财务收支审计实施细则

财务收支审计实施细则

编号:HXTZ/GL-10 1 财务部根据年度、月度计划安排～由总裁批准开展财务收支审计。

2 制定计划、准备阶段、实施阶段、终结阶段和档案管理与《项目审计管理程序》一致。

3 成立审计组后～按照审计方案开展财务收支审计。包括:收入审计、支出审计、资产审计、负债审计、所有者权益审计、内部控制审计等。

4 审计组对收入进行审计～包含以下内容:

4.1收入审计的范围:主营业务收入、租金收入、营业外收入、其他收入。 4.2收入审计的内容:

各项收入是否按收支两条线进行统一管理、统一核算～是否真实和及时足额到位～有无隐瞒、截留、挪用、拖欠或设置帐外帐、“小金库”等问题。

收费的项目、标准和范围是否合规、合法并报经有关部门批准～收费票据是否规范统一～会计处理是否合规、合法～有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费、乱集资、自制票据等违规问题。

5 审计组对支出进行审计～包含以下内容:

5.1支出审计的范围:成本、费用、税金、损失及向投资者的利润分配等。 5.2支出审计的内容:

费用支出是否严格执行国家和单位有关制度规定～审批权限和手续是否完善～计算是否准确、是否超范围和标准～是否按实列支～有无虚报虚列～有无违反规定乱发钱物和其他违规问题,通过摊销、计提形成的费用～账务处理是否正确,是否存在混淆资本性支出和收益性支出的现象,费用中支出的各项税金的计算是否正确,收入与支出是否坚持配比原则和权责发生制原则。

为职工办理的“三险一金”由单位支付部分的标准是否符合规定～是否将应由个人支付的基本医疗保险、基本养老保险和住房公积金在成本费用中列支,为职工办理的补充养老保险、补充医疗保险在成本费用科目中列支部分是否符合国家财政部的规定。

投资项目主要审查项目预算编制依据的真实性、相关性～预算编制的科学性、可靠性进行审查,项目规模和金额超过预算10%的～对超支情况进行审计,项目完成后对申报审批、供应商确认方式、合同签订、项目验收评估、项目资金支付进行全面审计。

6 审计组对资产进行审计～包含以下内容:

6.1资产审计的范围:货币资金、应收款项及预付账款、存货、固定资产、在建工程、无形资产、长期投资等。

6.2 资产审计的内容:

关注是否存在因经济担保、待决诉讼等形成的经济纠纷导致的潜亏挂账和潜在损失。

货币资金的审计:审查库存现金、银行存款是否账实相符,现金、银行存款收支业务的合法性、正确性,账务处理和会计记录是否正确,是否按时编制银行存款余额调节表～未达账项是否及时处理,资金中心的管理是否严格执行收支两条线的规定。

往来款项的审计:审查应收及预付款项账面余额的真实性、正确性,关注账龄较长的应收账款～是否存在长期难以收回的应收款项,三年以上,。

存货的审计:审查存货账面余额及结存数量的真实性、正确性～账账、账表、账卡、账实是否相符,存货的计价方法是否正确～是否坚持一致性原则,盘盈、盘亏及报废的存货是否经过批准并及时进行账务处理～计入当期损益。

固定资产的审计:审查各项资产是否真实～是否账实相符～是否存在账实不符而形成潜亏现

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象,审查购建的固定资产是否纳入计划和预算～是否符合分级审批制度～是否按规定程序进行购建,计价是否准确、合规,计提折旧及摊销的方法和期限是否符合企业财务制度的规定,对外转让、投资、出租、出借是否符合国家有关法律、法规和会计制度的规定,报废、盘盈、盘亏、转让的手续是否完备～相关收入是否及时入账,是否存在长期未使用闲置的固定资产,有无资产流失情况。

7 审计组对负债进行审计～包含以下内容:

7.1 负债审计的范围:应付账项、应付职工薪酬、应交税费～其他应付款、专项应付款等。 7.2 负债审计的内容:

审查应付工资、职工教育经费、工会经费的提取是否符合规定的标准～工资基数的提取是否与“工效挂钩”批准数相符～效益工资的计算是否正确～单列工资是否符合制度规定～发放给职工的工资性支出是否全部列入“应付工资”。

审查各项税金的计算依据、税目、税率是否符合国家税法规定～有无错计、漏计拖欠截留税金等问题。

8 审计组对所有者权益进行审计～包含以下内容:

8.1 所有者权益审计的范围:实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。

8.2 所有者权益审计的内容:确定实收资本、资本公积、盈余公积的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定～记录是否完善,年末余额是否正确～披露是否恰当,盈余公积提取比例是否符合有关规定～减少数是否符合有关规定～会计处理是否正确,审查未分配利润的核算是否正确～有无任意漏记致使未分配利润不实的现象。

9 审计组对内部控制进行审计～包含以下内容:

9.1内部控制审计的范围:内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。 9.2 审计组应实施适当的审查程序:

评价被审计单位的控制环境。审查重点内容:经营活动的复杂程度,管理权限的集中程度,管理行为守则的健全性和有效性,管理层对逾越既定控制程序的态度,组织文化的内容及组织成员对此的理解与认同,法人治理结构的健全性和有效性,组织各阶层人员的知识与技能,组织结构和职责划分的合理性,重要岗位人员的权责相称程度及其胜任能力,员工聘用程序及培训制度,员工业绩考核与激励机制。

评价组织风险管理机制的健全性和有效性。审查重点内容:可能引发风险的内外因素,风险发生的可能性和预计带来的后果,对抗风险的能力,风险管理的具体方法及效果。

评价控制活动的适当性、合法性、有效性。审查重点内容:控制活动建立的适当性,控制活动对风险的识别和规避,控制活动对组织目标实现的作用,控制活动执行的有效性。

评价组织获取及处理信息的能力。审查重点内容:获取财务信息、非财务信息的能力,信息处理的及时性和适当性,信息传递渠道的便捷与畅通,管理信息系统的安全可靠性。

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