理 转来的“财政直接支付入账通知书”及盖章 转回的工资发放明细表，当月发放单位工资400 000元，款 项已由代理 支付到个人工资账户。 （2）购置一项大型设备，根据批准的预算，总价值800 000 元，由财政直接拨付。该单位收到“财政直接支付入账通知 书”及有关凭证。
借：零余额账户用款额度 42 800
贷：拨入经费
42 800
同时，在“拨入经费”明细账的贷方登记如下：
基本支出—日常公用经费 42 800
（2）收到财政部门委托其代理 转来的财政直接支付入账 通知书，财政部门为行政单位支付了一笔项目支出经费， 具体科目和金额为：“项目支出—审计业务”25 200元。
行政单位根据部门预算和用款计划，按规定的时间和程 序向财政部门或上级单位提出资金拨入请求，财政部门 或上级单位经审核无误后，将财政资金直接拨入行政单 位的开户 。行政单位在收到开户 转来的收款通知书时， 确认拨入经费。
2015-14 第14章 行政单位会计收入
■财政拨款收入业务的核算参见教材P184 【例14-1】至【例14-6】 注意：明细账户的使用
预算会计 高等教育出版社（2015）
第二节 其他收入 一、其他收入的管理
■其他收入是指行政单位依法取得的除财政拨款收入以 外的各项收入。
■主要包括内容： （1）银行存款利息收入。 （2）后勤服务收入。 （3）专项收入。如同非同级财政部门或上级主管部门等取 得的用于完成项目或专项任务的资金。 （4）库存现金溢余等。
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第十四章 行政单位会计收入
■收入是指行政单位依法取得的非偿还性资金，包括财 政拨款收入和其他收入。
收入的特点：依法合理取得、纳入单位预算，统筹安排 使用、具有非偿还性。
第一节 财政拨款收入 一、财政拨款收入的管理与确认
（一）财政拨款收入的管理要求 ■财政拨款收入是指行政单位从同级财政部门取得的财
财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知书时， 确认财政拨款收入。
2.财政授权支付方式下的确认 ■在财政授权支付方式下，行政单位在收到单位零余额账 户代理银行转来的财政授权支付到账通知书时，确认财政拨款 收入。 3.财政实拨资金方式下的确认 ■在财政实拨资金方式下，行政单位在收到开户银行转来 的收账通知时，确认财政拨款收入。
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■其他收入的管理要求： 一是按照国家有关规定合法取得，纳入预算。 二是严格执行规定的开支范围和开支标准。
二、其他收入的核算 ■设置“其他收入”账户 ■发生其他收入时，借记“银行存款”，贷记“其他收入” 账户；冲销转出时，借记“其他收入”贷记有关账户。年终 将“其他收入”账户贷方余额全部转入“其他资金结转结余” 账户，借记“其他收入”账户，贷记“其他资金结转结余” 账户。
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第二节 其他收入 一、其他收入的管理
■其他收入是指行政单位依法取得的除财政拨款收入以 外的各项收入。
■主要包括内容： （1）银行存款利息收入。 （2）后勤服务收入。 （3）专项收入。如同非同级财政部门或上级主管部门等取 得的用于完成项目或专项任务的资金。 （4）库存现金溢余等。
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第十四章 行政单位会计收入
■收入是指行政单位依法取得的非偿还性资金，包括财 政拨款收入和其他收入。
收入的特点：依法合理取得、纳入单位预算，统筹安排 使用、具有非偿还性。
第一节 财政拨款收入 一、财政拨款收入的管理与确认
（一）财政拨款收入的管理要求 ■财政拨款收入是指行政单位从同级财政部门取得的财
财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知书时， 确认财政拨款收入。
2.财政授权支付方式下的确认 ■在财政授权支付方式下，行政单位在收到单位零余额账 户代理银行转来的财政授权支付到账通知书时，确认财政拨款 收入。 3.财政实拨资金方式下的确认 ■在财政实拨资金方式下，行政单位在收到开户银行转来 的收账通知时，确认财政拨款收入。
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■其他收入的管理要求： 一是按照国家有关规定合法取得，纳入预算。 二是严格执行规定的开支范围和开支标准。
二、其他收入的核算 ■设置“其他收入”账户 ■发生其他收入时，借记“银行存款”，贷记“其他收入” 账户；冲销转出时，借记“其他收入”贷记有关账户。年终 将“其他收入”账户贷方余额全部转入“其他资金结转结余” 账户，借记“其他收入”账户，贷记“其他资金结转结余” 账户。
第14章 行政事业单位的净资产和预算结余
第14章 行政事业单位的净资产和预算结余
17
例14-12 某事业单位持有B公司30%的股份，有权参与B公司的财务和经营政
策，相应的长期股权投资采用权益法核算。该股权投资当初以银行存款购买取得。 某日，该事业单位经批准转让持有的B公司全部30%的股份，获得转让收入540 000元，款项已存入银行。股份转让日，该事业单位采用权益法核算的相应长期 股权投资的成本数额为510 000元，损益调整借方余额为21 000元，其他权益变 动借方余额为6 000元，转让收益为3 000元（540 000-510 000-21 000-6 000）。 该事业单位应编制如下会计分录：
第14章 行政事业单位的净资产和预算结余
32
例14-16 某事业单位按规定取得无偿调入的一批库存物品，该批库存物品在
调出方的账面价值为6 500元，调入过程中，该事业单位发生相关费用200元，款 项通过零余额账户用款额度支付。该批库存物品在调入时确定的成本为6 700元 （6 500+200）。该事业单位应编制如下会计分录：
第14章 行政事业单位的净资产和预算结余
9
二、专用基金 （一）专用基金的概念和核算科目设置
专用基金是指事业单位按照规定提取或设置的具有专门用途的净资产，主要包 括职工福利基金、科技成果转化基金等。
专用基金
专用基金的减少数
专用基金的增加数
余额：反映事业单位累计提取或 设置的尚未使用的专用基金。
第14章 行政事业单位的净资产和预算结余
支使用。该事业单位应编制如下会计分录：
5
（四）上缴、缴回、单位间调剂结转结余 例14-3 某行政单位按规定上缴财政拨款结余资金3 200元，具体通过上缴财
政授权支付额度的方式完成。该行政单位应编制如下会计分录：
政府与非营利组织会计—行政单位收入和支出的管理与核算
1. 行政单位收入的管理与核算
二、预算拨款资金的管理与核算
４、主要的账务处理
见书例P112
收到拨款时，借记“银行存款”、“经费支出”
“库存材料”等科目，贷记“拨入经费”科目。
缴回拨款时，借记“拨入经费”科目，贷记“银行存 款”科目。
年终，将“拨入经费——拨入经常性经费”科目贷 方余额转入“结余——经常性结余”；将“拨入经 费——拨入专项经费”科目贷方余额转入“结余—— 专项结余”。借记“拨入经费”科目，贷记“结余” 科目。
1. 行政单位收入的管理与核算
四、其他收入
其他收入是指行政单位按规定获得的，除拨入经费、预算外资 金收入以外的各种收入。
包括行政单位在业务活动中取得的不必上缴财政的零星杂 项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款的利息收入等。
1. 行政单位收入的管理与核算
四、其他收入
管理
•首先，其他收入作为财政拨入资金的补充纳入单位预算，统 筹使用，行政单位的支出来源主渠道仍应是国家财政拨款。 •其次，其他收入的取得必须符合国家规定。坚持政企分开的 原则，自主经营，独立核算，自负盈亏，在职能、人员、财务 等方面与原机关脱钩。 •最后，行政单位的其他收入必须及时入账，严格银行存款账 户的管理，防止私设“小金库”，如实按项进行填报，不得瞒 报、少报和虚报。
财政部门本单位核定的零余额账户用款额度为200 000元。
借：零余额账户用款额度
200 000
贷：拨入经费—财政授权支付—拨入基本经费
200 000
⑦某行政单位从零余额账户转账支付购买材料款10 000元。
借：库存材料
10 000
贷：零余额账户用款额度
10 000
⑧年终，某行政单位将“拨入经费——财政直接支付”科目贷方
行政单位收入的核算
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子情境一 拨入经费的核算
• 一、拨入经费的原则
• 行政单位拨入经费必须按规定办理领拨手续，并坚持以下原则： • １. 按计划、预算领拨经费 • 基层单位按预算申请经费或主管部门和财政部门向基层单位拨付经费
，都应按计划进行。基层单位在核定的年度预算范围以内，每季度开 始前编制年度分月用款计划，经主管部门或财政部门核定后，作为领 拨经费的依据。不能办理无预算、无计划或超预算、超计划的领拨款 。
通运输服务收入等； • （２）有价证券及银行存款利息收入； • （３）固定资产和废品变价收入； • （４）出租固定资产取得的收入； • （５）零星杂项收入。
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子情境三 其他收入的核算
• 二、其他收入管理的原则
• （１）行政单位的其他收入项目繁多，来源渠道分散，且有很大的自 由性、专用性，应加强对它的管理和核算。
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子情境一 拨入经费的核算
• ４. 按预算级次领拨经费 • 基层单位必须按照规定的预算级次逐级领款。各主管部门不能向没有
经费领拨关系的单位拨款。同级主管部门之间也不能发生经费领拨关 系。单位隶属关系如有改变，应在办理划转预算关系的同时，办理已 领经费的划转手续，结清领拨经费账目。
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子情境三 其他收入的核算
• 一、其他收入的内容
• 其他收入是指行政单位按规定获得的，除拨入经费、预算外资金收入 以外的各种收入，包括行政单位在业务活动中取得的不必上缴财政的 零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款的利息收入等。
• 下面对各项其他收入进行细述： • （１）有偿服务收入，包括非独立核算的招待所收入、浴池收入、交
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子情境一 拨入经费的核算
• 一、拨入经费的原则
• 行政单位拨入经费必须按规定办理领拨手续，并坚持以下原则： • １. 按计划、预算领拨经费 • 基层单位按预算申请经费或主管部门和财政部门向基层单位拨付经费
，都应按计划进行。基层单位在核定的年度预算范围以内，每季度开 始前编制年度分月用款计划，经主管部门或财政部门核定后，作为领 拨经费的依据。不能办理无预算、无计划或超预算、超计划的领拨款 。
通运输服务收入等； • （２）有价证券及银行存款利息收入； • （３）固定资产和废品变价收入； • （４）出租固定资产取得的收入； • （５）零星杂项收入。
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子情境三 其他收入的核算
• 二、其他收入管理的原则
• （１）行政单位的其他收入项目繁多，来源渠道分散，且有很大的自 由性、专用性，应加强对它的管理和核算。
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子情境一 拨入经费的核算
• ４. 按预算级次领拨经费 • 基层单位必须按照规定的预算级次逐级领款。各主管部门不能向没有
经费领拨关系的单位拨款。同级主管部门之间也不能发生经费领拨关 系。单位隶属关系如有改变，应在办理划转预算关系的同时，办理已 领经费的划转手续，结清领拨经费账目。
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子情境三 其他收入的核算
• 一、其他收入的内容
• 其他收入是指行政单位按规定获得的，除拨入经费、预算外资金收入 以外的各种收入，包括行政单位在业务活动中取得的不必上缴财政的 零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款的利息收入等。
• 下面对各项其他收入进行细述： • （１）有偿服务收入，包括非独立核算的招待所收入、浴池收入、交
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位的开户银行。行政单位在收到开户银行转来的收款通 知书时，确认拨入经费。
♦ 在财政直接支付方式下，行政单位在确认拨入经费时， 实际上已经使用了财政预算资金。 ♦ 在财政授权支付方式下，行政单位在确认拨入经费时还 没有实际使用财政资金，只是收到一个可以使用的财政资 金用款额度，行政单位可以在收到的财政资金用款额度内 使用财政资金，实际的财政资金仍然存放在财政国库存款 账户中。
取得的不必上缴财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有
价证券及银行存款的利息收入等。 ♦ 行政单位其他收入的具体项目和收费标准，必须按照国 家的统一规定执行，不得擅自扩大收费项目或提高收费标 准。
♦ 行政单位的其他收入一般纳入基本支出预算。
为核算其他收入业务，应设置“其他收入”总账科目。 取得其他收入时， 借：银行存款 现金
8 800
同时，在“预算外资金收入”明细账的贷方登记如下： 基本支出—日常公用经费 3 200
项目支出—质量技术监督行政执法及业务管理 5 600
（2）年终结账，“预算外资金收入”总账科目的贷方余额为 51 000元。“预算外资金收入”有关明细账科目的贷方余额 为：“基本支出—日常公用经费”14 000元，“项目支出— 质量技术监督行政执法及业务管理”21 000元，“项目支 出—质量技术监督技术支持”16 000元。
第十四章 行政单位的收入
第一节 拨入经费 第二节 预算外资金收入 第三章 其他收入
♦ 行政单位的收入是指行政单位为开展业务活
动而依法取得的非偿还性资金。
特点：取得收入的目的是为了开展业务活动。收入取得
的形式和渠道多样化。非偿还性的资金。
♦ 包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入等种类。
第一节 拨入经费
日常公用经费”42 800元。
借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费
42 800 42 800
同时，在“拨入经费”明细账的贷方登记如下：
基本支出—日常公用经费 42 800
（2）收到财政部门委托其代理银行转来的财政直接支付 入账通知书，财政部门为行政单位支付了一笔项目支出经 费，具体科目和金额为：“项目支出—审计业务”25 200 元。
借：预算外资金收入
贷：结余
51 000
51 000
同时，在“预算外资金收入”明细账的借方登记如下： 基本支出—日常公用经费 14 000 21 000
项目支出—质量技术监督行政执法及业务管理
项目支出—质量技术监督技术支持
16 000
第三章 其他收入
♦ 其他收入是指行政单位按规定取得的除拨入经费和预算 外资金收入外的其他各种收入。 ♦ 其他收入的内容主要包括行政单位在业务活动中按规定
同时，在“拨入经费”明细账的贷方登记如下：
基本支出—人员经费 18 900
（4）收到其代理银行转来的财政授权支付到账通知书，
财政部门拨入一笔财政授权支付用款额度共计33 300元， 规定用于有关的基本支出和项目支出，具体科目和金额 为：“基本支出—日常公用经费”11 200元，“项目支 出—审计管理”22 100元。
在财政直接支付方式下，行政事业单位应于收到财政国库支
付执行机构委托银行转来的“财政直接支付入账通知书”时
，确认收入。
（2）根据上述资料计算拨入经费、经费支出和固定基金的 金额 ①拨入经费=拨入工资经费400 000+拨入设备经费800 000+ 拨入零星物品劳务经费130 000= 1 330 000（元） ②经费支出=工资支出400 000+设备支出800 000+劳务支出 70 000+零星物品支出50 000= 1 320 000（元） ③固定基金增加额=800 000（元）
贷：其他收入
年终结账将该科目贷方余额全数转入“结余”科目时， 借：其他收入 贷：结余
【例1】某行政单位收到购买国库券的利息收入6 000元。 借：银行存款 6 000
贷：其他收入
借：现金 200
6 000
【例2】某行政单位出售废品，获得废品变价收入200元。
贷：其他收入
借：其他收入
200
600
【例3】某行政单位将多收的款项600元退还给原缴款单位。
务供应商支付服务费70 000元；购买零星物品50 000元。 （4）收到预算外资金150 000元，按规定应全额上缴财政 专户。 （5）上年预算结余100 000元，本年财政部门批复的预算 资金为1 400 000元，应缴回财政部门20 000元。
要求： （1）分析在财政直接支付方式下，行政事业单位确认收入
♦ 主管会计单位或二级会计单位在编制部门汇总会计报表
时，应当将“拨出经费”与对应的“拨入经费”进行抵消。
例：资料：某市政府所属审计局没有财政政府性基金预算拨
入经费，2000年发生如下经济业务： （1）收到其代理银行转来的授权支付到账通知书，收到财 政部门拨入一笔财政授权支付用款额度，规定用于基本支出 中的日常公用经费支出，具体科目和金额为：“基本支出—
目支出的行政单位预算管理要求。
例：
（1）收到财政部门从财政预算外资金专户中核拨的预算外资 金共计8 800元，按规定用于有关的基本支出和项目支出，具 体科目和金额为：“基本支出—日常公用经费”3 200元， “项目支出—质量技术监督行政执法及业务管理”5 600元。
借：银行存款
贷：预算外资金收入
8 800
一、拨入经费的概念与管理要求 拨入经费——行政单位按照经费申报关系，由财政部门或 上级单位拨付的预算经费，是行政单位从财政预算内取得 的财政性资金。 ♦ 拨入经费是行政单位最主要的收入来源，是行政单位开
展业务活动的最主要的财力保证。
行政单位拨入经费的管理要求： （1）按部门预算和用款计划申请取得拨入经费。
误后，将财政授权支付用款额度下达到行政单位零余额账
户代理银行。行政单位在收到单位零余额账户代理银行转 来的财政授权通知书时，确认拨入经费。
3. 财政实拨资金方式下拨入经费的确认
行政单位根据部门预算和用款计划，按规定的时间和程 序向财政部门或上级单位提出资金拨入请求，财政部门
或上级单位经审核无误后，将财政资金直接拨入行政单
借：经费支出 贷：拨入经费
25 200 25 200
同时，在“拨入经费”明细账的贷方登记如下： 项目支出—审计业务 25 200
（3）收到财政部门委托其代理银行转来的财政直接支 付入账通知书，财政部门为行政单位支付了一笔基本支
出经费，具体科目和金额为：“基本支出—人员经
费”18 900元。
借：应付工资（离退休费） 18 900 贷：拨入经费 18 900
，款项已由代理银行支付到个人工资账户。 （2）购置一项大型设备，根据批准的预算，总价值800 000 元，由财政直接拨付。该单位收到“财政直接支付入账通知 书”及有关凭证。
（3）收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”，通
知书中注明的授权支付额度为130 000元。该行政单位为
业务需要，填制“财政授权支付凭证”送代理银行，向劳
借：预算外资金收入
贷：结余
主管会计单位收到财政部门核拨的属于应返还所属二级
会计单位或基层会计单位的预算外资金时，通过“暂存
款”科目核算，不通过“预算外资金收入”科目核算。
“预算外资金收入”明细账科目的设置方法与“拨入经 费”明细账科目的设置方法相同，这体现了预算外资金
收入与拨入经费综合地安排于行政单位的基本支出或项
该行政单位账务处理：
①该行政单位收到“财政直接支付入账通知书”及盖章转回 的工资发放明细表后，账务处理是：
借：经费支出
贷：拨入经费 ②购置固定资产： 借：经费支出 贷：拨入经费
400 000
400 000 800 000 800 000 800 000 800 000
同时，
借：固定资产 贷：固定基金
贷：银行存款
000元转入“结余”科目。 借：其他收入
600
【例4】年终，某行政单位将“其他收入”科目贷方余额60 60 000 60 000
贷：结余——经常性结余
案例分析
某行政单位实行国库集中收付制度。2004年发生如下业务： （1）收到代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及
盖章转回的工资发放明细表，当月发放单位工资400 000元
同时，在“拨入经费”明细账的借方登记如下：
第二节 预算外资金收入
一、预算外资金收入的概念和管理要求 预算外资金收入是指财政部门按规定从财政预算外资金专户 中核拨给行政单位的预算外资金，以及部分经财政部门核准 不上缴财政预算外资金专户而直接由行政单位按计划使用的 预算外资金。 行政单位预算外资金收入的管理要求：
600元。
借：经费支出 贷：拨入经费
45 600 45 600
同时，在“拨入经费”明细账的贷方登记如下：
项目支出—信息化建设 45 600
（6）年终结账，拨入经费总账科目的贷方余额为1 793 000元。
“拨入经费”有关明细账科目的贷方余额为：“基本支出—人 员经费”245 000元,“基本支出—日常公用经费”326 000元； “项目支出—审计业务”485 000元，“项目支出—审计 管 理”421 000元，“项目支出—信息化建设”316 000元。 借：拨入经费 贷：结余 基本支出—人员经费 基本支出—日常公用经费 项目支出—审计业务 项目支出—审计管理 项目支出—信息化建设 1 793 000 1 793 000 245 000 326 000 485 000 421 000 316 000
财政政府性基金 预算拨入经费
按照拨入经费 的不同性质
行政单位取得拨入经费时，根据财政资金的支付方式， 借：经费支出（财政直接支付方式）
零余额账户用款额度（财政授权支付方式）
银行存款（财政实拨资金方式） 贷：拨入经费
♦ 在财政直接支付方式下，行政单位在确认拨入经费时， 实际上已经使用了财政预算资金。 ♦ 在财政授权支付方式下，行政单位在确认拨入经费时还 没有实际使用财政资金，只是收到一个可以使用的财政资 金用款额度，行政单位可以在收到的财政资金用款额度内 使用财政资金，实际的财政资金仍然存放在财政国库存款 账户中。
取得的不必上缴财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有
价证券及银行存款的利息收入等。 ♦ 行政单位其他收入的具体项目和收费标准，必须按照国 家的统一规定执行，不得擅自扩大收费项目或提高收费标 准。
♦ 行政单位的其他收入一般纳入基本支出预算。
为核算其他收入业务，应设置“其他收入”总账科目。 取得其他收入时， 借：银行存款 现金
8 800
同时，在“预算外资金收入”明细账的贷方登记如下： 基本支出—日常公用经费 3 200
项目支出—质量技术监督行政执法及业务管理 5 600
（2）年终结账，“预算外资金收入”总账科目的贷方余额为 51 000元。“预算外资金收入”有关明细账科目的贷方余额 为：“基本支出—日常公用经费”14 000元，“项目支出— 质量技术监督行政执法及业务管理”21 000元，“项目支 出—质量技术监督技术支持”16 000元。
第十四章 行政单位的收入
第一节 拨入经费 第二节 预算外资金收入 第三章 其他收入
♦ 行政单位的收入是指行政单位为开展业务活
动而依法取得的非偿还性资金。
特点：取得收入的目的是为了开展业务活动。收入取得
的形式和渠道多样化。非偿还性的资金。
♦ 包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入等种类。
第一节 拨入经费
日常公用经费”42 800元。
借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费
42 800 42 800
同时，在“拨入经费”明细账的贷方登记如下：
基本支出—日常公用经费 42 800
（2）收到财政部门委托其代理银行转来的财政直接支付 入账通知书，财政部门为行政单位支付了一笔项目支出经 费，具体科目和金额为：“项目支出—审计业务”25 200 元。
借：预算外资金收入
贷：结余
51 000
51 000
同时，在“预算外资金收入”明细账的借方登记如下： 基本支出—日常公用经费 14 000 21 000
项目支出—质量技术监督行政执法及业务管理
项目支出—质量技术监督技术支持
16 000
第三章 其他收入
♦ 其他收入是指行政单位按规定取得的除拨入经费和预算 外资金收入外的其他各种收入。 ♦ 其他收入的内容主要包括行政单位在业务活动中按规定
同时，在“拨入经费”明细账的贷方登记如下：
基本支出—人员经费 18 900
（4）收到其代理银行转来的财政授权支付到账通知书，
财政部门拨入一笔财政授权支付用款额度共计33 300元， 规定用于有关的基本支出和项目支出，具体科目和金额 为：“基本支出—日常公用经费”11 200元，“项目支 出—审计管理”22 100元。
在财政直接支付方式下，行政事业单位应于收到财政国库支
付执行机构委托银行转来的“财政直接支付入账通知书”时
，确认收入。
（2）根据上述资料计算拨入经费、经费支出和固定基金的 金额 ①拨入经费=拨入工资经费400 000+拨入设备经费800 000+ 拨入零星物品劳务经费130 000= 1 330 000（元） ②经费支出=工资支出400 000+设备支出800 000+劳务支出 70 000+零星物品支出50 000= 1 320 000（元） ③固定基金增加额=800 000（元）
贷：其他收入
年终结账将该科目贷方余额全数转入“结余”科目时， 借：其他收入 贷：结余
【例1】某行政单位收到购买国库券的利息收入6 000元。 借：银行存款 6 000
贷：其他收入
借：现金 200
6 000
【例2】某行政单位出售废品，获得废品变价收入200元。
贷：其他收入
借：其他收入
200
600
【例3】某行政单位将多收的款项600元退还给原缴款单位。
务供应商支付服务费70 000元；购买零星物品50 000元。 （4）收到预算外资金150 000元，按规定应全额上缴财政 专户。 （5）上年预算结余100 000元，本年财政部门批复的预算 资金为1 400 000元，应缴回财政部门20 000元。
要求： （1）分析在财政直接支付方式下，行政事业单位确认收入
♦ 主管会计单位或二级会计单位在编制部门汇总会计报表
时，应当将“拨出经费”与对应的“拨入经费”进行抵消。
例：资料：某市政府所属审计局没有财政政府性基金预算拨
入经费，2000年发生如下经济业务： （1）收到其代理银行转来的授权支付到账通知书，收到财 政部门拨入一笔财政授权支付用款额度，规定用于基本支出 中的日常公用经费支出，具体科目和金额为：“基本支出—
目支出的行政单位预算管理要求。
例：
（1）收到财政部门从财政预算外资金专户中核拨的预算外资 金共计8 800元，按规定用于有关的基本支出和项目支出，具 体科目和金额为：“基本支出—日常公用经费”3 200元， “项目支出—质量技术监督行政执法及业务管理”5 600元。
借：银行存款
贷：预算外资金收入
8 800
一、拨入经费的概念与管理要求 拨入经费——行政单位按照经费申报关系，由财政部门或 上级单位拨付的预算经费，是行政单位从财政预算内取得 的财政性资金。 ♦ 拨入经费是行政单位最主要的收入来源，是行政单位开
展业务活动的最主要的财力保证。
行政单位拨入经费的管理要求： （1）按部门预算和用款计划申请取得拨入经费。
误后，将财政授权支付用款额度下达到行政单位零余额账
户代理银行。行政单位在收到单位零余额账户代理银行转 来的财政授权通知书时，确认拨入经费。
3. 财政实拨资金方式下拨入经费的确认
行政单位根据部门预算和用款计划，按规定的时间和程 序向财政部门或上级单位提出资金拨入请求，财政部门
或上级单位经审核无误后，将财政资金直接拨入行政单
借：经费支出 贷：拨入经费
25 200 25 200
同时，在“拨入经费”明细账的贷方登记如下： 项目支出—审计业务 25 200
（3）收到财政部门委托其代理银行转来的财政直接支 付入账通知书，财政部门为行政单位支付了一笔基本支
出经费，具体科目和金额为：“基本支出—人员经
费”18 900元。
借：应付工资（离退休费） 18 900 贷：拨入经费 18 900
，款项已由代理银行支付到个人工资账户。 （2）购置一项大型设备，根据批准的预算，总价值800 000 元，由财政直接拨付。该单位收到“财政直接支付入账通知 书”及有关凭证。
（3）收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”，通
知书中注明的授权支付额度为130 000元。该行政单位为
业务需要，填制“财政授权支付凭证”送代理银行，向劳
借：预算外资金收入
贷：结余
主管会计单位收到财政部门核拨的属于应返还所属二级
会计单位或基层会计单位的预算外资金时，通过“暂存
款”科目核算，不通过“预算外资金收入”科目核算。
“预算外资金收入”明细账科目的设置方法与“拨入经 费”明细账科目的设置方法相同，这体现了预算外资金
收入与拨入经费综合地安排于行政单位的基本支出或项
该行政单位账务处理：
①该行政单位收到“财政直接支付入账通知书”及盖章转回 的工资发放明细表后，账务处理是：
借：经费支出
贷：拨入经费 ②购置固定资产： 借：经费支出 贷：拨入经费
400 000
400 000 800 000 800 000 800 000 800 000
同时，
借：固定资产 贷：固定基金
贷：银行存款
000元转入“结余”科目。 借：其他收入
600
【例4】年终，某行政单位将“其他收入”科目贷方余额60 60 000 60 000
贷：结余——经常性结余
案例分析
某行政单位实行国库集中收付制度。2004年发生如下业务： （1）收到代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及
盖章转回的工资发放明细表，当月发放单位工资400 000元
同时，在“拨入经费”明细账的借方登记如下：
第二节 预算外资金收入
一、预算外资金收入的概念和管理要求 预算外资金收入是指财政部门按规定从财政预算外资金专户 中核拨给行政单位的预算外资金，以及部分经财政部门核准 不上缴财政预算外资金专户而直接由行政单位按计划使用的 预算外资金。 行政单位预算外资金收入的管理要求：
600元。
借：经费支出 贷：拨入经费
45 600 45 600
同时，在“拨入经费”明细账的贷方登记如下：
项目支出—信息化建设 45 600
（6）年终结账，拨入经费总账科目的贷方余额为1 793 000元。
“拨入经费”有关明细账科目的贷方余额为：“基本支出—人 员经费”245 000元,“基本支出—日常公用经费”326 000元； “项目支出—审计业务”485 000元，“项目支出—审计 管 理”421 000元，“项目支出—信息化建设”316 000元。 借：拨入经费 贷：结余 基本支出—人员经费 基本支出—日常公用经费 项目支出—审计业务 项目支出—审计管理 项目支出—信息化建设 1 793 000 1 793 000 245 000 326 000 485 000 421 000 316 000
财政政府性基金 预算拨入经费
按照拨入经费 的不同性质
行政单位取得拨入经费时，根据财政资金的支付方式， 借：经费支出（财政直接支付方式）
零余额账户用款额度（财政授权支付方式）
银行存款（财政实拨资金方式） 贷：拨入经费