货币资金审计 习题教学文案
实训2-货币资金的审计
实训2-货币资金的审计实训二货币资金的审计表2-2-3 货币资金审计程序表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：一、审计目标A．资产负债表中记录的货币资金是存在的。
B．所有应当记录的货币资金均已记录。
C．记录的货币资金由被审计单位拥有或控制。
D．货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。
E．货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。
二、审计程序财务报表认定（用√表示）索引号存完权计列在整性利和义务价和分摊报1.核对现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符；2.会同被审计单位主管会计人员盘点现金；3.编制现金监盘点表，并与现金日记账核对；4.编制银行存款余额调节表；5.向所有开户银行函证年末余额；6.检查未达账项真实性；7.银行存款中有无一年以上的定额存款或限定用途的存款；8.抽查大额现金收支、银行存款支出的原始凭证的内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况；9.抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支、银行存款支出的原始凭证，有无跨期收支事项；10.检查外币货币资金的核算是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理；11.验明货币资金是否已在资产负债表上恰当列报表2-2-4货币资金审定表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方库存现金银行存款合计审计结论:表2-2-5 库存现金监盘表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：检查盘点记录实有库存现金盘点记录项目项次人民币美元面额(元)人民币美元上一日账面库存余额①8102.95张金额张金额张金额盘点日未记账传票收入金额②3525 1000盘点日未记账传票支③4525 50出金额盘点日账面应有金额④=①+②-③10盘点实有库存现金数额⑤2102.9550盘点日应有与实有差异⑥=④-⑤5000 20差异原因分析白条抵库5000 10521追溯调整报表日至审计日库存现金付出总额890028.110.5报表日至审计日库存现金收入总额784920.980.2 报表日库存0.现金应有余额1报表日账面汇率0.05报表日余额折合本位币金额0.020.01 合计本位币合计出纳员:会计主管人员:监盘人: 检查日期:审计说明:现金确认无误。
2.1货币资金的审计实训
股本金3800万元汇往何处，是不是汇道某证券公司去了？ • （3）审计人员已掌握了该股份公司是在用股本金违规炒股的情况，
为进一步调查了解股票的存量、余额及买卖股票的盈亏情况，应该 对“其他货币资金”、“投资收益”等账户的原始凭证进行审查； • （4）查清上述事实后，如果牵涉道严重违法行为，应该另组织审计 人员，对公司进行“财经法纪审计”；如果属于一般的违法，则可 以追究责任人的经济责任。
三、 货币资金中一般存在的错误和弊端
• （一） 坐支及白条抵库 • （二）出借账户 • （三）贪污舞弊 • （四）私设小金库
• （1）推断2010年12月31日库存现金余额是： • 1000-165200+165500=1300 • • （2）向公司开户银行函证的作用是：了解公司现金管理的情况。 • • （3）审计人员应该采用函证方法，而且是肯定式函证方法，或直
交易性金融资产中一般存在的错误和弊端
• （一）未经集体决策将资金进行委托理财 • （二）交易性金融资产的买卖、保管由同一人负责 • （三）交易性金融资产的会计处理不正确
• 第二节 交易性金融资产的审计实训“练习与思考”的参考答案
• 练习： • （1）该公司在成立之初，就将大量股本金汇往证券公司，可能存在
二、货币资金内部控制的评审
1、货币资金的收支与记账岗位分离，支票与印章的保管必须分 离； 2、所有货币资金的收入、支出均要有合理、合法的凭据； 3、所有的货币资金的支出均应有授权审批人的审批； 4、所有的收入及支出均及时准确入账； 5、控制现金坐支，除非经过批准，企业当日收入现金应及时送 存银行； 6、按日盘点现金，并按月编制银行存款余额调节表，以使货币 资金账实相符； 7、加强对货币资金收支业务的内部审计。
货币资金循环关键控制讨论及审计案例(课堂练习)
货币资金循环关键控制讨论及审计案例（课堂练习）活动一：讨论货币资金循环针对各项认定的关键控制 (1)问题 (1)参考答案 (2)活动二：货币资金循环审计案例（系统缺陷、控制措施、控制测试、实质性测试） (3)问题 (3)参考答案 (5)活动一：讨论货币资金循环针对各项认定的关键控制问题讨论针对以下认定的关键控制：1、现金/银行存款余额真实存在2、现金收付款业务真实发生3、收付款业务核算完整性4、收付款业务计价/准确性5、收付款业务计入正确的期间/截止参考答案活动二：货币资金循环审计案例（系统缺陷、控制措施、控制测试、实质性测试）问题(a) (i) Define a ‘test of control’ and a ‘substantive procedure’;定义控制测试和“实质性测试程序；(ii) State ONE test of control and ONE substantive procedure in relation to sales invoicing.列举针对销售开票流程的控制测试和实质性测试程序。
(b) Shiny Happy Windows Co (SHW) is a window cleaning company. Customers’ windows are cleaned monthly, the window cleaner then posts a stamped addressed envelope for payment through the customer’s front door.Shiny Happy Windows Co (SHW)是一个门窗清洁公司。
每月为客户的窗户提供一次清洁服务，随后门窗清洁工向客户邮寄一个贴足邮票写清地址的的回邮信封，请客户支付服务费。
SHW has a large number of receivable balances and these customers pay by cheque or cash, which is received in he stamped addressed envelopes in the post. The following procedures are applied to the cash received cycle: SHW有大量应收账款余额，这些客户通过回邮信封，以支票或者现金方式支付服务费。
经济学货币资金的审计学习教案
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按照我国现金(xiànjīn)管理的有关规定，超过规定限额以上 的现金(xiànjīn)支出一律使用支票。因此，企业应建立相应 的支票申领制度，明确申领范围，申领批准及支票签发、 支票报销等。
对于支票报销和现金(xiànjīn)报销，企业应建立报销制度。 报销人员报销时应当有正常的报批手续、适当的付款凭据， 有关购货支出还应具有验货手续。财会部门应对报销单据 加以审核，现金(xiànjīn)出纳见到加盖核准戳记的支出凭据 后方可付款。
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3.取得并检查银行存款余额调节表。 （1）目的：证实资产负债表中所列银行存款是否存在（函证的主要目的）； （2）编制要求：根据不同银行账户(zhànɡ hù)及货币币种分别编制； （3）检查调节事项的性质和范围是否合理（P141）
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银行存款审计(shěn jì)案例
2.追踪查证 审计人员调阅了11#收款凭证，其会计分录为 借：银行存款 200000 贷：其他应付款——甲单位 200000 所附原始凭证仅有一张“进账单”。调出24#凭证，支票用途为“差旅费”，28#
凭证的支票用途为“支付目标管理费”，31#凭证的支票用途为“备用金”。依据 (yījù)这一线索，查阅“现金日记账”时发现8月30日付款凭证40#摘要为“支付 暂付款”20万元。调阅40#凭证，其会计分录为 借：其他应付款——甲单位 200000 贷：库存现金 200000
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二、银行存款内部控制的测试 （一）银行存款的内部控制
第十七章货币资金审计
第十七章货币资金审计一、重要考点提示1．了解货币资金部控制评估重大错报风险（教材P419-P421）；2．库存现金重要的实质性程序（教材P425-P426）；3．银行存款重要的实质性程序（教材P428-P433）。
二、经典例题讲解（一）单项选择题1．N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。
假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）。
（2005年）A．625000元B．635000元C．575000元D．595000元【答案】A【解析】根据2007年《审计》教材P429表17-3，调整后的银行对账单金额应为：“银行对账单余额”加上“企业已收、银行未收”减去“企业已付、银行未付”即“585000+100000－50000=635000”。
在正常情况下，“调节后银行对账单金额”应等于“调节后银行存款日记账金额”，假设银行存款日记账余额正确的或者说恰当的数额为X元，则有“银行存款日记账余额”加上“银行已收、企业未收”减去“银行已付、企业未付”即“X+35000－25000=635000”，X=625000，即N公司银行存款日记账余额为625000元，选项A 正确。
2．N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。
（2005年）A．重新测试相关的部控制B．审查银行对账单中记录的该账户资产负债日前后的收付情况C．审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D．审查该账户的银行存款余额调节表【答案】D【解析】为证实资产负债表中所列示的银行存款是否存在，注册会计师必须取得并检查银行存款余额调节表，检查调节表中的“未达账项”的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，因此选项D正确。
《货币资金审计案例》课件
对象
企业资金管理会计信息化系统、相关业务流 程等。
意义
强化资金管理，预防和发现资金风险。
货币资金流程审计
1
资金收付款流程审计
2
查明资金收付款流程是否符合规定，
避免因操作不当而导致资金闲置、挪
用等问题。
3
凭证审核与记账
审核凭证、核对金额、账务分类和账 户信息等，确保凭证及账务信息真实、 准确。
资金保管审计
款项发送审计
确保资金付款发送到正确的对 象，防止款项迷失、被挪用等 问题。
款项接收审计
对资金收款审核过程进行准确 严格பைடு நூலகம்控制，如邮寄分支、网 银操作等。
发票核查审计
检查开出或收到的发票是否真 实可靠，是否符合法规要求。
货币资金内部控制审计
内部控制的目的是强化公司的风险控制，预防和发现各种风险事项。审计需对一下几个方面进行评估： 1. 财务管理制度 2. 内部账控审核制度 3. 现金的物理保管控制制度 4. 结算体系及其风险控制
货币资金审计案例PPT课 件
本课件将介绍货币资金审计的概述和实务，包括货币资金的定义、流程审计、 账户余额检查、银行对账单审查、内部控制、业务审计等，并通过实际案例 演示货币资金审计的重点和难点。
货币资金审计概述
目的
审计货币资金是否符合会计准则和规章制度 的要求。
内容
账户余额检查、流程审计、内部控制审计、 银行对账单审查等。
案例：保险公司货币资金审计
保险公司的货币资金审计过程中，需特别关注风险控制和资金安全性评估。常见的审计点有： • 保证金存入、转移、取出等过程审计 • 对理赔罚款等款项的审计 • 保险费用的收付管理审计 • 针对保险公司特有的保险业务进行审计
《审计学》第十一章货币资金审计(精)
第三节 库存现金审计
一、库存现金的审计目标 1．确定被审计单位资产负债表中的库存现金 在资产负债表日是否确实存在，是否为被 审计单位所有； 2．确定被审计单位在特定期间内发生的现金 收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏； 3．确定库存现金余额是否正确； 4．确定库存现金在财务报表上的披露是否恰 当。
《审计学》第十一章
第二节 货币资金的内部控制及其测试
二、货币资金的控制测试 了解货币资金的内部控制 抽取并检查收款凭证 抽取并检查付款凭证 抽取一定期间库存现金、银行存款日记账与总账 核对 抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是 否按月正确编制并经复核 评价货币资金的内部控制
《审计学》第十一章
《审计学》第十一章
第一节 货币资金与业务循环
一、货币资金与业务循环 货币资金 ①销售与收款循环 ②购货与付款循环 ⑤筹资与投资循环 ③生产循环 ④筹资与投资循环
《审计学》第十一章
第一节 货币资金与业务循环
二、凭证和会计记录 库存现金盘点表 银行对账单 银行存款余额调节表 有关科目的记账凭证（如库存现金收付款 凭证、银行收付款凭证） 有关科目的会计账簿（库存现金日记账、 银行存款日记账）
《审计学》第十一章
第四节 银行存款审计
一、银行存款的审计目标 1．确定被审计单位资产负债表中的银行存款在会 计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥 有； 2．确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款 收支业务是否均以记录完毕，有无遗漏； 3．确定银行存款的余额是否正确； 4．确定银行存款在会计报表上的披露是否恰当。
《审计学》第十一章
第三节 的余额是否相 符 2．盘点库存现金 3．抽查大额现金收支 4．检查现金收支的正确截至日期。 5．检查库存现金是否在资产负债表上恰当披 露。
货币资金审计培训教材
三、库存现金的审计
➢ 1. 凭证明显不规范，其关键要素经常出现模糊，让 人不能发现其经济业务活动的全貌。如购买香烟、 名酒标明为文具，不注明品种和数量。
三、库存现金的审计
➢3. 现场记录清点结果 取出全部现金由出纳员 初点，查证人员再重新清点，并立即与现金 日记帐核对，是否存在短款或长款。清点结 果当场记录，参加人员共同签字。发生短款 或长款时，应要求出纳员当场书面说明原因
➢4. 全面检查库内凭据 对库内有价物品、凭证 、单据、记录等，逐一审查，从中发现白条 抵库、私人借支、挪用公款、私设小金库以 及贪污舞弊等问题的线索。
四、银行存款的审计
➢1. 查明银行帐户数量 。审计人员应要求单位 提供全部银行帐户，每个银行帐户均应设置 银行存款日记帐，总帐余额应与银行存款日 记帐余额相符。如在提供帐户之外发现新的 银行帐户，一般为帐外帐、“小金库”。
四、银行存款的审计
➢2. 取得对帐单 对每一个银行帐户均应取得对 帐单，审查每份对帐单是否盖有银行公章或 银行人员的签字，编号是否齐全衔接，数字 有无涂改，必要时可由审计人员发函或亲自 去银行复核、查阅。
三、库存现金的审计
（二）现金收付业务的审计 ➢现金管理制度规定，收取现金限于不足转帐
起点的零星收入和收回少量的应收款等；支 付现金的范围是结算起点以下的零星支出等 ➢如发现大额的现金收付业务，应列为线索追 查。。
三、库存现金的审计
➢现金收入应检查有无隐匿和挪用现象。常见 弊端一是截留各种非正常收入，如出售废旧 物品，材料供应单位的退款，各项罚没款等 。二是故意少计收入，如现金收据的存根和 记帐联金额小于给付款方的发票联金额；收 据少汇总，现金收款凭证金额小于收据金额 等。三是入帐不及时，未及时足额送存银行 。
货币资金的审计课程设计
货币资金的审计课程设计一、教学目标本课程旨在通过货币资金的审计内容的学习，使学生掌握货币资金审计的基本概念、程序和方法，培养学生运用专业知识分析和解决实际问题的能力。
具体的教学目标如下：1.理解货币资金审计的基本概念和重要性。
2.掌握货币资金审计的主要程序和方法。
3.了解货币资金审计中的风险评估和内部控制评价。
4.能够运用审计程序对企业的货币资金进行审计。
5.能够分析并评价企业的货币资金内部控制有效性。
6.能够识别并应对货币资金审计中的风险。
情感态度价值观目标：1.培养学生对审计工作的责任感和敬业精神。
2.培养学生独立思考、勇于探索的学术态度。
3.培养学生团队协作、沟通交流的能力。
二、教学内容本课程的教学内容主要包括货币资金审计的基本概念、程序和方法。
具体的教学大纲如下：1.货币资金审计的基本概念：介绍货币资金审计的定义、目的和重要性。
2.货币资金审计的程序：讲解货币资金审计的准备阶段、实施阶段和完成阶段的具体步骤。
3.货币资金审计的方法：介绍货币资金审计中常用的方法，如询问、观察、检查、重新计算等。
4.货币资金审计中的风险评估和内部控制评价：讲解如何评估货币资金审计中的风险和评价内部控制的有效性。
三、教学方法为了提高学生的学习兴趣和主动性，本课程将采用多种教学方法，如讲授法、讨论法、案例分析法等。
1.讲授法：通过教师的讲解，使学生掌握货币资金审计的基本概念和理论知识。
2.讨论法：学生进行小组讨论，培养学生的思考和分析能力。
3.案例分析法：通过分析实际案例，使学生掌握货币资金审计的程序和方法。
四、教学资源为了支持教学内容和教学方法的实施，丰富学生的学习体验，我们将准备以下教学资源：1.教材：选择权威、实用的货币资金审计教材作为主要教学资源。
2.参考书：提供相关的审计、财务管理等参考书籍，供学生自主学习。
3.多媒体资料：制作课件、案例分析视频等多媒体资料，增强课堂教学的趣味性。
4.实验设备：准备相关的审计实验设备，如电脑、投影仪等，以便进行实验教学。
第十三章货币资金审计1(精)
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第二节 货币资金内部控制及其测试
一、内部控制要点 （一）岗位分工及授权批准制度 1．建立货币资金业务的岗位责任制。 2．单位应当对货币资金业务建立严格的 授权批准制度。 3．单位应当按照规定的程序办理货币资 金支付业务： （1）支付申请
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（2）支付审批 （3）支付复核 （4）办理支付 4．对于重要货币资金支付业务，实行 集体决策和审批。 5．严禁未经授权的机构或人员办理货 币资金业务或直接接触货币资金
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第三节 现金审计
一、现金审计目标 1、确定被审计单位现金在会计报表中是 否存在，是否为被审计单位所拥有。 2、确定被审计单位在特定期间内发生的 现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。 3、确定现金余额是否正确。 4确定现金在会计报表上的披露是否恰 当。
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二、现金的实质性测试 （一）核对现金日记账与总账余额，检 查两者是否一致。 （二）盘点库存现金 为了证实对现金存在的认定，最有效的 程序是盘点库存现金。 盘点时必须做好以下应特别注意的工作： 1、盘点时间 被审计单位上午上班之前或下午下班后 实施盘点。
（4）将收款凭证与应收账款等相关明 细账的有关记录核对。 3、抽取并审查付款凭证（P283) （1）检查付款的授权批准手续是否符 合规定； （2）将付款凭证与购货发票、报销单 据等相关的原始凭证核对； （3）将付款凭证与现金、银行存款日 记账的支出金额、日期核对；
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（4）将付款凭证与银行对账单核对； （5）将付款凭证与应付账款等相关明细账 的有关记录核对。 4、抽取一定期间的银行存款余额调节 表，查验其是否按月正确编制并经复核。 5、检查外币资金的折算方法是否符合有 关规定，是否与上年度一致。 （四）评价货币资金的内部控制
项目7货币资金审计
•支付申 请
•支付审批
•支付复核 •办理支付
项目7货币资金审计
⑤重要货币资金支付业务，应当实行集体决策 和审批
⑥严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业 务或直接接触货币资金。
（2） 现金和银行存款的管理 （3）票据及有关印章的管理 （4）监督检查
项目7货币资金审计
7.1.4货币资金内部控制制度测试
项目7货币资金审计
（1）12月23日公司送存转账支票6000元，银行尚未 入账。
（2）12月24日公司开出转账支票7200元，持票人尚 未到银行办理转账手续。
项目7货币资金审计
经查审计工作底稿，该所注册会计师发现银 行审计方面存在未严格执行审计程序的问题。 至会计报表日，公司银行存款余额5 716万元， 共有19个银行账户，其中7个账户余额为0。 对0余额账户的审计，审计人员未进行函证， 但获取的银行对账单上大都有注销账户的记 录；对有余额的11个账户，审计人员对其中 10个账户进行了函证，另一账户余额为16.56 元，仅获取了对账单，未函证；后来发现的 未入账的负债正与该未函证的账户相关。
•不同之处： •（1）函证范围不同。银行存款函证审计人员应向 被审计单位在本年度内存过款的所有银行发函。应 收账款函证审计人员不需要对被审计单位所有的应 收账款进行函证。一般情况下，账龄长、金额大的 应收账款是审计人员必须向债务人函证的对象。
项目7货币资金审计
（2）函证方式不同。银行存款函证采用积极 式函证。应收账款函证可采用积极式函证也 可采用消极式函证。
项目7货币资金审计
二、教学设计 通过前面业务循环的审计对会计报表的审计程序
已经有较深的了解，由于货币资金离不开销售与收 款、采购与付款、投资与筹资业务，因此在审计货 币资金收入和支出时，必须与相关业务结合起来。 三、教学组织与方法
项目八货币资金审计《审计实务》教案
【情境引入7】审计人员员王东、李艳根据东方公司现金日记账、银行存款日记账抽查大额的、异常和交易频繁的业务，从日记账追查到至记账凭证和原始凭证，未见异常，审计人将货币资金抽查的过程整理在工作底稿上。
货币资金收支情况检查表如表8-12所示。
【实战演练7】根据表8-5至表8-10的分析，代王东、李艳完成货币资金审定表（见表8-13）的填写。
表8-11 货币资金审定表
审计结论：：除上述问题需进行相应调整或披露外，未发现其他重大异常情况。
(提示：每一个调整分录先列入审计差异汇总表并顺序编号，然后再分列到所涉及的各项目的底稿中)
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货币资金审计学培训教案
第一节 现金审计 第二节 银行存款审计
第一节 现金审计
一、现金的审计目标 1、确定被审计单位资产负债表中的现金在会计报表中
日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。 2、确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务
是否均已记录完毕，有无遗漏。 3、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的余额是
从内部控制制度的建立和健全方面看，存在三个问题： （1）支票的签发和印章管理未分工 （2）出纳与记帐未分工 （3）出纳与客户对帐、与银行对帐未分工
三、现金的实质性测试
（一）核对现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符。 （二）盘点库存现金。其方法和步骤有： 1、制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查。 2、审阅现金日记账要同时与现金收付凭证相核对。 3、由出纳员根据现金日记账进行加总累计数额，结出现金结余额。 4、盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”，分币种面
否正确。 4、确定现金在会计报表上的披露是否恰当。 二、现金内部控制制度的符合性测试 （一）、现金内部控制制度
一个良好的现金内部控制制度应该达到以下几点： 1、现金收支与现金记账的岗位分离。 2、现金收入、支出要有合理、合法的依据。 3、全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续 4、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。 5、按月盘点现金。 6、加强对现金收支业务的内部审计。 具体可细分为：收款、付款和零用现金内部控制。
现实中，作为一种社会现象，“小金库”具有普遍性、隐 蔽性、违规性的特点，其设立由来已久、屡禁不止，在一些 单位、部门长期、普遍存在，不但破坏了国家财务、税务制 度，扰乱了市场秩序，加剧了不正当竞争，而且极易引发腐 败现象和职务犯罪。
“小金库”收入的主要资金来源是单位销售收入 的一部分及其他营业外或不合法收入，实践中 常见的方法有私自截留职工工资和营业收入、 虚构营业支出、虚增经营成本套取的现金，高 息存贷款的息差，违法或违规获得的收入，非 法收受的回扣等。
审计专业《货币资金核算》
教学单元设计
单元名称货币资金的核算授课学时8
教学目标知识
目标
❆了解货币资金的内容
❆了解货币资金管理的控制制度及货币资金的使用范围
❆掌握货币资金收支的账务处理
❆掌握银行结算方式的使用范围和账务处理
能力
目标
❆能对库存现金的收付业务进行账务处理
❆能登记“现金日记账〞和清查库存现金
❆能对银行存款的收付业务进行账务处理
❆能登记“银行日记账〞和核对银行存款
❆能对其他货币资金取得、支付业务进行核算
教学内容
重点难点重点
库存现金、银行存款的相关管理规定
各种银行结算方式的流程、账务处理难点各种银行结算方式的规定
教学方法
与手段
讲解、讨论
教学准备课本、教案、PPT、视频、案例等资料
课后体会案例引入，树立学生爱岗敬业、廉洁公正的职业态度。
第13章_货币资金审计PPT学习教案
减：银行已入账企业未入账收支差额
其中：起始日 125 456.98
125 456.98
结束日
（77 982.12）
银行存款账面余额 108 565.85 1 291 494.46 1 265 114.94
77 982.12 134 942.37
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（4）函证银行存款余额，检查银行回函，编制银行函证 结果汇总表。
资金钩稽表示例
6月30日 银行对账单
资金收到
资金支付
12月31日 银行对账单
银行对账单余额 167 183.23 1 234 652.16 1 312 589.80 89 245.59
加：企业已入账银行未入账收支差额
其中：起始日
66 839.60 （66 839.60）
结束日
123 678.90
123 678.90
（5）审核外币现金的折算是否正确。
（6）审核现金在资产负债表上的披露是否恰当。
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例：2008年2月10日上午8时，注册会计师参加了对M公司库存现金的盘 点工作，其盘点结果如下：
（1）实点库存现金（人民币）情况如下：
100元 10元 2元 5角 1角
2张 40张 60张 20张 40张
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草原兴发：现金舞弊
现金比率极高，而且现金变化无几
货币资金 2004年报 （万元）
2005一季报 2005二季报 2005三季报
合并报表 107 112 母公司报表 103 253
108 325 102 271
120 054 114 947
120 407 116 768
公司的现金约占总资产的1/4以上，现金比率非常高，而且 95%以上的现金都集中在母公司。母公司为什么要囤积 这么多现金，为何现金没有太多变化呢？是不是这些现 金受到限制不能动用？
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货币资金审计习题
（一）判断题
（）1、出纳人员不得兼管稽核、档案保管工作，但可以进行收入、费用、债权账目的登记工作。
（）2、单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。
（）3、单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对两次。
（）4、监盘库存现金通常采用突击的方式进行，库存现金保管人员不必始终在场。
（）5、监盘库存现金必须有出纳员和被审计单位会计机构负责人参加，并由注册会计师亲自进行盘点。
（）6、监盘库存现金是证实资产负债表中所列库存现金是否存在的一项重要程序。
（）7、资产负债表日后进行库存现金盘点时，应倒推计算调整至资产负债表日的金额。
（）8、银行存款函证的目的不包括查找未入账的银行借款。
（）9、通过对银行存款余额调节表的审查，可以验证期末存款的真正余额。
（）10、若被审计单位某一银行账户已结清，注册会计师可不再向此银行进行函证。
（二）单项选择题
1、货币资金审计不涉及的凭证与记录是（）。
A、库存现金盘点表
B、银行对账单
C、银行存款余额调节表
D、库存现金对账单
2、下列与库存现金业务有关的职责可以不分离的是（）。
A、库存现金支付的审批与执行
B、库存现金保管与库存现金日记账的记录
C、库存现金的会计记录与定期盘点监督
D、库存现金日记账与库存现金总账的记录
3、货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（）。
A、财务专用章由专人保管，个人名单由本人或其授权人员保管
B、对重要货币资金支付业务，实行集体决策
C、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金
D、指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表
4、对库存现金实有数额的审计应通过对库存现金实施（）来进行的。
A、函证
B、重新计算
C、分析程序
D、监盘
5、核实银行存款的实有数额，采用（）或派人到开户银行取得资产负债表日银行存款数额的证明。
A、询问
B、函证
C、重新计算
D、监盘
6、如果被审计单位的某开户银行账户余额为零，注册会计师（）。
A、不需再向该银行函证
B、仍需向该银行函证
C、可根据需要确定是否函证
D、可根据审计业务约定书的要求确定是否函证
7、如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（）。
A、重新测试相关的内部控制
B、检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况
C、检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况
D、检查该银行账户的银行存款余额调节表
8、下列不属于银行存款函证对象的是（）。
A、在本年存过款的所有银行
B、存款账户已结清的银行
C、已直接取得了银行对账单和所有已付支票的银行
D、往来单位的开户银行
9、向开户银行函证，可以证实若干项目标，其中最基本的目标是
（）。
A、银行存款的存在
B、是否有欠银行的债务
C、是否有漏列的负债
D、是否有充作抵押担保的存货
10、在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（）。
A、检查12月31日的银行存款余额调节表
B、函证12月31日的银行存款余额
C、检查12月31日的银行对账单
D、检查12月份的支票存根
（三）多项选择题
1、影响货币资金的循环包括（）。
A、销售与收款循环
B、采购与付款循环
C、投资与筹资循环
D、生产与存货循环
2、良好的货币资金内部控制要求是（）。
A、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行
B、货币资金收付与相关记账岗位分离
C、全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续
D、按月盘点库存现金，编制库存现金盘点表，以做到账实相符
3、评审内部控制时，认为被审计单位以下职责应分离的有（）。
A、登记库存现金日记账与银行存款日记账
B、登记银行存款日记账与核对银行账
C、出纳和稽核
D、登记库存现金及银行存款日记账与登记总账
4、下列属于库存现金实质性程序的有（）。
A、监盘库存现金
B、库存现金的控制测试
C、检查库存现金收支的正确截止
D、抽查大额现金收支
5、为证实资产负债表所列的现金是否存在，应采用监盘库存现金的程序。
参与盘点人员有（）。
A、被审计单位出纳人员
B、被审计单位管理层
C、注册会计师
D、被审计单位会计机构负责人
6、资产负债表日后盘点库存现金时，注册会计师应（）调整至资产负债表日的金额。
A、扣减资产负债表日至盘点日库存现金增加额
B、扣减资产负债表日至盘点日库存现金减少额
C、加计资产负债表日至盘点日库存现金增加额
D、加计资产负债表日至盘点日库存现金减少额
7、下列对监盘库存现金，表述正确的是（）。
A、监盘库存现金是证实资产负债表所列库存现金是否存在的一项重要程序
B、实施突击性检查，时间最好是上午上班之前或下午下班后进行
C、在盘点之前，应由注册会计师将库存现金集中起来
D、对库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点
8、函证银行存款的目的是（）。
A、证实银行存款余额的正确性
B、了解企业欠银行的债务
C、发现企业未记账的银行借款
D、确定被审计单位银行存款使用的合法性
9、注册会计师实施的下列各项审计程序中能够证实银行存款是否存在的有（）。
A、分析定期存款占银行存款的比例
B、检查银行存款余额调节表
C、函证银行存款余额
D、分析银行存款占货币资金的比例
10、注册会计师寄发的银行询证函（）。
A、是以被审计单位的名义发往开户银行的
B、是以会计师事务所的名义发往开户银行的
C、要求银行直接回函至会计师事务所
D、包括银行存款和借款余额
（四）案例分析题
1、注册会计师审计ABC公司2009年度的货币资金，根据以往经验及对内部控制的了解，决定信赖客户的货币资金内部控制，为此决定对相关内部控制进行控制测试，发现以下情况：
（l）财务处处长负责支票的签署，外出时其职责由副处长代为履行；副处长负责银行预留印鉴的保管和财务专用章的管理，外出时其职责由处长代为履行；财务人员乙负责空白支票的管理，仅在出差期间交由财务处长管理。
负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管，仅在出差期间交由副处长临时代管。
（2）部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同或相关证明；对于金额在10 000元以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批，金额在10 000元以上的用款申请，应经过财务处长的审批；出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账；货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。
请指出上述内控存在的问题并提出改进建议。
2、2010年1月8日下午16时，注册会计师对ABC公司的库存现金进行突击盘点。
相关记录如下：
（1）人民币：100元币11张，50元币9张，20元币5张，10元币16张，5元币19张，2元币22张，1元币25张，5角币30张，2角币20张，1角币4张，硬币5角8分。
（2）已收款尚未入账的收款凭证2张，计130元。
（3）已付款尚未入账的付款凭证3张，计820元，其中有500元白条。
（4）2010年1月8日现金日记账余额为1 890.20元，2010年1月1日至2010年1月8日收入现金4 560.16元；付出现金3 730元，2009年12月31日库存现金账面余额为1 060.04元。
开户银行核定的库存限额为1 000元。
根据上述资料编制库存现金盘点表，指出该公司管理存在的问题。