《审计学原理与实务》第2版 第3次印刷 自我测试题参考答案

《审计学原理与实务》第2版

自我测试题参考答案

（第3次印刷）①

王英姿XX财经大学会计学院

XX财经大学电子

①第3次印刷时对该书的部分习题做了调整。

第一章

一、1.B 2.A 3.B 4.A 5.B

二、1.× 2.× 3.√ 4.√ 5.× 6.×

第二章

一、1.B 2.Ｃ 3. D

二、1.× 2.× 3.√ 4.√ 5.×

三、

1.

2.

第三章

一、1.A 2.D 3.C 4.Ｂ 5.A

二、1.× 2.× 3.× 4.√ 5.√

三、

第四章

一、1.B 2.D 3.Ｂ

二、1.√2.√ 3.√ 4.√ 5.×6.√7.√

三、`

1.财务报表层次的重要性水平为100 000元。

重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险呈反向变动关系。当重要性水平降低时，审计风险必然增加。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。

2.

（1）针对评估的报表层次重大错报风险的应对措施

注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：

①向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；

②分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；

③提供更多的督导；

④在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；

⑤对拟实施审计程序的性质、时间和X围作出总体修改。

注册会计师对控制环境的了解影响其对财务报表层次重大错报风险的评估。有效地控制环境可以使注册会计师增强对内部控制和被审计单位内部产生的证据的信赖程度。

如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和X围作出总体修改时应当考虑：在期末而非期中实施更多的审计程序；主要依赖实质性程序获取审计证据；修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据；扩大审计程序的X围。

（2）针对认定层次的重大错报风险的进一步审计程序

注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的总体方案具有重大影响。进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报（包括披露）认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主；综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。

注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果，恰当选用实质性方案或综合性方案。无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额列报设计和实施实质性程序。在有些情况下，注册会计师可能认为仅仅执行控制测试就可以有效应对关于某项认定的重大错报风险，在另外一些情况下，注册会计师通过风险评估过程没有发现关于某项认定的有效内部控制，或者虽然存在相关控制，但是测试结果表明该项控制的运行无效，注册会计师会考虑仅仅执行实质性程序来验证某项认定。在大多数情况下，注册会计师会考虑采用综合性方案来验证某些认定。

第五章

一、1.Ａ 2.Ａ 3.Ａ 4.Ｂ 5.Ｃ 6.Ｂ 7.Ｃ

二、1.×2.√ 3.× 4.× 5.√ 6.×

三、

1.

2.（1）银行询证函比较可靠。因为银行询证函通常是在注册会计师的监督下寄给银行，然后银行直接回函给注册会计师所取得的证据；银行对账单则通常由银行寄给被审计单位，由被审计单位保管。

（2）注册会计师通过自行计算折旧额所取得的证据比较可靠。

（3）银行对账单比较可靠。因为银行对账单是由银行提供的，而发货单是企业自行填制的。

（4）律师询证函回函比较可靠，因为该证据属于书面证据。

（5）内部控制良好的公司的销货发票比较可靠。

3.（1）绝对数比较和相对数比较略。

（2）

重点审计的项目包括应收账款、存货、短期借款、应付账款、主营业务收入、主营业务成本、营业费用、管理费用、营业外收入。

基本理由：与上一年度相比，这些项目本年发生了较大幅度的波动。而且，部分财务比率指标与行业平均水平存在显著差异，如速动比率、存货周转率、毛利率，有必要对影响这些比率的相关报表项目进行详细审计。

第六章

一、1.Ｂ 2.Ｂ 3.Ｂ

二、1.×2.√3.√4.√5.√

三、

1.（1）三位职工的职责分工如下：

第一位职员负责收款，并将收到的款项和支票缴存银行；填写支票。

第二位职员负责登记并保管应收账款明细账，登记并保管应付账款明细账，登记并保管银行存款日记账，处理与销售退回和折让有关的原始凭证。

第三位职员负责签发支票，编制银行存款余额调节表，登记并保管总账。

（2）不能令人满意的组合包括：

收款与登记应收账款明细账；

填写支票与处理销货退回、折让的原始凭证；

填写支票与登记应付账款明细账；

填写支票与签发支票；

登记银行存款日记账与编制银行存款余额调节表；

登记银行存款日记账、应收账款明细账、应付账款明细账与登记总账；

2.

第（1）项没有缺陷。

理由：仓库负责对列入清单的货物填写请购单，同时如果没有列入存货清单的话，则可以由其他部门根据需要填写。但是，每X请购单要由对该类支付负预算责任的主管人员签字批准。

第（2）项有缺陷：由采购部的职员E进行询价，并确定供应商。

理由：询价与确定供应商是不相容的岗位。

建议：询价与确定供应商应该由不同岗位的人员来实施。

第（3）项没有缺陷。

理由：对于验收单应当是一式多联，而该单位根据实际情况制定三联是正确的。

第（4）项有缺陷：会计部门根据只附供应商发票的付款凭单进行账务处理。

理由：如果会计部门仅根据付款凭单和供应商发票记录存货和应付账款，而不需同时核