第四次审计学作业
审计学网上作业第四次参考答案
审计学网上作业第四次参考答案岳华会计事务所在石油龙昌(600772) 2003年年报审计报告中，出具了解释性说明。
报告指出，公司购买的绿洲广场 1.58亿元房产截至报告日相关房产过户手续正在办理中，该部分房产武汉绿洲企业(集团)有限公司未能按约装修完工，依合同规定已计收违约金。
此外报告提示，公司持股10%的中油管道实业投资开发有限公司欠付公司款项合计4917万元，公司尚对其提供借款担保1530万元。
截至2005年2月，武汉绿洲持有石油龙昌8.9%的股份，为公司第三大股东。
石油龙昌董事会在年报中表示，公司正积极督促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房产过户手续，并已按协议规定向其收取违约金1136万元。
2004年上半年，公司又向其收取违约金568万元。
此外，中油管道实业投资开发有限公司对公司的欠款已制定了还款计划，按计划2004年4月5日该公司已归还欠款2000万元。
石油龙昌2005年2月3的年报更正公告称，岳华会计事务所已经对原审计报告进行了修改，修改后的审计报告为标准无保留意见。
公告强调，上述修改对公司2003年度报告中的其他内容并无影响。
(摘自《中国证券报》2005年2月3 日，作者：万宁)请根据上述背景材料思考和分析下列问题:(1)石油龙昌年报审计意见改变的依据是什么?(2)这种改变是否为审计失败?(3)上述修改对公司2003年度报告中的其他内容有无影响?参考答案(1)根据中国注册会计师独立审计准则的规定，注册会计师只有在上市公司涉及重大不确定性因素和危及企业持续经营的事项时，才可以出具附解释说明的无保留意见审计报告。
2003 年岳华会计事务所出具解释性说明是基于石油龙昌公司存在着涉及重大不确定性因素(包括：绿洲广场 1.58 亿元房产过户手续何时办理完毕，原持有该房产的武汉绿洲企业是否能按约装修完工，计收的违约金是否能够收回)和危及企业持续经营的事项(石油龙昌公司尚未收回中油管道实业投资开发有限公司的4917 万元欠款，同时对其提供借款担保的1530 万元，严重影响到企业的持续经营)存在的前提。
东财《审计学》综合作业4
东财《审计学》综合作业4一、作业要求根据东财《审计学》课程的要求，完成以下综合作业，要求内容完整、分析深入、论述清晰。
二、作业内容1. 请结合我国审计法律法规及相关准则，分析审计独立性的要求及其在实际审计工作中的体现。
2. 以某一上市公司的财务报表为例，分析其审计过程中可能存在的风险，并提出相应的应对措施。
3. 结合案例，分析审计过程中如何识别和应对管理层舞弊行为。
4. 论述内部控制与审计的关系，以及内部控制审计的目的是什么。
5. 根据我国《企业会计准则》及相关规定，分析财务报表审计中应关注的主要风险点。
三、作业要求1. 请运用所学知识，对作业内容进行深入分析，确保内容的专业性和准确性。
2. 论述清晰，逻辑严密，字数在1500字以上。
3. 作业完成后，请按照以下格式进行排版：东财《审计学》综合作业4一、作业要求根据东财《审计学》课程的要求，完成以下综合作业，要求内容完整、分析深入、论述清晰。
二、作业内容1. 请结合我国审计法律法规及相关准则，分析审计独立性的要求及其在实际审计工作中的体现。
2. 以某一上市公司的财务报表为例，分析其审计过程中可能存在的风险，并提出相应的应对措施。
3. 结合案例，分析审计过程中如何识别和应对管理层舞弊行为。
4. 论述内部控制与审计的关系，以及内部控制审计的目的是什么。
5. 根据我国《企业会计准则》及相关规定，分析财务报表审计中应关注的主要风险点。
三、作业要求1. 请运用所学知识，对作业内容进行深入分析，确保内容的专业性和准确性。
2. 论述清晰，逻辑严密，字数在1500字以上。
3. 作业完成后，请按照以上格式进行排版。
四、提交时间请于规定时间内完成作业，并提交给教师。
五、评分标准1. 内容完整性：20分2. 分析深入程度：30分3. 论述清晰程度：20分4. 格式规范性：10分5. 创新性与独立思考：10分6. 语言表达与逻辑性：10分总分：100分六、注意事项1. 请严格遵守学术规范，切勿抄袭、剽窃他人成果。
北语16秋《审计学》作业4答案
北语16秋《审计学》作业4答案16秋《审计学》作业4试卷总分：100 测试时间：-- 试卷得分：100 一、单选题（共 18 道试题，共 90 分。
）得分：901. 在审计过程中，如果注册会计师____，则可以就这些内部控制缺陷与被审计单位的管理层进行沟通。
A. 识别出被审计单位未加控制的重大错报风险B. 认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷C. 注意到被审计单位内部控制执行方面的重大缺陷D. 识别出被审计单位控制不当的重大错报风险答案:C满分：5 分得分：5.02. 下列关于期初余额审计的叙述不正确的是_____。
A. 如果实施相关审计程序后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告B. 如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当告知管理层C. 如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师还应当考虑提请管理层告知前任注册会计师D. 如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，且对本期财务报表产生重大影响，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告E. 如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，注册会计师应当考虑不接受委托F. 答案:D满分：5 分得分：5.03. 为了实现信息处理完整性目标，注册会计师设计的下列程序中，恰当的是_____。
A. 编辑检查以确保无重复交易录入B. 将客户、供应商、部分数据、发票和采购订单等信息与现有数据进行比较C. 检查交易流程中是否包含恰当的授权D. 访问控制是否满足适当的职责分离答案:A满分：5 分得分：5.04. 中意公司于2008年度根据中级人民法院判决结果对其担保责任计提了3000万元预计负债。
2009年6月，经高级人民法院终审裁定中意公司应承担赔偿责任总额为1000万元，中意公司据此冲减3000万元的预计负债，确认1000万元的其他应付款和2000万元的营业外收入。
《审计学》作业4
《审计学》作业4一、单选（10）1.我国审计的确立阶段是（）A.秦汉时期B.隋唐及宋C.元明时期D.辛亥革命时期2.下列不是．．审计职能的是（）A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.证明作用3.鉴证小组成员或其直系亲属从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为担保人时，只要贷款是按照正常的贷款程序、条件和要求进行的，就不会对独立性产生威胁。
这种贷款不包括．．．（）A.事务所取得的大额贷款B.银行透支C.汽车贷款D.信用卡余额贷款4.在确定收费时，会计师事务所不应当．．．考虑的因素是（）A.专业服务所需的知识和前提B.所需的专业人员的水平和经验C.每一专业人员提供服务所需的时间D.鉴证的结果5.客户更换会计师事务所的时候，后任注册会计师必须与前任注册会计师进行沟通的是（）A.接受委托前的沟通B.接受委托时的沟通C.接受委托后的沟通D.出具报告时的沟通6.下列不是．．鉴证业务特点的是（）A.审计对象是历史财务信息B.得出的结论是合理保证C.业务报告不向第三方提交D.得出的结论是有限保证7.下列不是．．注册会计师法律责任的是（）A.违约B.过失C.欺诈D.经营失败8.没有发生销售交易，却在销售日记账中记录了一笔销售，违反的审计认定是（）A.发生B.完整性C.准确性D.截止9.下列属于对列报的权利认定运用的是（）A.复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项，询问管理层固定资产是否被抵押B.检查关联方和关联方交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露C.检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债D.检查财务报表附注是否对原材料、产成品和在产品等存货成本核算方法做了恰当说明10.如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，那么应该发表的是（）A.无保留意见的审计报告B.带强调事项段的审计报告C.否定意见的审计报告D.无法出具意见的审计报告二、多选（5）1.审计的独立性主要表现在（）A.机构独立B.人员独立C.地位独立D.业务工作独立E.经济独立2.鉴证业务按其目标分为（）A.合理保证的鉴证业务B. 绝对保证的鉴证业务C.消极保证的鉴证业务D. 有限保证的鉴证业务E.积极保证的鉴证业务3.下列各项表述中，不正确的是（）A.应当对事务所的业务质量承担最终责任的的是项目负责人B.在有限保证的鉴证业务中，注册会计师提出的结论属于积极方式C.财务报表审计属于直接报告业务D.中国注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则E.导致注册会计师承担法律责任的根本原因是注册会计师自身的违约、过失与欺诈行为4.我国财务报表审计的总目标是（）A.公允性B.效益性C.合规性D.合法性E.合理性5.注册会计师在评价错报影响时应汇总的错报包括（）A.对实施的错报B.通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报C.涉及主观决策的错报D.已调整错报三、名词解释（3）1. 内部控制2．函证3．存货监盘四、简答（2）1．简述营业收入的审计目标2．简述应收账款的审计目标。
审计学第4次作业参考答案解析
解答参考：在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境仅能作出初步了解和评价。
14.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是( )。
(A)信赖过度风险
(B)信赖不足风险
(C)误受风险
(D)非抽样风险
正确答案：D
解答参考：信赖过度风险和误受风险影响审计的效果；信赖不足风险影响审计的效率。只有非抽样风险对审计工作的效率和效果均有影响。
9.注册会计师在评价错报影响时应汇总错报不包括()。
(A)对事实的错报
(B)推断误差
(C)涉及主观决策的错报
(D)已调整错报
正确答案：D
解答参考：汇总错报时，被审计单位已做调整的错报就不应包括了。
10.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是（）。
(A)重要性的确定离不开具体环境
正确答案：D
解答参考：管理层不能减轻注册会计师的责任。
2.甲公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表，则其2005年度财务报表存在错误的认定是()。
(A)截止
(B)计价或分摊
(C)发生
(D) 完整性
正确答案：C
解答参考：
完整性
3.管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是()。
5.注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量()。
(A)呈同向变动关系
(B)呈反向变动关系
(C)呈比例变动关系
(D)不存在关系
正确答案：A
解答参考：注册会计师评估的重大错报风险越大，所需实施的审计程序越多，收集的审计证据越多，因此选项A正确。
6.作为部证据的会计记录在()情况下可靠性较强。
2023年审计案例研究四次作业参考答案
《审计案例研究》四次作业（一）一、判断正误并阐明理由1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员理解审计重要性水平。
答案：×理由：审计重要性水平是通过审计人员认真理解有关状况而确定旳，不是向前任审计人员理解旳。
2．假如审计人员需要函证旳应收账款无差异，则表明所有旳应收账款余额对旳。
答案：×理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。
3．被审计单位保管应收票据旳人不应当经办有关会计分录。
答案：√理由：符合销货业务内部控制旳职责划分。
4．假如被审计单位初次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产旳盘点记录是最佳旳审计措施。
答案：×理由：仔细审计自开业起固定资产和合计折旧账户中所有重要旳借贷记录措施最佳。
5．审计人员在审查企业固定资产旳计价精确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产旳价格明显高于或低于该项固定资产旳净值，可不予查实。
答案：×理由：从关联企业购入固定资产旳价格明显高于或低于该项固定资产旳净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。
二、单项案例分析题第一章1．在本章旳案例一中，所列举旳是初次接受委托旳状况，假设美林股份企业是诚信事务所旳老客户，那么本次持续接受委托时，应调查旳重要内容有什么不一样？答：一般来说，初次接受委托时，预备调查旳重要内容包括企业基本状况旳内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师旳关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑如下重要原因：（１）管理当局旳特点和诚信；（２）被审单位旳涉讼案件及其处理状况；（３）此前与被审计单位在审计方面存在旳意见分歧以及处理成果；（４）利害冲突及回避事宜；（５）内部控制旳改善状况；（ 6）审计费用旳支付状况等。
2．在本章旳案例二中，假如注册会计师在分析其财务指标时，发现企业旳应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位也许存在哪些状况？答：应收账款周转率旳波动也许意味着企业存在如下状况：（１）经营环境发生变动；（２）年末销售额忽然增减；（３）顾客总体发生变动；（４）产品构造发生变动；（５）信用政策或其运用发生变化；（６）销售收入旳总体发生变动。
20秋《审计学》作业4 满分作业
20秋《审计学》作业4满分作业一、单选题1.(4分)立信会计师事务所2009年3月16日签发了永信公司2008年度财务报表的审计报告，永信公司于3月28日将已审财务报表与审计报告一同对外公布。
此后，立信会计师事务所的注册会计师知悉永信公司的下列情况。
其中，应当采取相应行动的是__C___。
∙ A.4月6日，信和公司因质量问题全部退回了上月21日自永信公司购买的大额商品∙ B.3月29日发生火灾，损失不重大∙ C.3月15日，法院判决永信公司因上年的技术侵权而应向K公司支付巨额赔款∙ D.3月31日，永信公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款2.(4分)下列属于信赖不足风险是__C___。
∙ A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论∙ B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论∙ C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度∙ D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度3.(4分)下列不属于注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险所确定的总体应对措施的是__C___。
∙ A.分派更有经验的审计人员∙ B.对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改∙ C.在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序被管理层预见或事先了解∙ D.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性4.(4分)下列各项推断方法中，不需要使用总体规模的是（C）。
∙ A.均值估计抽样∙ B.差额估计抽样∙ C.比率估计抽样∙ D.差异法5.(4分)在控制测试中，注册会计师对选出的样本进行测试，如果仅仅对部分样本进行测试就发现大量偏差，注册会计师就会认为即使在剩余样本中没有发现更多的偏差，样本的结果也不支持计划的重大错报风险评估水平，此时注册会计师的做法是___C__。
∙ A.修改控制测试∙ B.停止进行控制测试∙ C.重估重大错报风险并考虑是否有必要继续进行控制测试∙ D.直接进行实质性程序6.(4分)在可容忍误差率为5％，预计误差率为3％，允许的抽样风险为2％的情况下，当注册会计师对200个文档进行检查时发现8个文档有错误，此时可以得到的结论是_C____。
审计学作业四5篇
审计学作业四5篇第一篇：审计学作业四审计学作业四（4-5章）一.单选题（共20题,共10分）1.应对审计工作底稿进行最终复核的是会计师事务所的A.主任会计师B.项目负责人C.注册会计师D.审计助理人员☆考生答案：A2.以文字记载的内容来证明被审计事项的各种书面资料是（）。
（0.5分）A.实物证据B.加工证据C.书面证据D.辅助证据☆考生答案：C3.注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。
（0.5分）A.销货发票B.购货发票C.采购订购单副本D.应收账款函证回函☆考生答案：D4.ABC会计师事务所于2011年3月10完成了对甲公司的审计工作，并于2011年3月18日出具了审计报告。
对于此次审计工作中形成的审计工作底稿应于下列（）之前整理归档。
（0.5分）A.2011年4月30日B.2011年5月9日C.2011年6月17日D.2011年5月18日☆考生答案：D5.一般审计准则中，视为审计工作的灵魂的是（）。
A.独立性B.客观性C.权威性D.真实性☆考生答案：A6.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（）天内。
（0.5分）A.30B.60C.90D.180☆考生答案：B7.审计工作底稿三级复核制度是指会计师事务所制定的以（）为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种质量检查制度。
（0.5分）A.项目经理、部门经理、所长B.项目经理、部门经理、主任会计师C.助理人员、项目经理、合伙人D.项目经理、部门经理、法人代表☆考生答案：B8.合理提出审计报告，达到审计目标的重要条件是要有充分、适当的（）。
（0.5分）A.审计证据B.审计资料C.审计建议书D.审计约定书☆考生答案：A9.审计依据不是任何时期都能使用的，这种特性称为A.局限性B.地域性C.层次性D.时效性☆考生答案：D10.下列审计证据中，证明力最强的书面证据是（）。
A.购货发票B.被审计单位开出的增值税专用发票C.被审计单位编制的银行存款余额调节表D.应收帐款函证回函☆考生答案：D11.在空间上，很多审计证据还要受到的限制是（）。
审计学作业四
审计学作业四（4-5章）一. 单选题（共20题,共10分）1. 应对审计工作底稿进行最终复核的是会计师事务所的A.主任会计师B.项目负责人C.注册会计师D.审计助理人员☆考生答案：A2. 以文字记载的内容来证明被审计事项的各种书面资料是（）。
（0.5分）A.实物证据B.加工证据C.书面证据D.辅助证据☆考生答案：C3. 注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。
（0.5分）A.销货发票B.购货发票C.采购订购单副本D.应收账款函证回函☆考生答案：D4. ABC会计师事务所于2011年3月10完成了对甲公司的审计工作，并于2011年3月18日出具了审计报告。
对于此次审计工作中形成的审计工作底稿应于下列（）之前整理归档。
（0.5分）A.2011年4月30日B.2011年5月9日C.2011年6月17日D.2011年5月18日☆考生答案：D5. 一般审计准则中，视为审计工作的灵魂的是（）。
A.独立性B.客观性C.权威性D.真实性☆考生答案：A6. 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（）天内。
（0.5分）A.30B.60C.90D.180☆考生答案：B7. 审计工作底稿三级复核制度是指会计师事务所制定的以（）为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种质量检查制度。
（0.5分）A.项目经理、部门经理、所长B.项目经理、部门经理、主任会计师C.助理人员、项目经理、合伙人D.项目经理、部门经理、法人代表☆考生答案：B8. 合理提出审计报告，达到审计目标的重要条件是要有充分、适当的（）。
（0.5分）A.审计证据B.审计资料C.审计建议书D.审计约定书☆考生答案：A9. 审计依据不是任何时期都能使用的，这种特性称为A.局限性B.地域性C.层次性D.时效性☆考生答案：D10. 下列审计证据中，证明力最强的书面证据是（）。
A.购货发票B.被审计单位开出的增值税专用发票C.被审计单位编制的银行存款余额调节表D.应收帐款函证回函☆考生答案：D11. 在空间上，很多审计证据还要受到的限制是（）。
审计案例研究第四次作业参考答案.doc
《审计案例研究》第四次作业参考答案一、判断正误并说明理山1、答：正确。
2、答：错。
理山:期后申项的审计，指资产负债表II至审计报告发布日期间发生的对会计报表有重大影响的业务事项审计是外勤阶段。
3、答：错。
理山:验证资产负债表的期后爭项不能单凭索取银行对账单,还必须验证与其相关的内容证实期后事项。
4^答：错。
理山：与管理当局沟通，是注册会计师就会计报表审计有关事项询问，告知被审计单位管理当局或与其进行简讨，确保审计质量，提高审计效果和效率。
5、答：错。
理山：审计人员在出具审计报告时，应将以被审计单位调整后的合并报表作为附送报表。
二、单项案例分析第八章的题1、答：①对应收账款和应付款进行核对；②对存货进行审核，以确定其价值的公允性，对存货的审核即要确认其数量的宾实性，也要确认发出存货计价方法是否有变化；③投资数额进行审计，期初余额爆响到期未总额，对投资收益的确认也影响到财务成果；④对固定资产和在建工程进行核对；⑤还育资产负债其它项目的期初余额资料。
2、答：企业的经营活动是持续进行的，但会计报表的编制却是建立在会计分期假设的基础上，因此，注册会计师在审计某一会计年度的会计报表时，就必须除对所审会计年度内发生的交易和申项实施审计程序外，还须对在会计期未后发生的，对所审会计报表产生的重大影响的期后事项进行审计，这样才使得会计报表审计具有完整性。
3、答：应签发“拒绝表示意见”审计报告。
注册会计师在审计过程中，山于审计范用受到委托人严垂限制，不能获取必要的审计证据，以致无法对会计报表整体反映发表审计意见。
第九章的题1、答：主要依据：注册会计师依法接受委托，按照从独立审计实务公告第1号验资的要求，对被审验单位的实收资本及相关的资产负债的真实性，合理性进行审验。
木方出资规定比例分别为屮昌公司1600力元，占投资比例的27%,飞龙公司1500 7J元，占投资比例的25%,力方公司为2900 )i元，占投资比例的48%,规定2001年9月30日前一次缴足，2001年10片6日验资结果为屮昌出资1500力元，占投资比例的25%,飞龙公司出资1300 )｝元，占投资比例的22%,万方出资2880万元，占投资比例48%,都没有足额出资。
审计学阶段性作业4
中国地质大学(武汉)远程与继续教育学院审计学课程作业4（共 4 次作业）学习层次：专科涉及章节：第12章——第15章一、选择题1．注册会计师在对存货进行计价测试时，一般不应考虑的是（D）。
A、存货计价方法的选择是否合法且一贯B、样本量的选择是否具有代表性C、存货跌价准备计提的是否正确D、是否有抵押、担保的存货2．注册会计师正在考虑在存货计价测试中运用变量抽样的问题。
在了解到公司存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大的特点后，注册会计师应当对存货计价应采用（D）的方法。
A、系统抽样B、随机抽样C、判断抽样D、分层抽样3．注册会计师观察客户存货盘点的主要目的是为了（D）。
A、查明客户是否漏盘某些重要存货项目B、鉴定存货的质量C、了解存货的所有权是否归属客户D、获得存货是否实际存在的审计证据4．如果被审计单位的存货占总资产的5%，而注册会计师又无法实施观察存货的实地盘点，也没有可信赖的替代程序，则注册会计师应发表的审计意见为（B）。
A、无保留意见B、保留意见C、否定意见D、无法表示意见5．注册会计师在对被审计单位的存货跌价损失准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有（D）。
A、受托代管的材料市价严重下跌B、当期购入的存货因意外完全毁损C、为获得银行贷款，已作抵押的存货D、委托其他单位代管的存货市价下跌6．在对公司存货进行分析性复核时，注册会计师所进行的如下（B）最有助于衡量公司是否计提了足额的跌价损失准备。
A、存货余额与现有订单的比较B、存货跌价损失准备与被审计年度存货处理损失金额的比较C、存货余额与预测销售的比较D、与关联方法的存货交易的价格等与非关联方交易比较7．正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。
以下四个关键点上的审批程序中，（D）的目的是防止因审批人决策失误而造成严重损失。
A、在销货发生之前，赊销经正确批准B、非经正当审批，不得发出实物C、销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限8．对公司存在的大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应（C）。
审计学4次任务答案 文档
《审计学》任务11、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。
在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。
A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。
在审计过程中，A 注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。
在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。
考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。
【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。
答：(1)没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。
根据业务质量控制准则的要求，会计师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。
ABC事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力，发现其缺少计算机软件专家的。
(2)项目组缺乏独立性。
根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则的要求，张先生是项目组成员，他曾参与甲公司ERP系统的设计工作，即为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录，项目组存在自我评价威胁而影响独立性。
(3)项目组内部复核人员安排不恰当。
根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是简单的相互复核。
(4)在出具审计报告之前未处理好意见分歧。
根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，项目组与被咨询者之间存在未解决的意见分歧，项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧解决后才能出具报告。
电大审计作业第四次答案2
审计作业第四次4-21.答：审计人员对所审阅财务报表如果提出无保留结论，应当同时满足以下条件：（1）注册会计师没有注意到任何事项使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量；（2）注册会计师已按照《中国注册会计师审阅准则第2101号—财务报表审阅》的规定计划和实施审阅工作，在审阅过程中未受到限制。
2.假设上述错误是重大的，审计人员应该出具那保留结论的审阅报告。
由于存货没有按照可变现净值孰低法计价，很容易造成高估期末成本，并且审计人员已经发现了存货减值的迹象，所以审计人员要出具保留结论的审阅报告。
3.审阅报告ABC股份有限公司全体股东：我们审阅了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2009年12月31日的资产负债表，2009年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
这些财务报表的编制是ABC公司管理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告。
我们按照《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》的规定执行了审阅业务。
该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。
审阅主要限于询问公司有关人员和对财务数据实施分析程序，提供的保证程度低于审计。
我们没有实施审计，因而不发表审计意见。
ABC公司管理层告知我们，存货以高于可变现净值的成本计价。
由ABC公司管理层编制并经过我们审阅的计算表显示，如果根据企业会计准则规定的成本与可变现净值孰低法计价，存货的账面价值将减少×元，净利润和股东权益将减少×元。
根据我们的审阅，除了上述存货价值高估所造成的影响外，我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。
电大审计学行考第4次任务1
04任务第11．对石油龙昌公司年报审计意见改变的依据是：（1）.石油龙昌公司2003年为中油管道实业投资开发有限公司提供担保1530万元，这对石油龙昌公司是间接或有事项中的“或有债务”。
或有事项是由于过去的交易或事项形成的，是一种具有较大不确定性的经济事项，比如委决诉讼，债务担保，产品质量保证，票据贴现何背书转让，其结果需要通过未来不确定事项的发生或者不发生来证实。
或有事项是审计的一项重要内容。
或有事项按照性质何内容分类，或有事项包括直接或有事项和间接或有事项。
直接或有事项是指被审计单位对外直接发生的或有事项，主要包括未决诉讼，未决索赔，税务纠纷，产品质量保证等。
未决诉讼或未决仲裁或有事项是由于法院和仲裁机构尚未作出最后裁决和仲裁的案件，被审计单位有可能由于败诉而承担赔偿责任形成的或有事项；未决索赔或有事项是因为被审计单位有可能获得的一种赔偿所形成的或有事项；税务纠纷或有事项是由于被审计单位与税务部门对于应税额和纳税额等方面存在分歧意见所形成的或有事项；产品质量保证或有事项是因为企业对已售出产品或已经提供劳务所处的保证所形成的或有事项。
间接或有事项是指由于被审计单位以外的第三者原因而形成的或有事项，主要包括商业票据贴现，应收账款抵借，通融票据背书和其他债务担保等。
商业票据贴现或有事项是由于被审计单位以未到期商业票据向银行贴现，贴现的票据将来到期时若债务人因故不能付款，被审计单位座位票据的背书人所负有的代为偿付责任所形成的或有事项；应收账款抵借或有事项时由于被审计单位以已过受账款作为抵押向阴魂拿过取得借款，一旦将来债务人因故无法还款，被审计单位对银行仍负有偿还的责任所形成的或有事项；通融票据或有事项是由于因为开具票据的人信用差，而有他人背书作为担保人开具票据所形成的或有事项；其他债务担保或有事项是由于被审计单位对其他债务的担保负有连带偿还责任所形成的或有事项。
审计人员应当获取充分，适当的审计证据以确定：或有事项是否存在和完整，或有事项的确认和计量是否复核企业会计准则的规定，或有事项的列报是否恰当。
审计学阶段性作业4
中国地质大学(武汉)远程与继续教育学院审计学课程作业4（共 4 次作业）学习层次：专科涉及章节：第12章——第15章一、选择题1．注册会计师在对存货进行计价测试时，一般不应考虑的是（D）。
A、存货计价方法的选择是否合法且一贯B、样本量的选择是否具有代表性C、存货跌价准备计提的是否正确D、是否有抵押、担保的存货2．注册会计师正在考虑在存货计价测试中运用变量抽样的问题。
在了解到公司存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大的特点后，注册会计师应当对存货计价应采用（D）的方法。
A、系统抽样B、随机抽样C、判断抽样D、分层抽样3．注册会计师观察客户存货盘点的主要目的是为了（D）。
A、查明客户是否漏盘某些重要存货项目B、鉴定存货的质量C、了解存货的所有权是否归属客户D、获得存货是否实际存在的审计证据4．如果被审计单位的存货占总资产的5%，而注册会计师又无法实施观察存货的实地盘点，也没有可信赖的替代程序，则注册会计师应发表的审计意见为（B）。
A、无保留意见B、保留意见C、否定意见D、无法表示意见5．注册会计师在对被审计单位的存货跌价损失准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有（D）。
A、受托代管的材料市价严重下跌B、当期购入的存货因意外完全毁损C、为获得银行贷款，已作抵押的存货D、委托其他单位代管的存货市价下跌6．在对公司存货进行分析性复核时，注册会计师所进行的如下（B）最有助于衡量公司是否计提了足额的跌价损失准备。
A、存货余额与现有订单的比较B、存货跌价损失准备与被审计年度存货处理损失金额的比较C、存货余额与预测销售的比较D、与关联方法的存货交易的价格等与非关联方交易比较7．正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。
以下四个关键点上的审批程序中，（D）的目的是防止因审批人决策失误而造成严重损失。
A、在销货发生之前，赊销经正确批准B、非经正当审批，不得发出实物C、销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限8．对公司存在的大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应（C）。
审计案例分析形考4次作业)
《审计案例研究》第一次作业1、根据内部控制的要求，签发付款支票时应根据哪些原始凭证。
答：根据内部控制的要求，签发付款支票时，应根据请购单、订购单、验收报告单、供应商发票及已核准的付款通知书等。
2、就函证的重要程度而言，应付账款与应收账款比较有何不同。
答：函证应付账款是审查应付账款的程序和方法之一，但并不像函证应收账款那样重要，因为复核负债的最大目的存在于发现业已存在但未曾入账的债务，而函证已经入账的负债，并不能证明是否存在未曾入账的债务。
另外，与应收账款相比，委托人有卖方发票、对账单等外来证据，可以用来核实应付账款，而对应收账款，则没有类似的凭证予以证明。
还有，决算日已经入账的大多数负债在下年度审计人员完成审核时已告付讫，付款行为进一步证实了已入账债务的可靠性。
所以，与应收账款比较，一般情况下，应付账款不需要函证。
3、对于应付账款明细账，审计人员是否需要对会计报表日以后有关内容或记录进行审阅，如果需要，其主要目的是为了查证什么问题。
答：对于应付账款明细账，审计人员需要对会计报表日以后有关内容或记录进行审阅，其主要目的是为了查证存在于报表日的应付账款是否完整，是否有未入账的应付账款。
第二次作业1、审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题。
答：审计人员复核折旧计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。
其次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。
对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。
在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的固定资产使用年限；二是现有资产的剩余使用年限。
审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性。
在通常情况下，应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧。
2、假设审计人员现需审计一家运输企业，在对其固定资产的存在性实施审计时，由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动，给盘点带来困难，审计人员应如何解决这一问题。
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第四次审计学作业
一、单选题
1、甲公司将2010年度的主营业务收入列入2009年度的财务报表，则其2009年度财务报表存在错误的认定是（ C ）。
A.总体合理性
B.计价或分摊
C.发生
D.完整性
2、注册会计师对被审计单位实施销售交易截止测试，主要目的是为了检查（ C ）。
A．年底应收账款的真实性B．是否存在过多的销售折扣C．销售交易的入账时间是否正确D．销货退回是否已经核准
3、下列各审计程序中，对查找未入账的应付账款最无效的是（ B ）。
A.检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账情况
B.函证应付账款
C.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证
D.检查资产负债表日后应付账款明细贷方发生额的相应凭证
4、下列各项中，属于生产成本审计实质性程序的是（ A ）。
A.对成本执行分析程序
B.审查有关凭证是否经适当审批
C.审查有关记账凭证是否附有原始凭证，以及原始凭证的顺序编号是否完整
D.询问和观察存货的接触、审批程序
二、多选题
1、一般情况下，注册会计师应选择以下（ABCD ）项目作为应收账款的函证对象。
A．账龄较长且金额较大的项目B．与债务人发生纠纷的项目C．交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目D．可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目
2、注册会计师在对特定会计期间营业收入进行审计时，应重点关注与被审计单位营业收入确认有密切关系的日期包括（BCD ）。
A．销售截止测试实施日期B．发票开具日期C．记账日期D．发货日期
3、注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，下列说法正确的有（ACD ）。
A．应收账款在全部资产中越重要，应收账款函证数量越多B．被审计单位内部控制的越弱，应收账款函证数量越少C．以前年度的回函差异越大，应收账款函证数量越多D．应收账款明细账户越多，应收账款函证数量越多
4、应付账款一般不需要函证，但出现（BCD ），审计人员还应实施函证程序。
A.应付账款存在借方金额
B.控制风险较高
C.某应付账款的账户金额较大
D.被审计单位处于经济困难阶段
三、综合题
请回答以下问题：
（1）函证应收账款的目的是什么？
（2）请帮助注册会计师选择2个债务人进行积极式函证，并说明理由。
（3）在什么情况下，应收账款可以不实施函证程序？
1、答案：（1）函证应收账款的目的是为了证实应收账款账户余额的真实性、正确性，
防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、营私舞弊行为。
（2）应对B、D公司进行积极式函证，因为B公司金额较大并且账龄长，D公司存在争议的交易。
（3）应收账款可以不实施函证程序的情况：①有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表是不重要的；②函证很可能是无效的。
2、甲股份有限公司（以下简称甲公司）主要经营中小型机电类产品的生产和销售，采用手工会计系统。
注册会计师王华负责审计甲公司2010年度财务报表，于2010年12月1日至12月15日对甲公司的各业务循环的内部控制进行了解、测试与评价，并编制了相关审计工作底稿。
工作底稿中记载的有关甲公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下：（1）甲公司在销售前指定销售部门职员C和D就销售相关事宜与客户进行谈判，并由C职员代表甲公司在销售合同上签字。
（2）甲公司产成品发出时，由仓库填制的一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三、四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账。
（3）甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。
银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。
月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。
要求：请指出甲公司上述内部控制在设计与运行方面是否存在缺陷，如果存在缺陷请简要说明理由。
2、答案：（1）第（1）项内部控制存在缺陷。
由负责销售谈判的职员C代表甲公司在销售合同上签字，使得谈判合同与订立合同的不相容职务未进行恰当分离。
（2）第（2）项内部控制存在缺陷。
会计人员乙同时登记产成品总账和明细账，不相容职务未分离。
（3）第（3）项内部控制存在缺陷。
银行出纳编制银行存款余额调节表，不相容职务未分离，凭证和记录未得到控制。
3、大华会计师事务所接受委托，于2010年3月28日在现场结束对顺达股份有限公司（以下简称顺达公司）2009年度会计报表审计。
顺达公司的总资产为8000万元，总负债为5600万元，利润总额为210万元。
在审计计划中，项目负责人、注册会计师王旭将会计报表层的重要性水平定为总资产的0．5%，主任会计师李玲在复核工作底稿时，注意到以下事项：
（1）审计中发现顺达公司多计收入200万元，少计费用100万元，顺达公司拒绝注册会计师王旭的调整建议。
（2）顺达公司于2009年6月发生一起赔偿诉讼案，被索赔总额500万元，2010年2月26日，法院判决公司须赔偿原告方450万元，对此，顺达公司已计提420万元的其他应付款，并已在2009年报表附注中披露。
注册会计师王旭建议调整借记营业外支出30万元，贷记其他应付款30万元，顺达公司予以拒绝。
（3）自2010年1月后，F证券大幅度下跌，顺达公司如果在2010年3月28日将其拥有的F证券卖出，将导致100万元投资损失，顺达公司在2009年度会计报表附注中披露但拒绝在2009年度会计报表中做出调整。
要求：分别就上述三个事项，考虑重要性水平，说明注册会计师应出具的审计意见类型，并简要说明理由。
3、答案：（1）否定意见的审计报告。
该项错报将导致被审计单位的报表由盈利变为亏损。
（2）标准无保留意见的审计报告。
因为应补提30万元其他应付款，但未超过40万元重要性水平。
（3）标准无保留意见的审计报告。
因为该事项属于不需要调整但需要披露的期后事项，该公司已披露，不需要调整。